INTRODUCCIN

De toda relacin laboral se deriva ciertas obligaciones legales para el trabajador y

el empleador. Estas obligaciones no slo estn relacionadas a la prestacin de
servicios subordinados que realiza el primero a este ltimo, sino adems surgen a
raz de la contraprestacin que debe entregar el empleador al trabajador.

As, cada vez que el empleador paga la remuneracin a sus trabajadores, est
obligado adems a efectuar, a su costo, el aporte a ESSALUD, as como realizar
la aportacin a SENATI (si es que realiza actividades industriales), SENCICO (si
es que realizan actividades de construccin), contratar un Seguro de Vida para
sus trabajadores y/o Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (si es que
realiza actividades riesgosas).

Por su parte, el trabajador est obligado a soportar el descuento en el pago de sus

haberes, con la finalidad cumplir con la aportacin al Sistema Privado de
Pensiones (SPP) o al Sistema Nacional de Pensiones (ONP), segn el sistema
pensionario que haya elegido previamente.

Todas estas aportaciones o descuentos sern materia de desarrollo en el presente

trabajo de investigacin.
 APORTACIONES Y/O DESCUENTOS RELACIONADOS CON LA
REMUNERACIN

1. APORTE A ESSALUD:

1.1. Definicin:

El aporte a Essalud es una contribucin que realizan los empleadores

(empresas) equivalente al 9% de la remuneracin mensual del
trabajador. Inicialmente, el empleador tiene la responsabilidad de
registrar a sus trabajadores y pensionistas, una vez hecho esto, le
corresponde pagar por concepto de contribucin a Essalud el
equivalente a 9% de la remuneracin mensual de cada trabajador.
Cabe resaltar que esta contribucin no puede ser menor al 9% de la
Remuneracin Mnima Vital (RMV); es decir, el 9% de S/. 850. Si se da
el caso de que el trabajador recibe una remuneracin mensual inferior a
la RMV, el empleador deber realizar el aporte a Essalud sobre la RMV
(S/.850).

1.2. Sujeto Obligado:

Una vez iniciado el vnculo laboral el empleador asume la obligacin de

pagar esta contribucin a favor de sus trabajadores declarados en su
planilla electrnica. La Ley de Modernizacin establece una lista de
asegurados obligatorios:

a) Trabajadores activos y sus derechohabientes que laboran bajo

relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de
trabajo.
 b) Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o
sobrevivencia.

Esta ley precisa que son derechohabientes el cnyuge o el concubino

(siempre que la reunin haya durado por lo menos dos aos
consecutivos y exista una forma de probar), adems, los hijos menores
de edad o mayores incapacitados en forma total o permanente siempre
que no sean afiliados obligatorios para el trabajo.

1.3. Registro y Afiliacin:

La afiliacin de los trabajadores a EsSalud se realiza a travs de la

declaracin mensual del PDT 601, planilla electr- nica, por lo que el
empleador no debe realizar tramite alguna ante las oficinas de EsSalud.

Asimismo la declaracin de los derechohabientes del empleador deben

realizarse tambin a travs del PDT, antes de proceder a tal registro el
trabajador debe acreditar el vnculo con su derechohabiente en caso de
que su cnyuge lo acreditara con la partida de matrimonio.

Mientras que para la declaracin del concubino bastar que el domicilio

del asegurado titular, es decir, del trabajador, coincida con el domicilio
de la concubina hecho que se evidenciar de la exhibicin del
documento de identidad (DNI).

1.4. Aportacin:

Los aportes por afiliacin al EsSalud es de carcter mensual, en el

porcentaje del 9% de la remuneracin mensual o ingreso mnimo para

los afiliados regulares en actividad, siendo obligacin de la entidad

empleadora declararlos y pagarlos de acuerdo al cronograma del RUC

del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones

afectas. Cabe precisar que la aportacin se calcula en base a los

 conceptos remunerativos pagados al trabajador, excluyndose por tanto

de la base de clculo aquellos conceptos no remunerativos

(gratificaciones extraordinarias y dems liberalidad) y las condiciones de

trabajo (viticos, etc ).

*Los pensionistas tambin pueden aportar directamente a EsSalud,

siendo su tasa de aportacin el 4% de su pensin recibida.

1.5. Prestaciones que otorga ESSALUD

Una vez que el trabajador cumpla con el requisito de tener a su favor 3

aportaciones consecutivas o 4 no consecutivas tendr derecho a las
siguientes prestaciones:

1.5.1. Prestaciones Asistenciales:

- Prestaciones preventivas y promocionales, que son

prioritarias, teniendo como objeto conservar la salud de la
poblacin minimizando los riesgos de su deterioro y comprende:
a) Educacin para la salud; b) Evaluacin y control de riesgos; c)
Inmunizaciones.

- Prestaciones de recuperacin, que tiene por objeto atender los

riesgos de enfermedad, resolviendo las deficiencias de salud de la
poblacin asegurada, comprende: a) Atencin mdica tanto
ambulatoria como de hospitalizacin; b) Medicinas e insumos
mdicos; c) Prtesis y aparatos ortopdicos impredecibles; d)
Servicios de rehabilitacin; e) Prestacin de Maternidad
consistente en el cuidado de la salud de la madre gestante y la
atencin del parto.
 - Prestacin de Bienestar y promocin social, que comprende:
a) Actividades de proyeccin; b) Ayuda social y de rehabilitacin
para el trabajo orientadas a la promocin de la persona y
proteccin de su salud.

1.5.2. Prestaciones Econmicas:

a) Subsidio por incapacidad temporal, equivale al promedio

diario de las remuneraciones de los ltimos 4 meses
inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia
multiplicado por el nmero de das del goce de la prestacin, este
derecho se adquiere a partir del 21 da de incapacidad, los
primeros 20 das de incapacidad los paga el empleador. Este
subsidio se otorga hasta un mximo de 11 meses y 10 das
consecutivos con sujecin a los requisitos que seale EsSalud.

b) Subsidio por maternidad, se otorga durante 90 das,

pudiendo ser dividido en los perodos, antes o despus del parto,
segn lo elija la madre, con la condicin de que en este perodo
no realice labor alguna remunerada. Equivale al promedio diario
de las remuneraciones de los ltimos 4 meses anteriores al inicio
de la prestacin multiplicado por el nmero de das de goce de la
prestacin. No se puede recibir simultneamente subsidio de
incapacidad temporal y subsidio por maternidad.

c) Subsidio por lactancia, se otorga en dinero con el objeto de

contribuir al cuidado del recin nacido.

d) Prestacin de sepelio, cubre los servicios funerarios por la

muerte del asegurado regular, sea activo o pensionista
2. DESCUENTO POR APORTE AL SISTEMA DE PENSIONES

2.1. Definicin:

Es aquel descuento que sufre el trabajador sobre su remuneracin

mensual, para ser aportado al sistema pensionario que ste haya
elegido al iniciar la relacin laboral, a fin que al momento de su
jubilacin el trabajador pueda percibir la pensin correspondiente o una
pensin a favor de sus derechohabientes, entre otro tipo de pensiones.

2.2. Sistema Nacional de Pensiones (ONP)

Es un sistema creado y administrado por el Estado, que se basa en el

Principio de Solidaridad, cuya finalidad es financiar las pensiones de los
trabajadores jubilados con los aportes que realizan los trabajadores
activos.

Si el trabajador se encuentra afiliado a la ONP se le har un descuento

equivalente al 13% de su remuneracin mensual.

2.3. Sistema Privado de Pensiones (AFP)

Es un rgimen administrado por entidades privadas denominadas

Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), donde los aportes que
realiza el trabajador se registran en una cuenta individual. El Sistema
Privado de Pensiones se cre como alternativa a los regmenes de
pensiones administrados por el Estado y concentrados en el Sistema
Nacional de Pensiones (SNP).

Si el trabajador se encuentra afiliado a la AFP se le har un descuento

cercano al 13% de su remuneracin mensual, dependiendo del tipo de
AFP a la que se afiliado De dicho porcentaje, el 10% es el aporte para el
Fondo de Pensiones y el 3% restante se destina al pago de la Prima de
Seguro y de la Comisin.
3. CONTRATACIN DE SEGURO DE VIDA LEY

3.1. Definicin:

Los empleadores estn obligados a contratar el seguro a todos los

trabajadores empleados y obreros que les hayan prestado servicios durante
cuatro aos (en caso de reingreso, es acumulable el tiempo de servicios
prestado con anterioridad) y estn facultados a tomarles el seguro a partir
de los tres meses de servicios.

3.2. Beneficio:

El beneficio consiste en el pago que realiza la empresa aseguradora de una

indemnizacin econmica a los beneficiarios ante la invalidez absoluta (total
y permanente) o muerte (accidental o natural) del trabajador asegurado.
Los beneficiados pueden ser la cnyuge o concubina e hijos; de no haber
estos ltimos pueden ser hermanos menores (lo explican mejor en las
plizas).

3.3. Prima de Seguro:

Es la prestacin que debe pagar el empleador a la empresa aseguradora. A

cambio de esta, el asegurador asume la obligacin de satisfacer las
consecuencias daosas del posible riesgo que pueda sufrir el trabajador.

La base de clculo para el pago de la prima es la remuneracin asegurable.

La remuneracin asegurable est constituida por aquella que figura en la
planilla electrnica y en las boletas de pago, percibidas habitualmente por el
trabajador.

3.4. Tasa:

Las empresas del sistema de seguros determinan libremente las

condiciones de las plizas, sus tarifas y otras comisiones.
4. CONTRATACIN DE SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE
RIESGO (SCTR)

4.1. Definicin:

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo otorga coberturas por

accidente de trabajo y enfermedad profesional a los trabajadores
empleados y obreros que tienen la calidad de afiliados regulares del Seguro
Social de Salud (ESSALUD) y que laboran en un centro de trabajo en el que
la entidad empleadora realiza las actividades riesgosas descritas en el
Anexo 5 del Decreto Supremo N 009-97-SA, Reglamento de la Ley de
Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.

4.2. Entidades Empleadoras Obligadas:

Las entidades empleadoras que realizan las actividades de riesgo

sealadas en el Anexo 5 del Decreto Supremo N 009- 97-SA estn
obligadas a contratar el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo,
siendo de su cuenta el costo de las primas y/o aportaciones que origine su
contratacin.

4.3. Asegurados Obligatorios:

Tal como se expresa lneas atrs, son asegurados obligatorios del Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo, la totalidad de los trabajadores del
centro de trabajo en el cual se desarrollan las actividades de riesgo
previstas en el anexo 5 del Decreto Supremo N 009-97-S.A, sean
empleados u obreros, sean eventuales, temporales o permanentes.

4.4. Cobertura del Seguro:

De conformidad con lo establecido en el artculo 82 del Decreto Supremo

N 009- 97-SA, el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo otorga
cobertura adicional por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
a los afiliados regulares del Seguro Social de Salud.
4.5. Accidente de Trabajo:

Se considera accidente de trabajo toda lesin orgnica o perturbacin

funcional causada en el centro de trabajo o con ocasin del trabajo, por
accin imprevista, fortuita u ocasional de una fuerza externa, repentina y
violenta que obra sbitamente sobre la persona del trabajador o debida al
esfuerzo del mismo

4.6. Enfermedad Profesional:

Se entiende como enfermedad profesional todo estado patolgico

permanente o temporal que sobreviene al trabajador como consecuencia
directa de la clase de trabajo que desempea o de medio en que se ha
visto obligado a trabajar.

4.7. Aporte al SCTR:

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo conlleva al pago de una

tasa por concepto de aportacin, como tambin una tasa adicional segn la
actividad econmica de la empresa y el nivel de riesgo. A continuacin, se
presentan los siguientes cuadros:
5. APORTE A SENATI

5.1. Definicin:

La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272,

que genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio
del dictado de carreras tcnicas a su personal para un mejor desempeo de
sus funciones y la formacin de profesionales competentes en el
desempeo de actividades productivas de tipo industrial.

5.2. Sujetos Obligados al Pago de la Aportacin:

- Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades

industriales comprendidas en la Categora D de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3), y aquellas que
desarrollen labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
- Slo estarn sujetos al pago aquellas empresas que en el ao anterior
hayan tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores.
- Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en
promedio podrn aportar la Contribucin de forma voluntaria, abonando
el monto equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
vigente.

5.3. Base de Clculo:

Est conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada

mes correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a las
labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.

5.4. Tasa de Aportacin:

Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los

trabajadores que laboren en las actividades gravadas.

5.5. Plazo de Pago:

 El pago de la contribucin se realizar de manera mensual dentro de los
primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente en que se abonaron las
remuneraciones.

6. APORTE A SENCICO

6.1. Definicin:

Es aquella contribucin que tiene por finalidad financiar la formacin,

capacitacin integral, calificacin y certificacin profesional de los
trabajadores de la actividad de la construccin, en todos sus niveles y de
realizar las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines.

6.2. Sujetos Obligados al Pago de la Aportacin:

Las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo

de actividades de la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme CIIU-
CONSTRUCCION y para el cobro de sus bienes o servicios que facturen a
sus clientes.

6.3. Base de Clculo:

La Base Imponible est constituida por los ingresos percibidos por concepto
de mano de obra, materiales, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y
cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema
de contratacin de obras.

6.4. Tasa de Aportacin:

La tasa equivale al 0.2% y se aplica al valor venta de los ingresos

facturados a los clientes por los bienes y/o servicios clasificados en el CIIU-
CONSTRUCCION.

CASOS PRCTICOS
1. La empresa Luz y Fuerza S.A.C. ha contratado como trabajador al Sr.
Carlos Sotelo para que desempee el cargo de vendedor, habindose
establecido el pago de una remuneracin mensual de S/. 1,500.
Asimismo, por tener hijos menores de edad, el trabajador recibir
mensualmente la asignacin familiar respectiva. Cunto ser el
aporte a ESSALUD y cunto el aporte a la ONP, conociendo que el
trabajador se encuentra afiliado a este sistema pensionario?

Ingresos Brutos

-Remuneracin Mensual = S/. 1,500.00

-Asignacin Familiar = S/. 85.00

Total S/. = S/. 1,585.00

Aporte del Empleador

-ESSALUD 9% (S/. 1,585.00) = S/. 142.65

Descuento al Trabajador

-ONP 13% (S/. 1,585.00) = S/. 206.05

Neto a Pagar al Trabajador

S/. 1,585.00 S/. 206.05 = S/. 1,378.95

2. La empresa Chocolates San Jos S.A.C. dedicada a la fabricacin de

confitera, cuenta con ms de veinte trabajadores desde el ao 2005,
en el mes de junio de 2008 ha pagado a su personal de trabajadores
los siguientes conceptos:
Se pide:

a) Determinar la remuneracin afecta a la contribucin al SENATI,

SCTR, ESSALUD y ONP.

b) Calcular el monto de la contribucin al SENATI.

Solucin

En vista que la empresa cuenta desde el ao 2005 con ms de veinte

trabajadores y de acuerdo a la Clasificacin Industial Internacional Uniforme
(Revisin 3) la elaboracin de sus productos se encuentra clasificada con el
cdigo CIIU N 1543, la empresa Chocolates San Jos S.A.C. se
encuentra obligada al pago de la contribucin al SENATI.

Como el valor de los pasajes se otorga al trabajador siempre que asista a

trabajar y no es de libre disponibilidad no se encuentra afecto a la
contribucin.

Remuneracin afecta a la contribucin:

La tasa de 0.75% se aplica a la remuneracin que resulte afecta y el plazo

para el pago ser dentro de los primeros doce das hbiles del mes de julio
de 2008.
3. La empresa Agroindustrial S.A. tiene como actividades la
elaboracin de enlatados de esprragos y adems el cultivo del
esprrago que utiliza para elaborar dichos productos. Desde el ao
2003 cuenta con ms de veinte trabajadores. La planilla de
remuneraciones total de la empresa por el mes de junio de 2008 se
detalla a continuacin:

Por actividades comprendidas en el cultivo del esprrago:

Por actividades comprendidas en la elaboracin de enlatados:

Se pide:

a) Determinar la remuneracin afecta a la contribucin al SENATI.

b) Calcular el monto de la contribucin al SENATI.

Solucin

De acuerdo a la Clasificacin Industial Internacional Uniforme (Revisin 3),

la elaboracin de productos alimenticios y bebidas se encuentra clasificado
en la Divisin 15, de la categora D; por lo tanto, la empresa Agroindustrial
S.A. se encuentra obligada al pago de la contribucin al SENATI por la
actividad de elaboracin de enlatados. Por la actividad de cultivo de
esprragos no se encuentra obligada al pago de la contribucin en vista de
que dicha actividad se encuentra clasificada en la categora A Divisin 1 de
la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (Revisin 3). Como el valor
de los pasajes y refrigerio se otorga al trabajador siempre que asista a
trabajar y no es de libre disponibilidad no se encuentra afecto a la
contribucin ni leyes sociales.

Remuneracin afecta a la contribucin:

Por actividades comprendidas en la elaboracin de enlatados:

La tasa de 0.75% se aplica a la remuneracin que resulte afecta y el plazo

para el pago ser dentro de los primeros doce das hbiles del mes de julio.

Resumen de la Planilla de remuneraciones

4. Miguel Ruiz fue contratado como supervisor por la empresa
Corporacin Andina S.A.C. percibiendo una remuneracin mensual de
S/. 4,500.00 ms un monto fijo por alimentacin mensual de S/. 500.00.
Determinar el aporte a ESSALUD que deber realizar la empresa, as
como el descuento al trabajador por aporte a la ONP?

Ingresos Brutos

-Remuneracin Mensual = S/. 4,500.00

-Alimentacin = S/. 500.00

Total S/. = S/. 5,000.00

Aporte del Empleador

-ESSALUD 9% (S/. 5,000.00) = S/. 450.00

Descuento al Trabajador

-ONP 13% (S/. 5,000.00) = S/. 650.00

Neto a Pagar al Trabajador

S/. 5,000.00 S/. 650.00 = S/. 4,350.00

BIBLIOGRAFA
- http://www.asesorempresarial.com/libros/LIVSNCCONSENA/senconfse1
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- http://aempresarial.com/web/revitem/1_8201_94992.pdf

- http://aempresarial.com/servicios/revista/19_4_TRHRYJXPIAWOJKSOM
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- http://aempresarial.com/servicios/revista/251_4_VKDLJQCKQNBLAMF
MECTOKEUFKGAPDFCZPGLZXNKOBMZBYFNDHG.pdf

- http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-
menu/contribuciones-y-aportaciones-personas/essalud-contribuciones-y-
aportaciones-personas

- http://www.ipe.org.pe/content/aportes-essalud

- http://www.senati.edu.pe/web/servicios/contribuciones

- https://www.sencico.gob.pe/contribucion/