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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
VICERRECTORADO ACADMICO
1. DATOS INFORMATIVOS:
Crditos: 6
EPISTEMOLOGA Y INTEGRACIN DE
FUNDAMENTACION PRAXIS PRE- COMUNICACIN Y
METODOLOGA DE LA CONTEXTOS, SABERES Y
TERICA PROFESIONAL LENGUAJE
INVESTIGACIN CULTURA
X
CELULAR DE
NOMBRES Y APELLIDOS DOCENTE CORREO ELECTRNICO
CONTACTO
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Facultad de Ciencias Administrativas
Contadura Pblica Autorizada
2. CARACTERIZACIN DE LA ASIGNATURA:
2.1 Descripcin:
La asignatura de Dictmenes de Auditores Independientes, pertenece al nivel ocho y a las ciencias de
formacin profesional de la carrera, de tipo obligatorio, de carcter terico-prctico.En la asignatura se
desarrolla los siguientes estndares: Visin Global de la Prctica de Auditora.- Componentes del Dictamen de
Auditora sobre los Estados Financieros.- Tipos de Dictmenes de Auditora.- Responsabilidades del Auditor
Independiente.- Dictmenes Especiales e Informes de otros servicios relacionados.
2.2 Justificacin:
La asignatura de Dictmenes de Auditores Independientes, es importante en la formacin del profesional de la
carrera de Contadura Pblica Autorizada puesto que le proporciona normas tcnicas y herramientas que le
permitan, preparar y presentar el documento formal y oficial, al representante legal de una institucin
auditada, al trmino de una Auditoria de estados financieros.- Estos son los DICTAMENES PROFESIONALES, de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditora (NIA). Preparados con un lenguaje universal
2.3 Naturaleza:
La asignatura se implica dialcticamente con las ciencias hermenuticas y nomotticas, se basa en el
conocimiento cientfico del proceso de auditar, y de los procedimientos de auditora contemplada en la
NIAA. Esta asignatura se relaciona con Matemticas, Contabilidad, Economa, Estadsticas, Psicologa, y otras
ciencias.
La auditora financiera en los ltimos aos ha evolucionado de manera dinmica por la complejidad y
globalizacin de los negocios acorde con la modernizacin y avances tecnolgicos en las organizaciones y con
ello la globalizacin de la prctica de auditora.- Dictmenes de Auditores Independientes se fundamenta en
metodologas sistmicas y procesuales, orientadas por normas tcnicas de carcter internacional emitidas por
la Federacin Internacional de Contadores (Internacional Financial Accounting Standard IFAC).
El aprovechamiento del trabajo de los auditores como parte del proceso de revisin de las Auditoras de
Estados Financieros ha sido especficamente normado por disposiciones legales y por los cuerpos colegiados.
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2.4 Intencionalidad:
1. Tolerar y manejar ideas o informacin conflictiva de forma imparcial
2. Formular proyectos de cooperacin que sean altamente competitivos
3. Relacionar conceptos cientficos de forma interdisciplinaria
4. Calcular y asumir riesgos en forma razonable
5. Interpretar las polticas y normativas de la empresa con rigor y coherencia
6. Identificar los ndices financieros e indicadores econmicos en concordancia con las normas vigentes
7. Preparar dictmenes de auditora de estados financiero con propsito general segn normas
internacionales de auditora.
8. Reconocer los diferentes tipos de opinin segn las normas de auditoria
9. Valorar el tipo de opinin que se tiene que emitir a una entidad en base a la evidencia de auditora.
10. Argumentar el tipo de opinin que emiti sobre los estados financieros de una entidad.
11. Planificar una auditora de estados financieros.
12. Diferenciar entre una auditora de estados financieros de propsito general y una auditora de estados
financieros con marcos de referencia de propsito especial.
13. Realizar acuerdos de los trminos de los trabajos de auditora.
14. Organizar el equipo de trabajo de auditora.
15. Dominar las herramientas de control de calidad para una auditora de estados financieros.
16. Saber cundo se emite un prrafo de nfasis en el dictamen del auditor independiente.
Ejes transversales
La interculturalidad.
La formacin de una ciudadana democrtica.
La proteccin del medio ambiente.
El cuidado de la salud y los hbitos de recreacin de los estudiantes.
La educacin sexual en los jvenes.
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3. COMPETENCIAS:
3.1. Bsicas
Proceso Tipo Formulacin Descripcin Estndar Desempeo
Personal
Social Resolucin de Negociar conflictos Regular las propias Demostrar Domina sus impulsos
conflictos de manera emociones en autocontrol, flexibilidad, emocionales con
pacfica, teniendo situaciones y gran dosis de eficacia
como referencia problemticas, inteligencia emocional
los requerimientos tomando conciencia en sus relaciones Mantiene calma ante
de cada una de las de la influencia que interpersonales situaciones o personas
situaciones. tiene el conflictivas,
comportamiento. Establecer relaciones estresantes o
constructivas, abiertas incomodas
Utilizar con y productivas,
propiedad, utilizando la diplomacia Plantea propuestas
pertinencia mtodos y tacto. consistente a la
y tcnicas efectivas contraparte
de conciliacin. Aplicar con
efectividad estrategias Genera soluciones
Tolerar y manejar de negociacin innovadoras de alto
ideas o informacin integradora (ganar impacto
conflictivas de forma ganar) en soluciones
imparcial de conflictos Adopta con frecuencia
actitudes positiva ante
Lograr con facilidad problemas evidentes
acuerdos, alianzas y para otros
negociaciones
beneficiosas para las Emite juicios asertivos
partes en conflicto. frente a situaciones
Buscar informacin ambiguas o complejas
pertinente enfocndose
en los hechos para Afronta la adversidad
emitir juicios objetivos con optimismo y
mesura
Intelectual
Laboral Gestin de Formular y Formular proyectos Sabr diligenciar Optimiza los proyectos
proyectos gestionar de cooperacin que formatos o formularios con personal
proyectos de sean altamente de proyectos altamente capacitado
diversa ndole, competitivos que garantiza el xito
acorde con las Planificar mismo
necesidades Elaborar proyectos responsablemente los
personales, los multipropsito, con proyectos prioritarios Define selectivamente
requerimientos altos estndar de las temticas ms
sociales y las calidad Disear la capacidad avanzadas de acuerdo
demandas del para convertir con la demanda del
mercado. Gestionar recursos proyectos viables mercado
diversos, segn la
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proyecto
Proceso Tipo Formulacin Descripcin Estndar Desempeo
Personal Proyecto tico de Auto gestionar Identificar las Conocer una Aplica en
el proyecto necesidades metodologa forma precisa
vida
tico de vida personales, las bsica de el formato
acorde con las competencias diseo de PPV (Proyecto
necesidades propias y el proyecto de personal de
vitales, las contexto vida vida
oportunidades natural y
y limitaciones social Aprender a
del medio realizar metas Organiza un
Saber trazar realizables a plan de vida
metas a corto corto, acorde a sus
y mediano y mediano y potencialidade
largo plazo, largo plazo s y realidad
tomando en
cuenta los Participar Persuade al
factores de la con tica en colectivo
incertidumbre las prcticas participante
personales de en las
Autoevaluar y proyectos directrices de
modificar las humanistas la ejecucin
estrategias de de proyectos
accin de con criterios y
manera formacin
constante evidencial.
Intelectual Resolucin de Resolver los Detectar el Establecer Descubre
problemas problemas nudo crtico formas eficazmente
planteados de un eficientes para las causas y
por una problema, con detectar la efectos de un
determinada facilidad y causalidad de problema.
situacin, con rapidez. los problemas.
eficiencia, Disea planes
eficacia, Elaborar Aprender y efectivos de
efectividad y planes de aplicar con solucin a
equidad. solucin facilidad la problemas
mostrando tcnica de presentes.
seguridad y lluvia de ideas.
confianza en Discrimina
las propias Discriminar eficazmente
capacidades. eficazmente alternativas
alternativas planteadas
Aplicar planteadas sustentando
estrategias de sustentando su eleccin.
solucin con su eleccin.
coherencia y Previene con
consistencia. Planificar y asertividad
ejecutar futuros
Evaluar de acciones que problemas de
manera le permitan su entorno.
rigurosa y resultados
crtica las positivos. Interpreta
alternativas de resultados con
solucin criterio
propuestas. tcnico.
3.2. Genricas
Proceso Tipo Formulacin Descripcin Estndar Desempeo
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Utiliza el
pensamiento crtico,
creativos y sistmico
en la solucin de
problemas y en la
toma de decisiones
Laboral
Proceso Tipo Formulacin Descripcin Estndar Desempeo
Social Cultura corporativa Orientar de Saber elaborar e Aprender el Respeta en sus
forma consciente implementar significado de programaciones
y motivada los planes y realizar controles y decisiones los
propios intereses estrategias de calidad y acuerdos y
y organizaciones prospectiva en polticas de la
comportamientos pertinentes. base a los organizacin.
hacia las requerimientos
necesidades, Tomar decisiones institucionales. Sabe hacer bien
prioridades y de trabajo un FODA
objetivos de la buscando incluyendo
organizacin. siempre el bien variables de
comn. incertidumbre.
Laboral Calidad de servicio Aprender a servir Atender con Aprender las Atiende a los
a los usuarios con prontitud y teoras y normas usuarios sin
eficiencia, amabilidad los de calidad y ningn tipo de
eficacia, requerimientos calidez en el discriminacin
efectividad y en salud de la servicio efectivo
tica poblacin del usuario Mejora
continuamente
Sistematizar en la prestacin de
forma organizada servicios a los
y flexible los usuarios
procesos de
atencin Aplica con
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profesional regularidad
principios y
Generar y normas de
ejecutar calidad en el
creativamente servicio
proyectos de
educacin en
salud
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3.3. Especficas
Proceso Tipo Formulacin Descripcin Estndar Desempeo
Personal
Social Aplicacin del Aplicar con equidad Interpret Conocer Acta
marco legal el marco legal en los ar las el con
procesos polticas marco justicia
administrativos y y legal en la
normativ bsico en aplicaci
operativos de la
as de la los n de las
empresa. empresa procesos leyes.
con rigor empresar Utiliza
y iales. estrategi
coherenc Estudiar as de
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Valorar s de tica nto
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situacin
.
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4. UNIDADES:
PRIMERA UNIDAD:
Nombre de la unidad: ASPECTOS TCNICOS RELACIONADOS CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y CON LOS
FUTUROS PROFESIONALES
Fecha de Inicio:
Fecha de culminacin:
Estndares:
Ncleos estructurantes
Dimensiones Componentes
Auditora Forense Responsabilidad del auditor ante el fraude.
Auditora II Control interno y factores internos y externos que
afectan a los negocios.
Auditora I Conocimientos de las NIIA 240 responsabilidad del
auditor de considerar fraude en una auditora de
estados financieros.
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Desempeos
SEGUNDA UNIDAD:
Estndares:
1 Aprender sobre:
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una auditoria de acuerdo
con las normas internacionales de auditoria
NIA 210 Acuerdo de los trminos de los trabajos de auditoria.
NIA 260- Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo.
NIA 240 Responsabilidades del auditor en relacin con el fraude en una auditoria de estados
financieros.
NIA 265 - Comunicacin de deficiencias en el control interno a los encargados del Gobierno
corporativo y a la administracin
2 Entender qu es la evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos determinados en la auditora de acuerdo
con el siguiente marco normativo:
NIA 300 - Planeacin de una auditoria de estados financieros.
NIA 315 - Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material mediante el entendimiento de
la entidad y su entorno.
NIA 330- Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.
NIA 320 - Importancia relativa en la planeacin y realizacin de una auditoria.
NIA 450 - Evaluacin de las representaciones errneas identificadas durante la auditoria
NIA 520 - Procedimientos analticos.
NIA 540 Auditoria de estimaciones contables incluyendo estimaciones contables del valor
razonable, y revelaciones relacionadas.
3 Comprender cmo se conforma, administra y evala el equipo de trabajo
4 Sabr realizar el control de calidad en la preparacin, revisin y emisin de informes, de acuerdo con el
siguiente marco normativo:
NIA 220 - Control de calidad para una auditoria de estados financieros
NIA250- Consideracin de leyes y reglamentos en una auditoria de estados financieros.
5 Conocer sobre los servicios profesionales posterior a la auditora.
6 Desarrollar casos
Ncleos estructurantes:
Dimensiones Componentes
Auditora Forense Planificacin de una auditora forense
Auditora II Comprender sobre el negocio del cliente y el
proceso contable.
Administracin financiera Anlisis e interpretacin de los estados financieros
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Desempeos:
TERCERA UNIDAD:
Nombre de la unidad: DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Fecha de Inicio:
Fecha de culminacin:
Estndares:
1 Sabr cules son los objetivos, definiciones y requisitos en el dictamen del auditor sobre los estados
financieros.
2 Conocer cules son los aspectos cualitativos de las prcticas contables de la entidad en la aplicacin y otros
documentos explicativos para hacerse una opinin de auditora.
3 Sabr revelar los efectos de transacciones y hechos materiales.
4 Sabr formar una opinin de auditora sin salvedades o limpia (Dictamen del auditor).
5 Conocer qu es una informacin complementaria.
6 Conocer los tipo de modificacin a la opinin del auditor
7 Entender qu es un prrafo de nfasis.
8 Conocer sobre la forma y contenido del dictamen del auditor cuando se modifica la opinin.
9 Diferenciar entre situaciones que pueden requerir un prrafo explicativo y las circunstancias en que se
requiere una modificacin a la opinin del auditor
10 Entender cuales son las consideraciones de materialidad o importancia relativa
11 Sabr cules son las naturalezas de los asuntos que dan lugar a la modificacin a la opinin del auditor:
Representaciones errneas materiales en los estados financieros.
Incapacidad para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria
12 Sabr elaborar dictmenes de auditora con los diferentes tipos de opiniones modificadas.
Ncleos estructurantes
Dimensiones Componentes
Auditora I Evidencia suficiente y competente.
Auditoria II Auditora de las principales cuentas de los estados
financieros.
Contabilidad Intermedia. Juego completo de estados financieros de acuerdo
con la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros.
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Desempeos
1 Utiliza estrategias de pensamiento crtico en la toma de decisiones segn los requerimientos de una determinada situacin.
2 Elige con pertinencia las alternativas ms convenientes que ofrece el sistema financiero y seguros.
3 Expone cules son los objetivos, definiciones y requisitos en el dictamen del auditor sobre los estados financieros.
4 Determina cules son los aspectos cualitativos de las prcticas contables de la entidad en la aplicacin y otros documentos
explicativos para hacerse una opinin de auditora.
5 Redacta tcnicamente las revelaciones en el dictamen del auditor sobre los efectos de transacciones y hechos materiales.
6 Explica los prrafos que tiene una opinin de auditora sin salvedades o limpia (Dictamen del auditor).
7 Explica qu es una informacin complementaria.
8 Diferencia los tipo de modificacin a la opinin del auditor
9 Identifica en qu casos es necesario que el dictamen del auditor tenga un prrafo de nfasis.
10 Describe el contenido del dictamen del auditor cuando se modifica la opinin.
11 Diferencia entre situaciones que pueden requerir un prrafo explicativo y las circunstancias en que se requiere una
modificacin a la opinin del auditor
12 Identifica cuales son las consideraciones de materialidad o importancia relativa
13 Diferencia entre el tipo de opinin que se emite cundo hay una representacin errnea material en los estados financieros
y cundo no se ha obtenido evidencia apropiada de auditora.
14 Elabora dictmenes de auditora con los diferentes tipos de opiniones modificadas.
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CUARTA UNIDAD:
Nombre de la unidad AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE ACUERDO CON
MARCOS DE REFERENCIA DE PROPOSITO ESPECIAL y SERVICIOS
RELACIONADOS
Estndares:
1 Aprender cules son las consideraciones especiales en una auditora de estados financieros preparados de
acuerdo con marcos de referencias de propsito especial, de acuerdo con la NIA 800.
2 Redactar dictmenes sobre estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia especial.
3 Aprender cules son las consideraciones especiales en una auditora de estados financieros nicos y elementos,
cuentas o partidas especficas de un estado financiero, de acuerdo con la NIA 805.
5 Conocer que se debe considerar en los trabajos para dictaminar sobre estados financieros resumidos, de
acuerdo con la NIA 810.
Ncleos estructurantes:
Dimensiones Componentes
Auditora I
Auditoria II
Contabilidad Intermedia.
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Desempeos
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
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6. RECURSOS:
7. EVALUACIN:
CRITERIOS DE EVALUACIN: Formacin y Aprendizaje, Procesos y Resultados, Habilidades y Conocimientos, y Teora
y Prctica.
CRITERIOS DE DESEMPEO INDICADORES DE PROCESOS DE APRENDIZAJE
(Cuantitativos/Cualitativos)
CUALITATIVA CUANTITATIVA
(Competencias) (Estndares)
Redacta y sustenta con argumentos tcnicos Entiende y analiza que asuntos dan lugar a la
por qu determinados asuntos modificaron la
opinin del auditor. modificacin a la opinin del auditor.
Prepara dictmenes con modificacin a la Entiende cuales son los acuerdos con marcos de
opinin del auditor con absoluta claridad.
referencia de propsito especiales y servicios
Redacta tcnicamente un acuerdo para un relacionados.
elemento de los estados financieros y
sustenta que elementos tcnicos considero.
8.5 a 9.49 Muy Bueno
Redacta un dictamen de cumplimiento de
obligaciones tributarias. Conoce como se conforma los equipos de auditoria.
Evala si la entidad cumpli con sus
obligaciones tributarias para poder emitir un Conoce los prrafos que se modifican cuando hay
dictamen. modificacin en el dictamen del auditor.
.
Instrumentos Instrumentos
Anlisis de Casos Anlisis de Datos
Diario Reflexivo Bitcoras de Aprendizaje
Mapa Conceptuales Proyectos
Prueba de actuacin Prueba de Conocimiento
Prueba General Basada en Casos Reportes
Taller
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8. BIBLIOGRAFA:
Bsica Complementaria
NIA 200 Objetivos generales del auditor NORMAS INTERNACIONALES DE
independiente y conduccin de una INFORMACION FINANCIERA.
auditoria de acuerdo con las normas Autor: Consejo de Normas Internacionales de
internacionales de auditoria.
Contabilidad IASB.