Curso de Discursivas e Pareceres para TCE/PR - 2016

10 temas de Auditoria Comentados

Prof. Rodrigo Fontenelle

Proposta 2 Sugesto de Resposta

Trata o presente Relatrio do resultado de exames realizados em 2015, pela

primeira vez, no processo de compras do rgo XYZ, momento no qual foram
colhidas, entre outras, as informaes adiante especificadas, obtidas a partir
das constataes dos avaliadores dos controles internos e dos
esclarecimentos prestados pelos servidores da organizao.

Segundo o COSO, Controle Interno um processo conduzido pela estrutura

de governana, administrao e outros profissionais da entidade, e
desenvolvido para proporcionar segurana razovel com respeito realizao
dos objetivos relacionados a operaes, divulgao e conformidade. Esse
processo deve ser estruturado em cinco componentes, os quais sero
descritos a seguir, com suas respectivas definies e relaes com o caso em
tela.

O primeiro componente o ambiente de controle, que retrata a conscincia

de controle, sendo afetado fortemente pelo histrico e cultura da organizao.
Observa-se uma fragilidade do rgo XYZ em relao a essa cultura de
controle, dados os problemas que sero relatados posteriormente.

O segundo, avaliao de riscos, identifica e analisa os riscos relevantes que

podem influenciar no atingimento dos objetivos da organizao. No se
observou preocupao da organizao em se avaliar os riscos no processo de
compras.

J o terceiro componente, atividades de controle, refere-se aos

procedimentos e polticas para assegurar que as diretrizes sejam seguidas.
Conforme relatado em pargrafo especfico deste relatrio, h fraquezas na
adoo desses procedimentos por parte do rgo.

O quarto, informao e comunicao, abrange informaes e sistemas de

comunicao, permitindo que as pessoas da organizao coletem e troquem
informaes necessrias para conduzir, gerenciar e controlar suas operaes.
No h informaes sobre a correta implementao desse componente.

Por fim, o monitoramento, quinto componente, compreende o

acompanhamento da qualidade do controle interno, visando assegurar a sua
adequao aos objetivos, ao ambiente, aos recursos e aos riscos, o que no
ocorre no caso em tela, j que ainda h importantes falhas de controle que
sero explicadas a seguir.

Os principais problemas observados foram os seguintes: ausncia de

segregao de funes (principalmente entre recebimento do pedido, cotao
e escolha do fornecedor e entre o registro e a autorizao do pagamento);
ausncia de reviso no processo; e ausncia de aladas para pagamento.
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Essas fragilidades so oriundas, em princpio, das causas a seguir: nmero

de servidores insuficiente no setor de compras (demisso dos trs servidores
citados); frequncia inadequada de monitoramento no processo de compras
do rgo, j que o processo nunca havia sido monitorado; e ausncia de uma
definio formal das funes e responsabilidades.

Assim, podemos concluir que alguns princpios consagrados do controle

interno no esto sendo observados pelo rgo, o que poderia comprometer
seu desempenho no futuro, com a possibilidade de surgimento de fraude
devido ocorrncia de manipulao dos dados registrados no sistema em
benefcio prprio por parte do servidor, favorecimento de fornecedores em
troca de propina ou benefcios e superfaturamento de preos, causando
prejuzos organizao, bem como a probabilidade de ocorrncia de erros ou
falhas nas atividades relacionadas ao processo.

Assim, em busca do aprimoramento das rotinas internas do setor de compras,

recomenda-se que: a) sejam alocados mais servidores para o setor de
compras; b) o rgo defina formalmente as funes e responsabilidades para
os servidores do setor, evidenciando a segregao de funes; c) sejam
implementados controles de reviso no processo; d) seja aumentada a
frequncia do monitoramento realizado no processo de compras; e e) o rgo
elabore uma poltica formal de aladas.

Em vista do exposto, podemos concluir que, atendidas as recomendaes

apresentadas pelos responsveis pelo monitoramento, os fatos observados
que se traduzem na inobservncia dos princpios de controle interno sero
corrigidos, reduzindo a possibilidade de ocorrncia de erros e fraudes no setor
verificado.

Observao: coloquei mais causas e recomendaes do que a questo

pede apenas para que tenham mais exemplos.

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