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PRAZO DE
PRESCRIO: 5 ANOS. art. DVIDA ATIVA
TERMO DE INSCRIO: art. 201 a
174 CTN 204 CTN
CAUSAS DE INTERRUPO:
art.174, PARGRAFO NICO - CTN
DIREITO PBLICO
ORIGINRIA
RECEITA PBLICA
DERIVADA
RECEITA PBLICA
Receitas Pblicas Originrias (patrimoniais ou de economia privada): O Estado
aufere de suas prprias fontes de riqueza, em decorrncia de seu patrimnio
rendoso. Tm origem, portanto, da administrao do patrimnio do Estado, como
por exemplo: os foros, laudmios, aluguis, dividendos, aes, juros, etc. So,
tambm, classificadas como originrias, as receitas auferidas pelo Estado quando
este exerce atividades tpicas do setor privado, tais como: venda e comercializao
de produtos agropecurios, industriais e de servios.
FONTES PRIMRIAS
FONTES SECUNDRIAS
CF
TRATADOS INTERNACIONAIS
EC
- LC: CTN
- LC. 87/96 (ICMS)
- LC 123/06 (SIMPLES)
- LC 116/03 (ISSQN)
- LC 24/75 (CONCESSO DE
INCENTIVOS ICMS
Originria
Prestao Pecuniria
Receita Pblica
Compulsria
FISCAL: IR
Instrumento de arrecadao Estado Fiscalista
Tributao realizada para a manuteno do Estado em sua estrutura.
Proporcionalidade
Proporcional
Progressivo IR (quanto mais se ganha, maior ser alquota); IPTU
(alquotas mais onerosas em razo da no utilizao ou sub utilizao
do solo urbano ou em razo do valor do imvel), ITR (alquota mais
onerosa em razo da propriedade rural improdutiva)
Quanto ao contribuinte
Diretos: no repassado ao terceiro
Indiretos: custo do tributo repassado para prxima etapa STJ: IPI e
ICMS.
Classificao dos tributos
Seletivos em razo da essencialidade do produto, da
mercadoria ou do servio: suprfluo X essencial
IPI (obrigatrio): art. 153, 3, inciso I CF/88
ICMS (facultativo): art. 155, 2, inciso III CF/88
(CESPE/JUIZ FEDERAL/TRF-5/2006):
Consoante o CTN, a natureza jurdica especfica do tributo determinada
pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes, para
qualific-la, tanto a denominao e demais caractersticas formais
adotadas pela lei quanto a destinao legal do produto da sua
arrecadao. Todavia, com o advento da Constituio de 1988, os
emprstimos compulsrios e as contribuies sociais assumiram o status
de espcies tributrias. Algumas dessas exaes, todavia, tm fato gerador
idntico ao dos impostos, o que torna inaplicvel a citada regra do CTN.
(CERTO). A banca examinadora valeu-se da teoria das cinco espcies.
IDENTIFICAO DO TRIBUTO
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: o
fato gerador do tributo que o define como imposto,taxa ou contribuio
de melhoria.Tal critrio, todavia, no se torna til para diferenciar os
impostos das contribuies especiais e dos emprstimos compulsrios.
(Procuradoria Geral do Estado do Par/Procurador do
Estado/2005/Prpria Procuradoria, questo 80, proposio I). Nesse caso
a banca aplicou a teoria das cinco espcies tributrias.
IDENTIFICAO DO TRIBUTO
(OAB Nacional/CESPE 2006.3)- Na histria da legislao tributria brasileira,
freqentemente ocorreu de entes da Federao criarem verdadeiros impostos,
dando-lhes, entretanto, o nome de taxa. Isso ocorria para se evitar que fosse
declarada inconstitucional a lei instituidora, por falta de competncia tributria.
Considerando essa afirmao, assinale a opo correta, relativamente natureza
jurdica do tributo:
A) No procede a preocupao do ente federado, pois um tributo ser considerado
taxa desde que seja criado com esta denominao.
B) Para a definio da natureza jurdica, relevante levar-se em considerao a
destinao do produto da arrecadao.
C) Todas as caractersticas formais do tributo estabelecidas na lei de criao devem
ser consideradas na definio da espcie tributria.
D) O fato gerador critrio de exame da natureza jurdica especfica do tributo.
Competncia Tributria
Todas as espcies tributrias encontram-se pr-ordenadas na CF.
A Constituio Federal no cria tributo em concreto, apenas outorga aos
entes polticos (U,E,DF e M) possibilidade de institu-los por lei. A essa
aptido denomina-se de COMPETNCIA TRIBUTRIA.
Coube Constituio Federal, no captulo Do Sistema Tributrio
Nacional (Art. 145 ao 162) :
1.Conferir competncia tributria aos entes polticos.
2. Limitar o poder de tributar, atravs da fixao de princpios e
imunidades.
3. Dispor sob os aspectos fundamentais de cada espcie tributria.
4. Conferir a repartio das receitas tributrias.
Competncia Tributria
CF
Competncia tributria
(Auditor Fiscal Municpio de So Paulo- 2007 questo 2). Relativamente
competncia tributria e suas funes de arrecadao e fiscalizao, correto
afirmar que:
A) ambas so sempre delegveis,dependendo de lei complementar federal.
B) a competncia delegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra,
mas a atribuio das funes de arrecadar e fiscalizar indelegvel.
C) a competncia indelegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao delegvel.
D) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so indelegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico a outra
E) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so delegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico a outra.
COMPETNCIA LEGISLATIVA
TRIBUTRIA
Competncia legislativa tributria:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar
concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico;
1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a
estabelecer normas gerais.
2 - A competncia da UNIO para legislar sobre NORMAS GERAIS no exclui a
competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da
lei estadual, no que lhe for contrrio.
Competncia legislativa tributria
Os Municpios no possuem competncia tributria concorrente e sim
suplementar, consoante art. 30, inciso II da CF:
Art. 30. Compete aos Municpios:
II - suplementar a legislao federal e a estadual no que couber;
Art. 32. O Distrito Federal, vedada sua diviso em Municpios, reger- se-
por lei orgnica, votada em dois turnos com interstcio mnimo de dez
dias, e aprovada por dois teros da Cmara Legislativa, que a promulgar,
atendidos os princpios estabelecidos nesta Constituio.
PRINCPIO DA LEGALIDADE
CESPE/TCE-AC/Analista de Controle Externo Direito/2009/Questo 90)
No que se refere ao Sistema Tributrio Nacional, previsto na CF, cabe lei
complementar, entre outras atribuies, estabelecer normas gerais em
matria de legislao tributria, especialmente a respeito
A) da definio de tributos e suas espcies, bem como das alquotas
relativas a impostos, taxas e contribuies.
B) da obrigao, do lanamento, do crdito e do processo judicial
tributrios.
C) do adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedades cooperativas.
D) da definio de tratamento diferenciado e favorecido para as empresas
de pequeno porte, excluindo-se as microempresas.
E) da identificao de bases de clculo, alquotas e fatos gerados de todos
os impostos previstos na CF.
PRINCPIO DA LEGALIDADE E O USO
DE MP
IOF CIDE-Combustveis
Emprstimo (Restabelecimento)
Compulsrio (guerra ICMS Combustvel
ou calamidade) monofsico.
Imposto Extraordinrio (Restabelecimento)
de Guerra
Princpio da anterioridade e o uso de
medidas provisrias
Uso de MP e o Princpio da Anterioridade
Art. 62, 2/CF: Medida provisria que implique instituio ou majorao
de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, s
produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido
convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada.
Consoante regra acima, se uma medida provisria instituir ou majorar um
impostos, sua eficcia dar-se- no exerccio seguinte SOMENTE se for
convertida em lei ainda no mesmo exerccio. OS IMPOSTOS considerados
como EXCEO regra acima so: IMPOSTO DE IMPORTAO, IMPOSTO
DE EXPORTAO, IPI, IOF e IMPOSTO EXTRAORDINRIO DE GUERRA.
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE E O USO
DE MEDIDAS PROVISRIAS
3 As medidas provisrias, ressalvado o disposto nos 11 e 12 perdero
eficcia, desde a edio, se no forem convertidas em lei no prazo de sessenta
dias, prorrogvel, nos termos do 7, uma vez por igual perodo, devendo o
Congresso Nacional disciplinar, por decreto legislativo, as relaes jurdicas delas
decorrentes.
11. No editado o decreto legislativo a que se refere o 3 at sessenta dias
aps a rejeio ou perda de eficcia de medida provisria, as relaes jurdicas
constitudas e decorrentes de atos praticados durante sua vigncia conservar-se-o
por ela regidas
O CESPE considerou como CORRETA: Considere que o governo tenha publicado
medida provisria em 1/11/2003, que trata da majorao da tabela de alquotas
do imposto de renda. Acerca dos efeitos dessa medida, a nova tabela produziu
efeitos a partir de 1/1/2004, aps a converso da medida provisria em lei, com a
publicao da lei no Dirio Oficial at o dia 31/12/2003. (1 Exame da Ordem 1
Fase/2004/Cespe/Esprito Santo/Questo 78/Assertiva D).
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE E USO DE
MEDIDAS PROVISRIAS
A Banca Examinadora do CESPE considerou como CORRETA:
O governo federal editou, em 12/12/2002, medida provisria, convertida
em lei 40 dias depois pelo Congresso Nacional, reduzindo os prazos de
prescrio e decadncia do imposto sobre a propriedade territorial rural
(ITR), alm de majorar a alquota desse imposto incidente sobre as
propriedades rurais com mais de 50 hectares. Com a mudana legislativa,
o governo federal aumentou em 40% a arrecadao do ITR no exerccio de
2003. Com base nessa situao hipottica, possvel afirmar ser
juridicamente reprovvel a aplicao, no exerccio de 2003, da referida
medida provisria convertida em lei para a majorao do ITR, vez que ela
no atende aos requisitos especficos previstos, na Constituio da
Repblica, para tal fim.(Juiz Substituto/TJ/SE/2004/2003/Cespe/Questo
91/Assertiva 1)
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
IMUNIDADE TRIBUTARIA (ART. 19, III, 'D', DA C.F.). I.S.S. - LISTAS TELEFONICAS. A EDIO DE LISTAS
TELEFONICAS (CATALOGOS OU GUIAS) E IMUNE AO I.S.S., (ART. 19, III, 'D', DA C.F.), MESMO QUE NELAS
HAJA PUBLICIDADE PAGA. SE A NORMA CONSTITUCIONAL VISOU FACILITAR A CONFECO, EDIO E
DISTRIBUIO DO LIVRO, DO JORNAL E DOS 'PERIODICOS', IMUNIZANDO-SE AO TRIBUTO, ASSIM COMO
O PRPRIO PAPEL DESTINADO A SUA IMPRESSAO, E DE SE ENTENDER QUE NO ESTAO EXCLUIDOS DA
IMUNIDADE OS 'PERIODICOS' QUE CUIDAM APENAS E TO-SOMENTE DE INFORMAES GENERICAS OU
ESPECIFICAS, SEM CARTER NOTICIOSO, DISCURSIVO, LITERARIO, POETICO OU FILOSOFICO, MAS DE
'INEGAVEL UTILIDADE PBLICA', COMO E O CASO DAS LISTAS TELEFONICAS. RECURSO EXTRAORDINRIO
CONHECIDO, POR UNANIMIDADE DE VOTOS, PELA LETRA 'D' DO PERMISSIVO CONSTITUCIONAL, E
PROVIDO, POR MAIORIA, PARA DEFERIMENTO DO MANDADO DE SEGURANA. (RE 101.441/RS)
Imunidade objetiva
STF: EMENTA - TRIBUTRIO. ENCARTES DE PROPAGANDA DISTRIBUDOS COM
JORNAIS E PERIDICOS. ISS. ART. 150, VI, d, DA CONSTITUIO. Veculo
publicitrio que, em face de sua natureza propagandstica, de exclusiva ndole
comercial, no pode ser considerado como destinado cultura e educao,
razo pela qual no est abrangido pela imunidade de impostos prevista no
dispositivo constitucional sob referncia, a qual, ademais, no se estenderia, de
qualquer forma, s empresas por eles responsveis, no que concerne renda
bruta auferida pelo servio prestado e ao lucro lquido obtido. Recurso no
conhecido. (RE 213.094/ES)
IMUNIDADES
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA:Uma igreja
anglicana, entidade filantrpica sem fins lucrativos, recebeu notificao
relativa a dbito de IPTU incidente sobre rea onde est instalado um
cemitrio. Esse cemitrio uma extenso da capela e tambm
destinado s liturgias da religio anglicana. A igreja sustenta que no deve
pagar o IPTU relativo rea do cemitrio, porquanto a CF prev a
imunidade tributria para os templos de qualquer culto. Diante dessa
situao hipottica,a igreja anglicana deve pagar o IPTU relativo rea
do cemitrio, uma vez que a imunidade tributria dos templos religiosos
limita-se ao prdio onde os cultos so celebrados. Alm disso, a
imunidade sobre o patrimnio das entidades de assistncia social
somente alcana os imveis que so utilizados diretamente na atividade
definida em seu estatuto. (Cespe/Seger-ES/Analista Administrativo e
Financeiro/Cincias Contbeis/2008/Questo 53)
IMUNIDADES
Banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: De acordo
com o CTN, para que uma instituio de educao sem fins lucrativos goze
da imunidade tributria relativa ao pagamento de impostos sobre seu
patrimnio, renda ou servios, ela deve abster-se de distribuir mais do
que 5% de seu patrimnio ou de suas rendas. (OAB/Cespe/Exame de
Ordem/2007.2/ Questo 77/Assertiva A).
TAXAS
TAXA PELA UTILIZAO DE SERVIO PBLICO: (Art. 79, I, II e III CTN)
DE UTILIZAO:
Efetivo Tomado. Utilizado pelo contribuinte a qualquer ttulo.
Potencial sendo de utilizao compulsria, o servio est
disposio do contribuinte.
I- Guerra / calamidade
Vigncia Imediata
II- Investimento pblico urgente e de relevante interesse nacional
Vigncia princpio da anterioridade
A Receita dos emprstimo compulsrios vinculada com a causa que lhe deu
fundamento. (Art. 148, pargrafo nico)
CIP ILUMINAO PBLICA
Contribuio para o custeio do servio de
iluminao pblica (EC 39/02)
Competncia
Municpios/DF (Art. 149 A CF)
Pode ser cobrada na fatura de energia Cometimento
da funo de arrecadar.
Contribuies Parafiscais.
Categorias Profissionais
CRM, CRC, etc
Delegao/Capacidade tributria ativa
Equiparam-se a Autarquias
So consideradas espcies tributrias e, portanto, submetem-se
aos princpios tributrios, mxime o da legalidade.
A banca examinadora do CESP considerou como INCORRETA: As
anuidades devidas aos conselhos de fiscalizao profissional so
fixadas e majoradas por resolues dos respectivos conselhos.
(1 Exame da Ordem 1 Fase/2007/Cespe/ Caderno A/Questo
88/Assertiva C).
CONTRIBUIES PARAFISCAIS
OAB: anuidades no possuem natureza tributria. (STJ
Eresp. 463258/SC).
STF: (...). 3. A OAB no entidade da Administrao
indireta da Unio. 7. A Ordem dos Advogados do Brasil,
cujas caractersticas so autonomia e independncia,
no pode ser tida como congnere dos demais rgos
de fiscalizao profissional. A OAB no est voltada
exclusivamente s finalidades corporativas. Possui
finalidade institucional. (...) ( ADI 3.026/DF Tribunal
Pleno)
CONTRIBUIES PARAFISCAIS
EXEMPLOS DE CIDEs:
FUST FUNTEL (Lei 9.998/00)
CONDECINE (Lei 10.454/02)
AFRMM (Lei 10.893/04)
SEBRAE (Lei 8.029/90)
CIDE ROYALTIES (Lei 10.168/00)
ATP Adicional de Tarifa Porturia (Lei 7.700/88)
CIDE COMBUSTVEL: (Lei 10.336/01)
CIDE - COMBUSTVEL
Art.195.
4. A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir
a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o
disposto no art. 154, I.
D-se a esta competncia a denominao de residual. Como a
possibilidade da Unio instituir outras contribuies sociais
alm das j recebidas depende do previsto no art. 154, I da CF,
os requisitos seriam:
CONTRIBUIO SOCIAL RESIDUAL
Obrigao tributria
Crdito tributrio
Prescrio / Decadncia
Definio de tributo e suas espcies.
Fato gerador, base de clculo e sujeito passivo dos impostos.
LEGISLAO TRIBUTRIA
Art. 96.(CTN) A expresso "legislao tributria"
compreende as leis, os tratados e as convenes
internacionais, os decretos e as normas complementares
que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relaes
jurdicas a eles pertinentes.
Legislao tributria
Leis
Leis complementares Normas Gerais
Regular as limitaes ao Poder de tributar
Dispor sob conflito entre E/DF/M em matria tributria
Normas gerais em matria tributria
Definio de tributo e suas espcies
Lanamento, obrigao tributria, crdito tributria, decadncia e
prescrio
FG / BC / Contribuinte dos impostos
Adequado tratamento tributrio em relao s cooperativas
Regime tributrio diferenciado em relao s Microempresas e EPP
Legislao Tributria
Leis ordinrias
Leis delegadas CF art. 68
Presidente solicita a delegao ao Congresso
Congresso edita Resoluo definindo a forma e contedo
No cabe em relao matria reservada Lei Complementar.
No defeso o seu uso em matria tributria.
Resolues do Senado
ITCD Fixa alquota mxima
IPVA Alquota mnima
ICMS Alquota interestadual (OBRIGATRIO) e de modo
FACULTATIVO, a mnina e mxima (para dirimir conflitos entre
Estados e DF) nas operaes internas.
Legislao Tributria
Leis ordinrias: Art. 97 do CTN
Instituir e Extinguir tributos
Majorar ou reduzir tributo
Excees II / IE / IPI / IOF / CIDE-Combustveis
Definir FG / BC / Contribuintes dos TRIBUTOS
Obs.: para impostos, exige Lei Complementar
Fixar as alquotas
Penalidades e suas redues
Definir a hipteses de suspenso / Extino e excluso do
crdito tributrio
Modificar base de clculo: lei. Atualizar: decreto. Smula.
160 STJ.
TRATADOS E CONVENES
INTERNACIONAIS
TRATADOS E CONVENES INTERNACIONAIS.
Art. 98. Os tratados e as convenes internacionais revogam ou modificam
a legislao tributria interna, e sero observados pela que lhes
sobrevenha.
Celebrao: Art. 84, VIII da CF. Competncia privativa do Presidente da
Repblica.
Internalizao: Decreto Legislativo, pelo Congresso Nacional (Art. 149, I
CF).
Status: STF aps regular incorporao ao direito interno, o tratado
internacional adquire posio hierrquica idntica a de uma lei ordinria,
no podendo disciplinar, por isso, matria reservada a lei complementar.
(ADIMC 1.480 e RE 80.004-SE)
TRATADOS E CONVENES
INTERNACIONAIS
Tratados e Convenes Internacionais:
Tratado Normativo: caracterizam-se pela generalidade. Estados que
possuem vontade coincidentes.
Tratado Contrato: estabelecem obrigaes recprocas entre os
signatrios.
Para o STJ, a lei posterior somente modifica o tratado se este for
contratual, no prevalecendo em relao aos tratados norma.
A ESAF considerou como CORRETA: O STJ, em matria de Direito
Internacional Tributrio, tem entendido que os tratados-leis,
diferentemente dos tratados-contratos, no podem ser alterados pela
legislao interna. (Procurador da Fazenda Nacional/2007)
Tratados e Convenes Internacionais
De modo INTEGRAL:
Se o alienante cessar a explorao
d) A legislao aplicvel ao lanamento ser a vigente na data em que o mesmo for efetivado.
Suspenso da Exigibilidade do Crdito
Tributrio Art. 151
Suspendem a exigibilidade do Crdito Tributrio
I) Moratria
II) Depsito do montante integral
Deve ser integral e em dinheiro Smula STJ 112
III) Parcelamento
No dispensa o cumprimento de obrigaes acessrias.
Obs. A suspenso da exigibilidade no impede o lanamento
IV) Reclamao ou Recurso administrativo
Em Processo Administrativo Fiscal PAF Decreto-Lei 70.235/72
V) Liminar em Mandado de Segurana
VI) Antecipao de Tutela (Outros tipos de ao judicial)
Tem os mesmos efeitos da liminar de MS
MORDEPARCERELA
MORATRIA.
Deve ser prevista por lei. (art. 152 do CTN)
Fixao de novo prazo de vencimento.
Concedida:
Em carter geral pela pessoa jurdica de Direito Pblico que detenha a
competncia para instituir o tributo.
A Unio poder conceder quanto aos tributos de competncia dos
E/DF/M, quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de
competncia federal e s obrigaes de direito privado (153, I, b CTN)-
Parte da doutrina entende que este dispositivo no fora recepcionado
pela CF/88.
A lei dever informar:
O prazo de durao, as condies de concesso
Sendo o caso: o tributo a que se aplica, o nmero de prestaes e as
garantias necessrias.
Moratria
Crditos tributrios j Excluso da Moratria Individual
constitudos (art. 154 CTN) Com dolo (art. 155, I CTN)
No se aproveita nos casos Penalidade
de dolo, fraude. No h prescrio
Geral: no h Sem dolo (art. 155, II CTN
necessidade de
autorizao ou Sem penalidade
requerimento. Com prescrio
Individual:grupo de
pessoas ou setor
econmico.
FG Incio Decadncia
01/01/08 01/01/09 01/01/2014
FG
Exigncia
OT CT :(
Prazo decadencial Prazo prescricional
DECADNCIA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Uma
autoridade fazendria de certa unidade da federao dirigiu-se ao
estabelecimento empresarial da pessoa jurdica Solar Higienizao Ltda.
para efetuar fiscalizao do recolhimento de IPTU relativo ao exerccio de
2000. Como os dirigentes da referida pessoa jurdica no procederam ao
pagamento do tributo devido, foi lavrado auto de infrao em fevereiro de
2006. Com base nessa situao hipottica e acerca da disciplina normativa
do lanamento e do crdito tributrio, o auto de infrao foi lavrado aps
o advento da decadncia. (2 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe -
(Alagoas,Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Maranho, Mato Grosso
do Sul, Paraba, Rio Grande do Norte e Pernambuco) caderno A, questo
92, assertiva B)
DECADNCIA
O prazo para proceder o lanamento extingue-se aps decorridos cinco
anos.
II da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por
vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado.
FG Decadncia
10/03/08 10/03/2013
FG
Exigncia
OT CT
Prazo decadencial Prazo prescricional
DECADNCIA
A banca examinadora da ESAF considerou como CORRETA: Na hiptese
de anulao, por vcio formal, do lanamento anteriormente efetuado, o
direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se
aps cinco anos, contados da data em que se tornar definitiva a deciso
que o houver anulado. (Esaf/2005/Auditor Fiscal do Tesouro Estadual -
AFTE-RN/Nvel Superior/Auditor Fiscal - (Prova II),/Questo 67/proposio
III, assertiva C)
Prescrio
Cobrar a partir do lanamento definitivo.
Extingue-se em cinco anos partir do lanamento
definitivo.
Trabalhista
Acidente do Trabalho Preferncia do Crdito
Tributrio
Multas tributrias
SITUAO DA FALNCIA
Art. 187. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de
credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio
ou arrolamento.
Parcelamento e moratria
Administrao Tributria
ADIN 1.571/DF: STF entendeu que o art. 83 da Lei 9.430/96 no
inconstitucional, pois a norma tem como destinatrio os agentes fiscais, no
afetando a atuao do Ministrio Pblico.
Art. 199. CTN. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e as
dos Municpios prestar-se-o mutuamente assistncia para a fiscalizao dos
tributos respectivos e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter
geral ou especfico, por lei ou convnio.
Pargrafo nico. A Fazenda Pblica da Unio, na forma estabelecida em tratados,
acordos ou convnios, poder permutar informaes com Estados estrangeiros no
interesse da arrecadao e fiscalizao de tributos.
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
Art. 200. As autoridades administrativas federais podero requisitar o
auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal, e reciprocamente,
quando vtimas de embarao ou desacato, nos exerccio de suas funes,
ou quando necessrio efetivao de medida prevista na legislao
tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou
contraveno.
O STF tem entendido que, inobstante a prerrogativa do Fisco de solicitar e
analisar documentos, os agentes fiscais s podem ingressar em escritrios
de empresa quando autorizados (pelo proprietrio, gerente ou prepostos).
Em caso de recusa, no podem os agentes simplesmente requerer auxlio
de fora policial, eis que, forte na garantia da inviolabilidade do domiclio,
oponvel tambm ao Fisco, a medida depender de autorizao judicial.
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
STF: o Tribunal, por maioria, indeferiu habeas corpus
impetrados em favor dos pacientes acusados de suprimirem
tributos (Lei 8.137-90, art. 1, I e II) em que se alegava, em face
ao princpio da inviolabilidade o domiclio (CF, art. 5, XI), a
inconstitucionalidade da busca e da apreenso de papis
feitos pela Receita Federal sem autorizao judicial,
consubstanciando prova obtida por meio ilcito (CF, art. 5, LVI).
O Tribunal, sem se comprometer com a tese da defesa,
indeferiu o pedido uma vez que houve o consentimento dos
pacientes entrada dos agentes do fisco em seu
estabelecimento comercial. (HC 79.512-RJ).
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA A atividade de
administrao tributria deve ser exercida por servidores de carreiras especficas.
(Cespe/TJ-SE/Juiz Substituto/2008/Questo 91, assertiva A)
IMPOSTOS FEDERAIS.
Impostos de Competncia da
Unio
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
I - importao de produtos estrangeiros;
II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
Imposto de Importao II
IMPOSTO SOBRE A IMPORTAO DE PRODUTOS ESTRANGEIROS.
PREVISO NA CONSTITUIO : Art. 153, I.
LEGISLAO APLICVEL: Decreto Lei n 37/66 e Decreto 6.759/09
(Regulamento Aduaneiro)
Aplica-se de imediato, no obedecendo ao princpio da anterioridade (art.
150, 1 da CF)
O Poder Executivo pode (facultativo), nos limites da lei, alterar as
alquotas (art. 153, 1 CF).
Nesse caso, a jurisprudncia tem entendido que no h necessidade de
ato do Presidente da Repblica (decreto), podendo as alquotas serem
alteradas por portaria do Ministro da Fazenda.
Imposto de Importao
TRIBUTRIO.IMPOSTO DE IMPORTAO.ADICIONAL. PORTARIA 50/94.
Arguio de inconstitucionalidade da Portaria 50/94, do Ministro da
Fazenda, que institui sobretaxa, a ttulo de de imposto de 34% sobre os
valores de importao de tecidos artificiais e sintticos originrios da
Repblica da Coria. A faculdade da alterao das alquotas do imposto de
importao, nos termos do 1 do art. 153 da Constituio Federal, foi
conferida ao Poder Executivo e no apenas ao Presidente da Repblica.
(TRF 5 Regio INAMS 94.05.46994/PE Relator: Ridalvo Costa DJU
4.05.98)
Imposto de Importao
FATO GERADOR: para aferio do fato gerador do Imposto de Importao
utilizam-se dois critrios:
CTN art. 19 Entrada de produto estrangeiro em territrio nacional
(critrio territorial ou geogrfico).
DECRETO- LEI N 37/66 e Regulamento Aduaneiro(Decreto n 6.759/09)
Art. 72 - Registro da importao (Desembarao Aduaneiro).
Imposto de Importao
O Imposto de Importao incide sobre a mercadoria nacional
ou nacionalizada exportada que retornar ao pas, salvo se:
(Art. 1, 1 do Decreto Lei 37/66)
Enviada em consignao e no vendida no prazo autorizado
Devolvida por motivo de defeito tcnico, para reparo ou
substituio
Por motivo de modificaes na sistemtica de importao por
parte do pas exportador
Por motivo de guerra ou calamidade pblica.
Outros fatores alheios vontade do exportador.
Imposto de Importao
O imposto no incide sobre mercadoria estrangeira: (Art. 1,
4 do Decreto Lei 37/66)
Avariada ou que se revele imprestvel para os fins a que se
destinava, desde que seja destruda sob controle aduaneiro,
antes de despachada para consumo,sem nus para a Fazenda
Nacional
Em transito aduaneiro de passagem, acidentalmente
destruda.
Que tenha sido objeto de pena de perdimento,exceto na
hiptese em que no seja localizada, tenha sido consumida ou
revendida
Imposto de Importao.
BASE DE CLCULO: - Art. 20 do CTN
A base do Imposto de Importao :
Alquota Especfica: unidade de medida adotada
Alquota ad valorem: preo normal que produto ou seu similar
alcanaria, ao tempo da importao,em uma venda em condies de livre
concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no
pas.
Decreto Lei 37/66 ( Art. 2)
Alquota Especfica: quantidade de mercadoria, expressa na unidade de
medida indicada na tarifa;
Alquota "ad valorem": o valor aduaneiro apurado segundo as normas do
art.7 do Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comrcio GATT.
Imposto de Importao.
CONTRIBUINTES.
Critrio do CTN:
Art. 22. Contribuinte do imposto :
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados.
Critrio do Decreto Lei n 37/66:
Art.31 - contribuinte do imposto:
I - o importador, assim considerada qualquer pessoa que promova a
entrada de mercadoria estrangeira no Territrio Nacional;,
II - o destinatrio de remessa postal internacional indicado pelo respectivo
remetente;
III - o adquirente de mercadoria entrepostada.
Imposto de Importao
Art . 32. responsvel pelo imposto:
I - o transportador, quando transportar mercadoria procedente do exterior
ou sob controle aduaneiro, inclusive em percurso interno;
II - o depositrio, assim considerada qualquer pessoa incubida da custdia
de mercadoria sob controle aduaneiro.
Pargrafo nico. responsvel solidrio:
I - o adquirente ou cessionrio de mercadoria beneficiada com iseno ou
reduo do imposto
II - o representante, no Pas, do transportador estrangeiro;
III - o adquirente de mercadoria de procedncia estrangeira, no caso de
importao realizada por sua conta e ordem, por intermdio de pessoa
jurdica importadora.
Imposto de Importao
Regimes Aduaneiros
Admisso temporria
Draw-back
Iseno entrada de parte de um produto para montagem e posterior
exportao
Suspenso cobrana fica suspensa e poder ser cobrada quando o
produto for exportado
Restituio o imposto restitudo na exportao do produto montado
Imposto de Exportao IE
PREVISO NA CONSTITUIO : Art. 153, II
Aplica-se de imediato, no obedecendo ao princpio da legalidade (art.
150, 1 da CF)
O Poder Executivo pode (facultativo), nos limites da lei, alterar as
alquotas (art. 153, 1 CF).
Nesse caso, a jurisprudncia tem entendido que no h necessidade de
ato do Presidente da Repblica (decreto), podendo as alquotas ser
alteradas por portaria do Ministro da Fazenda.
FATO GERADOR: para aferio do fato gerador do Imposto de exportao
utilizam-se dois critrios:
CTN art. 23 Sada de produto nacional ou nacionalizado, do territrio
nacional (critrio territorial ou geogrfico).
Imposto de Exportao
DECRETO- LEI N 1.578/77 e Regulamento Aduaneiro(Decreto n
6.759/09)
Art.1 - O Imposto sobre a Exportao, para o estrangeiro, de produto
nacional ou nacionalizado tem como fato gerador a sada deste do
territrio nacional.
1 - Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da expedio da
Guia de Exportao ou documento equivalente.
BASE DE CLCULO: - Art. 24 do CTN
Art. 24. A base de clculo do imposto :
I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela lei
tributria;
II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou
seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em
condies de livre concorrncia.
Imposto de Exportao
Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso II, considera-se a entrega como
efetuada no porto ou lugar da sada do produto, deduzidos os tributos
diretamente incidentes sobre a operao de exportao e, nas vendas
efetuadas a prazo superior aos correntes no mercado internacional o
custo do financiamento.
Decreto Lei 1.578/77
Art.. 2o A base de clculo do imposto o preo normal que o produto, ou
seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em
condies de livre concorrncia no mercado internacional, observadas as
normas expedidas pelo Poder Executivo, mediante ato da CAMEX - Cmara
de Comrcio Exterior. 1 - O preo vista do produto, FOB ou posto na
fronteira, indicativo do preo normal.
Imposto de Exportao
CONTRIBUINTES.
Critrio do CTN:
Art. 27. Contribuinte do imposto o exportador ou quem a lei a ele
equiparar.
Critrio do Decreto Lei n 1.578/77
Art. 5 - O contribuinte do imposto o exportador, assim considerado
qualquer pessoa que promova a sada do produto do territrio nacional.
FORMA DE LANAMENTO: por homologao.
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS IPI;
O IPI segue o princpio da anterioridade nonagesimal ou da noventena.
O Poder Executivo pode alterar-lhe as alquotas (Art. 153, 1 CF)
153, 3 CF - O imposto previsto no inciso IV:
IMPOSTOS
ESTADUAIS.
Impostos dos Estados.
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
IMPOSTOS MUNICIPAIS.
Impostos Municipais
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis,
por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de
garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio;(ITBI)
SMULA 274 STJ O ISS incide sobre o valor dos servios de assistncia mdica,
incluindo-se neles as refeies, os medicamentos e as dirias hospitalares.
Smula 424 legtima a incidncia de ISS sobre os
servios bancrios congneres da lista anexa ao DL n.
406/1968 e LC n. 56/1987.
ISS
A banca examinadora do CESP considerou como INCORRETA: A
discriminao dos servios a serem tributados pelo imposto sobre servios
de qualquer natureza(ISS) ser veiculada por lei ordinria. (1 Exame da
Ordem 1fase/2007/Cespe (Tocantins, Sergipe,Rio Grande do Norte, Rio
de Janeiro, Piau, Pernambuco, Paraba, Mato Grosso, Mato Grosso do
Sul,Maranho, Esprito Santo, Distrito Federal, Cear, Bahia, Amazonas,
Amap, Alagoas, Acre.) Caderno A/Questo 90/Assertiva B).