Tesis Lista Ilicito

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURIA PBLICA
MECANISMOS DE CONTROL EN LA PREVENCION DE ILICITOS

TRIBUTARIOS EN LA EMPRESA EL PARAISO DE LAS FLORES C.A
.
Autora:
T.S.U lvarez Mara
Tutor de contenido:
Esp. Nellymar Oropeza
PUERTO CABELLO, ABRIL 2017
1

TRIBUTARIOS EN LA EMPRESA EL PARAISO DE LAS FLORES
Trabajo Especial De Grado presentado como requisito para optar al titulo de
Licenciado en Contadura Publica
Autora:
T.S.U lvarez Mara
Tutor de contenido:
PUERTO CABELLO, ABRIL 2017
2
CONSTANCIA DE APROBACION DEL TUTOR
Quien suscribe Nellymar del Carmen Oropeza Torbello, de profesin

Licenciado en Contadura, especialista en Gerencia Fiscal y Tributaria, portador de
la cedula de identidad V-16.234.811 tutora del Trabajo de Grado denominado
TRIBUTARIOS EN LA EMPRESA EL PARAISO DE LAS FLORES ,
presentado por la Tcnico Superior Universitario lvarez Mara, titular de la de
identidad N 24.161.292 para optar al Ttulo de Licenciado en Contadura Pblica,
considero que dicho trabajo de grado rene los requisitos y mritos suficientes para
que la comisin de grado designe en la fecha y hora que se determine.
En la ciudad de Puerto Cabello a los Diecisiete (17) das del mes de

Abril del 2017.
___________________________

C.I. V- 16.234.811
3
ACTA DE VEREDICTO
Nosotros, profesores___________________________________,
_____________________________________, titulares de las cedulas de identidad
nmero V-_______________, V-_____________________, respectivamente,
designados como miembros del jurado examinador del Trabajo de Grado Titulado
MECANISMOS DE CONTROL EN LA PREVENCION DE ILICITOS TRIBUTARIOS
EN LA EMPRESA EL PARAISO DE LAS FLORES C.A Presentado por la Tcnico
Superior Universitario lvarez Mara Titular de la de identidad N 24.161.292, nos
hemos reunido para evaluar dicho trabajo y despus de la presentacin y
exposicin correspondiente, estimamos que el mismo rene los requisitos
suficientes para ser APROBADO, de acuerdo con las normas vigentes dictadas por
el Consejo Universitario Panamericana del Puerto (UNIPAP) para la evaluacin del
trabajo de grado y optar al ttulo de LICENCIADA EN CONTADURIA PUBLICA.
En fe de lo expuesto firmamos en Puerto Cabello a los Diecisiete (17) das

del mes de Abril del ao 2017.
_______________________
Presidente del jurado
___________________ __________________
Jurado Jurado
4
DEDICATORIA
Dedico este trabajo, que representa el ltimo esfuerzo en esta carrera,

a Dios porque me dio la vida a travs de mis padres Cesar y Milagro dee
quienes me siento orgulloso y bendecida de ser hija de tan buenos padres,
que en la travesa de mi vida me ensearon que la vida no es fcil pero
tampoco es difcil, slo hay que aprender a vivirla, que la vida est llena de
problemas, pero no son nada comparado con los problemas que ellos
tuvieron que enfrentarse para lograr que mi vida y la de mis hermanos
empezase. Por su tenacidad y lucha insaciable han hecho de ellos el gran
ejemplo a seguir y destacar, no solo para m, sino para mis hermanos y
familia en general. Mi familia es sin duda mi referencia para el presente y el
futuro.
A todos ellos muchas gracias de todo corazn. Los amo con cada fibra de
m ser.
Mara lvarez
5
AGRADECIMIENTO
Agradezco primeramente a Dios por ser mi mejor amigo, mi fortaleza,

por darme todo lo que tengo y no dejarme caer nunca.
A mis queridos hermanos, por estar siempre pendiente de mis logros.
A mis compaeras de la universidad, por ayudarme y estar conmigo a lo

largo de la carrera.
A mis profesores por ser el mejor ejemplo a seguir mil gracias.
A mi tutora Nellymar Oropeza por su apoyo incondicional.
Finalmente, a todas aquellas personas, colegas y amigos que me

brindaron su apoyo, tiempo e informacin para el logro de mis objetivos.
Gracias a todos!!!
Mara lvarez
6
NDICE GENERAL
Pg.
APROBACIN DEL TUTOR...................................................................................iii
ACTA VEREDICTO................................................................................................iv
DEDICATORIA........................................................................................................v
AGRADECIMIENTO...............................................................................................vi
NDICE GENERAL................................................................................................vii
LISTA DE CUADROS.............................................................................................ix
LISTA DE TABLA.....................................................................................................x
LISTA DE GRFICOS............................................................................................xi
RESUMEN.............................................................................................................xii
INTRODUCCIN....................................................................................................1
CAPTULO
I EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema........................................................................4
Objetivos de la Investigacin.......................................................................6
General....................................................................................................6
Especficos...............................................................................................7
Justificacin..................................................................................................7
II MARCO REFERENCIAL
Antecedentes de la Investigacin................................................................9
Bases Tericas...........................................................................................12
Bases Legales............................................................................................46
Operacionalizacin de la Variable............................................................49
III MARCO METODOLGICO

Naturaleza de la investigacin...................................................................50
Poblacin y Muestra...................................................................................52
Tcnicas e Instrumentos............................................................................53
Validez y Confiabilidad...............................................................................54
Tratamiento de la Informacin...................................................................55
IV ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS.............................56
7
V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones..............................................................................................69
Recomendaciones......................................................................................70
REFERENCIAS ....................................................................................................72
ANEXOS...............................................................................................................75
A: Cuestionario.........................................................................................77
B: Validacin del Instrumento..................................................................82
8
LISTA DE CUADROS
Pg
Cuadro 1. Operacionalizacin de la variable........Error: Reference source not
found
Cuadro 2. Deberes Formales.......................Error: Reference source not found
Cuadro 3. Deberes Materiales.....................Error: Reference source not found
Cuadro 4. Deberes Materiales.....................Error: Reference source not found
Cuadro 5. Obligacin Tributaria...................Error: Reference source not found
Cuadro 6. Multas..........................................Error: Reference source not found
Cuadro 7. Sanciones....................................Error: Reference source not found
Cuadro 8. Clausura......................................Error: Reference source not found
Cuadro 9. Polticas......................................Error: Reference source not found
Cuadro 10. Procedimientos Administrativos.........Error: Reference source not
found
Cuadro 11. Estrategias................................Error: Reference source not found
9
LISTA DE GRFICOS
Pg.
Grfico 1. Deberes Formales.......................Error: Reference source not found
Grfico 2. Deberes Materiales.....................Error: Reference source not found
Grfico 3. Deberes Materiales.....................Error: Reference source not found
Grfico 4. Obligacin Tributaria....................Error: Reference source not found
Grfico 5. Multas..........................................Error: Reference source not found
Grfico 6. Sanciones....................................Error: Reference source not found
Grfico 7. Clausura......................................Error: Reference source not found
Grfico 8. Polticas......................................Error: Reference source not found
Grfico 9. Procedimientos Administrativos. Error: Reference source not found
Grfico 10. Estrategias................................Error: Reference source not found
10

TRIBUTARIOS EN LA EMPRESA EL PARAISO DE LAS FLORES
Autoras:
T.S.U lvarez Mara
Tutor de contenido:
AO: 2017
RESUMEN
El presente trabajo especial de grado, surge debido a las debilidades
presentadas en la empresa El Paraso de las Flores en el rea tributaria,
especficamente en lo que se refiere a los mecanismo de control con la
finalidad de prevenir ilcitos tributarios, donde se observo que la empresa no
posee una estructura tributaria que le permita ejecutar la totalidad de sus
procesos de acuerdo a la normativa vigente, por lo tanto se hace necesario la
elaboracin de una propuesta para Formular mecanismos de control para la
prevencin de ilcitos tributarios en la empresa el Paraso de las Flores C.A. .
Esta investigacin estuvo enmarcada en la modalidad de investigacin de
campo, bajo el enfoque de proyecto factible, de tipo descriptiva y con apoyo
documental. La poblacin estudiada fue de seis personas, para la muestra se
consider la totalidad de la poblacin por lo tanto se trat de una muestra
finita. La tcnica de recoleccin de datos fue la encuesta y el instrumento el
cuestionario compuesto por 12 preguntas, el cual fue sometido a revisin por
parte de tres expertos para garantizar su validez. De acuerdo a la
informacin recolectada se concluye que los integrantes de la empresa no
poseen conocimiento profundo sobre las obligaciones que deben cumplir, por
lo tanto El Paraso de las Flores C.A no cumple de manera eficiente con sus
deberes, en base a esto se formularon una serie de estrategias, que al ser
implementados permitirn a la empresa estara preparada para una
fiscalizacin por parte del Seniat, reduciendo as el riesgo de ser sancionada.
Descriptores: Control, Ilcitos tributario, Obligacin Tributaria.
11
INTRODUCCION
En lo que respecta, al Sistema Tributario en Venezuela ha tomado gran

auge en las ltimas dos dcadas, motivado a los diversos cambios
producidos en la economa del pas producto de la incertidumbres en los
precios del petrleo, generando insuficiencia en los ingresos pblicos para
responder al incremento de la demanda del gasto pblico, lo cual ha
conllevado a los mandatarios a apoyarse en el marco tributario para la
obtencin de recursos que permitirn cubrir las necesidades del colectivo.
Es por ello, que hoy en dia los tributos constituyen una parte
fundamental de la economa de un pas, ya que los mismos son prestaciones
en dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el propsito de cubrir
los gastos pblicos o las erogaciones que realiza el gobierno a travs de
inversiones pblicas, por lo que un aumento en el mismo producir un
incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reduccin tendr
un efecto contrario.
Asi mismo, en este proceso de modernizacin y adaptacin a un
entorno cada vez ms globalizado de la economa, en el que se encuentra
inmerso Venezuela, donde las constantes reformas hechas sobre
instrumentos impositivos que pagan la actividad comercial de los
venezolanos, por lo cual dificulta la estabilizacin de las empresas, esto se
debe a soportar fuertes cargas fiscales en el intento de un Estado que busca
obtener de los ingresos rentistas la estabilizacin econmica del pas.
Por consiguiente, el aplicar mecanismo de control de orden impositivo
permitir observar la excelencia del proyecto, debido a que la posibilidad de
estructurar el negocio de una manera ptima, desde el punto de vista
tributario, puede conllevar a un importante ahorro impositivo que implique
que la evaluacin del mismo sea altamente positiva, por cuanto se ha
observado en la prctica que los administradores descuidan muy a menudo
las variables de orden tributario, sin considerar la adopcin de mecanismo de
1
control para evitar ilcitos tributarios que le permita a la empresa la
optimizacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
De lo descrito anteriormente, se llev a cabo la presente investigacin
con el fin de identificar cules son las consecuencias que tendra para la
empresa El Paraiso de las Flores C.A por incumplimiento del pago de las
obligaciones tributarias.
Este trabajo de investigacin esta estructurado de la siguiente manera:
Captulo I, se muestra el planteamiento del problema, la justificacin, la
definicin de los objetivos, la delimitacin espacial y temporal.
El Captulo II, se desarrolla el marco terico, las bases tericas del tema
objeto de estudio definicin de termino el sistema de variable y la
operacionalizacion de la misma.
El Captulo III, indica el marco metodolgico, el tipo y nivel de
investigacin, la poblacin y muestra. Tcnicas de recoleccin de la
informacin.
Para el Captulo IV, refleja el anlisis y presentacin de los resultados.
El Captulo V, muestra las conclusiones y recomendaciones arrojadas
en la investigacin.
Concluyendo con las referencias bibliogrficas y anexos de la
investigacin.
2
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
Para Venezuela los ingresos del Estado se derivan principalmente de

las operaciones petroleras, como lo demostr Alvarez (2006), la economa
venezolana se ha caracterizado desde la dcada de los treinta por ser
altamente dependiente de los ingresos externos que recibe por concepto de
la venta de hidrocarburos (pg.128). Por ser un pas mono productor,
genera que la economa y el presupuesto nacional estn sujetos, en cada
ejercicio fiscal, a las fluctuaciones de los precios internacionales del petrleo.
Es por ello, que hoy en dia las empresas se encuentran inmersas en
entorno econmico cada vez ms competitivos y globalizado, sujeto a una
serie de variables desfavorables que impiden que dichas organizaciones
puedan cumplir el cometido principal que es lograr rendimientos favorables.
As mismo, surgen una serie de necesidades en la aplicacin de nuevas
herramientas y conceptos en todos los niveles de las diversas reas
administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las
nuevas exigencias empresariales.
Por el contrario, es el gobierno venezolano, en base a la insuficiencia
que se presenta en cuanto a satisfaccin de las necesidades, se propone
buscar otras alternativas de ingresos que permita cubrir el gasto pblico.
Sobretodo hoy en da, producto de grandes cambios estructurales que
atraviesa el pas donde abarcan desde el ordenamiento jurdico hasta la
situacin econmica de la nacin, como respuesta a las necesidades de
3
crear un Estado moderno que garantice la estabilidad del sistema en todo
sus rdenes.
Por consiguiente, la complejidad del entorno actual ha llevado a las
empresa venezolanas a considerar modelos de gestin que permitan
adecuarse a las nuevas exigencias econmicas, polticas y sociales; sin dejar
de lado el impacto de los constantes cambios legislativos en materia
tributara. En este sentido, se hace ineludible el acogimiento de un sistema
de control interno que permita a las empresas lograr la eficacia y eficiencia
en las ejecucin de las operaciones, garantizando la confiabilidad de la
informacin financiera presentada, as como el cumplimiento de las leyes y
reglamentos que le son aplicables.
En este mismo orden de idea, se debe tomar en cuenta que estas
transformaciones, requieren la adopcin de estrategias que permitan lograr
eficientemente los objetivos planteados. Una de estas estrategias se inici
con la propuesta de una administracin para el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), y que luego asumira paulatinamente el control del resto de los tributos
que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento.
En base a lo anteriormente descrito, es de suma importancia dotar al
Estado venezolano de un servicio de formulacin de polticas impositivas y
de administracin tributaria, el cual permitir reducir ndices de evasin fiscal
y de esta manera fortalecer un sistema de finanzas pblicas basado en los
impuestos de la actividad productiva y menos dependiente del proyecto
rentista petrolero. Esta innovacin se logra a travs de la creacin del
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT).
Ahora bien, dicho organismo pblico, Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria, estimul a las empresas,
organizaciones y asociaciones para que asumieran una cultura tributaria
hasta entonces inexistente con apego a los principios de legalidad,
honestidad, equidad y respeto al contribuyente.
4
Es por ello, que actualmente el Estado desarrolla una cultura donde sea
considerado la tributacin como un arma poderosa para obtener ingresos por
medio de los ms variados impuestos; mientras que las empresas
venezolanas necesitan arreglarse para cumplir con todas sus obligaciones,
por lo que requieren actualizarse continuamente en respuestas a los cambios
de la normativa legal tributaria y de esta manera evitar sanciones de multa y
cierres de establecimientos.
As mismo, las empresas deben tener presente que en materia fiscal, se
debe tener un control interno adecuado y enfocado con objetivos y metas,
logrando as, planificar y reducir la carga tributaria que se ha de soportar. Por
esto es que Arespacochaga (2008) seala que toda planificacin fiscal
persigue minimizar la carga tributaria derivada del ejercicio de una actividad
mercantil o la tenencia de un patrimonio mediante la eleccin de la va de
accin ms eficiente entre todas las alternativas legales posibles (p. 437).
En este sentido, el sistema tributario permite ciertas opciones que la
alta gerencia debe tener presente para poder hacer frente a los altos ndices
inflacionarios existentes y poder entrar en la libre competencia al racionalizar
los costos fiscales. Estas consideraciones apoyan lo expresado por Villegas
(2005):
Cabe decir, que la va fiscal es el que el contribuyente
elija y por supuesto no existe ningn impedimento para optar
el camino que sea ms beneficioso para sus intereses y que
cumplan con la condicin de licitud, necesaria para no caer
en evasiones.
Por tal motivo, es importante mecanismos de control, para buscar

estrategias que permitan el pago oportuno de los diversos impuestos a los
cuales las empresas se encuentren sujetas, con la consideracin en el flujo
de caja de los apartados o provisiones para tal fin. Las organizaciones
empresariales deben darle la importancia que realmente tiene una
mecanismo de control tributario eficaz a travs de la cual los propietarios
optimizan los recursos que invirtieron sin dejar de cumplir con las leyes
5
tributarias, y as cumplir con el mandato constitucional de contribuir con el
gasto pblico.
Ante esta realidad, las empresas del Estado Lara, no se escapan de la
aplicacin de los mecanismos legales, tcnicos y administrativos que utiliza
el Estado para evitar la evasin y prescripcin de los tributos. Especialmente
son revisadas por la verificacin de deberes formales establecidos en el
Cdigo Orgnico Tributario (2001). De igual forma, a nivel nacional, el
SENIAT, entre otros aspectos, se aboc hacia el proceso de verificacin,
como una herramienta fundamental para cumplir con tres objetivos
principales: minimizar la evasin fiscal, cumplir con las metas de recaudacin
y fomentar la cultura tributaria.
En efecto, se han producido cambios dentro de las empresas, en
cuanto al manejo de los sistemas y procedimientos, el recurso humano y la
aplicabilidad de ciertos impuestos con respecto a todo lo concerniente a la
preparacin, declaracin y pago de los deberes tributarios, cualquier
incumplimiento de stos resulta motivo de penalizacin o sancin, no
solamente para los contribuyentes sino tambin para los representantes de
las empresas, ms an segn cul sea el deber, puede afectar a terceros
que nada tengan que ver directamente con la conducta de stas; lo que lleva
a prestar mucha atencin en todo lo relacionado con los compromisos
tributarios.
Cabe decir, que en el caso de las empresas venezolanas la utilizacin
de mecanismos de control debe incluir no solo aspectos en el mbito
administrativo, contable y financiero; sino tambin enfocarlo al ambiente
tributario el cual se encuentra en constante incertidumbre, desarrollando las
exigencias por parte del Fisco Nacional en el cumplimiento de los deberes
formales y materiales por parte de los contribuyentes.
Asi mismo, se presenta la empresa El Paraiso de las Flores C.A
ubicada en el Municipio Torres C.A dedicada a la venta de flores naturales,
contribuyente ordinario, la cual esta sujeta a ser fiscalizada y sancionada por
6
la Administracin Tributaria, debido a que en ella se observaron una serie de
problemtica en cuanto a procedimientos administrativos y fiscales, al
momento de su evaluacin en el desarrollo de sus actividades normales,
generando as incumplimientos en las disposiciones que establecen las leyes
contempladas en nuestro pas; es decir, se observan debilidades a nivel
administrativo financiero contable- fiscal parafiscal municipal y como
estos un sin fin de problemas que no se justifican en su funcionamiento, que
de alguna manera permitan controlar las operaciones tributarias ejecutadas
por la empresa en relacin a su actividad, lo que implica la ejecucin de
actividades y funciones a discrecionalidad del personal encargado, con un
bajo nivel de supervisin oportuna de las operaciones, incrementando las
posibilidades de omisin o incumplimiento en materia tributaria.
En efecto, se pretende crear mecanismos de control como estrategia
para el cumplimiento de los deberes formales de las obligaciones tributaria
de la referida empresa, permitiendo de esta manera contar con un
instrumento que contenga acciones estratgicas y contribuya no solamente
al cumplimiento de un deber formal, sino a provechar las bondades del
sistema tributario, adoptar alternativas o estrategias que dentro del marco
legal vigente proporcionen una erogacin justa de su carga tributaria sin
dejar de cumplir con el deber hacia el Estado y de esta forma preservar el
patrimonio para continuar con el funcionamiento econmico.
Por consiguiente, se hace necesario la formulacin del problema
mediante las interrogantes que al darle repuestas faciliten el alcance del
objetivo planteado, derivndose las siguientes:
Cul es la situacin real de la empresa en cuanto al cumplimiento de
las obligaciones y deberes formales tributarios?
Cules son los riesgos tributario que pudieran afectar el cumplimiento
de las obligaciones tributaria?
Qu tan efectivos son los mecanismos de control para la prevencin
de ilcitos tributario?
7
Las respuestas a estas preguntas orientarn al curso de la presente
investigacin.
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Formular mecanismos de control para la prevencin de ilcitos

tributarios en la empresa el Paraso de las Flores C.A.
Objetivos Especficos
- Diagnosticar la situacin real de la empresa en cuanto al

cumplimiento de las obligaciones tributarias.
- Identificar los riesgos tributarios existentes en el cumplimiento de las
obligaciones tributaria.
- Analizar el grado de efectividad en la implementacin de los
mecanismos de control para la prevencin de ilcitos tributario.
Justificacin
En la actualidad la globalizacin y lo cambiante de la economa

venezolana, es necesario que los nuevos gerentes deben considerarse
estrategas, con la finalidad de prever mediante la planificacin la cual se
vislumbra como una herramienta administrativa fundamental para abordar
una serie de conflictos, por cuanto si se adelantan a las pronsticos del pago
del impuesto lograrn controlar los resultados de manera anticipada y
satisfactoria al establecer los objetivos, metas funciones y responsabilidades
a cumplir en un tiempo determinado.
8
El estudio se justifica y adquiere importancia desde el punto de vista
tributario, debido a que con la actualizacin tributaria que lleva a cabo el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), y de las polticas fiscales aplicadas por el estado, ha llevado a un
despertar ciudadano donde obliga al contribuyente de alguna manera a
ponerse a derecho y estar al da en el cumplimiento de los deberes formales,
lo que justifica los mecanismos de control para evitar ilcitos tributarios en la
empresa el Paraiso de las Flores C.A ya que de lo contrario podra ser objeto
de severas multas y posible cierre del negocio.
En este sentido, dicha investigacin se justifica desde el punto de vista
social por cuanto es importante conocer todo en cuanto a tributos se refiere
porque en Venezuela desde hace algunos aos la carga impositiva ha
aumentado de manera considerable con el objeto de hacer frente al gasto
pblico, adems la investigacin busca promover la conciencia tributaria
tanto en la organizacin como en las empresas del mismo ramo, con el fin de
no traer problemas a la sociedad por casusa de evasiones fiscales.
En lo terico, el presente trabajo busca por medio del estudio de las
diferentes fuentes bibliogrficas relacionadas con los mecanismos de control
e ilcitos tributario y de esta manera contribuir a la concientizacin del
problema relacionado con el incumplimiento de las obligaciones tributarias y
sus posibles sanciones.
En consecuencia, el sistema de control interno tributario es fundamental
para las organizaciones, considerando los constantes cambios a nivel de
impuestos que se suscitan en Venezuela y por lo cual la empresa debe
establecer medidas que le permitan blindar en lo posible la ejecucin de sus
actividades, as como el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Desde el punto de vista prctico se justifica, porque promueve el
cumplimiento de los deberes formales, as como fomenta el proceso de
plantear mecanismo de control para prevenir los ilcitos tributarios en El
Paraso de las Flores C.A., en la cambiante economa venezolana.
9
En lo que respecta a la justificacin metodolgica, en este estudio
permitir obtener informacin precisa y disponible, en especial sobre un plan
tributario encaminado a proporcionarle a la empresa mecanismos sencillos y
claros que le permitan cumplir con las obligaciones tributarias al menor costo
posible, sin llegar a cometer ilcitos tributarios.
En lo acadmico, este trabajo abre la posibilidad de otras
investigaciones similares y servir de antecedente a las que tengan relacin
con el texto de estudio y la teora descrita. Asimismo, el trabajo le servir a la
investigadora para reforzar los conocimientos en materia tributaria adquiridos
en su formacin profesional, especficamente en materia de Impuesto al
Valor Agregado.
Delimitacin
La presente investigacin esta enfocada dentro del aspecto de

contenido en lo que se refiere a Formular mecanismos de control para la
prevencin de ilcitos tributarios en la empresa el Paraso de las Flores C.A..
basndose en la Gestin Tributaria, y en el rea legal especficamente a las
Leyes Tributarias y el Cdigo Orgnico Tributario.
Desde el punto de vista espacial, se aplico a la empresa El Paraiso de
las Flores C.A, la cual se encuentra ubicada en la cuidad de Carora, Estado
Lara y tomara en cuenta aspectos tributarios contables administrativos a
objeto de analizar los factores que influyen con el cumplimiento de los
mismos.
Desde el punto de vista de tiempo, dicha investigacin se realizara
durante un periodo comprendido entre Enero 2017 a Abril 2017.
10
CAPITULO II
MARCO TEORICO
El marco terico est completamente determinado por las

caractersticas y necesidades de la investigacin. Lo constituye la
presentacin de postulados segn autores e investigadores que hacen
referencia al problema investigado. Mndez (1.995:114). A continuacin se
presentan tanto los antecedentes de investigacin, como las bases tericas y
legales que sustentan el estudio.
Antecedentes de la Investigacin
Efectuada la revisin de literatura especializada sobre el tema en

estudio, se encontraron algunos trabajos, antecedentes de esta
investigacin, relacionados conestrategia de control, eficiencia y Eficacia del
almacn, por lo que se tiene a continuacin:
En este orden se presenta Sarcos, Y. (2014), en su trabajo de
investigacin abord la importancia del Control Interno Administrativo y
Tributario, creando una serie de procedimientos con el objeto de cumplir con
los deberes formales y pagos tributarios, la misma es una informacin
documental basada en la investigacin que se consulta en materiales
bibliogrficos usando tcnicas bibliogrficas, tales como lectura exploratoria,
evaluativos, resumen y fichas todo con el fin de adoptar y establecer un
adecuado Control Interno Tributario inmerso en un ambiente de Control
Tributario en todos los niveles de la organizacin a fin de minimizar el riesgo
de cometer Ilcitos Tributarios.
11
El aporte de este estudio es que define cmo deben aplicarse los
procedimientos administrativos y tributarios en las organizaciones, del mismo
modo demuestra la necesidad de un instrumento que permita el control y la
evaluacin; a fin de facilitar la creacin de los correctivos necesarios hacia la
optimizacin de las gestiones de la organizacin con el propsito de no
incurrir en ilcitos tributarios.
Por otro lado Nieto, (2015) en su estudio La fiscalizacin como medio para
incentivar el Cumplimiento de los deberes formales establecidos en la
normativa tributaria venezolana, tuvo como objetivo analizar la fiscalizacin
como medio para incentivar el cumplimiento de deberes formales
establecidos en la normativa tributaria venezolana. Metodolgicamente la
investigacin fue de tipo aplicada, documental y descriptivo y su diseo fue
bibliogrfico. Los resultados obtenidos por el investigador, fueron procesados
mediante la estadstica descriptiva, por lo cual en sus anlisis se observan
tablas de frecuencias y grficos de barra. Como conclusin, el investigador
resea que existe fortalecimiento del marco legal para la realizacin de las
fiscalizaciones y que stas deben tener como fin primordial educar a los
contribuyentes.
El antecedente anteriormente mencionado, fue seleccionado porque los
conceptos y perspectivas que en el estudio fueron desarrollados, son tiles
para enriquecer el basamento terico de la presente investigacin.
Igualmente, dentro de sus conclusiones se expresa que la fiscalizacin es
vista como un instrumento efectivo ya que su aplicacin se encuentra
respaldada por el ordenamiento jurdico vigente en Venezuela, lo que en
cierta forma define la profundidad de la variable objeto de estudio.
As mismo Rivero, G. (2016) en su trabajo especial de grado trata sobre
el Diseo de Normas de Control Interno para el cumplimiento de la
Obligacin Tributaria y Deberes Formales en el Impuesto Sobre La Renta,
Activos Empresariales y el Impuesto al Valor Agregado, en la empresa
Lumica, C. A. tuvo como objeto principal disear y evaluar el control interno
12
en la empresa, con el fin de implementar mecanismos medidas y
procedimientos orientados a la correcta determinacin de los tributos y
prevencin de sanciones tributarias, as como dar acatamiento a los deberes
formales, para lo cual, realiz un estudio de cumplimiento de las obligaciones
tributarias de la empresa. Igualmente determin las caractersticas del
sistema contable y administrativo para el rea tributaria de la citada empresa.
El trabajo permiti establecer que debido al desconocimiento de las
reglamentaciones y legislaciones vigentes, exista una carencia de
planificacin tributaria y falta de polticas de control para el manejo de las
obligaciones en esta materia; lo que desencaden una serie de
incumplimiento de tipo formal y material as como falta de liquidez para el
cumplimiento de sus obligaciones, concluyendo que la carencia del sistema
de control interno en el mbito tributario en esta compaa, entre las
consecuencias que trae son las multas y sanciones a la que fue sometida la
empresa.
Bases Tericas
En todo proceso de investigacin, debe existir una estrecha relacin entre

el problema que se plantea y las bases tericas las cuales sirven de apoyo al
estudio. A continuacin se describen los elementos tericos ms resaltantes
que forman parte en el planteamiento de los objetivos del presente estudio,
con el fin de fundamentar la conceptualizacin de los mismos a travs de la
indagacin en diferentes textos escritos, que permiten definir y delimitar los
mismos, y que forman parte primordial para el desarrollo de los mecanismo
de control para la prevencin de los ilcitos tributario.
Obligacin Tributaria
Las obligaciones tributara Gonzlez C. (2006:45) la define como l

vinculo jurdico que se establece entre el estado en cualquiera de sus
13
manifestaciones, como consecuencia, de su poder de imperio (poder
tributario), y el administrado como consecuencia de haber realizado el
supuesto de hecho previsto en la Ley.
La obligacin tributaria se encuentra regulada por nuestro nuevo Cdigo
Orgnico Tributario, (2001), en los artculos siguientes:
El artculo 13 del Cdigo Orgnico Tributario seala:
La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones
del poder pblico y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de
hecho previsto en la ley. La obligacin tributaria constituye un vnculo de
carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta
real o con privilegios especiales.
Sobre las obligaciones tributarias Rodrguez Maribel (2001) en su trabajo
especial de grado obligaciones tributarias de las Pequeas y Medianas
empresas adscritas al CNE de la fundacin TECNOPARQUE de
Barquisimeto las definen:
La obligacin tributaria es la relacin de orden jurdico que establece
entre el Estado y los particulares, constituyendo exclusivamente una
obligacin de dar, en la generalidad de los casos suma de dinero. Pero esta
relacin es una vinculacin mltiple porque no solamente crea vnculos entre
las partes, es decir, entre el sujeto activo que es el Estado y el sujeto pasivo
que es el que realiza el supuesto de hecho previsto en la ley, sino que
tambin vincula a los terceros que estn en la obligacin de coadyuvar a que
se realice el mandato de la Ley y los obliga, como es el caso de los agente
de retencin y de los responsables del pago del impuesto. (p. 33)
Caractersticas de la Obligacin Tributaria:
Sobre la base de las consideraciones anteriores, en el Cdigo Orgnico

Tributario en su artculo 13, se esboza las siguientes caractersticas:
- Corresponde a un derecho pblico, ya que no priva la autonoma de la
voluntad del individuo sobre el inters imperativo del Estado. As mismo, el
14
derecho pblico es irrenunciable, porque su fin principal el cual es el inters
del Estado y dichos intereses no puede hacer valerse sino a travs del
cumplimiento de la ley; por lo tanto no es un derecho real
- Presenta vnculo jurdico de carcter personal; tal como se seala la
relacin existente entre el Estado (sujeto activo) y el sujeto pasivo (persona
individual o colectiva), puesto que las relaciones jurdicas no pueden
establecerse sino entre sujetos de derecho.
- Se presenta de forma autnoma, con relacin a otras instituciones del
derecho pblico, ya que no es dependiente de ninguna otra institucin.
- Se establece como un compromiso de dar; es decir suministrar sumas de
dinero de forma voluntaria cumpliendo con un deber.
- Se origina al momento de crearse el hecho generador o hecho imponible
descrito en la ley. Es decir, por medio de la norma legal que consagre a la
obligacin tributaria y se materializa el hecho imponible tipificado en la ley se
produce el nacimiento de la obligacin tributaria.
- Tiene su fuente en la ley, por esto que pertenece a las obligaciones ex
lege. El poder de imponer tributos del Estado se agota con la emisin de la
ley, ya que este al igual que el contribuyente est sometido a la ley, sin
perjuicio de los privilegios que ella le conceda expresamente.
- La aplicacin de su cumplimiento se realizara por medio de una garanta
real o el otorgamiento de prorrogas u otras facilidades de pago llamadas
tambin privilegios especiales tal como lo seala el Art. 70 del COT).
Tributos
Se consider necesario iniciar el referencial terico con una serie de

conceptualizaciones sobre tributos, entender el significado del mismo. Los
Tributos son prestaciones exigidas en dinero por el estado en ejercicio de su
poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines. Moya Milln (2001).
15
Los Tributos son prestacin en dinero por la caracterstica de todo
sistema monetario, exigidas en el ejercicio del poder de imperio, con la
coercin por parte del estado, en el ejercicio de su potestad tributaria.
Adems, en virtud de una Ley, la cual es el freno, ya que no puede existir un
tributo sino se encuentra establecido previamente, para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus fines, pudiendo tener estos tributos fines
fiscales como es la obtencin de ingresos y fines extrafiscales.
A tal efecto, en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela de 1999, se establece claramente este aspecto en su artculo 317
que seala: no podr cobrarse ningn impuesto, tasa ni contribucin alguna
que no estn establecidos en la ley () e igualmente en el Cdigo Orgnico
Tributario (COT) en su artculo 3ro. Slo a las leyes corresponde regular con
sujecin a las normas generales de este Cdigo.
Villegas (2003), expresa que los tributos son las prestaciones en dinero
que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley
y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines (pg.
67), Giuliani (2000), considera al tributo como una prestacin obligatoria,
comnmente en dinero, exigida por el estado en virtud de su poder de
imperio y que da lugar a relaciones jurdicas de derecho pblico (pg. 283).
Asimismo, seala Moya Milln (ob cit ) que en el artculo 35 del Cdigo
Orgnico Tributario, los tributos se clasifican en Impuestos, Tasas y
Contribuciones, diferencindose fundamentalmente por el hecho que lo
genera, considerando el hecho imponible como el presupuesto establecido
por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la
obligacin tributaria. (p.169)
Impuestos
Segn Moya Milln (ob.cit), los impuestos son el tributo exigido por el
Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como
16
hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad
estatal relativa al obligado.
Giuliani (ob cit), define los impuestos como las prestaciones en dinero o
en especie, exigidas por el Estado en virtud de su poder de imperio, as
mismo, considera que los impuestos tienen las siguientes caractersticas: a)
son una obligacin de dar (dinero o cosas) que tiene carcter pecuniario; b)
emanado del poder del imperio estatal, lo que supone su obligatoriedad y
coercin para hacer efectivo su cumplimiento: c) establecida por la ley; d)
aplicable a personas individuales y colectivas, e) que se encuentre en las
ms variadas situaciones, como puede ser determinar su capacidad
econmica, mediante la realizacin de ciertos y determinados actos.
Como se puede observar la mayora de estos conceptos toma como
base que los impuestos son prestaciones de dinero, donde existe un sujeto
activo que es el Estado, una potestad tributaria, una capacidad econmica,
un principio legal, es para la obtencin de recursos, hay un principio de
generalidad y una situacin de hecho o supuesto de hechos.
Tasas
Moya Milln (2001) (Pg. 171) seala que es un tributo cuya obligacin
esta vinculada jurdicamente a determinadas actividades del estado,
relacionadas directamente con el contribuyente.
Villegas (2003) seala que la tasa es un tributo cuyo hecho generador
esta integrado con la actividad del estado, divisible e inherente a su
economa, hallndose esa actividad relacionada directamente con el
contribuyente.
Control Interno Tributario.
17
Segn Rivero (2001) el control interno tributario son todas aquellas
normas, polticas, procedimientos y requisitos encaminados a garantizar el
cumplimiento del ordenamiento legal que rige la materia tributaria, acatando
los lineamientos establecidos por el sujeto activo, en este caso el Estado, a
travs de la Administracin Tributaria por medio del SENIAT, con el fin ltimo
de cumplir con ciertas obligaciones de dar y hacer.
Por su parte, Sarcos (2002) seala que un buen control interno
tributario es aquel que est en constante evaluacin, que le permita a la
gerencia conocer si las instrucciones se han interpretado debidamente, si se
estn llevando a cabo conforme al plazo trazado y conocer si esta
cumpliendo eficazmente y con eficiencia el objetivo diseado.
En este sentido, el control interno tributario comprende el plan de
organizacin y la coordinacin de todos los mtodos y polticas que se
adoptan dentro de la entidad, con la finalidad de garantizar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias, verificar la exactitud y confiabilidad del hecho
imponible y el cumplimiento de los deberes formales.
Deberes formales.
Los Deberes Formales representan el conjunto de normas y

procedimientos de obligatorio cumplimiento por parte de los sujetos pasivos
(bien sea en calidad de contribuyente y/o responsable) frente al Fisco
Nacional. (Revista de Derecho Tributarios N 117, 2008).
Asimismo, la Gua Prctica para las Declaraciones de Impuesto Sobre
la Renta 2002; define los Deberes Formales como aquellas obligaciones
asignadas por la Ley a los contribuyentes o responsables a fin de facilitar, las
tareas de determinacin, fiscalizacin e investigacin que realiza la
Administracin Tributaria en el ejercicio de sus funciones.
En este sentido, Alvarado y Cruz (2008) establecen como deberes
formales las siguientes obligaciones:
18
1. Llevar en forma oportuna y debida los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
2. Cumplir con las formalidades y disposiciones establecidas por las
normas correspondientes.
3. Conservar durante el plazo previsto por las leyes y reglamentos los
libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos, as
como los sistemas o programas computarizados de contabilidad, los soportes
magnticos o los microarchivos.
4. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de los
tributos, exigidas por las normas respectivas.
5. La inscripcin en los registros pertinentes de acuerdo a los datos
necesarios.
6. Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y
actuaciones de la administracin tributaria.
7. Presentar dentro del lapso fijado las declaraciones correspondientes.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems
decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.
9. Otras que determinen las leyes y la Administracin Tributaria de
acuerdo a sus facultades. (Pag.62,63)
Evasin Fiscal
Existen diversas opiniones con respecto a la evasin tributaria. Para

Acedo, (1995:47), la evasin es un trmino que incluye todas aquellas
manifestaciones que consisten en la falta de cumplimiento de la prestacin
de la obligacin tributaria.
19
Segn Villegas, H. (2003) en su libro Derecho Penal Tributario, acoge el
criterio de Fonrouge, en el sentido de que la evasin no es una figura
diferente y que debe tener un carcter meta jurdico, pero afirma que la
evasin es un trmino ms amplio que la defraudacin, debido a que esta
ltima se obtienen del mismo resultado, pero a travs de una conducta
denominada fraude.
La evasin fiscal no se encuentra definida expresamente en el Cdigo
Orgnico Tributario, pero se puede enmarcar dentro del mismo, a travs del
ttulo referido a las infracciones y sanciones tributarias, ya que estas normas
expresan la esencia de la evasin fiscal como lo es la disminucin de las
cargas tributarias de los sujetos pasivos y por ende de los ingresos del Fisco
Nacional, como consecuencia de una conducta antijurdica e imputable al
sujeto pasivo. Por lo antes expuesto, la evasin fiscal distorsiona el valor de
las normas tributarias, modificando los efectos que estas pretenden con un
diseo y propiciando el sentimiento de inequidad dentro de la sociedad. Pero
ninguna sociedad est exenta de evasin fiscal.
Ilcitos Tributarios
El Cdigo Orgnico Tributario de fecha 17 de Octubre del 2001, en su

Ttulo III, Captulo I Parte General, Seccin Primera, Artculo 80, seala que
ser Ilcito Tributario toda aquella accin u omisin violatorias de las normas
tributarias.
El mismo Artculo y siguientes sealan que los Ilcitos tributarios se
clasifican en:
Ilcitos Tributarios Formales: Se originan por el incumplimiento de los
deberes formales, tales como:
- Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas,
- Emitir o exigir comprobantes,
- Llevar libros o registros contables o especiales, presentar declaraciones
y comunicaciones,
- Permitir el control de la Administracin Tributaria,
20
- Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria,
- Acatar las Ordenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de
sus facultades legales y
- Cualquier otro contenido en el Cdigo. (Artculo 90 del C.O.T.)
Quien incurra en cualquiera de los Ilcitos descritos ser sancionado con
multas que oscilan entre 20 a 2000 Unidades Tributarias segn sea el caso.
(Contemplado en los Artculos 100-101-102-103-104-105-106 C.O.T.)
Ilcitos Relativos a las especies fiscales y gravadas: Constituyen ilcitos
relativos a las especies fiscales y gravadas:
- Ejercer la industria o importacin de especies gravadas sin la debida
autorizacin de la Administracin Tributaria.
- Comercializar o expender en el territorio Nacional especies gravadas
destinadas a la exportacin o al consumo de zonas francas, puertos libres u
otros territorios sometidos a rgimen aduanero especial.
- Expender especies fiscales, aunque sean de lcita circulacin, sin
autorizacin por parte de la administracin tributaria.
- Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lcita
circulacin por parte de la administracin tributaria.
- Expender especies gravadas a establecimientos o personas no
autorizadas para su comercializacin o expendio.
- Vender especies fiscales sin valor fiscal.
- Ocultar acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los formatos,
formularios o especies fiscales.
Quienes incurran en los Ilcitos descritos sern sancionados con multa
desde 50 Unidades Tributarias Hasta 350 Unidades Tributarias, sin perjuicio
de la aplicacin de la pena prevista en el artculo 116 del mismo cdigo.
Ilcitos Materiales: Constituyen Ilcitos Materiales los siguientes numerales:
(Art. 109 C.O.T.)
- El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones,
- El retraso u omisin en el pago de anticipos,
- El incumplimiento de la Obligacin de retener o percibir,
- La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.
Quienes incurra en retrasos los tributos debidos, ser sancionado con
multa que oscilan desde el uno por ciento (1%) al (200%) de aquellos.
(Contemplados en los Artculos 110-111- 112-113-114 del C.O.T.)
Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad: Constituyen ilcitos
sancionados con pena restrictiva de libertad: (Arts. 115y116 C.O.T.)
21
1. La defraudacin Tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de
retencin o percepcin.
3. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin
confidencial proporcionada por terceros independientes que afecten o
puedan afectar su posicin competitiva por parte de los funcionarios o
empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades
judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin.
4. Ser sancionado con pena restrictiva de libertad (prisin) entre 6 meses
a 8 aos quien incurra de acuerdo a estos ilcitos. (Art. 116 C.O.T.)
Principios Constitucionales de los Ilcitos Tributarios
Los principios fundamentales consagrados en la Constitucin de la

Repblica Bolivariana de Venezuela en materia de ilcitos tributarios sealan
los siguientes:
1. Principio de Reserva Legal. (Art. 49): Este principio significa que no
existe crimen sino esta previamente establecida en una Ley como tal.
2. Principio de Irretroactividad: Las leyes comenzarn a regir a partir del
momento en que entren en vigencia, aunque los procedimientos se hubieren
iniciado bajo el imperio de leyes anteriores, esto se explica ya que las leyes
se aplican hacia el futuro, nunca hacia el pasado, excepto cuando impongan
menor pena y favorezca al reo.
3. Principio del Derecho a la Defensa: Este principio Constitucional,
significa que todos tenemos el derecho a acudir ante los tribunales de
justicia, y a utilizar todos los medios permitidos a favor de una mejor defensa
y que tengamos un proceso justo.
4. Derecho a un Sumario y a un debido Proceso: La autoridad judicial esta
en la obligacin de comunicar a los interesados la apertura de un
procedimiento.
5. Principio Non Bis In Idem (no dos veces sobre lo mismo): Es un
principio general del derecho que excluye la posibilidad que un mismo hecho
y un mismo sujeto, sean juzgado y sancionados por los mismo hechos
22
juzgados anteriormente. Establecido en la carta magna en el Artculo 49.
numeral.
6. Derecho ha ser notificado y odo de los cargos: Todo reo tiene derecho
a que se le notifique los cargos que se le impute y a ser odo
7. Principio a no declarar contra si mismo: Significa que nadie puede ser
obligado a declararse o que se declare culpable de la comisin de un delito.
8. Prohibicin de Analoga. No puede ser utilizada la analoga como fuente
creadora de sanciones e infracciones, ya que violara el principio de reserva
legal y le dara al jugador carcter de legislador.
9. Derecho de estar asistido de un defensor: El inculpado tiene derecho de
defenderse personalmente o de ser asistido por un defensor de su eleccin y
de comunicarse libremente y privadamente con su defensor.
10. Derecho a la Presuncin de Inocencia: Toda persona inculpada de
delito tiene derecho a que se le presuma inocente, mientras no se le
determina legalmente su culpabilidad.
11. Derecho a la igualdad: Durante el proceso toda persona tiene el
derecho, en plena igualdad a las garantas mnimas. Fuente tomada del
Autor Moya Milln. 2001.
Principios Legales de los Ilcitos Tributarios
Entre los diferentes principios legales, se tienen los siguientes:

1. Principio de Legalidad o Reserva Legal, consagrado en el C.O.T. Art. 71
y en el Cdigo Penal art. 2
2. Principio de no Retroactividad (Art. 9 - 70, C.O.T.). Cdigo penal
Venezolano Art. 2.
3. Juez Natural; Cdigo Orgnico Procesal Penal Art. 7.
4. Non Bis In Idem, Cdigo Orgnico Procesal penal Art. 20.
5. Derecho a la defensa y al debido proceso. Cdigo Orgnico Procesal
Penal
Art. 1.
En base a lo antes expuesto, se consider menester destacar que la
aplicacin de sanciones a diversos autores principales, coautores y
partcipes indirectos en hechos ilcitos que ameriten la correspondiente
sancin depende de su magnitud.
23
En tal sentido, hay dos aspectos importantes a que hacer referencia: el
primero es el atinente a aquellas personas que presten a los autores de los
ilcitos sus conocimientos tcnicos, auxilio y cooperacin del mismo, el
segundo aspecto, es el relativo a las personas que oculten, vendan o
colaboren en la venta de los bienes adquiridos en el hecho ilcito, las cuales
se veran perjudicadas en tal eventualidad, adems de un prrafo nico en
esta seccin que estipula la constitucin de los suministros de medios,
apoyos y participacin en ilcitos tributarios, entre otros aspectos.
Es importante acotar, que sin perjuicio a lo antes analizado se debe
inhabilitar el ejercicio de la profesin por cometer el hecho ilcito y que los
responsables del mismo cumplan solidariamente con la pena judicial que
recaiga sobre ellos.
Sanciones
Es necesario sealar que desde el Artculo 93 hasta el 98 del (C.O.T) se

estipula lo atinente a las sanciones y a quin las aplica, a tal efecto, sern
aplicadas por la Administracin Tributaria (sanciones pecuniarias), salvo las
penas de crcel ( penas restrictivas de libertad) que sean impuestas por el
tribunal. Las multas no se pagan con crcel pero las sanciones pecuniarias si
no se pagan en efectivo, se pagan con crcel. Los rganos judiciales tendrn
la posibilidad de suspender la pena restrictiva de libertad si el contribuyente
no es reincidente, es decir, sino ha sido condenado por un hecho ilcito
anteriormente, y si ha pagado las cantidades adeudadas al fisco.
En lo que respecta a los tipos de sanciones se tiene:
1. Prisin: Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se
encuentran los privados de libertad; ya sean como detenidos, procesados o
condenados. El Cdigo Orgnico Tributario dice que las personas jurdicas
responden por los ilcitos tributarios. Por la Comisin de los ilcitos
sancionados con penas restrictivas de la libertad, sern responsables sus
directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan
personalmente participado en la ejecucin del ilcito (Art. 90 COT).
24
2. Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva,
administrativa o de polica o por incumplimiento contractual. Hay pues multas
penales, administrativas y civiles.
3. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o
utilizarlos para cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento: Cierre temporal, parcial o
definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurdica que
comete un ilcito tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del
ente recaudador del tributo ( en el caso Venezuela, el Servicio nacional
Integrado de Administracin Tributaria y Aduanera, SENIAT)
5. Inhabilitacin para el ejercicio de oficio y profesiones: sin perjuicio de lo
establecido en el artculo anterior, se les aplicar la inhabilitacin para el
ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena impuesta, a los
profesionales y tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin o
actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin del ilcito de
defraudacin tributaria (Art. 89 del COT).
6. Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y
expendios de especies gravadas y fiscales: decisin administrativa de la
autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la cual se revoca (dejar sin efecto),
o suspende la licencia de una persona natural o jurdica para que contine
comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad
ejerce su jurisdiccin.
De acuerdo a criterio de la autora de este estudio, la prisin o pena
restrictiva de la libertad viene a ser la sancin ms grave que puede
imponrsele al individuo para los ilcito tributarios, por considerar que la
libertad de movilidad y desenvolvimiento, es decir, la libertad individual es un
derecho humano esencial e inherente a la persona, y privar a una persona de
su libertad, por la comisin de un delito, viene a ser la sancin ms estricta
que aplica el Derecho Penal a cualquier individuo incurso en un delito.
A tal efecto, el Articulo 94 (C.O.T) establece que si una sancin fue
impuesta en un tiempo anterior y se paga ahora, ser el valor vigente de la
U.T. el cual se tiene que pagar (pargrafo primero del citado artculo). De
25
igual manera, los artculos 95 y 96 (C.O.T.) traen consecuencias agravantes
y atenuantes y los artculos 97 y 98 (C.O.T.) estipulan el cambio de comiso
por multa, lo que puede ocurrir como pena en materia de especies fiscales y
gravadas, como elaboracin clandestina de alcohol y otros.
Bases Legales
Las bases legales que fundamentan la presente investigacin estn

conformadas por las siguientes:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela constituye una

fuente directa en materia tributaria. En ella se plasman los fundamentos que
rigen al legislador para desarrollar y ampliar dichos fundamentos a travs de
leyes.
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela de 1999, fue
publicada en Gaceta Oficial No 5.453 del 24 de marzo de 2000 (Segunda
Versin), previa publicacin en Gaceta Oficial No 36.860 del 30 de diciembre
de 1999 (Primera Versin), la cual se reimprimi por error material.
En la Carta Magna se garantiza la coordinacin y armonizacin de las
distintas potestades tributarias, define principios, parmetros y limitaciones,
especialmente para la determinacin de los tipos impositivos o alcuotas de
los tributos.
Las disposiciones establecidas en ella estn orientadas a la justa
distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la
contribuyente, atendiendo a los principios tributarios establecidos, definidos
anteriormente, velar por la proteccin de la economa nacional y la elevacin
del nivel de vida de la poblacin, y se sustenta para ello en un sistema
eficiente para la recaudacin de los tributos.
As mismo, todas las obligaciones tributarias se fundamentan en la
mxima constitucional conforme a la cual toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la Ley (Art 133 CN).
26
Cdigo Orgnico Tributario
La funcin principal del Cdigo Orgnico Tributario es unificar las reglas

fundamentales para todo tipo de tributo, el vigente fue promulgado en
Octubre de 2001, cuyas principales modificaciones con respecto al cdigo
anterior fue el nfasis en las facultades del Fisco en materia de fiscalizacin,
sancin y recaudacin.
Seguidamente se hace referencia a los artculos relacionados con la
problemtica en estudio:
Artculo N 1. Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son aplicables a

los tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de estos
tributos.
Para los tributos aduaneros el Cdigo Orgnico Tributario se aplicar en lo
atinente a los medios de extincin de las obligaciones, a los recursos
administrativos y judiciales, la determinacin de intereses y en lo relativo a
las normas para la administracin de tales tributos que se indican en este
Cdigo; para los dems efectos se aplicar con carcter supletorio.
Las normas de ste Cdigo se aplicarn en forma supletoria a los tributos
de los estados, municipios y dems entes de la divisin poltico territorial. El
poder tributario de los estados y municipios para la creacin, modificacin,
supresin o recaudacin de los tributos que la Constitucin y las leyes le
atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones,
beneficios y dems incentivos fiscales, ser ejercido por dichos entes dentro
del marco de la competencia y autonoma que le son otorgadas, de
conformidad con la Constitucin y las leyes dictadas en su ejecucin.
Para los tributos y sus accesorios determinados por administraciones
tributarias extranjeras, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de
conformidad con los respectivos tratados internacionales, ste Cdigo se
aplicar en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo.
El artculo 1 establece el campo de aplicacin del Cdigo Orgnico
Tributario, pues es una ley orgnica que se halla por encima de las leyes
27
especiales y decretos tributarios, por lo tanto cualquier disposicin de ley o
decreto que contradiga lo dispuesto en el cdigo es nula.
Artculo 13. La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las distintas

expresiones del Poder Pblico, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligacin tributaria constituye un
vnculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante
garanta real o con privilegios especiales.
El artculo 13 hace referencia a la obligacin jurdico tributaria, entre el
sujeto activo que constituye el Estado y el sujeto pasivo representado como
contribuyente y/o como responsable, vinculados por la ocurrencia del hecho
imponible.
Artculo 25. Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el
carcter de contribuyentes, deben por disposicin expresa de la ley, cumplir
las obligaciones atribuidas a los contribuyentes.
Artculo 26. El responsable tendr derecho a reclamar del contribuyente

el reintegro de las cantidades que hubiere pagado por l.
La responsabilidad a la que hace referencia el artculo 25 y 26 del Cdigo
Orgnico Tributario, consiste en el traslado de una obligacin que es del
acreedor del tributo (fisco) hacia un intermediario (agente de retencin), que
se encargar de retener impuesto previsto a un tercero (contribuyente) y
enterarlo al fisco a nombre de ste.
Artculo 27. Son responsables directos, en calidad de agentes de

retencin o de percepcin, las personas designadas por la ley o por la
Administracin previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o
por razn de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones
en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin del tributo
correspondiente.
Los agentes de retencin o de percepcin, que lo sean por razn de sus
actividades privadas, no tendrn el carcter de funcionarios pblicos.
Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable ante
28
el Fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retencin o
percepcin, responder solidariamente con el contribuyente.
El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones
efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el
agente enter a la Administracin lo retenido, el contribuyente podr solicitar
de la Administracin Tributaria el reintegro o la compensacin
correspondiente.
Pargrafo Primero. Se considerarn como no efectuados los egresos y

gastos objeto de retencin, cuando el pagador de los mismos no haya
retenido y enterado el impuesto correspondiente conforme a los plazos que
establezca la ley y su reglamento, salvo que demuestre haber efectuado
efectivamente dicho egreso o gasto.
Pargrafo Segundo. Las entidades de carcter pblico que revistan
forma pblica o privada sern responsables de los tributos dejados de
retener, percibir o enterar, sin perjuicio de la responsabilidad penal o
administrativa que recaiga sobre la persona natural encargada de efectuar la
retencin, percepcin o enteramiento respectivo.
Impuesto Sobre La Renta (ISLR)

Es un impuesto directo que grava los enriquecimientos anuales, netos y
disponibles obtenidos en dinero o en especies, que pagar anualmente toda
persona natural o jurdica, residente o domiciliada en la Repblica
Bolivariana de Venezuela. Las persona naturales o jurdicas no domiciliadas
o no residentes en el pas estarn sujetas al impuesto siempre y cuando sus
rentas ocurran dentro del territorio venezolano, aun sin tener un
establecimiento permanente o base fija dentro del mismo.
Asimismo, las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residentes
en el extranjero que posean un establecimiento fijo o permanente en el pas
tributarn nicamente por los ingresos nacionales o extranjeros atribuibles a
dicho establecimiento.
29
Impuesto Al Valor Agregado (IVA)
Este tributo, ha llegado a ser el principal mecanismo de recaudacin en
un gran nmero de pases del mundo. Desde el punto de vista jurdico, el IVA
es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son
manifestaciones mediatas de exteriorizacin de la capacidad contributiva. Es,
a su vez, un impuesto real, ya que su hecho imponible no tiene en cuenta las
condiciones personales de los sujetos pasivos, sino slo la naturaleza de las
operaciones, negocios y contrataciones que contienen sus hechos
imponibles. El IVA puede ser encuadrado dentro de los impuestos a la
circulacin por cuanto grava los movimientos de riqueza que se ponen de
manifiesto con la circulacin econmica de los bienes (Villegas, 1992). 19
Impuesto a Los Activos Empresariales (IAE)

Es un impuesto directo al patrimonio que pagar anualmente toda
persona jurdica o natural comerciante sujeta al ISLR, (que obtengan
enriquecimientos netos anuales superiores a mil (1000) unidades tributarias),
sobre el valor de los activos tangibles e intangibles de su propiedad, situados
en el pas o reputados como tales, que durante el ejercicio estn
incorporados a la produccin del enriquecimiento provenientes de
actividades comerciales, industriales o de explotacin de minas e
hidrocarburos y actividades conexas. Este impuesto recae sobre los activos
tangibles e intangibles de acuerdo a la definicin y condiciones previstas en
la respectiva ley.
Impuestos Municipales
Los tributos que estn en capacidad de instrumentar los Municipios son

sealados en el artculo 179 de la Constitucin Nacional, estos son: las tasas
por el uso de sus bienes, las tasas administrativas por licencias o
30
autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria,
comercios, servicios, o de ndole similar, los impuestos sobre inmuebles
urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas ilcitas,
propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre
plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad
de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenacin urbanstica; el impuesto territorial rural y los derivados del situado
constitucional.
Los Municipios son los que establecen mediante sus respectivas leyes
locales, denominadas ordenanzas, los elementos sustanciales de cada uno
de estos tributos, as como las infracciones, sanciones y los procedimientos
administrativos tributarios.
Sistema de Variables
Segn Balestrini (2007), las variables representan a los elementos,

factores o trminos que pueden asumir diferentes valores cada vez que son
examinados, o que reflejan distintas manifestaciones segn sea el contexto
en el que se presentan (p.36).
En los trabajos de investigacin las variables constituyen el centro del
estudio y se presentan incorporadas en los objetivos especficos, motivo por
el cual debe identificarse y definirse conceptualmente. Por tal motivo, la
definicin conceptual de la variable es la expresin del significado que el
investigador le atribuye y con ese sentido debe entenderse durante todo el
trabajo.
31
Cuadro N 1 Operacionalizacin de la variable
Objetivo General: Formular mecanismos de control para la prevencin de
ilcitos tributarios en la empresa el Paraso de las Flores C.A.
Objetivos
Variable Dimensiones Indicadores tems
Especficos
Diagnosticar la Obligacin -Cumplimiento de 1,2
situacin real de los deberes
la empresa en Obligacin formales.
cuanto al Tributaria -Cumplimiento de
cumplimiento de los deberes 3,4,
las obligaciones materiales.
tributarias.
Identificar los Riesgo Legal Multas 5

riesgos Tributario Sanciones 6
tributario en el Clausura 7
cumplimiento de
las obligaciones
tributaria.
32
Analizar el -Politicas 8
grado de Mecanismo de -Procedimientos 9
efectividad en la Control administrativos y
implementacin Contables
de los Ilcito -Estrategia 10
mecanismos de Tributario
control para la
prevencin de
ilcitos tributario.
Fuente: lvarez 2017
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
El marco metodolgico est referido al conjunto de procedimientos lgicos

y operacionales implcitos en un proceso de investigacin realizado con un
lenguaje claro y sencillo con los mtodos, las tcnicas, las estrategias,
procedimientos e instrumentos utilizados por el investigador para lograr sus
objetivos.
La metodologa utilizada en la presente investigacin se sustent en los
enfoques presentados por diversos especialistas, en el mismo se incluyen
aspectos tales como el diseo y tipo de investigacin, el caso de estudio, las
tcnicas e instrumentos para la recoleccin de informacin, la validez y
confiabilidad de los instrumentos, las tcnicas de procesamiento y anlisis de
datos. A continuacin se describen cada uno de estos puntos:
33
Tipo De Investigacin
El presente estudio corresponde al nivel de investigacin descriptiva.

Segn Arias (2001), los estudios descriptivos "consisten en la
caracterizacin, de un hecho, fenmeno o grupo con el fin de establecer su
estructura o comportamiento". Miden de forma independiente las variables.
(p.48).
Para Mndez (1999) es la delimitacin de los hechos que conforman el
problema de investigacin, identifica caractersticas y seala formas de
conducta y actitudes del universo estableciendo comportamientos concretos.
(p. 126)
En cuanto a, Hernndez Sampieri y otros, (2004:61) "La investigacin
descriptiva puede ser ms o menos profunda, pero en cualquier caso se
basa en la medicin de uno o ms atributos del fenmeno descrito".
Se trata de una investigacin descriptiva porque permite Formular
mecanismos de control para la prevencin de ilcitos tributarios en la
empresa el Paraso de las Flores C.A..
En funcin a la naturaleza y caractersticas del problema objeto de
estudio, esta investigacin se enmarcar dentro de la modalidad de proyecto
factible, por cuanto a travs del desarrollo de la misma se establecern
alternativas o propuestas que ayudaran a mitigar los riesgos de cometer un
ilcito tributario en la empresa el Paraso de las Flores, C.A, mediante la
implementacin de mecanismo de control. En este sentido, el manual de la
UPEL (2003) seala:
El proyecto factible consiste en la investigacin,
elaboracin y desarrollo de una propuesta de un modelo
operativo viable para solucionar problemas, requerimientos o
necesidades de organizaciones o grupos sociales, puede
referirse a la formulacin de polticas, programas,
tecnologas, mtodos o procesos. El proyecto debe tener
apoyo en una investigacin de tipo documental, de campo o
un diseo que incluya ambas modalidades (Pg.16).
34
En tal sentido, el formular mecanismos de control para la prevencin de
ilcitos tributarios en la empresa el Paraso de las Flores C.A. cubrir las
fases de investigacin, elaboracin y desarrollo de una propuesta viable que
permita solucionar el problema planteado en la presente investigacin; para
lo cual ser necesario:
1. Diagnosticar el ambiente de control existente en la empresa, mediante
la aplicacin de instrumentos de recoleccin de datos, que permitan
identificar, determinar y evaluar las desviaciones o riesgos de control interno
existentes en el rea objeto de estudio.
2. Establecer el planteamiento del sistema propuesto, fundamentado en la
realidad de la empresa, en las bases tericas referenciadas y en los
antecedentes relacionados al tema objeto de estudio. Asimismo se
considerar las disposiciones legales en materia deberes formales de la
obligacin tributaria, a fin de establecer los riesgos existentes en la empresa
en materia tributaria, los cuales servirn de base para la implementacin de
mecanismo de control.
3. Disear estrategias como mecanismo de control para la empresa
Paraiso de las Flores C.A., que contribuya a prevenir los ilcitos tributarios,
para lo cual se tomara como punto de partida los riesgos asociados al rea
objeto de estudio, a fin de establecer una matriz de actividades de control y
de supervisin a ser ejecutada por el personal responsable del rea.
Diseo De Investigacin
Tomando en consideracin el planteamiento del problema, los objetivos de

la investigacin, la operacionalizacin de las variables, el diseo de la misma
se corresponde con una investigacin documental y de campo, ya que los
datos provienen tanto de fuentes primarias o directas, las cuales son
definidas por Hurtado (2000), como aquellas que proporcionan datos de
primera mano, tales como los libros, ensayos, artculos de publicaciones
peridicas, informes de investigacin, monografas... y fuentes secundarias
aquellas que hacen referencia a las fuentes primarias, procesando la
35
informacin de primera mano y proporcionando informacin sobre donde
encontrar la fuente primaria... (p. 82).
Cabe resaltar, que igualmente se consider la investigacin de tipo
documental, tal como su nombre lo indica, la investigacin esta apoyada en
fuentes de carcter documental, como lo son consulta de libros relacionados
con mecanismo de control, ilcitos tributarios, la obligacin tributaria y sus
deberes formales entre otras, as como tambin fuentes legales relacionadas
con las leyes, reglamentos, providencias administrativas, resoluciones y
dems disposiciones legales que rigen la materia.
La investigacin documental es definida por la Universidad Pedaggica
Experimental Libertador (2003), como:
El estudio de problemas con el propsito de ampliar y
profundizar el conocimiento de su naturaleza, con apoyo,
principalmente, en trabajos previos, informacin y datos
divulgados por medios impresos, o electrnicos. La
originalidad del estudio se refleja en el enfoque, criterios,
conceptualizaciones, reflexiones, conclusiones,
recomendaciones y, en general, en el pensamiento del autor
(p.15).
Por otra parte se ubic dentro de una investigacin de campo, ya que

parte de los datos se obtuvieron directamente de la realidad, es decir, a
travs de una entrevista estructurada, con la finalidad de Formular
mecanismos de control para la prevencin de ilcitos tributarios en la
empresa el Paraso de las Flores C.A.
Esta investigacin es definida por la misma Institucin como:
El anlisis sistemtico de problemas en la realidad, con el propsito bien
sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores
constituyentes, explicar sus causas y efectos, o predecir su ocurrencia,
haciendo uso de mtodos caractersticos de cualquiera de los paradigmas o
enfoques de investigacin conocidos o en desarrollo. Los datos de inters
son recogidos en forma directa de la realidad; en este sentido se trata de
investigaciones a partir de datos originales o primarios (p.14).
Poblacin y Muestra
36
Poblacin
En la presente investigacin la unidad de anlisis objeto de estudio, ser

El Paraiso de las Flores C.A en Carora.
Esta poblacin o universo de estudio est conformada por 6 empleados, el
cual ser estudiado solo el personal administrativo.
Segn Tamayo (2000), la poblacin o universo "es la totalidad del
fenmeno a estudiar en donde las unidades de poblacin poseen una
caracterstica comn, lo cual se estudia y da origen a los datos de la
investigacin". (p. 114).
Muestra
Una muestra es una parte representativa de una poblacin, cuyas

caractersticas deben producirse en ellas, lo ms exactamente posible.
Segn Arias (2001), la muestra "es un subconjunto representativo de un
universo o poblacin. (p.51).. La misma est representada por los seis (6)
empleados. Por ser el personal administrativo de la empresa El Paraiso de
las Flores C.A.
Instrumentos y Tcnicas de Recoleccin de Datos
Las tcnicas para recolectar los datos representan las distintas formas o
maneras de obtener la informacin. Son ejemplos de tcnicas; la observacin
directa, la encuesta en sus dos modalidades (entrevista o cuestionario), el
anlisis documental, anlisis de contenido etc. (Arias 2001, p.53). En la
presente investigacin se utilizaron como tcnicas el anlisis documental y la
encuesta, al respecto Mndez (1999), seala lo siguiente: La recoleccin de
informacin por la encuesta se hace a travs de formularios, los cuales
tienen aplicacin en aquellos problemas que se pueden investigar por
mtodos de observacin, anlisis de fuentes documentales y dems
sistemas de contenido (p.106).
En cuanto a los instrumentos son definidos por Arias (2001), como: los
medios materiales que se emplean para recoger y almacenar la informacin.
37
Ejemplo: fichas, formatos de cuestionarios, guas de entrevista, lista de
cotejo, grabadores, escalas de actitudes u opinin (tipo likert) (p.53). En el
presente estudio se utiliz como instrumento la entrevista estructurada, la
cual de acuerdo con Tamayo (2000), es la relacin directa establecida entre
el investigador y su objeto de estudio a travs de individuos o grupos con el
fin de obtener testimonios orales (p.123). Esta entrevista permiti conocer
las opiniones de los que realizan el procedimiento de una planificacin fiscal,
objeto de estudio y el anlisis documental se utiliz para cada una de las
leyes, normas y dems textos relacionados con el tema.
Validez
La validez es una situacin muy compleja que debe alcanzarse en todo

instrumento de medicin que se aplica. Hernndez y otros (2004) sealan la
validez en trminos generales se refiere al grado en que un instrumento
realmente mide la variable que pretende medir (p. 236).
La entrevista, se someter a validacin por parte de un grupo de expertos:
especialistas en metodologa y Tributo a quienes se les entregar un
documento para validar la entrevista.
CAPITULO IV
ANALISIS DE LOS RESULTADOS
38
En este captulo se presentan los resultado y el anlisis en base al
desarrollo de los objetivos presentado en la investigacin realizada en El
Paraso de las Flores, C.A.
Con el fin de demostrar los datos recabados en la investigacin,
respetando los puntos que el investigador obtuvo, as de esta manera
presentarlos mediantes resultados confiables, los cuales dieron repuesta a
los problemas del presente estudio.
El anlisis de los resultados que se obtuvieron, fueron suministrados
por las repuestas de todas las personas que formaron parte de las muestras,
entre los cuales se trabaj con el personal empleado de El Paraiso de las
Flores C.A.
En este sentido, los resultados obtenidos se presentaron mediantes
tablas bajo una modalidad de cuadros, esto permite tener un anlisis
cuantitativo de cada una de las repuestas dada por las personas
encuestadas, por otra parte, se implement el uso grafico circulares, los
cuales permiten una mejor visualizacin de los resultados obtenidos en cada
una de la preguntas que se realizaron a los publico que fueron objeto del
estudio.
tem 1: La empresa lleva en forma debida y oportuna los libros y

registros especiales, conforme a las normas legales, los principios de
contabilidad y disposiciones exigidas por la Administracin Tributaria
39
Cuadro 2. Deberes Materiales
Alternativa Frecuencia Porcentaje%
Si 5 83
No 1 17
Total 6 100%
Fuente: lvarez (2017)
Grfico 1. Deberes Formales
83
90
80
70
60
50
40
30 17
20
10
0
Si No
Anlisis:
De acuerdo a las repuestas obtenida en este tem se obtuvo que el 83%
sealo que si se llevan en forrma debida y oportuna los libros y registros
especiales, conforme a las normas legales, los principios de contabilidad y
disposiciones exigidas por la Administracin Tributaria mientras el 17%
restante sealo que no. Lo que se demuestra que la empresa en cuanto a
este deber se encuentra ajustada a la ley dando fiel cumplimiento de la
misma.
tem 2. Se comunica a la Administracin Tributaria cualquier cambio
que realice la empresas

Alternativa Frecuencia Porcentaje
40
Si 2 33
No 4 67
Total 6 100
Grfico 2. Deberes Materiales
67
70
60
50
33
40
30
20
10
0
Si No
Anlisis:
Con relacin a la respuesta obtenida el 67% de los encuestados manifest
que la empresa no comunica a la administracin tributaria cualquier cambio
que realice la organizacin lo que es necesario toar en cuenta, ya que es
importante cualquier modificacin realizar las notificaciones necesarias y de
esta manera no caer en incumplimiento de los deberes materiales.
tem 3. El Paraiso de las Flores C.A tiene como objetivo planificar las
obligaciones tributarias?

41
Si 0 0
No 6 100
Total: 6 100
Grfico 3. Deberes Materiales
100
100
90
80
70
60
50
40
30
20
0
10
0
Si No
Anlisis:
El 100% de los encuestados afirm en su totalidad que la empresa no
tiene como objetivo planificar las obligaciones tributarias. En este sentido, es
importante aplicar una planificacin financiera que permita ser oportunos en
la toma de las decisiones como lderes de la empresas a travs de
acciones a los fines de poder determinar los impuestos a pagar as
como la rentabilidad de su negocio en momentos de crisis y para dar
cumplimiento con los parmetros establecidos por la ley.
tem 4. La empresa cumple oportunamente con sus obligaciones

tributarias
Cuadro 5. Obligacin Tributaria.

Si 2 33
42
No 4 67
Total 6 100%
Grfico 4. Obligacin Tributaria.
67
70
60
50
33
40
30
20
10
0
Si No
Anlisis:
Los resultados en el tem N 4 refleja que el 67% de las personas
encuestadas sealaron que la empresa no cumple oportunamente con sus
obligaciones tributarias, mientras que un 33% afirma lo contrario, por lo que
se observa una debilidad en cuanto a la obligacin tributaria ya que hoy en
da es un deber que todo sujeto pasivo debe realizar para coadyuvar con las
necesidades pblicas y sociales; por tal razn el cometer faltas en el pago
del Impuesto al valor agregado ocasiona consecuencias que afectaran el
rendimiento de la empresa.
tem 5. Cree Ud. que El SENIAT como consecuencia de una

fiscalizacin puede aplicar multas a la empresa?
Cuadro 6. Multas
43
Si 2 33
No 4 67
Total 6 100
Fuente: Equipo Investigador (2016)
Grfico 5. Multas
67
70
60
50
33
40
30
20
10
0
Si No
Anlisis:
De los sujetos entrevistados el 67% sealo que no aplican multas y el 33%
sealo que s, producto de una fiscalizacin el SENIAT puede determinar
multas por una infraccin cometida como es el no declarar o pagar
impuestos nacionales y municipales es por ello que se requiere la
prevencin de cometer un ilcito tributario.
tem 6. Se incurren en fallas administrativas que ocasionen sanciones

fiscales?
Cuadro 7. Sanciones
44
Si 5 83
No 1 17
Total 6 100
Fuente: Equipo Investigador (2016)
Grfico 6. Sanciones
83
90
80
70
60
50
40
30 17
20
10
0
Si No
Anlisis:
Un 83% de los entrevistados indicaron que si el otro 17% sealo que
no. Lo que demuestra que la empresa presenta fallas administrativa donde
pueden estar en riesgo en caso de una fiscalizacin y generar unas
sanciones.
tem 7. Trae consecuencias administrativo-financieras la clausura

del establecimiento por parte de la Administracin Tributaria?
Cuadro 8. Clausura
45
Si 5 83
No 1 17
Total 6 100
Grfico 7. Clausura
83
90
80
70
60
50
40
30 17
20
10
0
Si No
Anlisis:
Un 83% de los entrevistados indicaron que si el otro 17% sealo que
no. Lo que demuestra que estn consciente que la clausura del
establecimiento por parte de la Administracin Tributaria, trae grandes
consecuencias desde la suspensin o revocacin del registro y autorizacin
de industrias y expendios especiales gravadas y fiscales producto de una
fiscalizacin hasta afectar las actividades gerenciales de la empresa.
tem 8. La empresa cumple con polticas para el cumplimiento de las

obligaciones tributarias?
Cuadro 9. Polticas
Alternativa Frecuencia Porcentaj
e
46
Si 4 67
No 2 33
Total 6 100
Grfico 8. Polticas
67
70
60
50
40 33
30
20
10
0
Si No
4
Anlisis:
Un 67% de los entrevistados manifest que la empresa si cumple con
politicas, mientras un bajo ndice sealo que no. As mismo se resalta la
importancia de las obligaciones tributarias los cuales constituyen el
cumplimiento por parte de los contribuyentes; de acuerdo a las disposiciones
establecidas en las Leyes ya que cuando dichos contribuyentes no cumplen
con alguno de los deberes formales, corren el riesgo de ser sancionados con
penas pecuniarias y clausura del local o establecimiento
tem 9. Cuenta la empresa con procedimientos administrativos como
mecanismo de control en la prevencin de ilcitos tributario?
Cuadro 10. Procedimientos Administrativos

47
Si 5 83
No 1 17
Total 6 100
Grfico 9. Procedimientos Administrativo
87
90
80
70
60
50
40
30 17
20
10
0
Si No
Anlisis:
El 87% de los encuestados manifest que la empresa si utiliza e y
contables mientras un 17% sealo que no necesariamente. Es por ello, la
importancia de aplicar mecanismos de control que ayuda a optimizar la carga
fiscal de las operaciones que se llevan a cabo, as como reducir la carga
fiscal es posible dentro del marco legal actual sin cometer ninguna infraccin.
tem 10. Est usted de acuerdo con el diseo de estrategias como

mecanismo de control para la prevencin de ilcito tributario en la
empresa?
48
Cuadro 11. Estrategias
Si 6 100
No 0 0
Total 6 100
Grfico 11. Estrategia
100
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
Si No 0
Anlisis:
En cuanto a el 100% de los encuestados determinan que si, en lo que se
refiere, al diseo de estrategias que permitan tener un control optimo para
evitar cometer sanciones y de esta forma podrn ofrecer un servicio idneo,
en funcin de las necesidades de los cliente demostrando el inters de la
empresa de cumplir con su obligacin tributario.
CAPITULO V
LA PROPUESTA
49
En la presente propuesta se observa la viabilidad de la investigacin, por
lo que permitir desarrollar los procedimientos necesarios para cubrir la
necesidad presentada por la empresa. Por tal razn a continuacin se
presenta la fase y acciones a seguir:
Formular mecanismos de control para la prevencin de ilcitos
tributarios en la empresa el Paraso de las Flores C.A.
Presentacin de la Propuesta
Cabe mencionar, que para la propuesta de la planificacin fiscal debe

basarse en un proceso a travs de estrategias con la finalidad de garantizar
la sostenibilidad de El Paraiso de las Flores C.A, mediante el incremento del
patrimonio de sus dueos y la generacin de empleo con la disminucin de la
carga fiscal aunque sin omitir la responsabilidad de pagar impuestos. En
efecto, la optimizacin de los recursos financieros siempre ser realizada en
el marco de la ley.
As mismo, es importante resaltar que dicho mecanismos de control no es
su funcin la evasin de impuestos que es una accin ilcita generando las
mismas diversas sanciones. En este mismo orden de idea, la propuesta
busca dar cumplimiento con las obligaciones tributarias y que permita la toma
de decisiones e implementacin de estrategias fiscales.
Objetivos de la Propuesta
Establecer estrategia como mecanismo de control en la prevencin de

los ilcitos tributario en el Paraiso de las Flores C.A.
50
Justificacin de la Propuesta
El presente estudio se justifica a partir de establecer que la importancia de

mecanismo de control que se implementa para el cumplimiento de las
diferentes obligaciones, tanto las generadas por impuestos, tasas, como las
contribuciones dentro de las operaciones de la empresa, permitiendo a su
vez evaluar los logros obtenidos en la misma.
En este sentido, muestra un aporte social, pues al contar estos
contribuyentes con una herramienta para planificar sus obligaciones
tributarias, pueden efectuar debidamente las declaraciones y pagos,
aportando con ello beneficio social, en virtud de que los impuestos son uno
de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tiene gran
importancia para la economa del pas, pues se invierten en aspectos
prioritarios como la educacin, salud, imparticin de justicia, deportes,
seguridad, combate a la pobreza y el impulso de sectores econmicos que
son fundamentales para el pas. Esto a la vez, garantiza la estabilidad y
funcionamiento de la organizacin.
Factibilidad de la Propuesta
En cuanto a la factibilidad de la propuesta es importante un buen

desarrollo y de esta manera poder establecer si la misma puede ser llevada a
cabo y los diferentes recursos que son requeridos para su implementacin.
Factibilidad Econmica
La propuesta es de fcil implementacin, es decir, la propuesta se

considera Econmicamente factible, porque aunque el beneficio que se
51
obtendr ser de carcter intangible por no poder medirse en trminos
monetarios, permitir optimizar el proceso.
Factibilidad Operacional
La propuesta es factible desde el punto de vista operativo ya que la

empresa cuenta con los recursos econmicos y humanos necesarios.
Aplicacin de la propuesta
A continuacin se presenta el desarrollo de la propuesta el cual tiene

como propsito fundamental proponer estrategias como mecanismo de
control en la prevencin de los ilcitos tributarios entre las cuales se presenta:
1. Conocer los deberes formales

El Paraiso de las Flores C.A, debe tener conocimiento para cumplir con
los deberes formales a los cuales est sujeta, en al artculo 99 del cdigo
orgnico tributario se establecen de manera general los siguientes deberes
formales:
- Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas.
- Emitir, entregar o exigir comprobantes.
- Llevar libros o registros contables especiales.
- Presentar declaraciones y comunicaciones.
- Permitir el control de la administracin tributaria.
- Informar y comparecer ante la administracin tributaria
- Acatar las rdenes de la administracin tributaria, dictadas en uso de
sus facultades.
- Cualquier otro deber contenido en las normas de carcter tributario.
- Directrices para armonizar los procesos tributarios referentes al IVA.
52
La empresa debe tomar en cuenta los siguientes aspectos para optimizar
sus operaciones tributarias especficamente en impuesto fundamentales
como el IVA.
En este sentido, para el cumplimiento de dichas obligaciones se debe
tomar en cuenta que la empresa cumpla con parte de las obligaciones
tributarias y no con la totalidad de las mismas, es por ello, que la ley detalla
las gestiones a ejecutar en el cumplimiento de las mismas parcialmente no
exime a la organizacin de sanciones.
As mismo, es fundamental que la empresa se encuentre al da con la
administracin tributaria lo que permitir a El Paraso de las Flores C.A estar
preparada ante una fiscalizacin por parte de la administracin tributaria.
Sobre los libros exigidos: el cdigo orgnico tributario establece que los
libros diario, mayor e inventario deben ser llevados de manera cronolgica y
actualizada, cabe decir que se observ que El Paraso de las Flores C.A lleva
sus libros de forma ordenada pero con algunos atrasos lo que podra generar
sanciones para dicho establecimiento. La empresa debe colocar plazos
mximos para el registro de informacin, de esta manera se garantiza el
cumplimiento de este deber.
2. Polticas relacionadas con el personal que permitan mejorar los

procesos tributarios.
En este punto, es fundamental el factor humano, el cual representa un eje
importante como lo son los empleados el cual mientras ms eficaces se
convierten en operaciones ptimas y en empresas en constante crecimiento.
Para la empresa objeto de estudio es importante:
Establecer regmenes de capacitacin y adiestramiento peridicamente:
la erogacin de dinero que se pueda realizar para desarrollar las
capacidades del personal no debe ser considerado un gasto, por el contrario
es una inversin que a futuro evitara contratiempos en la ejecucin de las
tareas. Por otro lado, se debe captar un personal con ptimos conocimiento
53
de sus labores y de las obligaciones tributarias, minimiza el riesgo de
cometer errores y por ende la imposicin de sanciones por parte de la
administracin tributaria.
3. Ejecutar el uso del calendario de programa de las
obligaciones tributarias.
Un punto importante en un proceso control fiscal es el calendario fiscal
constituye una solucin prctica en marcada en un modelo sistematizado de
los das de durante cada ejercicio fiscal, evitando omisiones o retrasos en la
fecha de pago, as como el cumplimiento de las obligaciones establecidas
por la administracin tributarias.
Detalla con claridad las fechas topes establecidas en el instrumento
legal para todos y cada uno de los meses del ao, permitiendo mantener la
solvencia de El Paraiso de las Flores ante la administracin tributaria.
El cumplimiento peridico de las obligaciones tributarias exige
necesariamente programar los eventos, el calendario programa le permitir
identificar, la obligacin tributaria como tal, la frecuencia, el plazo de
presentacin, y el basamento legal que la fundamenta.
CAPITULO V
54
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Una vez alcanzado los resultados de las entrevistas realizadas con la

finalidad de Formular mecanismos de control para la prevencin de ilcitos
tributarios en la empresa el Paraso de las Flores C.A., y dar cumplimiento a
cada uno de los objetivos especfico planteados, se concluye:
En cuanto al Diagnosticar la situacin real de la empresa en cuanto al
cumplimiento de las obligaciones tributarias, se logr determinar que la
mayora de los empleados de la empresa presenta desconocimiento tanto en
su aplicacin como en los basamentos legales.
Existe adems, falta de informacin suministrada por parte de la
administracin tributaria que permita mantenerse al da y permita a la
empresa cumplir con sus obligaciones tributarias.
En lo que se refiere Identificar los riesgos tributarios existentes en el
cumplimiento de las obligaciones tributaria, existe una serie de
irregularidades y del resto es que reciben asesora externa por parte de
personal capacitado como un Contador externo que cumple con su trabajo
pero no les facilita la informacin necesaria para aclarar las dudas y no
volver a incurrir en el error.
Para la existencia de controles, se observ que no posee mecanismos
de control que permita detectar a tiempo las fallas presentada en lo que se
refiere a las obligaciones tributarias.
Para finalizar el incumplimiento de los deberes formales gran parte va a
obedecer de la educacin tributaria que cada ciudadano o ciudadana reciba
por cada uno de los organismos en materia Tributaria que en ocasione es
deficiente de los cuales se debe aplicar sistemas de informacin ms
arraigados, ya que esta educacin se sustenta principalmente en los
55
Sistemas de Informacin, ya que su objetivo es el de proveer la informacin
adecuada, en el sitio preciso y a tiempo.
El manejo de la informacin fiscal es realizado de forma incorrecta, ya
que de acuerdo a los datos obtenidos, varios de los encuestados consideran
que no son notificados o la informacin no fluye de forma que llegue a todos
los involucrados.
Finalmente, en lo que se refiere a un control fiscal del impuesto para
prevenir los ilcitos tributarios mediante la aplicacin de mecanismos de
control es inexistente. Por tal motivo, es importante sealar que la
planificacin fiscal, radica en un conjunto de opciones legales que puede
utilizar un contribuyente durante uno o varios perodos fiscales, con la
finalidad de liquidar el impuesto que estrictamente debe pagarse a favor del
Estado, siempre sujeto a la correcta aplicacin de las normas vigentes,
adems exige que el contribuyente aplique las normas contables y fiscales
correctamente, sin este requisito previo, cualquier herramienta de
planificacin que se aplique no producir los resultados esperados.
Recomendaciones
La empresa debe desarrollar constantes actualizaciones en materia

tributaria para todos sus empleados sometindolos primero a un proceso de
capacitacin o mejoramiento profesional en materia tributaria, toma de
decisiones y tcnicas de comunicacin, para hacer factible la disminucin de
la falta de informacin existente.
Llevar a cabo una relacin ms estrecha con la Administracin tributaria
con la finalidad que le suministre toda la informacin requerida para evitar a
futuro posibles sanciones.
Actualizarse sobre las bases legales de los diferentes impuestos tanto
directos como indirectos y llevar a cabo revisiones exhaustiva sobre la
facturacin, plazos para declaracin y pago, llenado de libros auxiliares de
56
compras y ventas, entre otros, con la finalidad de evitar sanciones por parte
de la Administracin Tributaria.
Elaborar un manual de normas y procedimientos para el rea tributaria,
especialmente con lo relacionado al impuesto sobre la renta, de esta manera
todo el personal podr instruirse sobre el tema.
Mantenerse actualizado en lo que se refiere a los calendarios fiscales.
Hacer de conocimiento general que adems de las sanciones impuestas a
la empresa, los autores de los ilcitos as como los dems involucrados
podrn ser sancionados si la administracin tributaria demuestra su
participacin, asimismo hacer nfasis en los tipos de sanciones van desde
multas hasta la inhabilitacin para ejercicio de oficios y profesiones.
Mantener controles internos que les permita estar preparado ante posibles
fiscalizaciones por parte de la Administracin Tributaria.
Realizar semanalmente o segn se considere necesario notificaciones por
escrito sobre las tareas que deben realizarse, as como de los deberes
tributarios a cumplir a todos los involucrados, de esta forma se logra el flujo
de informacin adecuado.
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
lvarez M. (2001). Anlisis de Planificacin Tributaria y su Incidencia en la

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Barquisimeto. UCLADAC. Rivero, G. (2001). Diseo de Normas de
Control Interno para el cumplimiento de la Obligacin Tributaria y
Deberes formales en el Impuesto sobre la Renta; Activos Empresariales
e Impuesto al Valor Agregado. Barquisimeto. UCLADAC.
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Trabajos de Grado de Especializacin y Maestra y Tesis Doctorales. (4
ed.). Caracas.
Villegas, H. (2003). Curso de Finanzas y Derecho Tributario. Buenos Aires.

Edic. Depalma.
59
ANEXOS
60
ANEXO A
CUESTIONARIO
61
ANEXO B
CARTAS DE VALIDACIONES

62
CARTA DE VALIDACION
Quien suscribe Eliagne lvarez, C.I: 14.004.376, de profesin Licenciada en

Contadura Pblica, Magister en Finanzas, por medio de la presente hago
constar que he revisado el instrumento de recoleccin de datos que permitir
recabar la informacin para el trabajo de grado titulado: MECANISMOS DE
CONTROL EN LA PREVENCION DE ILICITOS TRIBUTARIOS EN LA
EMPRESA EL PARAISO DE LAS FLORES, T.S.U. Mara lvarez titular C.I:
24.161.292, respectivamente que el mismo rene los requisitos en cuanto a
redaccin y suficiencia de contenidos para ser aplicado.
Constancia que se expide en Carora, a los 10 das del mes Abril del dos
mil Diesiciete.
__________________________
MSc. Eliagne lvarez
C.I: 14.004.376

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURA PBLICA
CARTA DE VALIDACION
63
Quien suscribe Jos Mendoza, C.I: 9.631.262, de profesin Licenciado en
Contadura Pblica, por medio de la presente hago constar que he revisado
el instrumento de recoleccin de datos que permitir recabar la informacin
para el trabajo de grado titulado: MECANISMOS DE CONTROL EN LA
PREVENCION DE ILICITOS TRIBUTARIOS EN LA EMPRESA EL
PARAISO DE LAS FLORES, T.S.U. Mara lvarez titular C.I: 24.161.292,
respectivamente que el mismo rene los requisitos en cuanto a redaccin y
suficiencia de contenidos para ser aplicado.
mil Diesiciete.
__________________________
Lcdo. Jose Mendoza
CI: V- 9.631.262
Lic. en Contadura Pblica

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURA PBLICA
CARTA DE VALIDACION
64
Quien suscribe Mara Gmez, C.I: 15.413.719, de profesin Licenciada en
Contadura Pblica, por medio de la presente hago constar que he revisado
el instrumento de recoleccin de datos que permitir recabar la informacin
para el trabajo de grado titulado: MECANISMOS DE CONTROL EN LA
PREVENCION DE ILICITOS TRIBUTARIOS EN LA EMPRESA EL
PARAISO DE LAS FLORES, T.S.U. Mara lvarez titular C.I: 24.161.292,
respectivamente que el mismo rene los requisitos en cuanto a redaccin y
suficiencia de contenidos para ser aplicado.
mil Diesiciete.
__________________________
Lcda. Mara Gmez
CI: V- 15.413.719
Lic. en Contadura Pblica
65

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UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

MECANISMOS DE CONTROL EN LA PREVENCION DE ILICITOS

PUERTO CABELLO, ABRIL 2017

MECANISMOS DE CONTROL EN LA PREVENCION DE ILICITOS

PUERTO CABELLO, ABRIL 2017

CONSTANCIA DE APROBACION DEL TUTOR

Quien suscribe Nellymar del Carmen Oropeza Torbello, de profesin

En la ciudad de Puerto Cabello a los Diecisiete (17) das del mes de

Esp. Nellymar Oropeza

En fe de lo expuesto firmamos en Puerto Cabello a los Diecisiete (17) das

Presidente del jurado

Dedico este trabajo, que representa el ltimo esfuerzo en esta carrera,

Agradezco primeramente a Dios por ser mi mejor amigo, mi fortaleza,

A mis queridos hermanos, por estar siempre pendiente de mis logros.

A mis compaeras de la universidad, por ayudarme y estar conmigo a lo

A mis profesores por ser el mejor ejemplo a seguir mil gracias.

A mi tutora Nellymar Oropeza por su apoyo incondicional.

Finalmente, a todas aquellas personas, colegas y amigos que me

III MARCO METODOLGICO

IV ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS.............................56

MECANISMOS DE CONTROL EN LA PREVENCION DE ILICITOS

En lo que respecta, al Sistema Tributario en Venezuela ha tomado gran

Planteamiento del Problema

Para Venezuela los ingresos del Estado se derivan principalmente de

Por tal motivo, es importante mecanismos de control, para buscar

Formular mecanismos de control para la prevencin de ilcitos

- Diagnosticar la situacin real de la empresa en cuanto al

En la actualidad la globalizacin y lo cambiante de la economa

La presente investigacin esta enfocada dentro del aspecto de

El marco terico est completamente determinado por las

Efectuada la revisin de literatura especializada sobre el tema en

En todo proceso de investigacin, debe existir una estrecha relacin entre

Las obligaciones tributara Gonzlez C. (2006:45) la define como l

Caractersticas de la Obligacin Tributaria:

Sobre la base de las consideraciones anteriores, en el Cdigo Orgnico

Se consider necesario iniciar el referencial terico con una serie de

Control Interno Tributario.

Los Deberes Formales representan el conjunto de normas y

Existen diversas opiniones con respecto a la evasin tributaria. Para

El Cdigo Orgnico Tributario de fecha 17 de Octubre del 2001, en su

Principios Constitucionales de los Ilcitos Tributarios

Los principios fundamentales consagrados en la Constitucin de la

Principios Legales de los Ilcitos Tributarios

Entre los diferentes principios legales, se tienen los siguientes:

Es necesario sealar que desde el Artculo 93 hasta el 98 del (C.O.T) se

Las bases legales que fundamentan la presente investigacin estn

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela constituye una

La funcin principal del Cdigo Orgnico Tributario es unificar las reglas

Artculo N 1. Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son aplicables a

Artculo 13. La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las distintas

Artculo 26. El responsable tendr derecho a reclamar del contribuyente

Artculo 27. Son responsables directos, en calidad de agentes de

Pargrafo Primero. Se considerarn como no efectuados los egresos y

Impuesto Sobre La Renta (ISLR)

Impuesto a Los Activos Empresariales (IAE)

Los tributos que estn en capacidad de instrumentar los Municipios son

Segn Balestrini (2007), las variables representan a los elementos,

Identificar los Riesgo Legal Multas 5

Fuente: lvarez 2017

El marco metodolgico est referido al conjunto de procedimientos lgicos

El presente estudio corresponde al nivel de investigacin descriptiva.

Tomando en consideracin el planteamiento del problema, los objetivos de