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TCNICAS BSICAS DE AUDITORIA

1. DEFINIO
Conjunto de tcnicas que permitem ao auditor obter evidncias ou provas suficientes e adequadas
para fundamentar sua opinio sobre as demonstraes contbeis auditadas ou sobre o trabalho
realizado.

2. PRINCIPAIS TCNICAS UTILIZADAS

2.1. EXAME FSICO


a verificao in loco que dever fornecer ao auditor a formao de opinio quanto existncia fsica
do objeto ou item examinado.
O exame lhe d o que pode ser chamado de testemunho ocular.
a identificao da coisa que est sendo examinada.
Deve conter as seguintes caractersticas:
Quantidade;
Existncia fsica;
Identificao;
Autenticidade;
Qualidade.
O exame fsico, por si s, no prova a propriedade da coisa examinada, pois um procedimento
complementar para o auditor certificar-se de que h correspondncia contbil.
Exemplos: Contagem de caixa; contagem de estoques; contagem de investimentos; contagem do
ativo imobilizado; contagem de duplicatas a receber/a pagar; contagem de cautela de aes do
capital.

2.2. CONFIRMAO
Consiste em obter declarao escrita, de algum fora da empresa, sobre um fato que essa pessoa
esteja capacitada a confirmar.
Para que o procedimento de confirmao seja efetivo necessrio que:
o pessoal de nvel da companhia seja informado sobre o assunto a ser confirmado;
que o despacho e as respostas dos pedidos de confirmao sejam obtidos diretamente pelo
auditor.
O pedido de informao deve ser enviado ao cliente pela empresa e no pelo auditor.
Qualquer abrandamento no controle, pelo auditor, torna possvel empresa, ou a qualquer de seus
funcionrios:
alterar o pedido de confirmao antes de exped-lo;
deixar de exped-lo;
exped-lo com endereo errado;
interceptar as respostas.
Existem dois tipos de confirmao: positivo e negativo.
Positivo: utilizado quando se faz necessrio a resposta da pessoa de quem se quer obter uma
confirmao formal.
Negativo: utilizado quando a resposta for necessria em caso de discordncia da pessoa de quem
se quer obter a confirmao, ou seja, na falta de confirmao, o auditor entende que a pessoa
concorda com os valores colocados no pedido de confirmao.
Exemplos: Confirmao de contas a receber; de advogados; de emprstimos; de bancos conta
movimento; de estoques em poder de terceiros.

2.3. EXAME DE DOCUMENTOS ORIGINAIS


o procedimento de auditoria voltado para a comprovao das transaes que por questes legais,
comerciais ou de controle, so evidenciadas por documentos comprobatrios de efetividade destas
transaes.
Esto includas nessa prova documental: faturas de compras e vendas; cheques; avisos de remessa;
aplices de seguros; contratos; cautelas de aes; certificados de garantia; requisies; pedidos de
compras; etc.
Quando o auditor realizar o exame dos documentos originais deve ter sempre em mente:
autenticidade verificar se a documentao examinada fidedigna e merece f;
normalidade verificar se a transao realizada adequada em funo da atividade da
empresa;
aprovao verificao de que a transao e a documentao suporte foram efetivamente
aprovadas por pessoas adequadas e responsveis;
registro comprovao de que o registro das operaes adequado em funo da
documentao examinada e est refletida contabilmente em contas apropriadas.
Exemplos: Documentao de aquisio de matrias-primas; de aquisio de itens do imobilizado; de
vendas realizadas; de servios adquiridos ou vendidos; de requisio de matrias-primas produo;
etc.

2.4. CONFERNCIA DOS CLCULOS


voltado para a constatao da adequao das operaes aritmticas.
a nica forma de constatao das vrias operaes que envolvam somas e clculos.
a mais simples e a mais vlida tcnica de verificao.
Exemplos: Clculo da listagem de estoques; soma do razo auxiliar de clientes/fornecedores; soma do
dirio auxiliar de clientes/fornecedores; clculo de equivalncia patrimonial; clculo de juros a
receber/a pagar; etc.

2.5. EXAME DA ESCRITURAO


a tcnica de auditoria utilizada para a constatao da veracidade das informaes contbeis;
usada para o levantamento de anlises, composies de saldos; conciliaes; etc.
Exemplos: Anlise de outras contas a receber; composio do saldo de importaes em trnsito;
anlise de despesas de viagens; conciliaes bancrias; etc.

2.6. INVESTIGAES MINUCIOSA


Significa examinar com profundidade a matria auditada (documento, anlise, informao obtida),
ponto a ponto.
Pergunta: O que se procura em uma investigao minuciosa?
Resposta: Qualquer coisa absolutamente incomum, exigindo investigao adicional.
Tem por objetivo certificar que o objeto auditado, no momento, realmente fidedigno, devendo o
auditor, para tanto, ter os conhecimentos contbeis e fiscais necessrios para detectar a existncia de
quaisquer anomalias.
- Exemplos: Exame minucioso de razoabilidade da proviso para devedores duvidosos; exame
detalhado dos relatrios de despesas de viagens; exame detalhado da documentao de
compras/vendas; exame minucioso da conta de manuteno e reparos; exame minucioso dos
pagamentos realizados.

2.7. INQURITO
Consiste na formulao de perguntas e na obteno de respostas satisfatrias.
As respostas vo desde as declaraes formais, por escrito, at aos comentrios em conversaes
normais ou sem compromisso.
- Exemplos: Inqurito acerca do aumento das vendas no perodo; sobre a posio de investimentos;
sobre a existncia de materiais morosos ou absoletos; sobre a existncia de duplicatas a receber em
atraso; sobre os controles internos existentes.

2.8. EXAME DE REGISTROS AUXILIARES


Constituem o suporte de autenticidade dos registros principais examinados.
Deve sempre ser conjugado com o uso de outras que possam comprovar a fidedignidade do registro
principal.
- Exemplos: Exame do registro auxiliar de contas a receber/a pagar; exame do registro auxiliar de
vendas; do registro auxiliar de recebimentos/pagamentos; do registro auxiliar de estoques.

2.9. CORRELAO DAS INFORMAES EXAMINADAS


o relacionamento harmnico do sistema contbil de partidas dobradas;
A harmonia interna, ou a uniformidade das contas que se relacionam, constitui certamente alguma
prova de que elas est livres de, pelo menos, erros mecnicos, seno outros.
Conciliao: o processo usado pelos auditores para relacionar um saldo da conta do Razo, ou
outro dado, com um terceiro.
- Exemplos: Recebimentos de duplicatas a receber, que afetam o disponvel e contas a receber;
pagamentos a fornecedores, que afetam contas a pagar e o disponvel; constituio da proviso para
devedores duvidosos, que afeta o resultado e as contas a receber; etc.

2.10. OBSERVAO
a tcnica de auditoria mais intrnseca, pois esta envolve o poder de constatao visual do auditor.
Pode revelar erros, problemas ou deficincias atravs de um exame visual, dependente da argcia
(sutileza de argumentao), dos conhecimentos e experincia do auditor.
o sendo crtico que o auditor procura desenvolver a partir do seu incio na profisso e que lhe pode
ser de grande valia em seu desenvolvimento profissional e o diferenciar das demais profisses
ligadas contabilidade.
- Exemplos: Observao de despesas consideradas como disponvel; observao de itens morosos ou
obsoletos durante a contagem de estoques; observao da uniformidade dos princpios contbeis;
observao dos passivos no registrados.