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Enunciado
La empresa Portimar SA determin elaborar sus estados financieros tomando como base las Normas Internacion
Financiera (NIIF), en cumplimiento de las normas de la Superintendencia de la Bolsa de Valores (SMV) organismo que tiene
finalidad velar por la proteccin de los inversionistas, la eficiencia y transparencia de los mercados bajo su superv
Para tal efecto ha elaborado el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre del ao 1, tal como ha venido pr
aplicando los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) nacionales y normas tributarias, que algunos asp
concuerdan con las NIIF.
Portimar SA
Estado de situacin financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
(Expresado en Nuevos Soles)
En aplicacin de las reglas para la obtencion del estado financiero de apertura con aplicacin de las NIIF, considerando las
excepciones y exenciones a que hace referencia la presente NIIF, se han determinado los siguientes ajustes:
1. Los activos fijos se encuentran registrados al valor de adquisicin y depreciados de acuerdo a las tablas tributarias, se ha
efectuado revaluaciones para determinar su valor razonable establecindose un nuevo valor de S/. 530,000, monto que
se considera como costo atribuido.
2. Existen activos fijos que la gerencia ha destinado para la venta, sin embargo se encuentran formando parte de la
partida Inmueble, maquinaria y equipo por un total de S/.320,000. Dichos activos tienen un valor razonable a la
fecha de S/.285,000 aspectos considerados en la NIIF 5.
3. En la partida de activos intangibles se han considerado montos que corresponden a gastos preoperativos que no
cumplen con los criterios de acuerdo con la NIC 38, cuyo monto es de S/. 35,600.
4. El rubro de existencias se encuentra sobrevaluado debido a que no se aplic la regla de valoracin dispuesta por la
NIC 2, en el sentido de que se debe considerar el menor valor entre el valor de costo y su valor neto de realizacin,
determinndose que a la fecha de la transicin el valor neto de realizacin es de S/. 409,500.
5. La empresa tiene un historial de gastos por atencin a sus clientes por reclamos de garanta que presta por las ventas
de sus mercaderas. Estos no se han considerado, por lo que en cumplimiento de la NIC 37 se debe registrar. A la fecha
se estima un monto de posibles prdidas por este concepto de S/ 11,200.
6. Como parte de sus activos fijos se tiene registrado un inmueble que la empresa lo ha destinado para alquilarlo a
terceros, dicho bien se encuentra contabilizado en libros a su valor de costo de la siguiente manera:
Inmueble, maquinaria y equipo 180,000.00
Depreciacin acumulada -24,600.00
155,400
Se ha determinado que el valor razonable del inmueble a la fecha es de S/. 170,000 debindose tratar de acuerdo a la NIC
7. La empresa tiene un software que lo ha registrado como Intangibles, sin embargo dicho software de acuerdo con la NIC
cumple con las condiciones para ser reconocido como activo por lo que se debe registrar a resultados.
las Normas Internacionales de Informacin
SMV) organismo que tiene como
mercados bajo su supervisin en nuestro pas
1, tal como ha venido presentndolo, es decir
butarias, que algunos aspectos no
S/.
18,000.00
5,000.00
54,400.00
-
79,200.00
156,600.00
15,000.00
13,500.00
77,820.00
-
106,320.00
262,920.00
1,445,900.00
13,500.00
128,900.00
-
36,500.00
87,600.00
1,712,400.00
1,975,320.00
mando parte de la
razonable a la
operativos que no
in dispuesta por la
eto de realizacin,
o para alquilarlo a
Aplicacin de la NIIF 5
x
Activos no corrientes mantenidos para la venta 320,000.00
Inmueble, maquinaria y equipo 320,000.00
x/x Por los activos fijos destinados para la venta
x
Resultados acumulados 35,000.00
Activos no corrientes mantenidos para la venta 35,000.00
x/x Por el valor razonable de los activos disponibles para la venta
x
Activos diferidos impuesto a la renta 10,500.00
Resultados acumulados 10,500.00
x/x Por el impuesto diferido debido a la disminucion de valor no
reconocido tributariamente
Aplicacin de la NIC 38
x
Resultados acumulados 35,600.00
activos intangibles (neto de amortizacin) 35,600.00
x/x Por activos intangibles que no cumplen con las condiciones de
reconocimiento.
x
Activo diferido impuesto a la renta 10,680.00
Resultados acumulados 10,680.00
x/x Por el impuesto diferido debido a la disminucin del valor del activo
no tomado en cuenta a efectos tributarios
Aplicacin de la NIC 2
x
Resultados acumulados 155,300.00
Existencias 155,300.00
x/x Disminucin del valor de las existencias de acuerdo a su valor
neto realizable
Existencias registradas 564,800
Valor neto realizable -409,500
155,300
x
Activo diferido impuesto a la renta 46,590.00
Resultados acumulados 46,590.00
x/x Por el impuesto diferido debido a la disminucin del valor del activo
no tomado en cuenta a efectos tributarios
Aplicacin de la NIC 37
x
Resultados acumulados 11,200.00
Provisiones 11,200.00
x/x Por las provisiones de garanta sobre ventas no registradas en
el ejercicio.
x
Activo diferido impuesto a la renta 3,360.00
Resultados Acumulados 3,360.00
x/x Por el impuesto diferido debido al registro de provisiones
no tomado en cuenta para efectos tributarios
Aplicacin de la NIC 40
x
Inversin inmobiliarias 155,400.00
Inmueble, maquinaria y equipo 155,400.00
x/x Por la transferencia de los activos fijos alquilados a
la partida inversiones inmobiliarias
x
Inversin inmobiliarias 14,600.00
Resultados acumulados 14,600.00
x/x Por el valor razonable de los activos registrados como
inversin Inmobiliaria.
x
Resultados acumulados 4,380.00
Pasivos diferidos impuesto a la renta 4,380.00
x/x Por el impuesto diferido debido al aumento de valor
no reconocido tributariamente
Aplicacin de la NIC 38
x
Resultados acumulados 10,500.00
Activos intangibles 10,500.00
x/x Por las diferencias de cambio indebidamente cargadas
a las existencias.
x
Activo diferido impuesto a la renta 3,150.00
Resultados acumulados 3,150.00
x/x Por el impuesto diferido debido al registro de una disminucin de los
activos no tomado en cuenta para efectos contables
Ajuste para determinar el estado financiero de apertura segn NIIF
PCGA
Anteriores Ajustes de aplicacin de las NIIF
ACTIVO S/. Debe
Activo corriente
Activo no corriente
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Patrimonio
Capital 1,445,900.00
Capital adicional 13,500.00
Resultados no realizados 128,900.00
Excedente de revaluacin -
Reservas legales 36,500.00
Resultados acumulados 87,600.00 4 35,600.00
3 35,000.00
5 155,300.00
1a 159,000.00
7a 4,380.00
6 11,200.00
9 10,500.00
Total patrimonio neto 1,712,400.00 1,505,260.00
137,800.00
36,200.00
27,800.00
72,200.00
5 155,300.00 409,500.00
3 35,000.00 285,000.00
78,000.00
1,046,500.00
27,400.00
52,910.00
45,600.00
170,000.00
2 320,000.00 900,700.00
5 155,400.00
4 35,600.00 40,410.00
9 10,500.00
74,280.00
1,311,300.00
2,357,800.00
18,000.00
5,000.00
54,400.00
6 11,200.00 11,200.00
79,200.00
167,800.00
15,000.00
13,500.00
77,820.00
1a 159,000.00 163,380.00
7a 4,380.00
269,700.00
437,500.00
1,445,900.00
13,500.00
128,900.00
-
36,500.00
295,500.00
8 14,600.00
5a 46,590.00
3a 10,500.00
4a 10,680.00
6a 3,360.00
1 530,000.00
8a 3,150.00
1,505,260.00 1,920,300.00
2,357,800.00
Conciliacin de los resultados bajo pcga y bajo NIIF
Portimar SA
Estado de situacin financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
(Expresado en Nuevos Soles)
262,920.00 437,500.00
1,445,900.00 1,445,900.00
apital adicional 13,500.00 13,500.00
esultados no realizados 128,900.00 128,900.00
xcedente de revaluacin - -
eservas legales 36,500.00 36,500.00
esultados acumulados 87,600.00 207,900 295,500.00
otal patrimonio neto 1,712,400.00 1,920,300.00