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Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote INTRODUCCIN A LA AUDITORIA

Uladech Catlica CPCC. MARCO BAILA GEMIN

LECTURA 01: directamente por el auditor es ms


EVIDENCIAS DE AUDITORIA confiable que la obtenida de la entidad,
(d) La evidencia de auditoria en forma de
EVIDENCIA DE AUDITORIA
documentos y representaciones es-
La NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORIA
critas es ms confiable que las
establece:
representaciones orales.
Evidencia de auditoria significa la
La evidencia de auditoria es ms persuasiva
informacin obtenida por el auditor para
cuando las diferentes fuentes o de una diferente
llegar a las conclusiones sobre las que
naturaleza son consistentes. Por el contrario,
se basa la opinin de auditoria. Las
cuando la evidencia de auditoria obtenida de
evidencias de auditoria comprenden:
una fuente es inconsistente con la obtenida de
documentos fuente y registros contables
otra, el auditor determina qu procedimientos
subyacentes a los estados financieros e
adicionales son necesarios para resolver la
informacin corroborativa de otras
inconsistencia.
fuentes
Es la conviccin razonable de que todos
aquellos datos contables expresados en los
CLASIFICACION
DE LAS EVIDENCIAS DE AUDITORIA
saldos de las cuentas han sido y estn
debidamente respaldados en tiempo y contenido Las evidencias se clasifican en:
por los hechos econmicos y circunstancias EVIDENCIA FISICA: Se obtiene mediante
realmente ocurridos. inspeccin y observacin directa de las
actividades, bienes o sucesos. Esta evidencia
CONFIABILIDAD DE LAS EVIDENCIAS puede presentarse en forma de documentos,
La confiabilidad de la evidencia de auditoria es fotografas, grficos, cuadros, mapas o mues-
influenciada por su fuente interna o externa, y tras materiales. Debe ser confirmada adecuada
por su naturaleza: visual, documentaria u oral. y oportunamente por los auditores.

Si bien la confiabilidad de la evidencia de EVIDENCIA DOCUMENTAL: Puede ser de


auditoria depende de la circunstancia individual, carcter fsico o electrnico y ser externas o
las siguientes generalizaciones ayudarn para internas a la organizacin.
evaluar la confiabilidad de la evidencia de Las evidencias externas abarcan cartas,
auditoria: facturas de proveedores, contratos, informes de
(a) La evidencia de auditoria de fuentes auditorias externas y otros dictmenes y
externas (por ejemplo, la confirmacin confirmaciones de terceros.
recibida de terceros) es ms confiable Las evidencias internas tienen su origen en la
que la generada internamente. organizacin e incluyen registros contables,
(b) La evidencia de auditoria generada correspondencias enviadas, descripciones de
internamente es ms confiable cuando puestos de trabajo, planes, presupuestos,
los sistemas de contabilidad y de informes internos, polticas y procedimientos
control interno relacionados operan internos. Estas evidencias tienen que valorarse
efectivamente. en relacin con los objetivos de la auditoria
(c) La evidencia. de auditoria obtenida interna.

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Uladech Catlica CPCC. MARCO BAILA GEMIN

EVIDENCIA TESTIMONIAL: Se obtiene de otras formarse una opinin de acuerdo con


personas en forma de declaraciones hechas en las circunstancias.
el curso de investigaciones o entrevistas. Estas La evidencia suficiente tiene carcter
manifestaciones pueden proporcionar cuantitativo en tanto que la evidencia
importantes indicios. competente tiene carcter cualitativo. La
Se requiere la CONFIRMACION, si van a confluencia de ambos elementos, suficiencia y
utilizarse como prueba por medio de: competencia, debe proporcionar el conocimiento
Confirmacin por escrito del necesario para alcanzar una base objetiva de
entrevistado; juicio sobre los hechos sometidos al examen.
El anlisis de mltiples fuentes
independientes que revelen o expliquen EVIDENCIA SUFICIENTE:
los hechos analizados; y El trmino suficiente es un atributo que
Comprobacin posterior en los se refiere a la cantidad de evidencia
documentos. obtenida
EI concepto de la suficiencia reconoce
EVIDENCIA ANALTICA: Surge del anlisis y que el auditor no puede reducir el riesgo
verificacin de los datos. El anlisis puede de auditoria a cero y pone nfasis en
realizarse sobre clculos, indicadores de que la acumulacin de evidencia debe
rendimiento y tendencias reportadas en los ser ms persuasiva que convincente; es
informes financieros o de otro tipo en la orga- decir, el auditor no debe reunir
nizacin u otras fuentes que pueden ser cantidades ilimitadas de evidencia sino
utilizadas. aquella que cumpla, a su juicio
profesional, con los objetivos de su
EVIDENCIA INFORMATICA: Puede encontrarse examen.
en datos, sistemas de aplicaciones, El juicio del auditor con respecto a lo que
instalaciones y soportes, tecnologas y personal constituye una cantidad suficiente de evidencia
informtico. Para determinar su confiabilidad, el se ve afectado por factores como:
auditor puede efectuar una revisin de los (a) El riesgo de que existan errores en las
controles generales de los sistemas cuentas.
automatizados y de los relacionados (b) La importancia relativa de la partida
especficamente con sus aplicaciones, que analizada con el conjunto de la informacin
incluyan todas las pruebas que sean permitidas; financiera.
si comprueba que esos controles no son (c) La experiencia adquirida en auditorias
confiables, podr practicar pruebas adicionales precedentes en la entidad.
o emplear otros procedimientos. (d) Los resultados obtenidos de los
procedimientos de auditoria, incluyendo
ATRIBUTOS DE LAS fraudes o errores que hayan podido ser
EVIDENCIAS DE AUDITORIA descubiertos.
El objetivo del auditor independiente es
(e) La calidad de la informacin econmico-
obtener evidencia con atributos de
financiera disponible.
suficiencia y de competencia, que le
(f) La confianza que le merezcan la direccin
suministre una base razonable para
de la entidad y sus empleados.
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La falta del suficiente nivel de evidencia sobre (e) La evidencia testimonial que se obtiene en
un hecho de importancia en el contexto de los circunstancias que permite a la persona
datos que se examinan, obliga al auditor a expresarse libremente merece ms crdito
abstenerse de emitir una opinin, o bien a que aqulla que se obtiene en
expresar las salvedades que correspondan. circunstancias comprometedoras.

EVIDENCIA COMPETENTE
La NIA-500: Evidencia de Auditoria y la SAS-31:
Evidencia Corroborativa (SAS: Statements on BIBLIOGRAFIA:
Auditing Standards Declaracin sobre Normas de
Auditoria del Instituto Americano de Contadores a) Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,
Mario
Pblicos Titulados- AICPA) establecen que la Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA
evidencia es competente cuando es tanto vlida MODERNA
Editorial: Instituto de Investigaciones
como importante (relevante) y confiable. contables y financieras
El auditor debe considerar cuidadosamente si Lima, Per 2,002
existen razones para dudar de la validez e b) Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso: AUDITORIA
integridad de la evidencia. De ser as, debe FINANCIERA: Riesgos, Control Interno, Gobierno
Corporativo y Normas de Informacin Financiera.
obtener evidencia adicional o revelar esa Editorial: Instituto Pacfico SAC.
Lima, Per 2,007
situacin como una limitacin en el alcance.
La validez, confiabilidad e integridad de la c) Federacin Internacional de Contadores :
Normas Internacionales de Auditoria
evidencia puede evaluarse tomando en
s/e, Edicin Mayo.-
consideracin los siguientes factores: Lima, Per 2,000
(a) La obtenida de fuentes externas es ms
d) Torres, L :
confiable que la obtenida de la propia Auditora Financiera I
Sistema de Educacin Abierta ULADECH
organizacin;
Chimbote, 2005
(b) La obtenida cuando se ha establecido un
WEBGRAFIA:
sistema de control interno adecuado es http://www.ifac.org/Committees/IAPC
ms confiable que aqulla que se obtiene Comit Internacional de Prcticas de
Auditoria
cuando el sistema de control interno es
deficiente o no se ha establecido;
(c) La obtenida fsicamente mediante un
examen, observacin, clculo o inspeccin
es ms con fiable que la que se obtiene en
forma indirecta;
(d) Los documentos originales son ms
confiables que sus copias; Las evidencias
orales comprobadas por escrito son ms
confiables que las evidencias orales; y