SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO

Tiene 4 objetivos principales que se

Los sistemas de contabilidad y control
enfocan en constatar que las
interno no pueden dar a a
transacciones contables esten
administracion evidencia conclusiva de
correctemente registradas y qe los
que se ha alcanzado los objetivos a
activos esten debidamente ubicados y
causa de limitaciones inherentes.
constatados.

En estas limitaciones se incluye que el

Un auditor puede efectuar una prueba
costo de un control interno no exeda
de rastreo, o sea, seguirle la pista a
los beneficios que se espera recibir de
unas cuantas transacciones por todo el
esto o que se controle las transaciones
sistema de contabilidad.
que no son rutinarias.

La naturaleza y alcance de las pruebas

El auditor debera obtener una
de rastreo desarrolladas por el auditor
comprensin del sistema de
son tales que ellas solas no
contabilidad suficiente para identificar
proporcionaran suficiente evidencia
y entender las principales clases de
apropiada de auditora para soportar
transacciones en las operaciones de la
una evaluacin de riesgo de control
entidad.
que sea menos que alto.
 Riesgo de control

el proceso de evaluar la efectividad

de los sistemas de contabilidad y
de control interno de una entidad
para prevenir o detectar y corregir
representaciones errneas de
importancia relativa.

El auditor ordinariamente evala el Para poder emitir una conclusin

riesgo de control a un alto nivel de auditoria se debera comprobar
para algunas o todas las primero si la evaluacin de riesgo
aseveraciones cuando: de control es confirmada.

a) los sistemas de El auditor debera considerar si los

contabilidad y de control interno controles internos estuvieron en
de la entidad no son efectivos; o uso a lo largo del perodo. Si se
usaron controles substancialmente
b) evaluar la efectividad de diferentes en tiempos diferentes
los sistemas de contabilidad y de durante el perodo, el auditor
control interno de la entidad no debera considerar cada uno
sera eficiente. separadamente.

Relacin entre las evaluaciones de riesgos inherente y de control

 Si el auditor se decide a evaluar los riesgos inherente y de control por separado, hay una
posibilidad de una evaluacin inapropiada del riesgo. Como resultado, el riesgo de
auditora puede ser ms apropiadamente determinado en dichas situaciones haciendo una
evaluacin combinada.

El nivel de riesgo de deteccin se relaciona directamente con los procedimientos

Relacin entre las evaluaciones de riesgos

sustantivos del auditor. La evaluacin del auditor del riesgo de control, junto con la
evaluacin del riesgo inherente, influye en la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos

El auditor debera considerar los niveles evaluados de riesgos inherentes y de control al

inherente y de control

determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos

requeridos para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptable

Cuando los riesgos inherente y de control son altos, el riesgo de deteccin aceptable
necesita estar bajo para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.

las pruebas de control y procedimientos sustantivos son distinguibles en cuanto a su

propsito, los resultados de cualesquiera de los dos tipos de procedimientos pueden
contribuir al propsito del otro.

Sin importar los niveles evaluados de riesgos inherente y de control, el auditor debera
desempear algunos procedimientos sustantivos para los saldos de las cuentas y clases
de transacciones de importancia relativa.

Mientras ms alta la evaluacin de los riesgos inherente y de control, ms evidencia de auditora debera
obtener el auditor del desempeo de procedimiento sustantivo.
Cuando el auditor determina que el riesgo de deteccin no puede ser reducido a un nivel
aceptablemente bajo, el auditor debera expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin.