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COMENTRIOS LEGISLAO

TRIBUTRIA E PROCESSUAL-
TRIBUTRIA DO ESTADO DO CEAR
(ICMS, IPVA, ITCD, CONTRIBUIO DE MELHORIA, TAXAS DE
FISCALIZAO E PRESTAO DE SERVIOS PBLICOS E PROCESSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO)
Jos Ribeiro Neto
Auditor Fiscal do Tesouro Estadual (SEFAZ/CE)
Bacharel em Direito e Especialista em Direito Tributrio e Direito
Constitucional
Mestrando em Direito Constitucional (UNIFOR)
Membro do Instituto Cearense de Estudos Tributrios-ICET
Instrutor da Escola Superior de Administrao Fazendria (ESAF)
Elaborador da Legislao Tributria do Estado do Cear

COMENTRIOS LEGISLAO
TRIBUTRIA E PROCESSUAL-
TRIBUTRIA DO ESTADO DO CEAR
(ICMS, IPVA, ITCD, CONTRIBUIO DE MELHORIA, TAXAS DE
FISCALIZAO E PRESTAO DE SERVIOS PBLICOS E PROCESSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO))

2 Edio
Revista, ampliada e atualizada

Editora Tiprogresso
CopyrigthEditora Tiprogresso Junho de 2016

ISBN 978-85-98766-99-7
Homenagem
Capa, composio e diagramao: Elias Sabia
Jos Ribeiro Neto

S enti que alguma coisa ia me dizer,


No tempo que restava antes de partir.
Mas seu silncio me dizia muito mais,
Que todas as palavras que eu pudesse ouvir.
Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP)

Bibliotecria: Francisca Maura Isidrio CRB 3/929


N o olhar, uma tristeza disfarava,
No peito, uma saudade antecipava.

t*$.4 *$. $.4t*$.


Ento sua mo meu rosto acariciou,
t * $ . 4 t * $ . 4 t *
t * $ . 4 t * $ .4t*$ E com ternura, meus cabelos afagou.
*$. 4 NETO, Jos.
4t*$.RIBEIRO $ . 4t*$.4 do Estado do*Cear
R484l
* $ .
Comentrios 4 t * $ .
Legislao 4 t *
Tributria e Processual-Tributria
* $ . 4 t $ . 4t*$
t
Jos4Ribeiro Neto. Fortaleza: Tiprogresso, 4t*$.4t
t*$.4t*$. . 4 t * $ . 4 t * $ . 2016.
. 4 t * $.4t* E sua voz se fez ouvir, dizendo adeus,
4 t * $ 4 t * $ E eu fiquei perdido, em pensamentos e recordaes.
t*$.4t*$. 1.144p.
. 4 t * $ . 4 t * $.4t*$.
. 4 t * $ .4t No sei por quanto tempo ali fiquei,
.4 t * $ .4 t * $
4t*$.4t*$ ISBN: *$.4t*$.4t*$.4t*$ * $ . 4 t *$.4t
E como pude controlar as emoes, tambm no sei.
. 4 t . 4 t
4t*$.4t*$1. Legislao*$tributria
. 4 t $ .
*Cear. $.4t*$
4tI.*Ttulo. $ . 4 t * $.4t
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$.4t*$. CDD: 343.04
4
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*
* $ . 4t*$.4 P ra no me ver mais triste, ela ento sorriu,
Me olhou nos olhos, me beijou, depois se foi.
.4 *$.4 t $.4 *$.4
t Caminhou com passos calmos e parou.
$.4 Me acenou mais um adeus, depois seguiu.

ndice para Catlogo Sistemtico:


L embrei de tudo como era antes,
Sem despedidas e vidas to distantes.
Parada ainda na rodoviria, ela me viu.
1. Direito Tributrio: 344.3
2. Direito: 340 Me acenou mais uma vez, depois partiu...
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS proibida a reproduo total ou parcial, de qualquer forma ou por qualquer meio. A
violao dos direitos de autor (Lei n. 9.610/98) crime estabelecido pelo art. 186 do Cdigo Penal.
(Msica A estao, de Roberto e Erasmo Carlos, com ligeiras adaptaes)

Depsito legal na Biblioteca Nacional conforme Decreto n. 1.825, de 20 de dezembro de 1907.


Para minha me, Teresinha Ferreira Cesrio, quando da partida de minha terra natal para Fortaleza, e minha me
se despedia de mim, me desejando todas as felicidades do mundo e que eu estudasse muito, na minha luta por um
Impresso no Brasil / Printed in Brazil lugar ao Sol. Eu tinha apenas 15 anos de idade.
Para onde vo os dias?
Jos Ribeiro Neto

Para onde vo os dias?


Os meses, os anos e o prprio tempo levam os dias embora.
E quando o tempo j levou todos os dias embora?

Veja uma grande rvore qualquer.


Quando a gente era criana,
Ela j era uma rvore grande.
Todos os anos, os ventos levam embora suas folhas,
Assim como o tempo leva os nossos dias.

Porm, a rvore grande aprendeu a deitar razes profundas,


E, por isso, nunca morre.
Ela vive nos galhos que florescem todas as primaveras,
Tal como continuamos vivendo atravs de nossos filhos,
E eles, atravs de seus prprios filhos.

E, assim, a cadeia de dias, meses e anos e do prprio tempo continua...


E o amor assim, tal qual os dias.
Ele nasce no corao e floresce,
Gerando seres pequeninos, em forma de criana.

Criana que cresce, tornando-se adulta.


E gera uma nova criana.
E, assim, a vida continua,
Inexaurvel, implacvel, infinita...

Os dias, portanto, sempre vo em busca de um novo amanh,


De um futuro cada vez melhor, imorredouro.
De um novo amanh para as rvores que fenecem no outono,
Mas que renascem a cada primavera.
*$. .4t*$.
De um novo amanh para as crianas, $.4t*$.4 * $ . 4 t * $ . 4t * $
* $ . 4 t * $ . 4t*$.
*$.4t 4t*$.4t
Que trazem a esperana no corao de um porvir esplenderoso,
$.4t*$.4t 4 t * $ . 4 t * $ . 4 t * $ .
4 t * $ . 4 t * $.4t*$.
E que, ao se tornarem adultas, realimentam a esperana, *$. $.4t*$.
Gerando cada vez mais vidas. $.4t*$.4t t * $
Nota
. 4 t * $ do
. 4 t Autor
*
t * $. 4 t * $ .4t*$.
*$.4 *$.4 *$.4 *$.4 *$.
Aps o transcurso de doze anos, decidi por lanar, no ms de junho de 2016, a segunda edio do livro de minha
Vidas que se seguem, autoria intitulado Comentrios Legislao Tributria e Processual-Tributria do Estado do Cear, lanado originalmente em
Esperanas que se renovam, 2004.
Amanhs que surgem a cada dia, Assim, na presente obra, o leitor ter, sua disposio, toda a legislao tributria e processual tributria do Estado
do Cear: ICMS, IPVA, ITCD, Taxas de Fiscalizao e Prestao de Servios Pblicos, Contribuio de Melhoria e Processo
E o amor que sempre se renova, inevitavelmente...
Administrativo Tributrio.
Alm disso, foram incorporadas ao livro inmeras outras normas vinculadas legislao tributria, a exemplo da
Lei Complementar 87/1996, que dispe acerca das regras gerais do ICMS, as quais devem ser observadas pelos Estados e pelo
Distrito Federal; da Lei Complementar n 116/2003, que dispe acerca das regras gerais do ISS, a serem tambm observadas
Poema escrito e dedicado minha esposa pelos Municpios e pelo Distrito Federal; da Lei 10.367/1979, que instituiu o Fundo de Desenvolvimento Industrial-FDI, e de seu
regulamento, o Decreto n 29.183/2008, dentre outras.
Estevnia Stoppelli Ribeiro Foram tambm inseridos no livro o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP) e a Classificao Nacional de
Atvidades Econmico-Fiscais (CNAE-Fiscal), com o intuito de auxiliar todos aqueles que lidam no dia a dia com o ICMS.
Com relao ao ICMS, o tributo mais importante dos Estados e do Distrito Federal, decidi por inserir diversas normas
leis complementares, leis ordinrias, decretos, instrues normativas, normas de execuo e notas explicativas logo aps os
dispositivos do Regulamento do ICMS/CE (Decreto n 24.569/1997) que com elas guardam compatibilidades. Assim, ao longo
do texto do Regulamento do ICMS/CE, o amigo leitor encontrar a respectiva norma.
Dada a extenso do Regulamento do ICMS/CE, composto de 905 artigos, e para facilitar o trabalho de pesquisa e
aprendizado, elaborei um ndice alfabtico-remissivo, que contempla, praticamente, todos os assuntos ou temas relativos ao
ICMS, inclusive s normas que no integram o texto do Regulamento do ICMS/CE.
Assim, o caro leitor poder procurar o tema especfico de seu interesse de acordo com o respectivo verbete. A ttulo
de exemplo, o leitor encontrar no ndice alfabtico-remissivo, no verbete PRODUTOS DE INFORMTICA, a indicao do artigo
correspondente do Regulamento do ICMS/CE (art. 41, inciso I, alnea z-2), que estabelece a reduo da base de clculo
do ICMS em 58,82% nas operaes com esses produtos, e o Decreto n 31.066/2012, que instituiu o regime de substituio
tributria, mediante cobrana de carga lquida, nas operaes com produtos de informtica.
Confesso, amigo leitor, que compilar todas as normas atualizadoras da legislao tributria e processual-tributria
do Estado do Cear, bem como inserir toda a legislao tributria que a complementa, ou que tenha alguma vinculao com
os respectivos dispositivos, foi uma tarefa herclea e que demandou um tempo considervel. Porm, tive que faz-lo, para
uma melhor compreenso de toda a matria por parte do caro leitor. Pois, como sabemos todos ns, a legislao tributria
extremamente complexa, o que exige, por parte do leitor, uma leitura sistemtica das normas relativas aos tributos, para uma
melhor interpretao das mesmas.
Lembro, ainda, ao caro leitor que as normas relativas aos tributos estaduais e ao processo administrativo-tributrio
foram colocadas em campos sombreados, dando-lhes especial destaque, facilitando a busca de seus dispositivos.
Na presente obra constam as seguintes matrias:

t Regulamento do ICMS/CE (Decreto n 24.569/1997), devidamente atualizado, com comentrios a maioria


de seus artigos;
t Legislao Complementar relacionada com o ICMS, devidamente atualizada, a exemplo de leis
complementares, leis ordinrias, decretos, instrues normativas etc., inseridas logo aps os artigos do
Regulamento do ICMS/CE que com elas se relacionam;
t Convnio ICMS n 52/1991 (Anexos I e II) Concede reduo da base de clculo do ICMS nas operaes
com mquinas, aparelhos e equipamentos industriais arrolados no Anexo I do Convnio (Anexo II do
*$. .4t*$.
Regulamento do ICMS/CE), e nas operaes com mquinas e implementos agrcolas arrolados no Anexo II do $.4t*$.4 * $ . 4 t *$ . 4t * $
* $ . 4 t *$ . 4t*$.
*$.4t 4t*$.4t
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Convnio (Anexo III do Regulamento do ICMS/CE);
t * $ . 4 t * $ . t * $.4t*$.
t CFOP (Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes) O CFOP (Anexo XLII do Regulamento do ICMS/
t * $ . 4
*$.Sumrio Geral t * $ . 4
CE), interpretado de acordo com as notas explicativas, visam aglutinar em grupos homogneos nos
$.4t*$.4t
4
4 t * $ . 4 t * $.da
4t*Obra
$. 4
4 t * $ .4t*$.
documentos e livros fiscais, nas guias de informao e em todas as anlises de dados, as operaes
$.4 * $ . $.4 * $ .
e prestaes realizadas pelos contribuintes do imposto; HOMENAGEM ............................................................................................................................................................ pg. 05
t CNAE-Fiscal Classificao Nacional de Atividades Econmico-Fiscais A CNAE-Fisacal (Anexo LVIII
do Regulamento do ICMS/CE) constitui referncia padro na identificao de todas as unidades econmicas NOTA DO AUTOR ....................................................................................................................................................... pg. 09
e produtivas do Pas, aplicada s trs esferas de Governo (Federal, Estadual e Municipal);
t Lei n 12.670/1996 (Decreto n 24.569/1997), devidamente atualizada Dispe acerca do ICMS. ABREVIATURAS E SIGLAS UTILIZADAS NESTA OBRA .............................................................................................. pg. 13
t Lei Complementar Federal n 87/1996, devidamente atualizada Estabelece as regras gerais relativas
ao ICMS. LIVRO I ICMS (Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de
t Lei Complementar Federal n 116/2003, devidamente atualizada Estabelece as regras gerais relativas Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao)
ao ICMS.
t Lei 10.367/1977, devidamente atualizada Dispe acerca do Fundo de Desenvolvimento Industrial do t/%*$&4*45&.5*$0%03&(6-".&/50%0*$.4$& ........................................................................................ pg. 19
Estado do Cear (FDI). t-&(*4-"0$0.1-&.&/5"33&-"$*0/"%"$0.0*$.4o-FJTF%FDSFUPT ..................................................... pg. 25
t Decreto n 29.183/2008, devidamente atualizado Consolida e regulamenta a legislao do Fundo de
Desenvolvimento Industrial (FDI). t/%*$&"-'"#5*$03&.*44*70......................................................................................................................... pg. 33
t Lei n 12.023/1992, devidamente atualizada Dispe sobre o IPVA. t3&(6-".&/50%0*$.4$&o"UVBMJ[BEPFDPNFOUBEP %FDSFUPO
.......................................... pg. 79
t Decreto n 22.311/1992, devidamente atualizado Regulamenta a legislao do IPVA.
t Lei n 15.484/2015, devidamente atualizada Dispe sobre o ITCD. APNDICES:
t Lei n 15.838/2015, devidamente atualizada Dispe sobre as Taxas de Fiscalizao e Prestaes de t$0/7/*0*$.4/o"OFYP* 3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4OBTPQFSBFT
Servios. com mquinas, aparelhos e equipamentos industriais e mquinas e implementos agrcolas) ............. pg. 925
t Decreto n 31.859/2015, devidamente atualizado Regulamenta a Lei das Taxas de Fiscalizao e t$0/7/*0*$.4/o"OFYP** 3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4OBTPQFSBFT
Prestaes de Servios Pblicos. com mquinas e implementos agrcolas) ............................................................................................. pg. 940
Cumpre ressaltar, pois que importante, que os comentrios feitos nesta obra so de minha inteira responsabilidade, t$'01 $EJHP'JTDBMEF0QFSBFTF1SFTUBFT
 ................................................................................. pg. 943
frutos de minha experincia prtica e terica da legislao tributria e processual-tributria do Estado do Cear, e dos meus t$/"&'*4$"- $MBTTJDBP/BDJPOBMEF"UJWJEBEFT&DPONJDP'JTDBJT
 ............................................. pg. 969
estudos ao longo de 36 anos como Auditor Fiscal da SEFAZ/CE, alm da minha condio de especialista em Direito Tributrio, t-&*%0'%* -FJO
 ........................................................................................................ pg, 1013
Direito Constitucional e Direito Pblico e de Mestrando em Direito Constitucional. t3&(6-".&/50%0'%* %FDSFUPO
 ............................................................................. pg, 1017
Caso o leitor tenha quaisquer dvidas acerca de matrias inseridas nesta obra, basta envi-las atravs do meu e-mail
abaixo indicado, que as responderei com toda considerao. t-&*%0*$.4$&o"UVBMJ[BEBFBOPUBEB -FJO
 ........................................................... pg. 1029
Por fim, o leitor poder apresentar, pelo meu e-mail abaixo indicado, crticas e sugestes sobre esta obra, visando o t-&*$0.1-&.&/5"3/ &TUBCFMFDFBTSFHSBTHFSBJTEP*$.4
.............................................. pg. 1081
seu aprefeioamento em eventuais publicaes. t-&*$0.1-&.&/5"3/ &TUBCFMFDFBTSFHSBTHFSBJTEP*44
............................................... pg. 1095
t-&*$0.1-&.&/5"3/ %JTQFTPCSFDPOWOJPT*$.4
........................................................ pg. 1107
Fortaleza-CE, 20 de junho de 2016.
LIVRO II IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores); ITCD (Imposto sobre a Transmisso
Jos Ribeiro Neto Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos); Taxas de Fiscalizao e Prestaes de Servios Pblicos; e
$. 4 t *
Autor
$ . 4 t*$. Contribuio de Melhoria
* $ . 4t*$
$.4t*$.4t Sugestes .4t *
e crticas para:
4t*$NETO $ . 4 t * $ . t3&(6-".&/50%0*17"o"UVBMJ[BEPFDPNFOUBEP %FDSFUPO
 ... pg. 1115

* $ . 4 t * $ . (autor) 4t*$.4t*$
t-&*%0*17"o"UVBMJ[BEBFBOPUBEB -FJO
 ... pg. 1155
$.4t JOS RIBEIRO
4 t * $ . 4 $.
t*APTO. t-&*%0*5$%o"UVBMJ[BEBFDPNFOUBEB -FJO
 .. pg. 1163
* $ .
.4t FORTALEZA-CE CEP:t*60.125-120 $.4t*
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RUA JOAQUIM NABUCO, N. 1889, 900
4 $ . 4 t t3&(6-".&/50%"45"9"4o$PNFOUBEP %FDSFUPO
 .. pg. 1191
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 .. pg. 1231
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 . pg. 1246
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 pg. 1259 $.4t*$.4 * $ . 4 t * $ . 4t * $
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LIVRO III PRCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO
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 pg. 1267
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t3&(6-".&/50%0130$&440"%.*/*453"5*7053*#653*0o"UVBMJ[BEPFDPNFOUBEP %FDSFUPO $.4t*$.4t ABREVIATURAS
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t3&(*.&/50%0130$&440"%.*/*453"5*7053*#653*0o"UVBMJ[BEP %FDSFUPO
 pg. 1341 *$.4t*$.4 UTILIZADAS 4 t * $ . 4 t *
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 ................................................... pg. 1351
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. pg. 1361
t3&(6-".&/50%0$%*(0%&%&'&4"%0$0/53*#6*/5& %FDSFUPO
QH ADCT Ato das Disposies Constitucionais Transitrias CGC Cadastro Geral de Contribuintes
AFRMM Adicional ao Frete para a Renovao da Marinha CGF Cadastro Geral da Fazenda
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................................................. pg. 1375 Mercante CIAP Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente
AI Auto de Infrao, com ou sem reteno de mercadorias CF/1988 Constituio Federal de 1de 988
AIDF Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais CGSN Comit Gestor do Simples Nacional
AIDF-e Autorizao para Impresso de Documentos CIC Cadastro de Inscrio do Contribuinte
Fiscais Eletrnica CIF Preo Cost, Insurance, Freight
AIDS Sndrome da Imuno-Deficincia Adquirida CLMR Cupom de Leitura de Mquina Registradora
APAE Associao de Pais e Amigos dos Excepcionais CNAE-Fiscal Classificao Nacional de Atividades
AR Aviso de Recepo Econmico-Fiscais
ASBACE Associao Brasileira dos Bancos Comerciais CNDF Certido Negativa de Dbitos Fiscais
Estaduais CNPJ Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica
AWB Transporte Areo Internacional COELCE Companhia Energtica do Cear
BACEN Banco Centro do Brasil COFINS Contribuio de Financiamento da Seguridade
BEC Banco do Estado do Cear Social
BEFIEX Programas Especiais de Exportao CONAB Companhia Nacional de Abastecimento
CADINE Cadastro de Inadimplentes da Fazenda Pblica CONAT Contencioso Administrativo Tributrio
Estadual CONCLA Comisso Nacional de Classificao
CAE Cdigo de Atividade Econmica CONFAZ Conselho Nacional de Poltica Fazendria
CAF Sistema de Controle de Ao Fiscal COO Contador de Ordem de Operao
CAT Cooedenadoria Administrativa COTEPE Comisso Tcnica Permanente
CATRI Cooedenadoria de Administrao Tributria CPF Cadastro de Pessoa Fsica
CE Cear CPU Unidade Central de Processamento
CEAPL Clula de Apoio Logstico CRC Certificado de Regularidade Cadastral
CECOP Clula de Consultoria e Planejamento CRLV Certificado de Registro e Licenciamento de Veculo
CEDIN Conselho Estadual de Desenvolvimento CRT Conselho de Recursos Tributrios
CEPAT Clula de Suporte ao Processo Administrativo CRTE Certificado de Regularidade de Triburos Estaduais
Tributrio CST Cdigo de Situao Tributria
CEP Cdigo de Endereamento Postal CT-e Conhecimento de Transporte Eletrnico
CEPED Clula de Percias e Diligncias CTN Cdigo Tributrio Nacional
CESUT Clula de Substituio Tributria e Comrcio DAC Departamento de Aviao Civil
Exterior DACTE Documento Auxiliar do Conhecimento de
CEXAT Clula da Administrao Tributria Transporte Eletrnico
CF/88 Constituio Federal de 1988 DAE Documento de Arrecadao Estadual
CF-e Cupom Fiscal Eletrnico DAE-e Documento de Arrecadao Estadual Eletrnico
CFOP Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes DAICMS Demonstrativo de Apurao do ICMS

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DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica GLME Guia para Liberao de Mercadoria Estrangeira sem PAIDF Pedido de Autorizao para Impresso de SEARA Secretaria da Agricultura e Reforma Agrria do
DAP Di-amnio Fosfato Comprovao do Recolhimento Documentos Fiscais Estado do Cear
DCICMS Demonstrativo de Apurao do Conhecimento do GLP Gs Liquefeito de Petrleo PAIDF-e Pedido de Autorizao para Impresso de SEBRAE Servio Brasileiro de Apoio Pequena e
ICMS GNRE Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais Documentos Fiscais Eletrnica Microempresa
DE Declarao de Exportao GT Totalizador Geral ou Grande Total PECF-e Pedido de uso Eletrnico de Equipamento Emissor SECEX Secretaria de Comrcio Exterior
DETRAN/CE Departamento de Trnsito do Estado do Cear GTV Guia de Transporte de Valores de Cupom Fiscal SEFAZ Secretaria da Fazenda
DETRAF Declarao de Trfego e de Prestao de Servios IBGE Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica PETROBRAS Petrleo Brasileiro S/A SELIC Sistema Especial de Liquidao e Custdia
DI Declarao de Importao ICM Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de PGE Procuradoria Geral do Estado SESC Servio Social do Comrcio
DIDF Declarao de Impresso de Documentos Fiscais Mercadorias PGJ Procuradoria Geral de Justia SINTEGRA Sistema Integrado de Informaes sobre
DIEF Declarao de Informaes Econmico-Fiscais ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de PIS Programa de Integrao Social Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios
DIV Documento Informativo de Vendas Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte PMA Programa Mundial de Alimentos SISCOMEX Sistema Integrado do Comrcio Exterior
DJU Dirio de Justia da Unio Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao RA Regulamento Aduaneiro SITRAM Sistema Interestadual de Mercadorias em Trnsito
DNC Departamento Nacional de Combustveis IDT/CE Instituto de Direito Tributrio do Estado do Cear RC Resumo de Caixa SPED Sistema Pblico de Escritural Digital
DNPM Departamento Nacional de Pesquisa Mineral IE Imposto de Exportao, para o Exterior, de Produtos RE Registro de Exportao STF Supremo Tribunal Federal
DOE-CE Dirio Oficial do Estado do Cear Nacionais ou Nacionalizados RECOF Entreposto Industrial sob Controle Aduaneiro STJ Superior Tribunal de Justia
DJ Dirio de Justia IF Impressora Fiscal Informatizado SUFRAMA Superintendncia da Zona Franca de Manaus
DOU Dirio Oficial da Unio IGP-DI OEJDF(FSBMEF1SFPTo%JTQPOJCJMJEBEF*OUFSOB REM Relao de Estoque de Mercadorias TAF Grupo Tributao, Arrecadao e Fiscalizao
DRE Demonstrativo do Resultado do Exerccio II Imposto de Importao de Produtos Estrangeiros REPETRO Regime Aduaneiro Especial de Exportao TBR Termo de Baixa de Responsabilidade
DSE Declarao Simplificada de Exportao INCRA Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria e Importao de Bens Destinados s Atividades de TELECEAR Telecomunicaes do Cear
DSI Declarao Simplificada de Importao IPI Imposto sobre Produtos Industrializados Pesquisa e de Lavra das Jazidas de Petrleo e de Gs TENENGE Tcnica Nacional de Engenharia
ISS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza Natural TCP Termo de Compromisso e Procedimentos
DT-e Domiclio Tributrio Eletrnico
ISTR Imposto sobre Transporte Rodovirio de Cargas REPEX Regime Aduaneiro Especial de Importao de TIPI Tabela do Imposto sobre Produtos Industrializados
DUT Documento nico de Trnsito
IVC Imposto sobre Vendas e Consignaes Petrleo Bruto e seus Derivadoas TR Termo de Responsabilidade
ECF Equipamento Emissor de Cupom Fiscal
IVM Imposto sobre Vendas Mercantis REPORTO Regime Tributrio para Incentivo Modernizao TRF Tribunal Regional Federal
ECT Empresa de Correios e Telgrafos
LBA Legio Brasileira de Assistncia e q Ampliao da Estrutura Porturia
EFD Escriturao Fiscal Digital TRR Transportado Revendedor Retalhista
LC Lei Complementar RFB Receita Federal do Brasil
EMATERCE Empresa Agropecuria e de Extenso Rural do UF Unidade Federada
LCC Lquido de Castanha de Caju RFFSA Rede Ferroviria Federal S/A
Estado do Cear UFIRCE Unidade Fiscal de Referncia do Estado do Cear
LMC Livro de Movimentao de Combustveis RPN Rede Postal Noturna
EMBRAPA Empresa Brasileira de Pesquisa Agropecuria UTDI Unidade de Tratamento de Despejos Industriais
LMP Livro Registro de Movimentao de Produtos RUDFTO Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e
EMBRATEL Empresa Brasileira de Telecomunicao S/A UVAC Unidades de Destilao
MAP Mono-Amnio Fosfato Termos de Ocorrncia
EPP Empresa de Pequeno Porte VMLD Valor da Mercadoria no Local do Desembarque
EFD Escriturao Fiscal Digital MARA Ministrio da Agricultura e da Reforma Agrria
FAS/CE Fundao da Ao Social do Estado do Cear ME Microempresa
FDI Fundo de Desenvolvimento Industrial MEI Microempreeendedor Individual
FIC Ficha de Inscrio Cadastral MICT Ministrio da Indstria, Comrcio e Turismo
FOB Preo Free on Board MRC Mapa Resumo de Caixa
FPE Fundo de Participao dos Estados MT Modo de Treinamento
FPM Fundo de Participao dos Municpios NBM/SH Nomenclatura Brasileira de Mercadorias
GIAME Guia Informativa Anual de Microempresa Sistema Harmonizado
GIA/ST Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS NF Nota Fiscal
Substituio Tributria NFA Nota Fiscal Avulsa
GIDEC Guia Informativa de Documentos Fiscais Emitidos NFC-e Nota Fiscal de Consumidor Eletrnica
ou Cancelados NF-e Nota Fiscal Eletrnica
GIEF Guia Anual de Informaes Econmico-Fiscais NFSC Nota Fiscal de Servio de Comunicao
GIM Guia de Informao e Apurao do ICMS NFST Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao
GIVAF Guia Informativa do Valor Adicionado PAFS Pedido de Autorizao para Aquisio de Formulrio
de Segurana
14 15
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LIVRO PRIMEIRO Seo VII Da compensao (arts. 71 e 72)
PARTE GERAL
CAPTULO VI DO RECOLHIMENTO DO ICMS (arts. 73 a 88)
TTULO I Seo I Da forma e dos prazos (arts. 73 a 75)
DO IMPOSTO Seo II Dos acrscimos moratrios e da atualizao
monetria (arts. 76 a 79)
CAPTULO I DA INCIDNCIA (arts. 1. a 15)
Seo III Do parcelamento (arts. 80 a 88)
Seo I Das hipteses de incidncia (art. 2.)
Seo II Do momento da ocorrncia do fato gerador CAPTULO VII DA RESTITUIO (arts. 89 a 91)
(art. 3.)
TTULO II
Seo III Da no-incidncia (arts. 4. e 5.)
DO CADASTRO GERAL DA FAZENDA,
Seo IV Das isenes (arts. 6. a 11)
DA SUSPENSO, DA CASSAO E DO CADINE
Seo V Do diferimento (arts. 12 a 15)
CAPTULO I DO CADASTRO (arts. 92 a 100)
CAPTULO II DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO
(art. 16) CAPTULO II DA SUSPENSO E DA CASSAO (arts. 101
a 117)
CAPTULO III DA SUJEIO PASSIVA (arts. 17 a 24)
Seo I Da suspenso (arts. 101 a 103)
Seo I Do contribuinte (art. 17)
Seo II Da cassao (arts. 104 a 106)
Seo II Do estabelecimento (arts. 18 a 20)
Seo III Das disposies gerais (arts. 107 a 117)
Seo III Do responsvel (art. 21)
Seo IV Da responsabilidade solidria (art. 22) CAPTULO III DO CADINE-CADASTRO DE INADIM-
Seo V Das disposies gerais sobre sujeio passiva PLENTES DA FAZENDA PBLICA ESTADUAL (arts. 118 a
(arts. 23 e 24) 125)
CAPTULO IV DO CLCULO DO IMPOSTO (arts. 25 a 56) LIVRO SEGUNDO
Seo I Da base de clculo (arts. 25 a 40) DAS OBRIGAES ACESSRIAS
Seo II Da reduo da base de clculo (arts. 41 a 54) TTULO I
Seo II-A Da reduo da base de clculo nas prestaes DOS DOCUMENTOS FISCAIS
de servio de comunucao (art. 54-A)
Seo III Das alquotas (arts. 55 e 56) CAPTULO I DO CONCEITO DE OBRIGAES
ACESSRIAS (art. 126)
CAPTULO V DA SISTEMTICA DE APURAO DO
IMPOSTO (arts. 57 a 72) CAPTULO II DOS DOCUMENTOS EM GERAL (arts. 127 a
Seo I Da no-cumulatividade (arts. 57 a 59) 143)
Seo II Do crdito (arts. 60 a 63)
Seo III Do crdito presumido (art. 64) CAPTULO III DA GUIA NACIONAL DE RECOLHIMENTO
Seo IV Da vedao do crdito (art. 65) DE TRIBUTOS ESTADUAIS-GNR (arts. 144 e 145)
Seo V Do estorno de crdito (arts. 66 a 68) CAPTULO IV DA AUTORIZAO PARA A IMPRESSO DE
Seo VI Da transferncia do crdito (arts. 69 e 70) DOCUMENTOS FISCAIS-AIDF (arts. 146 a 152)

19
CAPTULO V DO SELO FISCAL (arts. 153 a 168) CAPTULO IX DAS DISPOSIES ESPECIAIS RELATIVAS Seo III Da guia informativa do valor adicionado CAPTULO IV DA UTILIZAO DE TERMINAL PONTO DE
Seo I Da forma e especificaes tcnicas do selo fiscal AO SERVIO DE TRANSPORTE DE CARGA (arts. 228 e 229) fiscal-GIVAF (art. 281) VENDA-PDV (arts. 354 a 380 REVOGADOS)
(arts. 153 e 154) Seo I Do redespacho (art. 228)
CAPTULO V DA UTILIZAO DE EQUIPAMENTO
Seo II Da aplicao do selo fiscal (arts. 155 a 161) Seo II Do transporte intermodal (art. 229) Seo IV Da guia informativa de documentos fiscais
EMISSOR DE CUPOM FISCAL (arts. 381 a 420
Seo III Do credenciamento dos estabelecimentos emitidos ou cancelados-GIDEC (art. 282)
CAPTULO X DOS BILHETES DE PASSAGENS (arts. 230 a REVOGADOS)
grficos e do fornecimento do selo fiscal de autenticidade Seo V Do documento informativo de vendas-DIV
237)
(arts. 162 a 168) (art. 283) TTULO IV
Seo I Do bilhete de passagem rodovirio (arts. 230
Seo VI Da declarao de impresso de documentos DAS DISPOSIES FINAIS SOBRE LIVROS E
CAPTULO VI DAS NOTAS FISCAIS ( arts. 169 a 203) e 231)
fiscais-DIDF (art. 284) DOCUMENTOS FISCAIS
Seo I Da nota fiscal modelo 1 ou 1-A (arts. 169 a 176) Seo II Do bilhete de passagem aquavirio (arts. 232
Seo I-A Da nota fiscal eletrnica (arts. 176-A a 176- e 233) TTULO III TTULO IV DAS DISPOSIES FINAIS SOBRE LIVROS E
Q) Seo III Do bilhete de passagem e nota de bagagem DOS EQUIPAMENTOS DE USO FISCAL DOCUMENTOS FISCAIS (arts. 421 a 430)
Seo II Da nota fiscal de venda a consumidor (arts. (arts. 234 e 235)
CAPTULO I DA EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS E LIVRO TERCEIRO
177 a 179) Seo IV Do bilhete de passagem ferrovirio (arts. 236
ESCRITURAO DE LIVROS FISCAIS POR USURIOS DE DOS PROCEDIMENTOS ESPECIAIS
Seo III Da nota fiscal em entrada de mercadoria e 237)
SISTEMA ELETRNICO DE PROCESSAMENTO DE DADOS
(arts. 180 a 183) TTULO I
CAPTULO XI DAS DISPOSIES COMUNS AOS SERVIOS (arts. 285 a 314)
Seo IV Da nota fiscal de produtor (arts. 184 a 186) DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA
DE TRANSPORTES (arts. 238 a 259) Seo I Dos objetivos (art. 285)
Seo V Da nota fiscal avulsa (arts. 187 e 188) CAPTULO I NORMAS GERAIS (arts. 431 a 456)
Seo I Do resumo de movimento dirio (arts. 238 a Seo II Do pedido (arts. 286 e 287)
Seo VI Da nota fiscal conta de energia eltrica (art. Seo I Da responsabilidade no regime de substituio
240) Seo III Da documentao tcnica (art. 288)
189) tributria (arts. 431 a 434)
Seo II Da inscrio centralizada (art. 241) Seo IV Das condies especficas (arts. 289 e 290)
Seo VII Da nota fiscal de servio de transporte (arts. Seo II Da base de clculo, da apurao e do
Seo III Das disposies finais (arts. 242 a 259) Seo V Da nota fiscal (arts. 291 e 292)
190 a 195) recolhimento do imposto (arts. 435 a 437)
Seo VI Dos conhecimentos de transporte de cargas
Seo VIII Da nota fiscal de servio de comunicao TTULO II
rodovirio, aquavirio e areo (art. 293) Seo III Do ressarcimento (art. 438)
(arts. 196 a 200)5 DOS LIVROS FISCAIS
Seo VII Das disposies comuns aos documentos fiscais Seo IV Da devoluo e do desfazimento da operao
Seo IX Da nota fiscal de servio de telecomunicao (arts. 439 a 441)
CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS (arts. 260 a 268) (arts. 294 e 295)
(arts. 201 a 203) Seo V Das obrigaes acessrias (arts. 442 a 448)
Seo VIII Das disposies comuns aos formulrios
CAPTULO II DOS LIVROS (arts. 269 a 276)
CAPTULO VII DOS CONHECIMENTOS DE TRANSPORTES destinados emisso de documentos fiscais (arts. 296 e 297) Seo VI Das disposies finais (arts. 449 a 456)
Seo I Do livro registro de entradas (art. 269)
(arts. 204 a 216) Seo IX Da autorizao para confeco de formulrios CAPTULO II DOS REGIMES DE SUBSTITUIO
Seo II Do livro registro de sadas (art. 270)
Seo I Do conhecimento de transporte rodovirio de destinados emisso de documentos fiscais (art. 298) TRIBUTRIA (arts. 457 a 566)
Seo III Do livro registro de controle da produo e do
cargas (arts. 204 a 206) Seo X Do registro fiscal (arts. 299 a 302) Seo I Das operaes com abacaxi, alho, alpiste, ameixa,
estoque (art. 271)
Seo II Do conhecimento de transporte aquavirio de Seo XI Da escriturao fiscal (arts. 303 a 307) amendoim, batata-inglesa, cebola, cenoura, laranja, ma,
Seo IV Do livro registro do selo especial de controle
cargas (arts. 207 e 208) Seo XII Da fiscalizao (arts. 308 e 309) kiwi, maracuj, morango, paino, pra, pimenta-do-reino,
(art. 272)
Seo III Do conhecimento areo (arts. 209 e 210) Seo XIII Das disposies finais e transitrias (arts. 310 a tangerina e uva (arts. 457 a 459)
Seo V Do livro registro de impresso de documentos
Seo IV Do conhecimento de transporte ferrovirio de 314) Seo II Das operaes com acar (arts. 460 a 463)
fiscais (art. 273)
cargas (arts. 211 e 212) Seo III Das operaes internas com lcool hidratado
Seo VI Do livro registro de utilizao de documentos CAPTULO II DO FORMULRIO DE SEGURANA
Seo V Do conhecimento de transporte avulso (arts. e anidro (arts. 464 a 469)
fiscais e termos de ocorrncias (art. 274) DESTINADO IMPRESSO E EMISSO SIMULTNEA DE
213 e 214) Subseo I Das operaes com lcool hidratado
Seo VII Do livro registro de inventrio (art. 275) DOCUMENTOS FISCAIS (arts. 315 a 329)
Seo VI Do conhecimento de transporte rodovirio (arts. 464 a 468-A)
Seo VIII Do livro registro de apurao do ICMS (art. Seo I Da autorizao (art. 315)
avulso (arts. 215 e 216) Subseo II Das operaes com lcool anidro (art.
276) Seo II Do formulrio de segurana (art. 316)
CAPTULO VIII OUTROS DOCUMENTOS UTILIZADOS NO Seo VIII-A Da escriturao fiscal digital (arts. 276-A Seo III Do impressor autnomo (arts. 317 a 319) 469)
TRANSPORTE DE CARGAS (arts. 217 a 227) a 276-H) Seo IV Do processo de credenciamento do fabricante Seo IV Das operaes com aditivos e lubrificantes
Seo I Da autorizao para carregamento e transporte (arts. 320 e 321) (arts. 470 a 472)
CAPTULO III DOS DOCUMENTOS DE APURAO E
(arts. 217 a 222) Seo V Das obrigaes acessrias (arts. 322 a 324) Seo V Das operaes com cerveja, chope, xarope,
INFORMAO (arts. 277 a 284)
Seo II Da ordem de coleta de carga (art. 223) Seo VI Das disposies finais (arts. 325 a 329) refrigerante e gua mineral (arts. 473 a 476)
Seo I Da guia de informao e apurao do ICMS-
Seo III Do despacho de transporte (arts. 224 e 225) Seo VI Das operaes com cigarro, fumo desfiado ou
GIM (arts. 277 a 284 REVOGADA) CAPTULO III DA UTILIZAO DE MQUINA
Seo IV Do manifesto de carga (arts. 226 e 227) picado e papel para cigarro (arts. 477 a 479)
Seo II Da guia anual de informaes econmico- REGISTRADORA (arts. 330 a 353 REVOGADOS)
Seo VII Das operaes com cimento (arts. 480 a 483)
fiscais-GIEF (arts. 280 REVOGADA)

20 21
Seo VIII Das operaes com combustveis derivados Seo XXVI Das operaes com veculo novo (arts. 561 Seo XIX Das operaes de aquisio de mercadoria Subseo II Da inscrio no cadastro geral da
ou no de petrleo (arts. 484 a 488 REVOGADOS) a 563) ou bem por rgo da Administrao Pblica (arts. 663 fazenda (art. 731-B)
Seo IX Das operaes com disco fonogrfico, fita Seo XXVII Das operaes realizadas pelos a 667) Subseo III Das obrigaes relativas ao Simples
virgem ou gravada, filme fotogrfico e cinematogrfico estabelecimentos do ramo de vidros planos (arts. 564 Seo XX Das operaes de circulao de bens por Nacional (arts. 731-C a 731-E)
e slide (arts. 489 e 490) a 566) instituies financeiras (arts. 668 a 671) Subseo IV Dos crditos (arts. 731-F a 731-H)
Seo X Das operaes realizadas por estabelecimentos Seo XXVIII Das operaes realizadas com pilhas e Seo XXI Das operaes de devoluo de mercadoria Subseo V Da excluso do Simples Nacional
grficos e editoriais (arts. 491 a 494) baterias eltricas (arts. 566-A a 566-C) (arts. 672 a 675) (arts. 731-I a 731-M)
Seo XI Das operaes com farinha de trigo (arts. 495 Subseo I Operaes de devoluo de Subseo VI Do Microempreendedor Individual
TTULO II
a 510 REVOGADOS) mercadorias, realizadas entre contribuintes (art. (arts. 731-O a 731-R)
DOS REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO
Subseo I Das operaes de importao de 672) Seo XXXII Das operaes realizadas por
macarro, biscoito e bolacha (arts. 503 a 505 CAPTULO I DAS NORMAS GERAIS (arts. 567 a 569) Subseo II Operaes de devoluo de microempresa e empresa de pequeno porte (arts. 732 a
REVOGADOS) CAPTULO II DAS CONCESSES ESPECIAIS (arts. 570 a mercadorias, realizadas por pessoas fsicas ou 762 REVOGADOS)
Subseo II Das operaes realizadas por 811) jurdicas no obrigadas emisso de documento Seo XXXIII Das operaes realizadas por
panificadores (arts. 506 a 510) Seo I Das operaes com algodo em caroo (arts. fiscal (arts. 673 e 674) restaurante, bar, lanchonete, hotel e assemelhados
Seo XII Das operaes com fio de algodo (arts. 511 570 a 574) Subseo III Operaes com partes e peas (arts. 763 a 766-A)
a 514) Seo II Das operaes com armazm geral (arts. 575 substitudas em virtude de garantia (arts. 675 a Seo XXXIII-A Das operaes realizadas por
Seo XIII Das operaes com gado e produtos dele a 588) 675-F) prestadores de servio de transporte interestadual e
derivados (arts. 515 a 526) Seo III Das operaes com bens do ativo permanente Seo XXII Das operaes de importao (arts. 676 a intermunicipal de passageiros (art. 766-B)
Subseo nica Das operaes com suno (arts. e de consumo (arts. 589 a 594) 681 REVOGADOS) Seo XXXIV Das operaes sujeitas ao pagamento
523 a 526) RECUAR Seo IV Das operaes com borra, cera bruta e p de Seo XXIII Das operaes com mercadoria em antecipado (arts. 767 a 771)
Seo XIV Das operaes com navalha, aparelho carnaba, couro e pele (arts. 595 a 603) demonstrao e consignao (arts. 682 a 686) Seo XXXV Das operaes de armazenamento de
e lmina de barbear e isqueiro de bolso, a gs, no Seo V Das operaes com brindes (art. 604) Subseo I Das operaes em demonstrao mercadoria ou bem em depsito de terceiro (arts. 772
recarregvel (arts. 527 a 529) Seo VI Das operaes com cana-de-acar para (arts. 682 e 683) e 773)
Seo XV Das operaes com lmpada eltrica, reator industrializao (art. 605) Subseo II das operaes em consignao (arts. Seo XXXVI Das prestaes de servio de transporte
e starters (arts. 530 e 531) Seo VII Das operaes com castanha de caju, 684 a 686) areo (arts. 774 a 788)
Seo XVI Das operaes com leite em p, leite pednculo e lquido de castanha de caju-LCC (arts. 606 Seo XXIV Das operaes de remessa de mercadoria Seo XXXVII Das prestaes de servio de transporte
condensado, creme de leite e caf solvel (arts. 532 e a 615) ou bem para conserto, reparo, beneficiamento ou de valor (arts. 789 a 791)
533) Seo VIII Das operaes com chapu de palha (arts. industrializao (arts. 687 a 697) Seo XXXVIII Das prestaes de servio de transporte
Seo XVII Das operaes realizadas por livrarias e 616 a 618) Seo XXV Das operaes de remessa de produtos ferrovirio (arts. 792 a 799)
papelarias (arts. 534 a 536 REVOGADOS) Seo IX Das operaes com a Companhia Nacional de industrializados para a Zona Franca de Manaus (arts. Seo XXXIX Das prestaes de servio pblico de
Seo XVIII Das operaes com madeira (arts. 537 e Abastecimento-CONAB (art. 619) 698 a 701 REVOGADOS) telecomunicao (arts. 800 a 804)
538) Seo X Das operaes com depsito fechado (arts. Seo XXVI Das operaes de remessa para Seo XL Do regime especial de recolhimento (arts.
Seo XIX Das operaes com pneumticos, cmaras 620 a 623) industrializao (arts. 702 a 704) 805 a 811)
de ar e protetores (arts. 539 a 542) Seo XI Das operaes com extintores contra incndio Seo XXVII Das operaes de vendas ordem ou para
LIVRO QUARTO
Seo XX Das operaes realizadas por posto (arts. 624 e 625) entrega futura (arts. 705 a 707)
DA FISCALIZAO, DAS INFRAES, DAS PENALIDADES
revendedores (arts. 543 a 545) Seo XII Das operaes com lagosta, camaro e Seo XXVIII Das operaes de vendas fora do
E DAS DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS
Seo XXI Das operaes com produtos farmacuticos pescado (arts. 626 a 632) estabelecimento (arts. 708 a 712)
TTULO I
(arts. 546 a 548) Seo XIII Das operaes com leite (arts. 633 a 637) Seo XXIX Das operaes entre cooperativas e seus
DA FISCALIZAO
Seo XXII Operaes destinadas a revendedores no Seo XIV Das operaes com pedras para britagem associados (arts. 713 a 720)
inscritos (arts. 549 a 552) Seo XXX Das operaes realizadas por concessionrias CAPTULO I DA COMPETNCIA (arts. 812 e 813)
(arts. 638 a 640)
Seo XXIII Das operaes com sorvete e picol (arts. de servio pblico de energia eltrica (arts. 721 a 724) CAPTULO II DA AO FISCAL (arts. 814 a 817)
Seo XV Das operaes com produtos de informtica
553 a 555) Seo XXXI Das operaes realizadas por CAPTULO III DAS DILIGNCIAS ESPECIAIS (arts. 818 e
(arts. 641 e 642 REVOGADOS)
Seo XXIV Das operaes realizadas por estabelecimento de construo civil e assemelhados 819)
Seo XVI Das operaes com sucata (arts. 643 a 650)
supermercados e similares (arts. 556 a 558 (arts. 725 a 731) CAPTULO IV DO DESENVOLVIMENTO DA AO FISCAL
Seo XVII Das operaes com veculos usados (arts.
REVOGADOS) Seo XXXI-A Dos contribuintes optantes pelo Simples (arts. 820 a 826)
651 a 660)
Seo XXV Das operaes com tintas, vernizes, Nacional ( arts. 731-A a 731-R) CAPTULO V DO LEVANTAMENTO FISCAL (arts. 827 e
Seo XVIII Das operaes de arrendamento mercantil-
produtos de amianto e outras mercadorias (arts. 559 e Subseo I Da disposio preliminar (art. 731-A) 828)
leasing (arts. 661 e 662)
560)

22 23
*$. .4t*$.
CAPTULO VI DA RETENO DE MERCADORIA EM TTULO III $.4t*$.4 * $ . 4 t * $ . 4t * $
* $ . 4 t * $ . 4t*$.
*$.4t 4t*$.4t
$.4t*$.4t
SITUAO IRREGULAR (arts. 829 a 835) DA CONSULTA E DAS DISPOSIES FINAIS
t * $ . 4 t * $ . t * $.4t*$.
CAPTULO VII DA GUARDA E DO DEPSITO DE
*$. 4 t * $ . 4 4 t * $ . 4
$.4t*$.
CAPTULO I DA CONSULTA (arts. 883 a 897)
$.4t*$.4tLEGISLAO COMPLEMENTAR .4t*$.
MERCADORIA RETIDA (arts. 836 a 842)
Seo I Do direito de consulta (arts. 883 a 887)
. 4 t * $ . 4 t * . 4 t * $
CAPTULO VIII DA LIBERAO DE MERCADORIA RETIDA
t*$.4 t * $ t * $
.4t*$.4
Subseo I Da legitimidade para consltar (art.
*$.4t*$.4 RELACIONADA t * $ 4t*$.
(arts. 843 a 850)
883-A)
* $ . 4 t * $ . 4 COM O ICMS * $ . 4 t * $ .
t*$.4t 4t*$.4t
CAPTULO IX DA RESTITUIO OU CONVERSO DO
*$.4t*$.4 .
Subseo II Dos requisitos para a fomulao de
DEPSITO EM RENDA (art. 851)
4 t * $ . 4 t * $ 4 t * $.4t*$
CAPTULO X DA RESTITUIO OU PERDA DA
consulta (arts. 884 a 887)
t *$. 4 t * $ . t *$. 4 t * $ .
$.4 *$.4 $.4 *$.4 $.4 *$
Seo II Dos efeitos da consulta (arts. 888 a 895)
MERCADORIA RETIDA (art. 852)
Seo III Da comunicao da resposta (art. 896)
CAPTULO XI DO LEILO E DA DOAO DE MERCADORIA
Seo IV Das disposies gerais (arts. 897 a 897-C) Legislao complementar relacionada com o ICMS. Considerando a edio de legislao posterior, tanto Lei n
(arts. 853 a 870)
CAPTULO XII DAS DISPOSIES GERAIS SOBRE CAPTULO II DAS DISPOSIES FINAIS (arts. 898 a 905) 12.670/1996 quanto ao Decreto n 24.569/1997 Regulamento do ICMS/CE -, cujos dispositivos no so partes integrantes dos
FISCALIZAO (arts. 871 a 873) mencionados atos normativos, enumeramos, aqui, toda a legislao complementar do ICMS, inclusive leis complementares
TTULO II e ordinrias, alm de decretos. Por conseguinte, aps a especificao de cada um dos atos normativos, segue-se o nmero
DAS INFRAES E PENALIDADES da pgina na qual os mesmos foram inseridos, contextualizando-os com os dispositivos do Regulamento do ICMS/CE. No
CAPTULO I DAS INFRAES (arts. 874 a 877) tocante aos atos infralegais, a exemplo de Instrues Normativas,Normas de Execuo e Notas Explicativas, os mesmos foram
inseridos aps os dispositivos do Regulamento do ICMS/CE com os quais guardam compatibilidade ou que serviram como seu
CAPTULO II DAS PENALIDADES (arts. 878 a 882)
fundamento de validade. Vejamos, ento, a legislao complementar ao ICMS:
Seo nica Do desconto de pagamento de multa
(art. 882)

LEIS COPLEMENTARES LEIS ORDINRIAS


Lei Complementar n. 24, de 7 de janeiro de 1975 Lei n. 10.367, de 7 de dezembro de 1979 (Cria o fundo de De-
(Dispe sobre os convnios para a concesso de isenes senvolvimento industrial do Cear - FDI e d outras providncias):
do imposto sobre operaes relativas circulao de pg. 999
mercadorias, e d outras providncias): pg. 1091 Lei n. 12.009, de 25 de setembro de 1992 (Autoriza
Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996 a inscrio na Dvida Ativa Estadual de crdito tributrio
(Dispe sobre o imposto dos Estados e do Distrito Federal constante de documento que formalizar o cumprimento
sobre operaes relativas circulao de mercadorias e de obrigao acessria, altera dispositivos da Lei n.
sobre prestaes de servios de transporte interestadual e 11.530/1989): pg. 874
intermunicipal e de comunicao, e d outras providncias): Lei n. 12.670, de 27 de dezembro de 1996 (Dispe acerca do
pg. 1065 Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e
sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermu-
Lei Complementar n. 116, de 31 de julho de 2003 nicipal e de Comunicao ICMS): pg. 1015
(Dispe sobre o Imposto sobre Servios de qualquer natureza
(ISS), de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e Lei n 13.025, de 20 de junho de 2000 (Dispe sobre o
d outras providncias): pg. 1079 tratamento tributrio diferenciado a ser conferido aos con-
tribuintes que enviem suas informaes fiscais referentes s
Lei Complementar n. 37, de 26 de novembro 2003 operaes e prestaes atravs de meio magntico, altera a
(Institui o Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECOP), nos base de clculo do ICMS nas operaes com softwares, e d
termos da Emenda Constitucional Federal n 31/2000, cria o nova redao a dispositivo da Lei n 12.670/1996, com suas
Conselho Consultivo de Polticas de Incluso Social, extingue alteraes): pg. 630
os fundos que indica, e d outras providncias): pg. 246
Lei n. 13.222, de 7 de junho de 2002 (Concede reduo
da base de clculo do ICMS nas operaes com veculos
automotores novos, realizadas por concessionrios): pg. 593

24 25
LEI N. 13.273, DE 31 DE DEZEMBRO DE 2002 (Estabelece que indica, e d outras providncias): pgs. 157, 292, 335 tributria com carga lquida do imposto nas operaes pra-
a obrigatoriedade da instalao de medidores de vazo ticadas por contribuintes dos ramos atacadista): pg. 237 DECRETOS
Lei n 14.305, de 2 de maro de 2009 (Concede a iseno
e de condutividade eltrica e de outros aparelhos em Decreto n. 25.476, de 9 de junho de 1999 (Dispe
do ICMS nas operaes e prestaes diretamente vinculadas s Lei n 15.306, de 8 de agosto de 2013 (Institui o Estatuto
estabelecimentos fabricantes de bebidas): pg. 530 sobre o diferimento do pagamento do ICMS relativamente
realizaes da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa do do Microempreendedor Individual, da Microempresa e da
Lei n. 13.299, de 4 de abril de 2003 (Dispe sobre a Mundo FIFA 2014 ou aos eventos a elas relacionados): pg. 158 Empresa de Pequeno Porte, em conformidade com a Lei s operaes de sada interna de pescado): pgs. 114, 715
reduo da base de clculo do ICMS nas operaes com veculos Complementar federal n 123, de 14 de dezembro de 2006):
Lei n 14.307, de 02 de maro de 2009 (Institui Decreto n. 26.318, de 10 de agosto de 2001 (Dispe
automotores novos, realizadas por concessionrios): pg. 594 pg. 776
sistemtica de tributao do ICMS, para instalao e operao sobre o tratamento tributrio a ser dispensado s operaes
Lei n. 13.378, de 7 de junho de 2002 (Prorroga os de refinaria de petrleo no Estado do Cear): pg. 668 Lei n 15.366, de 4 de junho de 2013 (Dispe sobre a de importao do exterior e aquisio dos bens que indica,
efeitos da Lei n. 13.222/2002, que dispe sobre a reduo Comunicao Eletrnica por Meio do Domiclio Tributrio Ele- para integrar o ativo imobilizado): pg. 146
da base de clculo do ICMS nas operaes internas e de Lei n 14.455, de 2 de setembro de 2009 (Institui
trnico (DT-e), no mbito da SEFAZ/CE): pg. 195 Decreto n. 26.594, de 29 de abril de 2002 (Introduz
importao com veculos automotores novos, realizadas por o Selo Fiscal de Controle, a ser afixado em vasilhames
concessionrios estabelecidos neste Estado): pg. 598 acondicionadores de gua mineral natural e gua adicionada Lei n 15.383 , de 25 de julho de 2013 (Altera dispositivos alteraes no Decreto n. 24.569/1997, que consolida
de sais, para fins de Controle do Cumprimento das obrigaes da Lei n 10.367/1979, que cria o Fundo de Desenvolvimento e regulamenta a legislao do ICMS, estabelece
Lei n. 13.625, de 15 de julho de 2005 (Dispe sobre tributrias relacionadas com o ICMS): pg. 660 Industrial do Estado do Cear FDI; da Lei n 12.670/1996, procedimentos quanto ao pagamento antecipado do ICMS
a cassao da inscrio no Cadastro Geral da Fazenda de que dispe acerca do ICMS; e da Lei n 14.237/2008, que e ao credenciamento de ofcio de contribuintes): pg. 796
contribuinte do ICMS na hiptese que especifica): pg. 330 Lei n 14.509, de 18 de novembro de 2009 (Dispe sobre
dispe sobre o regime de substituio tributria nas operaes Decreto n. 27.140, DE 18 de julho de 2003
a Iseno do ICMS nas operaes internas com automveis
Lei n. 13.633, de 20 de julho de 2005 (Acrescenta a praticadas pelos contribuintes atacadistas e varejistas): pgs. (Regulamenta a iseno do ICMS na sada de leo diesel a ser
de passageiros para utilizao como txi e altera a Lei n
alnea e ao inciso VI, a alnea n ao inciso VII e a alnea i 165, 192, 218, 239 consumido por embarcaes pesqueiras nacionais, constante
13.299/2003): pg. 163
ao inciso VII-A do art. 123 da Lei n12.670/1996, que dispe do Convnio ICMS n. 58/1996): pg. 149
Lei n 15.384, de 25 de julho de 2013 (Dispe sobre a
acerca do ICMS): pg. 890 Lei n 14.560, de 21 de dezembro de 2009 (Dispe sobre
anistia de crditos tributrios relacionados com o ICMS, com Decreto n. 27.411, de 30 de maro de 2004 (Institui o
Lei n. 13.707, de 7 de dezembro de 2005 (Dispe sobre a iseno do ICMS nas operaes e prestaes com alimentos
o IPVA, e com o ITCD, inscritos ou no em dvida ativa do es- Regime Especial de Recolhimento exclusivamente para os
a compensao de crdito tributrio com dbito constante de enquadrados no Programa Nacional de Fortalecimento da
tado, na forma que especifica): pg. 309 estabelecimentos revendedores de veculos usados): pg. 726
precatrio judicial): pg. 293 Agricultura Familiar PRONAF, destinadas ao atendimento
das demandas de suplementao alimentar e nutricional dos Lei n 15.466, de 22 de novembro de 2013 (Dispe sobre Decreto n. 27.486, de 30 de junho de 2004 (Dispe
Lei n. 13.879, de 14 de maro de 2007 (Altera e acresce programas sociais do Estado, bem como da dispensa dos doc- a concesso de reduo da base de clculo de ICMS nas ope-
dispositivos Lei n 12.670/1996, que dispe acerca do sobre a reduo da base de clculo nas operaes internas
umentos fiscais pertinentes quando da circulao dos produtos raes de aeronaves, peas e acessrios e outras mercadorias com leo diesel): pg. 229
ICMS): pg. 291 no territrio do respectivo Municpio, e d outras providncias): que especifica e d outras providncias): pg. 223
Lei n 14.091, de 14 de maro de 2008 (Autoriza a re- pg. 157 Decreto n. 27.492, de 30 de junho de 2004 (Dispe
Lei n 15.494, de 27 de dezembro de 2013 (Dispe so- sobre a uniformizao dos procedimentos de emisso, escriturao,
duo da base de clculo nas operaes internas com leo Lei n 14.586, de 21 de dezembro de 2009 (Dispe sobre bre a concesso de crdito presumido do ICMS s empresas manuteno e prestao das informaes dos documentos
diesel, na forma que especifica): pg. 236 a tributao do ICMS nas operaes de importao de guin- prestadoras de servios de comunicao de voz e de dados, fiscais impressos em via nica, por meio de sistema eletrnico de
dastes e outros equipamentos): pg. 253 que destinem recursos aplicao em investimentos em in- processamento de dados, por contribuintes prestadores de servios de
Lei n 14.237, de 10 de novembro de 2008 (Dispe sobre comunicao ou fornecedores de energia eltrica): pg. 387
o Regime de Substituio Tributria nas operaes realizadas fraestrutura): pg. 281
Lei n 14.818, de 20 de dezembro de 2010 (Altera
por contribuintes do ICMS enquadrados nas atividades Decreto n. 27.542, de 25 de agosto de 2004 (Institui o
dispostivos da Lei n 12.009/1992; da Lei n 12.670/1996; e Lei n 15.713, de 3 de dezembro de 2014 (Altera disposi-
econmicas que indica Comrcios Atacadista e Varejista): tivos da Lei n 15.384, de 25 de julho de 2013, que dispe sobre a Regime de Substituio Tributria nas operaes com raes
da Lei n 14.237/2008): pg. 640
pg. 631 anistia de crditos tributrios relacionados com o ICMS, com o IPVA para animais domsticos): pg. 602
Lei n 15.055, de 6 de dezembro de 2011 (Dispe sobre e com o ITCD, inscritos ou no em dvida ativa do Estado): pg. 311
Lei n 14.246, de 19 de novembro de 2008 (Dispe sobre Decreto n. 27.667, de 23 de dezembro de 2004 (Dispe
a iseno do ICMS nas operaes e prestaes internas com
a reduo da base de clculo do ICMS nas operaes internas Lei n 15.992, de 22 de abril de 2016 (Dispe sobre a sistem- sobre o Regime de Substituio Tributria nas operaes com
alimentos oriundos da agricultura familiar, destinados ao
relativas a leo combustvel, carvo vegetal e gs natural, tica de tributao do ICMS incidente em operaes e prestaes peas, componentes e acessrios): pg. 604
Programa Nacional de Alimentao Escolar PNAE): pg. 163 relacionadas com a construo, instalao e funcionamento de Cen-
destinadas a empresas termoeltricas produtoras de energia Decreto n. 27.668, de 23 de dezembro de 2004 (Altera
Lei n 15.086, de 28 de dezembro de 2011 (Cria o tro de Conexes de Voos - HUB em aeroporto internacional situado
eltrica): pg. 235 dispositivos do Decreto n 24.569, de 31 de julho de 1997, e do
Selo Verde para certificar produtos compostos de materiais neste Estado): pg. 166
Decreto n 27.070, de 28 de maio de 2003, e d outras providncias):
Lei n 14.277, de 23 de dezembro de 2008 (Altera reciclados): pg. 185 LEI N 16.024, de 30 de maio de 2016 (Dispe sobre a reduo pg. 724
dispositivos da Lei n 12.670/1996, que dispe acerca do ICMS; da Base de Clculo do Icms, nas operaes internas relativas gs
o art. 5 da Lei n 13.299/2003, que dispe sobre as operaes Lei n 15.228, de 8 de novembro de 2012 (Dispe sobre Decreto n. 27.710, de 14 de fevereiro de 2005 (Institui
natural, destinados usina termoeltrica produtora de energia el-
com veculos automotores usados; e dispositivos da Lei n a tributao do ICMS nas operaes com as mquinas que in- trica no territrio cearense): pg. 240 a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais (DIEF), a ser
14.237/2008, que institui o Regime de Substituio Tributria dica, altera a Lei n 12.670/1996, que dispe acerca do ICMS, prestada pelos contribuintes do ICMS inscritos no Cadastro
nas operaes praticadas pelos comrcios atacadista e varejista e a Lei n 14.237/ 2008, que trata do regime de substituio Geral da Fazenda da SEFAZ/CE): pg. 434

26 27
Decreto n 27.792, 17 de maio de 2005 (Institui o Regime Decreto n 29.045, de 26 de outubro de 2007 (Institui o Fiscal (ECF), e os procedimentos aplicveis aos contribuintes, Decreto n 30.513, de 25 de abril de 2011 (Altera o
de Substituio Tributria nas operaes com calados, artigos regime de substituio tributria nas operaes com vinhos usurrios de ECF, e s empresas credenciadas): pg. 448 Decreto n 24.569/1997, que consolida e regulamenta a
de viagem e de artefatos diversos de couro): pg. 615 e sidras): pg. 627 legislao do ICMS): pg. 775
Decreto n 29.964, de 20 de novembro de 2009 (Dispe
Decreto n. 27.865, de 11 de agosto de 2005 (Dispe Decreto n 29.085, de 29 de novembro de 2007 (Dispe sobre a iseno do ICMS operaes internas realizadas Decreto n 30.515, de 26 de abril de 2011 (Altera
acerca do diferimento do pagamento do ICMS incidente sobre o regime de substituio tributria do ICMS nas por contribuintes do ramo de comrcio atacadista de dispostivos do Decreto n 30.256/2010, que dispe sobre o
nas operaes internas com produtos primrios de origem operaes com Biodiesel B100): pg. 628 medicamentos, nos termos do Convnio ICMS n 26/2003, Regime de Substituio Tributria nas operaes de extrao,
agropecuria em estado natural): pg. 182 incorporado Legislao Tributria deste estado pelo Decreto benefiamento e comercializao de rochas ornamentais, e d
Decreto n 29.086, de 29 de novembro de 2007 (Dispe
n 27.060/2003): pg. 579 outras providncias): pg. 657
Decreto n 28.050, de 16 de dezembro de 2005 (Dispe sobre a iseno de ICMS na importao de mquinas,
sobre adoo de procedimentos e atribuies na elaborao equipamentos, partes e acessrios destinados a empresa de Decreto n 29.978, de 30 de novembro de 2009 Decreto n 30.517, de 26 de abril de 2011 (Altera
de levantamentos, planilhas e informaes relativas radiodifuso): pg. 119 (Regulamenta o art. 10 da Lei n 14.350/2009, e o art.14 da dispositivos do Decreto n 29.560, de 27 de novembro de 2008,
ao fiscal que tenha utilizado metodologia de Sistema de Lei n 13.778/2006, com a redao que lhe foi dada pela Lei que regulamenta a Lei n 14.237, de 10 de novembro de 2008,
Decreto n. 29.183, de 8 de fevereiro de 2008 (Consolida e Re- que dispe sobre o regime de substituio tributria nas operaes
Levantamento de Estoques SLE, decorrente de pedido gulamenta a Legislao do Fundo de Desenvolvimento Industrial do n 14.350/2009): pg. 815
realizadas pelos contribuintes atacadistas e varejistas enquadrados
de percia em processo administrativo em tramitao no Cear - FDI): pg. 1003 Decreto n 30.111, de 10 de maro de 2010 (Dispe nas atividades econmicas que indica, e d outras providncias):
Contencioso Administrativo Tributrio): pg. 848 pg. 654
Decreto n 29.199, de 27 de fevereiro de 2008 (Concede sobre a instituio do Regime Especial de Pagamento de
Decreto n. 28.265, de 5 de junho de 2006 (Regulamenta benefcios de reduo da base de clculo, anistia e remisso Precatrios a que se refere o art. 97 do Ato das Disposies Decreto n 30.519, de 26 de abril de 2011 (Dispe sobre
a Lei n 13.707/2005, que trata da compensao de crdito parcial condicionada, todos relacionados com o ICMS, Constitucionais Transitrias da Constituio Federal, intro- o Regime de Substituio Tributria com carga lquida do
tributrio com precatrios pendentes de pagamento): pg. 294 decorrente de prestaes de servios de comunicao, na duzido pela Emenda Constitucional n 62/2009, e d outras ICMS nas operaes com peas, componentes e acessrios
modalidade de monitoramento e rastreamento de veculos providncias): pg. 296 para veculos, na forma disposta na Lei n 14.237/2008, e d
Decreto n. 28.326, de 25 de julho de 2006 (Institui o
Regime de Substituio Tributria nas operaes com calados, e cargas): pg. 233 Decreto n 30.195, de 19 de maio de 2010 (Dispe outras providncias): pg. 609
artigos de viagem e de artefatos diversos de couro): pg. 616 Decreto n 29.248, de 31 de maro de 2008 (Dispe sobre o Regime de Substituio Tributria nas operaes Decreto n 30.685, de 23 de setembro de 2011
sobre a reduo de base de clculo do ICMS nas operaes com trigo em gro, farinha de trigo, mistura de farinha a (Regulamenta os arts. 24 e 25 da Lei n 14.505/2009, que
Decreto n 28.352, de 21 de agosto de 2006 (Amplia
internas com leo destinadas s empresas de nibus, outros produtos, derivados da farinha de trigo, e d outras dispe sobre o fornecimento, pela Procuradoria Geral
o beneficio da iseno do ICMS nas operaes internas
prestadorade servio de transporte coletivo intermunicipal providncias): pg. 548 do Estado PGE, de informaes a respeito dos crditos
e interestaduais com automveis de passageiros, para
utilizao como txi, e consolida os procedimentos de passageiros no mbito da regio metropolitana, e d Decreto n 30.241, de 29 de junho de 2010 (Dispe da Fazenda Pblica Estadual inscritos na Dvida Ativa a
operacionais para a sua concesso): pgs. 136 outras providncias): pg. 234 sobre a inscrio de Produtor Rural, pessoa fsica, no Cadastro entidades de proteo ao crdito, como SERASA, SPC ou
Decreto n 29.560, de 27 de novembro de 2008 Geral da Fazenda da SEFAZ/CE): pg. 317 outros): pg. 300
Decreto n. 28.443, de 31 de outubro de 2006 (Dispe
sobre o regime de substituio tributria nas operaes com (Regulamenta a Lei n 14.237/2008, que dispe sobre o Decreto n 30.256, de 06 de julho de 2010 (Institui Decreto n 30.728, de 11 de novembro de 2011 (Dispe
tecidos e os produtos de aviamento que indica): pg. 618 Regime de Substituio Tributria nas operaes realizadas Regime de Substituio Tributria nas operaes de extrao, sobre a no exigncia dos Crditos Tributrios incidentes
por contribuintes dos comrcios atacadistas e varejistas, benefiamento e comercializao de rochas ornamentais, e d sobre as Prestaes de Servios de Comunicao que indica):
Decreto n. 28.537, de 6 de dezembro de 2006 enquadrados nas atividades econmicas que indica): pg. 640 outras providncias): pg. 654 pg. 810
(Altera dispositivos do Decreto n 28.443/2006, e d outras
providncias): pg. 622 Decreto n 29.767, de 01 de junho de 2009 (Estabelece Decreto n 30.422, de 25 de janeiro de 2011 Decreto n 31.066, de 28 de novembro de 2012 (Dispe
procedimentos referentes ao processo licitatrio para aqui- (Regulamenta a Lei n 14.246/2008, que dispe sobre sobre o regime de substituio tributria com carga lquida
Decreto n. 28.746, de 06 de junho de 2007 (Dispe sio, pelo Estado, de crditos do ICMS acumulados em a reduo de base de clculo do ICMS, relativamente s do ICMS nas operaes com produtos de informtica, na for-
sobre a substituio tributria nas operaes com aparelhos decorrncia de operaes e prestaes realizadas para o Ex- 0QFSBFT *OUFSOBT DPN MFP $PNCVTUWFM  $BSWP .JOFSBM ma disposta na Lei n 13.418, de 20 de dezembro de 2003,
celulares): pg. 623 terior): pg. 290 e Gs Natural, destinadas a Empresas Termoeltricas e na Lei n 14.237, de 10 de novembro de 2008, e d outras
Decreto n. 29.041, 26 de outubro de 2007 (Acresce Decreto n 29.783 de 19.06.2009 (Altera Dispositivo Produtoras de Energia Eltrica): pg. 236 providncias): pg. 670
dispositivos ao Decreto n 24.569/1997, que regulamenta do Decreto n 24.569, de 31 de Julho de 1997, e d outras Decreto n 30.511, de 25 de abril de 2011 (Dispe sobre Decreto n 31.109, de 25.01.2013 (Dispe sobre o regime
e consolida a legislao do ICMS, para disciplinar o uso da providncias): pg. 169 o Regime de Substituio Tributria nas operaes internas de substituio tributria nas operaes com trigo em gro,
Nota Fiscal Eletrnica e do Documento Auxiliar da Nota Fiscal
Decreto n 29.906, de 28 de setembro de 2009 (Altera com lcool para quaisquer fins, exceto para uso como farinha de trigo e mistura de farinha a outros produtos, e d
Eletrnica, institudos pelo Ajuste Sinief n 07/2005, e o uso
dispositivos do Decreto n 24.569, de 31 de julho de 1997, combustvel, e d outras providncias): pg. 666 outras providncias): pg. 552
da Escriturao Fiscal Digital (EFD), instituda pelo Convnio
ICMS n 143/2006): pg. 373 que consolida e regulamenta o ICMS): pg. 359 Decreto n 30.512, de 25 de abril de 2011 (Dispe sobre Decreto n 31.256, de 26.06.2013 (Regulamenta a Lei n
Decreto n 29.907, de 28 de setembro de 2009 o Regimento de Carga Lquida do ICMS nas prestaes de 15.086/2011, que cria o selo verde para certificar produtos
Decreto n 29.042, de 26 de outubro de 2007 (Institui o
(Estabelece os requisitos de hardware, de software e gerais servios de comunicao que indica): pgs. 653 e 667 compostos de materiais reciclados): pg. 186
regime de substituio tributria nas operaes com bebidas
quentes): pg. 625 para desenvolvimento de equipamento Emissor de Cupom

28 29
Decreto n 31.268, de 1 de agosto de 2013 (Regula- de sais, para fins de controle do cumprimento das obrigaes (DT-e), no mbito da Secretaria da Fazenda do Estado do Cear): Decreto n 31.895, de 29.02.2016 (Concede o parcelamento do
menta a Lei n 15.228, de 8 de novembro de 2012, no que tributrias relacionadas com o Imposto sobre Operaes Re- pg. 197 Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
pertine tributao do ICMS nas operaes com as mquinas lativas Circulao de Mercadorias, Prestaes de Servios de Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermu-
Decreto N 31.862, de 29 de dezembro de 2015 (Institui o
que indica): pg. 238 Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao nicipal e de Comunicao (ICMS) aos contribuintes enquadrados na
Sistema de Registro e Controle das Operaes com o Papel Imune
atividade econmica de comrcio varejista que fizerem opo pela
ICMS e d outras providncias): pg. 661 Nacional (Recopi Nacional) e disciplina o credenciamento do con-
Decreto n 31.270, de 1 de agosto de 2013 (Dispe so- campanha Fortaleza Liquida 2016, promovida pela Cmara de
tribuinte que realize operaes com papel destinado impresso de
bre o regime de substituio tributria com carga lquida do Decreto n 31.449, de 24 de maro de 2014 (Regu- Dirigentes Lojistas de Fortaleza - CDL): pg. 299
livro, jornal ou peridico): pg. 98
ICMS nas operaes com material de construo, ferragens lamenta a Lei n 15.494, de 27 de dezembro de 2013, que Decreto N 31.922, de 11 de abril de 2016 (Institui o Cupom
e ferramentas, na forma disposta na lei n 14.237, De 10 de dispe sobre a concesso de crdito presumido do ICMS s Decreto N 31.788, DE 23.09.2015: (Concede iseno do ICMS
Fiscal Eletrnico (cf-e), nos termos do Ajuste sinief n 11, de 24 de
nas operaes com produtos nacionais ou oriundos do estrangeiro,
novembro de 2008, e d outras providncias): pg. 677 empresas prestadoras de servios de comunicao de voz e setembro de 2010, e aNota Fiscal de Consumidor Eletrnica (nfc-e),
desde que destinados aos Jogos Olmpicos e Paraolmpicos de 2016,
dados que destinem recursos aplicao em investimentos nos termos do Ajuste sinief n 07, de 30 de setembro de 2005, com
Decreto n 31.288, de 23 de setembro de 2013 (Estabe- e d outras providncias): pg. 165
em infraestrutura): pg. 282 as alteraes dos Ajustes sinief ns 01, de 6 de fevereiro de 2013, e
lece normas complementares ao Decreto n 30.195, de 19 de Decreto n 31.882, de 26.01.2016 (Regulamenta a Lei n 15.366, 22, de 6 de dezembro de 2013, e d outras providncias): pg477
maio de 2010, e altera dispositivos do Decreto n 31.109, de Decreto n 31.454, de 27 de maro de 2014 (Altera o de 4 de junho de 2013, que dispe sobre a Comunicao Eletrnica
25 de janeiro de 2013, que dispem sobre o regime de subs- Decreto n 24.569, de 31 de julho de 1997, que consolida e Decreto n 31.935, de 25.04.2016 (Regulamenta as operaes
no mbito da Secretaria da Fazenda do Estado do Cear): pg. 199
que envolvam estabelecimentos sediados na Zona de Processamen-
tituio tributria nas operaes com trigo em gro, farinha regulamenta a legislao do ICMS): pg. 580
Decreto n 31.894, de 29.02.2016 (Estabelece procedimentos to de Exportao - ZPE Cear): pg. 749
de trigo e mistura de farinha a outros produtos, e d outras relativos ao clculo e recolhimento do adicional do ICMS destinado
Decreto n 31.471, de 30 de abril de 2014 (Consolida a
providncias): pg. 558 ao Fundo Estadual de Combate Pobreza - FECOP): pg. 249
Legislao do ICMS relativa a operaes e prestaes de co-
Decreto n 31.294, de 25 de setembro de 2013 (Dispe mrcio exterior e de remessa de produtos para a Zona Franca
sobre a substituio tributria nas operaes interestaduais de Manaus e reas de livre comrcio, e d outras providn-
com massas alimentcias, biscoitos, bolachas, bolos, pes e cias): pg. 734
outros derivados da farinha de trigo): pg. 559
Decreto n. 31.508, de 9 de julho de 2014 (Altera disposi-
Decreto n 31.346, de 26 de novembro de 2013 (Dispe tivos do Decreto n24.569, de 31 de julho de 1997, que consolida e
sobre o regime de substituio tributria com carga lquida regulamenta a legislao do ICMS, do Decreto n 27.685, de 11 de
do ICMS nas operaes praticadas pelos fabricantes de vi- agosto de 2005, que dispe acerca do diferimento do pagamento
do ICMS nas operaes internas cxom produtos primrios de origem
nhos, sidras e bebidas quentes, na forma disposta na Lei n
agropecuria em estado natural, e d outras providncias): pg.
14.237, de 10 de novembro de 2008, e d outras providn- 172
cias): pg. 683
Decreto n. 31.534, de 22 de julho de 2014 (Estabelece a
Decreto n 31.362, de 16 de dezembro de 2013 (Regu- obrigatoriedade da emisso da nota fiscal eletrnica para os
lamenta a Lei n15.466, De 22 de novembro de 2013, que contribuintes que indica e altera o Decreto n 24.569, de 31
dispe sobre a concesso de reduo da base de clculo do de julho de 1997, que consolida e regulamenta a legislao
ICMS nas sadas de aeronaves, peas e acessrios e outras do ICMS): pgs. 320, 376
mercadorias que especifica, e d outras providncias): pg.
225 Decreto n. 31.603, de 8 de outubro de 2014 (Altera a
estrutura organizacional e aprova o Regulamento da Secretaria da
Decreto n 31.408, de 04 de fevereiro de 2014 (Regula- Fazenda do Estado do Cear (SEFAZ/CE): pg. 79
menta a Lei n 14.305, de 2 de Maro de 2009, e dispe sobre
a iseno e a suspenso do ICMS nas operaes e prestaes Decreto n. 31.627, de 21de novembro de 2014 (Altera
de servios relacionadas com a Copa das Confederaes Fifa dispositivos do Decreto n24.569, de 31 de julho de 1997, que con-
solida e regulamenta a legislao do ICMS, e regulamenta os arts.
2013 e a Copa do Mundo Fifa 2014): pg. 159
3 e 4 da Lei n 15.466, de 22 de novembro de 2013, e d outras
Decreto n 31.409, de 17 de fevereiro de 2014 (Dispe providncias): pg. 193, 901
sobre operaes de venda de mercadorias realizadas fora do
Decreto n. 31.638, de 8 de dezembro de 2014 (Altera
Estabelecimento de contribuintes do comrcio varejista, nas dispositivos do Decreto n 24.569, de 31 de julho de 1997, que
modalidades showroom ou exposio itinerante): pg. 764 consolida e regulamenta a legislao do ICMS, e d outras provi-
Decreto n 31.440, de 14 de maro de 2014 (Regula- dncias): pg. 277
menta a Lei n. 14.455, de 2 de setembro de 2009, que ins- Decreto n. 31.643, de 11de dezembro de 2014 (Regu-
titui o Selo Fiscal de Controle, a ser afixado em vasilhames lamenta a Lei n 15.366, de 4 de junho de 2013, que dispe sobre a
acondicionadores de gua mineral natural e gua adicionada comunicao eletrnica por meio do Domiclio Tributrio Eletrnico

30 31
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informaes solicitadas pelo Fisco: art. 815, 1.
A tDiligncias necessrias ao fiscal: art. 815, 2.
tRecusa na apresentao de livros e documentos solicitados pelo
ABACATE, ABACAXI, ABBORA ACEROLA, ALPISTE, AMNDOAS Fisco Lacre de mveis e arquivos: art. 816, caput
EM GERAL, AMENDOIM, ATA, BANANA, BATATA, INGLESA,BE- tExibio obrigatria de livros e documentos solicitados pelo Fisco:
TERRABA, CAQUI, CASTANHA-DE-CAJU, CASTANHA-DO-PAR, art. 816, pargrafo nico
CEBOLA, CENOURA, CHUCHU, COCO VERDE, CAJU (PEDNCU- t Auxlio policial Hipteses de desacato ou embarao ao
LO), GOIABA, GRAVIOLA, KIWI, LARANJA, LIMO, MAMO, fiscalizadora: art. 817
MANGA, MARACUJ, MELO, MELANCIA, MORANGO, NOZ, t Repetio da ao fiscal Autoridades competentes para
PAINO, PRA, PSSEGO, PIMENTA-DO-REINO, PIMENTO, determin-la: art. 819, caput, e 3.
TANGERINA, UVA E TOMATE tHipteses em que no se caracterizam a repetio de ao fiscal
t Iseno do ICMS nas operaes de sada interna dos demais Autos de Infrao julgados nulos ou extintos: art. 819, 4.
produtos em estado natural, com excluso dos produtos tExibio obrigatria de identidade funcional e do ato designatrio:
especificados no referido inciso: art. 6, inciso XXIII art. 820
t Iseno do ICMS nas operaes de sada interestadual dos tTermo de Incio de Fiscalizao Incio da ao fiscal Elementos
seguintes produtos: abacaxi, acerola, ata, banana, batata inglesa, que devero constar obrigatoriamente: art. 821, caput
beterraba, cebola, cenoura, chuchu, coco verde, caju (pednculo), tReincio da ao fiscal Hipteses em que ficar configurado
goiaba, graviola, laranja, limo, mamo, manga, maracuj, melancia, Emisso de novo ato designatrio: art. 821, 3.
melo, pimento, tangerina, tomate e uva: art. 6, inciso LXXXV t Autoridades fazendrias competentes para determinar a
t Cesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% realizao de aes fiscais em estabelecimentos de contribuintes:
nas operaes internas e de importao com os seguintes produtos art. 821, 5. e Instruo Normativa n 49/2011
hortifrutcolas: abacate, abbora, banana, laranja, jaca, mamo, manga, tTermo de Concluso de Fiscalizao Encerramento da ao fiscal,
maracuj, melancia, melo, pimento e tomate: art. 41, I, d com ou sem lavratura do Auto de Infrao: art. 822
ABACAXI, ALHO, ALPISTE, AMEIXA, AMENDOIM, BATATA t Encerramento da ao fiscal Disponibilizao dos livros e
INGLESA, BOLDO, CAQUI, CASTANHA-DO-PAR, CEBOLA, documentos fiscais utilizados nos trabalhos de fiscalizao e ainda
CHIA, ERVILHA, GERGELIM, GIRASSOL, GO-DE-BICO, KIWI, em poder do Fisco: art. 822, 4.
LARANJA, LENTILHA, LINHAA, MA, MARACUJ, MILHO tLavratura de mais de um Auto de Infrao: art. 824, 2.
DE PIPOCA, MORANGO, NOZ, PAINO, PRA, PSSEGO, t Mandado de Ao Fiscal Ato designatrio Elementos
PIMENTA-DO-REINO, TANGERINA, UVA, UVA PASSA E obrigatrios: Instruo Normativa n 49/2011
QUALQUER ESPCIE DE AMNDOAS CIDO ACETILSALICLICO
t Regime de Substituio Tributria nas operaes de venda t Cesta Bsica Reduo da base de clculo em 29,41% nas
subsequente decorrente de aquisio interestadual ou do operaes internas e de importao: Art. 41, inciso II, alnea j
exterior dos referidos produtos: arts. 457 a 459
CIDO NTRICO, SULFRICO E FOSFRICO, FOSFATO NATURAL
ABATE DE ANIMAIS E PREPARAO DE CARNES IN NATURA BRUTO E ENXOFRE
tDesde que no descaracterize o seu estado natural, tal processo tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art.
no ser considerado como de industrializao para efeito de 6., inciso LXXIII, alnea b
aplicao do regime de substituio tributria: art. 456, I t Reduo da base de clculo do ICMS nas operaes
ABSORVENTE interestaduais em 60%: art. 51, caput
t Cesta Bsica Reduo da base de clculo em 29,41% nas ACONDICIONAMENTO, EMBALAGEM E EMPACOTAMENTO
operaes internas e de importao: Art. 41, inciso II, alnea a tProcesso no considerado como de industrializao, para efeito de
AO FISCAL aplicao do regime de substituio tributria: art. 456, inciso V
tSujeito passivo da ao fiscal: art. 814
t Pessoas fsicas ou jurdicas obrigadas a exibir ou entregar livros AOS PLANOS
e documentos fiscais ou comerciais, a prestar informaes e no t Crdito fiscal presumido nas aquisies por estabelecimento
embaraar a ao fiscalizadora: art. 815 industrial: art. 64, inciso VII
t Sigilo profissional Profissionais desobrigados a prestar

33
ACRSCIMOS MORATRIOS para consumo dos rgos da Administrao Pblica Direta, suas LCOOL HIDRATADO E ANIDRO AMNIA
tPagamento espontneo do ICMS Multa de mora equivalente a fundaes e autarquias: art. 6., inciso LXX tRegime de Substituio Tributria Operaes com lccol tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art.
0,15% por dia de atraso at o limite de 15%: art. 76 tIseno do ICMS no recebimento de mercadorias importadas do Hitratado e Anidro: arts. 464 a a 469 6., LXXXI
tPagamento do dbito do ICMS fora da data do vencimento Juros exterior: art. 6., inciso XXXIX t Alquota de 25% do ICMS nas operaes internas: art. 55, inciso tReduo da Base de clculo do ICMS em 30% na sada para
de mora: art. 77 tIseno do ICMS nas operaes de aquisio de medicamentos I, alnea a outra Unidade da Federao No exigncia da anulao do crdito
de uso humano por contribuintes do ramo de comrcio atacadista Deduo do valor da mercadoria do ICMS dispensado: arts. 52,
ACAR LCOOL PARA QUAISQUER FINS
de produtos farmacuticos de medicamentos de uso humano desti- inciso III, 53 e 54
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS nas operaes t Regime de Substituio Tributria nas operaes internas com
nados Administrao Pblica Direta e Indireta do Estado do Cear,
internas e de importao em 58,82%: art. 41, I, b lcool para quaisquer fins, exceto como combustvel Decreto n AMOSTRA GRTIS DE DIMINUTO OU NENHUM VALOR COMERCIAL
inclusive suas autarquias e fundaes, nos termos do Decreto n
t Aplicabilidade do Regime de Substituio Tributria mesmo na 30.511/2011, pg. 666 t Iseno do ICMS nas sadas de amostra grtis Condies
29.964/2009: pg. 579
aquisio, como matria-prima ou insumo, de acar, madeira e especficas: art. 6., inciso VIII
ALGA MARINHA
lcool para fins no combustveis, exceto se esses produtos forem ADUBOS SIMPLES E COMPOSTOS
tDiferimento do ICMS nas operaes internas: art. 13, inciso V AMOSTRA ORIUNDA DO EXTERIOR SEM VALOR COMERCIAL
destinados a estabelecimentos industriais, cujo produto elaborado tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art.
t Iseno do ICMS no recebimento do exterior de amostras sem
tenha recebido tributao anterior com encerramento de fase: art. 6., inciso LXXXI ALGODO EM CAROO (RAMA)
valor comercial, nos termos da legislao federal: art.6., inciso XLV
434, incisos III e V t Reduo da base de clculo do ICMS em 30% na sada para outro tRegime Especial de Tributao nas operaes com algodo em
tRegime de Substituio Tributria nas operaes com acar: Estado da Federao, para uso na agricultura ou pecuria: art. 52, caroo: arts. 570 a 574 ANIMAIS
arts. 460 a 463 inciso III tSada interna de animais realizada em leilo Reduo da base de
ALGODO EM CAROO (RAMA) E EM PLUMA
t No exigncia da anulao do crdito: art. 53, caput clculo do ICMS em 50%: art. 43, inciso IV
ADAPTADORES DE IMPRESSO tDiferimento do ICMS nas operaes internas: art. 13, inciso IV
tProdutos de Informtica Instruo Normativa n 04/2013 AERONAVES ANTECIPAO DO ICMS (REGIME DE PAGAMENTO ANTECIPADO
ALHO EM P
tIseno do ICMS na sada de combustveis e lubrificantes desti- DO ICMS)
ADICIONAL DE 2% NA ALQUOTA DO ICMS (FECOP) tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art.
nados a aeronaves nacionais: art. 6., inciso XVIII t Operaes sujeitas ao Regime de Pagamento Antecipado
tLei Complementar n 37/2003 Adicional equivalente a 2% na 6., inciso LXXVII
tIseno do ICMS na sada de produtos industrializados destina- quando das aquisies, em outras unidades da Federao, de
alquota do ICMS incidente nas seguintes operaes ou prestaes: tOperaes interestaduais Reduo de 60% na base de clculo
dos a aeronaves de bandeira estrangeira, ora aportada no Brasil: mercadorias destinadas revenda: arts. 767 a 771
armas e munies; avies ultraleves e asa-delta; bebidas alcolicas; do ICMS: art. 51, caput
art. 6., inciso XVII tOperaes com milho em gro Pagamento do ICMS quando
embarcaes esportivas; energia eltrica; fumo, cigarros e demais
tCesta Bsica Aeronave, suas peas e acessrios Reduo da ALIENAO FIDUCIRIA EM GARANTIA da entrada do produto em territrio cearense: art. 50, 1.,
artigos de tabacaria; gasolina; e servios de comunicao, exceto
base de clculo do ICMS em 29,41%: art. 43, inciso III tOperaes sujeitas no-incidncia do ICMS: art. 4., inciso VII inciso I
cartes telefnicos de telefonia fixa: pg. 246
AGENDAS E SIMILARES ALQUOTAS DO ICMS t Mercadorias oriundas de outras Unidades da Federao sem
ADITIVOS E LUBRIFICANTES destinatrio certo em territrio cearense (mercadorias a negociar):
tIncidncia do ICMS nas operaes com livros em branco ou sim- tOperaes internas (25%, 17% ou 12%): art. 55, I
t Regime de Substituio Tributria nas operaes com art. 38 (base de clculo) e arts. 708 a 712 (operaes de vendas
plesmente pautados, agendas e similares: art. 4., inciso I tPrestaes internas (25%, 17% ou 12%): art. 55, II
aditivos e lubrificantes: arts. 470 a 472 fora do estabelecimento)
tOperaes e prestaes interestaduais (4% ou 12%): art. 55, III
AGENCIADOR
ADMINISTRAO PBLICA DIRETA E INDIRETA (UNIO, ESTA- tOperaes com mercadorias importadas para revenda em outras ANTENAS PARABLICAS
t Quando limita-se intermediao No obrigatoriedade da in-
DOS, DISTRITO FEDERAL E MUNICPIOS) unidades da Federao ou com produtos fabricados com insumos tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%
scrio no CGF da Secretaria da Fazenda: art. 93, inciso II
t Iseno do ICMS na sada de produto farmacutico destinada a adquiridos no Exterior, desde que observadas as normas relativas nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea z
rgos da Administrao Pblica Direta ou Indiireta: art. 6., inciso XII AGENTE DE COMPRA ao Contedo de Importao (4%): art. 55. 2.
t Iseno do ICMS na entrada em rgos da Administrao t Obteno de Nota Fiscal Avulsa quando da circulao de borra, tConceito de jia: art. 55. 1. APARELHO E LMINA DE BARBEAR DESCARTVEIS
Pblica Direta ou Indireta de aparelhos, mquinas, equipamentos e cera bruta, p de carnaba, couro e pele destinados estabelecimen- tCumulatividade da aplicao da alquota de 4% (quatro por cen- t Regime de Substituio Tributria nas operaes com
instrumento mdico hospitalares ou tcnico-cienfico laboratoriais, to beneficiador ou industrial: art. 600 to), quando das operaes destinadas a outras unidades da Feder- navalha, aparelho e lmina de barbear: arts. 527 a 529
sem similar nacional: art.6., inciso XXXI t Conceito legal: art. 600, pargrafo nico ao, com a reduo prevista na Lei n 13.025/2000, desde que os APARELHOS CELULARES
tIseno do ICMS no recebimento em doao dos equipamentos contribuintes sejam detentores do Regime Especial de Tributao de tRegime de Substituio Tributria nas operaes com aparelhos
GUA NATURAL POTVEL E GUA MINERAL
constantes do inciso XXXI do art. 6 do Regulamento do ICMS/CE: que trata a Lei n 14.237/2008: art. 55. 3. celulares Decreto n 28.746/2007, pg. 623
tReduo da base de calculo do ICMS em 100% no fornecimen-
art.6., inciso XXXII tHipteses em que as alquotas internas sero aplicadas: art. 56
to de gua natural por rgos, empresas pblicas ou sociedades de APARELHOS E MOTORES USADOS
tIseno do ICMS no recebimento em doao, por rgos da Ad-
economia mista: art. 44 AMNDOA DE CASTANHA DE CAJU tReduo da base de calculo do ICMS em 80%: art. 42, inciso
ministrao Pblica Direta e Indireta, de produtos importados do
t Regime de Substituio Tributria nas sadas de gua miner- tRegime Especial de Tributao Operaes internas com amn- I, 1. ao 5.
exterior: art. 6., inciso LX
al: arts. 473 a 476 doas de castanha de caju: arts. 606 a 615
t Iseno do ICMS nas aquisies a qualquer ttulo de produtos APICULTURA
importados, obedecidas as mesmas condies previstas no inciso LX GUA SANITRIA AMENDOIM t Iseno do ICMS na remessa dos produtos discriminados nos
do art. 6 do Regulamento do ICMS/CE: art. 6., inciso LXI t Cesta Bsica Reduo da base de clculo em 29,41% nas t Operaes com amendoim e outros Regime de Substituio incisos LXXIII a LXXXII do art. 6., destinados pecuria, extensiva s
tIseno do ICMS nas operaes, inclusive de importao, com os operaes internas e de importao: art. 41, inciso II, alnea k Tributria Regras gerais: arts. 457 a 459 remessas com destino apicultura: art. 6., 10, item 1
produtos e equipamentos usados em diagnstico de imuno-hema-
AIDS AMIANTO APREENSO DE LIVROS E DOCUMENTOS FISCAIS
tologia, sorologia e coagulao: art. 6., inciso LXXXIV
tIseno do ICMS na importao e sada interna e interestadual Vide Tintas, Vernizes, Produtos de Amianto e outras Merca- t Apreenso de livros e documentos fiscais e outros documentos
ADMINISTRAO PBLICA DIRETA DO ESTADO DO CEAR, IN- com medicamentos destinados ao tratamento de AIDS: art. 6., dorias comprobatrios da infrao legislao do ICMS: art. 423
CLUSIVE SUAS AUTARQUIAS E FUNDAES inciso LXIX
t Iseno do ICMS no fornecimento interno de energia eltrica

34 35
APRESENTAO DE DOCUMENTOS REPARTIO FAZENDRIA ARREMATANTE do crdito do ICMS decorrente da aquisio do bem do ativo AUTOMVEL DE PASSAGEIROS DESTINADOS A TAXISTAS
t O Fisco dever receber qualquer documento apresentado por tVencedor em licitao ou leilo: art. 864 permanente: art. 60, 13 t Iseno do ICMS na sada interna de estabelecimento
contribuinte ou responsvel relacionado com o ICMS: art. 903 t No exigncia do ICMS na venda de bens do ativo permanente concessionrio de automveis de passageiro destinado a motoristas
ARRENDAMENTO MERCANTIL (LEASING)
do estabelecimento de contribuinte, desde que adquirido a partir profissionais (taxistas, nas condies que indica: art. 6., inciso
AQUICULTURA tNo incidncia do ICMS na operao resultante de arrendamento
de 2001, caso em que emitir nota fiscal sem o destaque do ICMS: LXXXIII
t Iseno do ICMS na remessa dos produtos discriminados nos mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado: art. 4.,
Art. 591-A
incisos LXXIII a LXXXII do art. 6., destinados pecuria, extensiva s inciso VIII AUTORIZAO PARA CARREGAMENTO E TRANSPORTE
remessas com destino aquicultura: art. 6., 10, item 2 tConceito de arrendamento mercantil: art. 4., pargrafo nico, ATO DESIGNATRIO t Documento utilizado no transporte de cargas Regras gerais:
III tCredenciamento do fiscal prtica das diligncias de fiscalizao: arts 217 a 222
AQUISIO DE MERCADORIAS OU BENS POR RGO DA
tRegime Especial de Tributao nas operaes de arrendamento art. 820
ADMINISTRAO PBLICA AUTORIZAO PARA A IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS
mercantil: arts. 661 e 662 t Aposio do nmero do ato designatrio no Termo de Incio de
t Iseno do ICMS na aquisio, a qualquer ttulo, de produtos tImpresso de documentos fiscais mediante prvia autorizao do
t Iseno do ICMS na venda do bem arrendado ao arrendatrio Fiscalizao: art. 821, I
importados do exterior por rgos da Administrao Direta e Fisco atravs da AIDF, ressalvados os casos previstos na legislao
por ocasio do exerccio da opo de compra: art. 662 t Autoridades competentes para expedir ato designatrio: art.
Indireta do Estado do Cear, inclusive suas autarquias e fundaes, tributria do ICMS: caput do art. 146
ARROZ 821, 5
nas condies que indica: art. 6., inciso LXI tPerda da validade da AIDF: art. 146, 2.
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%
tRegime Especial de Tributao nas operaes de aquisio de merca- ATOS NORMATIVOS COMPLEMENTARES t Expedio da AIDF aps homologao, pelo Fisco, do Pedido de
nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea a
dorias ou bens por rgos da Administrao Pblica: arts. 663 a 667 t Expedio de atos normativos complementares por autoridades Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais-PAIDF ora for-
ARTESANATO fazendrias mediante delegao do Secretrio da Fazenda: art. mulado pelo estabelecimento grfico: art. 146, 3.
ARBRITAMENTO DO VALOR DA OPERAO OU DA PRESTAO
t Iseno do ICMS na sada de produtos tpicos de artesanato 904, inciso II tPrazo de validade do PAIDF: art. 146, 4.
tDeclaraes omissas ou que no meream f: art. 31, caput
regional da residncia do arteso: art. 6., inciso VI tExistncia de pendncia relativa confeco de documentos fis-
t Extravio de documentos fiscais pelo contribuinte: art. 31, ATUALIZAO MONETRIA
ASA-DELTA cais Vedada a homologao do PAIDF: art. 146, 5.
Pargrafo nico tHipteses em que ser aplicada: arts. 76 a 78
t Produto sujeito alquota de 25% do ICMS, incidente sobre as t Indicaes que devero constar quando do preenchimento da
tDemais casos especiais de arbitramento: art. 34
operaes internas: art. 55, inciso I, alnea a AUDITOR FISCAL ADJUNTO DO TESOURO ESTADUAL AIDF: caput do art. 147
REAS DE LIVRE COMRCIO tLei Complementar n 37/2003 Produto sujeito ao adicional tCompetncia para o exerccio de aes fiscais especficas: art. 813 tQuantidade e destinao das vias do formulrio AIDF: art. 147, 1.
tDecreto n 31.471/2014 Consolidao da legislao do ICMS do FECOP: pg. 246 tEstabelecimento grfico interessado em confeccionar documentos
AUDITOR FISCAL DO TESOURO ESTADUAL
nas operaes e prestaes relativas ao comrcio exterior: pg. 734 fiscais localizado em outra Unidade da Federao Requerimen-
ASSISTNCIA SOCIAL tCompetncia para o exerccio de aes fiscais em geral, inclusive
to pelo contribuinte e pelo estabelecimento grfico s respectivas
AREIA t Iseno do ICMS na sada de produtos tpicos de artesanato especficas: art. 812
reparties fiscais: art. 147, 2.
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% regional de instituio de assistncia social: art. 6., inciso VI
AULAS PRTICAS DE CURSOS PROFISSIONALIZANTES tRequisitos que devero ser considerados pelo Fisco na expedio
nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea t t Iseno do ICMS na sada de mercadoria de produo prpria
MINISTRADOS PELO SENAI da AIDF: art. 148
promovida por instituies de assistncia social: art. 6., inciso XXI
ARMAS E MUNIES tIseno do ICMS nas sadas de produtos tpicos resultantes de tInformao da srie e os nmeros dos selos fiscais de autentici-
t Iseno do ICMS na importao e sada de mercadoria doada
tProdutos sujeitos alquota de 25% do ICMS incidente sobre as aulas prticas de cursos profissionalizantes, ministradas pelo SENAI: dade que ficaro vinculados espcie, srie ou subsrie e nu-
por pases instituio de assistncia social: art. 6., inciso XXX
operaes internas: art. 55, inciso I, alnea a art. 6., inciso XXXIV merao dos documentos fiscais: art. 149
t Iseno do ICMS na entradas de aparelhos, mquinas
tLei Complementar n 37/2003 Produtos sujeitos cobrana tEspao reservado aplicao do selo fiscal: art. 150
e instrumentos mdico-hospitalares ou tcnico-cientficos AUTO DE INFRAO, COM OU SEM RETENO DE MERCADORIAS
do adicional do FECOP: pg. 246 t Impresso dos documentos fiscais pelo estabelecimento grfico
laboratoriais importados do Exterior diretamente por instituies tVerificada a existncia de irregularidade Lavratura de auto de nos termos estabelecidos na AIDF Aposio dos selos fiscais de
ARMAZM ALFANDEGADO de assistncia social Recebimento em doao dos referidos infrao: art. 822, 1. autenticidade: art. 151
tNo incidncia do ICMS nas operaes de sada de mercadorias produtos, tambm por instituies de assistncia social: art. 6., tQuantidade e destinao das vias do auto de infrao: art. 822, tDevoluo, ao Fisco, dos selos fiscais de autenticidade danificados
destinadas a armazm alfandegado, com fim especfico de expor- incisos XXXI e XXXII 2. ou remanescentes Prazo para devoluo: art. 151, 1.
tao: art. 4., inciso XIV, alnea b t Lavratura de mais de um auto de infrao Reproduo dos tEncerramento ou desistncia das atividades do estabelecimento
ASSOCIAO DE PAIS E AMIGOS DOS EXCEPCIONAIS (APAE)
tDecreto n 31.471/2014 Consolidao da legislao do ICMS Termos de Incio e de Concluso de Fiscalizao ou, ento, no sendo
t Iseno do ICMS no recebimento dos remdios que indica, grfico Devoluo do saldo remanescente dos selos fiscais: art.
nas operaes e prestaes relativas ao comrcio exterior: pg. 734 possvel, expedio de certido, identificando o nmero e a data da 151, 2.
importados do do exterior pela APAE: art. 6., inciso LIII
lavratura dos citados termos: art. 824, 2. t Conferncia, pelo contribuinte encomendante, dos documentos
ARMAZM GERAL
ATA EM ESTADO NATURAL t Recebimento do auto de Infrao no NEXAT do domiclio do fiscais impressos pelo estabelecimento grfico grfico Comuni-
tRegime Especial de Tributao nas operaes com Armazm
tIseno do ICMS na sada interna: art. 6., inciso XXIII autuado Acompanhamento dos Termos de Incio e de Concluso
Geral: arts. 575 a 574 cao ao Fisco de eventual irregularidade Prazo para a comuni-
tIseno do ICMS na sada para outras Unidades da Federao: de Fiscalizao Responsabilidade funcional: art. 826 cao: art. 152
ARMAZENAMENTO DE MERCADORIAS OU BENS EM DEPSITO art.6., inciso LXXXV
AUTORIDADES COMPETENTES PARA DESIGNAO DE AES AVALIADOR DE MERCADORIAS LEVADAS A LEILO
DE TERCEIRO
ATIVO PERMANENTE FISCAIS
t Regime Especial de Tributao nas operaes de tDesignao de funcionrio fazendrio para emitir laudo estimando
t Regime Especial de Tributao nas operaes com bens do t Secretrio da Fazenda, coordenadores da CATRI, coordenador da
armazenamento de mercadorias ou bens em depsito de terceiro: o valor da mercadoria: art. 855, caput
ativo permanente: arts. 589 a 594 COREX, orientador da CEXAT e o supervisor de Auditoria Fiscal Aes
arts. 772 e 773 t Vedao da designao, como avaliador, de autoridade
tNo incidncia do ICMS nas operaes internas de remessa de fiscais em geral e de natureza expecfica: art. 821, 5., inciso I administrativa que tiver participado da reteno da mercadoria a
ARQUIVO MAGNTICO bens do ativo permanente para conserto ou reparo: art. 689 t Secretrio da Fazenda e um dos coordenadores da CATRI ser avaliada: art. 855, Pargrafo nico
t Remessa do arquivo magntico para Secretarias de Fazenda, tEntrada do bem para incorporao ao ativo permanente Crdito Repetio de ao fiscal e Regime Especial de Fiscalizao e tPrazo para a emisso do laudo: art. 857
Economia, Finanas ou Tributao de outros Estado: art. 292 do ICMS: art. 60, inciso IX, a Controle: art. 821, 5., inciso II
t Aproveitamento de um quarenta e oito avos (1/48) por ms

36 37
AVES E PRODUTOS RESULTANTES DE SUA MATANA E OVOS tIseno do ICMS na sada de produtos recuperados de que trata o de baixa cadastral, bem como queles baixados do CGF: art. 38 BICICLETA PEAS E ACESSRIOS
tIseno do ICMS na sada interna de aves e produtos resultantes inciso LI do art. 6. Iseno do ICMS: art. 6., inciso LII tFixao de preos a posteriori Preo corrente da mercadoria tPneus e cmaras de ar de bicicleta No aplicao do Regime de
de sua matana em estado natural, exceto os congelados e Apurao da diferena: art. 39 Substituio Tributria: art. 540, inciso II
BANHA DE PORCO
resfriados: art. 6., inciso XLVIII tReajustamento de preo em virtude de contrato: art. 40
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% BILHETE DE PASSAGEM AQUAVIRIO
t Crdito presumido de 100% do valor do ICMS devido nas
nas operaes internas e de importao: art. 41, 2, inciso V BATATA-INGLESA tRegras gerais: arts. 232 e 233
sadas interestaduais de ovos frteis, pintos de um dia, aves e suas
t Regime de Substituio Tributria Operaes com batata-
correspondentes partes e midos, praticadas por estabelecimento BAR BILHETE DE PASSAGEM FERROVIRIO
inglesa e outros Regras gerais: arts. 457 a 459
produtor: art. 64, inciso VI, alnea a tVide Restaurante, Bar, Lanchonete, Hotel e Assemelhados tRegras gerais: arts. 236 e 237
tCrdito presumido de 100% do valor do ICMS devido nas sadas BEBIDAS ALCOLICAS
BASE DE CLCULO DO ICMS BILHETE DE PASSAGEM RODOVIRIO
internas de aves e suas correspondentes partes e midos, praticadas t Produtos sujeitos alquota de 25%, quando das operaes
tNas operaes e prestaes relacionadas com o ICMS: arts. 25 a tRegras gerais: arts. 230 e 231
por estabelecimento produtor: art. 64, inciso VI, alnea a internas: art. 55, inciso I, alnea a
40
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% t Produtos sujeitos cobrana do adicional do FECOP Lei BILHETE DE PASSAGEM E DA NOTA DE BAGAGEM
tValores que integram a base de clculo: art. 25, 4.
nas operaes internas e de importao com aves e ovos: art. 41, Complementar 37/2003, pg. 220 t3FHSBTHFSBJTarts. 234 e 235
tHiptese em que o IPI no integra a base de clculo do ICMS: art.
inciso I, alnea c
25, 5. BEBIDAS QUENTES BIODIESEL B-100
tReduo da base de clculo do ICMS em 58,82% nos Produtos
tNa sada da mercadoria para estabelecimento do mesmo titular: tSubstituio Tributria Decreto n 29.042/2007, pg. 584 t Decreto n 29.085/2007 Regime de Substituio Tributria
industrializados neste Estado derivados de aves: art. 41, 4.
art. 25, 6. nas operaes com biodiesel: pg. 628
BENS DE USO E CONSUMO DO ESTABELECIMENTO
AVIES ULTRALEVES E ASAS-DELTA tOperaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de
t%JSFJUPBPDSEJUPEP*$.4BQBSUJSEFEFKBOFJSPEFart. BISCOITOS, BOLACHAS, BOLOS, MASSAS ALIMENTCIAS, PES
t Produtos sujeitos alquota de 25%, quando das operaes contribuintes diferentes Reajuste do valor aps a remessa: art.
60, inciso IX, alnea b E OUTROS DERIVADOS DE FARINHA DE TRIGO
internas: art. 55, inciso I, alnea a 25, 7.
t Produtos sujeitos cobrana do adicional do FECOP Lei t Decreto n 31.294/2013 Regime de Substituio Tributria
tNo pode ser inferior ao preo da mercadoria adquirida de terceiro, ao BENS DO ATIVO PERMANENTE DO ESTABELECIMENTO
Complementar 37/2003, pg. 246 nas operaes interestaduais com massas alimentcias, biscoitos,
valor da operao anterior nem ao custo da mercadoria: art. 25, 8. tIncidncia do ICMS Diferencial de Alquotas na entrada de bens
bolachas, bolos, pes e outros derivados de farinha de trigo: pg.
tValores que integram a base de clculo do ICMS incidente sobre a do ativo permanente no estabelecimento de contribuinte: art. 2,
AVICULTURA 559
prestao de servio de comunicao: art. 25, 10 inciso V, alnea b
t Iseno do ICMS na remessa dos produtos discriminados nos
tPreo de importao expresso em moeda estrangeira convertido t Regime Especial de Tributao nas operaes com bens do BONIFAES
incisos LXXIII a LXXXII do art. 6., destinados pecuria, extensiva s
em moeda nacional: art. 26 ativo permanente, de uso e consumo do estabelecimento: arts. tIntegram da base de clculo do ICMS: art. 25, 4., inciso II,
remessas com destino avicultura: art. 6., 10, item 3
t Falta do valor da operao: a) preo corrente da mercadoria; 589 a 594 alnea a
AVISO DE DBITO b) preo FOB estabelecimento industrial a vista; c) preo FOB t Entrada de bens do ativo permanente no estabelecimento de
t Apurao do ICMS mediante lanamento por homologao em estabelecimento comercial a vista: art. 27 BORRA, CERA BRUTA E P DE CARNABA, COURO E PELE
contribuinte Direito ao crdito do ICMS: art. 60, inciso IX, alnea a
tPrestaes sem valor determinado Valor corrente do servio no tRegime de Substituio Tributria nas operaes com borra,
documento especfico No recolhimento do imposto no prazo t Entrada de bens de uso ou consumo no estabelecimento de
regulamentar Aviso de Dbito: art. 875 local da prestao: art. 28 cera bruta e p de carnaba, alm de couro e pele: arts. 595 a 603
contribuinte Direito ao crdito do ICMS a partir de 1. de janeiro
tNa substituio tributria Definida em Captulo prprio: art. 29 de 2020: art. 60, inciso IX, alnea b BOTIJES VAZIOS (GLP)
t Valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao tIseno do ICMS na sada decorrente de destroca, efetuada por
BENS MVEIS SALVADOS DE SINISTRO
mesmo titular, excedendo os nveis normais de preo Valor distribuidores de gs ou seus representantes: art. 6., inciso III
B excedente considerado como parte do preo da mercadoria: art. 30
tNo Incidncia do ICMS na transferncia de bens mveis salvados
de sinistro para as empresas seguradoras: art. 4, inciso IX BOVINO GADO BOVINO E BUFALINO
BACKHOE LOADER t Arbitramento quando as declaraes sejam omissas ou no
meream f: art. 31 tRegime de Substituio Tributria nas operaes com gado
t Carga lquida de 4% do ICMS Importao Mquina BENS PROCEDENTES DO EXTERIOR INTEGRANTES DE
tDevido por empresa distribuidora de energia eltrica Valor da bovino e bufalino e produtos deles derivados: arts. 515 a 522
adquirida no exterior do pas: Lei n 15.228/2013, pg. 237, e BAGAGEM DE VIAJANTE
Decreto n 31.268/2013, pg. 238 operao da qual decorra a entrega ao consumidor: art. 32 tIseno do ICMS no ingresso de bens procedentes do exterior, BRINDES
tTabela de valores mnimos elaborada pela Secretrio da Fazenda integrados bagagem de viajante, desde que no tenha havido t Regime Especial de Tributao nas operaes com brindes:
BAGAGEM DE VIAJANTE mediante instruo normativa Pauta Fiscal: art. 33 contratao de cmbio: art. 6., inciso XLVI art. 604
t Iseno do ICMS em relao aos bens procedentes do exterior, t Casos especiais de arbitramento da base de clculo pela
integrantes da bagagem de viajante: art. 6., inciso XLVI autoridade fiscal: art. 34 BENEFICIAMENTO
t Discordncia em relao ao valor fixado ou arbitrado t Regime Especial de Tributao nas operaes de remessa de
BALANO PATRIMONIAL mercadorias ou bens para conserto, reparo, beneficiamento ou
tRemessa para o rgo local da circunscrio fiscal do contribuinte:
Comprovao da exatido do valor declarado pelo contribuinte
industrializao Diferimento do ICMS nas operaes internas e
C
Prevalncia: art. 35
art. 427, inciso I suspenso do ICMS nas operaes interestaduais: arts. 687 a 697 CADASTRO GERAL DA FAZENDA (CGF)
tProcedimentos a serem adotados para efeito de comprovao do
BANANA valor declarado pelo contribuinte: art. 36 BENEFCIOS FISCAIS tConceito de Cadastro Geral da Fazenda (CGF): caput do art. 92
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% tForma diversa de apurao da base de clculo quando o ICMS for tFruio somente quando as operaes e as prestaes estiverem tNatureza jurdica do contribuinte Classificao: art. 92, inciso I
nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea d devido por contribuinte de pequeno porte: art. 37 acobertadas da documentao fiscal pertinente: art. 899 tTipos de contribuinte Classificao: art. 92, inciso II
t Entrada de mercadoria oriunda de outra Unidade da Federao tReconhecimento dependente de condio posterior O benefcio t Atividade econmica do contribuinte Classificao: art. 92,
BANCO DE ALIMENTOS (FOOD BANK) inciso III
sem destinatrio certo em territrio cearense Percentual de fiscal no prevalecer enquanto a condio no for satisfeita: art. 11
tIseno do ICMS na sada de produtos alimentcios considerados tRegime de recolhimento do contribuinte Classificao: art. 92,
agregao de 30% Aplicabilidade aos destinatrios situados no
perdas destinados a a estabelecimento do Banco de Alimentos inciso IV
Estado do Cear relacionados em Edital de Convocao para efeito
Iseno do ICMS: art. 6., inciso LI

38 39
t Obrigatoriedade da inscrio no CGF mesmo nos casos de internas destinadas a empresas geradoras de energia termoeltrica: CARNE BOVINA, BUFALINA, CAPRINA, OVINA E SUNA cenoura e outros produtos, quando adquiridos em outros Estados,
imunidade, no-incidncia e iseno do ICMS: art. 92, 1. pg. 153 t Cesta Bsica Carne bovina, bufalina, caprina, ovina e suna com o imposto retido nas operaes subsequentes: arts. 457 a 459
t Exigncia de uma nica inscrio para cada estabelecimento tDiferimento do ICMS nas operaes internas com cal destinadas a Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% nas operaes
CERMICA TIPO C
Princpio da autonomia dos estabelecimentos: art. 92, 2. empresas geradoras de energia termoeltrica: art. 13-H internas e de importao: art. 41, 2., inciso VII
t Cesta Bsica Reduo da base de clculo em 58,82% nas
tPessoas fsicas ou jurdicas no obrigadas inscrio no CGF: art. 93 tCesta Bsica produtos industrializados neste Estado derivados
CAL HIDRATADA E MODA PARA PINTURA operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea w
t Possibilidade de inscrio no CGF de pessoa jurdica ou firma de carne bovina, bufalina, caprina, ovina, suna e de aves Extenso
tRegime de Substituio Tributria nas operaes com tintas,
individual Necessidade do exerccio da atividade: art. 93, da reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%: art. 41, 4. CERTIFICADO DE GUARDA DE MERCADORIAS
vernizes, produtos de amianto e outras mercadorias: arts. 559 a
Pargrafo nico t Operaes com carne bovina ou bufalina, verde, resfriada, t Emisso pela autoridade fazendria quando da reteno de
560-C
tCasos em que a inscrio no CGF no ser concedida Vedao: congelada ou salgada e com subprodutos comestveis decorrentes mercadoria: art. 837
art. 94 CALAMIDADE PBLICA do abate desses animais, quando oriundos de outros Estados da
CERTIFICADO DE REGULARIDADE CADASTRAL-CRC
tIntransferibilidade do documento comprobatrio da inscrio no tIseno do ICMS na sada de mercadorias para fins de assistncia Federao e no destinada a estabelecimento industrial Exigncia
t Documento apresentado pela empresa grfica quando do
CGF: art. 95 a vtimas de calamidade pblica: art. 6., inciso XV do ICMS por ocasio da passagem pelo o primeiro Posto Fiscal de
credenciamento: arts. 162, Pargrafo nico, e 163, Pargrafo
tHipteses de manuteno do nmero da inscrio no CGF: art. 96 entrada no estado do Cear: arts. 516 e 517
CALCRIO E GESSO nico
tObrigatoriedade da aposio do nmero de inscrio no CGF em t Carne suna oriunda de outro Estado Exigncia do ICMS
tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art.
livros e documentos fiscais do contribuinte, inclusive os emitidos quando da passagem pelo primeiro Posto Fiscal de entrada em CERVEJA, CHOPE, XAROPE, REFRIGERANTE E GUA MINERAL
6., inciso LXXV
por equipamentos de uso fiscal: art. 97 territrio cearense: art. 525 tRegime de Substituio Tributria nas operaes com cerveja,
tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes
t Indeferimento de pleitos relativos ao cadastro Recurso chope, xarope, refrigerante e gua mineral: arts. 473 a 476
interestaduais: caput do art. 51 CARTA DE CORREO
voluntrio: art. 98
tRegime Especial de Tributao nas operaes com pedras para tPossibilidade de emisso de Carta de Correo, para regularizao CESTA BSICA
t Conceitos de industrial, produtor agropecurio, produtor rural,
britagem: arts. 638 e 640 de erro ocorrido no documento fiscal Requisitos: art. 131-A tProdutos beneficiados com a reduo da base de clculo do ICMS
comerciante e prestador de servios: caput do art. 99
tConceitos de comerciante varejista e atacadista: art. 99, 1. em 58,82% e em 29,41%, incidente nas operaes internas e de
CALADOS, ARTIGOS DE VIAGEM E ARTEFATOS DE COURO CARTO TELEFNICO
tConceito de vendas espordicas: art. 99, 3. importao: art. 41
t Decreto n 28.326/2006 Regime de Substituio Tributria t Emisso de Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao-NFST
tSistemtica atinente ao cadastro Ato especfico do Secretrio da nas operaes com calados, artigos de viagem e artefatos diversos quando do fornecimento do servio por meio de carto, ficha ou CHAPU DE PALHA
Fazenda Vide Instruo Normativa n. 33/93, que dispe sobre de couro: pg. 616 assemelhados: art. 804 t Diferimento do ICMS nas operaes com chapu de palha
os procedimentos referentes ao Cadastro Geral da Fazenda: art. 100 acabado ou em elaborao por ncleo familiar: art. 13, III
CAMARO CARVO MINERAL
tRegime Especial de Tributao nas operaes com chapu de
CADASTRO DE INADIMPLENTES DA FAZENDA PBLICA tIseno do ICMS na sada interna e interestadual de ps-larva de t Diferimento do ICMS nas operaes de importao com carvo
ESTADUAL (CADINE) palha: arts. 616 a 618
camaro: art. 6., LVI mineral destinadas a empresas geradoras de energia termoeltrica:
tCadastro de Inadimplentes da Fazenda Pblica Estadual (CADINE) t Regime Especial de Tributao nas operaes com lagosta, art. 13-H CIGARRO, FUMO DESFIADO OU PICADO E PAPEL PARA
Requisistos para a inscrio no CADINE: arts. 118 a 125 camaro e pescado: arts. 626 a 632 CIGARRO
CASSAO DA INSCRIO DO CONTRIBUINTE NO CGF
tRegime de Substituio Tributria nas operaes com cigarro,
CADEIRA DE RODAS CANA-DE-ACAR t Hipteses da cassao da inscrio do contribuinte no CGF
tIseno do ICMS na sada de cadeira de roda e outros veculos fumo desfiado ou picado e papel para cigarro: arts. 477 a 479
tRegime Especial de Tributao nas operaes com cana-de- Regras gerais: arts. 104 a 106
t Produtos sujeitos alquota do ICMS em 25% nas operaes
semelhantes para deficientes fsicos: art. 6., inciso LV, alnea a acar para industrializao: art. 605 tDisposies gerais relativas suspenso do CGF: arts. 107 a 117
internas: art. 55, inciso I, alnea a
CAF SOLVEL CANCELAMENTO DE DOCUMENTOS FISCAIS CASSAO DO CREDENCIAMENTO tLei Complementar n 37/2003 Produtos sujeitos cobrana
t Regime de Substituio Tributria nas operaes com leite t Conservao das vias no talonrio ou no encadernamento do t De empresas grficas Hipteses que possibilitar a cassao: do adicional do FECOP: pg. 246
em p, leite condensado, creme de leite e caf solvel: arts. 532 formulrio contnuo, com a declarao do motivo do cancelamento: art. 167
e 533 CIMENTO
art. 138
CASTANHA DE CAJU, PEDNCULO E LQUIDO DE CASTANHA DE t Regime de Substituio Tributria nas operaes com
CAF TORRADO E MODO CAPACETE PARA MOTOS CAJU (LCC) cimento: arts. 480 a 483
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% t Cesta Bsica Reduo da base de clculo em 29,41% nas t Regime Especial de Tributao nas operaes com castanha
nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea f CIRCULAODE BENS REALIZADA POR INSTITUIES
operaes internas e de importao: art. 41, inciso II, alnea p de caju, pednculo e lquido de castanha de caju (LCC): arts. 606
FINANCEIRAS
a 615
CAIXAS DGUA, TANQUES E RESERVATRIOS CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO tRegime Especial de Tributao nas operaes de circulao de
tRegime de Substituio Tributria nas operaes com tintas, t No incidncia do ICMS na incorporao de bens ao ativo CATLOGO ELETRNICO DE VALORES DE REFERNCIA (CEVR) bens de propriedade de instituies financeiras: arts. 668 a 671
vernizes, produtos de amianto e outras mercadorias: arts. 559 a permanente de pessoas jurdicas, desde que em pagamento de t Lei n 15.383/2013 Instituio do CEVR Aplicabilidade
560-C CISO, FUSO E INCORPORAO DE EMPRESAS
capital social subscrito: art. 4., inciso XII do CEVR somente quando o preo da mercadoria ou do servio
t No incidncia do ICMS nas operaes de transformao
declarado pelo contribuinte for inferior ao de mercado: pg. 192
CAJU CAPRINOS CARNE CAPRINA de sociedade e as operaes decorrentes de transferncia de
t Iseno do ICMS na sada interna destinada a consumidor t Cesta Bsica Carne bovina, bufalina, caprina, ovina e suna CEBOLA propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra
Execeto a castanha de caju, que tributada: art. 6., inciso XXIII Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% nas operaes tRegime de Substituio Tributria nas operaes com cebola espcie: art. 4., inciso VI
tIseno do ICMS na sada para outros Estados da Federao: art. internas e de importao: art. 41, 2., inciso VII e outros produtos, quando adquiridos em outros Estados, com o tTransferncia do saldo credor do ICMS existente no estabelecimento
6., inciso LXXXV imposto retido nas operaes subsequentes: arts. 457 a 459 quando decorrente de ciso, fuso, incorporao e transformao de
CARANGUEJO
empresas: art. 61, pargrafo nico, inciso I
CAL t Diferimento do ICMS nas operaes internas com caranguejo CENOURA
tTransferncia do saldo credor do ICMS existente no estabelecimento
t Lei n 15.383/2013 Diferimento do ICMS nas operaes at o estabelecimento comercial: art. 13, inciso VII t Regime de Substituio Tributria nas operaes com

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quando do encerramento da atividade de um dos estabelecimentos: tDecreto n 31.471/2014 Consolidao da legislao do ICMS CONCENTRADOS t Livros e documentos fiscais e contbeis que servirem de base
art. 61, pargrafo nico, inciso II relativa s operaes e prestaes de comrcio exterior Vigncia a tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art. escriturao devero ser conservados em ordem cronolgica: art. 421
t Transferncia do saldo credor do ICMS existente no partir de 05.05.2014 : pg. 734 6., LXXIV
CONSIGNAO MERCANTIL
estabelecimento para fins de compensao com o saldo devedor tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes
COMISSO DE LEILO t Regime Especial de Tributao Operaes em
de outro estabelecimento da mesma empresa, ambos localizados interestaduais: caput do art. 51
t Designao da Comisso de Leilo Composio de seus Consignao Regras gerais: arts. 684 a 686
neste Estado do Cear: art. 61, pargrafo nico, inciso III tConceito de concentrado: art. 6., 5., inciso II
membros: presidente, secretrio e coletor de preos: art. 862
tManuteno do nmero da inscrio no CGF quando da alterao CONSRCIO DE EXPORTADORES
t Descrio dos lotes que sero leiloados pelo presidente da CONCESSIONRIA DE SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA
do estabelecimento em decorrncia de ciso, fuso, incorporao ou tNo incidncia do ICMS nas sadas de mercadorias destinadas a
Comisso de Leilo: art. 863 tIseno do ICMS nas sadas de bens destinados utilizao em
sucesso de empresa: art. 96, inciso I consrcio de exportadores, exclusivamente para fins de exportao:
tConsignao em ata das ocorrncias e expedio de documentos sua prpria instalao ou guarda em outro estabelecimento da
art. 5, inciso XIV, alnea d
CLASSIFICAO NACIONAL DE ATIVIDADES ECONMICO- necessrios realizao do leilo pelo secretrio: art. 763, 1. mesma empresa: art. 6, inciso XIII
tDecreto n 31.471/2014 Consolidao da legislao do ICMS
FISCAIS (CNAE-FISCAL) tRealizao do prego e identificao dos licitantes pelo coletor de tRegime Especial de Tributao nas operaes realizadas por
nas operaes e prestaes relativas ao comrcio exterior: pg. 734
tAdoo dos cdigos da CNAE-Fiscal: arts. 426 a 426-D preos: art. 863, 2. concessionria de servio pblico de energia eltrica: arts. 721 a
tTabela completa da CNAE-Fiscal Apndices: pg. 955 724 CONSRCIO DE FABRICANTES
COMODATO
tNo incidncia do ICMS nas sadas de mercadorias destinadas a
CLORETO DE POTSSIO t No-incidncia do ICMS nas operaes resultantes de CONGELAMENTO E RESFRIAMENTO
consrcio de fabricantes formados para fins de exportao: art. 5,
t Iseno do ICMS nas operaes internas e de importao com comodato: art. 4., inciso VIII tNo se considera como hipteses de industrializao para efeito de
inciso XIV, alnea e
cloreto de potssio: art. 6., inciso LXXXI t Conceito de comodato Aluguel gratuito de bens mveis: art. aplicao do regime de substituio tributria: art. 456, inciso II
tDecreto n 31.471/2014 Consolidao da legislao do ICMS
t Reduo da base de clculo do ICMS em 30% na sada para 4., pargrafo nico, inciso I
CONHECIMENTO AREO nas operaes e prestaes relativas ao comrcio exterior: pg. 734
outro Estado, para uso na agricultura ou pecuria: art. 52, inciso III
COMPANHIA ENERGTICA DO CEAR-COELCE tDocumento fiscal utilizado pelas empresas de transporte areo de
tNo exigncia da anulao do crdito do ICMS, decorrente da sada CONSRCIO DE MICROEMPRESAS
tIseno do ICMS na sada de estabelecimentos de concessionrios cargas Regras gerais: arts. 209 e 210
do produto com a base de clculo reduzida: art. 53 tNo incidncia do ICMS nas sadas de mercadorias destinadas a
de servio pblico de energia eltrica de bens de sua propriedade
t Deduo do preo da mercadoria do valor correspondente ao CONHECIMENTOS DE TRANSPORTE consrcio de microempresas (MEs) do Estado do Cear, organizado
para outros estabelecimentos : art. 6., XIII
imposto dispensado por fora da reduo da base de clculo: art. 54 t Documentos fiscais utilizados pelas empresas de transporte pelo SEBRAE-CE, para fins especfico de exportao: art. 5, XIV, f
tRegime especial de Tributao nas operaes realizadas por
areo, aquavirio, ferrovirio e rodovirio de cargas, alm dos tDecreto n 31.471/2014 Consolidao da legislao do ICMS
COCO SECO concessionrias de servio pblico de energia eltrica: arts. 721 a
conhecimentos de transporte avulso e de transporte rodovirio nas operaes e prestaes relativas ao comrcio exterior: pg. 734
tIseno do ICMS na sada interna: art. 6., inciso XXIII 724
avulso: arts. 204 a 216
CONSTRUO CIVIL
COCO VERDE COMPANHIA NACIONAL DE ABASTECIMENTO (CONAB)
CONHECIMENTO DE TRANSPORTE AQUAVIRIO DE CARGAS tRegime Especial de Tributao nas operaes realizadas por
t *TFOP EP *$.4 OBT TBEBT JOUFSOBT F JOUFSFTUBEVBJT art. 6., tRegime de Substituio Tributria nas operaes realizadas
t Documento fiscal utilizado pelas empresas de transporte estabelecimentos de construo civil e assemelhados Regras
incisos XXIII e LXXXV pela Companhia Nacional de Abastecimento (CONAB): art. 619
ferrovirio de cargas Regras gerais: arts. 207 e 208 gerais: arts. 725 a 731
CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA-CST COMPENSAO DE CRDITOS FISCAIS DO ICMS
CONHECIMENTO DE TRANSPORTE AVULSO COMPONENTES E DERIVADOS DE SANGUE
tIndicao nos documentos fiscais: art.137, pargrafo nico tCompensao do crdito tributrio decorrente do ICMS com
tDocumento fiscal emitido pelos agentes fiscais Regras gerais: t Iseno do ICMS na entrada de mercadorias importadas do
crdito da mesma espcie, lquido e certo: caput do art. 71
CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES (CFOP) arts. 213 e 214 exterior, utilizadas no processo de fracionamento e industrializao
t Casos em que o crdito de sujeito passivo do ICMS poder ser
t Destinao do Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP): tN de vias e sua destinao: art. 214 de componentes e derivados de sangue Requisitos: art. 6.,
utilizado: a) quando o dbito for inscrito como dvida ativa; b)
art. 425 inciso XXIX
quando decorrente de lavratura de auto de infrao ou de aviso de CONHECIMENTO DE TRANSPORTE DE CARGAS RODOVIRIO,
tTabela completa do CFOP Apndices: pg. 929
dbito; c) quando decorrente de importao: art. 71, 1. AQUAVIRIO E AREO CONSULADOS
COMBUSTVEIS E LUBRIFICANTES DERIVADOS OU NO DE t Apresentao de requerimento por parte do contribuinte que t Emisso por sistema eletrnico de processamento de dados tIseno do ICMS no fornecimento de energia eltrica e prestao
PETRLEO pretende a compensao Documentos necessrios: art. 71, 2. Remessa do arquivo magntico das prestaes interestaduais de servio de telecomunicao a misses diplomticas, reparties
t Convnio ICMS n 110/2007 Regime de Substituio tHomologao do pedido pelo Secretrio da Fazenda, caso sejam efetuadas no trimestre anterior: art. 293 consulares e representaes de organismos internacionais, de
Tributria nas operaes com combustveis e lubrificantes, atendidos todos os requisitos exigidos Extino dos crditos carter permanente: art. 6., inciso IX
CONHECIMENTO DE TRANSPORTE FERROVIRIO DE CARGAS
derivados ou no de petrleo: pg. arts. 484 a 488 tributrios at o limite: art. 71, 3. t Iseno do ICMS na sada de veculos nacionais adquiridos por
t Documento fiscal utilizado pelas empresas de transporte
tCompensao efetuada de ofcio Existncia de dbitos do ICMS misses diplomticas, reparties consulares e representaes de
COMERCIANTE ATACADISTA E VAREJISTA ferrovirio- Regras gerais: arts. 211 e 212
j vencido, referentes a perodos anteriores: art. 72 organismos internacionais, de carter permanente: art. 6., inciso X
tDefinio de comerciante: art. 99, inciso I
CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO AVULSO t Iseno do ICMS na entrada de mercadoria adquirida
tDefinio de comerciante atacadista: 1 do art. 99 COMUNICAO
tDocumentos fiscal emitido pelos agentes do Fisco , em substituio diretamente do Exterior por misses diplomticas, reparties
tDefinio de comerciante varejista: 2 do art. 99 t Incidncia do ICMS na prestao onerosa de servio de
ao Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas Regras consulares e representaes de organismos internacionais, de
comunicao: art. 2, inciso VII
COMRCIO ATACADISTA E VAREJISTA gerais: arts. 215 e 216 carter permanente: art. 6., inciso XI
t No Incidncia do ICMS na prestao gratuita de servio de
tRegime de Substituio Tributria nas operaes realizadas
comunicao por radiodifuso sonora ou televiso: art. 5, inciso I CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS CONSULTA TRIBUTRIA
por contribuintes do comrcio atacadista e varejista: Lei n
tDocumento fiscal emitido pelas empresas de transporte rodovirio tDireito de consulta sobre a aplicao da legislao tributria do
13.025/2000, pg. 630; Lei n 14.237/2008, pg. 631; e COMUNICAO ELETRNICA POR MEIO DO DOMICLIO
de cargas Regras gerais: arts. 204 a 206 ICMS Sujeito passivo, rgos da administrao pblica e entidade
Decreto n 29.560/2008: pg. 640 TRIBUTRIO ELETRNICO (DT-e)
representativa de categoria econmica ou profissional: art. 883-A
t Instituio do DT-e para fins de comunio eletrnica por meio da CONSERVAO DE LIVROS E DOCUMENTOS FISCAIS E
COMRCIO EXTERIOR CONSOLIDAO DA LEGISLAO DO tRequisitos para a formulao da consulta: caput do art. 884
internet: Lei n 15.366/2013, pg. 195 CONTBEIS EM ORDEM CRONOLGICA
ICMS NAS OPERAES E PRESTAES

42 43
t Possibilidade de interpretao dos dispositivos da legislao COOPERATIVAS E SEUS ASSOCIADOS inciso VI, alnea b DECLARAO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS (DIDF)
tributria por parte do consulente: art. 884, 1. tRegime Especial de Tributao nas operaes realizadas entre tCrdito presumido do ICMS de 100% nas operaes internas inter- t Entrega pelo estabelecimento grfico credenciado para
tRestrio da consulta a uma nica matria Permitida a consulta cooperativas e seus associados: arts. 713 a 720 estaduais com sunos realizadas por produtores deste Estado: art. confeccionar documentos fiscais: art. 284
de matrias conexas na mesma petio: art. 884, 2. 64, inciso VI, alinea c
CORANTES PARA APLICAO EM BASES, TINTAS E VERNIZES DEFICIENTES FSICOS
tLocal onde a consulta poder ser entregue: art. 884, 4. t Crdito presumido do ICMS nas entradas das seguintes
tVide Tintas, Vernizes, Produtos de Amianto e Outras Mer- tIseno do ICMS na aquisio de equipamentos e acessrios
tCasos em que a consulta tributria no produzir efeitos jurdicos matrias-primas adquiridas por estabelecimento industrial con-
cadorias que se destinem exclusivamente a pessoas portadores de deficincia
para o Fisco: art. 885 sumidor de aos planos, com seus respectivos percentuais de crdito
fsica, auditiva, mental, visual e mltipla: art. 6., inciso XXXVII
t Matria j apreciada e elucidada pelo rgo competente da CORPO DE BOMBEIROS presumido: a) aos no ligados 12,20%; b) bobinas e chapas finas
tIseno do ICMS na sada de veculo automotor destinado ao
Secretaria da Fazenda Pronunciamento do rgo recebedor com t Iseno do ICMS nas operaes internas e de importao de a quente e chapas grossas 12,20%; c) bobinas e chapas finas a
seu uso exclusivo de paraplgico ou portador de deficincia fsica
base em parecer j existente ou legislao pertinente: caput do veculos e equipamentos destinados ao Corpo de Bombeiros do frio 8%; d) bobinas e chapas zincadas 6,50%; e) tiras e bobinas
Iseno do ICMS: art. 6., inciso LIV
art. 886 Estado do Cear: art. 6., inciso LVIII a quente e a frio 12,20%; f) tiras de chapas zincadas 6,50%; g)
t Iseno do ICMS na sada de cadeira de rodas e outros
t Atendimento s indagaes por rgos locais Informao bobinas de ao inoxidvel a quente e a frio 12,20%; h) tiras de ao
COURO E PELE veculos para deficientes fsicos, de prtese femurall e outras
Tributria: art. 886, pargrafo nico inoxidvel a quente e a frio 12,20%; i) chapas em bobinas de ao
tRegime de Substituio Tributria nas operaes com borra, prteses articulares, alm de braos, antebraos, mos, pernas, ps
t Remessa da consulta tributria CATRI quando inexistir silcio 6,50% Condicionado celebrao de Termo de Acordo
cera bruta e p de carnaba, alm de couro e pele: arts. 595 a 603 e articulaes artificiais para quadris ou joelhos: art. 6., inciso LV
pronunciamento ou legislao especfica sobre a matria entre o contribuinte e a Secretaria da Fazenda: art. 64, inciso VII,
consultada: caput do art. 887 CREDENCIADOS e 4. DEMONSTRAO DE MERCADORIAS
t Consulta relativa a fatos idnticos Elaborao de uma nica t Pessoas jurdicas que podem ser credenciadas para efetu- tCrdito presumido do ICMS de 100% nas operaes internas e in- tRegime Especial de Tributao nas operaes com mercadorias
deciso: art. 887, pargrafo nico arem interveno em equipamentos de uso fiscal Decreto n terestaduais com flores naturais de corte e em vasos, quando prati- em demonstrao Regras gerais: arts. 682 e 683
tEfeitos da consulta: arts. 888 a 895 29.907/2009, pg. 448 cadas por estabelecimento produtor: art. 64, inciso VIII
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO
tReconsiderao de soluo de consulta (parecer) apresentao t Crdito presumido do ICMS de 100% nas operaes internas e
CREDENCIAMENTO t Documento a ser apresentado obrigatoriamente ao rgo fiscal
pelo consulante de argumentos convicentes ou de provas interestaduais com uva, quando praticadas por estabelecimento
irrefutveis Apresentao no prazo de 30 dias aps a cincia de tRecolhimento do ICMS at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente produtor: art. 64, inciso IX
local do contribuinte: art. 427, inciso I
ao da entrada da mercadoria no Estado do Cear Credenciamento tVide Disposies Finais sobre Livros e Documentos Fiscais
parecer: art. 895, pargrafo nico tTratamento tributrio previsto nos incisos I a VI do art. 64 do Regula-
tComunicao e resposta da consulta: art. 896 requerido pelo contribuinte: 2 do art. 50 mento do ICMS Utilizado em substituio ao sistema normal de tribu- DEMONSTRATIVO DE APURAO DO ICMS (DAICMS)
t Consulta formulada pelo contribuinte com objetivo protelatrio CRDITO PRESUMIDO DO ICMS tao Vedao de qualquer outro tipo de crdito fiscal: art. 64, 1. tDocumento a ser elaborado pela FERROVIA: art. 796, inciso II
relativamente ao cumprimento das obrigaes tributrias Adoo tCrdito presumido do ICMS de 15% na sada de sal marinho pro- tProcedimentos a serem adotados pelo contribuinte quanto es- tDocumento a ser elaborado pela COELCE: art. 723, inciso I
de providncias cabveis: art. 897, pargrafo nico movida por estabelecimento extrator: art. 64, inciso I criturao do crdito fiscal presumido: art. 64, 2.
DEMONSTRATIVO DE RECEITAS E DESPESAS
CONTRATO DE DEMANDA DE POTNCIA tCrdito presumido do ICMS de 50% na sada de telhas, tijolos, lajo- CRDITO TRIBUTRIO t Documento obrigado a ser apresentado ao rgo fiscal local do
tAquisio de energia eltrica mediante Contrato de Demanda tas e manilhas, promovida por estabelecimento industrial ceramista tDefinio de crdito tributrio Somatrio do ICMS, juros, multa contribuinte: art. 427, inciso II
de Potncia ICMS cobrado sobre o valor da energia eltrica Celebrao de termo de acordo entre o contribuinte e a Secretaria e atualizao monetria: art. 901
efetivamente consumida e no sobre o valor pago de acordo com o da Fazenda: art. 64, inciso II, e 4. DEPSITO DE MERCADORIA RETIDA
tCrdito presumido do ICMS de 50% na sada de obra de arte rece- CREME DE LEITE t Hipteses em que a mercadoria retida ser depositada
contrato celebrado: art. 2, 2
bida com iseno diretamente do autor: art. 64, inciso III t Regime de Substituio Tributria nas operaes com leite Procedimentos: . arts. 836 a 842
CONTRIBUINTE DO ICMS t Crdito presumido do ICMS de 50% na sada de louas, outros em p, leite condensado, creme de leite e caf solvel: arts. 532
tDefinio legal de contribuinte do ICMS: caput do art. 17 e 533 DEPSITO DE TERCEIRO
artigos de uso domstico e artigos de higiene ou toucador, de por-
tOutras pessoas fsicas ou jurdicas equiparadas a contribuintes do tRegime Especial de Tributao nas operaes de armazena-
celana: art. 64, inciso IV, alnea a
CREME VEGETAL mento de mercadoras ou bens em depsito de terceiro: arts. 772
ICMS: art. 17, 1. e 2. tCrdito presumido do ICMS de 50% na sada de copo de cristal de
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%, e 773
tContribuinte baixado ou excludo do CGF Emisso obrigatria do chumbo, exceto os de vitrocermica: art. 64, inciso IV, alnea b
quando das operaes internas e de importao: art. 41, inciso I,
Termo de Reteno de Mercadorias e Documentos Fiscais, sob pena t Crdito presumido do ICMS de 50% na sada de objetos para DEPSITO FECHADO
alnea k
de nulidade do auto de infrao: art. 831, 1. e 4. servio de mesa, exceto copos, ou de cozinha de cristal de chumbo, t Regime Especial de Tributao nas operaes com depsito
exceto de vitrocermica: art. 64, inciso IV, alinea c CUNICULTURA fechado: arts. 620 a 623
CONTRIBUINTES OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL
tCrdito presumido do ICMS de 50% na sada de outros objetos de t Iseno do ICMS na remessa dos produtos discriminados nos
t Observncia s disposies da Lei Complementar Federal n DESCONTOS CONDICIONADOS E INCONDICIONADOS
cristal de chumbo: art. 64, inciso IV, alnea d incisos LXXIII a LXXXII do art. 6., destinados pecuria, extensiva s
123/2006 (Simples Nacional): art. 731-A tValor dos descontos condicionados integram a base de clculo do
t Crdito presumido do ICMS de 20% na prestao pelos estabe- remessas com destino cunicultura: art. 6., 10, item 4
tInscrio no CGF: art. 731-B ICMS: art. 25, 4., inciso II, alnea a
lecimentos de servio de transporte, exceto o areo Extensivo ao
tObrigaes relativas ao Simples Nacional: arts. 731-C a 731-E CUPOM FISCAL tValor dos descontos dados sem quaisquer condies no integram
transportador autnomo: art. 64, inciso V, e 3.
tCrditos do ICMS: arts. 731-F a 731-H t Cupom fiscal Exigncias e procedimentos Hipteses de a base de clculo do ICMS: art. 25, 4., inciso II, alnea a
tCrdito presumido do ICMS de 100% nas operaes interestaduais
tExcluso do Simples Nacional: arts. 731-I a 731-M cancelamento Decreto n 29.907/2009, pg. 448
com ovos frteis, pintos de um dia, ovos, aves e suas correspon- DESCONTOS NO PAGAMENTO DE MULTA CONSTITUDA POR
tMicroempreendedor Individual (MEI): arts. 731-N a 731-R
dentes partes e midos em estado natural, cogelados ou resfriados, MEIO DE AUTO DE INFRAO
CONTROLE DE CRDITO DO ICMS DO ATIVO PERMANENTE quando praticados por estabelecimento produtor: art. 64, inciso tDescontos das multas oriundas de auto de infrao: art. 882
t Documento a ser emitido pelo contribuinte quando de suas VI, alnea a D
operaes com bens do ativo permanente (CIAP): art. 593, inciso tCrdito presumido do ICMS de 100% nas operaes internas com DESEMBARAO ADUANEIRO
III, alnea a aves e suas correspondentes partes e midos congelados ou resfri- DBITO FISCAL t Momento da ocorrncia do fato gerador no desembarao
ados, quando praticados por estabelecimento produtor: art. 64, tConceito legal: art. 80, 1. aduaneiro de mercadoria ou bem importado do exterior: art. 5,

44 45
inciso VII DIFERIMENTO DO RECOLHIMENTO DO ICMS tComposio da CNAE-Fiscal: art. 426-A parte do Fisco: art. 130
tDecreto n 30.372/2010 Conceito de desembarao aduaneiro: tDefinio legal de diferimento: caput do art. 12 tEnquadramento do contribuinte na CNAE-Fiscal: art. 426-B t Indicao, no documento fiscal, da operao ou prestao
pg. 688 tHipteses de diferimento do ICMS Condies e procedimentos: tIncompatibilidade das atividades preponderante e secundria beneficiada por iseno, no-incidncia, diferimento ou suspenso
arts. 13 a 13-G Vedao da inscrio do contribuinte: art. 426-C de recolhimento do ICMS, substituio tributria e reduo de base
DESINFETANTE
t No exigncia da anulao dos crditos relativos aos insumos tUnidades auxiliares do contribuinte: art. 426-D de clculo: art. 132
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 29,41% nas
utilizados na fabricao da embalagem: art. 13, 5. tRemessa, por parte de todos os contribuintes do ICMS, inclusive tVedao do destaque do ICMS no documento fiscal em operaes
operaes internas e de importao: art. 41, inciso II, alnea m
t Concesso do diferimento condicionada ao cumprimento das as pessoas fsicas ou jurdicas amparadas pela no-incidncia ou ou prestaes beneficiadas pela iseno, diferimento ou suspenso
tVide Aditivos e Lubrificantes
obrigaes tributrias relacionadas com o ICMS: art. 13, 6. iseno do imposto, cpias do Inventrio de Mercadorias, Balano Aposio de elementos indicativos desta condio no documento
DESODORANTE tExigncia do ICMS aps encerrada a fase do diferimento: caput Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio (detentores fiscal: art. 132, 2.
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 29,41% nas do art. 14 de escrita comercial), bem como o Inventrio de Mercadorias e o tNumerao do documento fiscal, inclusive em todas as suas vias,
operaes internas e de importao: art. 41, inciso II, alnea n t Encerramento de etapa do diferimento por ocasio da sada de Demonstrativo de Receitas e Despesas (no detentores de escrita em ordem crescente: art. 133, caput e 1. e 2.
mercadorias destinadas ao exterior No exigncia do ICMS: art. comercial): art. 427 tTalonrio prprio para cada estabelecimento: art. 133, 4.
DESPACHO DE TRANSPORTE
14, pargrafo nico t Documento fiscal considerado sem validade jurdica No t Possibilidade de dispensa, mediante autorizao dos Fiscos
t Documento emitido por empresa transportadora que contratar
t Casos de interrupo do diferimento Responsabilidade pelo entrega da mercadoria ou prestao do servio sete dias aps a federal e estadual, da emisso de documento fiscal acobertador de
transportador autnomo Procedimentos Regras gerais: arts.
recolhimento do ICMS diferido em virtude da interrupo: art. 15 emisso do documento fiscal Possibilidade de revalidao do produto no tributado: art. 133, 5.
224 e 225
documento fiscal No aplicao aos documentos fiscais que t Possibilidade de confeco de formulrios contnuos ou jogos
DILIGNCIAS ESPECIAIS DE FISCALIZAO
DESTAQUE DO ICMS destinem mercadorias ou servios para outra unidade da Federao: soltos: art. 133, 6.
tColeta de material necessrio s diligncias de fiscalizao: art.
tQuando maior que o devido: art. 60, 3. caput do art. 428 e 1. e 2. tSries a serem utilizadas em documentos fiscais Utilizao de
818
tQuando menor que o devido: art. 60, 4. tMercadorias entregues s empresas transportadoras no prazo de sub-sries distintas: art. 134
tRepetio de diligncia de fiscalizao (ao fiscal): caput do art.
tPara efeito de complementao ou correo a outra anteriormente sete dias Caracterizao como sada do estabelecimento emitente tEmisso de documentos fiscais nas hipteses de reajustamento de
819
emitida: art.174, inciso V do documento fiscal: art. 428, 2. preo, na regularizao de operao ou prestao e para lanamento
tNo aplicao do instituto da decadncia nos casos de dolo, fraude
tPerda da validade do documento fiscal No utilizao (emisso) do ICMS no recolhido no prazo regulamentar: art. 135
DETENTOS ou simulao: art. 819, 1.
no prazo de trs anos aps a autorizao para a sua impresso: art. tObrigatoriedade do uso de documento fiscal de sub-srie distinta
t Iseno do ICMS na sada interna de produto resultante do tRepetio de diligncias de fiscalizao mesmo quando o ICMS j
429 quando da realizao de operao ou prestao sujeitas a diferentes
trabalho de reeducao de detentos: art. 6., inciso LIX fora lanado e arrecadado em ao fiscal anterior: art. 819, 2.
t Remessa das vias dos documentos fiscais retidas nos Postos alquotas do ICMS: caput do art. 136
t Possibilidade de determinar repetio de diligncias de
DETERGENTE Fiscais, em operaes de sadas interestaduais, ao rgo fiscal de t Conservao no talonrio de todas as vias do documento fiscal
fiscalizao pelos coordenadores da CATRI: art. 819, 3.
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 29,41% origem do contribuinte emitente do documento fiscal: art. 430 quando este for cancelado: art. 138
t No caracterizao de repetio de diligncias de fiscalizao
nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso II, alnea l t Exigncia da emisso de documento fiscal por destinatrio da
(aes fiscais), objetivando constituir o crdito tributrio mediante DISPOSITIVOS DE LEITURA TICA E DE ARMAZENAMENTO DE
mercadoria ou bem e por usurio: art. 139
DEVOLUO DE MERCADORIAS lavratura de autos de infrao, quando estes forem julgados nulo ou DADOS PARA MICROCOMPUTADORES
t No aceitao, por parte do transportador, de despacho ou
t Aplicao do Selo Fiscal de Trnsito em Nota Fiscal Avulsa, para extinto, sem anlise do mrito, pelo CONAT: art. 819, 4. tVide Produtos de Informtica
transporte de mercadoria ou bem sem estar acobertado do
acobertar mercadoria objeto de devoluo: art. 157, 1., inciso IV DIPIRONA DISQUETES E FITAS MAGNTICAS, DAT, STREAMER, EM documento fiscal prprio;
t Regime Especial de Tributao Operaes de Devoluo de t Cesta Bsica Reduo da base de clculo em 29,41% nas CARTUCHO E EM ROLO, PARA ARMAZENAMENTO DE DADOS t Intransferibilidade do documento fiscal Emisso exclusiva do
Mercadorias: arts. 672 a 675-F operaes internas e de importao: art. 41, inciso II, alnea i tVide Produtos de Informtica prprio contribuinte, seu preposto ou mandatrio: art. 141
tDevoluo de mercadorias realizada entre contribuintes do ICMS: t Comunicao do extravio de documentos fiscais, formulrios
art. 672 DISCO FONOGRFICO, FITA VIRGEM OU GRAVADA, FILME DISTRIBUIDORA DE COMBUSTVEIS
contnuos e selos fiscais ao Fisco: art. 142
tDevoluo de mercadorias realizada por pessoa fsica ou jurdica FOTOGRFICO E CINEMATOGRFICO E SLIDE t Convnio 110/2007 Regime de Substituio Tributria nas
tPerda da validade jurdica dos documentos fiacais extraviados
no obrigadas emisso de documento fiscal: arts. 673 a 675-F t Regime de Substituio Tributria nas operaes com operaes realizadas por distribuidora de combustveis: pg. 532
Marco inicial: art. 142, 1.
disco fonogrfico, fita virgem ou gravada, filme fotogrfico e
DI-AMNIO FOSFATO (DAP) DOAO DE MERCADORIAS OU BENS t Equiparao ao extravio de documentos fiscais no devolvidos
cinematogrfico e slide Regras gerais: arts. 589 e 590
tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art. t Iseno do ICMS na doao de mercadorias, efetuada por aps a baixa de ofcio: art. 142, 2.
6., inciso LXXXI DISPOSIES FINAIS SOBRE LIVROS E DOCUMENTOS FISCAIS contribuinte do ICMS, em operao interna ou interestadual, t Conservao e arquivamento, em ordem cronolgica, dos
t Sadas interestaduais para uso na agricultura ou pecuria t Conservao cronolgica dos livros e documentos fiscais e Secretaria de Educao do Cear, para doao rede oficial de documentos fiscais, no prprio estabelecimento: caput do art. 143
Reduo da base de clculo do ICMS em 30% No exigncia da contbeis: art. 421 ensino: art. 6, inciso LVII tEntrega ao Fisco de documentos fiscais, inclusive os no utilizados,
anulao do crdito Deduo do preo da mercadoria do valor tRetirada dos livros e documentos fiscais do estabelecimento por tDoao de mercadoria retida considerada abandonada: arts. 853 nos casos de de baixa, transferncia, alterao cadastral, intimao
correspondente reduo: arts. 52, inciso III, 53 e 54 autoridades fiscais estaduais e federais: art. 422 a 870 fiscal: art. 143, pargrafo nico
tApreenso de livros e documentos fiscais, pelas autoridades fiscais
DIFERENCIAL DE ALQUOTAS DO ICMS DOCUMENTOS FISCAIS DOCUMENTO INFORMATIVO DE VENDAS (DIV)
estaduais e federais, quando constiturem provas de infrao
tEntrada, em territrio cearense, decorrente de operaes interestad- tDocumentos fiscais em geral Modelos: art. 127 tEntrega do DIV por contribuinte que efetuar operaes relativas
legislao: art. 423
uais, de servios, mercadorias ou bens destinados a contribuintes do tUtilizao de carbono dupla-face: art. 128, 1. ao ICMS com prefeituras, cmaras municipais e rgos da
tAdoo, pela Secretaria da Fazenda, de normas regulando regimes
ICMS para serem utilizados, consumidos ou incorporados ao ativo per- t Indicaes que podero ser includas no documento fiscal: art. Administrao Pblica Direta e Indireta: art. 283
especiais relativos emisso de documentos fiscais e escriturao
manente do estabelecimento: art. 2., inciso V, alnea b 128, 3.
Convnio firmado com autoridades da Unio e dos Estados: art. DOCUMENTO DE APURAO E INFORMAO
t Vide Operaes Realizadas por Estabelecimentos de Construo t Funes das diversas vias do documento fiscal Vedada a
424 tDeclarao de Informaes Econmico-Fiscais (DIEF): pg. 404
Civil substituio: art. 129
tFuno do Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes-CFOP: art. 425 tGuia Informativa do Valor Adicionado Fiscal (GIVAF): art. 281
tVide Operaes com Bens do Ativo Permanente e de Consumo t Possibilidade de confeco de documentos fiscais avulsos por
tAdoo da CNAE pela Secretaria da Fazenda: art. 426 tGuia Informativa de Documentos Fiscais Emitidos ou Cancelados

46 47
(GIDEC): art. 282 ao exterior Iseno do ICMS: art. 6., inciso XVIII EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) t Iseno do ICMS no Recebimento, por doao, de produto
tDocumento Informativo de Vendas (DIV): art. 283 tContribuintes optantes pelo Simples Nacional: arts. 731 a 731-R importado do exterior, diretamente por entidade beneficente que
EMBARCAES ESPORTIVAS
tDeclarao de Impresso de Documentos Fiscais (DIDF): art. 284 preencha os requisitos previstos no art. 14 do Cdigo Tributrio
t Produtos sujeitos alquota interna de 17%: art. 55, inciso I, EMPRESA JORNALSTICA
Nacional: art. 6., inciso LX
DOCUMENTOS FISCAIS INIDNEOS alnea b tIseno do ICMS na entrada decorrente de importao realizada
tConceito de documento inidneo: caput do art. 131 tLei Complementar 37/2003 Produtos sujeitos cobrana do por empresa jornalstica: art. 6., inciso XXVIII ENTIDADES REPRESENTATIVAS DE CATEGORIA ECONMICA OU
tHipteses em que os documentos sero considerados inidneos: adicional do FECOP: pg. 246 PROFISSIONAL (CREA, CRC, OAB, FIEC E OUTRAS)
ENCERRAMENTO DE ATIVIDADES
Incisos I a XII do caput do art. 131 tPossibilidade de formular consulta legislao tributria relativa
EMBRAPA t No restituio ou transferncia do saldo credor do ICMS
ao ICMS: art. 883-A, inciso III
DOLO, FRAUDE OU SIMULAO t Iseno do ICMS na importao de aparelhos, mquinas, existente em estoque na data de encerramento das atividades
tA consulta formulada por entidades representativas no impede
tNo prevalece a decadncia em caso de dolo: art. 819, 1. equipamentos e instrumentos tcnicos-cientfico laboratoriais, do estabelecimento Hipteses em que haver a restituio ou
a realizao de ao fiscal contra os contribuintes dfo ICMS a elas
tResponsabilidade do fiel depositrio pela prtica de dolo: art. 841 partes e peas, acessrios, matrias-primas e produtos transferncia de saldo credor, conforme o caso: art. 61
vinculados, salvo em seu prprio, quando na condio de sujeito
intermedirios, destinados pesquisa cientfica e tecnolgica da
DOMICLIO TRIBUTRIO ELETRNICO (DT-e) ENERGIA ELTRICA passivo: art. 892, 2
EMBRAPA: art. 6., inciso XL
t Lei n 15.366/2013 Instituio do DT-e para fins de comunio t Incidncia do ICMS na entrada, em territrio cearense,
ENTRADA DE MERCADORIA OU BEM IMPORTADOS DO
eletrnica por meio da internet: pg. 195 EMBRATEL decorrente de operaes interestaduais, de energia eltrica e
EXTERIOR
t Iseno do ICMS na sada interestadual de equipamentos petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos
t Hiptese de incidncia na entrada, no territrio cearense, de
DOZER de propriedade da EMBRATEL, desde que os bens retornem a dele derivados, quando no destinados comercializao ou
mercadoria ou bem importados do Exterior, ainda que efetuada por
t Carga lquida de 4% do ICMS Importao Mquina estabelecimento da empresa: art. 6., inciso XXXV industrializao: art. 2., inciso V, alnea c
pessoa fsica ou jurdica no contribuintes do ICMS: art. 2, inciso IV
adquirida no exterior do pas: Lei n 15.228/2013, pg. 237 e tIseno do ICMS no retorno dos equipamentos de que trata o t Equiparao de energia eltrica mercadoria para efeito de
tDiferimento do recolhimento do ICMS Importao quando
Decreto n 31.268/2013, pg. 238 inciso XXXV do art. 6.: art. 6., inciso XXXVI incidncia do ICMS: art. 2, pargrafo nico
as mercadorias ou bens forem adquiridos por contribuintes
t No incidncia do ICMS nas aquisies de energia eltrica
DRAWBACK EMBRIES, SMEN CONGELADO OU RESFRIADO, OVOS beneficirios do FDI: art. 13, inciso VI, e 1, incisos II e III, IV,
destinada comercializao ou industrializao: art. 4., inciso III
tDecreto n 31.471/2014 Consolidao da legislao do ICMS FRTEIS, GIRINOS, ALEVINOS E PINTOS DE UM DIA V e VI
tNo incidncia do ICMS no fornecimento de energia eltrica para
nas operaes e prestaes relativas ao comrcio exterior: pg. 734 t Iseno do ICMS nas sadas internas de embries, smen
residncias com consumo mensal igual ou inferior a 50 Kw, para ENTRADA INTERESTADUAL DE MERCADORIA OU BEM
congelado ou resfriado e outros produtos, e nas sadas para outros
produtor rural e para as residncias de proprietrios enquadrados t exigncia do ICMS Antecipado na entrada interestadual de
Estados da Federao de embrio e smen, congelado ou resfriado,
na classe Residencial Baixa Renda, com consumo entre 51 a 140 mercadoria adquirida para revenda: art. 2, inciso V, alnea a
de bovinos: art. 6., inciso LXXX
E Kw: art. 4., inciso XVI t exigncia do ICMS Diferencial de Alquotas na entrada
EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS E ESCRITURAO DE t Iseno do ICMS no fornecimento a misses diplomticas, interestadual de bens destinados a uso, consumo ou ativo
EDITAL DE LEILO LIVROS FISCAIS POR USURIOS DE SISTEMA ELETRNICO DE reparties consulares e representaes de organismos permanente do estabelecimento de contribuinte: art. 2, inciso
t Publicao de edital antes da realizao de leilo ou doao de PROCESSAMENTO DE DADOS Internacionais, de carter permanente: art. 6., inciso IX V, alnea b
mercadoria considerada abandonada Elementos que devero tObjetivos: arts. 285 t Iseno do ICMS no fornecimento interno para consumo dos t exigncia do ICMS com alquota interna na entrada
constar do edital: art. 853 tPedido de uso, alterao ou desistncia do sistema eletrnico de rgos da Administrao Pblica Estadual Direta e suas fundaes interestadual de energia eltrica, petrleo e dos derivados deste,
processamento de dados: arts. 286 e 287 e autarquias: art. 6., inciso LXX para fins de consumo pelo estabelecimento de contribuinte, isto ,
EMBALAGENS
tDocumentao tcnica: art. 288 tBase de clculo do ICMS devido por empresa distribuidora No no destinados comercializao nem industrializao: art. 2,
tIseno do ICMS na sada de embalagens: art. 6., inciso I
tIseno do ICMS no retorno de embalagens: art. 6., inciso II tCondies especficas: arts. 289 e 290 aplicao na hiptese do industrial produtor de energia eltrica inciso V, alnea c
tCrdito fiscal do ICMS relativamente ao material de embalagem tNota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A: arts. 291 e 292 estiver localizado em territrio cearense: art. 32
ENTREPOSTO ADUANEIRO
tConhecimentos de transporte de cargas rodovirio, aquavirio e tCrdito do ICMS quando da aquisio de energia eltrica para ser
a ser usado na sada de mercadoria sujeita ao imposto: art. 60, tNo incidncia do ICMS nas sadas de mercadorias destinadas a
areo: art. 293 consumida no processo industrial: art. 60, inciso II e 11
inciso III entreposto aduaneiro, exclusivamente para fins de exportao: art.
tDisposies comuns aos documentos fiscais: arts. 294 e 295 tRegime Especial de Tributao nas operaes realizadas por
tNo caracterizada como industrializao para efeito de aplicao 5, inciso XIV, alnea b
dos regimes de pagamento antecipado do ICMS e Substituio t Disposies comuns aos formulrios destinados emisso de empresas concessionrias de servio pblico de fornecimento de
tDecreto n 31.471/2014 Consolidao da legislao do ICMS
documentos fiscais: arts. 296 a 297 energia eltrica: arts. 721 a 724
Tributria: art. 456, V nas operaes e prestaes relativas ao comrcio exterior: pg. 708
tAutorizao para confeco de formulrios destinados emisso tSubstituio Tributria nas operaes interestaduais com energia
tDiferimento do ICMS nas operaes internas com material de
de documentos fiscais: art. 298 eltrica no destinada comercializao ou industrializao ENZIMAS PREPARADAS PARA DECOMPOSIO DE MATRIA
embalagem para fins de acondicionamento de frutas destinadas
exclusivamente exportao: art. 13, inciso XI t Conceito de registro fiscal Arquivos magnticos: arts. 299 a Convnio ICMS 83/2000: pg. 602 ORGNICA ANIMAL
302 t Produtos sujeitos cobrana do adicional do FECOP Lei t Iseno do ICMS nas operaes internas e de importao de
EMBARCAO tEscriturao fiscal: arts. 303 a 307 Complementar 37/2003, pg. 246 enzimas preparadas: art. 6., inciso LXXXII
tIseno do ICMS nas sadas de embarcaes construdas no Pas tFiscalizao: arts. 308 e 309 tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes
ENTIDADES BENEFICENTES
Requisitos: art. 6., inciso XVI tDisposies finais e transitrias interestaduais: caput do art. 51
t Iseno do ICMS na entrada de aparelhos, mquinas,
t Iseno do ICMS nas sadas de produtos industrializados
EMPRESA COMERCIAL EXPORTADORA equipamentos e instrumentos mdico-hospitalares ou tcnico- EPP (EMPRESA DE PEQUENO PORTE)
de origem nacional com destino a embarcaes ou aeronaves
estrangeiras aportadas no pas Requisitos: art. 6., inciso tNo incidncia do ICMS nas sadas de mercadorias destinadas cintificos laboratoriais, sem similar nacional, importados do exterior tVide Simples Nacional
s empresas comerciais exportadoras, exclusivamente para fins de diretamente por entidades beneficentes: art. 6., inciso XXXI
XVII EQUIPAMENTO EMISSOR DE CUPOM FISCAL (ECF)
exportao: art. 5, inciso XIV, alnea a tIseno do ICMS no Recebimento em doao dos equipamentos
tIseno do ICMS nas sadas de combustvel e lubrificante para tOperacionalizao e procedimentos relativos ao Equipamento Emissor
abastecimento de embarcaes e aeronaves nacionais com destino tDecreto n 31.471/2014 Consolidao da legislao do ICMS mencionados no inciso XXXI do art. 6. do Regulamento do ICMS/CE:
de Cupom Fiscal (ECF) Decreto n 29.907/2009, pg. 448
nas operaes e prestaes relativas ao comrcio exterior: pg. 734 art. 6., inciso XXXII

48 49
t Autorizao para o uso do ECF Arts. 1 ao 4 do Decreto n NO-HEMATOLOGIA, SOROLOGIA E COAGULAO ESTERILIZAO DE PRODUTOS EXTRATIVOS AGROPECURIOS EXTRAVIO DE LIVROS E DOCUMENTOS FISCAIS
29.907/2009, pg. 448 t Iseno do ICMS nas operaes internas, interestaduais e t No caracterizao de industrializao para efeito de aplicao t De documentos fiscais, formulrios contnuos e selos fiscais
tPedido de cessao de uso do ECF Arts. 5 e 6 do Decreto n de importao com os produtos e equipamentos utilizados no dos regimes de pagamento antecipado do ICMS e Substituio Comunicao ao Fisco: art. 142
29.907/2009, pg. 448 diagstico de imuno-hematologia, sorologia e coagulao, nas Tributria Secagem, esterilizao e prensagem de produtos t Efeito da perda da validade jurdica dos documentos fiscais e
tPonto de venda no estabelecimento, uso de sistema de gesto do condies que indica: art. 6., inciso LXXXIV extrativos agropecurios: art. 456, inciso III formulrios contnuos extraviados Data da publicao no DOE-CE
estabelecimento, programa aplicativo e codificao das mercadorias da comunicao feita ao Fisco pelo contribuinte ou responsvel: art.
EQUIPARAO SADA DE MERCADORIAS ESTORNO DO CRDITO FISCAL DO ICMS
Arts. 7 a 15 do Decreto n 29.907/2009, pg. 448 142, 1.
t Equiparao sada de mercadorias para fins de cobrana do tHipteses de estorno do crdito fiscal: art. 66
tBobina de papel para emisso de documento e da fita detalhe t Ausncia de devoluo ao Fisco da documentao fiscal no
ICMS: art. 3., 4 tNo exigncia do estorno do crdito fiscal quando das operaes
Arts. 16 a 21 do Decreto n 29.907/2009, pg. 448 utilizada quando da baixa de ofcio Equiparao ao extravio
t Transmisso da propriedade da mercadoria sem transitar pelo ou prestaes destinadas ao exterior: art. 68
tDocumentos fiscais, devolues de mercadorias e dos formulrios Data da publicao do ato declaratrio no DOE-CE: art. 142, 2.
estabelecimento vendedor: art. 3., 4, inciso I
contnuos para emisso de nota fiscal de venda a consumidor e de ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DA SECRETARIA DA FAZENDA tConceito de extravio: art. 878, 1.
t Existncia de estoque final de mercadorias na data do
bilhete de passagem Arts. 22 a 37 do Decreto n 29.907/2009, DO ESTADO DO CEAR t Extravio de documentos fiscais selados, inclusive formulrios
encerramento da atividade econmica do contribuinte: art. 3.,
pg. 448 t Estrutura organizacional bsica e setorial da SEFAZ/CE contnuos, pelo transportador Penalidade cabvel: art. 878,
4, inciso II
tMapa resumo ECF e escriturao fiscal Arts. 38 a 41 do Decreto Definio da direo e gerncia superior e dos rgos: Decreto n inciso IV, alnea i
n 29.907/2009, pg. 448 ESCOVA DENTAL 31.603/2014, pg. 79 t Extravio de Selo Fiscal de Autenticidade pelo estabelecimento
t Credenciamento, competncia e atribuies dos responsveis t Reduo da base de clculo em 29,41% nas operaes grfico ou transportador Penalidade cabvel: art. 878, inciso IV,
EXCAVATOR E MINI-EXCAVATOR
pela interveno tcnica em ECF Arts. 42 a 49 do Decreto n internas e de importao: art. 41, inciso II, inciso c alnea d
t Carga lquida de 4% do ICMS Importao Mquina
29.907/2009, pg. 448 t Extravio de documento fiscal ou formulrio contnuo pelo
ESCRITURAO FISCAL adquirida no exterior do pas: Lei n 15.228/2013, pg. 237, e
t Contribuinte usurio de ECF para o registro de prestaes de contribuinte Penalidade cabvel: art. 878, inciso IV, alnea k
t Falta de escriturao de documento fiscal Infrao legislao Decreto n 31.268/2013, pg. 238
servios de transporte de passageiros Arts. 50 a 62 do Decreto n tExtravio de livro fiscal Penalidade cabvel: art. 878, inciso V,
tributria do ICMS Penalidade: art. 878, inciso III, alneas g e i
29.907/2009, pg. 448 EXCLUSO DE CULPABILIDADE NOS CASOS DE EXTRAVIO DE alnea d
tAtravs do sistema eletrnico de processamento de dados: arts.
t Requisitos Inscrio no CGF centralizada para as empresas LIVROS, DOCUMENTOS FISCAIS OU ECF t No configurao da irregularidade decorrente de extravio de
303
prestadoras de servio de transporte de passageiros Arts. 50 e 51 tConsidera-se no configurada a irregularidade pelo extravio de livros, documentos fiscais, inclusive formulrio contnuo ou de
do Decreto n 29.907/2009, pg. 448 ESCRITURAO FISCAL DIGITAL (EFD) documento fiscal, formulrio contnuo ou de segurana, selo fiscal segurana, selo fiscal e equipamento ECF, por motivo de fora maior
t Pedido de uso e de cessao de uso de ECF pelas empresas tEscriturao Fiscal Digital Regras gerais: arts. 276-A a 276-L ou equipamento de uso fiscal, no caso de fora maior devidamente devidamente comprovado: art. 878, 2.
prestadoras de servios de transporte de passageiros Arts. 52 a 54 comprovada ou, ainda, quando da apresentao do documento ou t Possibilidade de excluso da culpabilidade do contribuinte,
do Decreto n 29.907/2009, pg. 448 ESTABELECIMENTO DE CONTRIBUINTE DO ICMS estabelecimento grfico ou transportador relativamente ao
equipamento extraviado: art. 878, 2
tCupom Fiscal para registro de prestao de servio de transporte t Definio legal de estabelecimento de contribuinte: caput do extravio de documentos fiscais e formulrios contnuos, bem
tCaso de extravio de documento fiscal, formulrio contnuo ou de
de passageiros Art. 55 do Decreto n 29.907/2009, pg. 448 art. 18 como no extravio, perda ou inutilizao de livros fiscais Parecer
segurana, selo fiscal ou equipamento de uso fiscal sem motivo
t Escriturao fiscal das empresas prestadoras de servios tImpossibilidade de determinao do estabelecimento Local da expedido pela CATRI: art. 878, 3.
razovel Anlise do pedido de excluso de culpabilidade por
de transporte de passageiros Arts. 56 e 57 do Decreto n realizao da operao ou da prestao: art. 18, 1. t Extravio de nota fiscal de venda a consumidor ou bilhetes de
servidores da CATRI: art. 878, 3
29.907/2009, pg. 448 t Extenso do estabelecimento Veculo usado no comrcio passagem Reduo de 50% da multa prevista no art. 878, inciso
t Cancelamento da prestao de servio de transporte de ambulante e embarcao usada na captura e pescado: art. 18, 2. EXPORTAO DE MERCADORIAS, BENS OU SERVIOS PARA O IV, alnea k do RICMS/CE: art. 878, 4.
passageiros Arts. 58 do Decreto n 29.907/2009, pg. 448 tPrincpio da autonomia dos estabelecimentos: art. 19 EXTERIOR DO PAS t Comunicao espontnea do extravio ao Fisco de selos fiscais,
tImpedimento do uso de ECF Emisso de bilhete de passagem tEstabelecimentos da mesma empresa considerados em conjuntos tNo incidncia do ICMS Imunidade constitucional: art. 4., documentos fiscais e formulrios contnuos ou de segurana
Art. 59 do Decreto n 29.907/2009, pg. 448 para efeito de responderem por dbitos do ICMS e seus acrscimos inciso II Reduo de 50% das multas indicadas nas alneas d, i e k do
t Revalidao da data de embarque Art. 60 do Decreto n legais: art. 20 tDecreto n 31.471/2014 Consolidao da legislao do ICMS inciso IV do art. 878: art. 882, 3.
29.907/2009, pg. 448 nas operaes e prestaes relativas ao comrcio exterior: pg. 734 t Procedimentos a serem adotados pelos agentes do Fisco nos
ESTABELECIMENTOS DE EMPRESAS OPERADORAS
t Interveno tcnica em ECF usado no registro de prestaes de t Iseno do ICMS na sada de bens de empresa operadora, EXPOSIO DE MERCADORIAS PARA O PBLICO EM GERAL casos de extravio de documentos fiscais, inclusive os no utilizados:
servios de transporte de passageiros Arts. 61 e 62 do Decreto n destinados utilizao em suas prprias instalaes ou guarda tIseno do ICMS na sada de mercadoria para fins de exposio Instruo Normativa n 25/1999.
29.907/2009, pg. 448 em outro estabelecimento da mesma empresa, assim como os ao pblico: art. 6., inciso LXIII t Atribuio de competncia aos orientadores das CEXATs para
tIrregularidades no funcionamento de ECF Procedimentos Arts. bens destinados utilizao por outra operadora e o seu posterior tIseno do ICMS quando do retorno das mercadorias remetidas excluir a culpabilidade nos casos de extravio de livros e documentos
63 a 67 do Decreto n 29.907/2009, pg. 448 retorno: art. 6., inciso XXXVIII para fins de exposio ao pblico: art. 6., inciso LXIV fiscais: Norma de Execuo n 09/1999.
tDisposies gerais acerca do uso de ECF Clusulas de vigncia e de t No exigncia da aplicao de Selo Fiscal de Trnsito na nota
revogao Arts. 68 a 83 do Decreto n 29.907/2009, pg. 448 ESTABELECIMENTOS GRFICOS E EDITORIAIS
fiscal que acobertar a entrada de mercadorias destinadas a feira ou
tVide Produtos de Informtica tRegime de Substituio Tributria nas operaes realizadas
exposio Exigncia de termo de acordo: art. 157, 1., nciso
por estabelecimentos grficos e editoriais Regras gerais: arts.
III F
EQUIPAMENTOS DE USO FISCAL 491 a 494
tEmisso de documentos fiscais e escriturao de livros fiscais por tEmisso de nota fiscal de entrada por contribuinte sempre que em
ESTERCO ANIMAL seu estabelecimento entrarem mercadorias ou bens em retorno de FARELO E TORTA DE SOJA, DL METIONINA, AMNIA, URIA,
usurios de sistema eletrnico de processamento de dados: arts. SULFATO DE AMNIO E OUTROS PRODUTOS
285 a 314 t Iseno do ICMS nas operaes internas com esterco animal: exposio ou feira: art. 180, inciso III
art. 6., inciso LXXVIII tIseno do ICMS nas operaes interna e de importao com os
t Formulrio de Segurana destinado impresso e emisso EXTINTORES CONTRA INCNDIO produtos que indica, a exemplo do farelo e torta de soja, adubos
simultnea de documentos fiscais: arts. 315 a 329 tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes
tRegime Especial de Tributao nas operaes com extintores simples e composto, fertilizantes etc.: art. 6., LXXXI
interestaduais: caput do art. 51
EQUIPAMENTOS E PRODUTOS PARA DIAGNSTICO DE IMU- contra incndio: arts. 624 e 625 t Reduo da base de clculo do ICMS em 30% na sada

50 51
interestadual de farelo de soja e de canola No exigncia da tVedao da transferncia da mercadoria pelo fiel depositrio: art. acessria Procedimentos: art. 873 tRelao dos servios, com fornecimento de mercadorias, sujeitos,
anulao do crdito fiscal Fruio do benefcio somente com a 837, 4. respectivamente, incidncia do ISS e do ICMS: art. 3., inciso VI,
FLORES NATURAIS DE CORTE E EM VASOS
deduo no preo da mercadoria do valor dispensado: arts. 52, tResponsabilidade do fiel depositrio perante o Fisco em virtude com suas alneas a a l
t Operaes internas Reduo da base de clculo do ICMS em
inciso I, 53 e 54 de prejuzos decorrentes da prtica de dolo ou da culpa: art. 841
46,52%: art. 43, inciso V FRALDAS
tParecer CATRI/SEFAZ n567/2008 Possibilidade de utilizao
FARINHA DE MANDIOCA t Crdito presumido de 100% do ICMS devido nas operaes t$FTUB#TJDBo3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4FN OBT
de mercadorias retidas pelo Fisco, mediante lavratura de auto de
tIseno do ICMS nas operaes e prestaes internas: art. 8. internas e interestaduais, quando praticadas por estabelecimento operaes internas e de importao: art. 41, inciso II, alnea f
infrao, pelo fiel depositrio, desde que na condio de vendedor
produtor: art. 64, inciso VIII
FARINHA E FUB DE MILHO, FLOCOS E FLOCO DE MILHO E ou adquirente das mercadorias liberadas: pg. 857 FRETE
CUSCUZ DE MILHO FOGOS DE ARTIFCIO tValor do frete como integrante da base de clculo do ICMS: art.
FIO DE ALGODO
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% t Produtos sujeito alquota de 25% do ICMS nas operaes 25, 4, alnea b
tRegime de Substituio Tributria nas operaes com fio de
nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea h internas: art. 55, inciso I, alnea a
algodo: arts. 511 a 514 FUNDO ESTADUAL DE COMBATE POBREZA (FECOP)
t Produtos sujeito alquota de 12% do ICMS nas operaes
FARINHA DE TRIGO tAdicional de 2% (dois por cento) a ttulo de FECOP aplicado aos
FISCALIZAO interestaduais: art. 55, inciso III, alnea b
tRegime de Substituio Tributria nas operaes com trigo seguintes produtos, nas operaes internas e de importao: armas e
t Competncia para a realizao de diligncias de fiscalizao
em gro, farinha de trigo e mistura de farinha de trigo em outros FORMULRIOS CONTNUOS E SANFONADOS PARA USO EM munies; bebidas alcolicas; embarcaes esportivas; fumo, cigarros
Aes fiscais em geral e de natureza especfica: art. 812 e caput
produtos: Decreto n. 30.195/2010, em vigor at 31.12.2012, IMPRESSORAS E DE ETIQUETAS AUTO-ADESIVAS e demais artigos de tabacaria; avies ultraleves e asas-delta; energia
do art. 813
pg. 548 ; e Decreto n 31.109, em vigor a partir de tVide Produtos de Informtica eltrica; gasolina, servios de comunicao, exceto cartes telefnicos
tAtribuies especficas de fiscalizao: art. 813, 1.
1.01.2013, pg. 552 FORMULRIOS DE SEGURANA DESTINADO IMPRESSO E de telefonia fixa Lei Complementar n 37/2003, pg. 246
tAo fiscal Regras gerais: arts. 814 a 817
EMISSO SIMULTNEA DE DOCUMENTOS FISCAIS
FARINHAS DE PEIXE, DE OSTRA, DE CARNE, DE OSSO, DE PENA, t Diligncias especiais Coleta de elementos necessrios ao FUMO, CIGARRO E DEMAIS ARTIGOS DE TABACARIA
tAutorizao para impresso e emisso simultnea de documentos
DE SANGUE E DE VSCERAS fiscal Repetio de diligncias de fiscalizao: arts. 818 e 819 t Produtos sujeitos alquota de 25% do ICMS nas operaes
fiscais: art. 315
tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art. t Instruo Normativa n 27/2014 Dispe sobre os internas e de importao: art. 55, I, a
tFormulrio de segurana Caractersticas: art. 316
6., inciso LXXVII procedimentos de fiscalizao de Microempresas e Empresas de tProdutos sujeitos cobrana do adicional do FECOP nos termos da
tImpressor autnomo Procedimentos: arts. 317 a 319
tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes Pequeno Porte: pg. 806 Lei Complementar 37/2003: pg. 246
tProcesso de credenciamento do fabricante: arts. 320 e 321
interestaduais: caput do art. 51 t Desenvolvimento da ao fiscal Procedimentos: arts. 820 a tVide Cigarro, Fumo Desfiado ou Picado e Papel para Cigarro
tObrigaes acessrias: arts. 322 a 324
826
FATO GERADOR DO ICMS t Disposies finais relativas aos formulrios de segurana: arts. FUNDAES PBLICAS E AUTARQUIAS
tLevantamento fiscal Regras gerais Procedimentos: arts. 827
t Momento da ocorrncia do fato gerador Concretizao das 325 a 329 tVide Administrao Pblica Direta e Indireta
e 828
hipteses de incidncia: art. 3 tVide Banco de Alimentos (Food Bank)
tReteno de mercadoria em situao fiscal irregular Conceito FORNECIMENTO DE ALIMENTAO E BEBIDAS EM BARES,
FECOP (FUNDO ESTADUAL DE COMBATE POBREZA) Procedimentos: arts. 829 a 835 RESTAURANTES E ESTABELECIMENTOS SIMILARES FUNDO DE DESENVOLVIMENTO INDUSTRIAL-FDI
t Lei Complementar n 37/2003 Determina o Adicional t Guarda e depsito de mercadoria retida Regras gerais tHiptese de Incidncia do ICMS: art. 2., incisos I, II e III tVide Diferimento do ICMS
do ICMS no percentual de 2% (dois por cento) a ser aplicado nas Procedimentos: arts. 836 a 842 t Regime Especial de Tributao nas operaes realizadas por
tLiberao de mercadoria retida Procedimentos: arts. 843 a 850 FUSO DE EMPRESAS
operaes e prestaes indicadas no inciso I do art. 2 da citada Lei restaurante, bar, lanchonete, hotel e assemelhados: arts. 763 a
tRestituio e converso do depsito em renda Regras gerais t No incidncia do ICMS nas operaes de transformao
Complementar: pg. 246 766-A
Procedimentos: art. 851 de sociedade e as operaes decorrentes de transferncia de
FCULA DE MANDIOCA FORNECIMENTO DE ALIMENTAO SEM FINS LUCRATIVOS POR propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra
tRestituio ou perda da mercadoria retida Procedimentos: art. 852
t Cesta Bsica Reduo da base de clculo em 58,82% nas t Leilo e doao da mercadoria retida Regras gerais
ESTABELECIMENTOS, DESTINADA A SEUS EMPREGADOS espcie: art. 4., inciso VI
operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea i t Iseno do ICMS no fornecimento de alimentao, sem fins tTransferncia do saldo credor do ICMS existente no estabelecimento
Procedimentos: arts. 853 a 870
lucrativos, por estabelecimentos de contribuintes, por agremiao, quando decorrente de fuso de empresas: art. 61, Pargrafo nico, I
FEIJO tDisposies gerais sobre fiscalizao: arts. 871 a 873
t Providncias a serem adotadas pelo agente fiscal que constatar
instituio de educao ou de assistncia social, sindicato ou tManuteno do nmero da inscrio no CGF quando da alterao
tIseno do ICMS nas operaes e prestaes internas com feijo:
associao de classe, diretamente a seus empregados, associados, do estabelecimento em decorrncia de fuso: art. 96, inciso I
art. 8. infringncia legislao tributria relativa ao ICMS Comunicao
ptofessores, alunos ou beneficirios : art. 6., inciso LXVIII
autoridade competente Lavratura de auto de infrao: caput
FEIRAS do art. 871 FORNECIMENTO DE MERCADORIAS COM PRESTAES
t No incidncia do ICMS nas operaes realizadas em feiras tAuto de infrao julgado nulo ou extinto pelo CONAT Sindicncia
livres entre o miniprodutor rural e o mercado consumidor local: art. contra o agente autuante Procedimentos Abertura de processo
DE SERVIOS NO COMPREENDIDOS NA COMPETNCIA G
TRIBUTRIA DOS MUNICPIOS
4., inciso XV administrativo: art. 871, 1. ao 3. tIncidncia exclusiva do ICMS no fornecimento de mercadorias GADO BOVINO E BUFALINO PARA RECRIA
FIANA IDNEA tApurao da responsabilidade funcional do agente autuante que com prestao de servio no includo na Lista de Servios do ISS: t Diferimento do recolhimento do ICMS nas operaes de
tLiberao da mercadoria retida medianta apresentao de fiana teve o auto de infrao julgado nulo ou extinto pelo CONAT Lei art. 2., inciso II entrada, no Estado do Cear, de gado bovino e bufalino para fins de
idnea: art. 843, inciso III n. 9.826/74 (Estatuto dos Funcionrios Pblicos Civis do Estado do
FORNECIMENTO DE MERCADORIAS COM PRESTAES DE recria: art. 13-I
tConceito legal de fiana idnea: art. 843, 8 Cear: art. 871, 4.
t Vedada a aposio do visto da autoridade fazendria sem a SERVIOS COMPREENDIDOS NA COMPETNCIA TRIBUTRIA GADO E PRODUTOS DELE DERIVADOS
FIEL DEPOSITRIO presena fsica da mercadoria: art. 872 DOS MUNICPIOS, INDICADOS EXPRESSAMENTE PELA LEI t Iseno do ICMS na sada de reprodutores e matrizes, puros de
t Apresentao de declarao firmada por contribuinte ou tRegime especial de fiscalizao e controle na hiptese de prtica COMPLEMENTAR N 116/2003 origem ou por cruza, de gado bovino, bufalino, suno, caprino e ovino,
responsvel responsabilizando-se como fiel depositrio de reiterada de desrespeito legislao tributria, quer relacionada tIncidncia do ICMS, conjuntamente com a do ISS Municipal: art. assim como de fmeas de gado girolando: art. 6., inciso XIV
mercadoria retida pelo Fisco: art. 837, 3 com a obrigao tributria de natureza principal, quer de natureza 2., inciso III tIseno do ICMS na sada de gado ovino e caprino e dos produtos

52 53
comestveis resultantes do seu abate: art. 6., inciso XLIII GUIA INFORMATIVA DO VALOR ADICIONADO (GIVAF) tIseno do ICMS nas aquisies interestaduais e na importao INDUTOS, MSTIQUE, MASSAS PARA ACABAMENTO, PINTURA
t Iseno do ICMS na importao do Exterior de reprodutores e tPreenchida pelo Fisco nos termos da legislao especfica: art. 281 do exterior: art. 6., inciso LXXXV OU VEDAO
matrizes caprinas de comprovada superioridade gentica, efetuada tVide Tintas, Vernizes, Produtos de Amianto e outras Mercadorias
GUINDASTES E OUTROS EQUIPAMENTOS HOTEL, PENSO E CONGNERES
diretamente por produtores: art. 6., inciso XLIX
tLei n 14.586/2009 Operaes de importao do exterior do tNo incidncia do ICMS e incidncia do ISS no fornecimento INDUSTRIAL
tIseno do ICMS nas operaes interestaduais com embrio ou
pas de guindastes e outros equipamentos Aplicao da alquota de alimentao, bebida e outras mercadorias includas no preo da tDefinio de industrial: art. 99, inciso I
smen congelado ou resfriado de bovinos: art. 6., inciso LXXX
do ICMS de 4% (quatro por cento): pg. 253 diria ou da mensalidade: art. 3, inciso VI, alnea e
tRegime de Substituio Tributria Operaes com Gado INFORMAO TRBUTRIA
tVide Restaurante, Bar, Lanchonete, Hotel e Assemelhados
e Produtos dele Derivados Regras gerais: arts. 515 a 522 tDocumento emitido pelo rgo local quando se tratar de consulta
t Sada de subprodutos no-comestveis do gado bovino ou HUB CENTRO DE CONEXES DE VOOS cuja matria j fora elucidada por meio de parecer: art. 886
bufalino Incidncia do ICMS: art. 522 H t Dispe sobre a sistemtica de tributao do ICMS incidente em INFORMTICA
GARANTIA DE REPOSIO DE PEAS PELO FABRICANTE HABITUALIDADE operaes e prestaes relacionadas com a construo, instalao t7JEFProdutos de Informtica
t Procedimentos a serem adotados por estabelecimento que, tConceito de contribuinte Sujeio Passiva: caput do art. 17 e funcionamento de Centro de Conexes de Voos (HUB) em aero-
t Ser considerado contribuinte mesmo sem habitualidade: art. porto internacional situado neste Estado Lei n 15.992/2016: INFRAO LEGISLAO TRIBUTRIA DO ICMS
por autorizao do fabricante, promover a reposio de peas ou
17, 1. pg. 166 tConceito de infrao: art. 874
receber mercadoria defeituosa para substituio, em virtude de
tApurao da infrao pelo Fisco: art. 875
garantia: art. 675 HIPTESES DE NO INCIDNCIA DO ICMS tIrrelevante a inteno do agente infrator na prtica de infraes
GS LIQUEFEITO DE PETRLEO (GLP) tHipteses de no incidncia previstas no Regulamento do ICMS/ legislao tributria do ICMS: caput do art. 877
tVide Botijes Vazios (GLP) CE Lista exemplificativa, haja vista que os casos de no incidncia I t Pessoas fsicas ou jurdicas que respondem por infraes
beira ao infinito: arts. 4 e 5 legislao tributria: art. 877, pargrafo nico
GS NATURAL IMPORTAO DE MERCADORIA OU BEM DO EXTERIOR POR
HIPTESES DE INCIDNCIA DO ICMS tPenalidades por infrao legislao do ICMS: arts. 878 a 882
t Diferimento do ICMS na Importao de gs natural: art. 13, PESSOA FSICA OU JURDICA, CONTRIBUINTES OU NO DO ICMS
1., inciso I tHipteses de incidncia previstas no Regulamento do ICMS/CE tIncidncia do ICMS na entrada da mercadoria ou bem: art. 2, IV INIBIDORES DE CRESCIMENTO (REGULADORES)
Lista taxativa e exaustiva Princpio da legalidade: art. 2 tDecreto n 31.471/2014 Consolidao da legislao do ICMS tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art.
GASOLINA t Operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o nas operaes e prestaes relativas ao comrcio exterior: pg. 6., inciso LXXIII, alnea a
tProduto sujeito alquota de 25% do ICMS nas operaes internas: fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e 734 tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes
art. 55, inciso I, alnea a estabelecimentos similares: art. 2., I interestaduais: caput do art. 51
t Produto sujeito alquota de 12% do ICMS nas operaes t Fornecimento de mercadorias com prestao de servios no IMPRESSOR AUTNOMO DE DOCUMENTOS FISCAIS
interestaduais: art. 55, inciso III, alnea b compreendidos na competncia tributria dos municpios (ISS): t Vide Formulrio de Segurana Destinado Impresso e INIDNEOS
t Produtos sujeitos cobrana do adicional do FECOP Lei art. 2., inciso II Emisso Simultnea de Documentos Fiscais tVide Documentos Fiscais Inidneos
Complementar 37/2003, pg. 246 t Fornecimento de mercadorias com prestao de servios IMPRESSORAS PARA MICROCOMPUTADORES INSCRIO CENTRALIZADA OU INSCRIO NICA NO CGF
GESSO compreendidos na competncia tributria dos municpios (ISS), porm tVide Produtos de Informtica tEmpresas prestadoras de servio de transporte Condies: art. 241
tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art. com a indicao expressa da incidncia do ICMS: art. 2., inciso III tInstituies financeiras Manuteno de inscrio nica no CGF:
tEntrada de mercadorias ou bens importados do Exterior: art.2., IV IMPRESSOS PERSONALIZADOS
6., inciso LXXV art. 668
t Entrada, em territrio cearense, decorrente de operaes tNo incidncia do ICMS na sada de impressos personalizados
tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes tManuteno de inscrio nica (centralizada) pela COELCE: art. 722
interestaduais, de mercadorias sujeitas ao pagamento antecipado produzidos por encomenda direta de consumidor final, inclusive
interestaduais: caput do art. 51 t Empresas nacionais e regionais concessionrias de servios
do ICMS: art. 2., inciso V, alnea a faixas, cartazes, painis, folders e adesivos, desde que no
pblicos de transporte areo regular de passageiros e de cargas:
GUARDA E DEPSITO DE MERCADORIAS RETIDAS t Entrada, em territrio cearense, decorrente de operaes comercializados: art. 4, inciso XIII
art. 775
tGuarda e depsito de mercadorias retidas Regras gerais: arts. interestaduais, de servios, mercadorias ou bens destinados a INCORPORAO AO ATIVO PERMANENTE DE VECULOS, MQUI- tEmpresas prestadoras de servios de transporte ferrovirio: art. 793
836 a 842 contribuintes do ICMS para serem utilizados, consumidos ou NAS, EQUIPAMENTOS E OUTROS BENS tEmpresas prestadoras de servio pblico de telecomunicao: art.
GUIA DE TRNSITO LIVRE incorporados ao ativo permanente do estabelecimento: art. 2., tNo incidncia do ICMS nas operaes de incorporao, ao ativo 800, 2.
tCaso em que no ser exigida a aplicao do Selo Fiscal de Trnsito inciso V, alnea b permenente de estabelecimento de pessoa jurdica, de veculos,
t Entrada, em territrio cearense, decorrente de operaes INSETICIDAS, FUNGICIDAS, FORMICIDAS, HERBICIDAS E
Exceo: quando acobertar devoluo de mercadoria: art. 157, mquinas, equipamentos, instalaes, mveis e utenslios, quando
interestaduais, de energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e OUTROS PRODUTOS AGROTXICOS
1., inciso IV decorrente de pagamento de capital social subscrito: art. 4.,
combustveis lquidos ou gasosos dele derivados, quando no destinados tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art.
t Emisso da Guia de Trnsito Livre quando o equipamento de inciso XII
comercializao ou industrializao: art. 2., inciso V, alnea c 6., inciso LXXIII, alnea a
informtica estiver fora do art: art. 157, 1., inciso VI
t Prestao de servios de transporte interestadual ou INCORPORAO DE EMPRESAS t Reduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes
GUIA INFORMATIVA DE DOCUMENTOS FISCAIS EMITIDOS OU intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou t No incidncia do ICMS nas operaes de transformao interestaduais: caput do art. 51
CANCELADOS-GIDEC valores: art. 2., inciso VI de sociedade e as operaes decorrentes de transferncia de
INSTITUIO FINANCEIRA
t Emisso por todos os contribuintes usurios de documentos tPrestaes onerosas de servios de comunicao: art. 2., VII propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra
tIncluso como contribuinte do ICMS: art. 17, 2., inciso IV
fiscais: art. 282 tServios iniciados ou prestados no exterior: art. 2., VIII espcie: art. 4., inciso VI
t Vide Operaes de Circulao de Bens por Instituies
tEnergia eltrica equiparada mercadoria para efeito de incidncia tPossibilidade de transferncia do saldo credor do ICMS existente
GUIA NACIONAL DE RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS ESTADUAIS Financeiras
do ICMS: art. 2, pargrafo nico no estabelecimento quando decorrente de incorporao de
(GNRE)
empresas: art. 61, pargrafo nico, inciso I INSTITUIES DE EDUCAO OU DE ASSISTNCIA SOCIAL
tFinalidade da utilizao da GNRE Caractersticas do documento: HORTIFRUTCOLAS EM ESTADO NATURAL t Manuteno do nmero da inscrio no CGF quando da alterao tVide No incidncia do ICMS
arts. 144 e 145 tIseno do ICMS nas sadas internas: art. 6., inciso XXIII do estabelecimento em decorrncia de incorporao: art. 96, inciso I

54 55
tVide Isenes do ICMS circulao dos produtos: art. 8., 2 t Sadas internas de leite de cabra Iseno do ICMS: art. 6.,
tEmisso de nota fiscal de entrada por adquirentes dos produtos L inciso LXVIII
INSULINA NPN
sem destaque do ICMS: art. 8., 3 t Cesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 29,41% nas LAGOSTA, CAMARO E PESCADO
t Salvo determinao em contrrio, a Iseno no implica em 58,82% nas operaes internas e de importao de leite in natura,
operaes internas e de importao: art. 41, inciso II, alnea h t Regime Especial de Tributao nas operaes com lagosta,
crdito para o contribuinte adquirente: art. 9., inciso I pasteurizado do tipo longa vida e leite em p: art. 41, inciso I,
INSUMOS AGROPECURIOS tAnulao do crdito relativo s operaes e prestaes anteriores camaro e pescado Regras gerais: arts. 626 a 632 alneas j e r
tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art. realizadas com iseno: art. 9., inciso II LAJOTAS tRegime Especial de Tributao nas operaes com leite: arts.
6., incisos LXXIII a LXXXII t No extensiva da iseno do ICMS s obrigaes tributrias t Sada de lajotas promovida por estabelecimento industrial 633 a 637
tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes acessrias: art. 9., inciso III ceramista Crdito fiscal presumido de 50% do ICMS incidente tVide Leite em P, Leite Condensado, Creme de Leite e Caf
interestaduais realizadas com os insumos agropecurios t Iseno concedida por despacho da autoridade fazendria no nesta operao: art. 64, inciso II Solvel
discriminados nos incisos LXXIII a LXXXII do art. 6. do Regulamento gera direito adquirido: art. 10
LMINA DE BARBEAR LEITE EM P, LEITE CONDENSADO, CREME DE LEITE E CAF
do ICMS: caput do art. 51 tIseno condicionada a reconhecimento posterior: art. 11
t Vide Operaes com Navalha, Aparelho e Lmina de SOLVEL
INSUMOS INDUSTRIAIS ISQUEIRO DE BOLSO A GS E NO RECARREGVEL Barbear e Isqueiro de Bolso, a Gs, no Recarregvel tRegime de Substituio Tributria nas operaes com leite
t Operaes que destinem mercadoria para ser empregada como tVide Navalha, Aparelho e Lmina de Barbear e Isqueiro de em p, leite condensado, creme de leite e caf solvel: arts. 532
matria-prima ou insumo no processo de industrializao No Bolso a Gs e no Recarregvel LMPADA ELTRICA, REATOR E STARTERS e 533
aplicao do regime de Substituio Tributria tIseno do ICMS nas sadas de lmpadas, classificadas na NBM
ITAIPU BINACIONAL que indica: art. 6., inciso LXXXVI LEVANTAMENTO FISCAL
INTERFACES DE COMUNICAO DE DADOS PARA t Iseno do ICMS nas sadas de mercadoria em decorrncia de tRegime de Substituio Tributria Operaes com Lmpada t Apurao do movimento real Regras gerais e procedimentos:
MICROCOMPUTADORES E REDES LOCAIS vendas efetuadas Itaipu Binacional Vide condies: art. 6., Eltrica, Reator e Starters Regras gerais: arts. 530 e 531 arts. 827 e 828
tVide Produtos de Informtica inciso XIX, e 2, e 3.
LMPADAS FLUORESCENTES LIBERAO DE MERCADORIA RETIDA
INTERNAMENTO DE MERCADORIAS tIseno do ICMS nas sadas internas de lmpadas fluorescentes tLiberao da mercadoria retida pelo interessado Garantias para
t Simulao de sada para outra Unidade da Federao Efetivo compactas, distribuidas a ttulo de doao por empresas a liberao Conceito de fiana idnea: art. 843
internamento em territrio cearense Infringncia legislao J concessionrias de servio pblico de energia eltrica, nas condies t Formalizao, por escrito, do pedido de liberao Autoridade
tributria Penalidade: art. 878, inciso I alnea h que indica: art. 6., inciso LXXXVII fazendria responsvel pela liberao: caput do art. 844
tQuando em trnsito para outra Unidade da Federao, mediante JACA EM ESTADO NATURAL tConforme o caso, o pedido de liberao dever vir acompanhado
Guia de Trnsito Livre Infringncia legislao tributria LARANJA EM ESTADO NATURAL do DAE (pronto pagamento ou depsito administrativo) ou do
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%
Penalidade: art. 878, inciso I, alnea i t Regime de Substituio Tributria nas operaes com laranja e Termo de Fiana correspondente: art. 844, 1.
nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea d
tSimulao de sada para o Exterior Internamento em territrio outros Regras gerais: arts. 457 a 459 tPetio dirigida ao presidente do CONAT, caso o processo j esteja
cearense ou em outra Unidade da Federao Infringncia JIAS tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82 nele tramitando: art. 844, 3.
legislao tributria Penalidade: art. 878, inciso I, alnea j tOperaes internas com jias Alquota de 25%: art. 55, inciso nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea tComprovao do recolhimento dos valores referentes s despesas
I, alnea a d com a reteno e ao total do ICMS e multa reclamados no auto de
INVENTRIO DE MERCADORIAS
JORNAIS LAUDO DE AVALIAO infrao: caput do art. 845
tEntrega ao Fisco por contribuintes detentores de escrita comercial:
tNo incidncia do ICMS nas operaes com jornais: art. 4., inciso I tEmisso do Laudo de Avaliao Quantidade e destinao de suas t Conceito de despesas com reteno de mercadorias: art. 845,
art. 427, inciso I
tVide Livros, Jornais, Revistas e Perodicos vias: art. 856 Pargrafo nico
t Entrega ao Fisco por parte dos demais contribuintes: art. 427,
tRecolhimento do valor exigido no auto de infrao em qualquer
inciso II JUROS LEASING agncia do BEC, quando do depsito administrativo, autorizado
tVide Livro Registro de Inventrio de Mercadorias tValores integrantes da base de clculo do ICMS: art. 25, 4., tVide Arrendamento Mercantil (Leasing) pelo diretor do NEXAT ou pelo presidente do CONAT: art. 846 e 1.
tVide Disposies Finais sobre Livros e Documentos Fiscais inciso II, alnea a tVinculao da conta de poupana (depsito administrativo) com o
LEILO
ISENES DO ICMS tVide Base de Clculo do ICMS respectivo auto de infrao: art. 846, 2.
t Mercadoria retida pelo Fisco e considerada abandonada
tIsenes genricas: art. 6., incisos I a LXXXIX tControle do depsito administrativo atravs da Superintendncia
JUROS DE MORA: art. 77 Procedimentos: arts. 852 a 870
tPrestaes de servios de telecomunicao: art. 7, inciso I de Controladoria da SEFAZ: art. 846, 3.
tAcrscimo dos juros de mora ao dbito fiscal do ICMS: art. 77 tReduo da base de clculo do ICMS em 50% na sada interna
tPrestaes de servio de transporte intermunicipal de passageiros t Autorizao do saque da importncia depositada pelo diretor
tVide Acrscimos Moratrios e Atualizao Monetria de animais realizada em leilo: art. 43, inciso IV
em Regies Metropolitanas (Fortaleza e Cariri): art. 7, inciso II, da CEXAT ou presidente do CONAT Expedio de Guia de
alnea a LEITE CONDENSADO Levantamento: art. 847
tPrestao de servio de transporte rodovirio, intermunicipal ou t Regime de Substituio Tributria nas operaes com leite t Formalizao de convnio entre a SEFAZ e o BEC, com vistas
interestadual, de passageiros realizada por veculos registrados na K em p, leite condensado, creme de leite ecCaf solvel: arts. 532 viabilizao do depsito administrativo e do saque: art. 848
categoria de aluguel (txi): art. 7, inciso II, alnea b e 533 tFiana firmada em favor do autuado Responsabilidade solidria
t Operaes e prestaes internas com feijo, farinha e rapadura: KIWI pelas obrigaes tributrias: art. 849
LEITE DE CABRA
art. 8. tRegime de Substituio Tributrio nas operaes com kiwi e outros tDeferimento ou rejeio da fiana apresentada pelo autuado pelo
tVide Leite e seus Derivados
tOperaes interestaduais com rapadura, realizadas entre o Cear Regras gerais: arts. 457 a 459 diretor da CEXAT ou pelo presidente do CONAT, conforme o caso
e os Estado do Maranho, Piau, Rio Grande do Norte, Paraba e LEITE E SEUS DERIVADOS Apresentao de recurso ao Secretrio da Fazenda na hiptese de
Pernambuco: art. 8., 1 tIseno do ICMS nas sadas internas, com destino a consumidor indeferimento: art. 850
t Dispensa da emisso de nota fiscal por produtores quando da final, de leite in natura, pasteurizado ou resfriado: art. 6., inciso IV

56 57
LICITAO no estabelecimento nas hipteses de fuso, incorporao, se tratar de equipamentos importados, observados os mesmos
tBase de clculo do ICMS na aquisio, em licitao promovida transformao ou aquisio de empresas, pelo novo titular, M requisitos e condies: art. 6., inciso XXXII
pelo Poder Pblico, de mercadorias ou bens importados do Exterior transferindo-os para o seu nome: art. 268 t Iseno do ICMS na entrada de mquinas para limpar e
e apreendidos e abandonados: art. 25, inciso VI MADEIRA selecionar frutas, sem similar nacional, importadas diretamente do
LIVROS FISCAIS MODELOS t Regime de Substituio Tributria Operaes com
t Aquisio realizada por meio de licitao promovida pelo exterior e destinadas ao ativo permanente do estabelecimento de
tLivro Registro de Entradas Regras gerais: art. 269 Madeira Regras gerais: arts. 537 e 538
Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados do exterior e contribuinte do ICMS: art. 6., inciso XLII
tLivro Registro de Sadas Regras gerais: art. 270 tAquisio de madeira como matria-prima ou insumo destinada
apreendidos ou abandonados: art. 678 tIseno do ICMS na entrada interestadual de mquinas, aparelhos,
t Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque Regras a estabelecimento industrial Aplicabilidade do regime de equipamentos, suas partes e peas e os respectivos servios de
LIMO EM ESTADO NATURAL gerais: art. 271 substituio tributria, desde que destinada a estabelecimentos transporte, adquiridos pela empresa Tcnica Nacional de Enegenharia
tIseno do ICMS na sada para outro Estado da Federao: art. tLivro Registro do Selo Especial de Controle Regras gerais: art. 272 industriais cujo produto eleaborado tenha recebido tributao S/A (TENENGE), nas condies que indica: art. 6., inciso LXXI
6., inciso LXXXV t Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais Regras anterior com encerramento de fase: art. 434, incisos III e VI t Iseno do ICMS na importao do exterior dos produtos
gerais: art. 273
LINGOTES E TARUGOS DE METAIS NO-FERROSOS MAMO, MANGA, MARACUJ, MELANCIA E MELO mencionados no inciso LXXI do art. 6, nas mesmas condies
t Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de
tVide Operaes com Sucata tIseno do ICMS na sada interna: art. 6., XXIII especificadas no referido inciso, desde que sem similar nacional:
Ocorrncias Regras gerais: art. 274
tIseno do ICMS na Sada para outros Estados da Federao: art. art. 6., inciso XLII
LQUIDO DE CASTANHA DE CAJU-LCC tLivro Registro de Inventrio Regras gerais: art. 275
6., inciso LXXXV t Mquinas usadas Reduo da base de clculo do ICMS em
t Vide Operaes com Casatanha de Caju, Pednculo e tLivro Registro de Apurao do ICMS Regras gerais: art. 276
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% 80% Conceito de mquinas usadas Vedado o aproveitamento
Lquido de Castanha de Caju-LCC
LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea d de qualquer crdito fiscal: art. 42, inciso I, 1. ao 5
LIVROS, JORNAIS, REVISTAS, PERIDICOS E O PAPEL tVide Livros Fiscais Modelos
MAMONA EM BAGA MARACUJ EM ESTADO NATURAL
DESTINADO A SUA IMPRESSO
LIVRO REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUO E DO ESTOQUE t Operaes internas com mamona em baga Diferimento do tRegime de Substituio Tributria nas operaes com maracuj e
t No incidncia do ICMS nas operaes com livros, jornais,
tVide Livros Fiscais Modelos ICMS para as sadas subseqentes dos produtos resultantes de sua outros Regras gerais: arts. 457 a 459
revistas, peridicos e o papel destinado a sua impresso: art. 4,
inciso I LIVRO REGISTRO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS industrializao: art. 13, inciso V MARGARINA E CREME VEGETAL
tVide Livros Fiscais Modelos MANDIOCA tCesta Bsica: reduo de 58,82% na base de clculo do ICMS nas
LIVROS FISCAIS
tOperaes internas com mandioca in natura ou seca em forma de operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea k
tObrigatoriedade de manuteno dos livros fiscais por contribuintes LIVRO REGISTRO DE INVENTRIO
e demais pessoas obrigadas inscrio no CGF: caput do art. 260 tVide Livros Fiscais Modelos raspa Diferimento do ICMS para as operaes subseqentes com MARKETING DIRETO
tModelos de livros fiscais Finalidade de cada um dos livros fiscais: os produtos resultantes de sua industrializao: art. 13, inciso II tVide Operaes Destinadas a Revendedores no Inscritos
LIVRO REGISTRO DE SADAS
art. 260, incisos I a XI, e 1. a 9. MANIFESTO DE CARGA
tVide Livros Fiscais Modelos MASSAS, PASTAS, CERAS, ENCUSTICAS E OUTROS PRODUTOS
t Opo pela utilizao do livro Registro de Apurao do ICMS t Utilizao no transporte de carga fracionada Indicaes PARA DAR BRILHO, PARA LIMPEZA, POLIMENTO OU
por contribuinte substitudo ou sujeito ao regime especial de LIVRO REGISTRO DE UTILIZAO DE DOCUMENTOS FISCAIS E mnimas que devero constar no documento fiscal: caput do art. CONSERVAO
recolhimento: art. 260, 10 TERMOS DE OCORRNCIAS 226, incisos I a XI t Vide Tintas, Vernizes, Produtos de Amianto e outras
t Utilizao de livros fiscais facultadas ao produtor agropecurio tVide Livros Fiscais Modelos tQuantidade e destinao das vias: art. 227 Mercadorias
que no emite documentos fiscais: art. 260, 12
LIVRO REGISTRO DO SELO ESPECIAL DE CONTROLE MANILHAS
tCaractersticas tcnicas dos livros fiscais Visto da autoridade MATERIAL DE CONSTRUO, FERRAGENS E FERRAMENTAS
tVide Livros Fiscais Modelos t Sada de manilhas promovida por estabelecimento industrial
fazendria Aps encerrados, os livros fiscais devero ser exibidos t Decreto n 31.270/2013 Regime de Substituio Tributria
ao Fisco no prazo de cinco dias: art. 261 LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO ceramista Crdito fiscal presumido de 50% do ICMS incidente com carga lquida do ICMS nas operaes com material de
tLanamentos nos livros fiscais Procedimentos: art. 262 t Local da operao ou da prestao para efeito da cobrana do nesta operao: art. 64, inciso II construo, ferragens e ferramentas: pg. 677
tEscriturao de livros fiscais distintos em cada estabelecimento do ICMS: art. 16 MANUTENO DO NMERO DO CGF MATRIA-PRIMA
mesmo contribuinte: art. 263 t Hipteses em que o nmero do CGF poder ser mantido pelo
LOJAS FRANCAS INSTALADAS EM ZONAS PRIMRIAS DOS t Mercadoria ou produto utilizado no processo industrial do
t Manuteno da escriturao fiscal mesmo por contribuinte que estabelecimento de contribuinte: art. 96
AEROPORTOS DE CATEGORIA INTERNACIONAL estabelecimento Crdito fiscal do ICMS: art. 60, inciso II
efetue operaes no sujeitas ao ICMS: art. 264
t Iseno do ICMS nas sadas de produtos industrializados, MQUINAS, EQUIPAMENTOS, APARELHOS, INSTRUMENTOS, t Operao que destine mercadoria para ser empregada como
t Retirada dos livros fiscais do estabelecimento mediante
promovidas por lojas francas instaladas em zonas primrias, nas MATERIAIS E RESPECTIVOS ACESSRIOS, SOBRESSALENTES E matria-prima ou insumo No aplicao do regime de
prvia autorizao do Fisco Presuno de livros retirados do
condies que indica: art. 6, inciso LXVI FERRAMENTAS Substituio Tributria: art. 434, incisos III e VI
estabelecimento na hipteses de sua no apresentao ao Fisco
no prazo estipulado arrecadao, por parte do agente do Fisco, t Iseno do ICMS nas sadas de produtos industrializados t Iseno do ICMS na importao de mquinas, equipamentos, MATRIZES E REPRODUTORES DE GADO BOVINO, BUFALINO,
dos livros retirados sem prvia autorizao Aplicao das sanes destinadas s lojas francas, de que trata o inciso LXV do art. 6 do aparelhos, instrumentos, materiais e respectivos acessrios, SUNO, CAPRINO E OVINO
Regulamento do ICMS/CE, nas condies que indica: art. 6, inciso sobressalentes e ferramentas, destinados ao ativo imobilizado de
cabveis: art. 265 tIseno do ICMS na sada de reprodutores e matrizes de gado
tPerda ou extravio de livros fiscais Comprovao das operaes LXVII estabelecimento industrial Requisitos: art. 6., inciso XXVII bovino, bufalino, suno, caprino e ovino: art. 60, inciso XIV
pelo contribuinte, sob pena de arbitramento pelo agente fiscal: art. LUBRIFICANTES t Iseno do ICMS na entrada de mquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos mdico-hospitalares ou tcnico- MEDICAMENTOS IMPORTADOS DO EXTERIOR
266 tVide Aditivos e Lubrificantes
cientficos laboratoriais, sem similar nacional Requisitos: art. 6., tIseno do ICMS na importao dos medicamentos que indica,
t Cessao de atividades Apresentao dos livros fiscais ao
inciso XXXI nas mesmas condies e requisitos previstos no inciso XXXII do art.
Fisco estadual Posterior encaminhamento dos mesmos ao Fisco
t Iseno do ICMS no recebimento, a ttulo de doao, dos 6 do Regulamento do ICMS/CE: art. 6., inciso XXXIII
federal: art. 267
t Possibilidade de utilizao dos livros fiscais existentes equipamentos mencionados no inciso XXXI do art. 6 do MEDICAMENTOS PRODUZIDOS PARA USO NA AGRICULTURA E
Regulamento do ICMS/CE, ainda que sem similar nacional, quando

58 59
NA PECURIA MERCADORIAS EM DEMONSTRAO E EM CONSIGNAO MONITORAMENTO FISCAL tPerodo mensal para efeito de apurao e lanamento do ICMS,
tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao com os tRegime Especial de Tributao nas operaes com mercadoria t Decreto n 29.978/2009 Dispe acerca das atribuies dos com base na escriturao em conta grfica: caput do art. 58
produtos: art. 6., inciso LXXIII em demonstrao ou consignao: arts. 682 a 686 servidores da Secretaria da Fazenda, em especial o art. 3, que trata t Apurao, em carter excepcional, do ICMS por mercadorias ou
tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes inter- tOperaes com mercadoria em demonstrao: arts. 682 e 683 do monitoramento fiscal: pg. 815 servios vista de cada operao ou prestao: pargrafo nico do
estaduais: caput do art. 51 tOperaes com mercadoria em consignao: arts. 684 a 686 t Instruo Normativa n 34/2014 Disciplina e padroniza art. 58
os procedimentos a serem adotados no monitoramento fiscal, t Apurao da conta grfica do ICMS (Dbitos X Crditos)
MEL DE ABELHA EM ESTADO NATURAL MERCADORIAS EM SITUAO FISCAL IRREGULAR
regulamentando o art. 3 do Decreto n 29.978/2009: pg. 818 Procedimentos: art. 59
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%, tDefinio de mercadoria em situao fiscal irregular: art. 829
tCompensao do saldo devedor ou credor Procedimentos: art.
quando das operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, MONO-AMNIO FOSFATO (MAP)
MERCADORIAS OU BENS REMETIDOS PARA CONSERTO, 59-A
alnea l tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art.
REPARO, BENEFICIAMENTO OU INDUSTRIALIZAO
6., inciso LXXXI NO EXIGNCIA DA ANULAO DO CRDITO FISCAL DO ICMS
MERCADORIA t Regime Especial de Tributao nas operaes de remessa
t Reduo da base de clculo do ICMS em 30% na sada t Operao que destine petrleo a outro Estado, inclusive
tOperaes relativas circulao de mercadorias Incidncia do de mercadorias ou bens para conserto, reparo, beneficiamento
interestadual, para uso na agricultura ou pecuria No anulao lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e
ICMS: arts. 1. e 2., inciso I ou industrializao, quer nas operaes internas, quer nas
do crdito Deduo do preo do valor correspondente ao ICMS energia eltrica No exigncia da anulao do crdito fiscal do
interestaduais: arts. 687 a 697
MERCADORIA ADQUIRIDA DIRETAMENTE DO EXTERIOR POR dispensado: arts. 52, inciso III, 53 e 54 ICMS: art. 68, inciso I
MISSES DIPLOMTICAS MICROCOMPUTADORES, PEAS E PARTES COMPONENTES t Sada para o Exterior de qualquer produto No exigncia da
MORANGO
t Iseno do ICMS nas aquisies de mercadorias diretamente do tVide Produtos de Informtica anulao do crdito fiscal do ICMS: art. 68, inciso II
t Regime de Substituio Tributria nas operaes com
exterior por misses diplomticas, reparties consulares, representaes
MICROEMPRESA (ME) morango e outros: arts. 457 a 459 NO INCIDNCIA DO ICMS:
e organismo internacionais Requisitos: arts. 6, inciso XI
tVide Simples Nacional tOperaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua
MOTORES USADOS
MERCADORIA PERECVEL impresso: art. 4., inciso I
MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL (MEI) tReduo da base de clculo do ICMS em 80% nas operaes
tNo ser levada para depsito em rgo fazendrio a mercadoria t Operaes e prestaes que destinem mercadorias ao Exterior:
tVide Simples Nacional com motores usados: art. 42, inciso I, 1. ao 5.
que, pelo seu grau de perecibilidade, esteja sujeita deteriorao art. 4., inciso II
Fiel depositrio ou fiana idnea: arts. 838 e 843 MILHO EM GRO MOTOR GRADER tOperaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, inclusive
t Diferimento do ICMS nas operaes internas com destino a t Carga lquida de 4% do ICMS Importao Mquina lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados,
MERCADORIAS, BENS OU SERVIOS DESTINADOS AO EXTERIOR
estabelecimento de produtor, cooperativa de produtores, indstria adquirida no exterior do pas: Lei n 15.228/2013, pg. 218, e quando destinados industrializao ou comercializao: art.
t No Incidncia do ICMS nas sadas de mercadorias ou bens
de rao animal ou rgo estadual de fomento e desenvolvimento Decreto n 31.268/2013, pg. 219 4., inciso III
destinados ao Exterior ou na prestao de servio de transporte
agropecurio: art. 13, inciso IX t Operaes com ouro, quando considerado ativo financeiro ou
vinculado exportao para o Exterior: art. 4., inciso II MOUSE E TRACKBALLS
tReduo da base de clculo do ICMS em 58,82%, quando das instrumento cambial: art. 4., inciso IV
tVide Produtos de Informtica
MERCADORIAS DE PRODUO PRPRIA operaes internas e de aquisio em outros Estados da Federao: t Operaes de remessa ou retorno de mercadorias ou bens
tIseno do ICMS nas sadas de mercadorias de produo prpria, art. 50, inciso I MVEIS utilizados pelo prprio autor da sada na prestao de servio sujeito
promovidas por instituies de assistncia social e de educao sem tReduo da base de clculo do ICMS em 76,47%, quando das tReduo da base de clculo do ICMS em 80% nas operaes ao ISS: art. 4., inciso V
finalidade lucrativa Requisitos: art. 6., inciso XXI operaes de importao: art. 50, inciso II com mveis usados: art. 42, inciso I, 1. ao 5. t Operaes de transformao de sociedade e as decorrentes
t Reduo da base de clculo do ICMS em 30%, nas sadas da transferncia de propriedade de estabelecimento industrial,
MERCADORIAS DESTINADAS A ARMAZM-GERAL OU DEPSITO MOVIMENTO REAL TRIBUTVEL comercial ou de outra espcie: art. 4., inciso VI
interestaduais, quando destinado a produtor, a cooperativa de
FECHADO tVide Levantamento Fiscal tOperaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia: art.
produtores, a indstria de rao animal ou a rgo de fomento e
t No Incidncia do ICMS na sada de mercadoria destinada a 4., inciso VII
desenvolvimento agropecurio vinculado ao Estado ou Distrito MUDAS DE PLANTAS
armazm-geral ou depsito fechado, desde que os estabelecimentos t Operaes resultantes de comodato, locao ou arrendamento
Federal No exigncia da anulao do crdito fiscal deduo do tIseno do ICMS nas operaes internas com mudas de plantas:
estejam localizados no Estado do Cear, bem como o seu retorno ao mercantil (leasing): art. 4., inciso VIII
preo do ICMS dispensado: arts. 52, inciso II, 53 e 54 art. 6., inciso LXXIX
estabelecimento remetente: art. 4., inciso X tOperaes de qualquer natureza decorrentes de transferncia de
MINERAIS EM ESTADO PRIMRIO MULTA bem mvel salvado de sinistro para companhia seguradora: art.
MERCADORIAS DESTINADAS EXPOSIO AO PBLICO EM
t Diferimento do ICMS nas operaes internas realizadas entre tAplicao da multa, quando da infringncia legislao tributria: 4., inciso IX
GERAL
estabelecimento do mesmo titular e inscritos no CGF, quando o art. 875, Pargrafo nico t Operaes de remessa de mercadoria para armazm geral ou
t Iseno do ICMS nas sadas de mercadorias destinadas
produto for destinado industrializao: art. 13, inciso I tBase para clculo das multas: art. 876 depsito fechado e de retorno ao estabelecimento remetente,
exposio para o pblico em geral, desde que retornem ao
t Decreto n. 29.783/2009 Dispensa do recolhimento do desde que ambos estejam situados em territrio cearense: art. 4.,
estabelecimento de origem: art. 6., inciso LXIII MULTA MORATRIA
ICMS nas operaes internas de extrao de jazidas naturais de inciso X
t Iseno do ICMS nas sadas de mercadorias enviadas t Aplicao de multa moratria, no percentual mximo de at
minerais em estado primrio, utilizados em obras pblica: pg. t Operaes de sada, de estabelecimento de contribuinte do
exposio em retorno ao estabelecimento de origem: art. 6., 15% (quinze por cento), no recolhimento espontneo de crdito
169 ICMS, de objetos, partes e peas para serem utilizados no conserto,
inciso LXIIV tributrio em atraso: art. 76
MINIPRODUTOR RURAL reparo ou conservao dos bens de seu ativo permanente, fora das
MERCADORIAS DOADAS POR PASES OU ORGANIZAES dependncias do estabelecimento remetente: art. 4., inciso XI
t No incidncia do ICMS nas operaes realizadas entre o
INTERNACIONAIS t Operaes de incorporao, ao ativo permanente de pessoas
t Iseno do ICMS na na importao e sada de mercadorias
miniprodutor rural e o mercado consumidor local: art. 4, inciso XV N jurdicas, de veculos, mqunas, equipamentos,instalaes, moveis
doadas por pases ou organizaes internacionais, para distribuio MOMENTO DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR DO ICMS e utenslios, desde que em pagamento de capital social subscrito:
gratuita a instituies de educao ou de assistncia social: art. 6., t Momentos em que ocorrem a concretizao do fato gerador do NO CUMULATIVIDADE DO ICMS
art. 4., inciso XII
inciso XXX ICMS: art. 3 tConceito do princpio da no cumulatividade do ICMS: art. 57
tOperaes de sada de impressos personalizados produzidos por

60 61
encomenda direta de consumidor final, inclusive faixas, cartazes, sada de mercadoria, com exceo dos casos previstos na legislao com leo vegetal comestvel bruto a granel, quando adquirido por tIseno do ICMS na sada interna de ovos frteis: art. 6., inciso
painis, folders e adesivos, desde que no comercializados: art. tributria: art. 176 estabelecimento industrial como matria-prima: art. 13, inciso VI LXXX
4., inciso XIII tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% tCesta Bsica Reduo na base de clculo do ICMS em 58,82%,
NOTA FISCAL AVULSA
tOperaes de sada de mercadoria de estabelecimento, com o fim nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea m quando das operaes internas e de importao: art. 41, 2.,
tVide Nota Fiscal Modelos
especfico de exportao: art. 4., inciso XIV inciso III
LEOS DE TMPERA, PROTETIVOS E PARA TRANSFORMADORES
t Operaes realizadas entre miniprodutor rural e o mercado NOTA FISCAL CONTA DE ENERGIA ELTRICA t Crdito fiscal presumido de 100% do valor do ICMS devido nas
tVide Aditivos e Lubrificantes
consumidor local: art. 4., inciso XV tVide Nota Fiscal Modelos operaes interestaduais com ovos frteis e ovos em geral: art. 64,
tOperaes de fornecimento de energia eltrica para consumidor da OMISSO DE RECEITA inciso VI, alnea a
NOTA FISCAL DE PRODUTOR
classe residencial e da classe de produtor rural: art. 4., inciso XVI tHipteses de omisso de receita: art. 827, 8.
tVide Nota Fiscal Modelos
t Prestaes gratuitas de radiodifuso sonora e de televiso: art.
5., inciso I NOTA FISCAL DE SERVIO DE COMUNICAO
OPERADORA P
tIseno do ICMS na sada do estabelecimento de operadora, de
t Prestaes de transporte de carga prpria ou efetuadas entre tVide Nota Fiscal Modelos
bem destinado utilizao em suas instalaes ou guarda em outro PAGAMENTO ANTECIPADO DO ICMS
estabelecimentos do mesmo titular: art. 5., inciso II
NOTA FISCAL DE SERVIO DE TELECOMUNICAO de seu estabelecimentos: art. 6., inciso XXXVIII, alnea a tIncidncia do ICMS na entrada, no Estado do Cear, de merca-
tPrestaes de transporte de pessoas, no remunerado, efetuado
tVide Nota Fiscal Modelos t  Iseno do ICMS na sada do estabelecimento de operadora, dorias adquiridas em outros Estados: art. 2, inciso V, alnea a
por particulares: art. 5., inciso III
de bem destinado utilizao por outra operadora, desde que esse tRegime Especial de Tributao Operaes Sujeitas ao Pa-
NO OBRIGATORIEDADE DA INSCRIO NO CGF NOTA FISCAL DE SERVIO DE TRANSPORTE
bem ou outros de natureza idntica retornem ao estabelecimento gamento Antecipado Regras gerais: art. 767 a 7712, inciso
tCasos em que a inscrio no CGF no ser obrigatria: art. 93 tVide Nota Fiscal Modelos
remetente: art. 6. inciso XXXVIII, alnea b V, alnea a
NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR tIseno do ICMS na sada dos bens, de que trata a alnea b do
NAVALHA, APARELHO E LMINA DE BARBEAR E ISQUEIRO DE PAGAMENTO ESPONTNEO DO ICMS
tVide Nota Fiscal Modelos inciso XXXVIII do art. 6. do Regulamento do ICMS/CE, em retorno
BOLSO A GS, NO RECARREGVEL tQuando efetuado fora do prazo regulamentar e antes de qualquer
ao estabelecimento de origem: art. 6., inciso XXXVIII, alnea c
t Regime de Substituio Tributria nas operaes com navalha, NOTA FISCAL ELETRNICA procedimento do Fisco, o contribuinte ou responsvel ficar sujeito
aparelho e lmina de barbear e isqueiro de bolso a gs, no tVide Nota Fiscal Modelos ORDEM DE COLETA DE CARGAS aos acrscimos moratrios e, se for o caso, atualizao monetria:
recarregvel: arts. 527 a 529 t Documento Ordem de Coleta de Cargas emitido por art. 76
NOTA FISCAL EM ENTRADA DE MERCADORIA estabelecimento transportador que executar servio de coleta
NITRATO DE AMNIO tVide Nota Fiscal Modelos PAIDF
de cargas no endereo do remetente Indicaes mnimas que
t Iseno do ICMS nas operaes interna e de importao: art. tVide Pedido de Autorizao para Impresso de Documen-
devero constar no documento fiscal: art. 223, incisos I a IX
6., inciso LXXXI tos Fiscais-PAIDF
tEmisso da Ordem de Coleta de Cargas antes da coleta da mercadoria
tReduo da base de clculo do ICMS em 30% na sada para outro
Estado da Federao, para uso na agricultura ou pecuria: arts. 52,
O ou bem Acobertadora do trnsito da mercadoria: art. 223, 2. PAINO
tEmisso do Conhecimento de Transporte quando do recebimento t Regime de Substituio Tributria nas operaes com paino e
inciso III, 53 e 54
OBRA-DE-ARTE da carga no estabelecimento do transportador que promoveu a outros produtos Regras gerais: arts. 457 a 459
NOTA FISCAL MODELOS tIseno do ICMS na sada decorrente de operao realizada pelo coleta: art. 223, 3.
tNota Fiscal Modelo 1 ou 1-A Regras gerais: arts. 169 a 176 prprio autor: art. 6., inciso XLI tQuantidade e destinao das vias da Ordem de Coleta de Cargas: PANIFICADORES
tNota Fiscal Eletrnica (NF-e) Regras gerais: arts. 176-A a 176-Q t Crdito presumido de 50%, calculado sobre o valor do ICMS art. 223, 4. tRegime de Substituio Tributria nas operaes realizadas
tNota Fiscal de Venda a Consumidor (NFVC) Regras gerais: arts. incidente na sada de obra de arte recebida com iseno diretamente tDispensa da emisso da Ordem de Coleta de Cargas: art. 223, 5. por panificadores Regras gerais: arts. 506 a 510
177 a 179 do autor: art. 64, inciso III, 1. e 2. PANO DE REDE
ORGANISMOS INTERNACIONAIS
tNota Fiscal em Entrada de Mercadorias Regras gerais: arts. 180 tVide Fio de Algodo
OBRIGAES ACESSRIAS tVide Consulados
a 183
tConceito legal de obrigaes acessrias: art. 126 PAPEL DESTINADO IMPRESSO DE LIVROS, JORNAIS E
tNota Fiscal de Produtor Regras gerais: arts. 184 a 186 OURO
tRegras gerais e especficas acerca das obrigaes acessrias: arts. PERIDICOS
tNota Fiscal Avulsa (NFA) Regras gerais: arts. 187 a 188 tNo incidncia do ICMS quando utilizado como ativo financeiro
127 a 329 e 421 a 430430 tNo incidncia do ICMS quando destinado impresso de liv-
tNota Fiscal Conta de Energia Eletrica Regras gerais: art. 189 ou instrumento cambial: art. 4., inciso IV
tNota Fiscal de Servio de Transporte Regras gerais: arts. 190 LEO DIESEL ros, jornais e peridicos : art. 4., inciso I
OVINO E CAPRINO
a 195 tAlquota de 25% do ICMS nas operaes internas: art. 55, inciso PAPEL PARA CIGARRO
t Iseno do ICMS na sada de ovino e caprino, assim como dos
tNota Fiscal de Servio de Comunicao Regras gerais: art. 196 I, alnea a tRegime de Substituio Tributria nas operaes com cigarro,
produtos comestveis resultantes de seu abate: art. 6., inciso XLIII
a 200 t Alquota de 12% do ICMS nas sadas interestaduais: art. 55, fumo desfiado ou picado e papel para cigarro: arts. 477 a 479
tCesta Bsica Reduo na base de clculo do ICMS nas operaes
tNota Fiscal de Servio de Telecomunicao Regras gerais: arts. inciso III, alnea b
internas e de importao de carne ovina e caprina, bem como dos PARAPLGICOS E DEFICIENTES FSICOS
201 a 203
LEO LUBRIFICANTE USADO OU CONTAMINADO produtos industrializados deles derivados e de cortes especiais e t Iseno do ICMS na sada de veculo, destinado ao uso exclu-
tQuantidade e destinao das vias das notas fiscais Operaes
t Iseno do ICMS na sada de leo lubrificante usado ou midos: art. 41, inciso I, alnea g, e 3 e 4 sivo de para plgico ou deficiente fsico, impossibilitados de utilizar
de sada para destinatrio localizado em territrio cearense ou em
contaminado, para estabelecimento refinador ou coletor revendedor tVide Gado e Produtos dele Derivados o modelo comium, nos termos dos Convnios 03/2007 e 27/2011:
outras Unidades da Federao: arts. 171 e 172
autorizado pelo Departamento Nacional de Combustveis-DNC: art. art. 6., inciso LIV
tEmisso da nota fiscal nas operaes de sada para o Exterior OVOS
6., inciso LXII tIseno do ICMS nas sadas dos produtos que indica, a exemplo
Condies: art. 173 t Iseno do ICMS na sada interna, promovida por qualquer
tMomento ou condies em que a nota fiscal ser emitida: arts. LEO COMESTVEL DE SOJA, DE ALGODO E DE PALMA estabelecimento, de ovos em estado natural: art. 6., inciso de cadeira de rodas, prteses etc., destinados a deficientes fsicos:
174 e 175 tDiferimento do ICMS nas operaes internas e de importao XLVIII art. 6, inciso LV
tVedada a emisso de nota fiscal que no corresponda uma efetiva

62 63
PARCELAMENTO DE DBITOS FISCAIS PEDRAS PARA BRITAGEM, GESSO, CALCRIO E GIPSITA PESSOAS PORTADORAS DE DEFICINCIA FSICA, AUDITIVA, doas em aeroporto, cais do porto, terminais rodovirios e ferroviri-
tPossibilidade de parcelamento, em prestaes mensais e sucessi- tRegime Especial de Tributao nas operaes com pedras para MENTAL, VISUAL E MLTIPLA os e servios postais: art. 158, 2.
vas, de dbitos fiscais oriundos de auto de infrao ou de denncia britagem: arts. 638 e 640 t Iseno do ICMS na aquisio de equipamentos e acessrios
POSTOS REVENDEDORES
espontnea Requerimento do interessado: caput do art. 80 destinados exclusivamente a pessoas portadoras de deficincia
PENALIDADES tRegime de Substituio Tributria nas operaes realizadas
tConceito de dbito fiscal: art. 80, 1. fsica, auditiva, mental, visual e mltipla: art. 6., inciso XXXVII
t Tipos de penalidades aplicadas aos infratores da legislao por postos revendedores Regras gerais: arts. 543 a 545
tConsolidao do dbito Clculo dos acrscimos legais e, se for
tributria Possibilidade de aplicao cumulativa das penalidades: PETRLEO E SEUS DERIVADOS LQUIDOS E GASOSOS
o caso, da atualizao monetria at o dia da concesso do par- PRAZOS DE RECOLHIMENTO DO ICMS
art. 875 tDiferimento do ICMS nas operaes de importao de petrleo
celamento: art. 80, 2. tRecolhimento preferencial na rede bancria credenciada: arts. 73
tAplicao de penalidade (multa) cumulativamente com o ICMS, e seus derivados: art. 13, 1, I
tHipteses em que no ser concedido o parcelamento de dbitos tPrazos de recolhimento do ICMS Regra Geral: art. 74
quando for o caso: art. 878
fiscais: art. 80, 3. PICHE, PEZ, BETUME E ASFALTO tPrazo para pagamento do ICMS cujo vencimento ocorra em data
tPenalidades relacionadas com o atraso e a falta de recolhimento
t Concesso de at trs parcelamentos simultneos Condies: tRegime de Substituio Tributria nas operaes com tintas, em que no houver abertura das agncias bancria Prorrogao
do ICMS: art. 878, inciso I
art. 80, 4. vernizes e outros produtos: arts. 559 a 560-C para o primeiro dia til subseqente
t Penalidades relacionadas com o o crdito fiscal aproveitado in-
tRequerimento a ser apresentado ao diretor do NEXAT ou do NEDAT tVencimento previsto para o ltimo dia do ms Antecipao do
devidamente, a maior ou extemporaneamente: art. 878, inciso II PICOL E SORVETE
Dados que devero constar no pedido de parcelamento: art. 81 pagamento para o dia til imediatamente anterior
tPenalidades relacionadas com os livros e documentos fiscais: art. tRegime de Substituio Tributria nas operaes com sorvete
tAutoridades fazendrias competentes para deferir o parcelamento
878, inciso III e picol: arts. 553 a 555 PRENSAGEM DE PRODUTOS EXTRATIVOS AGROPECURIOS
Limites de valores dos dbitos fiscais: art. 82
t Penalidades relacionadas com impressos e documentos fiscais: t Processo no considerado como industrializao, para efeito
t Recurso voluntrio ao Secretrio da Fazenda quando houver o PILHAS E BATERIAS ELTRICAS
art. 878, inciso IV de aplicao dos regimes de antecipao do ICMS e substituio
indeferimento do pedido pelo diretor do NEXAT ou do NEDAT: art. tRegime de Substituio Tributria nas operaes com pilhas
tPenalidades relacionadas com os livros fiscais: art. 878, inciso V tributria: art. 456, inciso III
82, 2. e baterias: arts. 566-A a 566-C
tPenalidades relacionadas com as informaes econmico-fiscais:
tConcesso do parcelamento quando o valor originrio do dbito PREPARAES CONCEBIDAS PARA DISSOLVER, DILUIR OU
art. 878, inciso VI PIMENTA-DO-REINO EM ESTADO NATURAL
fiscal for igual ou superior a R$ 250.000,00 Condies: art. 82, REMOVER TINTAS, VERNIZES E OUTROS PRODUTOS
tPenalidades relacionadas com o uso irregular de equipamento de t Regime de Substituio Tributria nas operaes com
3. t Vide Tintas, Vernizes, Produtos de Amianto e outras
uso fiscal: art. 878, inciso VII pimenta-do-reino e outros produtos: arts. 457 a 459
tValor de cada parcela no inferior a R$ 200,00: art. 82, 6. Mercadorias
tPenalidades relativas com a falta de utilizao irregular de equi-
tExigncia de fiana bancria ou pessoal: art. 83 PIMENTO EM ESTADO NATURAL
pamento de uso fiscal, praticada por empresa fabricante ou creden- PREPARAES INICIADORAS OU ACELERADORAS DE REAO,
tModo de obteno do valor de cada parcela Acrscimo dos juros tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%
ciada: art. 878, inciso VII-A PREPARAES CATALTICAS, AGLUTINANTES, ADITIVOS,
de mora por ocasio do pagamento de cada parcela: art. 84 nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea d
tPenalidades relacionadas com o uso irregular de sistema eletrni- AGENTES DE CURA PARA APLICAO EM TINTAS, VERNIZES,
t Atraso no pagamento das parcelas por mais de sessenta dias
co de processamento de dados: art. 878, inciso VII-B PINTOS DE UM DIA BASES, CIMENTO, CONCRETO, REBOCO E ARGAMASSAS
Perda do benefcio Cobrana amigvel Encaminhamento do
tPenalidades relacionadas com outras faltas no relacionadas nos tIseno do ICMS na sada interna: art. 6., inciso LXXX t Vide Tintas, Vernizes, Produtos de Amianto e outras
dbito remanescente para a Dvida Ativa ou Procuradoria Geral do
incisos anteriores: art. 878, inciso VIII t Crdito presumido de 100% do ICMS nas sadas interestaduais: Mercadorias
Estado: art. 85
t Extravio de livros e documentos fiscais Excluso de culpabili- art. 64, inciso VI, alnea a
tParcelamento de dbito fiscal em fase de cobrana judicial Sus- PRESTAO DE SERVIO DE COMUNICAO
dade: art. 878, 1 ao 5
penso da execuo fiscal Prosseguimento da ao judicial no caso PNEUMTICOS, CMARAS-DE-AR E PROTETORES DE BORRA- t Hiptese de Incidncia do ICMS nas prestaes onerosas de
tAproveitamento ou no de crditos fiscais Repercusses quanto
de perda do benefcio por atraso no pagamento das parcelas: art. 86 CHA servio de comunicao: art. 2, inciso VII
aplicao de penalidades: art. 878, 6
tPossibilidade de reparcelamento:de crditos tributrios j parce- t Regime de Substituio Tributria nas operaes com
tRegularizao do equipamento de uso fiscal: art. 878, 6 e 7 PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE AREO
lados: art. 87 Pneumticos, Cmaras-de-ar e Protetores: arts. 539 a 542
tPenalidades relacionadas com o atraso e a falta de recolhimento t Regime Especial de Tributao nas prestaes de servio de
t Indeferimento do pedido de parcelamento ou reparcelamen-
do ICMS: art. 878, inciso I POLCIA MILITAR transporte areo: arts. 774 788
to Notificao do requerente para recolher o restante do crdito
tributrio: art. 88 PESCADO tIseno do ICMS na sada interna de veculos, quando adquiridos
PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE DE VALOR
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% pela Secretaria de Segurana Pblica, vinculada ao Programa de re-
PEAS, COMPONENTES E ACESSRIOS RELACIONADOS NA t Regime Especial de Tributao nas prestaes de servio de
nas operaes internas e de importao, com exceo de molusco, equipamento da Polcia Militar: art. 6. inciso XLVII
NCM/SH transporte de valor: arts. 789 a 791
crustceo, salmo, bacalhau, adoque, merluza, pirarucu e r: art. PS-LARVA DE CAMARO
t Decreto n 27.667/2004 Regime de Substituio Tributria PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE FERROVIRIO
41, inciso I, alnea n tIseno do ICMS nas sadas internas e interestaduais de ps-lar-
nas operaes internas e interestaduais com peas, componentes t Regime Especial de Tributao nas prestaes de servio de
tDecreto n 25.476/1999 Diferimento do pagamento do va de camaro: art. 6. inciso LVI
e acessrios relacionados no Anexo nico do referido Decreto de transporte ferrovirio: arts. 792 a 799
ICMS nas operaes internas com pescado, promovidas por pesca-
acordo com suas posies na NCM/SH: pg. 604 PORTARIA DO SECRETRIO DA FAZENDA
dores sem organizao administrativa ou por armadores de pesca PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E
PEAS, COMPONENTES E ACESSRIOS PARA VECULOS ou proprietrios de embarcaes de pesca, desde que devidamente tExpedida quando da repetio de ao fiscal: arts. 819 e 821,
INTERMUNICIPAL
t Decreto n 30.519/2011 Regime de Substituio Tributria relacionados em ato normativo do Secretrio da Fazenda para aqui- 5, inciso II
tHiptese de Incidncia do ICMS nas prestaes de servio de
nas operaes internas com peas, componentes e acessrios para sio de leo diesel com iseno do ICMS. O imposto ser recolhido t Designao de servidor fazendrio para proceder diligncias de
transporte interestadual e intermunicipal: art. 2, inciso VI
veculos Distingue-se este regime daquele previsto no Decreto n nas sadas subsequentes realizadas por contribuintes do ICMS regis- fiscalizao: art. 821, 5., inciso I
27.667/2004 pelos seguintes fatores: a) trata-se de aplicao de trados na atividade comercial ou industrial: pgs. 114 e 715 tExpedida para fins de aplicao de Regime Especial de Fiscalizao PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E
carga tributria lquida do ICMS; b) vlido somente nas operaes e Controle: arts. 821, 5, inciso II, e 873 INTERMUNICIPAL DE PASSAGEIROS
PSSEGO EM ESTADO NATURAL t Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% nas
internas; c) e incide sobre as mercadorias ou produtos no relacio- POSTO FISCAL DE FRONTEIRA
t Regime de Substituio Tributria nas operaes com prestaes de servio de transporte interestadual e intermunicipal
nados no Anexo nico do Decreto n 27.667/2004: pg. 609 tConsideram-se como postos fiscais de fronteira aqueles localiza-
pssego e outros produtos: arts. 457 a 459 de passageiros Opo do contribuinte em substituio

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Sistemtica Normal de Tributao: caput do art. 766-B tTipo de regime de recolhimento: art. 92, inciso IV, alnea i PRODUTOS MANUFATURADOS DE FABRICAO NACIONAL
tClculo para apurao do ICMS a recolher Sobre o valor da tDefinio de produtor rural: art. 99, inciso III t Iseno do ICMS nas sadas de produtos manufaturados de Q
base de clculo aplicar a reduo de 58,82% e, em seguida, aplicar tVide Decreto n 27.865/2005: pg. 182 fabricao nacional, promovidas por fabricantes e destinados
a alquota cabvel para a operao, geralmente 17% (dezessete por s empresas nacionais exportadoras, observadas as condies QUEIJO
PRODUTOS ALIMENTCIOS CONSIDERADOS PERDAS tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% nas
cento), de tal sorte que a carga tributria lquida resulte no percentual previstas no Decreto-Lei n 1.633/1978, que instituiu incentivos
t Iseno do ICMS nas sadas de produtos alimentcios operaes internas e de importao, produzido artesanalmente por
de 7% (sete por cento), que ser o ICMS a recolher: art. 766-B fiscais exportao, para o exterior, de produtos manufaturados:
considerados perdas destinados ao Banco de Alimentos, nas pequeno produtor cadastrado pelo Fisco: art. 41, inciso I, alnea o
t Vedao utilizao de crditos do ICMS na hiptese de art. 6., inciso XIX, e 2, e 3.
condies que indica: art. 6, inciso LI
opo pela nova sistemtica de tributao prevista na Seo QUEROSENE PARA AERONAVE
t Iseno do ICMS nas sadas de produtos recuperados de que PRODUTOS PRIMRIOS DE ORIGEM AGROPECURIA
XXXIII-A: art. 766-B, 1 t Aplicao da aquota do ICMS em 25%, quando das operaes
trata o inciso LV do art. 6, destinados ao Banco de Alimentos e s t %JGFSJNFOUP EP *$.4 OBT PQFSBFT JOUFSOBT Decreto n
t Recolhimento obrigatrio do ICMS Diferencial de internas: art. 55, I, a
entidades, associaes e fundaes, nas condies que indica: art. 27.865/2005, pg. 182
Alquotas nas aquisies em outros Estados de bens destinados tVide Combustveis Derivados ou no de Petrleo Realiza-
6, inciso LII t&YUFOTPEPEJGFSJNFOUPEP*$.4OBTPQFSBFTJOUFSOBTDPNHBSSB-
a uso, consumo ou ao ativo imobilizado do estabelecimento de das pela Refinaria ou suas Bases
fas e litros usados, sacos usados e surros de palha, enxaimel, escora-
contribuinte Hiptese de aplicao da reduo da base de clculo PRODUTOS CONFECCIONADOS EM CASAS RESIDENCIAIS POR
mento, vara, mouro e lenha e sucatas de qualquer espcie, exceto as
do ICMS de que trata a Seo XXXIII-A, haja vista a vedao ENCOMENDA DIRETA DO CONSUMIDOR FINAL
de cabo de cobre e de alumnio: Decreto n 27.865/2005, pg. 182
apropriao dos crditos: art. 766-B, 2 tIseno dos ICMS nas sadas internas e para as Regies Norte,
t &YUFOTP EP EJGFSJNFOUP EP *$.4 OBT PQFSBFT JOUFSOBT DPN
R
t Desenquadramento a pedido do contribuinte da nova Nordeste e Centro-Oeste: art. 6., inciso VII
produtos agropecurios promovidas por agricultores familiares:
sistemtica de tributao prevista na Seo XXXIII-A vlido somente RAO ANIMAL
PRODUTOS DA CESTA BSICA REDUO DE BASE DE CLCULO Decreto n 27.865/2005, pg. 182
aps transcorridos 12 meses de sua opo pelo nova sistemtica: tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art.
DO ICMS
art. 766-B, 3 PRODUTOS QUMICOS DESTINADOS A ESTABELECIMENTOS AG- 6., inciso LXXIV
tReduo de base de clculo do ICMS em 58,82% e 29,41% de
t Formalizao pela nova sistemtica de tributao prevista ROPECURIOS OU EXTERMINAO DE ANIMAIS NOCIVOS tConceito de rao animal: art. 6., 5., inciso I
produtos da Cesta Bsicca: art. 41
na Seo XXXIII-A de forma expressa no livro Registro de tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao com os tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes
Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, PRODUTOS DE INFORMTICA produtos que indica, a exemplo de inseticidas, fungicidas, formici- interestaduais: caput do art. 51
concretizada somente aps o visto do rgo de circunscrio fiscal t Decreto n 31.066/2012 Regime de Substituio Tributria das, cido ntrico, cido asulfrico e enxofre: art. 6, inciso LXXIII
do contribuinte: art. 766-B, 4 RAES PARA ANIMAIS, CONCENTRADOS E SUPLEMENTOS
nas operaes com produtos de informtica: pg. 670
PRODUTOS RESULTANTES DA RECICLAGEM DE PLSTICOS, tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao de rao
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%:
PRESTAO DE SERVIO PBLICO DE TELECOMUNICAO PAPEL E PAPELO. para animais, concentrados e suplementos fabricados por indstria de
art. 41, inciso I, alnea z-2
t Regime Especial de Tributao nas prestaes de servio t Produtos da cesta bsica Reduo da base de clculo em 58,82% rao animal, nas condies que indica: art. 6, inciso LXXIV
t Relao dos produtos de informtica sujeitos ao Regime de Sub-
pblico de telecomunicao Regras gerais: arts. 800 a 804 nas operaes internas: art. 41, inciso I, alnea z-1 tSubstituio Tributria Operaes com Raes para Ani-
stituio Tributria: Instruo Normativa n 04/2013, pg. 674
PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E mais Domsticos Decreto n 27.542/2004: pg. 602
PRODUTOS TPICOS DE ARTESANATO REGIONAL
PRODUTOS FARMACUTICOS
INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO t Iseno do ICMS nas sadas de produtos tpicos de artesanato RADIOCHAMADA
tIseno do ICMS nas sadas de produtos farmacuticos realizadas
t Incidncia do ICMS nas prestaes de servios de transporte regional: Art. 6, inciso VI tVide Servio de Televiso por Assinatura e Radiochamada
por rgos da Administrao Direta e Indireta da Unio, Estados e
interestaduais e intermunicipais e de comunicao, inclusive os
Municpios e por entidades, destinados a outros rgos pblicos PRODUTOS VEGETAIS OLEAGINOSOS RADIODIFUSO SONORA
servios iniciados ou prestados no exterior: arts. 1. e 2, incisos
ou entidades da mesma natureza ou a consumidor final: art. 6, t Iseno do ICMS nas sadas internas produtos vegetais t No incidncia do ICMS nas prestaes gratuitas de radiodi-
VI, VII e VIII
inciso XII oleaginosos (baga de mamona, amndoa de dend, cco babau, fuso sonora No incidncia do ICMS: art. 5., I
t No-incidncia do ICMS nas prestaes no onerosas de
t Regime de Substituio Tributria nas operaes com semente de girassol etc.), destinados produo de biodiesel: art.
servios de comunicao: art. 5., inciso I RANICULTURA
produtos farmacuticos: arts. 546 a 548-H 6., inciso LXXXVIII
t No-incidncia do ICMS no transporte de carga prpria ou t Iseno do ICMS na remessa dos produtos discriminados nos
mediante carona: art. 5, incisos II e III PRODUTOS HORTIFRUTCOLAS EM ESTADO NATURAL PROJETO DE FISCALIZAO incisos LXXIII a LXXXII do art. 6., destinados pecuria, extensiva s
tIseno do ICMS nas sadas internas de produtos hortifrutcolas, tIndicao do projeto de fiscalizao no Termo de Incio de Fiscal- remessas com destino ranicultura: art. 6., 10, item 5
PRESTADOR DE SERVIOS
exceto abacaxi, alho , alpiste, ameixa, amendoim, batata inglesa, izao: art. 821
tDefinio de prestador de servios relacionados com o ICMS: art. RAPADURA
caqui, castanha de caju, cebola, laranja, , kiwi, ma, maracuj, tLavratura do Termo de Notificao exclusivamente na hiptese de
99, inciso V tIseno do ICMS nas operaes e prestaes internas: art. 8
morango, paino, pra, pssego, pimenta-do-reino, tangerina e projeto de fiscalizao em profundidade de Baixa Cadastral: art.
PROCEDIMENTOS APLICVEIS AO USO DE EQUIPAMENTO uva: art. 6, inciso XXIII 824, 1. t Iseno do ICMS nas operaes e prestaes interestaduais,
EMISSOR DE CUPOM FISCAL (ECF) entre os Estados do Cear, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande
PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS DE ORIGEM NACIONAL PROTETOR DIANTEIRO E TRASEIRO PARA MOTOS do Norte e Maranho: art. 8.
t Decreto n 29.907/2009 Requisitos gerais para o
DESTINADOS ZONA FRANCA DE MANAUS tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 29,41% nas
desenvolvimento de ECF, inclusive os procedimentos aplicveis aos REAJUSTAMENTO DE PREO
t Iseno do ICMS nas sadas de produtos industrializados operaes internas e de importao: art. 41, inciso II, alnea q
contribuintes usurios de ECF e empresas credenciadas a operar tVide Base de Clculo do ICMS
de origem nacional, destinados Zona Franca de Manaus para
com ECF: pg. 448 PRTESES PARA DEFICIENTES FSICOS
industrializao ou comercializao: art. 6., inciso XXVI REATOR
tVide Deficientes Fsicos
PRODUTOR AGROPECURIO tVide Decreto n 31.471/2014: pg. 734 tVide Lmpada Eltrica, Reator e Starters
tDefinio de produtor agropecurio: art. 99, inciso II
PRODUTOS INTERMEDIRIOS RECEBIMENTO DE AMOSTRAS DO EXTERIOR SEM VALOR
tNota Fiscal de Produtor: art. 184
t$SEJUPEP*$.4OBTBRVJTJFTEFQSPEVUPTJOUFSNFEJSJPTJOUF- COMERCIAL
tVide Decreto n 27.865/2005: pg. 182
grados ou consumidos no processo industrial: art. 60, inciso II tIseno do ICMS no recebimento de amostras do exterior sem
PRODUTOR RURAL

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valor comercial, conforme definidas na legislao federal: art. 6., aes internas com flores naturais de corte e em vasos: art. 43, V do Regulamento do ICMS deduo do preo da mercadoria do tPrazos de recolhimento do ICMS devido por substituio tributria:
inciso XLV t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 58,82% nas prestaes valor do ICMS dispensado por fora da reduo da base de clculo: art. 437
de servios de transporte de passageiros: art. 43, VI art. 54 t Restituio e ressarcimento do ICMS recolhido a ttulo de
RECEBIMENTO DE MERCADORIA, SEM SIMILAR NACIONAL,
t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 76,47%, de forma que t 3FEVP EB CBTF EF DMDVMP EP *$.4 em 58,82% nas substituio tributria: art. 438
IMPORTADA DO EXTERIOR POR RGOS DA ADMINISTRAO
a carga tributria seja equivalente a 4%, dos produtos que indica: prestaes de servio de transporte interestadual e intermunicipal t Devoluo e desfazimento da operao realizada a ttulo de
DIRETA OU INDIRETA DO ESTADO DO CEAR
art. 43-A de passageiros: art. 766-B substituio tributria Requisitos: arts. 439 a 441
tIseno do ICMS no recebimento de mercadoria importada do
t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 80% nas operaes t Obrigaes acessrias a serem observadas pelo substituto
exterior, sem similar nacional, por rgos da Administrao Direta e REFINARIA DE PETRLEO OU SUAS BASES
internas com querosene de aviao, de forma que a carga tributria tributrio, inclusive o estabelecido em outra unidade da Federao:
Indireta do Estado do Cear, inclusive suas autarquias e fundaes: t Convnio ICMS n 110/2007 Regime de Substituio
seja equivalente a 5%, dos produtos que indica: art. 43-A arts. 442 a 448
art. 6., inciso XXXIX Tributria nas operaes com combustveis derivados ou no de
t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 100% nas operaes tUtilizao de crdito fiscal para compensar ou deduzir o imposto
petrleo realizadas por refinaria ou suas bases: pg. 532
RECEBIMENTO DE PRODUTOS IMPORTADOS A TTULO DE de fornecimento de gua natural por rgos, empresas pblicas retido: art. 450
DOAO ou sociedades de economia mista das quais o Estado do Cear seja REFIS/2013 E REFIS/2014 t Aplicao do regime de substituio tributria considerando
t Iseno do ICMS no recebimento de produtos importados do scio controlador: art. 44 t Lei n 15.384/2013, prorrogada pela Lei n 15.713/2014 o produto Prevalncia sobre qualquer outra sistemtica de
exterior, a ttulo de doao, efetuada diretamente por rgos da t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 29,41%, de forma Programa de Recuperao Fiscal (Refis/2013 e Refis/2014): pag. tributao: caput do art. 452
Administrao Direta e Indireta do Estado do Cear, inclusive suas que a carga tributria seja equivalente a 12%, nas sadas internas 309 tNo exigncia do ICMS Antecipado: pargrafo nico do art. 452
autarquias e fundaes, nas condies que indica: art. 6., inciso LX de biodiesel, resultante da industrializao dos produtos que indica: t Aplicao do regime de substituio tributria nas operaes
REFRIGERANTE
art. 44-A destinadas Zona Franca de Manaus e s reas de Livre Comrcio:
RECICLAGEM DE PLSTICO, PAPEL E PAPELO t Regime de Substituio Tributria nas operaes com
t3FEVPOBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 48,23% nas oper- art. 453
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82% nas cerveja, chope, xarope, refrigerante e gua mineral: arts. 473
aes internas e interestaduais com mquinas, aparelhos e equipa- t Aplicao do regime de substituio tributria nas entradas de
operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea z-1 a 478
mentos industriais, desde que destinadas a consumidor ou usurio mercadorias a negociar, oriundas de outros Estados: art. 455
REDES DE DORMIR final, no contribuintes do ICMS: art. 45, inciso I REGIO METROPOLITANA DE FORTALEZA E REGIO METRO- t Procedimentos no considerados como industrializao para
tRegime de Substituio Tributria nas operaes com fio de t3FEVPOBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 26,67% nas operaes POLITANA DO CARIRI efeito de regime de substituio tributria: art. 456
algodo: arts. 511 a 514 interestaduais com mquinas, aparelhos e equipamentos industri- tIseno do ICMS nas prestaes de servio de transporte inter- tRegimes de Substituio Tributria previstos no Regulamento do
ais, quando destinados a contribuintes do ICMS: art. 45, inciso II municipal de passageiros, realizadas em Regies Metropolitanas: ICMS/CE: arts. 457 a 566-C
REDESPACHO t 3FEVP EB CBTF EF DMDVMP EP *$.4 em 67,06% nas op- tVide os respectivos Regimes de Substituio Tributria em verbe-
art. 7, inciso II, alnea a, e pargrafo nico
tServio de transporte efetuado por redespacho Procedimentos: eraes internas e interestaduais com mquinas e implementos tes prprios
art. 228 agrcolas com consumidor ou usurio final, no contribuintes do REGIME DE PAGAMENTO ANTECIPADO DO ICMS
tRegime de Pagamento Antecipado do ICMS nas aquisies REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO REGRAS GERAIS
REDUO DA BASE DE CLCULO DO ICMS ICMS: art. 46, inciso I
interestaduais de mercadorias por contribuintes do imposto com o t Adoo de Regime Especial de Tributao em casos peculiares,
tReduo da base de clculo do ICMS em 58,82% e em 29,41% t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 41,67% nas oper-
objetivo de revenda: arts. 767 a 771 objetivando facilitar o cumprimento das obrigaes tributrias
nas operaes internas e de importao com produtos da cesta bsi- aes interestaduais com mquinas e implementos agrcolas, quan-
relacionadas com o ICMS: art. 567, caput
ca: art. 41 do destinados a contribuintes do ICMS: art. 46, inciso II REGIME ESPECIAL DE FISCALIZAO E CONTROLE t Caracterizao do Regime Especial de Tributao Tratamento
tUtilizao da reduo da base de clculo do ICMS No excluso tContribuinte do ICMS do Estado do Cear que opere na prestao t Descumprimento reiterado legislao tributria do ICMS diferenciado, todavia, sem desonerao da carga tributria:
de outros benefcios fiscais concedidos atravs de convnios: art. de servio de televiso por assinatura e radiochamada Utilizao Aplicao do Regime Especial de Fiscalizao e Controle: caput do pargrafo nico do art. 567
41, 1. da reduo da base de clculo do ICMS em substituio art. 873 tConcesso de Regime Especial de Tributao Requisitos: art. 568
t$FTUB#TJDB Indicao desta condio no documento fiscal: sistemtica normal de apurao do imposto, com base no percen- t Adoo do regime especial de fiscalizao e controle tAutorizao de Regime Especial de Tributao pelo Secretrio da
art. 41, 2. tual de 60%: art. 48, inciso III Procedimentos: art. 873, inciso I a V, e 1. ao 3. Fazenda que resulte em desonerao da carga tributria Crime de
t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 80% na sada de mqui- t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 58,82% na s oper-
REGIME ESPECIAL DE RECOLHIMENTO Responsabilidade: 4 do art. 568
nas, mveis, aparelhos e motores usados: art. 42, inciso I aes internas e de entradas interestaduais com milho em gro:
tRegime Especial de Tributao Regime Especial de Recolhimen- t Proposta de reformulao ou revogao de Regime Especial
t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 94,11% na sada de art. 50, inciso I
to: arts. 805 a 811 de Tributao para atender a convenincia e oportunidade da
veculos usados: art. 42, inciso III t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 76,47% nas oper-
Administrao Fazendria: art. 569
tConceito de usados: art. 42, 2. aes de importao de milho em gro: art. 50, inciso II REGIME NORMAL DE RECOLHIMENTO DO ICMS t Regimes Especiais de Tributao previstos no Regulamento do
t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 29,41% nas oper- t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 60% nas operaes t Tipos de regime de recolhimento do ICMS: art. 92, inciso IV, ICMS/CE: arts. 570 a 811
aes internas e de importao com veculos automotores especifi- interestaduais realizadas com os produtos relacionados nos incisos alnea a tVide os respectivos Regimes Especiais de Tributao em ver-
cados nos convnios que indica: art. 43, inciso I LXXIII a LXXXII do art. 6. do Regulamento do ICMS/CE: art. 51
REGIMES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA REGRAS GERAIS betes prprios
t 3FEVP EB CBTF EF DMDVMP EP *$.4 na mesma proporo t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 30% relativamente
aos produtos que indica: art. 52 tResponsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS: art. 431 REGISTRO FISCAL
daquela adotada no IPI na entrada de mercadoria estrangeira no
t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 58,82% nas oper- tCasos em que no se aplica a substituio tributria: art. 434 tConceito de Registro Fiscal: art. 299
estabelecimento do importador em operao amparada por Pro-
aes internas com leo combustvel, carvo mineral e gs natural, tBase de clculo da substituio tributria: art. 435
grama Especial de Exportao-BEFIEX: art. 43, inciso II
tApurao do ICMS a ser retido por substituio tributria: 7 do REMESSA DE MERCADORIAS OU BENS PARA CONSERTO, REPA-
t3FEPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4na operao com aeronave, destinadas a usinas termeltricas para produo de energia eltrica:
art. 435 RO, BENEFICIAMENTO OU INDUSTRIALIZAO
suas peas e acessrios Forma e percentuais estabelecidos nos art. 52-A
tForma de recolhimento do ICMS devido por substituio tributria tRegime Especial de Tributao Operaes de Remessa de
Convnios que indica: art. 43, inciso III t /P FYJHODJB EB BOVMBP EPT DSEJUPT EP *$.4 relativa-
DAE e GNRE: art. 436 Mercadorias ou Bens para Conserto, Reparo, Beneficiamen-
t3FEVPEBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 50% nas sadas de mente aquisio dos produtos discriminados nos arts. 45, 46, 51 e
t Reteno e recolhimento do ICMS devido por substituio to ou Industrializao Regras gerais: arts. 687 a 697
animais realizadas em leilo: art. 43, inciso IV 52 do Regulamento do ICMS: art. 53
tCondio para fruio do benefcio de que tratam os arts. 51 e 52 tributrio pelos optantes do Simples Nacional: art. 436-A
t3FEVPOBCBTFEFDMDVMPEP*$.4 em 46,52% nas oper- REMESSA DE MERCADORIAS COM FIM ESPECFICO DE

68 69
EXPORTAO t Direito ao ressarcimento ou restituio do valor do ICMS pago SECAGEM, ESTERILIZAO E PRENSAGEM DE PRODUTOS EX-
t No incidncia do ICMS nas operaes de remessa de indevidamente ou a maior nos Regimes de Substituio Tributria: S TRATIVOS AGROPECURIOS
mercadorias ou bens para o exterior para as empresas que art. 438 tProcesso no considerado de industrializao, para efeito de apli-
menciona, a exemplo de empresa comercial exportadora, trading SABO EM BARRA cao do Regime de Substituio Tributria: art. 456, inciso III
RESTAURANTE, BAR, LANCHONETE, HOTEL E ASSEMELHADOS tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%:
companies etc.: art. 4, XIV
t Regime Especial de Tributao nas operaes realizadas por nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea p SECANTES PREPARADOS
t Vide Comrcio Exterior Consolidao da Legislao do
restaurantes, bares, lanchonetes, hotis e assemelhados: art. 763 t Vide Tintas, Vernizes, Produtos de Amianto e Outras
ICMS nas Operaes e Prestaes SABONETE SLIDO
a 766-A Mercadorias
REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 29,41% nas
RESTITUIO DO ICMS PAGO INDEVIDAMENTE OU A MAIOR operaes internas e de importao: art. 41, inciso II, alnea e SECRETARIA DA FAZENDA
tRegime Especial de Tributao nas operaes de remessa para
t Restituio do ICMS recolhido indevidamente, a maior ou em tIseno do ICMS na sada interna de veculos, quando adquiridos
industrializao: arts. 702 a 704 SACARIA
duplicidade Procedimentos relacionados ao pedido de restituio: pela Secretaria de Segurana Pblica, vinculada ao Programa de
REPRODUTORES E MATRIZES CAPRINAS arts. 89 a 91 tIseno do ICMS na sada e retorno de vasilhames, recipientes, Reequipamento da Policia Militar, ou pela Secretaria da Fazenda,
t Iseno do ICMS na importao do exterior, desde que embalagens e sacaria: art. 6, incisos I e II para reequipamento da fiscalizao estadual: art. 6., inciso XLVII
RESUMO DE MOVIMENTO DIRIO
comprovada sua superioridade gentica, efetuada diretamente por SAL
t Documento utilizado por empresas transportadoras, detentoras SECRETARIA DE SEGURANA PBLICA
produtores: art. 6, inciso XLIX t Iseno do ICMS nas operaes internas e de importao
de uma nica inscrio no CGF da SEFAZ/CE: arts. 238 a 240 tIseno do ICMS na sada interna de veculos, quando adquiridos
REPRODUTORES E MATRIZES DE BOVINOS, BUFALINOS, de sal mineralizado destinado alimentao animal ou usado pela Secretaria de Segurana Pblica, vinculada ao Programa de
RETENO DE MERCADORIA EM SITUAO FISCAL IRREGULAR exclusivamente na fabricao de rao animal: art. 6., inciso
SUNOS, CAPRINOS E OVINOS Reequipamento da Policia Militar, ou pela Secretaria da Fazenda,
PARA AVERIGUAO LXXVII
tIseno do ICMS nas sadas, quando puros de origem ou puros para reequipamento da fiscalizao estadual: art. 6., inciso XLVII
t Emisso do Termo de Reteno de Mercadorias e Documentos tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%,
por cruza, assim com as sadas de fmeas de gado girolando
Fiscais Definio de irregularidade passvel de reparao: art. 831 nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea q SEGURADORAS
Requisitos: art. 6, inciso XIV
tLavratura de auto de infrao nas hipteses de no regularizao: t Reduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes tNo incidncia do ICMS na transferncia, de qualquer natureza,
RESFRIAMENTO E CONGELAMENTO art. 832 interestaduais com sal mineralizado: caput do art. 51 de bens mveis salvados de sinistro para empresas seguradoras:
t Processo no considerado como de industrializao, para efeito t Outros casos de reteno de mercadorias em situao fiscal ir- t Crdito fiscal presumido de 15%, calculado sobre o valor do art. 4., inciso IX
de aplicao dos regimes de pagamento antecipado do ICMS e regular: art. 833 ICMS incidente na operao de sada do produto promovida por t&NQSFTBTTFHVSBEPSBTJODMVEBTFOUSFPTDPOUSJCVJOUFTEP*$.4
substituio tributria: art. 456, inciso II tIntimao, pela autoridade fazendria, de pessoas fsicas por deter estabelecimento extrator: art. 64, inciso I art. 17, 2., inciso IV
ou conduzir mercadorias em situao fiscal irregular: art. 834 tVedao do aproveitamento de qualquer outro crdito fiscal: art.
RESDUOS INDUSTRIAIS DESTINADOS ALIMENTAO ANI- SEGURO
tObrigatoriedade das empresas de transporte de mercadorias ou 64, 1.
MAL OU FABRICAO DE RAO ANIMAL t O valor correspondente ao seguro como integrante da base de
bens em exigir os documentos fiscais que os acobertam: art. 835
t Iseno do ICMS nas sadas internas e de importao com os SALDO CREDOR DO ICMS clculo do ICMS: art. 25, 4., inciso II, alnea a
produtos que indica, a exemplo de alho em p, sorgo, sal mineralizado, RETORNO DE MERCADORIA OU BEM tSaldo credor como resultado da Conta Grfica Apurao do ICMS SELO FISCAL DE AUTENTICIDADE
farinhas de peixe, de ostra, de carne, de osso, de pena, de sangue e de t 3FUPSOP EF NFSDBEPSJB PV CFN OBT PQFSBFT EF EFWPMVP EF devido: art. 59 tFinalidade do Selo Fiscal de Autenticidade: art. 153
vscera etc., quando destinados alimentao animal ou ao emprego mercadoria ou bem: arts. 673 a 675-F tTransferncia do saldo credor para o perodo ou perodos seguintes tCaractersticas tcnicas e dispositivos de segurana do Selo Fiscal
na fabricao de rao animal: art. 6., inciso LXXVII ou para outro estabelecimento do mesmo sujeito passivo, desde
RETORNO DE MERCADORIAS IMPORTADAS de Autenticidade: art. 154, 1.
tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes que localizado em territrio cearense Procedimentos: arts. 59,
t Iseno do ICMS no recebimento, pelo respectivo exportador, tCasos de aplicao do Selo Fiscal de Autenticidade: caput do art.
interestaduais: caput do art. 51 3., e 59-A
em retorno de mercadorias exportadas nas condies que indica: 155
RESPONSABILIDADE SOLIDRIA art. 6., XLIV tSaldo credor existente na data de encerramento das atividades do tHipteses em que no ser aplicado o Selo Fiscal de Autenticidade:
tPessoas fsicas ou jurdicas que podem ser responsabilizadas soli- estabelecimento Vedada a sua restituio ou transferncia para art. 155, Pargrafo nico
REVENDEDORES NO INSCRITOS outro estabelecimento Casos em que a transferncia permitida:
dariamente pelo pagamento do ICMS: art. 22, incisos I a X tAposio obrigatria do Selo Fiscal de Autenticidade na 1. via do
tRegime de Substituio Tributria nas operaes destinadas art. 61
t A solidariedade no comporta benefcio de ordem: art. 22, documento fiscal: art. 156
a revendedores no Inscritos: arts. 549 a 552
Pargrafo nico SALGA OU SECAGEM DE PRODUTOS ANIMAIS SELO FISCAL DE TRNSITO VIRTUAL
REVISTAS, LIVROS JORNAIS E PERIDICOS tProcesso no considerado como de industrializao, para efeito de
RESPONSVEL PELO RECOLHIMENTO DO ICMS t Gerao do Selo Fiscal Virtual de Trnsito de Mercadorias: art.
t No incidncia do ICMS nas operaes com livros, jornais, aplicao do Regime de Substituio Tributria: art. 456, inciso IV
tPessoas fsicas ou jurdicas responsveis pelo pagamento do ICMS, 157, 5
revistas e peridicos e o papel destinado sua impresso: art. 4.,
na qualidade de responsvel: art. 21, incisos I a VIII SANEAMENTO BSICO tOperaes de trnsito livre Aposio do Selo Fiscal de Trnsito
inciso I
t Transportador, detentor ou possuidor de mercadorias tIseno do ICMS na importao de bem destinado implantao quando da entrada da mercadoria em territrio cearense: art. 157,
desacompanhadas de documento fiscal ou sendo este inidneo: ROCHAS ORNAMENTAIS (MRMORES E GRANITOS) de projeto de saneamento bsico pelas companhias estaduais de 3.
art. 21, pargrafo nico t Decreto n 30.256/2010 Regime de Substituio Tributria saneamento: art. 6., inciso L tPerda da validade jurdica da Guia de Trnsito Livre: art. 157, 4.
nas operaes internas com rochas ornamentais, inclusive extrao t Apresentao espontnea, aps a aposio do Selo Fiscal de
RESPONSABILIDADE POR INFRAO LEGISLAO DO ICMS SANGUE
e beneficiamento: pg. 654 Trnsito, para recolhimento do ICMS devido no caso de internamento
t Irrelevncia da inteno das pessoas fsicas ou jurdicas no tVide Componentes e Derivados do Sangue da mercadoria em territrio cearense, anteriormente destinada a
cometimento de infrao legislao do ICMS Participo ROLLER (DRUM TYRE)
SARDINHA outro Estado da Federao: art. 157, 5. e 6.
isolada ou em conjunto: art. 877 t Carga lquida de 4% do ICMS Importao Mquina
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%: t Entrada de mercadoria por onde no exista Posto Fiscal de
adquirida no exterior do pas: Lei n 15.228/2013, pg. 237, e
RESSARCIMENTO DO ICMS NOS REGIMES DE SUBSTITUIO nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea s fronteira Selagem do documento fiscal no rgo fazendrio do
Decreto n 31.268/2013, pg. 238
TRIBUTRIAS municpio limtrofe ou do municpio mais prximo: art. 158,

70 71
1. e 3. SERVIO DE TELEVISO POR ASSINATURA E RADIOCHAMADA operaes internas e de importao: art. 41, inciso II, alnea G tDisposies gerais sobre sujeio passiva: arts. 23, 23-A e 24
t Extenso de Posto Fiscal de fronteira para os Postos Fiscais t Reduo da base de clculo do ICMS em 60% Termos e
SOROS PRODUZIDOS PARA USO NA AGRICULTURA E NA SULFATO DE AMNIO
localizados em aeroportos, cais do porto, terminais rodovirios e condies: art. 48
PECURIA tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art.
servios postais: art. 158, 2.
SIDRAS, VINHOS E BEBIDAS QUENTES tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao com os 6., inciso LXXXI
t Ausncia de gerao do Selo Fiscal de Trnsito Virtual ou do
t Decreto n 31.346/2013 Regime de Substituio Tributria, produtos: art. 6., inciso LXXIII t Reduo da base de clculo do ICMS em 30% nas sadas
registro no sistema de controle da SEFAZ (Projeto SITRAM), por
com carga lquida do ICMS, nas operaes internas com vinhos, sidras tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes interestaduais, desde que para uso na agricultura ou pecuria
ocasio das operaes de sadas interestaduais Comprovao, no
e bebidas quentespor contribuintes do Simples Nacional: pg. 683 interestaduais: caput do art. 51 No exigncia da anulao do crdito fiscal Deduo do preo
prazo de cinco dias, da efetivao das operaes: art. 158, 4.
da mercadoria o valor do ICMS dispensado: arts. 52, inciso III,
t Operaes interestaduais de entrada de mercadoria Prazo de SIMPLES NACIONAL SORVETE E PICOL
53 e 54
cinco dias para registro do documento fiscal no SITRAM: art. 159 tDas operaes realizadas por contribuintes do Simples Nacional: tRegime de Substituio Tributria Operaes com Sorve-
tOperaes de venda ordem Prazo de cinco dias para registro do arts. 731-A a 731-R te e Picol: arts. 553 a 555 SUPLEMENTOS
documento fiscal no SITRAM: art. 160 t Iseno do ICMS nas operaes internas e de importao de
SINDICNCIA ADMINISTRATIVA STARTERS
suplementos fabricados por indstria de rao animal e destinados
SELO VERDE tAbertura de sindicncia administrativa contra servidor fazendrio tVide Lmpada Eltrica, Reator e Starters:
exclusivamente pecuria: art. 6., inciso LXXIV
tCertificao de produtos composto de materiais reciclados: Lei n que teve o auto de infrao por ele lavrado julgado nulo ou manifes-
SUBPRODUTOS DO GADO BOVINO OU BUFALINO tConceito de suplemento: art. 6., 5., inciso III
15.086/2011, pg. 185; e Decreto n 31.256/2013, pg. 186 tamente improcedente pelo CONAT: art. 871, 2.
tSada de subprodutos comestveis decorrentes do abate de gado tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes
SMEN CONGELADO OU RESFRIADO DE ANIMAIS EM GERAL SISTEMA ELETRNICO DE PROCESSAMENTO DE DADOS bovino ou bufalino oriundos de outra Unidade da Federao: art. interestaduais: caput do art. 51
tIseno do ICMS nas operaes de sada interna e interestadual tEmisso de documentos fiscais e escriturao de livros fiscais pelos 516
SUSPENSO DA INSCRIO DO CONTRIBUINTE NO CGF
se smen congelado ou resfriado: art. 6., inciso LXXX usurios do sistema Regras gerais: arts. 285 a 314 tSada de subprodutos no-comestveis: art. 522
t Hipteses de suspenso da inscrio de contribuinte no CGF
tVide Gado e Produtos dele Derivados
SEMENTE DE OITICICA SKID STEER LOADER Regras gerais: arts. 101 a 103
tDiferimento do ICMS nas operaes internas com semente de t Carga lquida de 4% do ICMS Importao Mquina SUBSTITUIO TRIBUTRIA tDisposies gerais relativas suspenso do CGF: arts. 107 a 117
oiticica: art. 13, inciso V adquirida no exterior do pas: Lei n 15.228/2013, pg. 237, e tNormas gerais sobre substituio tributria: arts. 431 a 456
SUSPENSO DO ICMS
Decreto n 31.268/2013, pg. 238 tResponsabilidade no regime de substituio tributria: arts. 431
SEMENTE DE URUCU tRemessa interestadual de produtos destinados a conserto, reparo
a 434
tDiferimento do ICMS nas operaes internas com semente de SOCIEDADE EMPRESRIA ou industrializao Suspenso do pagamento do ICMS, desde que
tBase de clculo, apurao e recolhimento do ICMS: arts. 435 a 437
urucu: art. 13, inciso V t No incidncia do ICMS nas operaes de ciso, fuso, retornem ao estabelecimento de origem: art. 688
tRessarcimento do valor do ICMS pago por substituio tributria:
incorporao e transformao de sociedade : art. 4., VI t Vide Remessa de Mercadoria ou Bem para Conserto,
SEMENTES CERTIFICADAS OU FISCALIZADAS art. 438
tSociedade civil de fim econmico Includa entre os contribuintes Reparo, Beneficiamento ou Industrializao
t Iseno do ICMS nas operaes internas e de importao de tDevoluo e desfazimento da operao decorrente de substituio
do ICMS: art. 17, 2., inciso V
sementes certificadas ou fiscalizadas destinadas semeadura: art. tributria: arts. 439 a 441
t Sociedade civil de fim no econmico que explore atividade de
6., inciso LXXVI
extrao de substncia mineral ou fssil, de produo agropecuria,
tObrigaes acessrias no regime de substituio tributria: arts. T
442 a 448
SERICICULTURA industrial, ou que comercialize mercadoria ou bem que para esse
tDisposies finais acerca da substituio tributria: arts. 449 a 456 TANGERINA
t Iseno do ICMS na remessa dos produtos discriminados nos fim adquira ou produza, bem como servios de transporte e de
t Operaes sujeitas ao Regime de Substituio Tributria: arts. tRegime de Substituio Tributria nas operaes com tangerina e
incisos LXXIII a LXXXII do art. 6., destinados pecuria, extensiva s comunicao Includa entre os contribuintes do ICMS: art. 17,
456 a 566 outros Regras gerais: arts. 457 a 459
remessas com destino sericicultura: art. 6., 10, item 6 2., inciso VII
SUCATAS
SERVIO DE COMUNICAO SOFTWARE (PROGRAMA DE COMPUTADOR) tDiferimento do ICMS nas operaes internas com sucatas: art. TXI
t Prestao onerosa de servios de comunicao Hiptese de tOperaes com programas de computador (software) Base de 13, incisos XVI e XX tIseno na sada interna de automveis de passageiro destinadas
incidncia do ICMS: art. 2, inciso VII clculo do ICMS considerando o valor da obra e do meio magntico tRegime Especial de Tributao Operaes com Sucatas: a taxistas: art. 6, inciso LXXXIII, e Decreto n 28.352/2006,
t Servios de comunicao iniciados ou prestados no exterior ou tico no qual foi gravado, inclusive os componentes do hardware, arts. 643 a 650 pg. 126
Hiptese de incidncia do ICMS: art. 2, inciso VIII quando acessrios do software: art. 642 tDiferimento do ICMS nas sadas internas de sucatas de qualquer TECIDOS E PRODUTOS DE AVIAMENTO
t Servios de comunicao sujeitos cobrana do adicional do espcie, para o momento em que ocorrer a sada subsequente t Decreto n 28.443/2006 Regime de Substituio Tributria
SOJA
FECOP Lei Complementar 37/2003, pg. 246 realizada pelo estabelecimento industrial ou comercial Decreto nas operaes com tecidos e produtos de aviamento: pg. 618
tVide Farelo de Soja
n. 27.865/2005, pg. 182
SERVIO DE FRETAMENTO RESPONSABILIDADE DO DERT tVide Torta de Soja TELECOMUNICAES
PELA RETENO DO ICMS DEVIDO NA PRESTAO SUNOS tVide Prestao de Servio de Comunicao
SORGO
t Decreto n 27.792/2005 Atribuio ao Departamento de t Regime de Substituio Tributria Operaes com
tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao com TELEVISO POR ASSINATURAS
Edificaes, Rodovias e Transporte (DERT) pela reteno do ICMS Sunos Regras gerais: arts. 523 a 526
sorgo destinado alimentao animal ou ao emprego no fabrico de t Incidncia do ICMS nas prestaes onerosas de servios de
devido por prestadores de servio de fretamento sem organizao tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%
rao animal: art. 6., LXXVII comunicao Televiso por assinatura: art. 2., inciso VII
administrativa: pg. 615 nas operaes internas e de importao com banha de porco (suno)
tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes t No incidncia do ICMS na prestao gratuita de servio de
e com carne suna: art. 41, inciso I, alneas e e g
SERVIO INICIADO OU PRESTADO NO EXTERIOR interestaduais: caput do art. 51 televiso: art. 5., inciso I
t Hiptese de Incidncia do ICMS nos servios de transporte SUJEIO PASSIVA CONTRIBUINTE OU RESPONSVEL
SORO FISIOLGICO TELHAS, EXCETO AS DE AMIANTO
interestadual e intermunicipal ou de comunicao iniciados ou tContribuintes e responsveis pelo recolhimento do ICMS: arts. 17,
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 29,41 nas tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%:
prestados no Exterior: art. 2, inciso VIII 21 e 22

72 73
nas operaes internas e de importao: art. 41, inciso I, alnea tCasos em que ser dispensada a lavratura do Termo de Incio de TORTA DE NIM, LEO E EXTRATO SECO Instituda pela lei n. 13.083/2000, que ser utilizada em
u Fiscalizao: art. 825 t Iseno do ICMS nas operaes internas, interestaduais e de substituio UFIR a partir de 1. de janeiro de 2001
t Crdito fiscal presumido de 50% calculado sobre o valor importao com leo, extrato seco e torta de nim: art. 6., inciso
TERMO DE NOTIFICAO ULTRA-LEVE
do ICMS incidente na operao de sada de telha promovida por LXXXIX
tEmisso do Termo de Notificao Exclusivamente em projetos t Operaes internas com ultra-leves Alquota do ICMS 25%:
estabelecimento industrial ceramista: art. 64, inciso II
de fiscalizao de profundidade de baixa cadastral: art. 824, 1. TRABALHO DE REEDUCAO DE DETENTOS art. 55, inciso I, alnea a
TELHAS, CUMEEIRAS E CALHAS tQuantidade e destinao das vias do Termo de Notificao: caput tIseno do ICMS nas operaes internas de produtos resultantes
UNIDADES PARA LEITURA E GRAVAO DE COMPACT DISC
t Vide Tintas, Vernizes, Produtos de Amianto e Outras do art. 824 do trabalho de reeducao de detentos, promovidas pelo Sistema
LASER (CD-LASER)
Mercadorias Penintencirio Estadual: art. 6., inciso LIX
TERMO DE RESPONSABILIDADE tVide Produtos de Informtica
TERMO DE ARRECADAO DE LIVROS E DOCUMENTOS FISCAIS t Credenciamento de empresas transportadoras, responsabilizan- TRACKBALLS URIA
t Documento emitido pelo Fisco para fins de retirada, do do-se pelo recolhimento do ICMS: art. 771, 3. tVide Produtos de Informtica tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art.
estabelecimento de contribuinte do ICMS, de livros e documentos 6., inciso LXXXI
TERMO DE RETENO DE MERCADORIAS E DOCUMENTOS TRADING COMPANIES
fiscais e outros documentos relacionados com o ICMS e IPI: art. 422 tReduo da base de clculo do ICMS em 30% nas sadas in-
FISCAIS tNo incidncia do ICMS nas sadas de mercadorias destinadas
terestaduais, desde que para uso na agricultura ou pecuria No
TERMO DE AUTORIZAO E CONTROLE t Hiptese em que dever ser lavrado o Termo de Reteno de s tradings companies, exclusivamente para fins de exportao:
anulao do crdito fiscal Deduo do preo da mercadoria do
tDocumento expedido pela cooperativa Indicaes que devero Mercadorias e Documentos Fiscais: art. 831, 1. e 4. art. 5, inciso XIV, alnea a
ICMS dispensado: arts. 52, inciso III, 53 e 54
constar no documento: arts. 716 e 717 t Quantidade e destinao das vias do Termo de Reteno: art. t Vide Comrcio Exterior Consolidao da Legislao do
tVide Cooperativas e seus Associados 833, 2. ICMS nas Operaes e Prestaes URUCU
TIJOLOS tVide Semente de Urucu
TERMO DE CONCLUSO DE FISCALIZAO TRANSFERNCIA
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 58,82%:
tLavrado aps encerrados os trabalhos de fiscalizao Indicaes tTransferncia de bens mveis salvados de sinistro, para compan- UVA
nas operaes internas e de importao de tijolos, exceto os de PM
que devero nele constar: caput do art. 822 hia seguradora No-incidncia do ICMS: art. 4., inciso IX t Diferimento do ICMS nas operaes internas com material
furados: art. 41, I, v
t Constatao de irregularidade motivadora de lavratura de auto t Equiparao sada a transferncia de propriedade da merca- de embalagem e acondicionamento de uvas, destinadas
t Crdito fiscal presumido de 50% calculado sobre o valor
de infrao Indicaes que devero no Termo de Concluso de doria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmi- exclusivamente para exportao: art. 13, inciso XI
do ICMS incidente na operao de sada de tijolo promovida por
Fiscalizao: art. 822, 1. tente: art. 3., 4., inciso I tCrdito presumido do ICMS em 100% nas operaes internas
estabelecimento industrial ceramista : art. 64, inciso II
tIndicao, no Termo de Concluso de Fiscalizao, de inexistncia tTransferncia de crdito fiscal do ICMS: art. 69 e interestaduais com uva, quando praticadas por estabelecimento
de irregularidade: art. 822, 3. TINTAS E VERNIZES tVedada a transferncia de crdito fiscal do ICMS, ou o seu recebi- produtor: art. 64, inciso IX
t Transcrio obrigatria, por parte do agente fiscal, dos dados tRegime de Substituio Tributria nas operaes com tintas, mento em transferncia, de contribuinte inscrito no CADINE tRegime de Substituio Tributria nas operaes com uva e outros
constantes no Termo de Concluso de Fiscalizao no livro Registro vernizes, produtos de amianto e outras mercadorias: art. 559 a produtos: arts. 457 a 459
TRANSFORMAO DE EMPRESAS
de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias do 560-C
t No incidncia do ICMS nas operaes de transformao
fiscalizado: art. 823 t Relao dos produtos sujeitos ao Regime de Substituio
t Quantidade e destinao das vias do Termo de Concluso de Tributria: art. 559, incisos I a XIII
de sociedade e as operaes decorrentes de transferncia de V
propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra
Fiscalizao: art. 824
TOMATE EM ESTADO NATURAL espcie: art. 4., inciso VI VACINAS PRODUZIDAS PARA USO NA AGRICULTURA E NA
tDispensa da lavratura do Termo de Concluso de Fiscalizao: art.
tIseno do ICMS nas sadas internas: art. 6., inciso XXIII tTransferncia do saldo credor do ICMS existente no estabelecimento PECURIA
825
tCesta Bsica Reduo na base de clculo do ICMS em 58,82%, quando decorrente de transformao de empresas: art. 61, tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao com os
TERMO DE FIANA quando das operao internas e de importao: art. 41, 2., Pargrafo nico, inciso I produtos: art. 6., inciso LXXIII
tLiberao de mercadoria retida mediante fiana idnea Emisso inciso IV tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes
TRNSITO LIVRE
de Termo de Fiana: art. 844, 1. interestaduais: caput do art. 51
TONNER PARA IMPRESSORA A LASER tVide Guia de Trnsito Livre
t Fiana prestada em termo prprio e em favor do autuado
tVide Produtos de Informtica VASILHAMES
Responsabilidade solidria do fiador: art. 849 TRANSPORTADOR REVENDEDOR RETALHISTA
TORTA DE ALGODO, DE BABAU, DE CACAU, DE AMENDOIM, t Convnio ICMS n 110/2007 Regime de Substituio t Iseno do ICMS na sada de vasilhames, recipientes e
TERMO DE INCIO DE FISCALIZAO embalagens, inclusive socaria, quando no cobrados do destinatrio
DE LINHAA, MAMONA, DE MILHO E DE TRIGO Tributria nas operaes realizadas por transportador revendedor
tIncio da ao fiscal Lavratura do Termo de Incio de Fiscalizao ou no computados no valor das mercadorias que acondicionem,
tIseno do ICMS nas operaes internas e de importao: art. retalhista (TRR): pg. art. 487
Elementos que devero constar obrigatoriamente no Termo de desde que devam retornar ao estabelecimento remetente ou a
6., inciso LXXVII tVide Combustveis Derivados ou no de Petrleo
Incio de Fiscalizao: caput do art. 821 outro do mesmo titular: art. 6., inciso I
tReduo da base de clculo do ICMS em 60% nas operaes
tLavrado o Termo de incio de Fiscalizao, o agente fiscal ter o TRIGO EM GRO E FARINHA DE TRIGO t Iseno do ICMS no Retorno de vasilhames, recipientes e
interestaduais: caput do art. 51
prazo de noventa dias para concluir os trabalhos de fiscalizao: tRegime de Substituio Tributria nas operaes com trigo embalagens, inclusive sacaria, ao estabelecimento remetente ou
art. 821, 2. TORTA DE SOJA em gros, farinha de trigo, mistura de farinha a outros produtos: a outro do mesmo titular, ou a depsito em seu nome, devendo o
tConcluso do prazo concedido no Termo de Incio de Fiscalizao t Iseno do ICMS nas operaes interna e de importao: art. Decreto n 31.109/2013, pg. 552 trnsito ser acobertado por via adicional da nota fiscal relativa
Apresentao de toda a documentao exigida: art. 821, 7. 6., inciso LXXXI operao de que trata o inciso I do art. 6. do Regulamento do ICMS/
t Transcrio obrigatria, por parte do agente fiscal, dos dados t Reduo da base de clculo do ICMS em 30% nas sadas CE: art. 6., inciso II
constantes no Termo de Incio de Fiscalizao no livro Registro interestaduais, para uso como rao animal ou na sua fabricao U
de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias do No exigncia da anulao do crdito fiscal Deduo do preo da VEDAO DO CRDITO FISCAL DO ICMS
fiscalizado: art. 823 mercadoria do ICMS dispensado: arts. 52, I, 53 e 54 UFIRCE t Operao ou prestao beneficiadas com iseno ou no-
tQuantidade e destinao das vias do Termo de Incio de Fiscalizao t Unidade Fiscal de Referncia do Estado do Cear-UFIRCE incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao

74 75
Vedao do crdito fiscal do ICMS: art. 65, inciso I VECULOS USADOS XAROPE OU EXTRATO CONCENTRADO DESTINADO AO PREPARO
tEntrada de bem destinado ao uso ou consumo do estabelecimento, tRegime Especial de Recolhimento nas operaes com veculos DE REFRIGERANTES
at 31 de dezembro de 2002 Vedao ao crdito fiscal do ICMS: usados: arts. 651 a 660 tVide Cerveja, Chope, Xarope, Refrigerante e gua Mineral
art. 65, inciso II t Regime Especial de Recolhimento nas operaes realizadas
t Entrada de bem ou mercadoria para ativo permanente ou por revendedores de veculos usados Decreto n 27.411/2004:
consumo usado exclusivamente na rea administrativa e que pg. 680 Z
no seja necessrio nem usual ou normal ao processo industrial,
VENDAS ORDEM ZONA FRANCA DE MANAUS E REAS DE LIVRE COMRCIO
comercial, agropecurio ou na prestao de servios Vedao do
tRegime Especial de Tributao nas operaes de vendas or- tConsolidao da legislao do ICMS relativa s operaes e prestaes
crdito fiscal do ICMS: art. 65, inciso III
dem e para entrega futura Regras gerais: arts. 705 a 707 de comrcio exterior: Decreto n 31.471/2014: pg. 708.
tEntrada de mercadoria ou a contratao de servios acobertados
com documento fiscal em que seja indicado estabelecimento VENDAS EM CONSIGNAO
destinatrio diferente do recebedor da mercadoria ou do usurio t Vide Mercadorias em Demonstrao e em Consignao ZONA DE PROCESSAMENTO DE EXPORTAO (ZPE)
do servio Vedao do crdito fiscal do ICMS: art. 65, inciso IV Mercantil tRegulamentao das operaes que envolvam estabelecimentos
t Entrada de mercadoria e respectivo servio, quando for o caso, sediados na Zona de Processamento de Exportao (ZPE Cear)
VENDAS FORA DO ESTABELECIMENTO (VENDAS A NEGOCIAR) Decreto n 31.935/2016: pg. 749
recebida para integrar o processo de industrializao ou de
tRegime Especial de Tributao nas operaes de vendas fora
produo rural ou neles ser consumida e cuja ulterior sada do
do estabelecimento Regras gerais: arts. 708 a 712
produto dela resultante ocorra sem dbito do imposto, sendo esta
circunstncia conhecida na data da entrada Vedao ao crdito VENDAS PARA ENTREGA FUTURA
fiscal do ICMS: art. 65, inciso V t Regime Especial de Tributao nas operaes de vendas
t Entrada de mercadoria e respectivo servio, quando for o caso, ordem ou para entrega futura Regras gerais: arts. 705 a 707
recebida para comercializao, quando sua posterior sada ocorra
sem dbito do imposto, sendo esta circunstncia conhecida na data VERNIZES
da entrada Vedao ao crdito fiscal do ICMS: art. 65, inciso VI t Vide Tintas, Vernizes, Produtos de Aminato e Outras
t Entrada de mercadoria ou aquisio de servio cujo imposto Mercadorias
destacado no documento fiscal de origem tiver sido devolvido, no VINHOS E SIDRAS
todo ou em parte, pela entidade tributante sob a forma de prmio tRegime de Substituio Tributria nas operaes com vinhos
ou estmulo, salvo se esse benefcio tiver sido concedido nos termos e sidras Decreto n 29.045/2007: pg. 585
de convnio celebrado com base em lei complementar Vedao
do crdito fiscal do ICMS: art. 65, inciso VII VINHOS, SIDRAS E BEBIDAS QUENTES
t Quando a operao ou a prestao no estiverem acobertadas tRegime de Substituio Tributria nas operaes com vinhos,
pela primeira via do documento fiscal, salvo comprovao do sidras e bebidas quentes Decreto n31.346/2013: pg. 683
registro da operao ou da prestao no livro Registro de Sadas VTIMAS DE CALAMIDADE PBLICA
do contribuinte que as promoveram, ou sendo o documento fiscal tIseno do ICMS nas sadas de mercadorias destinadas a vtimas
inidneo Crdito fiscal do ICMS: art. 65, inciso VIII de calamidade pblica Requisitos: art. 6, inciso XV
tRessalvada a hiptese do inciso IV do artigo 3. do Regulamento do
ICMS, e atendida as disposies relativas ao selo fiscal nas entradas
interestaduais, bem como os demais casos previstos na legislao,
W
vedado ao contribuinte creditar-se do ICMS antes do recebimento
WHEEL LOADER
do servio ou da entrada da mercadoria em seu estabelecimento:
t Carga lquida de 4% do ICMS Importao Mquina
art. 65, pargrafo nico
adquirida no exterior do pas: Lei n 15.228/2013, pg. 237, e
VECULO LOCADO Decreto n 31.268/2013, pg. 238
tConceito de veculo locado (locao): art. 253, pargrafo nico
VECULO PRPRIO X
tConceito de veculo prprio: caput do art. 253
VECULOS NACIONAIS ADQUIRIDOS POR MISSES DIPLOMTI- XADREZ E PS ASSEMELHADOS
CAS t Vide Tintas, Vernizes, Produtos de Amianto e outras
tIseno do ICMS nas aquisies de veculos nacionais por parte Mercadorias
de misses diplomticas, reparties consulares, representaes e
organismo internacionais Requisitos: arts. 6, inciso X XAMPU
tCesta Bsica Reduo da base de clculo do ICMS em 29,41%
VECULOS NOVOS nas operaes internas com o produto: art. 41, inciso II, alnea o
t Regime de Substituio Tributria nas operaes com
veculos novos Regras gerais: arts. 561 a 563-C

76 77
JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE
*$. .4t*$.
$.4t*$.4 * $ . 4 t * $ . 4 t * $
* $ . 4 t * $ . 4t*$.
*$.4t 4t*$.4t
$.4t*$.4t REGULAMENTO 4 t * $ . 4 t * $ . 4 t * $ .
DO ICMS-CE
4 t * $ . 4 t * $.4t*$.
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$.4t*$.(Decreto * $ . 4 t * $.4t*$. * $ .4t*$.
4 n.
t * $ . 4 t
24.569, de 31 de julho de t $ .
1997*)
* 4 t
*$*.Publicado 4t*$de.04/08/1997.
4t*$no.DOE-CE t * $ . 4 t * $ .4t*$.4 t * $ . 4t*$.
* $ . 4 * $ . 4
t *$.4t t *$.4t
*$.4 *$.4 *$.4 *$.4 *$.4 *$
Consolida e regulamenta a legislao do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Merca-
dorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
(ICMS), e d outras providncias.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO CEAR, no uso da atri- UNIDADE FISCAL DO ESTADO DO CEAR (UFIRCE)
buio que lhe confere o inciso IV do artigo 88 da Constituio
Exerccio Valor em R$ Exerccio Valor em R$
estadual e com base no artigo 132 da Lei n. 12.670, de 27 de
dezembro de 1996, 2007 2,0883 2012 2,8360
2008 2,2204 2013 3,0407
DECRETA: 2009 2,4690 2014 3,2075
2010 2,4257 2015 3,3390
Regulamentao da Lei n. 12.670/1996 e Consolidao
da legislao do ICMS/CE. Este Decreto foi editado para atender 2011 2,6865 2016 3,69417
ao disposto no art. 132 da Lei n. 12.670, de 27 de dezembro de 1996
(DOE-CE de 30/12/1996), que dispe acerca do ICMS. Embora no Nova estrutura organizacional da Secretaria da Fazenda
seja usual nem de boa tcnica legislativa, tambm regulamenta as do Estado do Cear Decreto n 31.603/2014. Anexo nico
seguintes Leis, com suas posteriores alteraes e prorrogaes, por (Regulamento da SEFAZ/CE). Foi publicado o Decreto n 31.603m
tratarem de matrias alusivas ao ICMS: n 11.961, de 10 de junho de 8 de outubro de 2014, que aprovou o Regulamento da SEFAZ/CE,
de 1992 (DOE-CE de 16/06/1992), que institui os selos fiscais de defininindo a caracterizao, a misso institucional, a competncia,
autenticidade e de trnsito, a serem apostos nos documentos fis- a estrutura organizacional e a denominao dos cargos de direo
cais que indicam; e n 12.411, de 2 de janeiro de 1995 (DOE-CE de e assessoramento superior da SEFAZ/CE, dentre outras atribuies.
11/01/1992), que institui o Cadastro de Inadimplentes da Fazenda O nico ponto negativo, na nossa tica, reporta-se a insero do
Pblica Estadual-CADINE, consolidando a legislao do imposto. Contencioso Administrativo Tributrio (CONAT) na estrutura admi-
Instituio da UFIRCE Lei n. 13.083/2000. A Lei n. nistrativa da SEFAZ-CE, ensejando um carter de subordinao da
13.083, de 29 de dezembro de 2000, mesma data de sua publicao Presidncia do CONAT ao Titular da Pasta da Fazenda, em flagrante
no DOE-CE, instituiu, em seu art. 4., a Unidade Fiscal de Referncia conflito com o princpio da imparcialidade que dever gozar todo e
do Estado do Cear (UFIRCE), em substituio Unidade Fiscal de qualquer rgo de julgamento. Outra novidade diz respeito a vincu-
Referncia (UFIR), instituda pela Unio Federal. Considerando que lao, SEFAZ/CE, da Junta Comercial do Estado (JUCEC). Trata-se
a Lei n. 13.083/2000 foi publicada aps o Decreto n. 24.569/1997 de uma medida bastante positiva, haja vista que isto possibilitar
(Regulamento do ICMS), o leitor ir encontrar no texto deste refe- um maior intercmbio entre a SEFAZ/CE e a JUCEC, especialmente
rncia UFIR. Evidentemente, quando assim ocorrer, deve-se fazer a no tocante a uma maior agilidade na abertura de empresas e uma
converso da UFIR para a UFIRCE. Consoante a Instruo Normativa fiscalizao mais eficiente sobre as pessoas juirdicas nos casos de
n. 49/2015 (DOE/CE de 15 de dezembro de 2015), baixada pelo Se- transformao, ciso, fuso e incorporao de empresas, alm de
cretrio da Fazenda do Estado do Cear, o valor da UFIRCE para o transferncia de cotas, patrimnio, alterao dos scios etc. Veja,
exerccio de 2016 ser equivalente a 3,69417 (trs reais, ses- a seguir, a reproduo da nova estrutura organizacional da SEFAZ/
senta e nove mil e quatrocentos e dezessete centsimos mi- CE, prevista no art. 4 do Regulamento da SEFAZ/CE, aprovado pelo
lsimos de real). O mesmo aplica-se em relao ao Cadastro Geral citado Decreto n 31.603/2014:
de Contribuintes (CGC), do Ministrio da Fazenda, que foi substitudo
pelo Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ), tambm do
DECRETO N 31.603, DE 08.10.2014*
Ministrio da Fazenda. Por conseguinte, o leitor dever considerar o
antigo CGC como sendo o atual CNPJ. Altera a estrutura organizacional e aprova o Regula-
Valores da UFIRCE a partir do exerccio de 2007. Reprodu- mento da Secretaria da Fazenda (SEFAZ).
zimos, a seguir, os valores da UFIRCE a partir do exerccio de 2007:

79
REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE
O GOVERNADOR DO ESTADO DO CEAR, no uso das 4. Corregedoria (Fones: 085 3209.2188 3209.2189); 6.8.1.8. Posto Fiscal Parambu (Fone: 088 3448.2302) 10.3.1. Ncleo de Atendimento e Monitoramento na Barra do
atribuies que lhe confere o art. 88, incisos IV e VI, da Cons- 5. Assessoria da Campanha Sua Nota Vale Dinheiro 6.8.1.9. Posto Fiscal Campos Sales (Fone: 088 3533.1460) Cear (Fone: 085 3101.2627)
tituio Estadual; (Fone: 085 3101.2684); 6.8.1.10. Posto Fiscal Chaval (Fone: 088 3625.1130) 10.4. Clula de Execuo da Administrao Tributria no Cen-
Considerando o que dispe o Decreto n de 21.325, de IV RGOS DE EXECUO PROGRAMTICA: 6.8.1.11. Posto Fiscal Pirapora (Fone: 088 3632.6222) tro (Fone: 085 3101.2662)
15 de maro de 1991, quanto indispensvel transparncia 6. Coordenadoria de Administrao Tributria (Fones: 6.8.1.12. Posto Fiscal Pereiro (Fone: 084 3353.2621) 10.4.1. Ncleo de Atendimento no Centro (Fone: 085
dos atos do Governo; e 085 3101.9131 3101.9151): 6.8.1.13. Posto Fiscal Aeroporto (Fone: 085 3216.2850) 3101.2662)
Considerando a necessidade de aprimorar a mquina 6.1. Clula de Planejamento e Acompanhamento (Fone: 085 6.8.1.14. Posto Fiscal Mucuripe (Fone: 085 3198.8150) 10.4.2. Ncleo de Monitoramento no Centro (Fone: 085
administrativatornando-a mais gil e compatvel com o inte- 3101.9069) 6.8.1.15. Posto Fiscal Pecm (Fones: 088 3315.1982 3101.2662)
resse da coletividade, 6.2. Clula de Controle e Informaes (Fones: 085 3101.9175 3315.1983) 10.5. Clula de Execuo da Administrao Tributria em Mes-
3101.9159) 6.8.1.16. Posto Fiscal Correios (Fones: 085 3101.3678 sejana (Fone: 085 3101.2058)
DECRETA: 6.3. Clula de Laboratrio Fiscal (Fones: 085 3101.9158 3101.2967) 10.5.1. Ncleo de Atendimento e Monitoramento em Messe-
3101.9109) 6.8.2. Ncleo de Fiscalizao Itinerante jana (Fone: 085 3101.2058)
Art. 1 Fica aprovado o Regulamento e alterada a Estru- 6.4. Clula de Consultoria e Normas (Fones: 085 3101.9417 6.8.2.1. Posto Fiscal Itaitinga (Fones: 085 3101.3364 ) 10.6. Clula de Execuo da Administrao Tributria em Pa-
tura Organizacional da Secretaria da Fazenda (Sefaz), na forma 3101.9141) 6.8.2.2. Posto Fiscal Caucaia (Fone: 085 3101.3364) rangaba (Fone: 085 3101.6109)
que integra o Anexo I deste Decreto. 6.4.1. Ncleo de Benefcios Fiscais (Fone: 085 3101.9404) 6.8.3. Ncleo de Registro de Notas Fiscais (Fones: 085 10.6.1. Ncleo de Atendimento e Monitoramento em Paran-
Art. 2 Os cargos de provimento em comisso da Secre- 6.5. Clula de Gesto Fiscal dos Setores Econmicos (Fones: 3101.9158 3101.9184) gaba (Fone: 085 3101.6109)
taria da Fazenda (Sefaz) so os constantes do Anexo II deste 085 3209.2396 3209.2397 3209.2311) 6.8.4. Ncleo de Fiscalizao e Monitoramento Eletrnico 10.7. Clula de Execuo da Administrao Tributria em Cau-
Decreto, com smbolos, denominaes e quantificaes ali 6.5.1. Ncleo Setorial de Alimentos (Fone: 085 3209.2355) (Fone: 085 3101.9121) caia (Fone: 085 3387.1150 3387.1153)
previstas. 6.5.2. Ncleo Setorial de Couros, Calados e Bebidas (Fones: 6.9. Clula de Informaes e Operaes Fiscais (Fone: 085 10.7.1. Ncleo de Atendimento e Monitoramento em Caucaia
Art. 3 Este Decreto entra em vigor no ltimo dia til do 085 3209.2308 3209.2310) 3101.9366) (Fone: 085 387.1150)
ms vigente a sua publicao. 6.5.3. Ncleo Setorial de Produtos Automotivos (Fone: 085 6.10. Clula de Educao Fiscal e Responsabilidade Socioam- 10.8. Clula de Execuo da Administrao Tributria em Cra-
Art. 4 Revogam-se as disposies em contrrio, espe- 3209.2321) biental (Fone: 085 3101.9366) tes (Fone: 088 3692.3500)
cialmente o Decreto n 28.900, de 27 de setembro de 2007. 6.5.4. Ncleo Setorial de Produtos Txteis (Fone: 085 7. Coordenadoria de Pesquisa e Anlise Fiscal (Fones: 10.8.1. Ncleo de Atendimento em Tau (Fone: 088
3209.2339) 085 3209.2195 3209.2119 3209.2125) 3437.1620)
PALCIO DA ABOLIO, DO GOVERNO DO ESTADO DO 6.5.5. Ncleo Setorial de Produtos Farmacuticos (Fone: 085 7.1. Clula de Reviso Fiscal (Fones: 085 3209.2148 10.9. Clula de Execuo da Administrao Tributria em Hori-
CEAR, em Fortaleza, 08 de outubro de 2014. 3209.2311) 3209.2149) zonte (Fone: 085 3336.6167)
6.5.6. Ncleo Setorial de Produtos Qumicos (Fone: 085 7.2. Clula de Pesquisa, Anlise e Investigao (Fone: 085 10.10. Clula de Execuo da Administrao Tributria em
Cid Ferreira Gomes 3209.2329) 3209.2119) Iguatu (Fone: 088 3582.7400)
GOVERNADOR DO ESTADO 6.5.7. Ncleo de Auditoria Fiscal de Juazeiro do Norte (Fone: 8. Coordenadoria do Tesouro Estadual (Fones: 085 10.10.1. Ncleo de Atendimento e Monitoramento em Iguatu
Antnio Eduardo Diogo de Siqueira Filho 088 3102.5800) 3101.9120 3101.9185) (Fone: 088 3582.7400)
SECRETRIO DO PLANEJAMENTO E GESTO 6.5.8. Ncleo de Auditoria Fiscal de Sobral (Fone: 088 8.1. Clula da Dvida Pblica (Fone: 085 3101.9091) 10.11. Clula de Execuo da Administrao Tributria em
Joo Marcos Maia 3677.5050) 8.2. Clula de Contadoria da Administrao Direta (Fone: 085 Itapipoca (Fone: 088 3631.5200)
SECRETRIO DA FAZENDA 6.6. Clula de Gesto Fiscal dos Macro-segmentos Econmicos 3101.9180) 10.12. Clula de Execuo da Administrao Tributria em
(Fone: 085 3101.9319) 8.3. Clula de Contadoria da Administrao Indireta (Fone: Juazeiro do Norte (Fone: 088 3102.5800)
ANEXO NICO 6.6.1. Ncleo Setorial de Comunicao e Energia Eltrica 085 3101.9076) 10.12.1. Ncleo de Atendimento e Monitoramento em Jua-
TTULO II (Fone: 085 3101.9319) 8.4. Clula de Planejamento, Assessoramento e Desenvolvi- zeiro do Norte (Fone: 088 3102.5800)
DA ORGANIZAO 6.6.2. Ncleo Setorial de Combustvel (Fone: 085 3101.9319) mento (Fone: 085 3101.9002) 10.12.2. Ncleo de Atendimento em Brejo Santo (Fone: 088
CAPTULO NICO 6.7. Clula de Gesto Fiscal da Substituio Tributria e Comr- 8.5. Clula de Gesto de Ativos (Fone: 085 3101.9136) 3531.4839)
DA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL cio Exterior (Fone: 085 3133.5350) 9. Coordenadoria de Gesto Financeira 10.13. Clula de Execuo da Administrao Tributria em
6.7.1. Ncleo de Controle do Comrcio Exterior (Fone: 085 9.1. Clula de Controle Financeiro (Fone: 085 3101.9196) Maracana (Fone: 085 3215.8550)
Art. 4 A estrutura organizacional bsica e setorial da Secreta- 3101.9069) (Fone: 085 3133.5350) 9.2. Clula de Controles Operacionais (Fone: 085 3101.9145) 10.13.1. Ncleo de Atendimento e Monitoramento em Mara-
ria da Fazenda compe-se dos seguintes rgos: 6.7.2. Ncleo de Controle de Substituio Tributria de Conv- V RGOS SETORIAIS DE EXECUO cana (Fone: 085 3215.8550)
I DIREO SUPERIOR: nios e Protocolos (Fone: 085 3133.5350) 10. Coordenadoria da Execuo Tributria (Fones: 085 10.14. Clula de Execuo da Administrao Tributria em
t4FDSFUSJPEB'B[FOEB 'POFT
 6.8. Clula de Fiscalizao da Mercadoria em Trnsito (Fone: 3209.2199 3209.2156 3209.2198) Quixad (Fone: 088 3412.6000)
t4FDSFUBSJP"EKVOUPEB'B[FOEB 'POF
 085 3215.9950) 10.1. Clula de Gesto, Planejamento e Acompanhamento 10.14.1. Ncleo de Atendimento e Monitoramento em Quixa-
II GERNCIA SUPERIOR: 6.8.1. Ncleo de Fiscalizao da Mercadoria em Trnsito na (Fone: 085 3209.2156) d (Fone: 088 6412.6000)
t4FDSFUBSJB&YFDVUJWB 'POF
 Divisa (Fone: 085 3215.9950) 10.2. Clula de Execuo da Administrao Tributria em gua 10.14.2. Ncleo de Atendimento em Canind (Fone: 088
III RGOS DE ASSESSORAMENTO: 6.8.1.1. Posto Fiscal Penaforte (Fone: 088 3559.1861) Fria (Fone: 085 3101.2682) 3342.6817)
1. Assessoria de Estudos, Pesquisas e Desenvolvimento 6.8.1.2. Posto Fiscal Crato (Fone: 088 3102.1232) 10.2.1. Ncleo de Atendimento em gua Fria (Fone: 085 10.15. Clula de Execuo da Administrao Tributria em
Institucional (Fone: 085 3101.9113 3101.9125); 6.8.1.3. Posto Fiscal Aracati (Fone: 088 3421.9200) 3270.6400) Russas (Fone: 088 3411.9550)
2. Assessoria de Comunicao e Ouvidoria (Fone: 085 6.8.1.4. Posto Fiscal Tiangu (Fone: 088 3634.1434) 10.2.2. Ncleo de Monitoramento em gua Fria (Fone: 085 10.15.1. Ncleo de Atendimento e Monitoramento em Russas
3101.9304 3101.9313); 6.8.1.5. Posto Fiscal Jat (Fone: 088 3575.3970) 3101.2682) (Fone: 088 3411.9550)
3. Assessoria Jurdica (Fone: 085 3101.9116 6.8.1.6. Posto Fiscal Ipaumirim (Fone: 088 3567.1080) 10.3. Clula de Execuo da Administrao Tributria na Barra 10.15.2. Ncleo de Atendimento em Limoeiro do Norte (Fone:
3101.9413); 6.8.1.7. Posto Fiscal Monte Alegre (Fone: 088 3554.2910) do Cear (Fone: 085 3101.2627) 088 3423.6971)

80 81
REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Arts. 1 e 2
10.15.3. Ncleo de Atendimento em Aracati (Fone: 088 3101.9205 3101.9279) $.4t*$.4
*
4 t * $ . 4t * $.4 *$ 4 t * $ .4t*$.
t * $ .
*$.4 LIVRO.PRIMEIRO t * $ .
3661.1344) 11.9. Clula de Produo e Operaes (Fone: 085 3101.9221
$.4t*$.4t t * $ 4 t * $ .4t*$.4 t * $ . 4t*$.
10.16. Clula de Execuo da Administrao Tributria em 3101.9290)
*
*$.4t PARTE $ . 4 * $ . 4
Sobral (Fone: 088 3677.5050) 11.10. Clula de Administrao de Dados e Conhecimentos
$.4t*$.4t * $ . 4 GERAL
t * $ . 4t*$.4t *$.4t*$.
10.16.1. Ncleo de Atendimento e Monitoramento em Sobral (Fone: 085 3101.9218 3101.9234)
4 * $ . 4 t 4 * $ . 4 t
(Fone: 088 3677.5050)
10.16.2. Ncleo de Atendimento em Camocim (Fone: 088
VII RGO DE JULGAMENTO DE PROCESSOS ADMINIS-
TRATIVO-TRIBUTRIO
$. I
TTULO previso abstrata $ . na lei tributria de um determinado
existente
fato que, em ocorrendo, d ensejo cobrana do tributo. Os incisos I
3621.6481) t $POUFODJPTP "ENJOJTUSBUJWP 5SJCVUSJP (Fones: 085 DO IMPOSTO a VIII abaixo elencam as hipteses de incidncia do ICMS.
10.17. Clula de Execuo da Administrao Tributria em 3209.3197 3209.2196) CAPTULO I Taxatividade das hipteses de incidncia. Dispe o art. 150,
Tiangu (Fone: 088 36719326) 1. Presidncia (Fone: 085 3209.2196)
DA INCIDNCIA I, da Carta Magna de 1988, que vedado Unio, aos Estados, ao
10.18. Clula de Execuo da Administrao Tributria em 2. Vice-Presidncias (Fone: 085 3209.9021)
Distrito Federal e aos Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei
Crato (Fone: 088 3521.9350) 3. Conselho de Recursos Tributrios (Fone: 085 3209.2121)
que o estabelea. A legalidade da tributao, de conformidade com
VI RGOS DE EXECUO INSTRUMENTAL 3.1. Cmara Superior (Fone: 085 3209.2196) ART. 1. O imposto de que trata este Decreto incide esse princpio, implica em que: a) a administrao pblica somente
11. Coordenadoria Administrativa e de Tecnologia da 3.2. Cmaras de Julgamento (Fone: 085 3209.2196) sobre operaes relativas circulao de mercadorias e pode e deve agir nos estritos termos da legislao tributria; b) a
Informao (Fone: 085 3101.9401) 4. Secretaria-Geral do Contencioso Administrativo Tributrio sobre prestaes de servios de transporte interestadual ao da administrao pblica fica condicionada reserva da lei,
11.1. Clula de Infra-Estrutura (Fone: 085 3101.9436) (Fone: 085 3209.2196) e intermunicipal e de comunicao, ainda que as opera- isto , existncia de lei formal originada do Poder Legislativo; e c)
11.2. Clula de Recursos Logsticos (Fones: 085 3101.9415 5. Clula de Julgamento de 1 Instncia (Fone: 085 3209.2173)
es e prestaes se iniciem no exterior. a obrigao tributria somente nasce e se dimensiona nos estritos
3101.9073) 6. Clula de Assessoria Processual-Tributria (Fone: 085
xVide inciso II do caput do art. 155 da Constituio Federal de 1988. termos definidos na lei que especificar todos os elementos do fato
11.3. Clula de Gesto da Terceirizao (Fone: 085 3101.9111) 3209.2112)
xVide art. 1. da Lei Complementar n. 87/1996. gerador (A Constituio do Brasil/1988 Comparada com a
11.4. Clula de Finanas (Fone: 085 3101.9408) 7. Clula de Controle Administrativo e Instruo Processual
xVide art. 1. da Lei n. 12.670/1996. Constituio de 1967 e Comentada. Price Waterhouse, So Paulo,
11.4.1. Ncleo de Contratos (Fone: 085 3101.9419) (Fone: 085 3209.2164)
1989, pg. 635). Tal princpio tambm conhecido por princpio da
11.5. Clula de Gesto de Pessoas 8. Clula de Percias Fiscais e Diligncias (Fone: 085 3209.2129) Instituio do ICMS. O ICMS foi institudo pela Lei n. Tipicidade Tributria; de Reserva da Lei; da Estrita Legalidade. As-
11.6. Clula de Desenvolvimento de Pessoas VIII COMISSO SETORIAL DE TICA PBLICA 12.670/1996, com fundamento no art. 155, inciso II, da Constituio sim, o ICMS somente ser exigido quando da ocorrncia, in concreto,
11.7. Clula de Sistemas de Informaes (Fones: 085 IX ENTIDADE VINCULADA Federal de 1988, e art. 1. da Lei Complementar n. 87/1996. Evi- das hipteses elencadas de forma exaustiva e taxativa nos incisos I a
3101.9210 3101.9264) t Junta Comercial do Estado do Cear JUCEC (Fone: dentemente, a instituio do imposto em referncia uma facultati- VIII deste art. 2. em anlise. O que estiver fora das hipteses de in-
11.8. Clula de Anlise, Pesquisa e Planejamento (Fone: 085 085 3101.2480). vidade do ente tributante competente, nunca uma obrigatoriedade. cidncia no pode sujeitar-se cobrana do ICMS. Da a taxatividade
Entretanto, considerando que o ente poltico, seja a Unio, os Esta- de tais hipteses de incidncia.
dos, o Distrito Federal ou os Municpios, em funo do princpio da No aplicao da analogia. Considerando que as hipteses de
autonomia, necessita de recursos para se auto-organizar, auto-gerir incidncia do ICMS devem necessariamente vir explcitas, numa lista
e auto-administrar, alm de suprir as necessidades bsicas da popu- exaustiva, como ressaltado no tpico anterior, no h como aplicar a
lao existente em seu territrio, seria um despautrio o no-exer- analogia para fins de cobrana do ICMS em situao anloga, seme-
ccio da facultatividade de instituir os tributos de sua competncia. lhante descrita na norma de incidncia. Assim, consoante Srgio
Lamentavelmente, tal facultatividade no exercida por cerca de Feltrin Corra, luz do disposto no 1. do art. 108 do CTN, no
80% dos Municpios brasileiros, levando-os a sobreviver do Fundo cabe exigir tributo algum no contemplado em lei, estendendo-se
de Participao dos Municpios (FPM) e do Fundo de Participao essa vedao de forma lgica a quaisquer penalidades (Cdigo Tri-
dos Estados (FPE). Na nossa tica, trata-se de uma afronta Lei dos butrio Nacional Comentado. Coordenador: Vladimir Passos de
Crimes de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar Federal n Freitas. Ed. Revista dos Tribunais, So Paulo, 1999, pg. 463). O
101/2000), devendo o gestor municipal ser enquadrado na citada 1. do art. 108 do CTN reza o seguinte: O emprego da analogia no
Lei por sua omisso.
poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei.

Seo I I as operaes relativas circulao de mercado-


Das hipteses de incidncia rias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas
em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
ART. 2. So hipteses de incidncia do ICMS: xVide arts. 763 a 766 deste RICMS-CE, com a redao determinada
xVide art. 2. da Lei Complementar n. 87/1996. pelo art. 1. do Decreto n. 27.426/2004, que tratam do Regime de Tri-
xVide art. 2. da Lei n. 12.670/1996. butao Simplificada relativamente ao fornecimento de alimentao,
bebidas e outras mercadorias por bares, restaurantes e assemelhados.
Conceito de hiptese de incidncia. Consoante Geraldo
Ataliba, citado por Maria Helena Diniz, hiptese de incidncia
II o fornecimento de mercadorias com prestao
a descrio hipottico-legislativa de um fato a cuja ocorrncia in
concreto a lei atribui fora jurdica de determinar o nascimento da de servios no compreendidos na competncia tribut-
obrigao tributria (Dicionrio Jurdico. Ed. Saraiva, Volume 2, ria dos municpios;
So Paulo, 1998, pg. 728). Portanto, a hiptese de incidncia a Vide art. 155, 2., IX, b, da Constituio Federal de 1988.

82 83
Art. 2 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 2
III o fornecimento de mercadorias com prestao da Lista de Servios anexa Lei Complementar n 116/2003. produtos para a Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, tabelecem as regras relativas ao lanamento e cobrana do ICMS
de servios compreendidos na competncia tributria Portanto, no considerada mero fornecimento de material. reproduzido logo aps o art. 681 deste RICMS-CE. Antecipado, bem como s operaes no sujeitas sua incidncia.
dos municpios, com indicao expressa da incidncia do Nesse sentido, reproduzimos a Smula do STJ n 167: xVide Lei n. 15.726/2014, que altera o inciso IV do art. 2 da Lei n Na Seo em questo, cuidaremos de tecer os nossos comentrios
12.670/1996 com a incluso da expresso ainda que no seja con- acerca do ICMS Antecipado.
ICMS, como definida em lei complementar Anexo I;
tribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade,
xVide art. 2., inciso V, da Lei Complementar n. 87/1996. Smula 167 do STJ: O fornecimento de concreto, por
at ento omissa.
xVide Lei Complementar n. 116/2003, que dispe sobre as regras empreiteira, para construo civil, preparado no trajeto at a b) servios, mercadorias ou bens destinados a con-
gerais do ISS, tributo de competncia municipal. O Anexo I de que obra em betoneiras acopladas a caminhes, prestao de ser- Incidncia do ICMS na importao, do exterior, de mer- tribuintes do ICMS, para serem utilizados, consumidos
trata o inciso III supra, equivalente Lista de Servios Anexa Lei vio, sujeitando-se apenas incidncia do ISS. cadorias ou bens Polmicas. Na nossa tica, a importao, do ou incorporados ao ativo permanente;
Complementar n. 116/2003, est reproduzido no Livro I desta obra. exterior, de mercadorias ou bens no poderia deixar de ser objeto de Vide arts. 589 a 594-A deste RICMS-CE, que tratam das operaes
J na venda de mercadorias, pelo contrrio, ocorre a trans- tributao pelo ICMS, haja vista que a desonerao desse imposto com bens do ativo permanente e de consumo.
Conflitos entre ICMS e ISS. por demais conflituosa a incidn-
misso de coisa j feita, independentemente de encomenda traria graves consequncias ao comrcio interno, cujas operaes
cia do ICMS ou do ISS quando das prestaes de servio cumuladas
so tributadas normalmente, o que acarretaria uma menor com-
com o fornecimento de mercadorias. Via de regra, os critrios legais ou solicitao de um comprador. A mercadoria poder ser c) energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes
petitividade em relao ao produto estrangeiro. Ressalte-se que o
aptos a dirimirem tais conflitos encontram-se inseridos, atualmente, adquirida por qualquer pessoa. A argamassa (ou o concreto), e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando
problema somente foi resolvido com a edio da Emenda Constitu-
na Lei Complementar n. 116/2003, publicada no Dirio Oficial da entretanto, fica sujeita incidncia do ICMS, pois vendida cional n 33/2001, posto que a redao anterior do texto original da no destinados comercializao ou industrializao;
Unio-DOU de 01.08.2003. Com respaldo na Lista de Servios anexa no comrcio a qualquer pessoa, para qualquer finalidade, CF/1988 somente citava como sendo tributado o estabelecimento Vide art. 2., 1., inciso III, da Lei Complementar n. 87/1996.
Lei Complementar n. 116/2003, o insigne advogado e professor
sem ter sido preparada para uso em obra especfica. Isso importador, e no a pessoa fsica. Todavia, considerando que a Lei Vide Convnio ICMS n. 83/2000, ratificado e incorporado legis-
paulista Humberto Bonavides Borges aponta as seguintes afir-
porque, para ser considerado servio, a obrigao deve ser de Complementar n 87/1996, em seu art. 2, 1, inciso I, j tributava lao tributria cearense pelo Decreto n. 26.228/2001, publicado no
mativas, com as quais concordamos integralmente:
fazer e no de dar, mesmo que o fazer envolva o fornecimen- tambm as pessoas fsicas, quando da importao, do exterior, de DOE-CE de 25/05/2001, que dispe sobre o Regime de Substituio
mercadorias ou bens, o Supremo Tribunal Federal (STF) uniformi- Tributria nas operaes interestaduais com energia eltrica no
a) os servios mencionados na Lista (anexa Lei Comple- to de materiais na sua execuo. Assim, no basta fornecer a
zou o seu entendimento com a publicao da Smula n 660, nos destinada comercializao ou industrializao.
mentar n. 116/2003) ficam sujeitos somente ao ISS, ainda que argamassa ou o concreto ao encomendante, mas estes devem termos seguintes:
sua prestao envolva fornecimento de mercadorias, ressalva- ser aplicados na obra (deve caracterizar a execuo de obra
das as excees expressamente previstas; d) bens ou servios oriundos de outras unidades da
de construo civil). Diante do exposto, entendemos que o Smula 660 do STF. At a vigncia da EC n 33/2001,
b) quando a referida Lista mencionar expressamente que Federa, quando destinados a pessoas fsicas ou jurdi-
concreto e a argamassa, produzidos para emprego em obra no incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou
as mercadorias fornecidas na prestao dos servios ficam su- cas, no contribuintes do ICMS;
especfica, de acordo com o respectivo projeto de engenharia, jurdica que no seja contribuinte do imposto.
jeitas ao ICMS, a operao estar sujeita incidncia dos dois x Inciso V com nova redao e incluso da alnea d pelo art.
impostos, a saber: 1) do ISS, que incidir sobre o valor dos
caracterizam-se como obra de construo civil, ficando sujei- 1., inciso I, do Decreto n. 31.861/2015, em vigor a partir de
to incidncia do ISS. J o concreto e a argamassa prontos a Por conseguinte, o ICMS somente passou a incidir sobre a impor-
servios prestados (mo-de-obra); e 2) do ICMS, que incidir 1/01/2016.
tao, de mercadorias ou bens, por pessoa fsica ou jurdica, no
sobre o valor das mercadorias aplicadas na correspondente serem vendidos aos consumidores em geral, sem nenhuma xVide incisos VII e VIII do 2 do art. 155 da Constituio Federal,
contribuinte do imposto, a partir da vigncia da EC n 33/2001, o
prestao de servio; vinculao a projeto de engenharia, sujeitam-se ao ICMS. com as alteraes da Emenda Constitucional n 87/2015.
que ocorreu em 12 de dezembro de 2001.
c) fornecimento de mercadorias com prestao de servi- Anexo I do RICMS-CE Lista de Servios anexa Lei Com- xVide Convnio ICMS n
Incidncia do ICMS na importao, do exterior, de mer-
os no especificados na citada Lista fica sujeito somente ao plementar n. 116/2003 Decreto n. 27.197/2003. O Anexo xVide art. 2, inciso V, da Lei n 12.670/1996, com as alteraes da
cadorias ou bens Lei n 15.726/2014. Com a publicao da
ICMS (in Curso de Especializao de Analistas Tributrios. I deste RICMS-CE, tendo em vista a edio da Lei Complementar n. Lei n 15.863/2015.
Lei n 15.726/2014 no DOE/CE de 29.12.2014, foram alterados dis-
Ed. Atlas, So Paulo, 2001, pg. 198). 116/2003, que estabeleceu as regras gerais do ISS, necessitou de positivos da Lei n 12.670/1996, no sentido de incluir a expresso Incidncia do ICMS na entrada, no territrio deste Esta-
ICMS/ISS Tributao nas operaes com concreto e ar- modificao, no sentido de adapt-lo nova Lista de Servios anexa ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que do, de mercadoria sujeita ao Regime de Pagamento Ante-
gamassa. A Constituio Federal estabelece competncia aos citada Lei Complemetar n. 116/2003, o que ocorreu com a publi- seja a sua finalidade. Com tais alteraes, cessa qualquer polmica, cipado. A alnea a do inciso V supra considera como hiptese de
Estados e ao Distrito Federal para instituir impostos sobre cao do Decreto n. 27.197/2003, que em seu art. 2. determinou relativamente ao Estado do Cear, acerca da cobrana do ICMS na incidncia do ICMS a entrada, no territrio cearense, de mercadoria
operaes relativas circulao de mercadorias e sobre pres- a alterao. importao de mercadorias ou bens por pessoas fsicas ou jurdicas, oriunda de outra unidade da Federao e destinada comerciali-
taes de servios de transporte interestadual e intermunici- ainda que no contribuintes do ICMS. Nada obstante o art. 2 da Lei zao. Trata-se de uma inovao dentre as hipteses de incidncias
pal e de comunicao, ainda que as operaes e prestaes se IV a entrada de mercadoria ou bem importados do n 15.726/2014 determinar, como clusula de vigncia, a data de elencadas na Lei Complementar n 87/1996, que estabelece as
exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja 1 de janeiro de 2015, h que se observar o princpio da noventena, regras gerais do ICMS. Ora, uma vez institudas as hipteses de in-
iniciem no exterior (ICMS). Estabelece tambm competncia
contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a previsto na alnea c do inciso III do caput do art. 150 da Constitui- cidncias do ICMS pela referida Lei Complementar, no poderia, na
aos municpios para institurem o imposto sobre servios de o Federal, por se tratar de instituio de nova hiptese de incidn- nossa tica, lei ordinria do Estado do Cear instituir nova hiptese
qualquer natureza no compreendidos na competncia do sua finalidade;
xInciso IV com redao determinada pelo art. 1., I, do Decreto n. cia do ICMS. Neste caso, o Fisco somente poder cobrar o imposto a de incidncia. Veja-se, a propsito, os ensinamentos dos Professores
Estado e definidos em lei complementar (ISS). A Lei Com- partir de 30 de maro de 2015. e Auditores Fiscais da Secretaria da Fazenda do Estado do Cear Elie-
26.878/2002, vigente a partir de 1./01/2003.
plementar n 116/2003 define as hipteses de incidncia do zer Pinheiro e Evando Silveira:
xVide art. 155, 2., IX, a, da Constituio Federal de 1988, com
Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza. Neste texto, redao dada pela Emenda Constitucional n. 33/2001, publicada no V a entrada, neste Estado, decorrente de operao
analisaremos a tributao incidente nas operaes com con- ou prestao de: Incidncia no prevista nem na Constituio Federal
Dirio Oficial da Unio de 12.12.2001.
creto ou argamassa. Podemos definir a concretagem como o a) de mercadoria sujeita ao regime de pagamento nem na Lei Complementar n 87/1996. Porm, o Estado do
xVide art. 2., 1., I, da Lei Complementar n. 87/1996, com reda-
fornecimento de concreto preparado para e segundo as es- Cear adota essa sistemtica de antecipao, com a posterior
o dada pela Lei Complementar n. 114/2002. antecipado do ICMS;
apurao desse crdito, como forma de se apropriar, no mni-
pecificaes do encomendante, classificando-se dessa forma xVide Decreto n. 30.471/2014, que consolida a legislao do ICMS xVide arts. 767 a 771 deste RICMS-CE, que tratam das operaes
mo, do valor do ICMS Diferencial de Alquotas (In Legislao
como servio de construo civil, compreendido no item 7.02 relativa s operaes e prestaes de comrcio exterior, de remessa sujeitas ao pagamento antecipado. Os artigos em referncia es-

84 85
Art. 2 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 2
Fiscal do Estado do Cear. Fortaleza/CE, 2006, p. 53). lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos, derivados ou no nominado comrcio eletrnico. do transporte de pessoas e mercadorias pelo espao areo (Maria
de petrleo, alm do gs natural, vejamos a sntese que se segue, Helena Diniz. Dicionrio Jurdico. Ed. Saraiva, Volume 3, So
Com efeito, como asseveraram com bastante propriedade os Audi- considerando cada situao: VI as prestaes de servios de transporte interes- Paulo-SP, 1998, pg. 338) uma das espcies do gnero transpor-
tores Fiscais da SEFAZ/CE, o ICMS Antecipado trata-se de uma ante- tadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, te, e nem o STF tem o condo de modificar este fato inexorvel. A
cipao da arrecadao do imposto, com a posterior devoluo do 1 Situao: Operaes interestaduais com petrleo e prevalecer o argumento do STF, e considerando que da competn-
bens, mercadorias ou valores;
valor recolhido em forma de crdito na Conta Grfica do contribuin- energia eltrica, quando no destinadas comercializao ou cia privativa da Unio legislar sobre trnsito e transporte, tambm
te. Neste caso, por se tratar de uma antecipao de arrecadao, tal industrializao Sada do Estado de origem amparada pela Prestaes de servio de transportes interestadual e seria inconstitucional a cobrana do Imposto sobre a Propriedade
exigncia jamais deveria ser considerada como uma das hipteses imunidade; entrada no Estado de destino sujeita incidncia intermunicipal. A CF/1988, inovando, transferiu este imposto de Veculos Automotores (IPVA) e do ICMS sobre as demais modali-
de incidncia de ICMS, precisamente porque no prevista na Lei do ICMS pela alquota interna. servios de transportes intermunicipais e interestaduais -, de- dades de transporte interestadual e intermunicipal, tanto de passa-
Complementar n 87/1996. 2 Situao: Operaes interestaduais com petrleo e nominado no sistema tributrio constitucional anterior (Constitui- geiro quanto de cargas. evidente que se trata de um julgamento
Incidncia do ICMS na entrada, do territrio deste Esta- energia eltrica, quando destinados comercializao ou o Federal de 1967) de Imposto sobre Transportes Rodovirio de eminentemente poltico, privilegiando ainda mais as classes mais
do, de mercadoria ou bem destinados a contribuintes do industrializao Sada do Estado de origem amparada pela Cargas-ISTR, de competncia da Unio, para os Estados e o Distrito abastadas do Pas: aquelas que dispem de condies para viajar de
ICMS Omisso da Lei Complementar n 87/1996. A alnea imunidade; entrada no Estado de destino no sujeita inci- Federal. Por bvio, tanto os servios de transportes internacionais avio. Entretanto, no podemos deixar de concordar com a posio
b do inciso V supra considera como hiptese de incidncia do ICMS dncia do ICMS. quanto os intramunicipais (realizados dentro do prprio Municpio) do STF em relao no-incidncia do ICMS no servio areo inter-
a entrada, no territrio cearense, de mercadoria ou bem destina- 3 Situao: Operaes interestaduais com lubrificantes no esto sujeitos ao ICMS. O mesmo ocorre em relao aos servi- nacional, tanto de cargas quanto de passageiros.
dos a contribuintes do ICMS, para serem utilizados, consumidos ou e combustveis derivados de petrleio, destinadas a consumi- os gratuitos e transportes prprios, sem a cobrana dos servios.
incorporados ao ativo permanente ou imobilizado de seu estabele- dor final, contribuinte ou no do ICMS Sada do Estado de Consoante Marco Aurlio Greco e Anna Paola Zonari, o fato VII as prestaes onerosas de servios de co-
cimento. Trata-se da cobrana do ICMS Diferencial de Alquotas, origem amparada pela imunidade; entrada no Estado de des- gerador do imposto no o ato fsico do transporte (= locomoo), municao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a
prevista na alnea a do inciso VII e no inciso VIII do 2 do art. 155 tino sujeita incidncia do ICMS pela alquota interna. mas o servio (locatio) cujo contedo seja o transporte (Curso de emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a
da CF/1988. Como as mercadorias ou os bens sero utilizados ou 4 Situao: Operaes interestaduais, entre contribuin- Direito Tributrio. ICMS Materialidade e Princpios Constitu-
repetio e a ampliao de comunicao de qualquer
consumidos pelo estabelecimento de contribuinte ou, ainda, incor- tes, com gs natural e seus derivados e lubrificantes e combus- cionais. Coordenador: Ivens Gandra da Silva Martins. Ed. Cejup,
porados ao seu ativo permanente, no havendo, por conseguinte, tveis no derivados de petrleo Sada do Estado de origem 4. edio, Volume 2, Belm-PA, 1995, pg. 153) natureza;
operao subsequente, esta a justificativa para a repartio do tributada pela alquota interestadual; entrada no Estado de Transporte efetuado por qualquer via. A Lei Complementar Prestaes de servio de comunicaes. A Constituio
ICMS entre o Estado de origem e o Estado de destino. Todavia, tal destino sujeita incidncia do ICMS pelo diferencial de alquota. n. 87/96, em seu art. 2., inciso II, com o intuito de evitar polmicas Federal de 1967, em seu art. 21, X, atribua Unio a competn-
hiptese de incidncia no est prevista na Lei Complementar n 5 Situao: Operaes interestaduais, destinadas a acerca da abrangncia da incidncia do imposto relativamente s cia para a instituio do Imposto sobre Servios de Comunicaes,
87/1996, a quem cabe estabelecer as regras gerais do ICMS, dentre no-contribuintes, com gs natural e seus derivados e lubri- modalidades de servios de transporte, incluiu no citado dispositi- ressalvando, todavia, a competncia dos Municpios para a tributa-
as quais a definio dos respectivos fatos geradores dos impostos, ficantes e combustveis no derivados de petrleo Sada do vo a expresso por qualquer via. Com efeito, quando da prestao o, atravs do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza-ISS,
consoante assim dispe o art. 146, inciso III, alnea c, da Constitui- Estado de origem tributada pela alquota interna; entrada no de servios de transportes interestaduais ou intermunicipais, seja quanto aos de natureza estritamente municipal. Com o advento da
o Federal. Por conseguinte, como cabe Lei Complementar defi- Estado de destino no sujeita incidncia do ICMS. Vide, nesta por via terrestre, area ou aqutica, incorrer a incidncia do ICMS. Carta Mxima de 1988, foi retirada da Unio a competncia para a
nir os fatos geradores ou hipteses de incidncia do ICMS, de forma caso, as regras do Protocolo ICMS n 21/2011, regulamentado Nada mais justo e correto, posto que tais so as modalidades de instituio do precitado Imposto sobre Servios de Comunicaes,
taxativa e exaustiva, no pode a lei ordinria dos entes tributantes pelo Decreto n 30.542/2011. servios de transportes, e a Constituio Federal de 1988 no fez alocando-a no mbito dos Estados e do Distrito Federal, nos termos
instituir outros casos de incidncia, no se aplicando, aqui, a regra qualquer exceo a essa regra. Todavia, o Supremo Tribunal Federal, do art. 155, inciso II (ICMS). relevante frisar-se, aqui, que no
tipificada no 3 do art. 24 da CF/1988, por no se tratar de inexis- Incidncia do ICMS na entrada, do territrio deste Estado, no julgamento da ADIn n. 1.600-8, julgada em 26 de novembro de mais existe, na atual Constituio, a ressalva quanto aos servios
tncia de lei federal que estabelea as regras gerais do imposto. O de bens ou servios oriundos de outras unidades da Federa- 2001, assim decidiu: de comunicaes de natureza municipal. Por conseguinte, referidos
fato de a cobrana do ICMS Diferencial de Alquotas est previsto o e destinados a no contribuintes do ICMS. O acrscimo da servios, que anteriormente eram tributados pelos Municpios, a
na CF/1988, mais precisamente no seu art. 155, 2, incisos VII e alnea d ao inciso V supra visa instituir uma nova hiptese de inci- O Tribunal, por maioria de votos, julgou parcialmente partir da Magna Carta de 1988, passaram a s-los pelos Estados e
VIII, no se confere, de logo, competncia aos entes tributantes para dncia do ICMS, decorrente das alteraes processadas nos incisos procedente o pedido formulado na inicial para declarar a in- pelo Distrito Federal. O Convnio ICM n. 66/88, que regulou provi-
institurem-na mediante lei ordinria revelia da lei complementar, VII e VIII do 2 do art. 155 da Constituio Federal pela Emenda constitucionalidade do ICMS sobre a prestao de servio de soriamente a matria, nos termos do art. 34, 8., do Ato das Dis-
posto que a definio dos fatos geradores ou hipteses de inci- Constitucional. Com isso, caber ao Estado do Cear o ICMS equiva- transporte areo de passageiros intermunicipal, interestadual posies Constitucionais Transitrias-ADCT da Constituio Federal
dncia competncia exclusiva desta quando de sua existncia. lente diferena entre a sua alquota interna e a alquota interesta- e internacional, alm do servio de transporte areo interna- de 1988, haja vista a inexistncia da necessria lei complementar,
Incidncia do ICMS na entrada, do territrio deste Estado, dual da unidade federada de origem, o denominado ICMS Diferen- cional de cargas. disps o seguinte, em seu art. 2., inciso X, no tocante prestao
de petrleo e energia eltrica, quando no destinados co- cial de Alquotas. At 31.12.2015, em tais operaes ou prestaes, de servios de comunicaes: Ocorre o fato gerador do imposto: (
mercializao ou industrializao. Por fora da EC n 33/2001, o ICMS era cobrado, em sua totalidade, pela unidade federada de Portanto, quando do surgimento da polmica acerca dos trans- ... ) X na gerao, emisso, transmisso, retransmisso, repetio,
que acrescentou a alnea h ao inciso XII do 2 do art. 155 da origem. Ressalte-se que, nos exerccios de 2016, 2017 e 2018, o portes areos, com o STF se posicionando contrrio incidncia do ampliao, recepo de comunicao de qualquer natureza, por
CF/1988, a entrada no Estado destinatrio de petrleo, inclusive ICMS Diferencial de Alquotas ser partilhado entre as unidades ICMS nesta modalidade de transporte, aceitando a constituciona- qualquer processo, ainda que iniciada ou prestada no exterior. De
lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de federadas de origem e de destino na seguinte proporo: lidade to-somente quando da prestao do servio de transporte outra sorte, a Lei Complementar n. 87/96, editada para traar as
energia eltrica, desde que no destinados comercializao ou Exerccio de 2016: Unidade Federada de Origem: 60%; Unidade areo intermunicipal e interestadual de cargas, ao argumento pfio normas gerais do ICMS, estabeleceu, em seu art. 2., inciso III, que
industrializao, passou a sofrer a tributao do ICMS. A justificativa Federada de Destino: 40%; Exerccio de 2017: Unidade Federada de que somente a Unio detm a competncia para legislar sobre o imposto (ICMS) incide nas prestaes onerosas de servios de
para a incidncia do ICMS nessas operaes, defendida pelos Esta- de Origem: 40%; Unidade Federada de Destino: 60%; Exerccio de direito aeronutico, nos termos do art. 22, inciso I, da CF/1988, comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a
dos e pelo Distrito Federal, a de que a imunidade prevista no art. 2018: Unidade Federada de Origem: 20%; Unidade Federada de na nossa tica, tal polmica absolutamente desnecessria, uma recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao
155, 2, inciso X, alnea b, da CF/1988, apenas se referia sada Destino: 80%. A partir do exerccio de 2019, o ICMS Diferencial de vez que os servios de transportes areos esto sujeitos, sim, in- de comunicao de qualquer natureza. V-se, assim, que a redao
dos produtos, podendo-se tributar a entrada destes no territrio do Alquotas caber, em sua totalidadae, to somente unidadae fe- cidncia do imposto, haja vista que a navegao area conjunto da Lei Complementar n. 87/96 foi muito mais explcita e objetiva,
Estado destinatrio. Diante disso, e com o intuito de melhor escla- derada de origem. uma tentativa, na nossa tica, bastante vlida, de operaes que conduzem e dirigem a aeronave entre o local de considerando como sujeitas ao ICMS to-somente as prestaes
recer as operaes com energia eltrica e petrleo, bem como com de acabar com a denominada guerra fiscal, no que se refere ao de- partida e o de destino. Trata-se da aeronavegao, que se ocupa onerosas dos servios de comunicaes. Em sendo assim, as pres-

86 87
Art. 2 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Arts. 2 e 3
taes gratuitas de servios de comunicao, especialmente os de rior. x 1 redenominado como tal pelo art. 1., inciso I, do Decreto n. Recolhimento do ICMS Diferencial de Alquotas pelo
radiodifuso sonora e de televiso, no estaro sujeitas incidncia 31.638/2014, em vigor a partir de 16/12/2014. estabelecimento remetente Credenciamento Lei n
do ICMS. o caso das redes de televiso aberta (Globo, SBT, Bandei- Servios iniciados ou prestados no exterior Omisso do
15.861/2015. Segundo assim dispe o 3 supra, acrescentado
rantes, etc.), que no cobram por seus servios. Para Marco Aurlio legislador. De conformidade com o inciso VIII em anlise, conside-
2 Na hiptese de operaes relativas a contrato pela Lei n 15.861/2015, caber ao estabelecimento remetente,
Greco e Anna Paola Zonari, ra-se como hiptese de incidncia do ICMS os servios iniciados ou
localizado na unidade federada de origem, recolher o imposto de-
prestados no exterior. Consoante Walter Gaspar, o ICMS incide so- de demanda de potncia, o ICMS incide sobre a parcela
vido a ttulo de diferencial at o 15 (dcimo quinto) dia do ms
presta servio de comunicao, no aquele que participa bre a prestao de servio de transporte iniciada no exterior, quan- da energia eltrica correspondente demanda efetiva- subsequente ao da realizao da operao ou prestao, desde que
da prpria relao comunicativa, mas sim aquele que realiza do a prestao contratada por etapas. Exemplo: transporte de ba- mente utilizada. devidamente credenciado junto SEFAZ/CE. Tal recolhimento dar-
uma atividade consistente em dar condies materiais para calhau da Noruega at Minas Gerais, com a entrada da mercadoria x 2 acrescentado pelo art. 1., inciso II, do Decreto n. se- por meio de GNRE. Para os no credenciados, o recolhimento,
que uma relao comunicativa (transmisso de mensagens pelo porto do Rio de Janeiro. O ICMS incidir sobre o frete cobrado 31.638/2014, em vigor a partir de 16/12/2014. tambm via GNRE, dar-se- antes da entrada no territrio cearense
entre interlocutores) se instaure. Assim, presta o servio aque- do Rio de Janeiro at Minas Gerais, sendo sujeito ativo o Estado do
do bem ou do servio a ser prestado.
Rio de Janeiro (ICMS Comentado. Ed. Lumen Juris, 6. edio, Rio 3 Na hiptese da alnea d do inciso V do caput
le que cuida de fornecer a infra-estrutura mecnica, eletrnica Aplicao do ICMS Diferencial de Alquotas por optantes
e tcnica para a comunicao, instalando equipamentos e de Janeiro, 1998, pg. 50). Nessa mesma linha de raciocnio, Roque
deste artigo, o remetente da mercadoria ou o prestador do Simples Nacional Polmicas. Dispe o 4 supra, tambm
sistemas que permitam tal relao. o caso dos servios de Antonio Carraza, citado por Odmir Fernandes, entende que a
do servio dever recolher o imposto correspondente acrescentado pela Lei n 15.861/2015, que o ICMS Diferencial de
telefonia, telex, telegrafia etc. ( ... ). Os partcipes da relao exigncia do ICMS s possvel quando, tendo o servio de trans-
diferena entre a alquota interna deste Estado e a in- Alquotas dever ser recolhido, inclusive, por empresas optantes
comunicativa no prestam servio um para o outro nem para porte se iniciado no exterior, ele, antes de alcanar seu destinatrio,
do Simples Nacional localizadas na unidade federada de origem.
atravessa pelo menos um Municpio, no territrio Nacional (Cdigo terestadual da unidade federada de origem no prazo
terceiros. Eles apenas se comunicam. Presta servio, isto sim, Neste caso, em vez de efetuar o recolhimento do ICMS, devido pelo
a empresa que mantm em funcionamento o sistema de Tributrio Nacional Comentado. Coordenao: Vladimir Passos estabelecido na alnea c do inciso VII do art. 74 deste Simples Nacional de acordo com a aplicao das alquotas previstas
comunicaes consistente em terminais, centrais, linhas de de Freitas. Ed. Revista dos Tribunais, So Paulo, 1999, pg. 177). Decreto. nas tabelas anexas Lei Complementar n 123/2006 sobre o res-
transmisso, satlites etc. ( ... ). O texto constitucional con- V-se que um ou outro autor faz referncia s prestaes de ser- x 3 acrescentado pelo art. 1., inciso I, do Decreto n. pectivo faturamento mensal, como ocorria at 31.12.2015, agora
templa apenas a hiptese de comunicao, figura que, a nossa vios de transporte interestadual (Walter Gaspar) e intermunicipal 31.861/2015, em vigor a partir de 1/01/2016. dever recolher o imposto considerando a diferena entre a al-
ver, no se confunde com a difuso. Comunicao um tipo (Roque Antonio Carraza) quando iniciadas no exterior, para caracte-
quota interestadual, cobrada pela unidade federada de origem, e
de relao ftica pela qual so transmitidas mensagens a um riz-las como hipteses de incidncia do ICMS. Outra situao que 4 O disposto no 3 deste artigo aplica-se, inclu- a alquota interna do Estado do Cear. A nosso sentir, com a devida
destinatrio que assume participao ativa e que, por sua vez, possibilita a incidncia do ICMS, quando da prestao de servio
sive, nas operaes e prestaes praticadas por contri- vnia, trata-se de mais um aviltamento da Lei do Simples Nacional.
pode tambm transmitir mensagens ao outro partcipe da re- iniciada no exterior, ligao telefnica a cobrar do exterior para
buintes optantes pelo Simples Nacional, nos termos das imperioso ressaltar, aqui, pois que oportuno, que a prpria Cons-
lao. Quando o nmero, qualidade e at mesmo a existncia destinatrio localizado no Estado do Cear. Como o custo da ligao
Lei Complementar n 123, de 2006. tituio Federal, na alnea d do inciso III do caput do seu art. 146,
de destinatrios irrelevante, no chega a haver uma relao ser cobrado pela empresa operadora situada no Brasil, esta reves-
x 4 acrescentado pelo art. 1., inciso I, do Decreto n. alm do pargrafo nico, determina que lei complementar poder
de comunicao de mensagens, mas apenas a atividade de te-se na condio de contribuinte do imposto, devendo o ente tri-
31.861/2015, em vigor a partir de 1/01/2016. estabelecer tratamento diferenciado e favorecido s microempresas
difuso de mensagens, no sentido de que elas so lanadas butante da localizao do destinatrio exigir o ICMS relativo a esta
e s empresas de pequeno porte, inclusive com implantao de re-
na expectativa de que existam destinatrios que, de qualquer prestao de servio de comunicao. Tambm os servios prestados Equiparao de energia eltrica mercadoria. Dispe o pa- gime nico de arrecadao, para os tributos da Unio, dos Estados,
modo, assumiro papel passivo de receber, ou no, aquele integralmente no exterior est sujeito incidncia do imposto. Con- rgrafo nico supra que a energia eltrica, para efeito de incidncia do Distrito Federal e dos Municpios. Ora, tais normas gerais foram
contedo enviado. Assim, realiza a atividade de difuso aquele fessamos, entretanto, que a Constituio Federal no se reveste de do ICMS, equiparada mercadoria. Energia eltrica constitui-se efetivamente definidas pela Lei Complementar n 123/2006, na
que emite mensagens para conhecimento de qualquer do povo qualquer lgica ao considerar o servio prestado no exterior como em bem incorpreo, no sendo, por conseguinte, mercadoria, que qual foi estabelecido tratamento diferenciado e favorecido median-
que deseje capt-las, ou seja, algum que difunde mensagens fato gerador do ICMS, posto que este deve ocorrer no territrio da um bem corpreo. Todavia, por uma fico legal, equiparou-se a te cobrana de alquotas menores para os tributos nela indicados,
(por exemplo: televiso e rdio). ( ... ). A concluso que no entidade tributante (Estados ou Distrito Federal). De outra sorte, se energia eltrica mercadoria para fins de incidncia do ICMS e no dentre eles o ICMS. Ora, at ento, sempre que uma microempresa
esto abrangidas pela norma de competncia impositiva rela- o servio for prestado integralmente no exterior, o seu destinatrio, a uma prestao de servio, como se poderia pensar. ou empresa de pequeno porte realizava venda de bens destinados a
tiva ao ICMS as atividades de difuso, mas apenas os servios necessariamente, s nele pode se situar. Por conseguinte, no faz Contrato de demanda de potncia Incidncia do ICMS no contribuintes do ICMS localizados em outra unidade federada,
de comunicao. E arrematam os citados autores, com base nenhum sentido determinar-se a competncia tributria em razo sobre a parcela da energia eltrica efetivamente utilizada. em vez de aplicar a alquota interna da unidade federada de ori-
em algumas situaes fticas: a) empresa de televiso no da situao do estabelecimento prestador do servio no exterior, to- Com a publicao do Decreto n 31.638/2014, foi acrescentado o gem, aplicava uma das alquotas previstas nas tabelas anexas Lei
presta servio de comunicao ao anunciante, mas sim o de talmente fora da esfera espacial do ente tributante. Na redao do 2 ao art. 2 do Regulamento do ICMS/CE sob comento, determi- do Simples Nacional considerando o seu faturamento mensal. Ora,
divulgao ou veiculao de propaganda; b) aluguel pelo uso inciso VIII supra o legislador equivocou-se ao no especificar os tipos nando que a incidncia do ICMS, quando se tratar de celebrao de se tal regra era vlida antes da Emenda Constitucional n 87/2015,
de um computador, mesmo que terminal remoto, configura de servios inciados ou prestados no Exterior, os quais seriam o de contrato de demanda de potncia, dever incorrer sobre a parcela porque, ento, no vlida a partir de sua vigncia? Entendemos
locao de tempo e no prestao de servio de comunicao, transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. A bem da energia eltrica efetivamente utilizada ou consumida. A bem da que, neste caso, desconsiderando eventuais problemas de natureza
mas incidir ICMS se houver cobrana pelo uso da linha pelo da verdade, a omisso ocorreu tanto no inciso II do 1 do art. 2 verdade, o dispositivo em questo trata de norma meramente expli- operacional, as unidades federadas envolvidas devero comparti-
concessionrio de telefonia; e c) pagamento por direitos de da Lei Complementar federal n 87/1996, como no inciso VIII do art. cativa, eis que o imposto efetivamente devido incide sobre o valor lhar o ICMS com base na aplicao de uma das alquotas previstas
transmisso via satlite de um programa televisivo no enseja 2 da Lei ordinria cearense n 12.670/1996. Ora, as hipteses de da operao efetivamente realizada, relativamente utilizao ou na Lei do Simples Nacional, tendo em vista o faturamento mensal.
incidncia de ICMS, mas o pagamento relativo ao uso do sat- incidncia do tributo devem vir bem delineadas, demonstrando, de consumo de energia eltrica pelo contribuinte. Por conseguinte,
lite sim (Curso de Direito Tributrio. ICMS Materialidade forma cabal, todas as suas nuances, de sorte a evitar ambiguidade, ainda que o contribuinte venha celebrar contrato de demanda de
eis que no se pode utilizar-se de presuno para exigir determina- potncia com as empresas operadoras ou fornecedoras de energia
Seo II
e Princpios Constitucionais. Coordenador: Ivens Gandra
da Silva Martins. Ed. Cejup, 4. edio, Volume 2, Belm-PA, do tributo. Assim, sugerimos a devida alterao nos instrumentos eltrica pagando um valor maior, precisamente para ter garantida Do momento da ocorrncia do fato gerador
1995, pgs. 157 e 158). normativos acima referenciados. a energia necessria ao consumo de seu estabelecimento, o ICMS
somente incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente ART. 3. Ocorre o fato gerador do ICMS no
VIII os servios iniciados ou prestados no exte- 1 Para efeito da incidncia do ICMS, a energia consumida ou utilizada, que o mesmo da operao, e no sobre momento:
eltrica considerada mercadoria. o valor total do contrato.

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Art. 3 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 3
xVide art. 3. da Lei n. 12.670/1996. ral do fato gerador do ICM e no o fato gerador em si. Poderamos ou por fico legal Arts. 705 e 706 (Operaes de Venda municpio de Crato-CE. Posteriormente, e antes de receber as merca-
xVide art. 12 da Lei Complementar n. 87/1996. tambm chamar a sada de fato de exteriorizao, pois ela que Ordem ou para Entrega Futura) deste RICMS-CE. Considera-se dorias adquiridas, o contribuinte A revende-as para o contribuinte
exterioriza o fato em relao ao sujeito ativo, o Estado (Aspectos o momento da ocorrncia do fato gerador do imposto a transmisso C, localizado no municpio de Juazeiro do Norte-CE. De posse do
Conceito de fato gerador. Consoante Maria Helena Diniz,
Fundamentais do ICMS. Ed. Dialtica, So Paulo, 1997, pg. 42). da propriedade da mercadoria para terceiro, estando esta deposita- documento fiscal de transmisso da propriedade das mercadorias, o
fato gerador aquele que determina a obrigao jurdica de pagar
Sada (interna ou interestadual) de mercadoria para ou- da em armazm geral ou depsito fechado. V-se que a mercadoria contribuinte C retira-as do estabelecimento do contribuinte B. Por
tributo, abrangendo, para alguns autores, tanto a descrio legal do
tro estabelecimento do mesmo titular. Dispe o inciso I supra no sai fisicamente do estabelecimento do contribuinte, porm conseguinte, por questo de puro pragmatismo, as mercadorias no
fato que d origem relao jurdico-tributria como o evento fti-
que considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS quando da sada, o fato gerador ocorre em virtude de ter havido circulao jurdica necessitaram transitar pelo estabelecimento do contribuinte A, que
co que se opera, num dado momento, no contexto do mundo fsico-
a qualquer ttulo, de mercadoria do estabelecimento de contribuin- (mudana de titularidade). Veja-se o exemplo: contribuinte A de- o transmitente. o que se denomina de operao triangular. Quando
social. , portanto, a situao ftica descrita in abstrato na norma,
te, mesmo que para outro da mesma empresa. A parte final deste posita suas mercadorias em Armazm Geral. Posteriormente, reven- da transmisso da propriedade das mercadorias para o contribuinte
cuja ocorrncia in concreto vem a determinar, num dado momento,
dispositivo trata-se da transferncia de mercadorias de um esta- de-as para o contribuinte B (terceiro) que, de posse do documento C d-se, obviamente, a ocorrncia do fato gerador. Outro exemplo t-
o surgimento da obrigao tributria (Dicionrio Jurdico. Ed.
belecimento para outro do mesmo titular (empresa). A propsito fiscal que transmite a propriedade da mercadoria, retira-as do Ar- pico aquele previsto nos arts. 705 e 706 deste RICMS-CE, que tratam
Saraiva, Volume 2, So Paulo, 1998, pg. 520). E esses dados mo-
disto, o STJ editou a Smula 166, cujo teor o seguinte: mazm Geral. O 5. do art. 705 deste Regulamento em comento das operaes com venda ordem.
mentos, essas ocorrncias in concreto so descritas nos incisos I a
trata das Operaes de Venda Ordem, em que ocorre a transmisso
XVI, alm do 2., do art. 3. supra. Por conseguinte, ao se falar
Smula 166 do STJ. No constitui fato gerador do ICMS da mercadoria sem transitar pelo estabelecimento transmitente V do fornecimento de mercadoria com prestao
no momento da ocorrncia dos fatos que ensejam a incidncia do
o simples deslocamento de mercadoria de um para outro esta- operao triangular. de servios no compreendidos na competncia tribut-
imposto, est-se falando, na verdade, de fato gerador in concreto. O
belecimento do mesmo contribuinte.
fato gerador in abstracto, por sua vez, so as hipteses de incidncia Conceito de armazm geral e depsito fechado Arts. ria dos municpios;
elencadas nos incisos do art. 2 deste RICMS/CE. 575 a 588 (Operaes com Armazm Geral) e 620 a 623
Com esse entendimento, o STJ refora o conceito de circulao Fornecimento de mercadoria com prestao de servios
(Operaes com Depsito Fechado), deste RICMS-CE. Con-
jurdica da mercadoria, isto , que enseja a mudana de titularidade no compreendidos na competncia tributria dos munic-
I da sada, a qualquer ttulo, de mercadoria de es- soante Maria Helena Diniz, armazm geral o depsito auto-
da mesma, em detrimento da circulao fsica e da econmica. Por pios Incidncia exclusiva do ICMS. De acordo com o inciso V
rizado a receber e guardar mercadorias, at que se lhes d uma
tabelecimento de contribuinte, ainda que para outro do conseguinte, a parte final do dispositivo em comento ainda que supra, considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento
destinao, mediante pagamento de taxa ou comisso estipula-
mesmo titular; para outro estabelecimento do mesmo titular padece, inevitavel- do fornecimento de mercadoria conjuntamente com a prestao de
da, emitindo, para tanto, dois ttulos de crdito: o conhecimento
mente, do vcio da mais flagrante inconstitucionalidade. Tanto isto servios, desde que no elencado na Lista de Servios do ISS (Lei
Sada de mercadoria do estabelecimento de contribuin- de depsito e o warrant. O conhecimento de depsito representa
verdade que o prprio legislador cearense, contraditoriamente, consi- Complementar federal n 116/2003). uma decorrncia do prin-
te. Nos exatos termos do inciso I em comento, considera-se o mo- a prova de entrega da mercadoria, reconhecendo seu portador
dera como no sujeita incidncia do ICMS a operao de remessa de cpio da taxatividade e exaustividade da referida Lista de Servios.
mento da ocorrncia do fato gerador do ICMS a sada de mercadoria como o proprietrio daquela, e o warrant refere-se ao crdito e
mercadoria destinada a armazm geral ou depsito fechado, quando Com efeito, os servios no integrantes da Lista de Servios do ISS,
do estabelecimento do contribuinte, ainda que para outro estabele- ao valor daquela mercadoria, podendo ser tido, de acordo com
situados neste Estado, bem como o respectivo retorno desta ao esta- quando prestados mediante fornecimento de mercadoria, tais ser-
cimento do mesmo titular. Segundo o dispositivo, basta a sada da alguns autores, como uma promessa de pagamento ou como
belecimento remetente (art. 4., X, deste Decreto Regulamentar). Ora, vios estaro sujeitos somente incidncia do ICMS.
mercadoria do estabelecimento de contribuinte para caracterizar a uma garantia sobre o prprio depsito (Dicionrio Jurdico. Ed.
depsito fechado mais um estabelecimento do contribuinte, que o
ocorrncia do fato gerador. Saraiva, Volume 1, So Paulo, 1998, pg. 268). Depsito fechado,
utiliza com o intuito de estocar suas mercadorias. Se a transferncia VI do fornecimento de mercadoria com prestao
Consideraes acerca da expresso a qualquer ttulo. Ao ainda segundo Maria Helena Diniz, o estabelecimento co-
de mercadorias de um estabelecimento para depsito fechado do de servios compreendidos na competncia tributria
inserir a expresso a qualquer ttulo, o legislador quis prestigiar a mercial destinado a guardar provisoriamente bens concernentes
mesmo titular no est sujeita incidncia do ICMS, a mesma regra dos municpios, com indicao expressa de incidncia
simples circulao fsica da mercadoria como fato gerador do ICMS, a seus negcios, para fins de comercializao (Dicionrio Jur-
dever valer quando da transferncia para outro estabelecimento do
num evidente equvoco, fruto do excesso de zelo por parte do legis- dico. Ed. Saraiva, Volume 2, So Paulo, 1998, pg. 67). Trata-se, do ICMS, como definida em lei complementar, a saber:
mesmo titular que no seja depsito fechado. O princpio que conside-
lador. Realmente, como assevera Roque Antonio Carraza, citado na verdade, de um prolongamento do estabelecimento de con- a) fornecimento de mercadoria produzida pelo
ra tal operao como no passvel de incidncia do ICMS o mesmo:
por Jos Eduardo Soares de Melo, se a sada de mercadorias tribuinte que, no tendo espao suficiente para depositar suas prestador de servio fora do local da prestao, nos ca-
no ocorre a mudana de titularidade, mas simples deslocamento f-
fosse realmente a hiptese de incidncia do imposto em pauta, o mercadorias, deposita-as em um depsito fechado, para esse sos de execuo, por administrao, empreitada ou su-
sico das mercadorias. Todavia, enquanto inexistir um pronunciamento
comerciante furtado em mercadorias como frisa Aliomar Baleeiro exclusivo propsito. Nos arts. 575 a 588 e 620 a 623 deste Regu-
definitivo do STF sobre a matria, este tipo de operao continuar bempreitada de obras de construo civil, hidrulica ou
teria no s que suportar os prejuzos, como pagar o ICMS devido lamento esto explicitados todos os procedimentos alusivos, res-
sujeita incidncia do ICMS. eltrica e de outras obras outras semelhantes, inclusive
por elas. E, mais: se no levasse a notitia criminis ao conhecimento pectivamente, s operaes com Armazm Geral e com Depsito
da autoridade fazendria, estaria praticando uma evaso tributria, Fechado, tais como emisso de documento fiscal e escriturao sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e
II do fornecimento de alimentao, bebidas e ou- irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem
j que estaria escondendo ao fisco a ocorrncia do fato imponvel do de livros fiscais.
tras mercadorias, includos os servios prestados, por e a instalao e montagem de produtos, peas e equipa-
ICMS (ICMS Teoria e Prtica. Ed. Dialtica, 4. edio, So Paulo,
qualquer estabelecimento; mentos (item 7.02 da Lista de Servios do ISS);
2000, p. 21). A bem da verdade, o que caracteriza a sada como fato IV da transmisso de propriedade de mercadoria
gerador do ICMS a anterior realizao do negcio jurdico mercan- Fornecimento de alimentao e bebidas. Considerando que ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no b) sada de estabelecimento de empreiteiro de
til (Jos Eduardo Soares de Melo. ICMS Teoria e Prtica. Ed. no fornecimento de alimentao e bebidas, a mercadoria consu- houver transitado pelo estabelecimento do transmitente; construo civil, obra hidrulica e outras semelhantes,
Dialtica, 4. edio, So Paulo, 2000, p. 21), e no a simples sada mida de forma imediata, o fato gerador do ICMS resta caracterizado inclusive servios auxiliares e complementares, de mer-
fsica da mercadoria do estabelecimento de contribuinte. Hugo de no momento do forneciento. Transmisso de mercadoria ou ttulo que a represente sem
cadoria adquirida de terceiro e destinada a construo,
Brito Machado nos ensina: Na verdade, no a sada, simples- transitar pelo estabelecimento Sada ficta ou por fico
legal. Trata-se de mais uma hiptese em que a mercadoria no sai obra ou servios referidos, a cargo do remetente (item
mente, como fato fsico apenas, que faz nascer a obrigao tribu- III da transmisso, a terceiro, de mercadoria depo-
tria. Para produzir tal efeito, a sada h de ser a exteriorizao de fisicamente do estabelecimento, constituindo-se num tpico caso de 7.02 da Lista de Servios do ISS);
sitada em armazm geral ou em depsito fechado; c) fornecimento de mercadorias produzidas pelo
uma operao de circulao de mercadoria. Ou, por outras palavras, circulao jurdica, em virtude da mudana de titularidade. O exem-
h de ser uma etapa dessa circulao. E arremata, citando Alcides Transmisso de mercadoria a terceiro, quando deposi- plo seguinte esclarecedor: contribuinte A, sediado no municpio de prestador de servios, fora do local da prestao dos
Jorge Costa: a sada das mercadorias apenas o aspecto tempo- tada em armazm geral ou depsito fechado Sada ficta Fortaleza-CE, adquire mercadoria de um contribuinte B, situado no servios, nos casos de reparao, conservao e reforma

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Art. 3 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 3
de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (item VII do desembarao aduaneiro de mercadorias ou IX da entrada, neste Estado, de energia eltrica, Materialidade e Princpios Constitucionais. Coordena-
7.05 da Lista de Servios do ISS); bens importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica; petrleo, lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dor: Ivens Gandra da Silva Martins. Ed. Cejup, 4. edio,
d) fornecimento de alimentao e bebidas nos xVide inciso IX do art. 12 da Lei Complementar n. 87/96, com re- dele derivados oriundos de outro Estado, quando no Volume 2, Belm-PA, 1995, pg. 155).
servios de organizao de festas e recepes e de buf dao determinada pela Lei Complementar n. 114/2002. destinados comercializao ou industrializao;
xVide Instruo Normativa n. 04/2003. Perfeito! Os seguintes exemplos iro esclarecer melhor o assunto:
(item 17.11 da Lista de Servios do ISS); Entrada interestadual de energia eltrica, petrleo, lu- tratando-se de servio de transporte iniciado no exterior e des-
e) fornecimento de alimentao, bebida e outras Desembarao aduaneiro. Tratando-se de importao, do ex- brificantes e combustveis, destinados ao uso ou consumo tinado a pessoa fsica ou jurdica domiciliada na cidade do Rio de
mercadorias em hotel, penso e congneres, desde que terior, de mercadoria ou bem por pessoa fsica ou jurdica, o mo- do adquirente. Ocorrendo a entrada, no territrio deste Estado Janeiro, que ser a etapa final da prestao do servio de transporte
o respectivo valor no esteja includo no preo da diria mento da ocorrncia do fato gerador ser por ocasio do desem- do Cear, de energia eltrica, petrleo e de combustveis lquidos aqutico, no ocorrer o fato gerador do ICMS, posto que inexistiu
ou mensalidade (item 9.01 da Lista de Servios do ISS); barao aduaneiro. Consoante Maria Helena Diniz, desembarao e gasosos dele derivados, desde que destinados ao uso ou consumo a etapa interestadual ou intermunicipal. Em outras palavras, como
f) fornecimento de peas e partes, pelo prestador aduaneiro o ato pelo qual se permite a livre sada de mercadorias do adquirente, o fato gerador do ICMS considera-se ocorrido neste o navio no atracou em nenhum porto de outro Municpio ou de
importadas pela observncia dos requisitos exigidos pela alfndega momento. outro Estado, tal operao no deu ensejo ao fato gerador do impos-
de servios, nos casos de lubrificao, limpeza, lustra-
e pela lei (Dicionrio Jurdico. Ed. Saraiva, Volume 2, So Paulo, to, que exige o transporte interestadual ou intermunicipal. Agora,
o, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, 1998, pg. 91). Como se trata de importao de mercadoria ou bem
blindagem, manuteno e conservao de mquinas, X do incio da prestao de servios de transporte se a prestao de servio de transporte, por via aqutica, iniciada
oriundo do estrangeiro, em virtude do princpio da soberania na- no exterior tiver como destino final a pessoa fsica ou jurdica do-
veculos, aparelhos e equipamentos, motores, elevado- cional, a responsabilidade pela entrada da mercadoria ou do bem
interestadual e intermunicipal, por qualquer via;
miciliada em Belo Horizonte, ocorrer, obviamente, a prestao
res ou de qualquer objeto (item 14.01 da Lista de Servi- no Pas do Governo Federal, atravs do Ministrio da Fazenda Incio da prestao do servio de transporte interestadu- de servio de transporte interestadual, posto que o navio atracar
os do ISS); (alfndega ou aduana). Assim, desembaraada a mercadoria ou al e intermunicipal. Nos termos do inciso X supra, considera-se necessariamente em porto situado em Estado distinto do de Minas
g) fornecimento de peas e partes, no conserto, bem, aps cumpridas todas as formalidades alfandegrias e legais, ocorrido o fato gerador do ICMS no incio da prestao do servio Gerais, pois, como se sabe, este Estado no se limita com o Ocea-
restaurao, manuteno e conservao de mquinas, concretizar-se- o fato gerador do ICMS, devendo a pessoa fsica ou de transporte interestadual e intermunicipal. No caso do servio de no Atlntico. Por conseguinte, a etapa entre o porto onde o navio
veculos, motores, elevadores ou quaisquer outros bens jurdica recolher o imposto devido. Todavia, a legislao do ICMS transporte interestadual, este momento ser considerado no incio atracou e a chegada a Belo Horizonte ensejar a ocorrncia do fato
prev, em alguns de seus dispositivos, a possibilidade do diferimen- da prestao, sendo o imposto devido ao Estado de incio da pres- gerador do ICMS, em virtude da prestao de servio de transporte
(item 14.01 da Lista de Servios do ISS);
to do recolhimento do imposto, com este podendo ocorrer em etapa tao do servio. interestadual nesta ltima etapa.
h) fornecimento de peas e partes empregadas no posterior, como, por exemplo, nas hipteses previstas nos arts. 13 a
recondicionamento de motores (item 14.03 da Lista de 13-G deste Regulamento do ICMS/CE sob anlise.
Servios do ISS); XI do ato final dos servios de transporte iniciados XII do recebimento, pelo destinatrio, de servios
i) fornecimento de material, pelo prestador do no exterior; prestado no exterior;
VIII da aquisio, em licitao promovida pelo
servio, na instalao e montagem de aparelhos, m- poder pblico, de mercadorias ou bens importados do Ato final dos servios de transporte iniciados no estran- Recebimento de servios prestados no exterior. Dispe a
quinas e equipamentos, inclusive montagem industrial exterior e apreendidos ou abandonados; geiro. Iniciados os servios de transporte no exterior com desti- alnea c do inciso XII supra que o momento da ocorrncia do fato
(item 14.06 da Lista de Servios do ISS); Vide inciso XI do art. 12 da Lei Complementar n. 87/96, com re- natrio final em territrio brasileiro, o momento da ocorrncia do gerador do ICMS, quando se tratar de servios prestados no exte-
j) fornecimento de material, pelo prestador dos ser- dao determinada pela Lei Complementar n. 114/2002. fato gerador do ICMS dar-se- quando do ato final dos respectivos rior, dar-se- no recebimento destes pelo destinatrio. A situao
vios, nos casos de paisagismo, jardinagem e decorao servios, isto , no local onde estiver situado o destinatrio dos ser- contemplada pelo dispositivo supracitado, na verdade, parece-nos
Aquisio, em licitao pblica, de mercadoria ou bem vios. Todavia, analisando o preceito contido no art. 155, 2., IX, difcil de ocorrer na prtica, posto que estaria a envolver o princpio
(item 7.11 da Lista de Servios do ISS); importado do exterior apreendido ou abandonado Con- a, da Constituio Federal de 1988, Marco Aurlio Greco e Anna da territorialidade das leis. Marco Aurlio Greco e Anna Paola
l) fornecimento de material, pelo prestador dos ser- ceito de Licitao. Tratando-se de mercadorias ou bens impor- Zonari vislumbram uma possvel possibilidade: no caso, a con-
Paola Zonari, a propsito dos servios de transportes iniciados no
vios, na montagem industrial (item 14.06 da Lista de tados do estrangeiro, mas que foram apreendidos, assim con- exterior, chegaram seguinte concluso: seqncia seria uma cobrana com base na figura da substituio
Servios do ISS); siderados quando provenientes de contrabando, descaminho ou tributria pela qual a empresa nacional estaria pagando o ICMS em
Vide Lista de Servios anexa Lei Complementar n. 116/2003, em decorrncia de alguma outra ilegalidade, ou, ainda, que foram A primeira a do servio iniciado no exterior e conclu- lugar da empresa estrangeira, semelhana do que ocorre em cer-
inserida no Livro I desta obra. simplesmente abandonados pelo seu titular, por este no poder do no Brasil. Neste caso, pelo menos uma parcela do ser- tas hipteses de exigncia do Imposto de Renda em pagamento de
arcar com os custos tributrios, o momento da ocorrncia do fato vio ter ocorrido em territrio nacional, o que daria certo servios prestados no exterior (Curso de Direito Tributrio. ICMS
Fornecimento de mercadoria com prestao de servios
gerador do ICMS dar-se- quando da aquisio, atravs de licitao fundamento exigncia. Mesmo assim, pode vir a ocorrer Materialidade e Princpios Constitucionais. Ed. Cejup, 4. edi-
compreendidos na competncia tributria dos municpios
promovida pelo Poder Pblico, das referidas mercadorias ou bens. a situao em que o transporte internacional no implique o, Volume 2, Belm-PA, 1995, pg. 155). Como se v, conflitante
e com indicao expressa de incidncia do ICMS Incidn-
Licitao , na lio de Adlson de Abreu Dallari, citado por Ma- transporte interestadual ou intermunicipal, se o municpio a identificao, no plano concreto, da ocorrncia do fato gerador do
cia do ISS e do ICMS. Consoante o inciso VI supra, considera-se
ria Helena Diniz, um procedimento administrativo unilateral, dis- de chegada internacional se confundir com o de destino. ICMS na hiptese da pessoa fsica ou jurdica, situada em territrio
ocorrido o fato gerador do ICMS no momento do fornecimento de
cricionrio, destinado seleo de um eventual e futuro contratante Neste caso a prestao ter se iniciado no exterior (portanto brasileiro, ser destinatrio de servios inteiramente prestados no
mercadoria conjuntamente com a prestao de servios elencados
da Administrao Pblica para a aquisio ou alienao de bens, a realizar a parte inicial da hiptese de incidncia), mas no exterior.
na Lista de Servios do ISS (Lei Complementar federal n 116/2003),
prestao de servios e a execuo de obras, mediante escolha da ter havido transporte interestadual ou intermunicipal (no
desde que haja a indicao expressa da incidncia do ICMS. Com
melhor proposta apresentada pelo particular (Dicionrio Jurdi- realizar a parte final da hiptese de incidncia). Isto levaria XIII das prestaes onerosas de servios de comu-
efeito, os servios integrantes da Lista de Servios do ISS, quando
prestados mediante fornecimento de mercadoria, haver a incidn-
co. Ed. Saraiva, Volume 3, So Paulo-SP, 1998, pg. 127). No caso de ao no surgimento da obrigao tributria por faltar um dos nicao, feitas por qualquer meio, inclusive a gerao,
que se cuida, a licitao consiste na proposta ou oferta do preo, que requisitos do fato gerador. Sendo assim, nesta hiptese so- a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso,
cia conjunta do ISS, relativo ao servio prestado, e do ICMS, relativo
precede a arrematao no leilo ou hasta pblica das mercadorias mente caber a exigncia do ICMS nas prestaes de servios a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer
ao fornecimento de mercadorias, nos termos definidos nas alneas
ou bens apreendidos ou abandonados, aps decretao da pena de iniciados no exterior se elas implicarem, cumulativamente, natureza;
do citado inciso VI.
perdimento pela Receita Federal do Brasil. em transporte interestadual ou intermunicipal, estes en-
quanto etapas daquele (Curso de Direito Tributrio. ICMS Prestaes onerosas de servios de comunicao. As

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Art. 3 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 3
prestaes onerosas dos servios de comunicao so o marco es- Entrada de mercadoria, bem ou servio oriundo de outra exigncias legais, regulamentares ou administrativas referentes aos r a incidncia do ICMS, devendo o estabelecimento remanescente
sencial e necessrio incidncia do ICMS, ocorrendo o fato gerador unidade federada, quando destinado a no contribuinte do servios prestados, bem como o resultado econmico-financeiro do contribuinte emitir nota fiscal de entrada de todo o estoque de
no momento da execuo de qualquer dessas prestaes. No caso ICMS. De acordo com o inciso XVII supra, acrescentado pela Lei n obtido pela prestao dos servios. Tudo isso absolutamente irre- mercadorias existente no estabelecimento desativado.
de prestao de servio de comunicao mediante ficha, carto ou 15.861/2015, a concretizao da hiptese de incidncia prevista na levante para a definio do fato gerador do imposto. Na realidade,
assemelhado, o fato gerador do ICMS considera-se ocorrido no mo- alnea d do inciso V do caput do art. 2 deste Decreto sob comen- o que deve ser levado em considerao o requisito essencial 5. A caracterizao do fato gerador independe
mento da aquisio de tais instrumentos, consoante 2 deste art. to dar-se- no momento da entrada, no territrio deste Estado, de incidncia do ICMS: a ocorrncia do fato gerador, resultando no fe- da natureza jurdica da operao ou prestao que o
3 em comento. mercadoria, bem ou servio oriundo de outra unidade da Federao, nmeno jurdico suficiente e necessrio ao surgimento da obrigao constitua.
desde que destinado a pessoas fsicas ou jurdicas, no contribuintes tributria, pouco importando se o servio prestado obteve lucro ou
XIV da utilizao, por contribuinte, de servios do imposto. prejuzo econmico, ou se existe um contrato jurdico firmado entre Natureza jurdica da operao ou prestao como irrele-
prestador e usurio do servio ou, ainda, se ocorreu o cumprimento vante para a constituio do fato gerador. Trata-se da reprodu-
cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no
1. Na hiptese do inciso VII, aps o desembarao ou no das exigncias legais, regulamentares ou administrativas o quase literal do disposto no 2. do art. 2. da Lei Complemen-
esteja vinculada a operao ou prestao subsequente; tar n. 87/96, tendo sido acrescentado, pelo legislador cearense, a
aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de mercadoria relativamente aos servios prestados.
Utilizao de servios cuja prestao tenha se iniciado em expresso da prestao, posto que o ICMS no se refere somente
ou bem importados do exterior dever ser autorizada a operao relativa circulao de mercadorias, mas tambm a
outro Estado e no esteja vinculada operao ou presta- 4. Equipara-se sada:
o subsequente Diferencial de alquotas do ICMS. Na hip- pelo responsvel pelo seu desembarao, que somente se prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
far, salvo disposio em contrrio, mediante a compro- I a transmisso da propriedade de mercadoria,
tese do inciso XIV supra, o momento da ocorrncia do fato gerador de comunicao. Consoante Odmir Fernandes, este dispositivo (
vao do pagamento do ICMS devido no ato do despacho quando esta no transitar pelo estabelecimento do 2.) deve ser entendido segundo interpretao dada pela doutrina
do ICMS dar-se- quando da utilizao do servio pelo contribuinte.
Trata-se de aquisio, pelo contribuinte deste Estado, de mercado- aduaneiro. transmitente; e jurisprudncia no sentido de que a transferncia de propriedade
rias ou bens destinados a uso, consumo ou ao ativo imobilizado de II o estoque final na data do encerramento da ati- da mercadoria requisito essencial incidncia do ICMS (Cdigo
Entrega de mercadoria ou bem importados mediante vidade econmica do contribuinte.
seu estabelecimento, caso em que a incidncia do imposto recai so- Tributrio Nacional Comentado. Coordenador: Vladimir Passos
comprovante de quitao do ICMS. Aps o desembarao adu-
bre a prestao do servio de transporte relacionado com tais mer- de Freitas. Ed. Revista dos Tribunais, So Paulo, 1999, pg. 178).
aneiro da mercadoria ou bem importados do exterior, a sua entrega Transmisso da propriedade de mercadoria sem transitar
cadorias ou bens, devendo o contribuinte cearense recolher o ICMS Portanto, a natureza jurdica da operao ou prestao de servios
ao destinatrio somente dever ser feita mediante comprovao de pelo estabelecimento transmitente Omisso do legis-
Diferencial de Alquotas tanto das mercadorias ou bens, quanto do uma decorrncia do seu fato gerador. De conformidade com Luiz
quitao do ICMS ou, ento, mediante autorizao da SEFAZ/CE, no lador. Pode ocorrer de o contribuinte, ao vender a mercadoria,
servio de transporte. Alberto Gurgel de Faria, a irrelevncia da invalidade do ato ju-
caso de dispensa do imposto ou postergao de seu pagamento. transmita a propriedade desta sem necessidade de transitar pelo
rdico significa que as nulidades porventura existentes nos atos (p.
seu estabelecimento. Tal ocorre quando a mercadoria esteja de-
XV da entrada, no estabelecimento de contri- ex., a dos arts. 145 a 158, do Cdigo Civil) no tm as suas conse-
2. Na hiptese do inciso XIII, quando o servio for positada em depsito fechado, em depsito de terceiro ou em ar-
qncias estendidas ao Direito Tributrio (Cdigo Tributrio Na-
buinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra uni- prestado mediante ficha, carto ou assemelhados, con- mazm-geral. Tambm pode ocorrer a transmisso da propriedade
cional Comentado. Coordenador: Vladimir Passos de Freitas.
dade da Federao, destinados a consumo ou ao ativo da mercadoria, sem transitar pelo seu estabelecimento, quando o
sidera-se ocorrido o fato gerador do ICMS por ocasio contribuinte adquire mercadoria de seu fornecedor e determina que
Ed. Revista dos Tribunais, So Paulo, 1999, pg. 495). Com efeito, no
permanente; do fornecimento desses instrumentos pelo prestador do caso de aquisio de mercadoria por uma pessoa fsica, utilizando-
este efetue a entrega da mesma diretamente ao seu adquirente. Em
Entrada de mercadorias ou bens destinados a consumo servio de comunicao. se de dinheiro fruto de um assalto, por exemplo, ocorreria, indubi-
assim ocorrendo, o estabelecimento depositante dever emitir duas
ou ao ativo imobilizado do estabelecimento de contribuinte tavelmente, o fato gerador do ICMS, posto que a atividade ilcita do
Fornecimento de ficha, carto ou assemelhado. O 2 notas fiscais: a primeira, de devoluo da mercadoria ao estabele-
Omisso do legislador. De acordo com o inciso XV supra, con- criminoso (assalto) no teria nenhuma relevncia na rea tributria.
supra determina uma exceo ao momento da ocorrncia do fato cimento remetente; a segunda, de simples remessa ao adquirente.
sidera-se o momento da ocorrncia do fato gerador do imposto no No h que perquirir, portanto, como o adquirente da mercadoria
gerador do imposto previsto no inciso XIII do caput deste art. 3 em O estabelecimento remetente, por sua vez, dever emitir nota fiscal
momento da entrada de tais mercadorias ou bens, caso em que ser obteve o dinheiro, se por meio lcito ou ilcito.
anlise: quando do fornecimento de ficha, carto ou assemelhado. de venda para o seu adquirente. o legislador foi omisso ao no equi-
cobrado, do contribuinte cearense, o ICMS Diferencial de Alquotas. parar sada a transferncia de mercadoria de um estabelecimento
O legislador omitiu as aquisies de mercadorias ou bens destina-
Atualmente, graas Internet, tambm ser considerado momento 6. Na hiptese de entrega de mercadoria ou bem
da ocorrncia do fato gerador do ICMS quando da habilitao virtu- para outro, ambos de sua propriedade, em que tambm poder
dos ao uso do contribuinte, pois consumir e usar so coisas distintas. importados do exterior antes do desembarao aduaneiro,
al do servio de comunicao adquirido pelo consumidor em casas ocorrer a transmisso da propriedade da mercadoria sem passar
pelo estabelecimento transmitente.
considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, de-
lotricas, supermercados, farmcias e outros estabelecimentos. o vendo a autoridade responsvel, salvo disposio em con-
XVI da entrada, neste Estado, de mercadoria su- caso da aquisio de crditos para celulares. Estoque final existente no estabelecimento quando do
jeita ao regime de pagamento antecipado do ICMS; encerramento das atividades do contribuinte Caso de no trrio, exigir a comprovao do pagamento do imposto.
incidncia do ICMS. O legislador tambm equiparou sada, por x 6. acrescentado pelo art. 1., II, do Decreto n. 26.878/2002,
Entrada de mercadorias sujeitas ao ICMS Antecipado. 3. A incidncia do ICMS independe: em vigor a partir de 1./01/2003. Em verdade, o legislador cometeu
fico jurdica, o estoque final de mercadorias existente no estabe-
Quando da aquisio, em outro Estado, de mercadorias sujeitas ao I da validade jurdica do contrato de prestao lecimento de contribuinte quando do encerramento de suas ativida- um equvoco ao determinar o acrscimo do 5. ao art. 3., em vez
ICMS Antecipado, nos termos dos arts. 767 a 771 deste Regulamen- dos servios; de 6.. Portanto, cuidamos de proceder a devida correo.
des econmicas. A justificativa para tal equiparao decorre do fato
to do ICMS/CE, ocorre o fato gerador do imposto no momento da II do cumprimento de quaisquer exigncias le- de que as mercadorias sero, posteriormente, objeto de circulao, Entrega da mercadoria ou bem, no estabelecimento im-
entrada de tais mercadorias em territrio cearense. gais, regulamentares ou administrativas referentes aos quer seja atravs de sua venda pura e simples, de doao ou at portador, antes do desembarao aduaneiro Momento da
XVII da entrada, neste Estado, de mercadoria, servios prestados; mesmo de uso ou consumo. Na hiptese de o contribuinte possuir ocorrncia do fato gerador do ICMS. Dada a natureza da merca-
bem ou servio oriundo de outra unidade da Federa- III do resultado econmico-financeiro obtido pela mais de um estabelecimento, nada o impede de transferir todo o doria ou do bem ou, ento, as circunstncias do negcio realizado,
o, destinado a consumidor final, no contribuinte do prestao dos servios. estoque do estabelecimento que ser desativado para um outro es- pode ocorrer a entrada de um ou de outro no estabelecimento im-
tabelecimento seu em plena atividade. assim tendo em vista que portador antes mesmo da expedio do Desembarao Aduaneiro
ICMS. Natureza jurdica da incidncia do ICMS. Consoante o o contribuinte no encerrou as suas atividades econmicas, apenas por parte do Fisco federal. Nesta hiptese, o dispositivo em refern-
x Inciso XVII acrescentado pelo art. 1., inciso II, do Decreto n. 3. supra, deve-se abstrair da natureza jurdica do ICMS a validade um de seus estabelecimentos foi desativado. Neste caso, no ocorre- cia determina que o fato gerador do ICMS restar caracterizado no
31.861/2015, em vigor a partir de 1/01/2016. jurdica do contrato de prestao de servios, do cumprimento de

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Art. 4 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 4
momento da entrega da mercadoria ou do bem ao estabelecimento em comento so meramente exemplificativas, posto que seria absolu- art. 150, VI, d, da Constituio Federal de 1988. A norma se justifica caso, da interpretao teleolgica, que visa captar a finalidade da
importador, devendo, salvo disposio em contrrio da legislao, tamente impossvel prever todas as hipteses de no-incidncia. De por dois objetivos facilmente identificveis: o primeiro diz respeito ao norma s novas exigncias sociais, dos fins para os quais se elabo-
o imposto ser exigido nesse momento. evidente que a entrega da outra sorte, a imunidade, embora seja uma espcie de no-incidncia, amparo e estmulo cultura atravs de livros, jornais e peridicos; e rou a norma, o livro virtual tambm propicia cultura e possibilita
mercadoria ou do bem ao estabelecimento importador somente de- as suas hipteses so exaustivas, isto , esto previstas, em numerus o segundo a garantia liberdade de manifestao de pensamen- a livre manifestao do pensamento, devendo ser amparado pela
ver ocorrer aps a expedio do Despacho Antecipado pela au- clausus, na Constituio Federal. Por conseguinte, o rol de situaes to, fundamentada no art. 5., IV, da Constituio Federal de 1988 (A imunidade constitucional em tela. No se diga que os livros devam,
toridade alfandegria competente, regularizando, assim, ainda que abrigadas pela imunidade tributria taxativo, estando devidamente Constituio do Brasil/1988 Comparada com a Constituio de necessariamente, ser produzidos por meio de papel, para assim go-
temporariamente, a operao. Ato normativo, a ser expedido pelo elencado nos arts. 150, VI, d, e 155, 2., X, da Constituio Federal 1967 e Comentada. Price Waterhouse, So Paulo, 1989, pg. 642). zar da imunidade! Se voltarmos poca das antigas civilizaes, e
Secretrio da Fazenda, dever disciplinar como o estabelecimento de 1988. Na realidade, nas hipteses de no-incidncia elencadas nos Na nossa tica, deve-se acrescentar um terceiro objetivo: a garantia produzirmos, hoje, livros em papiros ou couros de boi, a imunida-
importador dever proceder em relao s obrigaes de natureza incisos I a XVI deste art. 4., podemos encontrar imunidades consti- do direito informao . Em verdade, esta imunidade foi criada pela de, ainda assim, no seria vlida? O que ser da cultura e da livre
principal e acessria: emisso de nota fiscal de entrada, escriturao tucionais, posto que esta espcie cuja gnero a no-incidncia, Constituio Federal de 1946, cuja inteno maior foi estimular as manifestao do pensamento se, na velocidade csmica da alta
nos livros fiscais prprios, prazo de recolhimento do imposto, etc. como j visto anteriormente. Em sntese, consoante Odmir Fernan- atividades editoriais. A Constituio Federal de 1967 ampliou a imu- tecnologia, inclusive de informtica, o papel se tornar obsoleto para
des, a relao de no-incidncia no se esgota neste dispositivo. H nidade, estendendo-a no apenas ao papel destinado impresso de produo de livros, jornais e peridicos, passando a existir somente
Seo III situaes de no-incidncia do ICMS pela inexistncia de operao ou livros, jornais e peridicos, mas ao prprio livro, aos jornais, bem como em sua forma virtual? De outra sorte, no tocante aos filmes e papis
Da no-incidncia por no envolver circulao de mercadorias (Cdigo Tributrio Na- a todos os peridicos. Na atual Constituio Federal, tal imunidade foi fotogrficos, utilizados como insumos na impresso de livros, jor-
cional Comentado. Coordenador: Vladimir Passos de Freitas. Ed. repetida, ipsis litteris. Com isso, barateia-se o custo do produto, facili- nais e peridicos, o STF firmou entendimento pela no incidncia
Revista dos Tribunais, So Paulo, 1999, pg. 193). tando sua divulgao e o acesso dos cidados cultura e informao dos mesmos, consoante Ementa a seguir transcrita:
ART. 4. O ICMS no incide sobre: No-incidncia relacionada s operaes relativas circu- (A Constituio do Brasil/1988 Comparada com a Constituio
Vide art. 3. da Lei Complementar n. 87/96. Imunidade. Imposto. Livros. Jornais e peridicos.
lao de mercadorias. O novo Sistema Tributrio Nacional, inse- de 1967 e Comentada. Price Waterhouse, So Paulo, 1989, pg. 642).
Vide art. 4. da Lei n. 12.670/96. Art. 150, VI, d, da CF. A razo de ser da imunidade prevista
rido nos arts. 145 a 162 da vigente Constituio Federal, concedeu Roque Antonio Carraza assim interpreta o dispositivo em comento:
no texto constitucional, e nada surge sem uma causa, uma ra-
Conceito de no-incidncia e imunidade. A no-incidncia a competncia aos entes tributantes Unio, Estados, Distrito Fede- Com toda a facilidade notamos que o que a Constituio pretende,
zo suficiente, est no interesse da sociedade em ver afastados
rea fora dos limites do campo de incidncia previstos na hiptese le- ral e Municpios para a instituio dos tributos nele discriminados. neste ponto, garantir a liberdade de comunicao e de pensamento
procedimentos, ainda que normatizados, capazes de inibir a
gal. Ali no h fato imponvel, logo no h obrigao tributria. No se No mbito dos Estados e do Distrito Federal, a estes foi determinada (a compreendida a liberdade de imprensa) e, ao mesmo tempo, fa-
produo material e intelectual de livros, jornais e peridicos.
confunde com iseno nem com imunidade (Cludio Borba. Direi- a competncia para instituir o Imposto sobre Operaes Relativas cilitar a difuso da cultura e a prpria educao do povo (Curso de
O benefcio constitucional alcana no s o papel utilizado
to Tributrio. Ed. Impetus Desenvolvimento Educacional, 2. edio, Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Direito Constitucional Tributrio. Malheiros Editores, 18. edio,
diretamente nos bens referidos, como tambm insumos nela
Rio de Janeiro, 2000, pg. 72). Para Amlcar de Arajo Falco, a Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao, mais So Paulo, 2002, pg. 678).
consumidos como so os filmes e papis fotogrficos (STF,
no-incidncia compreende duas modalidades: a da no-incidncia conhecido pela sigla ICMS. Trata-se do antigo ICM robustecido com Real alcance da imunidade tributria. Discute-se, quer na
Tribunal Pleno, RE 174.476/SP, Rel. Min. Maurcio Corra, j.
pura e simples e a da no-incidncia juridicamente qualificada, no os antigos impostos nicos, de competncia da Unio. Portanto, a doutrina quer na jurisprudncia, se a imunidade prevista no inciso I
26.09.1996, DJU 12.12.1997, p. 65.580).
-incidncia por disposio constitucional ou imunidade tributria partir da promulgao da Carta Poltica de 1988, o ICMS passou a em anlise extensiva ao maquinrio grfico, destinado impres-
(Fato Gerador da Obrigao Tributria. Edies Financeiras, Rio incidir sobre operaes de mercadorias e prestaes de servios de so de livros, jornais e peridicos, e ao livro virtual, isto , aquele Esse nosso ponto de vista encontra eco na magistral doutrina de
de Janeiro, 1964). Imunidade, por seu turno, a no-incidncia de- transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Pois lido no monitor de computador, via internet. Relativamente ao ma- Roque Antonio Carraza, que assim se manifesta:
terminada pela Constituio Federal dirigida tanto ao sujeito quanto bem, os incisos I a XVI do art. 4. supra elencam as hipteses de quinrio grfico, o Tribunal Regional Federal da 1. Regio proferiu
A nosso ver, no entanto, devem ser equiparados ao
ao objeto. Na imunidade Constitucional, a incidncia nem deve ser no-incidncia relacionadas apenas s operaes relativas circula- a seguinte Ementa:
livro, para fins de imunidade, os veculos de idias, que hoje
cogitada pelo legislador, portanto, sequer se expressa em lei, no o de mercadorias. Repetimos mais uma vez: este rol de hipteses
Constitucional. Tributrio. Imunidade. Mquina lhe fazem s vezes (livros eletrnicos) ou, at, o substituem.
ocorrendo assim o fato gerador (Cludio Borba. Direito Tributrio. de no-incidncia discriminadas nos incisos I a XVI em questo
destinada produo de jornal. 1. A Constituio Federal Tal o caso desde que didticos ou cientficos dos discos,
Ed. Impetus Desenvolvimento Educacional, 2. edio, Rio de Janei- meramente exemplificativo, posto que seria impossvel ao legisla-
veda a instituio de impostos sobre livros, jornais, peridicos e o dos disquetes de computadores, dos CD-Roms, dos slides, dos
ro, 2000, pg. 72). As nicas hipteses possveis do legislador tornar dor especificar todas as hipteses de no-incidncia. O que se deve
papel destinado sua impresso, no se incluindo na imunidade videocassetes, dos filmes, etc. (Curso de Direito Constitu-
incidente uma situao prevista como sendo imune so atravs de ficar entendido, de forma cristalina, que tudo o que no estiver no
as mquinas destinadas produo do jornal. 2. Interpretao cional Tributrio. Malheiros Editores, 18. edio, So Paulo,
emenda constitucional, por no se tratar de clusula ptrea (art. 60 da campo da incidncia, obviamente, no estar sujeito incidncia
em consonncia com o art. 110, I, do CTN. #. Apelao e remes- 2002, pg. 681).
Constituio Federal de 1988), ou quando da elaborao de uma nova do imposto. Alguns dos incisos do caput do art. 4. supra, fazem re-
sa providas (TRF, 1. Regio, AC 95.01.32495-8/AM, 3. Turma,
Constituio. Souto Maior Borges define a imunidade como sendo ferncia, inclusive, s imunidades, que so casos de no-incidncia Excees regra da imunidade constitucional. De confor-
rel. Juiz Fernando Gonalves, j. 05.03.1996, DJU 09.05.1996, p.
uma no-incidncia constitucionalmente qualificada (Isenes Tri- previstas constitucionalmente. midade com a segunda parte do inciso I supra, no esto ampara-
29.487, Repertrio IOB de Jurisprudncia 1/9918, 12/96, p. 271).
butrias. Ed. Sugestes Literrias, Rio de Janeiro, 1969, pg. 182). As dos pela regra da imunidade os livros em brancos ou simplesmente
normas imunizantes visam sempre prestigiar valores constitucional- I operao com livros, jornais, peridicos e o pa- Com efeito, entendemos que o Colendo TRF da 1. Regio agiu acer- pautados, ainda que gravados por meio eletrnico, alm dos utili-
mente consagrados, tais como o Estado Federal, autonomia munici- pel destinado sua impresso, excetuados os livros em tadamente, posto que a Constituio Federal de 1988 no estendeu zados para escriturao de qualquer natureza, agendas e similares.
pal, a liberdade religiosa, a liberdade de expresso, o acesso cultura, branco ou simplesmente pautados, ainda que gravados a imunidade em questo aquisio, pelos estabelecimentos grfi- Alm desses, no encontram, tambm, abrigo na imunidade em
etc., afastando a possibilidade de embaraos de natureza tributria cos, de mquinas destinadas produo de livros, jornais e peridi- referncia catlogos, guias, listas, inclusive as telefnicas, bem
por meio eletrnico, bem como os utilizados para escri-
(Regina Helena Costa. Cdigo Tributrio Nacional Comentado. cos. Se assim o quisesse, teria feito explicitamente, tal como ocorreu como outros impressos que contenham propaganda comercial. Tais
turao de qualquer natureza, agendas e similares; com o papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos. excees justificam-se pelo fato de que esses produtos no possuem
Coordenador: Vladimir Passos de Freitas. Ed. Revista dos Tribunais, Vide art. 150, VI, d, da Constituio Federal de 1988 hiptese
So Paulo, 1999, pg. 33). De outra sorte, no tocante ao livro virtual, fruto da revoluo tec- natureza cultural ou educativa, porm sim, meramente comercial.
de imunidade. nolgica em que se defronta o Planeta, defendemos a tese de que o Sistema de Registro e Controle das Operaes com Pa-
No-incidncia: lista exemplificativa; imunidade: lista
exaustiva. A no-incidncia ocupa o vasto universo das situaes no Imunidade tributria de livros, jornais e peridicos In- mesmo deve ser, sim, beneficiado pela imunidade objetiva de livros, pel Imune Nacional (RECOPI Nacional) Convnio ICMS n
abrigadas pela incidncia tributria, da porque as hipteses de no centivo cultura, educao e informao. O inciso I supra jornais e peridicos. fato que a finalidade ltima da imunidade em 48/2013 Ato Cotepe n 21/2013 Decreto n 31.862/2015.
-incidncia elencadas nos arts. 4. e 5. deste Decreto Regulamentar contempla uma hiptese de imunidade tributria, eis que prevista no discusso o amparo e o estmulo cultura, bem como a garantia O inciso I supra estabelece a no incidncia na verdadae, imuni-
manifestao do pensamento. Por conseguinte, utilizando-se, neste dade, pois que prevista constitucionalmente do ICMS nas opera-

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Art. 4 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 4
es com livros, jornais e perdicos, bem como o papel destinado 3 Compete Sefaz, a qualquer tempo, suspender os acompanhada de instrumento original de procurao, se for II falta de atendimento exigncia da autoridade res-
a sua impresso. Tendo em vista que tais contribuintes, a exemplo efeitos do registro de controle da operao, caso verifique ir- o caso; ponsvel, prevista no 3 do art.3;
de editoras, tipografias e outros estabelecimentos assemelhados, regularidade das operaes realizadas pelo contribuinte, que, II cpia do Registro Especial institudo pelo art.1 da 2 O contribuinte ser cientificado da deciso, median-
produzem livros, jornais e peridicos ao lado de outros produtos tendo adquirido papel beneficiado com a no incidncia, d Lei Federal n11.945, de 4 de junho de 2009, concedido pela te notificao, sendo que, se esta lhe for desfavorvel, poder
sujeitos incidncia do imposto, panfletos publicitrios, agendas, outra destinao, caracterizando desvio de finalidade. autoridade federal competente, ou do pedido de inscrio ou interpor pedido de reconsiderao na forma estabelecida em
livros em branco ou pautados, cadernos, etc. -, foi editado o Con- 4 O prazo para o credenciamento de que trata o caput de renovao do Registro Especial protocolado na repartio ato normativo do Secretrio da Fazenda.
vnio ICMS n 48/2013, com o objetivo de estabelecer um controle deste artigo ser estabelecido em ato normativo especfico do federal competente, consonante com a classificao de cada Art. 5 Deferido o pedido, ser atribudo ao contribuinte
sobre o papel adquirido por esses contribuintes, o qual ser utili- Secretrio da Fazenda. estabelecimento conforme previsto no 1 deste artigo; um nmero de credenciamento no Sistema RECOPI NACIONAL.
zado, exclusivamente, na produo de livros, jornais e peridicos. Art. 2 Os tipos de papis considerados como destinados III demonstrativo das quantidades, em quilogramas, 1 A incluso de novos estabelecimentos do contribuin-
Para regulamentar os dispositivos do citado Convnio, foi editado impresso de livro, jornal ou peridico e cuja utilizao su- por tipo de papel, de acordo com o tipo descrito em Ato Co- te credenciado ou a alterao dos respectivos dados cadastrais
o Decreto n 31.862/2015. De acordo com o art. 1 do Decreto em jeita o estabelecimento ao credenciamento nos termos deste tepe/ICMS 21/2013, recebida ou importada a qualquer ttulo depender de pedido de averbao no Sistema RECOPI NACIO-
questo, os contribuintes devero solicitar o credenciamento no Decreto, so os discriminados no Ato Cotepe/ICMS 21, de 18 de com no incidncia do imposto, nos 12 (doze) meses imedia- NAL.
Sistema RECOPI Nacional junto SEFAZ/CE, cujo prazo ser definido junho de 2013, ou outro que o substitua. tamente anteriores ao pedido, referente a cada um dos esta- 2 A excluso de estabelecimentos dos contribuintes
erm ato normativo especfico do Secretrio da Fazenda. Para fazer Pargrafo nico. O papel que no for utilizado para a belecimentos a serem credenciados segundo a classificao credenciados dar-se- mediante registro da informao no
jus no incidncia do ICMS, os contribuintes devero adquirir os confeco e impresso de livro, jornal ou peridico fica sujeito prevista no 1 deste artigo; Sistema RECOPI NACIONAL.
tipos de papis discriminados no Ato Cotepe n 21/2013. O contro- incidncia do ICMS, mesmo que esteja relacionado no ato IV demonstrativo das quantidades, em quilogramas,
le em questo no de difcil operacionalizao, haja vista que o normativo de que trata o caput deste artigo. por tipo de papel, de acordo com o tipo descrito em Ato Co- Seo II
contribuinte tem noo da quantidadae de papel que ir utilizar tepe/ICMS 21/2013, remetida a qualquer ttulo com no-inci- Do Registro das Operaes e do
na produo de livro, jornal ou peridico, considerando os prprios CAPTULO I dncia do imposto ou utilizada na impresso de livro, jornal ou Nmero de Registro de Controle
contratos celebrados com seus clientes. Veja-se, a seguir, a ntegra REGRAS GERAIS peridico, nos 12 (doze) meses imediatamente anteriores ao
do Decreto n 31.862/2015: Seo I pedido, referente a cada um dos estabelecimentos a serem cre- Art. 6 O contribuinte credenciado no Sistema RECOPI
Do Credenciamento no RECOPI NACIONAL denciados segundo a classificao prevista no 1 deste artigo; NACIONAL obrigado a registrar previamente cada operao
DECRETO N 31.862, de 29.12.2015. V quantidade, em quilogramas, por tipo de papel, de com papel destinado impresso de livro, jornal ou peridico,
Art. 3 O pedido de credenciamento pelos contribuintes acordo com o tipo descrito em Ato Cotepe/ICMS 21/2013, que obtendo nmero de registro de controle da operao.
Institui o Sistema de Registro e Controle das no Sistema RECOPI NACIONAL ser feito mediante acesso ao cada estabelecimento a ser credenciado pretende receber, im- Pargrafo nico. O registro das operaes determinado
Operaes com o Papel Imune Nacional (RECOPI endereo eletrnico https://www.fazenda.sp.gov.br/RECOPI- portar, remeter ou utilizar para impresso de livro, jornal ou pelo caput caber:
NACIONAL) e disciplina o credenciamento do NACIONAL. peridico, mensalmente; I ao estabelecimento remetente, nas operaes realiza-
contribuinte que realize operaes com papel 1 Todos os estabelecimentos do contribuinte que re- VI na hiptese de ter sido eleito estabelecimento di- das entre contribuintes estabelecidos em unidades federadas
destinado impresso de livro, jornal ou peri- alizarem operaes sujeitas a no incidncia do ICMS devero verso da matriz para definir o local de apresentao do pedido signatrias do Convnio n48, de 12 de junho de 2013, desde
dico. ser credenciados no Sistema RECOPI NACIONAL, com indicao de credenciamento, demonstrativo da preponderncia desse que previamente credenciados;
de todas as atividades desenvolvidas, utilizando-se a seguinte estabelecimento em relao aos demais, de acordo com as II ao estabelecimento importador, na importao rea-
*Publicado no DOE em 30/12/2015. classificao: operaes indicadas nos incisos III e IV deste pargrafo. lizada por contribuinte estabelecido em unidade federada sig-
I fabricante de papel (FP); 3 A Cexat poder exigir outros documentos relacio- natrias do Convnio n48/2013, devidamente credenciado;
O GOVERNADOR DO ESTADO DO CEAR, no uso das II usurio: empresa jornalstica ou editora que explore nados ao registro ou atividade da empresa para aferir a vera- III ao estabelecimento remetente, devidamente
atribuies que lhe confere o art.88, incisos IV e VI, da Cons- a indstria de livros, jornais ou peridicos (UP); cidade e a consistncia das informaes prestadas, podendo, credenciado, nas operaes de remessa a contribuinte esta-
tituio Estadual, e III importador (IP); ainda, para tais fins, determinar a execuo de diligncia ou belecido em unidade federada no signatria do Convnio
Considerando o Convnio ICMS 48, de 12 de junho de IV distribuidor (DP); procedimento fiscal. n48/2013;
2013, celebrado na 199 reunio extraordinria do Conselho V grfica: impressor de livro, jornal ou peridico, que 4 O credenciamento de empresa cuja atividade no IV ao estabelecimento destinatrio, devidamente
Nacional de Poltica Fazendria (CONFAZ), realizada em Bras- recebe papel de terceiros ou o adquire com no incidncia do esteja indicada na classificao a que se refere o 1 deste ar- credenciado, no recebimento proveniente de contribuinte es-
lia, DF, no dia 12 de junho de 2013, imposto (GP); tigo dever ser realizado atravs de credenciamento especfico tabelecido em unidade federada no signatrias do Convnio
VI convertedor: indstria que converte o formato de estabelecido em ato normativo do Secretrio da Fazenda. n 48/2013, sendo que nesta hiptese a obrigatoriedade de
DECRETA: apresentao do papel destinado impresso de livro, jornal 5 A critrio da Cexat e diante da constatao do regular obteno do nmero de registro de controle ocorre na entrada
ou peridico (CP); andamento do pedido apresentado nos termos deste artigo e da mercadoria no estabelecimento.
Art. 1 Os estabelecimentos que realizem operaes su- VII armazm geral ou depsito fechado (AP). da observncia dos requisitos previstos neste Decreto, poder Art. 7 A concesso de nmero de registro de controle no
jeitas a no incidncia do imposto sobre as operaes com o 2 Para efetuar o credenciamento, o contribuinte deve- ser conferido provisoriamente ao interessado o credenciamen- Sistema RECOPI NACIONAL poder ser conferida, excepcional-
papel destinado impresso de livro, jornal ou peridico deve- r informar os dados solicitados quando do acesso ao Sistema to no Sistema RECOPI NACIONAL. mente, na operao:
ro se credenciar na Sefaz e no Sistema de Registro e Controle RECOPI NACIONAL, devendo instruir o pedido de credencia- Art. 4 Compete Cexat da circunscrio fiscal do estabe- I cujo montante exceda as quantidades mensais de
das Operaes com Papel Imune Nacional (RECOPI NACIONAL). mento com os documentos abaixo listados e apresent-lo lecimento que apresentou o pedido de credenciamento apreci- papel para as quais foi deferido o credenciamento pela auto-
1 Com o credenciamento do contribuinte, ser gerado Clula de Execuo da Administrao Tributria (CEXAT) da sua -lo e, com base nas informaes prestadas pelo requerente e ridade responsvel;
o nmero do credenciamento no Sistema RECOPI NACIONAL. circunscrio fiscal: naquelas apuradas pelo Fisco, deferi-lo ou no. II com tipo de papel no relacionado originalmente no
2 O contribuinte, aps credenciado, deve indicar na I cpia do documento de identidade e de inscrio no 1 O pedido ser indeferido, em relao a cada um dos pedido de credenciamento.
nota fiscal, no campo Informaes Complementares, o n- Cadastro da Pessoa Fsica (CPF) da pessoa registrada no Siste- estabelecimentos, conforme o caso, se constatada: Pargrafo nico. A concesso de que trata o caput este
mero de registro de controle da operao, que ser gerado por ma RECOPI na condio de responsvel pelo credenciamento I falta de apresentao de quaisquer documentos rela- artigo fica sujeita:
cada operao realizada. e registro das informaes da empresa e de suas operaes, cionados no 2 do art.3; I ao prvio pedido de alterao das quantidades e tipos

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Art. 4 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 4
de papel originalmente declarados, formulado no prprio sis- para confirmao da operao ser iniciado no momento abai- 1 Quando do primeiro acesso para obteno do nme- Art. 16. Nos procedimentos em que o contribuinte
tema RECOPI NACIONAL, com a respectiva justificativa; xo indicado: ro de registro de controle da operao ou para a confirmao necessite acessar o Sistema RECOPI NACIONAL, haver a pos-
II convalidao pela autoridade responsvel compe- I na importao, da data para a qual foi obtido o nme- de recebimento de mercadoria, nos termos dos arts.6 e 12, sibilidade de utilizao dos chamados webservices, recursos
tente que deferiu o credenciamento da empresa, que poder ro de registro de controle pelo importador; devero ser informadas, mediante preenchimento dos campos de transmisso/consulta eletrnica de dados em lotes, que
exigir outros documentos para aferir a veracidade e a consis- II na remessa fracionada nos termos do art.19, da data prprios que se refiram ao controle de estoque, as quantidades podero ser utilizados quando acompanhados de assinatura
tncia das informaes prestadas, podendo, ainda, para tais de cada remessa parcial. totais, em quilogramas, por tipo de papel, relativas ao estoque digital certificada por entidade credenciada pela Infra-es-
fins, determinar a execuo de diligncia ou procedimento 2 No recebimento de mercadoria decorrente de ope- existente no estabelecimento no dia imediatamente anterior trutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), contendo o
fiscal. rao interestadual realizada com contribuinte estabelecido ao do termo inicial dos efeitos deste Decreto. nmero de inscrio no CNPJ do contribuinte, observadas as
Art. 8 Fica autorizado o compartilhamento das informa- em unidade federada no signatria do Convnio n48/13, nos 2 As quantidades totais referidas no inciso III do caput instrues constantes no Manual RECOPI Nacional WebService
es disponveis no Sistema RECOPI NACIONAL, institudo pelo termos previstos no inciso IV do art.6 deste Decreto, a confir- deste artigo devero ser registradas, com a indicao da tira- disponibilizado no endereo eletrnico https://www.fazenda.
Convnio ICMS 48/13, com a Unio, por intermdio da Secreta- mao de recebimento da mercadoria ser dada pelo Sistema gem, em relao aos: sp.gov.br/ RECOPINACIONAL.
ria da Receita Federal do Brasil RFB. RECOPI NACIONAL de forma automtica. I livros, identificados de acordo com o Nmero Interna-
3 A fim de evitar a hiptese de suspenso para novos cional Padronizado (ISBN); CAPTULO II
Seo III registros, o contribuinte remetente poder comprovar a opera- II jornais ou peridicos, hiptese em que ser informa- REGRAS APLICVEIS A DETERMINADAS OPERAES
Da Emisso do Documento Fiscal o Cexat de sua circunscrio fiscal. do o correspondente Nmero Internacional Normalizado para Seo I
4 Ficar sujeita a incidncia do ICMS a operao no Publicaes Seriadas (ISSN), se adotado. Do Retorno da Devoluo e do Cancelamento
Art. 9 No documento fiscal correspondente operao confirmada pelo contribuinte destinatrio. 3 O estabelecimento com atividade exclusiva de fabri-
com papel destinado impresso de livro, jornal ou peridico, Art. 13. A reativao para novos registros somente se cante de papel (FP) estar dispensado da prestao das infor- Art. 17. Nas hipteses de retorno ou devoluo, ainda
realizada nos termos deste Decreto, somente podero constar dar quando: maes previstas neste artigo. que parcial, de papel anteriormente remetido com no inci-
as mercadorias e correspondentes quantidades para as quais I da confirmao da operao pelo seu destinatrio 4 Identificada omisso na declarao de dados do es- dncia do ICMS, bem como no cancelamento da operao,
foi concedido o nmero de registro de controle da operao no Sistema RECOPI NACIONAL, nos termos do caput do art.12 toque de qualquer referncia, o contribuinte ser notificado a dever ser efetuado registro em funcionalidade especfica do
atravs do Sistema RECOPI NACIONAL. deste Decreto; regularizar sua situao em um prazo mximo de 60 (sessenta) Sistema RECOPI NACIONAL.
Art. 10. O nmero de registro de controle concedido II da comprovao da operao pelo remetente contri- dias para entregar as declaraes omissas, sob pena de sus- 1 Tratando-se de operao de retorno do papel que,
atravs do Sistema RECOPI NACIONAL dever ser indicado no buinte, nos termos do 3 do art.12 deste Decreto; penso temporria do credenciamento da empresa no Sistema por qualquer motivo, no tenha sido entregue ao destinatrio,
campo Informaes Complementares da Nota Fiscal Eletr- III do registro no Sistema RECOPI NACIONAL pelo re- RECOPI NACIONAL, at que seja cumprida a referida obrigao. o contribuinte que originalmente o remeteu com no incidn-
nica, NF-e, modelo 55, com a expresso No incidncia do metente contribuinte das informaes relativas ao lanamento 5 Na hiptese de operao de industrializao, por cia do ICMS dever registrar a referida operao no Sistema
ICMS Registro de Controle da Operao no Sistema RECOPI em documento fiscal do imposto devido em relao opera- conta de terceiro, as informaes sero prestadas, conforme RECOPI NACIONAL, mediante a indicao de Retorno de Mer-
NACIONAL N..... o suspensa e, sendo o caso, ao seu recolhimento por Guia segue: cadoria, com as seguintes informaes:
Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), com I no estabelecimento de origem, autor da encomenda, I nmero de registro de controle da operao de remes-
Seo IV atualizao monetria, multa e demais acrscimos legais. as mercadorias em poder de terceiros; sa do papel que no foi entregue ao destinatrio;
Da Transmisso do Registro da Operao II no estabelecimento industrializador estabelecido em II nmero do documento fiscal de remessa;
Seo VI unidade federada signatria do Convnio n48/2013, as mer- III nmero e data do documento fiscal de retorno emi-
Art.11. O contribuinte dever informar no Sistema RE- Da Informao Mensal Relativa aos Estoques cadorias de terceiros em seu poder. tido pelo contribuinte, em razo da entrada da mercadoria em
COPI NACIONAL o nmero e a data de emisso da NF-e at o 6 Na hiptese de operao com armazm geral ou de- seu estabelecimento.
primeiro dia til subsequente obteno do nmero de regis- Art.14. O contribuinte credenciado dever informar psito fechado, as informaes sero prestadas pelo: 2 Tratando-se de operao de devoluo do papel de
tro, devendo ainda: mensalmente, at o dia 15 (quinze) do ms subsequente, I estabelecimento de origem, autor do depsito, em re- contribuinte estabelecido em unidade federada signatria do
I na remessa, indicar a data da respectiva sada da relativamente a cada um dos estabelecimentos credenciados, lao as mercadorias em poder do armazm geral ou depsito Convnio n48/2013, ainda que parcial, o contribuinte que a
mercadoria; mediante preenchimento de dados no campo de controle de fechado; promover dever:
II no recebimento, indicar a data da respectiva entrada estoques do Sistema RECOPI NACIONAL, as quantidades totais, II armazm geral ou depsito fechado, em relao as I informar no documento fiscal correspondente o n-
da mercadoria; em quilogramas, por tipo de papel, relativas: mercadorias de terceiros em seu poder. mero de registro de controle gerado para a operao original;
III na hiptese de importao, indicar o nmero da De- I ao saldo no final do perodo; II registrar a referida operao no Sistema RECOPI
clarao de Importao DI. II s operaes com incidncia do ICMS, devido nos Seo VII NACIONAL, mediante a indicao de Devolver ou Devolver
termos da legislao da unidade federada de sua localizao; Do Descredenciamento de Ofcio Aceito, com as seguintes informaes:
Seo V III s utilizaes na impresso de livro, jornal ou pe- a) nmero de registro de controle da operao de remes-
Da Confirmao da Operao pelo Destinatrio ridico; Art. 15. A autoridade responsvel promover o descre- sa original;
IV s eventuais converses no formato de apresentao denciamento do contribuinte no Sistema RECOPI NACIONAL na b) nmero do documento fiscal de remessa original;
Art. 12. O contribuinte destinatrio, devidamente cre- do papel, desde que o produto resultante tenha codificao hiptese de constatao de que o contribuinte no adotou a c) nmero e data de emisso do documento fiscal de
denciado, dever confirmar o recebimento da mercadoria no distinta da original, mediante baixa no tipo de origem e inclu- providncia necessria para regularizao de obrigaes pen- devoluo;
Sistema RECOPI NACIONAL, no prazo de 15 (quinze) dias con- so no tipo resultante; dentes, no prazo de 60 (sessenta) dias contados da data da d) quantidades totais devolvidas, por tipo de papel.
tados da data da operao para a qual foi obtido o nmero de V aos resduos, perdas no processo de industrializao suspenso no Sistema RECOPI NACIONAL. 3 Tratando-se de operao de devoluo do papel de
registro de controle pelo remetente, sob pena de serem sus- ou outros eventos previstos no Sistema RECOPI NACIONAL; contribuinte estabelecido em unidade federada no signatria
pensos novos registros de controle para ambos os contribuin- VI aos papis anteriormente recebidos com incidncia Seo VIII do Convnio n48/2013, ainda que parcial, o contribuinte que
tes relacionados na referida operao. do ICMS e que foram posteriormente utilizados na impresso Da Transmisso Eletrnica em Lotes o receber dever registrar a operao no Sistema RECOPI NA-
1 Nas hipteses a seguir, o prazo previsto no caput de livro, jornal ou peridico. CIONAL, mediante a indicao de Recebimento de Devoluo,

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Art. 4 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Arts. 4 e 5
com as seguintes informaes: I indicao do nmero de registro de controle gerado 3 A operao de remessa para industrializao dever I nmero e data do documento fiscal emitido, nos ter-
I nmero de registro de controle da operao de remes- pelo Sistema RECOPI NACIONAL nos documentos fiscais: ser registrada em funcionalidade especfica do Sistema RECOPI mos de disciplina especfica, para a operao de retorno do
sa original; a) emitido pelo adquirente original, em favor do destina- NACIONAL, mediante a indicao da expresso Operao de papel ao estabelecimento de origem, autor da remessa;
II nmero do documento fiscal de remessa original; trio, correspondente operao de venda; Remessa para Industrializao. II quantidades totais, por tipo de papel, de acordo com
III nmero e data de emisso do documento fiscal de b) relativo remessa simblica emitida pelo vendedor, 4 A operao de retorno do papel ao estabelecimen- a codificao indicada em Ato Cotepe:
devoluo; em favor do adquirente original, correspondente operao to de origem, autor da encomenda, dever ser registrada a) recebido para armazenagem ou depsito;
IV quantidades totais devolvidas, por tipo de papel. de aquisio; em funcionalidade especfica do Sistema RECOPI NACIONAL, b) efetivamente remetidas ao estabelecimento de ori-
4 O cancelamento do nmero de registro de controle II indicao do nmero de registro a que se refere a al- mediante a indicao da expresso Operao de Retorno de gem.
gerado no Sistema RECOPI NACIONAL, em razo de ter sido nea a do inciso I deste artigo no documento fiscal relativo Industrializao, com as seguintes informaes: 5 Na operao interestadual de remessa para arma-
identificado erro na respectiva informao ou anulao da remessa por conta e ordem de terceiro. I nmero e data do documento fiscal emitido, para a zm geral ou depsito fechado e o seu respectivo retorno, apli-
operao, antes da sada da mercadoria do estabelecimento, Pargrafo nico. Dever ser observado, no que couber, operao de retorno do papel ao estabelecimento de origem, car-se-o, no que couber, as disposies dos incisos III e IV do
dever ser registrado mediante a indicao da expresso Can- o disposto no inciso IV do pargrafo nico do art.6 na hiptese autor da encomenda; pargrafo nico do art.6.
celar no sistema, com as seguintes informaes: de entrada de papel no estabelecimento: II quantidades totais, por tipo de papel: Art. 22. A partir da data de produo de efeitos deste De-
I nmero de registro de controle da operao concedi- I do adquirente original, quando o vendedor remetente a) recebido para industrializao; creto, relativamente ao papel destinado impresso de livro,
do anteriormente; estiver estabelecido em unidade federada no signatria do b) efetivamente remetidas ao estabelecimento de ori- jornal ou peridico que estiver em armazm geral ou depsito
II nmero e data do documento fiscal emitido e cance- Convnio n48/2013; gem; fechado ou em poder de terceiro para industrializao, dever
lado, se for o caso. II do destinatrio, quando o adquirente original estiver c) de resduos ou perdas do processo de industrializao. ser obtido o nmero de registro de controle no Sistema RECOPI
5 Na hiptese de operao na qual no ocorra a entre- estabelecido em unidade federada no signatria do Convnio 5 Caso o estabelecimento industrializador utilize papel NACIONAL. Pargrafo nico. Poder ser utilizado para fins de
ga da mercadoria ao destinatrio, nem o seu retorno, ou retor- n48/2013. de sua propriedade, relacionado em ato normativo, no proces- registro o nmero do ltimo documento fiscal que acobertou a
no parcial ao estabelecimento de origem, em razo de sinistro so de industrializao por conta de terceiro, dever observar as operao com a mercadoria, em se tratando de saldo.
de qualquer natureza, dever ser efetuado registro no Sistema Seo III disposies dos arts.6 ao 10, no que couber.
RECOPI NACIONAL pelo remetente, mediante a indicao da Da Remessa Fracionada 6 Na operao interestadual de industrializao por CAPTULO III
expresso Sinistro, no prazo de 15 (quinze) dias contados da conta de terceiro, aplicar-se-o, no que couber, as disposies DAS DISPOSIES GERAIS
data da operao, sob pena de serem suspensos novos regis- Art. 19. Na hiptese de operao de importao com dos incisos III e IV do pargrafo nico do art.6, sem prejuzo
Art. 23. O Secretrio da Fazenda, mediante ato normati-
tros de controle para ambos os contribuintes relacionados na transporte ou recebimento fracionado da mercadoria, o do- das disposies deste artigo.
vo, poder expedir as instrues que se fizerem necessrias
referida operao, com as seguintes informaes: cumento fiscal correspondente a cada operao fracionada 7 Decorrido o prazo de 180 (cento e oitenta) dias con-
fiel execuo do presente Decreto.
I nmero de registro de controle da operao de remes- dever ser emitido nos termos do art.9, nele consignando-se tados da data da remessa para industrializao sem que ocorra
Art. 24. Este Decreto entra em vigor na data de sua pu-
sa de papel; o nmero de registro de controle gerado pelo Sistema RECOPI o retorno do papel ao estabelecimento de origem, autor da en-
blicao.
II nmero e data do documento fiscal emitido na re- NACIONAL para a totalidade da importao. comenda, ser exigido o imposto devido por ocasio da sada.
messa de papel; Pargrafo nico. a operao dever ser registrada no PALCIO DO GOVERNO DO ESTADO DO CEAR, em For-
III quantidades totais sinistradas, por tipo de papel; Sistema RECOPI NACIONAL mediante a indicao de Operao Seo V taleza, aos 29 de dezembro de 2015.
IV nmero e data do documento fiscal de retorno emi- com Transporte Fracionado, com as seguintes informaes: Da Remessa para Armazm Geral
Camilo Sobreira de Santana
tido pelo contribuinte, em razo da entrada da mercadoria em I nmero de registro de controle da operao gerado ou Depsito Fechado
GOVERNADOR DO ESTADO DO CEAR
seu estabelecimento. para a totalidade da importao;
6 Na situao prevista no 5 deste artigo, considera- II nmero e data do documento fiscal emitido para a Art. 21. As disposies deste Decreto aplicam-se, no que
se no satisfeita a condio para fruio da imunidade, sendo totalidade da importao; couber, operao de remessa para armazm geral ou dep- II operaes e prestaes que destinem ao exte-
o ICMS devido nos termos previstos na legislao da unidade III nmero e data de cada documento fiscal emitido sito fechado, de papel destinado impresso de livro, jornal rior mercadorias, inclusive produtos primrios e pro-
federada do emitente. para acompanhar o transporte fracionado; ou peridico. dutos industrializados, ainda que semi-elaborados, ou
7 Nas operaes de devoluo, retorno de industria- IV quantidades totais, por tipo de papel, correspon- 1 O armazm geral ou depsito fechado, sem prejuzo servios utilizados para realizar a exportao;
lizao por conta de terceiro ou retorno de armazenagem, o dente a cada documento fiscal emitido para acompanhar o da observncia das demais obrigaes previstas neste Decreto, Vide art. 155, 2., X, a, da Constituio Federal de 1988 hip-
contribuinte remetente da operao original dever confirmar transporte fracionado. esto sujeitos ao credenciamento de que trata o art.1. tese de imunidade.
a devoluo ou retorno no prazo previsto no caput do art.12, 2 Na operao de remessa para armazm geral ou Vide Decreto n. 26.573/2002, em vigor a partir de 18/04/2002.
contado da data em que ocorrer a respectiva operao de de- Seo IV depsito fechado e respectivo retorno ao estabelecimento de
voluo ou retorno. Da Industrializao por Conta de Terceiro origem no se aplicaro as disposies do art.7. Mercadorias, produtos primrios e industrializados
8 Nas hipteses listadas no 7 deste artigo, a falta 3 A operao de remessa para armazm geral ou destinados ao exterior Estmulo exportao. A prpria
de confirmao da operao implica na suspenso de novos Art. 20. As disposies deste Decreto aplicam-se, no que depsito fechado dever ser registrada em funcionalidade es- Constituio Federal de 1988, em seu art. 155, 2., X, a, deter-
registros de controle para ambos os contribuintes relacionados couber, operao de industrializao, por conta de terceiro, pecfica do Sistema RECOPI NACIONAL, mediante a indicao minou que a exportao de produtos industrializados imune ao
nas respectivas operaes. de papel destinado impresso de livro, jornal ou peridico. da expresso Operao de Remessa para Armazm Geral ou ICMS. Por conseguinte, todo e qualquer produto industrializado
1 O estabelecimento industrializador, sem prejuzo da Depsito Fechado. cujo destino seja a exportao para o exterior estar amparado pela
Seo II observncia das demais obrigaes previstas neste Decreto, 4 A operao de retorno do papel ao estabelecimento imunidade constitucional do ICMS. Entretanto, com o advento da
Da Remessa por Conta e Ordem de Terceiro est sujeito ao credenciamento de que trata o art.1. de origem, autor da remessa, dever ser registrada em funcio- Lei Complementar n. 87/96, e visando incrementar as exportaes
2 Na operao de remessa para industrializao e res- nalidade especfica do Sistema RECOPI NACIONAL, mediante a de produtos brasileiros, de sorte a melhorar a balana comercial do
Art. 18. Na operao de venda a ordem dever ser ob- pectivo retorno ao estabelecimento de origem no se aplicaro indicao de Operao de Retorno de Armazm Geral ou De- Pas, alm dos produtos industrializados, tambm os produtos in-
servado o seguinte: as disposies do art.7. psito Fechado, com as seguintes informaes: dustrializados semi-elaborados, os produtos primrios, bem como

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Art. 4 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 4
os servios utilizados na realizao da exportao de tais produtos, ser absorvida em processo de industrializao; portanto, operao ou execuo da poltica cambial do Pas, desde que tais operaes a incidncia do ICMS quando da transformao de sociedade. Ora, a
como o frete pago pelo servio de transporte de carga, por exemplo, abarngida pela norma de no-incidncia prevista no art. 3 , inciso sejam realizadas com a intervenincia de instituies integrantes do desonerao do imposto neste caso bvia: no houve mudana de
no estaro sujeitos incidncia do ICMS (art. 3., II). V-se, assim, III, da Lei Complementar n 87/1996, e quanto a esta parte no h Sistema Financeiro Nacional, devidamente autorizadas pelo Banco titularidade das mercadorias e bens da empresa, mas to somente
que a citada Lei Complementar desonerou do ICMS todas as expor- fundamento constitucional nem complementar para exigir o ICMS Central do Brasil. Todavia, em virtude da necessidade de uniformi- uma alterao de natureza societria, que passou de um tipo de so-
taes de produtos brasileiros, bem como os servios a elas vincu- no Estado de destino (in Combustveis e energia eltrica desti- zao da tributao do ouro utilizado como ativo financeiro ou ins- ciedade para outra. Exemplo: transformao de uma sociedade em
lados. O fundamento para a desonerao do ICMS na exportao de nados industralizao Sentido do art. 3, inciso III, da LC n trumento cambial, o legislador constituinte considerou-o como su- comandita simples para uma outra de capital e indstria.
produtos para o exterior, bem como de servios, por parte da Lei 87/1996. RDDT n 128/88, maio de 2006). Em seu livro ICMS & Pro- jeito incidncia exclusiva do Imposto sobre Operaes de Crdito, Operaes decorrentes da transferncia de propriedade
Complementar em referncia, encontra respaldo na vigente Consti- cesso Fiscal, j em sua 12 edio, na p. 204, Francisco Wildys de Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios-IOF, de estabelecimento. Dispe a segunda parte do inciso VI supra
tuio Federal. Com efeito, dispe o art. 155, 2., XII, e, da Carta Oliveira, ao comentar acerca da no incidncia de energia eltrica, de competncia da Unio, vedando-se qualquer tipo de incidncia que no ocorrer a incidncia do ICMS quando das operaes de-
Magna de 1988, que cabe lei complementar excluir da incidncia petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos de qualquer outro imposto, inclusive o ICMS (art. 153, 5.). De correntes de transferncia de propriedade de estabelecimento
do ICMS, nas exportaes para o exterior, servios e outros produtos dele derivados, assim buscou definir o sentido do vocbulo indus- fato, as cotaes do ouro no mercado financeiro sofrem e exercem industrial, comercial ou de outra espcie. Trata-se, na verdade, de
alm dos mencionados no inciso X, a. trializao, empregado na parte final da alnea c do inciso V do influncias internas e externas, afetando o mercado como um todo transferncia, no s de mercadorias, mas do prprio estabeleci-
Venda de pedras preciosas e semi-preciosas, metais pre- caput do art. 2 deste RICMS/CE: Industrializao, no caso, a ope- e, conseqentemente, a economia nacional. Assim, para adequar o mento, seja ele industrial, comercial ou de outra espcie. Consoante
ciosos, obras derivadas e artefatos de joalheria, a no-resi- rao em que os mencionados produtos sejam empregados como mercado do ouro poltica econmica, financeira e cambial, a Cons- Jos Eduardo Soares de Melo, a mudana da sede, filial etc., de
dentes no Pas No-incidncia Necessidade de controle matria-prima e da qual resulte petrleo, inclusive lubrificantes e tituio atribui Unio a competncia para tributar as operaes um local para outro, no constitui fato imponvel do ICMS, embo-
Decreto n. 26.573/2002. Em 18/04/2002 foi publicado o De- combustveis lquidos e gasosos dele derivados, ou energia eltrica. com ouro quando empregado como ativo financeiro ou instrumento ra represente sada de bens (produtos acabados, matrias-primas,
creto n. 26.573/2002, dispondo sobre a venda de pedras preciosas evidente que, em relao utilizao de matria-prima que tenha cambial. Para tanto, fixa o texto constitucional a alquota mnima do materiais de embalagem, materiais intermedirios, bens do ativo
e semi-preciosas, obras derivadas e artefatos de joalheria, com como resultado petrleo, o Auditor Fiscal da SEFAZ/CE cometeu um imposto sobre operaes financeiras em um por cento, assegurando fixo, etc.), na trilha esposada pela Consultoria Tributria da Fazenda
pagamento em moeda estrangeira, realizada no mercado interno, equvoco, haja vista que no h como industrializar matria-prima a transferncia do montante arrecadado da seguinte forma: a) trin- paulista: cuidando-se de simples mudana de local, dentro do Esta-
a pessoas no-residentes no Brasil. Em verdade, a finalidade da edi- para produzir petrleo, pois este j retirado do subsolo na condi- ta por cento aos Estados e ao Distrito Federal, conforme a origem; e do, a operao no sujeita tributao, conforme reiteradamente
o do Decreto em referncia foi o de efetuar o controle sobre tais o de matria-prima. No tocante energia eltrica, tambm no b) setenta por cento para os Municpios de origem (A Constituio tem sustentado este rgo consultivo. Na verdade, nestes casos
operaes, inclusive identificando os exportadores que as realizam, h como transformar a energia eltrica, adquirida em outra unida- do Brasil/1988 Comparada com a Constituio de 1967 e Co- no ocorre uma sada efetiva de mercadorias, e sim, transferncia
assim como a forma com que se processa a averbao no Siscomex, de da Federao, que se trata, na verdade, de um produto pronto e mentada. Price Waterhouse, So Paulo, 1989, pg. 657). de todo o estabelecimento. O que se desloca, integralmente, o
da Receita Federal. acabado para ser consumido pelo seus usurios, seja residencial, prprio estabelecimento (ICMS Teoria e Prtica. Ed. Dialtica,
comercial ou industrial, em ... energia eltrica. Alis, no art. 33, V operaes de remessa ou retorno de mercado- 4. edio, So Paulo, 2000, pg. 28). Em sntese, a transferncia
III operaes interestaduais com energia eltrica inciso II, alnea b da Lei Complementar n 87/1996, o legislador rias ou bens utilizados pelo prprio autor da sada na de todo o acervo patrimonial de uma empresa para uma outra no
e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lqui- federal concedeu o direito ao crdito do ICMS ao estabelecimento prestao de servio de qualquer natureza definido em caracteriza incidncia do ICMS. So exemplos de transferncia de
dos e gasosos dele derivados, quando destinados in- de contribuinte do imposto que adquirir energia eltrica para ser lei complementar como sujeito ao imposto sobre servi- propriedade do estabelecimento: ciso, fuso, incorporao, etc.
dustrializao ou comercializao; consumida no seu processo de industrializao. Ora, com isso, cai os de competncia dos municpios, ressalvadas as hip- Excluso da baixa cadastral da no-incidncia do ICMS.
Vide art. 155, 2., X, b, da Constituio Federal de 1988 hip- por terra a tese defendida pelo eminente tributarista da SEFAZ/CE teses previstas na referida lei; A parte final deste inciso VI supra levanta a ressalva de que, em
tese de imunidade. de que teria que haver a industrializao da prpria energia eltrica se tratando de baixa cadastral, isto , do encerramento das ativi-
adquirida em outra unidade da Federao, pois esta seria matria Operaes de remessa e retorno de mercadorias ou bens dades de determinado estabelecimento de contribuinte, ocorrer,
Operaes interestaduais com energia eltrica, petrleo -prima da prpria ... energia eltrica. pelo prprio autor Prestao de servio sujeita ao ISS sem sim, a incidncia do ICMS. A justificativa para tal incidncia, como
e seus derivados. O inciso III em anlise trata-se de mera repro- ressalva quanto incidncia do ICMS. Neste caso, consoante o j demonstramos nos comentrios ao inciso II do 4. do art. 3.
duo da imunidade prevista no art. 155, 2., X, b, da Carta IV operaes com ouro, quando considerado ativo inciso V supra, ocorre a prestao de servio com o fornecimento de deste RICMS-CE, decorre do fato de que as mercadorias sero, pos-
Magna de 1988. Na realidade, a prescrio dessa hiptese de imu- financeiro ou instrumento cambial, desde a sua extra- mercadorias sujeita exclusivamente ao ISS municipal, pois que no teriormente, objeto de sada, quer seja atravs de sua venda pura e
nidade (no-incidncia) do ICMS ressalta a preocupao que teve o, em qualquer estado de pureza, bruto ou refinado, indicada a ressalva quanto incidncia do ICMS na Lista de Servios simples, de doao ou at mesmo de auto-consumo.
o legislador constituinte de garantir aos Estados consumidores dos quando destinado ao mercado financeiro ou execuo da Lei Complementar federal n 116/2003, que define as normas
mencionados produtos um preo no onerado pelo imposto. Com da poltica cambial do Pas, em operaes realizadas gerais do ISS. Exemplo tpico a prestao de servio de cabeleirei- VII operaes decorrentes de alienao fiduciria
efeito, ainda que seja possvel a aplicao do princpio da essen- ro, cujas mercadorias empregadas, tais como shampoo e creme para
com a intervenincia de instituies integrantes do em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor
cialidade relativamente energia eltrica e ao petrleo, inclusive cabelo, tem seu valor includo no preo do servio.
seus derivados, tais como lubrificantes e combustveis lquidos e
Sistema Financeiro Nacional, na forma e nas condies em decorrncia do inadimplemento do devedor;
gasosos, a vigente Constituio Federal antecipa-se aos Estados autorizadas pelo Banco Central do Brasil; VI operaes de transformao de sociedade e as Operaes com alienao fiduciria em garantia. Dispe o
e ao Distrito Federal e afasta, de logo, os precitados produtos da Vide arts. 153, 5., e 155, 2., X, c, da Constituio Federal de operaes decorrentes da transferncia de propriedade inciso VII supra que no ocorrer a incidncia do ICMS quando das
incidncia do ICMS. Todavia, como vimos anteriormente, ao co- 1988 hiptese de imunidade.
de estabelecimento industrial, comercial ou de outra es- operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusi-
mentarmos a alnea c do inciso V do art. 2. deste Regulamento, Operaes com ouro, quando considerado ativo financei- pcie, no alcanadas as hipteses de baixa cadastral; ve a operao realizada pelo credor em razo do inadimplemento
a Lei Complementar n. 87/96 acabou determinando a incidncia ro. Em sintonia com a disposio contida no art. 155, 2., X, c, da do devedor. A no-incidncia justifica-se pelo fato de que o bem
do ICMS sobre tais produtos quando de sua entrada em territrio Carta Federal de 1988, que tornou imune as operaes com ouro Operaes de transformao de sociedade. Ocorre a trans- pertence ao credor/alienante, ocorrendo apenas a transmisso da
do Estado destinatrio, desde que no destinados comercializa- quando este for considerado ativo financeiro ou instrumento cam- formao de sociedade, segundo Acquaviva, citado por Maria posse deste ao adquirente, no resultando tal operao em cir-
o ou industrializao, cabendo o imposto ao Estado onde es- bial (art. 153, 5., da CF/88), o presente RICMS-CE a reproduziu Helena Diniz, quando da alterao no estatuto social que se d, culao de mercadoria, mas de um bem. Ocorrendo o inadimple-
tiver localizado o adquirente (Art. 2. , 1., III). Segundo Marco em seu art. 4., inciso IV. Com efeito, o inciso IV supra foi por demais sem que tenha havido dissoluo ou liquidao, fazendo com que mento por parte do devedor/adquirente, opera-se a resoluo do
Aurlio Grecco, a operao interestadual que destinar energia explcito, ao considerar como hiptese de no-incidncia do ICMS as a sociedade passe de uma espcie para outra (Dicionrio Jurdi- negcio entre as partes, isto , o desfazimento da operao, com
eltrica para industrializao de alumnio no operao para operaes com ouro desde a sua extrao, em qualquer estado de co. Ed. Saraiva, Volume 4, So Paulo, 1998, pg. 607). De acordo o conseqente retorno da mercadoria ou bem ao credor fiducirio.
consumidor final, mas operao que destina energia eltrica para pureza, bruto ou refinado, quando destinado ao mercado financeiro com o disposto na primeira parte do inciso VI supra, no ocorrer Esta operao de devoluo da mercadoria ou bem tambm est

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Art. 4 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 4
amparada pela no-incidncia do imposto. De outra sorte, o prprio inciso VIII supra considera como no su- convencionado. O benefcio aplicado tanto nas operaes 56/1987), com a seguinte redao 79 Locao de bens m-
Conceito de alienao fiduciria em garantia. Consoante jeitas incidncia do ICMS as operaes de arrendamento mercantil internas quanto nas interestaduais, prevalecendo, quanto ao veis, inclusive arrendamento mercantil. Entretanto, desde a
Maria Helena Diniz, a transferncia feita pelo devedor ao cre- (leasing), no especificando se se tratam de operaes internas, in- prazo de retorno ao estabelecimento de origem, aquele que publicao da Lei Complementar no 116, de 31.07.2003, com
dor da propriedade resolvel e da posse indireta de um bem mvel terestaduais ou de importao. Por conseguinte, se o legislador no for acordado entre as partes. (RICMS/CE, art. 4o, VIII) o veto do subitem 3.01 da Lista de Servios anexa referida
infungvel ou de um bem imvel como garantia do seu dbito, resol- restringiu esta hiptese de no-incidncia, no cabe o intrprete 3. PROCEDIMENTOS FISCAIS LC, essa atividade deixou de ser tributada pelo Imposto Sobre
vendo-se o direito do adquirente com o adimplemento da obriga- faz-la. 3.1. Remessa Servios (ISS).
o, ou melhor, com o pagamento da dvida garantida (Dicionrio Venda do bem arrendado Incidncia do ICMS Base de Na remessa dos bens ao estabelecimento destinatrio
Jurdico. Ed. Saraiva, Volume 1, So Paulo, 1998, pg. 166). clculo nos termos do Parecer CATRI n 1655/2014 A exce- (locatrio ou aquele que est tomando o bem como emprsti- IX operaes de qualquer natureza decorrentes de
o prevista no art. 662 deste RICMS-CE. Prescreve a segunda mo), o remetente dever emitir nota fiscal, com indicao dos transferncia de bens mveis salvados de sinistro para
VIII operaes resultantes de comodato, locao parte do inciso VIII supra que, quando da venda do bem arrendado requisitos normalmente exigidos e, em especial:
companhias seguradoras;
ou arrendamento mercantil, no compreendida a venda ao arrendatrio, ocorrer a incidncia do ICMS, e tal justifica-se pelo a) no campo Natureza da Operao mencionar: Remes-
fato de que a operao deixa de constituir-se emprstimo remune- sa de bem por conta de contrato de comodato ou Locao de Operaes de bens mveis salvados de sinistro. Determina
do bem arrendado ao arrendatrio, observado o dispos-
rado para transformar-se numa venda pura e simples de mercado- bens mveis; o inciso IX supra que no ocorrer a incidncia do ICMS quando das
to no artigo 662; ria. De acordo com o Parecer CATRI n 1655/2014, no caso de compra b) no campo CFOP indicar os cdigos 5.908 (operao operaes de qualquer natureza decorrentes de transferncia de
Vide Smula n. 573 do Supremo Tribunal Federal, relativamente bens mveis segurados e salvados de sinistros com destino a com-
do bem arrendado aps a no renovao ou resciso do contrato interna) ou 6.908 (operao interestadual), quando se tratar
no incidncia do ICMS nas operaes de comodato. de arrendamento mercantil, a base de clculo do ICMS ser o valor de comodato, e 5.949 (operao interna) ou 6.949 (operao panhias seguradoras. A justificativa para a desonerao do imposto
Operaes resultantes de comodato, locao ou arren- da operao, j considerando a condio de usado do bem, e no o interestadual), quando se referir a locao de bens mveis; decorre do fato de que, consoante Walter Gaspar, sobre os bens
damento mercantil (leasing) Art. 662 deste Regulamento valor original, em estado de zero. De outra sorte, dispe o art. 662, c) no campo Informaes Complementares indicar: sinistrados, j ocorrera anteriormente a incidncia do ICMS. Assim,
Smula n. 573 do STF. Preceitua o inciso VIII supra que, em mencionado no referido inciso VIII, que ocorrer a iseno do ICMS Bem enviado para fi ns de locao, conforme contrato fi rma- quando a seguradora assume a propriedade do bem, no cabe falar
se tratando de operaes resultantes de comodato, locao ou ar- se o adquirente (arrendatrio) da mercadoria for contribuinte do do em ___/___/____ e em nova incidncia (ICMS Comentado. Ed. Lumen Juris, 6. edio,
rendamento mercantil (leasing), no ocorrer a incidncia do ICMS, imposto. No tocante ao arrendatrio do bem, caso seja contribuinte No-incidncia do ICMS Art. 4o, VIII, RICMS/CE De- Rio de Janeiro, 1998, pg. 71). Com efeito, o ICMS, indubitavelmen-
exceto na hiptese da venda do bem arrendado ao arrendatrio. do ICMS, determina o art. 661 deste RICMS-CE que o mesmo poder creto no 24.569/1997. (RICMS/CE, art. 169, I) te, incide sobre mercadorias, razo pela qual os bens no podem se
A desonerao do imposto nessas operaes justifica-se pelo fato creditar-se do valor do imposto pago quando da aquisio do referi- 3.2. Retorno sujeitar ao imposto.
de que no se trata de transferncia de mercadorias ou bens, mas do bem pela empresa arrendadora. V-se que o legislador concedeu Por ocasio do retorno dos bens locados ou emprestados Venda de bens salvados de sinistro por parte das segura-
simples emprstimo, gratuito ou no, dos mesmos. Por conseguin- benefcios fiscais (iseno e apropriao de crdito do ICMS) tanto ao estabelecimento de origem, o estabelecimento destinat- doras Polmicas quanto incidncia do ICMS. Discute-se,
te, no ocorre a circulao jurdica das mercadorias ou bens, porm ao arrendatrio quanto ao arrendador do bem, quando da aquisio rio dever emitir nota fiscal com as indicaes normalmente quer em sede doutrinria, quer jurisprudencial, se as vendas de
sim, um mero deslocamento fsico dos mesmos. Relativamente ao do mesmo pelo arrendatrio, desde que ambos sejam contribuintes exigidas e, em especial: bens salvados de sinistro (sucatas) esto ou no sujeitas incidn-
comodato, o STF editou a Smula n. 573, que assim reza: Smu- do imposto, devidamente cadastrados no CGF deste Estado. a) no campo CFOP indicar o cdigo 5.909 (operao in- cia do ICMS. No entendimento do Superior Tribunal de Justia-STJ
la 573. No constitui fato gerador do Imposto sobre Circulao de No-incidncia do ICMS nas operaes resultantes de terna) ou 6.909 (operao interestadual) Retorno de bem re- que, inclusive baixou a Smula n. 182 sobre a matria, a sada das
Mercadorias a sada fsica de mquinas, utenslios e implementos locao ou comodato Tratamento fiscal. Tratando-se de cebido por conta de contrato de comodato. No caso de contrato seguradoras dos produtos salvados de sinistro fica sujeita ao ICMS.
a ttulo de comodato. operaes resultantes de comodato ou locao, no h a incidncia de locao, mencionar os cdigos 5.949 (operao interna) ou Todavia, o Supremo Tribunal Federal-STF, atravs da ADIn n. 1.390/
Arrendamento mercantil internacional Parecer CATRI/ do ICMS, consoante o disposto no inciso VIII supra. Para uma me- 6.949 (operao interestadual) Retorno de bem recebido em SP, suspendeu a eficcia das palavras e as seguradoras contidas
SEFAZ-CE n. 1655/2014 No incidncia do ICMS. Com a lhor compreenso do leitor, reproduzimos, a seguir, o belo trabalho locao; no art. 7., 1., item 4, da Lei paulista n. 6.379/89. Referido
expedio do Parecer CATRI n 1655/2014, a SEFAZ/CE passou a elaborado pela equipe da Thomson-IOB, no Boletim IOB, Manual de b) no campo Informaes Complementares, indi- dispositivo considera as seguradoras como contribuintes do ICMS.
proferir entendimento pela no incidncia do ICMS nas operaes Procedimentos ICMS, IPI e Outros, Fascculo 22/2006: car: Bens recebidos mediante nota fiscal no de Com a deciso, o STF entendeu que as operaes praticadas pelas
de arrendamento mercantil, sob a modalidade leasing operacional, ___/___/___ e a expresso Noincidncia do ICMS Art. seguradoras, principalmente quando das vendas de bens salvados
nos termos do inciso VIII supra. A propsito, o Superior Tribunal de 1. INTRODUO 4o, inciso VIII, do RICMS/CE Decreto no 24.569/1997. (RI- de sinistro como sucatas, no esto sujeitas incidncia do ICMS.
Justia (STJ) proferiu a seguinte deciso: Para efeito da legislao do ICMS, entende-se como co- CMS/CE, art. 4o, VIII, e art. 169, I) Na nossa tica, entendemos que a razo est com o STF, posto que,
modato a operao de emprstimo a ttulo gratuito de bens 3.2.1. Hiptese de emisso de nota fiscal identifi- efetivamente, as seguradoras efetuam a alienao de bens salvados
ICMS. Arrendamento mercantil (leasing). Impor- mveis infungveis, a qual se perfaz com a simples tradio cada como Entrada de sinistro, verdadeiras sucatas, no sendo, portanto, de nenhuma
tao de Aeronave. Art. 155, I, a, e IX, a, da Consti- do objeto, mediante contrato escrito. O termo locao, por sua Caso o estabelecimento destinatrio no esteja obrigado serventia. As seguradoras, sabemos todos, no tm por finalidade a
tuio Federal de 1988. Art. 34, 8., do ADCT da CF/88. vez, refere-se operao que tem por objetivo a realizao de emisso de documentos fiscais, o contribuinte remetente comercializao de mercadorias ou bens salvados de sinistro, porm
Lei Complementar n. 56/87 (item 79, Lista de Servios um contrato oneroso de aluguel de bens mveis ou imveis, emitir nota fiscal para acobertar a entrada, a qual ser es- sim, segurar o patrimnio de terceiros. A doutrina, em sua esma-
do ISS). Art. 8. do CTN. Art. 8., 1., do Decreto-lei entre pessoas fsicas ou jurdicas. (RICMS/CE, art. 4o, pargrafo criturada no livro Registro de Entradas e, se for o caso, servir gadora maioria, posiciona-se no mesmo sentido do STF, isto , pela
n. 406/68. Lei paulista n. 6.374/89. Convnio ICM n. nico, I e II) para acompanhar o retorno dos bens. Na hiptese de emisso no incidncia do ICMS.
66/88. 1 Examinado juridicamente, tendo por objeto a im- 2. NO-INCIDNCIA de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, na entrada de mercadoria
portao de aeronave, atravs de contrato de arrendamento Esto contempladas com a no-incidncia do ICMS as ou bem, por processamento eletrnico de dados, a 2a via do X operaes de remessa de mercadoria destinada
mercantil (leasing), a exigncia do ICMS no tem alcatifa (res- sadas de mercadorias e de suas partes e peas, com destino a documento emitido dever ser arquivada separadamente da a armazm geral ou depsito fechado e de retorno ao
paldo) na seara da legalidade. 2 Precedente jurisprudencial. outros estabelecimentos em decorrncia de comodato, locao relativa sada. (RICMS/CE, art. 180, I) estabelecimento remetente, quando situados neste
3 Recurso provido. (STJ, 1. Turma, Resp 24.756/SP, relator ou arrendamento mercantil (leasing), contratados por escrito, 4. CONSIDERAES QUANTO AO ISS
Estado;
Ministro Milton Luiz Pereira, votao unnime, julgamento exceto a operao de venda, com opo de compra pelo ar- A locao de bens mveis estava inserida no campo de
em 15.08.1994, Dirio de Justia da Unio de 05.09.1994, p. rendatrio, As operaes relacionadas a locaes e comodatos incidncia do ISS, de competncia dos Municpios, de acor- Remessa de mercadoria para armazm geral ou depsi-
23.037). esto amparadas pela no-incidncia do ICMS sendo que os do com o item 79 da Lista de Servios (anexa ao Decreto-lei to fechado e o posterior retorno. Nada obstante no constar
bens devem retornar ao estabelecimento de origem no tempo no 406/1968, com redao dada pela Lei Complementar no como hiptese de no-incidncia na Lei Complementar n. 87/96,

106 107
Art. 4 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 4
o legislador alencarino, tratando-se de remessa, bem como o seu ativo permanente, por no se enquadrarem como mercadorias, no sivos, desde que no comercializados; Microempresa (SEBRAE);
posterior retorno, de mercadorias para armazm geral ou depsi- esto sujeitas incidncia do ICMS. Vide Smula n. 156 do STJ. Vide Convnio ICMS n 84/2009.
to fechado situados em territrio cearense, prescreveu no inciso X
Sada de impressos personalizados Smula n. 156 do Vide arts. 3 a 11 do Decreto n 31.471/2014.
supra que no ocorrer a incidncia do ICMS. Como visto anterior- XII operaes de incorporao ao ativo perma- Superior Tribunal de Justia. Determina o inciso XIII supra que Sadas de mercadorias com o fim especfico de exporta-
mente, as hipteses de no-incidncia do ICMS discriminadas nas nente de pessoas jurdicas, de veculos, mquinas, equi- o ICMS no incide nas operaes de sada de impressos persona- o para o exterior Convnio ICMS n. 84/2009 Decreto
legislaes tributrias dos Estados e do Distrito Federal, alm da pamentos, instalaes, mveis e utenslios, desde que lizados produzidos por encomenda direta de consumidor final, n 31.471/2014. Em sintonia com as novas tendncias da globa-
prpria Lei Complementar n. 87/96, so meramente exemplifica-
em pagamento de capital social subscrito; incluindo-se, dentre outros casos de impressos personalizados, as lizao do comrcio exterior, notadamente no que se refere total
tivas, posto que o rol dos casos de no-incidncia do imposto beira
faixas, cartazes, painis, folders e adesivos, com a condio de que desonerao dos tributos nas exportaes para o exterior de pro-
ao infinito. V-se, assim, que o legislador considerou como hiptese Incorporao ao ativo permanente de veculos, mqui- os mesmos no sejam destinados comercializao. Trata-se de dutos brasileiros, o legislador cearense elencou como casos de no
de incidncia do imposto as operaes interestaduais de remessa, nas, equipamentos, instalaes, mveis e utenslios. Dispe uma no-incidncia didtica por no se constiturem, os impressos -incidncia do ICMS as operaes de sada de estabelecimento de
e posterior retorno, de mercadorias destinada a armazm geral ou o inciso XII em anlise que no ocorrer a incidncia do ICMS quan- personalizados, em mercadorias, estando sujeito competncia ex- mercadorias, incluindo-se a produtos primrios, industrializados
depsito fechado localizados em outra Unidade da Federao. A do das operaes de incorporao, ao ativo permanente de pessoas clusiva do ISS, consoante item 13.05 da Lista de Servios anexa Lei e semi-elaborados, com destino a empresa comercial exportadora,
justificativa do Fisco para o enquadramento de tais operaes na jurdicas, de veculos, mquinas, equipamentos, instalaes, mveis Complementar n. 116/2003, que assim estabelece: 13.05. Compo- inclusive trading company, armazm alfandegado ou entreposto
incidncia do ICMS a de evitar prejuzo para o Estado remetente, e utenslios, desde que se constituam em pagamento de capital sio grfica, focomposio, clicheria, zincografia, litografia e foto- aduaneiro, consrcio de exportadores, consrcio de fabricantes,
posto que tais mercadorias poderiam ser comercializadas no Estado social subscrito. O Tribunal de Justia do Estado de So Paulo, jul- litografia. Sobre esta matria, o STJ editou a Smula n. 156, com consrcio de microempresas deste Estado, organizado pelo SEBRAE,
onde estiver situado o armazm geral ou depsito fechado. um gando apelao cvel impetrada pelo Fisco paulista, que defendia a seguinte redao: A prestao de servio de composio grfica, alm de outro estabelecimento da mesma empresa, desde que au-
argumento sem qualquer fundamentao jurdica, posto que deixa a exigncia do imposto quando da incorporao de uma sociedade personalizada e sob encomenda, ainda que envolva fornecimento torizado pela autoridade fazendria competente, com a finalidade
de levar em considerao a essncia, o ncleo do fato gerador do por outra, decidiu o seguinte, consoante Ementa transcrita abaixo: de mercadorias, est sujeita, apenas, ao ISS. especfica de exportao. Por conseguinte, quando da remessa das
ICMS, que a circulao jurdica da mercadoria, com a conseqente Conceito de impressos personalizados. Entende-se por im- mercadorias com destino a empresas que iro proceder a exporta-
mudana de titularidade. Ora, remeter mercadoria para armazm Em caso de incorporao h um deslocamento fsico dos presso personalizado aquele cuja impresso inclua o nome, firma, o para o exterior das mesmas, no incidir o ICMS. Ressalte-se
geral ou depsito fechado no se caracteriza como mudana de titu- bens mveis da empresa incorporada para a empresa incorpo- razo social ou marca de indstria, comrcio ou servio (mono- que tais operaes somente sero beneficiadas pela no-incidncia
laridade, posto que a mesma continua como sendo propriedade do radora, inocorrendo o fato gerador do ICM pela ausncia de grama, smbolo, logotipo e demais sinais distintivos), para uso ou do imposto na hiptese de autorizao prvia por parte da autori-
estabelecimento remetente, e no a natureza da operao, interna previso legal, j que inexiste circulao econmica (Ap. Cvel consumo exclusivo do prprio encomendante, tais como: nota fis- dade fazendria da circunscrio fiscal do contribuinte remetente.
ou interestadual, que ir descaracterizar este fato. Tanto isto ver- n. 243.104-2. Dcima Primeira Cmara Civil. Rel. Des. Pinhei- cal, fatura, duplicata, papel para correspondncia, carto comercial, A autorizao prvia justifica-se como uma medida cautelar, para
dade que, em ocorrendo a hiptese prevista no inciso III do art. 2. ro Franco. J. 13.10.94). carto de visita, convite, fichas, tales, rtulos, etiquetas, bulas, in- fins de averiguao, pelo Fisco, da efetiva sada das mercadorias
deste RICMS-CE, caber ao estabelecimento remetente transmitir a formativos, folhetos promocionais, explicativos, tursticos, capas de com destino exportao para o estrangeiro. A finalidade, portan-
propriedade da mercadoria depositada em armazm geral ou de- A propsito da matria em questo, Hugo de Brito Machado foi discos fonogrficos, encartes, envelopes internos de capas, minicas- to, evitar uma eventual sonegao do imposto por parte de con-
por demais brilhante: observe-se desde logo que a entrada de mer- sete e outros servios grficos personalizados (Art. 131, Pargrafo
psito fechado, atravs da competente nota fiscal de sada (venda), tribuintes de m-f que, ao invs de exportar, poderia internar as
cadorias no fato gerador do ICM, salvo o caso das importadas do nico, do Decreto n. 10.514/91, do Municpio do Rio de Janeiro).
sem necessidade do retorno da mesma, posto que o adquirente ir mercadorias no territrio do prprio Estado ou desvi-las para outra
estrangeiro. Isto significa dizer que, ainda quando no se trate de
retir-la ou no armazm geral ou no depsito fechado. Em sntese, unidade da Federao. O Convnio ICMS n. 84/2009 dispe sobre as
bens para integrar o ativo fixo, no se poder cogitar de ICM pelo
defendemos a tese de que a no-incidncia do ICMS deve ser esten- XIV operaes de sada de mercadorias, inclusive operaes de sada de mercadoria realizada com o fim especfico de
fato entrada. E esta observao importante porquanto o inciso XV
dida tambm s operaes interestaduais de remessa, e posterior produtos primrios e semi-elaborados, com fim espe- exportao. Por sua vez, os arts. 3 a 11 do Decreto n 31.471/2014
do art. 3., ora comentado, refere-se a incorporao, e no a sa-
retorno, de mercadoria para armazm geral ou depsito fechado cfico de exportao, desde que as informaes do do- regulamenta as hipteses de no incidncia do ICMS relativas s
da, para incorporao. Redigido como est, o dispositivo legal faz
situados em outra Unidade da Federao. cumento fiscal sejam transmitidas por meio eletrnico sadas de mercadorias realizadas com fim especfico de exportao.
pensar que a incorporao que no preencha os demais requisitos
Referido Decreto, que consolida a legislao do ICMS relativa ao Co-
ali mencionados poder ser tomada como hiptese de incidncia para a Secretaria da Fazenda, na forma definida em ato mrcio Exterior, est insrerido neste livro.
XI operaes de sada de estabelecimento de con- do imposto, o que no verdadeiro (Imposto de Circulao de do Secretrio da Fazenda, e mediante a concesso de re-
tribuinte, de objetos, partes e peas para serem utiliza- Mercadorias ICM. Ed, Sugestes Literrias, 1. edio, So Paulo, gime especial, para os seguintes estabelecimentos:
1971, pgs. 47 e 48). Todavia, no basta a incorporao pura e sim-
XV operaes realizadas entre miniprodutor rural
dos no conserto, reparo ou conservao de seus bens do xCaput do inciso XIV com redao determinada pelo art. 1. do De-
ples dos referidos bens ao ativo permanente de pessoas jurdicas. e o mercado consumidor local, desde que o produtor
ativo permanente fora das dependncias do estabeleci- creto n. 27.627/2004, publicado no DOE-CE de 30/11/2004.
necessrio, alm disso, que os veculos, mquinas, equipamentos, seja membro de entidade associativa comunitria, cujo
mento remetente;
instalaes, mveis e os utenslios constituam-se em pagamento de objeto seja o fomento produo e reconhecida em lei
Sada de objetos, partes e peas para conserto, reparo ou capital social subscrito, integralizando-o a) empresa comercial exportadora, inclusive tra- estadual como entidade de utilidade pblica;
conservao de bens do ativo permanente. O inciso XI supra Conceito de capital subscrito. D conformidade com Maria ding companies;
Helena Diniz, Capital subscrito o dividido em aes, que so Operaes realizadas por miniprodutor rural Equvoco
considera como hiptese de no-incidncia do ICMS as operaes b) armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro; do legislador: iseno, em vez de no-incidncia. Preceitua o
de sada, de estabelecimento de contribuinte, de objetos, partes e subscritas por cada um dos acionistas, que se obrigam a fazer seu c) outro estabelecimento da mesma empresa, desde inciso XV supra que no ocorrer a incidncia do ICMS quando das
peas que devero ser utilizados no conserto, reparo ou conservao integral pagamento para que o capital social se forme. Assim que
que devidamente habilitado junto a rgo competente operaes realizadas entre miniprodutor rural e o mercado consu-
dos bens do ativo permanente, ainda que fora das dependncias de forem totalmente pagos os valores daquelas aes, o capital subs- midor local, exigindo como condio da desonerao que o produ-
crito estar integralizado (Dicionrio Jurdico. Ed. Saraiva, Volu- para operar na condio de exportador;
seu estabelecimento. Ora, em tais operaes no ocorre a circulao tor seja scio de entidade associativa comunitria, que tenha como
me 1, So Paulo, 1998, pg. 492). d) consrcio de exportadores;
de mercadorias, mas to-somente uma sada de objetos, partes e objeto o fomento, estmulo produo, e que tal entidade seja reco-
peas a serem utilizados no conserto, por exemplo, de uma mqui- e) consrcio de fabricantes formado para fins de ex- nhecida como de utilidade pblica por lei estadual. Trata-se, como
na, de um veculo, de um mvel de escritrio, etc., de propriedade XIII operaes de sada de impressos personali- portao; se observa, de um estmulo, uma incitao produo local, com o
do prprio contribuinte. Em sntese, as sadas de objetos, partes e zados produzidos por encomenda direta de consumidor f) consrcio de microempresas deste Estado, or- intuito de prender o homem ao campo e, assim, evitar ou reduzir o
peas utilizados em conserto, reparo ou conservao de bens do final, inclusive faixas, cartazes, painis, folders e ade- ganizado pelo Servio Brasileiro de Apoio Pequena e xodo rural. A bem da verdade, na nossa tica, os casos elencados
no inciso XV supra, bem como no inciso XVI a seguir, no se tratam

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Arts. 4 e 5 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Arts. 5 e 6
de no-incidncia, mas sim de iseno, pois que ocorrem, inegavel- do contrato, a trplice opo de prorrogar o aluguel, de- os de Transporte Rodovirio-ISTR, no tocante ao transporte de carga tabelecesse a iseno estaria, a rigor, em contradio com a norma
mente, o fato gerador do ICMS, sendo, porm, excludo o crdito volver o bem ou compr-lo pelo seu valor residual. prpria (Arguio de Inconstitucionalidade em MS n. 89.825-RS, Rel. que definisse o fato gerador da obrigao tributria, e duas posies
tributrio pelo legislador cearense (art. 175, I, do CTN). Portanto, Min. Carlos Velloso, RDA v. 151, pp. 49/79) (ICMS Teoria e Prtica. normativas contraditrias no poderiam ser ambas vlidas (Isenes
cometeu um equvoco o nosso legislador alencarino ao no inserir Conceito de comodato, locao e arrendamento mercan- Ed. Dialtica, 4. edio, So Paulo, 2000, pgs. 102 e 103). Walter Tributrias. Ed. Sugestes Literrias, 2. edio, So Paulo,, pg. 137).
tais hipteses de iseno na Seo prpria deste RICMS-CE (Seo IV til. Adentrando na seara perigosa de conceituar institutos jurdicos, Gaspar, por sua vez, assim se manifesta: o ICMS no incide sobre o O nosso CTN adotou a corrente que conceitua a iseno como sendo
do Captulo I do Ttulo I do Livro Primeiro, arts. 6. a 11). o legislador cearense conceituou o que sejam comodato, locao e transporte de carga prpria, pois nesse caso no h uma prestao a dispensa legal do pagamento do tributo, no sentido de que neces-
arrendamento mercantil para efeito da no incidncia do ICMS pre- de servios autnomos, mas uma venda de mercadoria FOB. Nada sariamente deve haver a incidncia do tributo para ocorrer a iseno,
XVI operaes de fornecimento de energia eltrica vista no inciso VIII do caput do art. 4 deste Regulamento do ICMS/ impede, porm, que os Estados exijam o cumprimento de obrigaes ora normatizada no captulo da excluso do crdito tributrio (arts.
para consumidor: CE em comento. Observa-se que, no caso de comodato, imprescin- tributrias acessrias (ICMS Comentado. Ed. Lumen Juris, 6. edio, 175 a 179).
a) da classe residencial com consumo mensal igual dvel a existncia de contrato escrito, o qual deve ser previamente Rio de Janeiro, 1998, pg. 50). E a exigncia do cumprimento de obri- Classificao das isenes. As isenes apresentam as seguin-
ou inferior a 50 KWh; registrado no cartrio competente, para produzir efeitos jurdicos gaes tributrias acessrias, por parte do Fisco, exatamente aquela tes classificaes: objetivas e subjetivas; gerais e especiais; perma-
b) da classe de produtor rural; perante o Fisco. O mesmo vale tanto para os contratos de locao prevista na segunda parte deste inciso II: que se faa acompanhar da nentes e transitrias; incondicionais e condicionais. As isenes
como de arrendamento mercantil. nota fiscal correspondente, contendo os dados que comprovem tratar- objetivas ou reais so institudas em funo do ato, fato, situao
c) enquadrado na classe Residencial Baixa Renda,
com consumo mensal de 51 a 140 kWh, na forma e con- se de veculo prprio ou locado. ou negcio objetivamente considerados, sem qualquer ateno
ART. 5 O ICMS no incide, ainda, sobre pessoa do contribuinte. As isenes subjetivas so institudas em
dies definidas pelo rgo Federal Regulador das Ope- III de transporte de pessoas, no remunerado,
prestaes: razo de consideraes valorativas de carter pessoal, posto que o
raes com Energia Eltrica. efetuado por particulares.
I gratuitas de radiodifuso sonora e de televiso; instituto isencional visa diretamente s pessoas. Isenes gerais
Alnea c acrescentada pelo art. 1, I, do Decreto n. 27.792/2005,
Vide art. 155, 2., inciso X, alnea d, da Constituio Federal de Transporte de pessoas efetuado por particulares, sem so aquelas que abrangem todas as espcies de tributos. As isen-
em vigor a partir de 19/05/2005.
1988 hiptese de imunidade. remunerao Carona. Servios gratuitos de transporte de es especiais, ao contrrio, referem-se apenas a certas espcies de
Fornecimento de energia eltrica para consumidor da pessoas, sem cobrana do preo dos servios, as populares caronas, tributos. As isenes permanentes so aquelas outorgadas em
classe de produtor rural e pequeno consumidor de classe Hipteses de no-incidncia relacionadas com prestaes
no se sujeitam ao ICMS, sendo este ponto pacfico entre doutrina- carter definitivo, sendo somente revogadas por norma de mesma
residencial e de baixa renda. Diz o inciso XVI supra que no inci- de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
dores, inclusive em sede jurisprudencial. hierarquia ou de hierarquia superior que as instituiu. As isen-
dir o ICMS nas operaes de fornecimento de energia eltrica para de comunicao. O art. 5. supra elenca, em seus incisos I a III,
es temporrias so aquelas em que a lei especifica o prazo para
consumidor da classe de produtor rural, da classe residencial com de maneira exemplificativa, os casos de no-incidncia do ICMS
a sua durao, ocorrendo a revogao automtica aps cessado o
consumo mensal igual ou inferior a 50 kWh e de baixa renda, com relativamente prestao de servios de transporte interestadual e Seo IV prazo. As isenes incondicionais ou unilaterais so aquelas
consumo mensal entre 51 a 140 kWh. Esta ltima classe residencial intermunicipal e de comunicao. No tocante s prestaes gratui-
OBGPSNBFDPOEJFTEFOJEBTQFMPSHP'FEFSBM3FHVMBEPSEBT tas de radiodifuso sonora e de televiso, por estarem explicitadas Das isenes outorgadas pela entidade tributante, mediante lei, sem exigncia
operaes com energia eltrica (DNAEE). Conforme Francisco Wil- de qualquer contraprestao. As isenes condicionais ou bila-
na Constituio Federal de 1988 (art. 155, 2., X, d), trata-se, na
terais, por sua vez, so aquelas outorgadas pela entidade tribu-
dys de Oliveira, o DNAEE baixou a Portaria n. 195/96, definin- verdade, de uma hiptese de imunidade. ART. 6 Ficam isentas do ICMS, sem prejuzo de tante sob a condio de serem cumpridas determinadas obrigaes
do as condies para o enquadramento residencial como de baixa Prestao gratuita de radiodifuso sonora e de televiso.
renda: a) residencial monofsico com consumo de at 140 kWh nos
outras hipteses previstas na legislao tributria esta- previamente estipuladas em lei, da a sua bilateralidade, pois que
O inciso VII do art. 2. deste RICMS-CE, ao considerar como hiptese dual, as seguintes operaes:
ltimos doze meses; b) rea construda de at 40 m; c) no mximo enseja a participao do sujeito passivo (contribuinte).
de incidncia do ICMS as prestaes onerosas de servios de comu- Vide arts. 175 a 179 do Cdigo Tributrio Nacional-CTN.
oito pontos de consumo (tomadas, lmpadas, etc.); e d) que no Interpretao literal das isenes. Consoante Maria He-
tenha garagem, telefone, TV a cabo, antena parablica e que no nicao, por bvio, j excluiu da incidncia do imposto as prestaes Vide arts. 5. ao 9. da Lei n. 12.670/96. lena Diniz, interpretao literal a tcnica tambm chamada
seja destinada ao lazer (ICMS & Processo Fiscal. Expresso Grfica gratuitas dos servios de comunicao, dentre eles os de radiodifu-
Conceito de iseno. Vrios so os conceitos de iseno adotados gramatical, semntica ou filolgica, pela qual o hermeneuta busca
e Editora Ltda., 4. edio, abril de 2001, pg. 193). Trata-se de um so sonora e de televiso. o sentido literal do texto normativo, tendo por primeira tarefa es-
estmulo produo rural e um benefcio aos consumidores residen- pelos mestres tributaristas. Para Rubens Gomes de Sousa, iseno
um favor fiscal concedido por lei, que consiste em dispensar o pa- tabelecer uma definio, ante a indeterminao semntica dos vo-
ciais de baixa renda. Como dito no tpico anterior, a hiptese em II de transporte de carga prpria, como definido cbulos normativos, que so, em regra, vagos ou ambguos, quase
apreo uma espcie de iseno tributria. no artigo 253 ou efetuadas entre estabelecimentos do gamento de um tributo devido. importante fixar bem as diferenas
entre no-incidncia e iseno: tratando-se de no-incidncia, no nunca apresentando um sentido unvoco. Procura-se o significado
mesmo titular, desde que se faa acompanhar de nota da norma pela sua prpria construo textual (Dicionrio Jur-
PARGRAFO NICO. Para os efeitos do inciso VIII devido o tributo porque no chega a surgir a prpria obrigao
fiscal correspondente, contendo os dados que compro- dico. Ed. Saraiva, Volume 2, So Paulo, 1998, pg. 887). Por con-
deste artigo, entende-se por: tributria; ao contrrio, na iseno o tributo devido, porque existe
vem tratar-se de veculo prprio ou locado e a expresso a obrigao, mas a lei dispensa o seu pagamento (Compndio de seguinte, relativamente s isenes tributrias, o CTN, em seu art.
I comodato: a operao de emprstimo a ttulo gra- 111, II, determinou que a legislao tributria que disponha sobre
transporte de carga prpria; Legislao Tributria. Ed. Resenha Tributria, edio pstuma, So
tuito de bens mveis infungveis, a qual se perfaz com a outorga de iseno interpreta-se literalmente. A justificativa para
Vide art. 253 do Regulamento do ICMS/CE. Paulo, 1975, pg. 97). A iseno significa a dispensa do pagamento
simples tradio do objeto, mediante contrato escrito; a interpretao literal nas hipteses de isenes tributrias decorre
Transporte de carga prpria. Os transportes de carga prpria de tributo devido, uma vez que ocorre o fato gerador, d-se a inci-
II locao: a operao que tem por objetivo a dncia tributria e se instaura a obrigao tributria, sem, todavia, do fato de que estas constituem-se de um benefcio fiscal concedido
realizao de um contrato oneroso de aluguel de bens tambm no poderiam sofrer a incidncia do ICMS, posto que tal ser- pela entidade tributante, de uma liberalidade, portanto.
vio tem por objeto meras transferncias de mercadorias entre seus ser constitudo o crdito tributrio, pois o lanamento no se efetiva
mveis ou imveis, efetuada entre pessoas fsicas ou (Cludio Borba. Direito Tributrio. Ed. Impetus Desenvolvimento Concesso e revogao das isenes Consideraes
estabelecimentos. A propsito, Jos Eduardo Soares de Melo asse- acerca do Conselho Nacional de Poltica Fazendria-CONFAZ.
jurdicas; Educacional, 2. edio, Rio de Janeiro, 2000, pg. 294). Jos Souto
vera, com muita propriedade, o seguinte: evidente que s se pode de todos sabido que o ICMS, principal tributo de competncia dos
III arrendamento mercantil (leasing): a ope- cogitar de servio quando existem duas ou mais pessoas, fsicas ou Maior Borges, adotando um entendimento diametralmente oposto
do conceito de iseno, assevera que a iseno juridicamente uma Estados e do Distrito Federal, um imposto caracteristicamente
rao realizada entre pessoas, que tenha por objeto o jurdicas, nas qualidades de prestador e tomador (ou usurio) dos ser-
no-incidncia legalmente qualificada. E assim explica: no se pode nacional, pois suas repercusses vo alm das fronteiras territoriais
arrendamento de bens mveis durveis ou imveis, ad- vios, sendo uma heresia pensar-se em servio consigo mesmo, como das prprias entidades instituidoras, notadamente quando da rea-
quiridos de terceiros pela arrendante, para fins de uso alis j foi pontificado pelo antigo Tribunal Federal de Recursos-TFR converter o fato gerador, por uma espcie de transubstanciao legal,
em fato isento. Se fosse possvel tal fenomenologia, a norma que es- lizao das operaes ou prestaes interestaduais. No por outra
prprio da arrendatria, sendo dada a esta, no trmino ao decretar a inconstitucionalidade do extinto Imposto sobre Servi- razo que a Carta Magna de 1988 foi por demais minuciosa, no seu

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Art. 6 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 6
captulo enfocando o Sistema Tributrio Nacional, no tocante ao no prazo de quinze dias, o decreto ratificando ou no as disposi- O fato gerador do ICMS ocorre, entre outras hipteses, no Nos documentos fiscais relativos remessa e ao retorno
detalhamento do ICMS. Por conseguinte, o art. 155, 2., XII, da es aprovadas no convnio. Findo este prazo, a COTEPE publicar momento da sada da mercadoria a qualquer ttulo de estabe- de vasilhames, devero ser aplicados os Cdigos Fiscais de
Constituio Federal de 1988, preceitua o seguinte: no DOU o Ato Declaratrio de ratificao ou rejeio do convnio. lecimento de contribuinte. Porm, a abrangncia da expresso Operaes e Prestaes (CFOPs) especficos para as operaes
A ratificao nacional do convnio ocorrer no prazo de at vinte e sada da mercadoria a qualquer ttulo no impediu o legisla- realizadas. Ao registrar a nota fiscal de remessa de vasilhame
Art. 155. ( ... ) cinco dias aps a publicao no DOU pelos Estados e Distrito Federal, dor de estabelecer limites e criar mecanismos para desonerar no livro Registro de Entradas, o contribuinte dever observar
1. ( ... ) mediante ato do Presidente da COTEPE, ratificando ou rejeitando o determinadas operaes, como o caso daquelas em que a tambm os cdigos especficos descritos a seguir.
2. O imposto previsto no inciso II atender o seguinte: convnio. A partir do trigsimo dia aps a ratificao nacional, o sada do estabelecimento no significa o encerramento da ca- 4.1 CFOP utilizvel na remessa
XII cabe lei complementar: convnio passa a vigorar. Os convnios ICMS podem ser de natureza deia da circulao da mercadoria, a exemplo da remessa e do Por ocasio da emisso da nota fiscal de remessa de va-
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Es- impositiva com adoo obrigatria por parte dos Estados e do Dis- retorno de vasilhames, sacarias e outras embalagens, que ser silhame, ser utilizado o CFOP 5.920 (operaes internas) ou
tados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios trito Federal ou autorizativa de utilizao facultativa por parte objeto de anlise neste trabalho. 6.920 (operaes interestaduais). No caso de devoluo de va-
fiscais sero concedidos e revogados. do Estados ou do Distrito Federal. Questo interessante saber qual 2. ISENO DO ICMS silhame, aplica-se o CFOP 5.921 (operaes internas) ou 6.921
A nossa Carta Maior de 1988 usou de forma genrica o termo de- seria o instrumento normativo que dever incorporar legislao Est isenta do ICMS a sada de vasilhames, recipientes e (operaes interestaduais). (Ajuste Sinief n 7/2001)
liberao, mas, na realidade, tratam-se dos convnios celebrados tributria pertinente ao convnio aprovado pelo CONFAZ. Na nossa embalagens, inclusive sacaria, quando no cobrados do des- 4.2 CFOP utilizvel na escriturao do livro Regis-
pelos Estados e pelo Distrito Federal, com a participao do repre- tica, como os convnios so aprovados com escopo na Lei Comple- tinatrio ou no computados no valor das mercadorias que tro de Entradas
senta do Ministrio da Fazenda. Os acordos formalizados via conv- mentar n. 24/75, acreditamos que o decreto, editado pelo Chefe do acondicionem e desde que retornem ao estabelecimento re- O registro da nota fiscal de remessa de vasilhame pelo
nios so firmados em consonncia com a Lei Complementar n. 24, Poder Executivo, seria o instrumento normativo hbil e eficaz para metente ou a outro do mesmo titular. O citado benefcio fiscal destinatrio ser efetuado no livro Registro de Entradas me-
de 07 de janeiro de 1975, recepcionada que foi pela vigente Cons- incorporar as disposies advindas do convnio. tambm concedido para a operao de retorno de vasilha- diante utilizao dos CFOPs 1.920/2.920 (entrada interna ou
tituio Federal, conforme art. 34, 8., do seu Ato das Disposies Prorrogao ou revogao das isenes Nmero exces- mes, recipientes e embalagens, inclusive sacaria, ao estabele- interestadual) e 1.921/2.921 (operao de retorno, interna ou
Constitucionais Transitrias: sivo de convnios. Traando-se uma breve pincelada nas hipte- cimento remetente ou a outro do mesmo titular ou a depsito interestadual).
ses de iseno estabelecidas nos arts. 6., 7. e 8. deste Regula- em seu nome. A operao de retorno ser acobertada por via (Ajuste Sinief n 7/2001)
Art. 34. ( ... ) mento em comento, cristalino observarmos um excessivo nmero adicional da nota fi scal relativa operao de remessa. Nesse
8. Se, no prazo de sessenta dias contados da promulga- de convnios prorrogando ou revigorando isenes. Seria muito sentido, o Fisco cearense manifestou posicionamento no senti- III sada decorrente de destroca de botijes vazios
o da Constituio, no for editada a lei complementar necess- mais conveniente, prtico e justo que as isenes fossem concedidas do de que a circulao de bens utilizados no acondicionamento (vasilhames) destinados ao acondicionamento de gs li-
ria instituio do imposto de que trata o inciso II do art. 155, II, por prazo indeterminado, ficando a critrio do CONFAZ a sua revoga- de mercadorias (vasilhames, pallets, caixas, botijes, contine-
quefeito de petrleo (GLP), efetuada por distribuidores
os Estados e o Distrito Federal, mediante convnio celebrado nos o a posteriori. A nica ressalva que se faz, no caso da revogao da res, sacarias e outros) seja acompanhada do documento fiscal
termos da Lei Complementar n. 24, de 07 de janeiro de 1975, iseno, que, uma vez publicado o convnio que a revogou, seus relativo operao e no retorno, apenas da cpia ou via adicio-
de gs ou seus representantes (Convnios ICMS 88/91,
fixaro normas para regular provisoriamente a matria. efeitos somente entrariam em vigor a partir do exerccio financeiro nal do referido documento. (RICMS-CE/1997, art. 6, incisos I e 10/92 e 103/96 indeterminado);
seguinte (1. de janeiro do ano subseqente ao da publicao do II, e Nota Explicativa n 1/2006, item 3) IV sada interna de leite in natura, pasteurizado
Visando colocar em prtica a concesso, bem como a conseqente convnio), em obedincia ao princpio da anterioridade, insculpido 2.1 Iseno condicionada ou resfriado, e queijo tipo coalho (Convnios ICM 07/77
revogao, de isenes, incentivos e benefcios fiscais, a citada Lei no art. 150, III, b, da Constituio Federal de 1988. Para a fruio do incentivo, o contribuinte deve observar e 25/83 e ICMS 121/89, 78/91 e 124/92 vlida por pra-
Complementar n. 24/75 instituiu o Conselho Nacional de Poltica que a embalagem no pode ser cobrada do destinatrio e deve zo indeterminado);
Fazendria-CONFAZ, que consiste num colegiado composto por um I sada de vasilhames, recipientes e embalagens, retornar ao estabelecimento do remetente. O descumprimento x Inciso IV com redao determinada pelo art. 1. do Decreto n.
representante do Governo Federal, geralmente o Ministro da Fazen- inclusive sacaria, quando no cobrados do destinat- das condies estabelecidas na legislao enseja o pagamento 27.913/2005, em vigor a partir de 20/09/2005.
da ou representante por ele indicado, e por um representante de do tributo como se a iseno no existisse. Convm salientar
rio ou no computados no valor das mercadorias que Nota Explicativa n. 03/2005 Tipos de queijo coalho
cada Estado e do Distrito, em geral seus Secretrios de Fazenda ou que este texto interpreta literalmente a legislao tributria
de Finanas. O CONFAZ responsvel pela celebrao de convnios,
acondicionem, e desde que devam retornar ao estabe- que dispe sobre a concesso da iseno. (RICMS-CE/1997, art. abrangidos pela iseno do inciso IV. Com o objetivo de expli-
concedendo ou revogando isenes, incentivos ou benefcios fiscais lecimento remetente ou a outro do mesmo titular (Con- 11, e Cdigo Tributrio Nacional, Lei n 5.172/1966, art. 111, II) citar quais os tipos de queijo coalho beneficiados pelo instituto
relativamente ao ICMS, instituindo as regras do Sistema Nacional de vnios ICM 15/89, ICMS 113/89, 93/90, 88/91 e 10/92 2.2 Destroca de botijes vazios da iseno, foi editada a Nota Explicativa n. 03/2005, publicada no
Informaes Econmico-Fiscais-SINIEF e dos Equipamentos Emisso- indeterminado); A sada decorrente de destroca de botijes vazios (vasi- DOE-CE de 02/12/2005. Vejamo-la na ntegra:
res de Cupom Fiscal-ECFs, alm de outras medidas assecuratrias da II retorno de vasilhames, recipientes e embala- lhames) destinados ao acondicionamento de gs liquefeito
simplificao e harmonizao das obrigaes tributrias. O vigente gens, inclusive sacaria, ao estabelecimento remetente de petrleo (GLP), efetuada por distribuidores de gs ou seus NOTA EXPLICATIVA N. 3, DE 22.11.2005*
Regimento do CONFAZ foi aprovado pelo Convnio ICMS n. 17/90, ou a outro do mesmo titular ou a depsito em seu nome, representantes, est amparada pela iseno do ICMS. (RICMS-
em substituio ao Convnio ICM n. 08/75. O Regimente prev devendo o trnsito ser acobertado por via adicional da CE/1997, art. 6, inciso III) Elenca os produtos alcanados pelo tratamento tri-
reunies trimestrais, cuja pauta elaborada pela Comisso Tcnica 3. EMISSO DA NOTA FISCAL DE REMESSA butrio previsto no inciso IV do art. 6 do Decreto n
nota fiscal relativa operao de que trata o inciso an-
Permanente do ICMS-COTEPE. A concesso de quaisquer benefcios Mesmo beneficiada com a iseno do ICMS, a operao 24.569, de 31 de julho de 1997, com redao do art.
fiscais requer aprovao unnime; e para sua revogao necessita
terior (Convnios ICM 15/89, ICMS 113/89, 93/90, 88/91 de remessa de vasilhames, recipientes e embalagens, inclusi- 1 do Decreto n 27.913, de 15 de setembro de 2005.
de quatro quintos do total dos votos dos membros do CONFAZ. No e 10/92 indeterminado); ve sacaria, dever ser documentada com nota fiscal na qual,
caso de outras deliberaes, basta a maioria simples dos votantes. Remessa e retorno de vasilhames Incisos I e II. Reprodu- alm dos requisitos exigidos pela legislao (nome, endereo, * Publicada no DOE-CE de 02/12/2005.
Assim, qualquer Estado, ou o Distrito Federal, que queira isentar zimos, abaixo, por seu didatismo, o texto retirado do Boletim IOB n discriminao e outros dados), dever constar o dispositivo le-
qualquer operao ou prestao atinente ao ICMS, necessitar, obri- 19/2007 (ICMS/IPI e Outros) acerca da iseno na remessa e retorno gal que concede o citado favor fiscal Iseno do ICMS, art. 6, O SECRETRIO DA FAZENDA, no uso de suas atribuies
gatoriamente, de aprovao dos demais Estados da Federao. Os de vasilhames, conforme incisos I e II supra: incisos I, II ou III, conforme o caso, do RICMS-CE/1997. (RICMS- legais e,
Convnios aprovados no CONFAZ sero publicados no Dirio Oficial CE/1997, art. 9, inciso III, e art. 132) Considerando a determinao contida no inciso IV do art.
da Unio-DOU no prazo de at dez dias aps o trmino da reunio, 1. INTRODUO 4. CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES 6 do Decreto n 24.569, de 31 de julho de 1997, com redao do
cabendo a cada Estado, mais o Distrito Federal, a partir da, publicar, (CFOP) art. 1 do Decreto n 27.913, de 15 de setembro de 2005;

112 113
Art. 6 REGULAMENTO DO ICMS/CE JOS RIBEIRO NETO JOS RIBEIRO NETO REGULAMENTO DO ICMS/CE Art. 6
Considerando a necessidade de esclarecer as dvidas celebrados na 93 reunio ordinria e nas 38 e 39 reunies assalariado (Convnios ICM 32/75, 38/82 e ICMS 40/90, 3. ISENO DO ICMS
quanto aplicao da legislao tributria decorrente da alte- extraordinrias do Conselho Nacional de Poltica Fazendria, 103/90, 80/91, 124/93 e 151/94 indeterminado); So isentas do ICMS as sadas de amostras grtis, desde que:
rao introduzida pelo Decreto n 27.913, de 15 de setembro CONFAZ, VII sada interna e para Estados das Regies Nor- a) a distribuio seja gratuita, com indicao, no produto
de 2005; te, Nordeste e Centro-Oeste, de produtos confeccionados e no seu envoltrio, da expresso Amostra Grtis em caracte-
Considerando a declarao do processo produtivo DECRETA:
em casas residenciais, sem utilizao de trabalho assa- res impressos com destaque;
apresentado pelo Servio de Inspeo de Produtos Agrope-
lariado por encomenda direta do consumidor ou usu- b) a quantidade no seja excedente de 20% do contedo
curios Sipag, da Superintendncia Federal de Agricultura Art. 1 ( ... )
rio (Convnios ICM 32/75, e ICMS 40/90, 64/90, 80/91 e ou do nmero de unidades da menor embalagem de apresen-
do Cear SFA, Art. 2 ( ... )
151/94 indeterminado); tao comercial do mesmo produto para venda a consumidor.
Art. 3 Fica diferido o pagamento do ICMS nas operaes
(Art. 6, inciso VIII, do RICMS/CE)
ESCLARECE: interna com pescado, para a sada subsequente do produto a VIII sada de amostra grtis de diminuto ou ne-
O tratamento tributrio estabelecido no inciso IV do artigo ser realizada por estabelecimento de contribuinte do ICMS, nhum valor comercial, em quantidade necessria para 4. ISENO DO IPI
6 do Decreto n 24.569, de 1997, alcana os produtos tipifica- inscrito no Cadastro Geral da Fazenda (CGF), aplicando-se o dar a conhecer a sua natureza, espcie, quantidade e Esto beneficiadas com a iseno do IPI as sadas de amos-
dos por processos assemelhados de produo de queijo com as diferimento quando a operao for promovida por: utilizao, observadas as seguintes condies (Convnio tras grtis, assim consideradas as definidas no item 2 deste texto,
seguintes denominaes comerciais: coalho, coalho light, coalho I pescadores sem organizao administrativa; ICMS 29/90 indeterminado); desde que cumpridas as condies mencionadas no item 3, alm
frescal, coalho com ervas, coalho ralado e minas frescal. II armadores de pesca ou proprietrios de embarcaes
a) distribuio gratuita com indicao nesse senti- das referidas nos subitens a seguir, se for o caso.
SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO CEAR, For- de pesca, desde que devidamente relacionados em ato espe-
taleza, aos 22 de novembro de 2005. cfico do Secretrio da Fazenda, para aquisio de leo diesel do, em caracteres bem visveis; 4.1 Amostras de medicamentos e tecidos
b) quantidade no excedente de 20% (vinte por Em relao s amostras de medicamentos e tecidos, para
com iseno do ICMS.
cento) do contedo ou do nmero de unidades da menor efeito de concesso da iseno do IPI, a legislao federal esta-
Jos Maria Martins Mendes tCaput do art. 3 com nova redao dada pelo art. 1 do Decreto
embalagem de apresentao comercial do mesmo pro- belece tambm as seguintes condies:
SECRETRIO DA FAZENDA n 31.455/2014, em vigor a partir de 28.03.2014.
a) nas amostras de medicamentos a distribuio dever
duto, para venda a consumidor;
ser efetuada exclusivamente a mdicos, veterinrios e dentis-
V sada interna de pescado, exceto atum, baca- 1 Na hiptese deste artigo, est dispensada a emisso
de nota fiscal quando da circulao do produto at o momento Amostra grtis Emisso de documentos fiscais (ICMS e tas, bem como a estabelecimentos hospitalares, quando se
lhau, crustceo, hadoque, merluza, molusco, pirarucu, IPI). Nas sadas de amostras grtis isentas, o contribuinte dever tratar de produtos da indstria farmacutica;
r, salmo e sardinha; da entrada em estabelecimento de contribuinte do ICMS.
emitir nota fiscal sem destaque do ICMS e sem lanamento do IPI. b) as amostras de tecidos podero ser de qualquer largu-
xInciso V com nova redao determinada pelo art. 1, inciso III, do 2 O estabelecimento a que se refere o pargrafo ante-
O documento fiscal dever conter, em Informaes Complementa- ra, porm de comprimento at 45 cm para os tecidos de algo-
Decreto n 31.861/2015, em vigor a partir de 30/12/2015. rior emitir Nota Fiscal em Entrada, nos termos da legislao
res, alm dos requisitos exigidos, as seguintes expresses, confor- do estampado e de 30 cm para os demais e devero conter,
xVide 3-A deste artigo 6, cuja iseno no se aplica ao pescado em vigor, sem destaque do ICMS, fazendo constar em seu
me o caso: em qualquer caso, impressa tipograficamente ou por carimbo
destinado industrializao ou em forma de enlatado ou cozido. corpo a expresso ICMS DIFERIDO, seguida do nmero deste
a) relativamente ao ICMS: Amostra grtis iseno do ICMS nos a expresso Sem valor comercial, dispensadas desta exign-
xVide arts. 626 a 632 deste RICMS/CE, que concede o diferimento decreto.
termos do art. 6., inciso VIII, do RICMS/CE; cia as amostras cujo comprimento no exceda 25 cm para os
do pagamento do ICMS nas operaes internas com lagosta, cama- 3 O recolhimento do ICMS diferido, quando encerrada
b) relativamente ao IPI: tecidos de algodo estampado e 15 cm para os demais. (Art.
ro e pescado. a fase do diferimento, ser efetuado nos prazos e forma previs-
b.1) para amostras de tecidos: Isento do IPI art. 51, inciso IV, do 51, incisos III, alnea c, e IV, do RIPI/2002)
tos no artigo 74 do Decreto n 24.569/97.
Diferimento e dispensa do ICMS nas operaes internas RIPI/2002; 4.2 Rotulagem das amostras grtis
4 O disposto neste artigo no se aplica as operaes
com pescado Decreto n. 25.476/1999, em vigor a partir b.2) para amostras de medicamentos: Isento do IPI art. 51, inciso Nas amostras grtis isentas do imposto e nas que, em-
realizadas com lagosta e camaro.
de 10/06/1999. O Decreto n. 25.476/1999 concedeu diferimen- III, alnea a, do RIPI/2002; bora destinadas distribuio gratuita, forem tributadas, de-
Art. 4 Nas operaes de sada interna promovida por
to e dispensa do pagamento do ICMS nas operaes internas com b.3) para outras amostras grtis: isento do IPI art. 51, inciso III, ver constar uma das expresses, conforme o caso: Amostra
pescadores sem organizao administrativa, destinados a con-
pescado, nos termos seguintes: do RIPI/1998. Grtis ou Amostra Grtis Tributada. A rotulagem ou a mar-
sumidor final ou a revendedor no inscrito no CGF, fica dispen-
cao deve ser feita no produto e no seu recipiente, envoltrio
sado o pagamento do ICMS.
DECRETO N 25.476, DE 09.06.1999* 1. INTRODUO ou embalagem, antes da sada do estabelecimento, em cada
Art. 5 Este Decreto entra em vigor na data de sua pu-
unidade, em lugar visvel, por processo de gravao, estampa-
blicao. As sadas de mercadorias dos estabelecimentos contri-
Ratifica e incorpora legislao tributria estadual gem ou impresso com fita indelvel ou por meio de etiquetas
PALCIO DO GOVERNO DO ESTADO DO CEAR, em For- buintes do IPI e/ou ICMS a ttulo de distribuio gratuita en-
os Convnios, Ajustes e Protocolos que indica; dispe coladas, costuradas ou apensadas, conforme o processo mais
taleza, aos 9 de junho de 1999. contram-se beneficiadas pela iseno tributria. No entanto,
sobre a GIM eletrnica e diferimento do pescado. apropriado ao produto, com firmeza e que no se desprenda
para fazer jus ao benefcio, o contribuinte dever observar
do produto, podendo a Secretaria da Receita Federal expedir
Tasso Ribeiro Jereissati Ednilton Gomes de Sorez algumas condies especficas a esse tipo de operao. Neste
* Publicado no DOE-CE de 10/06/1999. as instrues complementares que julgar convenientes. (Art.
GOVERNADOR DO ESTADO SECRETRIO DA FAZENDA texto, com base nas disposies contidas nos regulamentos de
213, 1 e 8, do RIPI/2002)
ambos os impostos, abordaremos o tratamento fiscal a ser ob-
O GOVERNADOR DO ESTADO DO CEAR, no uso da atri- VI sada de produtos tpicos de artesanato regio- servado nessas operaes. 5. PERDA DO BENEFCIO
buio que lhe confere o inciso IV do artigo 88 da Constituio
nal da residncia do arteso, de cooperativa de que o ar- 2. CONCEITO A legislao tributria deste Estado determina que, na
Estadual, e
CONSIDERANDO a necessidade de adequar legislao
teso faa parte, da Fundao da Ao Social do Estado hiptese de iseno do ICMS, cujo reconhecimento dependa
do Cear (FAS) ou de outra instituio de assistncia so- Consideram-se amostras grtis aquelas mercadorias de
vigente a realidade econmica atual e ao conjunto normativo- de condio posterior, o benefcio no prevalecer quando a
diminuto ou nenhum valor comercial, oferecidas em quantida-
tributrio do Estado do Cear, e cial ou de educao, devidamente credenciada pela Se- condio no for satisfeita, sendo exigido o imposto a partir do
de estritamente necessria para dar a conhecer sua natureza,
CONSIDERANDO ainda a necessidade de ratificar e incor- cretaria da Fazenda, desde que confeccionados manual- momento da ocorrncia do fato gerador, sem prejuzo da co-
espcie e qualidade. (Art. 6, VIII, do RICMS/CE, e art. 48,
porar legislao estadual os Convnios, Ajustes e Protocolos mente por pessoas naturais, sem utilizao de trabalho brana dos acrscimos legais. A legislao do IPI, por sua vez,
inciso III, do RIPI/1998)

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Art. 6 REGULAMENTO DO ICMS/CE