1.

- EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS

211 Productos manufacturados: Productos que resultan de procesos de fabricacin.
212 Productos de extraccin terminados: Obtenidos a partir del procesamiento de recursos naturales.
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados: Productos de origen animal o vegetal que han sufrido
algn proceso de cambio en la empresa.
2131 De origen animal
21311 Costo
21312 Valor razonable
2132 De origen vegetal
21321 Costo
21322 Valor razonable
214 Productos inmuebles: Edificaciones que la empresa ha construido o modificado para su venta. Incluye
tambin terrenos sobre los que se construyen estas edificaciones y cuya propiedad se transferir conjuntamente
con la venta de la edificacin.
215 Existencias de servicios terminados: Se compone principalmente de la mano de obra y otros costos
incurridos en la prestacin del servicio concluido.
217 Otros productos terminados: Productos terminados que la empresa ha procesado, que no se contemplan en
las subcuentas anteriores.
218 Costos de financiacin Productos terminados: Costos de financiacin incorporados en el valor de los
activos de productos terminados, generados hasta el momento en que las existencias se encuentran listas para
su comercializacin.
219 Productos terminados desvalorizados: Recibe por transferencia de las otras subcuentas, el monto invertido
en productos terminados cuyo valor se ha deteriorado.
2191 Productos manufacturados
2192 Productos de extraccin terminados
2913 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2194 Productos inmuebles
2195 Existencias de servicios terminados
2197 Otros productos terminados
2198 Costos de financiacin Productos terminados

2.- ELABORAR UN KARDEX E IDENTIFICACION DEL COSTO DE VENTAS

COSTO DE
VENTAS

VALOR DEL
INVETARIO
3.- COSTO Y UNIDAD DE MEDIDA Y MONTO MINIMO DE PAGO EN UN RECIBO DE AGUA, LUZ

4.- VALORES NO HISTORICOS

5.- CUENTA 29 - DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

291 Mercaderas
2911 Mercaderas manufacturadas
2912 Mercaderas de extraccin
2913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2914 Mercaderas inmuebles
2918 Otras mercaderas
292 Productos terminados
2921 Productos manufacturados
2922 Productos de extraccin terminados
2923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2924 Productos inmuebles
2925 Existencias de servicios terminados
2927 Otros productos terminados
2928 Costos de financiacin Productos terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
2931 Subproductos
2932 Desechos y desperdicios
294 Productos en proceso
2941 Productos en proceso de manufactura
2942 Productos extrados en proceso de transformacin
2943 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
2944 Productos inmuebles en proceso
2945 Existencias de servicios en proceso
2947 Otros productos en proceso
2948 Costos de financiacin Productos en proceso
295 Materias primas
2951 Materias primas para productos manufacturados
2952 Materias primas para productos de extraccin
2953 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
2954 Materias primas para productos inmuebles
296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
 2961 Materiales auxiliares
2962 Suministros
2963 Repuestos
297 Envases y embalajes
2971 Envases
2972 Embalajes
298 Existencias por recibir
2981 Mercaderas
2982 Materias primas
2983 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
2984 Envases y embalajes

6.- ELEMENTO 2

Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la
empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los
manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, as como las existencias de servicios, cuyo ingreso
asociado an no se devenga.

Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos
inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar principalmente a travs de su venta en vez de su uso continuo. Las
adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las cuentas pertinentes a travs de la cuenta de gastos por
naturaleza (cuenta 61 Variacin de existencias).

Los productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el
perodo sern transferidos a las cuentas correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacin de produccin almacenada.
Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas.
 20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas
209 Mercaderas desvalorizadas
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
212 Productos de extraccin terminados
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiacin Productos terminados
219 Productos terminados desvalorizados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221 Subproductos
222 Desechos y desperdicios
229 Subproductos, desechos y desperdicios desvalorizados
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura
232 Productos extrados en proceso de transformacin
233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiacin Productos en proceso
239 Productos en proceso desvalorizados
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos manufacturados
242 Materias primas para productos de extraccin
243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
244 Materias primas para productos inmuebles
249 Materias primas desvalorizadas
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
253 Repuestos
259 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
262 Embalajes
269 Envases y embalajes desvalorizados
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
271 Inversiones inmobiliarias
 272 Inmuebles, maquinaria y equipo
273 Intangibles
274 Activos biolgicos
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderas
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
286 Envases y embalajes
289 Existencias por recibir desvalorizadas
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
291 Mercaderas
292 Productos terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
294 Productos en proceso
295 Materias primas
296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
297 Envases y embalajes
298 Existencias por recibir

7.- INVENTARIO AL DETALLE O AL POR MENOR

Este mtodo se utiliza al final del ao, no requiere llevarse un kardex valorado, solo fsico en cantidades.
Para este mtodo se necesita mantener registros de las compras al costo y al precio de venta, y de las ventas al precio
de venta. Con esta informacin as disponible se calcula la relacin (porcentaje) entre el costo y el precio de venta y se
aplica esa tasa al inventario final al detalle para calcular el costo aproximado.

Para la aplicacin de este mtodo se aplica los siguientes datos:

*Las existencias iniciales al costo y a valor de venta.
*Las compras al costo y al valor de venta.
*Conocer las ventas totales del periodo econmico.

EXISTENCIA BSICA

Estas existencias bsicas se valoran al costo histrico de adquisicin independiente del tiempo que haya transcurrido
desde su adquisicin. Este mtodo supone que todas las compras en exceso de las existencias bsicas se emplean en la
produccin actual y se costean utilizando uno de los otros mtodos de valuacin.

Se debe tener una cantidad mnima de existencia en stock. Siempre debe existir un nmero de artculos que sirvan para
cubrir las necesidades de los clientes o de la produccin. Su funcin es de reserva. La valuacin se har a precios
considerados normales, como si fueran activos fijos.
8.- FORMATOS

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA: S/

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS -

ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL:
CONSUMO EN TO
LA Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TA
PRODUCCIN L

1- Materiales y
Suministros
Directos

2- Mano de
Obra Directa

3- Otros Costos
Directos

4- Gastos de
Produccin
Indirectos

4.1 - Materiales
y Suministros
Indirectos

4.2 - Mano de
Obra Indirecta
 4.3 - Otros
Gastos de
Produccin
Indirectos
TOTAL
CONSUMO EN
LA
PRODUCCIN

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL"

PERODO:

RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL:

Proceso
CONSUMO EN LA PRODUCCIN Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 ...... TOTAL ANUAL
n
1- Materiales y Suministros Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros
Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin
Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA
PRODUCCIN
Inventario inicial de Productos en
Proceso
Inventario final de Productos en
Proceso
COSTO DE PRODUCCIN

FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS- DETALLE DEL

INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"

PERODO

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

ESTABLECIMIENTO :

CDIGO DE LA EXISTENCIA:

TIPO:

DESCRIPCIN:

CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA :

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO TIPO DE SALDO

ENTRADAS SALIDAS
INTERNO O SIMILAR OPERACIN FINAL

FECHA TIPO SERIE NMERO

 TOTAL

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"

PERODO:

RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL:

ESTABLECIMIENTO :

CDIGO DE LA EXISTENCIA:

TIPO:
DESCRIPCIN:

CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA:

MTODO DE VALUACIN:

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS

COSTO COSTO COSTO COSTO

DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIN CANTIDAD CANTIDAD
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL

FECHA TIPO SERIE NMERO

TOTALES

9.- NOTA DE RECEPCION

Es importante que en cualquier negocio exista una persona que asuma la responsabilidad de recibir los materiales que
entregan los proveedores. Para que dicha persona efecte la recepcin de materiales deber tener una copia de la
orden de compra; de lo contrario, y por cuestiones de control, no se debe recibir material.

No obstante, si llega material al negocio y el encargado de recibir el material no tiene en su poder la orden de compra,
debe hablar con el encargado de compras antes de rechazar el pedido y solicitarle que le haga llegar una copia de la
orden de compra.

Las tareas del encargado de recepcin de materiales consisten en hacer un recuento fsico y verificar que el material
entregado por el proveedor cumple con las caractersticas estipuladas en la orden de compra. Asimismo, debe hacer una
inspeccin para detectar la existencia de material daado.
En caso de que la inspeccin realizada por el encargado de recepcin de materiales sea totalmente satisfactoria, ste
emite una nota de recepcin de materiales. Dicha nota es el nico documento que queda como evidencia formal de la
entrega del material.

La nota de recepcin se le entrega a la persona que llev el material, contra la nota de remisin expedida por el
proveedor. La nota de recepcin debe contener la siguiente informacin:

1. Nmero de nota de recepcin.

2. Fecha de recepcin.
3. Nombre del proveedor.
4. Fecha en la que se hizo la orden de compra.
5. Nmero de orden de compra.
6. Clave del material.
7. Descripcin del material.
8. Cantidad recibida.
9. Precio unitario.
10. Importe total de la mercanca recibida.
11. Firma de la persona que recibi el material.

En caso de tratarse de proveedores forneos, se deber aadir:

1. El nmero de la nota de remisin expedida por el proveedor.

2. La fecha en la que se elabor la nota de remisin.
3. Transportista encargado de hacer la entrega.

La nota de recepcin deber emitirse con tres copias:

1. Una de ellas, se enva al encargado de efectuar la compra para que quede formalmente enterado de que la mercanca
est en el almacn.

2. Otra copia se enva al encargado de manejar los inventarios para que registre en su tarjeta de almacn la entrada de
mercanca.
3. La tercera copia se enva a la persona encargada de llevar la contabilidad para que realice el pago correspondiente y
para que lleve un control de los costos de produccin. En caso de que exista en el negocio una persona dedicada a llevar
el registro y control de los costos de produccin, a ella se le debe enviar otra copia.

GUIA DE REMISION

Es un documento creado y regulado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) que
sustenta el traslado de bienes por las pistas y carreteras del pas, no es el nico, pero es el de uso ms
extendido.
Es un documento que solo tiene sentido o razn de su existencia, cuando se est efectuando el traslado de
bienes, por lo que, si se cometieran errores formales pasibles de sancin tributaria y estos no fueran detectados
por los controles tributarios, tales situaciones contingentes desapareceran con el arribo de la unidad de
transporte a su punto de destino, ya que as se ha eliminado la posibilidad de deteccin de la infraccin en el
momento del traslado y por consiguiente de la imposicin de sancin alguna. Sin embargo, si el error fuera
detectado mientras el traslado se estaba realizando la consecuencia hubiera sido una de dos posibles
alternativas: el comiso de los bienes o la imposicin de una multa.
La gua de remisin forma parte del sistema de control tributario que permite la identificacin de actividades
que se pueden estar realizando al margen de la legalidad y por consiguiente evadiendo tributos. Esa es, en
esencia, la bondad que ofrece este documento en la lucha a favor del incremento de la recaudacin fiscal. La
 obligacin de su emisin complica los sistemas organizados de evasin tributaria, es por ello, que se castiga con
igual severidad los casos en los que la gua de remisin se confeccione con errores, ya que los requisitos
obligatorios que esta debe contener son los que la Administracin Tributaria ha establecido como los mnimos a
observar e impedir que con una cuasi formalidad se entorpezca el control del desplazamiento de bienes que
realizan los contribuyentes.

10.- CUENTA 20

Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin
someterlos a proceso de transformacin.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

201 Mercaderas manufacturadas

202 Mercaderas de extraccin

203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas

204 Mercaderas inmuebles

205. Derechos de traspaso

Definicin
Importe satisfecho por los derechos de arrendamiento de locales, en los que el adquirente y nuevo arrendatario, se
subroga en los derechos y obligaciones del transmitente y antiguo arrendatario derivados de un contrato anterior.
Movimientos al debe
Se cargar por el importe de su adquisicin, con abono, generalmente, a cuentas del subgrupo 57.

Movimientos al haber
Se abonar por las enajenaciones y en general por su baja del activo, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo
57 y en caso de prdidas a la cuenta 670.
206. Aplicaciones informticas
Definicin
Importe satisfecho por la propiedad o por el derecho al uso de programas informticos tanto adquiridos a terceros como
elaborados por la propia empresa. Tambin incluye los gastos de desarrollo de las pginas web, siempre que su
utilizacin est prevista durante varios ejercicios.
Movimientos al debe
Se cargar:
* Por la adquisicin a otras empresas, con abono, generalmente, a cuentas del subgrupo 57.
* Por la elaboracin propia, con abono a la cuenta 730 y, en su caso, a la cuenta 201.
Movimientos al haber
Se abonar por las enajenaciones y en general por su baja del activo, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo
57 y en caso de prdidas a la cuenta 670.
207. Gastos de licitacin
Desembolsos ocasionados con motivo de la elaboracin y confeccin de plicas, trabajos previos a la presentacin a
concursos para la obtencin de nuevas explotaciones y otros importes en los que se haya incurrido por motivo de la
licitacin que cumplan los criterios establecidos en la norma de registro y valoracin para su reconocimiento como un
activo.

Su movimiento es el siguiente:
a) Se cargar:
Por el importe de los gastos realizados, con abono a la cuenta 730.
b) Se abonar:
Si la empresa concesionaria presta el servicio de construccin, por el importe que deba imputarse anualmente a
resultados, con cargo a la cuenta 680.
Si la empresa concesionaria adquiere la infraestructura a terceros, o recibe el derecho de acceso a la
infraestructura, con cargo, a la cuenta 2080 en el momento en que la infraestructura est en condiciones de
explotacin.
Si el acuerdo no llega a formalizarse o existen dudas razonables sobre su adjudicacin, con cargo a la cuenta
678.
208 Otras mercaderas

209 Mercaderas desvalorizadas

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Las mercaderas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que las
mercaderas tengan su condicin y ubicacin actuales. Las salidas de existencias de mercaderas se reconocen de
acuerdo con las frmulas de costeo de PEPS, promedio ponderado o costo identificado. Para los efectos de la medicin
al cierre del perodo que se reporta, se aplica la regla de valuacin de costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el
menor. La excepcin a esta regla corresponde a los productos agrcolas y forestales en la oportunidad de su cosecha o
recoleccin, y a las materias primas que los intermediarios miden de acuerdo con su cotizacin internacional;
mercaderas en ambos casos, que se miden a su valor razonable. Las diferencias de cambio originadas en pasivos en
moneda extranjera sern aplicadas a resultados. En el caso de los intereses, stos pueden ser activados siempre y
cuando se traten de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 23 Costos de financiacin.
11.- RECIBO DE SERVICIOS

Costo
fijo

Costo
variable
12.- TARJETA DE CONTROL DE ACTIVOS FIJOS

13.- MAYORES AUXILIARES

El grupo de cuentas distintas a las que aparecen en el libro mayor general, que sirve para detallar el saldo de la cuenta
control que aparece en el mayor general. Un procedimiento habitual de control contable es el anlisis de cuenta y
consiste en detallar y explicar el saldo de cada cuenta de activo, pasivo y patrimonio, cuando la empresa incrementa sus
niveles de operaciones se torna ms complicado realizar el procedimiento y una buena solucin es la utilizacin de estos
mayores auxiliares.

Mayor Auxiliar = Libro Auxiliar

Tipos de auxiliares:

Libro u Hoja Tabular: se utiliza generalmente para el anlisis de las cuentas de gastos de administracin o de
venta.
Tarjetas Auxiliares: Son los documentos en los que se asientan los registros en forma analtica, se utilizan en las
cuentas corrientes como: bancos, deudores diversos, clientes, proveedores, acreedores, etc. a estas cuentas se
les denomina como colectivas o personales.

Para elaborar los auxiliares la informacin se toma de la columna de parcial en el libro diario o en en asiento de diario.
Cuando manejamos cuentas colectivas o personales asentamos en forma global en las columnas del Debe y del Haber
los movimientos, mismos que son desglosados en la columna del PARCIAL y se les conoce como subcuentas

Cuenta y/o Subcuenta PARCIAL Debe Haber

BANCOS 600
Santander 200
HSBC 400
14.- ASIENTO COMPUESTO

Un asiento compuesto es un registro contable ms complejo que el asiento simple, pues en este caso, son varias cuentas
las que intervienen en la operacin que intenta registrar la empresa. En un mismo asiento compuesto se pueden
identificar ms de un cargo o ms de un abono.

Hay que tener en cuenta que, frente a la resolucin de un ejercicio de asientos compuestos contables, se necesita seguir
la siguiente regla de partidas dobles:

Activos aumentan por l debe y disminuyen por el haber.

Pasivos disminuyen por l debe y aumentan por el haber.

Capital disminuye por l debe y aumenta por el haber.

-Las prdidas o egresos van por l debe y las ganancias o ingresos van por el haber.

Partes de un asiento compuesto de contabilidad

Un asiento compuesto puede estar provisto de:

-Dos elementos o dos partidas en los cargos y una en los abonos.

-Dos elementos o dos partidas en los abonos y una en los cargos.

-O varios elementos o partidas tanto en cargos como en abonos (cuentas acreedoras y deudoras).

Ejemplo

09-07-16 Vende mercanca por 1.200 bs y acepta cheque.

Fecha Descripcin Debe Haber

09/07/2016 Bancos 1.344

Ventas 1.200

Dbito fiscal 144

P/r Venta de mercancas

Vemos que las ventas son ingresos, por tanto se registra por el haber y que, como se dijo en la primera tanda

de ejercicios resueltos sencillos, estamos asumiendo que el impuesto IGV no est incluido pues no lo enuncia el

ejercicio, por consiguiente, lo calculamos.