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Recolhimento Produtos e Servios > Emenda Constitucional N87/2015
Legislao
Apresentaes Emenda Constitucional N87/2015
Perguntas e Respostas
Fale Conosco Perguntas Frequentes

Observao: Material produzido em conformidade com a legislao paulista. No que couber, deve ser observada a
legislao especfica de cada Unidade Federada.

A Emenda Constitucional 87/2015 alcana as operaes presenciais?

Qual o critrio para se definir se uma operao destinada a no contribuinte interestadual?

Quando uma prestao de servio de transporte considerada interestadual?

Como definir se uma prestao de servio de transporte final ou se destinada a no


contribuinte do imposto?

Nas operaes e prestaes interestaduais destinadas a consumidor final no contribuinte do


imposto, qual o momento de ocorrncia do fato gerador?

Como poder ser aproveitado o crdito do ICMS cobrado nas operaes anteriores quando se
destinar mercadorias a consumidor final no contribuinte localizado em outra UF?

Como fica o adicional de ICMS relativo ao Fundo de Combate Pobreza (ADCT, art. 82, 1) aps a
EC 87/2015?

Qual a base de clculo do ICMS nas operaes e prestaes interestaduais destinadas a


consumidor final no contribuinte do imposto? Como devem ser preenchidos os respectivos
documentos fiscais?
Tanto o imposto devido ao Estado de origem quanto o imposto devido ao Estado de destino integram o valor
da operao ou prestao, que ser a base de clculo do imposto devido para ambos os Estados. (Convnio
ICMS 93/2015, clusula segunda, 1 e 1-A e RICMS, artigo 37, XI e artigo 49, pargrafo nico).

Exemplos:

1. Estabelecimento paulista vende mercadoria importada do exterior para no contribuinte de outra UF e a


entrega no domiclio do adquirente (alquota interestadual = 4%). Fato gerador ocorre em 2016.
- alquota da mercadoria na UF de destino 18% com adicional de 2% relativo ao Fundo de Combate
Pobreza;
- valor da operao = R$ 100,00:
Total do ICMS devido na operao (por dentro) = R$ 20,00, sendo que:
- ICMS correspondente alquota interestadual = R$ 4,00;
- ICMS correspondente ao diferencial de alquotas = R$ 14,00 (aplica-se a partilha);
- ICMS correspondente ao Fundo de Combate Pobreza - R$ 2,00 (no se aplica a partilha).
Nota Fiscal Eletrnica - NF-e:
Valor do Produto 100,00
Base de clculo do ICMS UF destino 100,00
Alquota interestadual 4,00%
Alquota interna UF de destino 18,00%
Alquota Fundo de Combate Pobreza UF Destino 2,00%
Percentual Partilha 40,00%
Valor ICMS Op. Prpria 4,00
Valor do Fundo de Combate Pobreza 2,00
Valor do ICMS UF Remetente 8,40
Base de clculo do ICMS UF destino 100,00
Alquota interestadual 4,00%
Alquota interna UF de destino 18,00%
Alquota Fundo de Combate Pobreza UF Destino 2,00%
Percentual Partilha 40,00%
Valor ICMS Op. Prpria 4,00
Valor do Fundo de Combate Pobreza 2,00
Valor do ICMS UF Remetente 8,40
Valor do ICMS UF Destino 5,60
DIFAL 16,00 (Alq. Interna Dest + Alq. Fundo de Combate Pobreza - Alq. Interestadual) x BC
DIFAL sem o adicional Fundo de Combate Pobreza 14,00
vICMSUFRemet (60%) 8,40
vICMSUFDest (40%) 5,60
vFCPUFDest (Fundo de Combate Pobreza) 2,00 (no partilhado)

2.Transportadora estabelecida em SP realiza prestao de servio de transporte iniciada neste Estado e


finalizada em Estado da Regio Nordeste, sendo que o tomador no contribuinte do imposto (alquota
interestadual = 7%).
- alquota de servios de transporte na UF de destino 17%;
- preo do servio = R$ 100,00:
Total do ICMS devido na operao (por dentro) = R$ 17,00, sendo que:
- ICMS correspondente alquota interestadual = R$ 7,00;
- ICMS correspondente ao diferencial de alquotas = R$ 10,00 (aplica-se a partilha).
Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e:
Valor do Transporte 100,00
Base de Clculo do ICMS UF Destino 100,00
Alquota Interestadual 7,00%
Alquota Interna UF de Destino 17,00%
Alquota Fundo de Combate Pobreza UF Trmino 0,00%
Percentual Partilha 40,00%
Valor ICMS Op. Prpria 7,00
Valor do Fundo de Combate Pobreza 0,00
Valor do ICMS UF Incio 6,00
Valor do ICMS UF Trmino 4,00
DIFAL 10,00 (Alq. Interna Dest + Alq. FECOEP Alq. Interestadual) x BC
vICMSUFIni (60%) 6,00
vICMSUFFim (40%) 4,00
vFCPUFFim (Fundo de Combate Pobreza) 0,00

Qual deve ser o tratamento dos benefcios fiscais nas operaes e prestaes interestaduais
destinadas a consumidor final no contribuinte?

Como o contribuinte estabelecido em outra UF recolher o imposto devido para o Estado de SP?

Como solicitar a inscrio de estabelecimento localizado em outra UF no Cadastro de


Contribuintes do ICMS do Estado de SP?

O estabelecimento localizado em outra UF que j possua inscrio estadual no Estado de SP


precisar solicitar nova inscrio?

Existe alguma hiptese de obrigatoriedade de inscrio de estabelecimento localizado em outra UF


em face da Emenda Constitucional 87/2015?

O contribuinte localizado em outra UF inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS de SP deve


se credenciar ao Domiclio Eletrnico do Contribuinte - DEC?

Durante o perodo de transio (2016 a 2018), como o estabelecimento paulista deve fazer a
apurao do percentual do diferencial de alquotas que cabe ao Estado de SP?

Quais procedimentos devem ser adotados nos casos de devoluo ou retorno de mercadoria sada
em operao interestadual destinada a no contribuinte?

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