Actividad N 10 Ingreso a la biblioteca virtual

- Con preguntas guas responden sus saberes previos acerca del Rgimen Especial de Renta (RER) en el
contexto empresarial; expresan sus ideas y las registran orientndolas con la informacin tributaria.

- En equipos de trabajo revisan la informacin normativa en el DS. N 179-2004-EF. TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, y resumen colaborativamente los artculos relacionados con el RER.

- Atienden orientaciones y sugerencias, se apoyan en el Texto base: Ortega, R. y Pacherres, A. (2016).

Impuesto a la renta de tercera categora 2015-2016. ed. Caballero Bustamante. Disponible en:

Con la informacin seleccionada elaboran un Cuadro Sinptico en el que categorizan y distinguen

las caractersticas del RER, demostrando compresin de la norma.
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurdicas que obtengan rentas de tercera categora proveniente de actividades de comercio
y/o industria, adems por actividades de servicios.
Cabe sealar que estas personas debern contar con un ingreso neto que no supere los S/. 360,000.00
(Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por ejercicio gravable, dentro de otros requisitos.
Por ltimo, existen sujetos que no pueden acogerse a este rgimen por mandato expreso de la Ley,
como por ejemplo: Actividades de contratos de construccin, presenten servicio de transporte de
carga de mercancas, siempre que los vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM,
organicen cualquier tipo de espectculo pblico, etc.

2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y

libro de inventario y balances). Adems los Registros de consignaciones y de
planillas de pago, de corresponder.

b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las

compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, notas de crdito, notas
de dbito, guas de remisin, entre otros.

c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.

d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y

otras acciones que seale le ley.

e. Comunicar la suspensin de actividades y mantener actualizado su RUC.

f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta
y el Impuesto General a las Ventas.
 La declaracin jurada mensual y el pago de los impuestos podr realizarla utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA

A partir del ao 2007, en el RER se aplican dos tasas:

a. Cuando sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de

comercio y/o industria, pagar el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.

b. Si sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de

servicios, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

c. Si sus Rentas de Tercera Categora provienen de las actividades conjuntas sealadas

en los prrafos anteriores, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre

otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal)
que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se
dediquen.

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar
mensualmente no slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General
a las Ventas.
Objetivos Facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los pequeos
contribuyentes
Contribuyentes Personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas
de tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o
industria,(venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el
cultivo)
Actividades de servicios, (cualquier Otra
actividad no sealada expresamente en el
inciso anterior.
Requisitos El monto de sus ingresos netos no debe
Para el acogimiento superar los S/. 525,000 anual.
Los activos fijos afectados a la
actividad, salvo los predios y vehculos, no
deben superar los
S/. 126, 000.
No deben contar con ms de 10
Personas en su negocio.
Sus compras no deben de exceder los S/.
525,000 anuales
Ventajas del El Contribuyente paga un Porcentaje mensual
Rgimen en base a sus ingresos netos, ste pago tiene
Especial de naturaleza cancelatoria por concepto de
Impuesto a la Impuesto a la Renta. SIMPLE
Renta No tienen obligacin de presentar Declaracin
Jurada
Anual de Impuesto a la Renta.
SENCILLO Y DE BAJO COSTO
Cul es la tasa a Si las actividades provienen slo de
pagar. actividades de comercio y/o industria,
la tasa a pagar es de 1,5%. ( PRODUCTORES
DE TRUCHA)
Si las rentas provienen exclusivamente de
actividades de servicios, la tasa es de 2,5%.
Si las rentas provienen de actividades de
comercio y /o industria o de servicios, la tasa
ser de 2,5%.
mpuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMEN 1.5% de sus ingresos netos
ESPECIAL) Slo Comercio e Industria mensuales

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin 18%, 2.5% de los ingresos netos
Municipal. mensuales.
Si las rentas provienen exclusivamente de actividades de
servicios.
Si las rentas provienen conjuntamente de actividades de
comercio y/o industria y actividades de servicios.