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MEMORANDUM DE PLANIFICACIN

31 DE DICIEMBRE DE 2014

I. Evaluacin global e informacin sobre el negocio


1. Trminos de referencia
2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes
3. Sistemas de informacin
4. Ambiente de control y enfoque de auditora
5. Polticas contables aplicadas
6. Contactos con el cliente

II. Estrategia de Auditora


7. Planilla de decisiones preliminares por componentes
8. Guas generales sobre materialidad

III. Administracin
9. Cronograma de visitas
10. Cronograma de informes a emitir
11. Presupuesto de tiempo
12. Personal involucrado
13. Relacin con otros miembros de la empresa auditora
14. Asistencia al cliente
IV. Plan de Auditora

V. Anexos

Anexo A: planilla de decisiones preliminares por Componentes


Planeamiento preparado, revisado y aprobado por:

Gerente J. Simic

Socio L. J. Salas

I. EVALUACIN GLOBAL E INFORMACIN SOBRE EL NEGOCIO

1. Trminos de referencia
- Objetivos del examen:
Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de Lima
S.A.A. por el perodo de doce meses terminados el 31 de diciembre de 2014
y dar la opinin profesional a travs de un dictamen. Nuestro trabajo ser
efectuado de acuerdo a lo establecido por la Normas internacionales de
Auditora (NIAs).

Asimismo, emitiremos un dictamen sobre la informacin complementaria de


Lima S.A.A. por el mismo perodo.

A travs de nuestra evaluacin podramos identificar situaciones que


ameriten ser observadas o que den lugar a recomendaciones, las que sern
comunicadas oportunamente en la Carta de Control interno que para el efecto
se emita.
- Expectativas del cliente
De acuerdo a lo conversado con funcionarios de Lima S.A.A. hemos
identificado oportunidades de servicios al cliente: Revisin con mayor
nfasis de las cuentas por cobrar e incidencia en la parte tributaria. Con
respecto a esto ltimo, emitiremos una carta de revisin de impuestos por el
ejercicio cerrado el 31.12.14

2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes

Lima S.A.A. es una distribuidora de productos perecibles de consumo humano.


Los principales productos que comercializa son: fideos, harina, aceite, atn y
conservas.
Posee seis centros de distribucin en Lima: Zrate, San Juan de Miraflores, San
Martn de Porres, Independencia, Ate y Surco; en provincia, dos: Trujillo y
Arequipa.
En los ltimos cinco aos ha tenido un crecimiento importante, abriendo dos
centros de distribucin en Lima (Ate y Surco) y el centro de Trujillo.
Dentro de sus planes de expansin dos aos y ampliar los canales existentes.
A partir de junio de 98 se inici las ventas a crdito, a 90 y 120 das,
anteriormente se venda al contado 30 das; esto, como una respuesta a la
competencia del extranjero, representada por las empresas El buen Sabor y La
Ms grande, quienes en conjunto representan actualmente el 35% del mercado.
Lima S.A.A. era en el pas el 30% de mercado.

3. Sistemas de informacin
El departamento de Sistemas est a cargo de un Ingeniero de Sistemas (Javier
Miranda) con varios aos de experiencia en el cargo. Actualmente el
departamento cuenta solamente con 2 analistas y 2 operadores.

4. Ambiente de control y enfoque de Auditora


Hemos sido auditores de Lima S.A.A. en los ltimos cinco aos, en los que la
gerencia ha demostrado integridad y ser consciente de la importancia de los
controles en los Sistemas de Informacin contable. La empresa cuenta con un
Departamento de Auditora Interna conformado por 3 personas. El jefe del
departamento es el seor Aldo Sierra. El plan de trabajo del ejercicio 2014 fue
cumplido solamente en un 50% debido a que dicho departamento prest apoyo al
Departamento de Contabilidad en la elaboracin de los estados financieros
ajustados y traducidos de agosto a diciembre de 2014

Durante el presente ejercicio estn desarrollando actividades propias del rea.

Nuestro enfoque de auditora de Lima S.A.A. ser bsicamente sustantivo y


consistira en lo siguiente:

- Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el perodo y revisin de


documentacin sustentara de operaciones y/o saldos en los que por su
naturaleza sea ms eficiente la aplicacin de estos procedimientos.
- Rotal el nfasis en aquellos componentes de los estados financieros que no
sean significativos y/o que hubieran experimentado un reducido movimiento.

5. Polticas Contables
La compaa registra sus operaciones de acuerdo a Normas Internacionales de
Contabilidad.
No hay cambios en las polticas contables de la compaa y consideramos que no
se anticipa ninguna modificacin para el resto del ao.

6. Contactos en el cliente
El socio y gerente efectuarn reuniones peridicas con la Gerencia a fin de brindar
asesora y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma oportuna. Esta
reuniones se deberan programar por lo menos al inicio del trabajo en el campo,
al concluir las pruebas de cumplimiento y al terminar el trabajo en el campo.

II. ESTRATEGIA DE AUDITORA

7. Planilla de Decisiones Preliminares por Componentes

La determinacin de los componentes, evaluacin de los riesgos inherentes y de


control para los componentes y los procedimientos de auditora a aplicarse se
describen en el Anexo A.

8. Guas generales sobre materialidad


Basndose en los estados financieros de cada compaa, tomados en su conjunto,
al 31 de diciembre de 2014, hemos determinado que los ajustes mayores al 10%
de los resultados antes de impuestos sern llevados a la cdula de efectos,
asimismo, se reclasificar, solamente aquellas partidas que superen el 5% del total
de activos.

La Significatividad de los ajustes individuales o acumulados ser evaluada


durante nuestra visita final.

III. ADMINISTRACIN

9. Cronograma de visitas
Nuestra revisin comprender las siguientes visitas:

Visita Fecha de inicio


Planificacin / Interino 19 de abril de 2014
Inventario fsico y arqueos 31 de diciembre de 2014
02 de enero de 2015
Final 04 de mayo de 2015

10. Cronograma de informes a emitir


Informe Fecha Lmite
Memorndum de planificacin 26 de abril de 2014

Estados Financieros e Informacin 24 de mayo de 2015


Complementaria

Recomendaciones de control interno 24 de mayo de 2015

11. Presupuesto de tiempo

Senior Asist. Total


Planificacin / Interino 100 100 200
Final 150 250 400
250 350 600

12. Personal involucrado

a. Del cliente
Gerente general : Luis Vsquez
Gerente de finanzas : Jos Ricardi
Contador : Carlos Pajuelo
Auditor Interno : Juan Salas

b. De Sociedad auditora
Socio Auditora : L. J Salas
Socio Tax : N.p Mateo
Gerente Auditora : J Simic
Senior Auditora : L. Salcedo

13. Relacin con otros miembros de la empresa auditora


Coordinaremos con nuestro departamento de Tributos su participacin en la
revisin de las provisiones impositivas correspondientes al cierre del ejercicio.
Esto, en concordancia con las expectativas del cliente.

Asimismo, nuestro departamento de CIS-Audit de la informacin necesaria para


nuestro examen y de controles del rea de Sistemas.

14. Asistencia del Cliente


Esta colaboracin se materializar a travs de la informacin necesaria para
nuestro examen de los estados financieros de la Compaa. Coordinaremos
principalmente con los seores Jos Ricardi y Carlos Pajuelo.

IV. PLAN DE AUDITORA

El presente plan de auditora ha sido preparado en la segunda quincena del mes de


abril de 2015 y est basado en los resultados de exmenes anteriores, en el
conocimiento de las operaciones de Lima S.A.A. y en la informacin obtenida de la
revisin de los estados financieros obtenidos, as como en las conversaciones
sostenidas con los funcionarios de la compaa.

Este plan ser modificado cuando resulte necesario, de acuerdo con el resultado de
nuestro trabajo y otros hechos que los afecten, para lo cual se emitir el respectivo
memorndum sobre cambios en el alcance, posteriores a la planificacin.
LIMA S.A.A. ANEXO A
DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES/ACTIVIDADES 31.12.14
COMPONENTE / SALDO PROCEDIMIENTO QUE AYUDEN A
ACTIVIDAD S AL ADMINISTRAR EL RIESGO
31.12.14 FACTOR DE RIESGO TIPO
s/. 000 I C
Caja y Bancos 15,412 - Diversas cuentas en moneda extranjera (valuacin) X - Revisin de la traduccin de ME
Ventas 270, 000 - Ventas al crdito a partir de junio de 2014 (veracidad) X - Revisin del cumplimiento de
Cuentas por cobrar 26, 374 - Las cuentas por cobrar no han sido evaluadas desde junio X procedimientos establecidos para el
2014 (veracidad, clculo y valuacin e integridad) otorgamiento de crditos.
Cobranzas - Se ampli el convenio de distribucin de existencias con la - Evaluacin de la provisin para cuentas de
afiliada truncada ilusin (veracidad) cobranza dudosa
Compras, Cuentas por 37,117 - Compras no registradas (integridad) X - Corte documentario de compras
pagar Pagos
Activo Fijo, 17,262 - En 2013 la depreciacin se encontraba sobrevaluada X - Clculo global de la depreciacin
Depreciacin (2,573) (valuacin)
- Arrendamiento financiero registrado como operativo X - Revisin de los contratos de arrendamiento
(integridad) financiero y su aplicacin contable.
Existencias 16,214 - Inventarios no registrados (integridad) X - Revisin de ajustes
Costo de produccin
Costo de Ventas 208,000 - Cambio de mtodo de valuacin de PEPS a UEPS (valuacin) - Revisin del efecto del cambio de mtodo
de valuacin
General
- Ventas y existencias - Juicios iniciados por un cliente por mercadera en mal estado. X - Revisin de contratos de venta y
- Compras, ventas y cumplimiento del control de calidad de
existencias - Incremento de la competencia ante el ingreso de empresas existencias.
- Todos los extranjeras X - Revisin de cumplimiento de condiciones
componentes de venta, rotacin de stock y adquisicin de
- Cambio del sistema a una red de Windows NT mercaderas
X - Realizar pruebas de integridad de la
informacin obtenida de los sistemas
computarizados
NOTA: Algunos auditores consideran oportuno incluir una columna de Puntos para la planificacin en detalle donde se sealan las actividades a realizar en
esta fase de la planificacin.
LIMA S.A.A ARCHIVO 1 DE 1

ARCHIVO CORRIENTE
CARTULA DE PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO E NDICE

Descripcin Ref. P/T

Listado de verificacin L/VE


Situaciones que merecen atencin especial S/RE
Balance de comprobacin B/C
Cuadre de sumarias B/G
Cdula de reclasificaciones C/RE
Cdula de ajustes C/AJ
Carta de abogados C/AB
Carta de seguros C/S
Carta de Representacin de la Gerencia C/RG

Componentes de los E / F
Caja y Bancos A
Valores negociables e Inversiones en valores B
Ventas, cobranzas y cuentas por cobrar C
Existencias, costo de produccin y de ventas D
Gastos pagados por anticipado y otros activos E
Inmuebles, mobiliario y equipo F

Pasivo Corriente y Deudas a largo plazo AA


Ganancias diferidas BB
Patrimonio CC
Ganancias y Prdidas G/P
Cdula de marcas ZZ

Hecho por Senior Gerente / Socio


Supervisor
Primera Visita ... ... ...
Visita Pre Final ... ... ...
Visita Final ... ... ...
LISTADO DE VERIFICACIN DE LA CONCLUSIN DEL TRABAJO GENERAL

Cliente
Ejercicio terminado el : .
Hecho por (Supervisor o gerente) : .
Revisado (Socio) : .
Fecha : .

Descripcin SI NO
1. Se ha completado el Resumen Diario de Tiempo?
2. Se han explicado las principales variaciones entre los tiempos presupuestados y real?
3. Se ha preparado el presupuesto de tiempo para el prximo examen?
4. Se han iniciado y fechado las cubiertas de la evaluacin del control interno, del programa
de auditora, del archivo de planificacin y de los papeles de trabajo?
5. Se ha completado el trabajo a todas las reas de importancia del control interno?
6. Se ha dado consideracin a la posibilidad de localizar reas en donde se pueda formular
sugerencias y prestar servicios constructivos?
7. Se ha efectuado el mximo posible de trabajo preliminar?
8. Est debidamente actualizado el archivo permanente?
9. Se han inicializado, fechado y referenciado todos los procedimientos descritos en el
programa de auditora?
10. Se ha comunicado oportunamente al socio los asuntos de importancia que hayan sido
tratados el cliente y se ha dejado constancia escrita de estas comunicaciones?
11. Se ha preparado un resumen de los asuntos de importancia que se hayan presentado durante
la auditora (en cuanto a los estados financieros y/o al trabajo interno)?
12. Se ha preparado un resumen de todos los ajustes resultantes de nuestro examen, para
considerar su efecto sobre los estados financieros?
13. Se ha utilizado al mximo posible los papeles de trabajo del ao anterior?
14. Se han revisado los estados preparados peridicamente por el cliente y sus comentarios
sobre los mismos?
15. Se ha utilizado suficientemente el personal del cliente en la preparacin de cdulas?
16. Se han inicializado y fechado todos los papeles de trabajo?
17. Se han indicado las fuentes de informacin de los datos contenidos en los papeles de trabajo
(departamento que prepar, personal consultado, etc.)?
18. Se ha explicado el significado de los smbolos utilizados en los papeles de trabajo?
19. Se han indicado los papeles de trabajo que contienen datos innecesarios, o aquellos cuya
preparacin puede mejorarse?
20. Se ha indicado los papales de trabajo que pueden ser utilizados en las prximas revisiones
o que deben transferirse al archivo permanente?
21. Se ha referenciado apropiadamente el balance de comprobacin con las cdulas matrices y
stas con los papeles de trabajo sustentatorios?
22. Estn adecuadamente referenciadas las cdulas matrices con los estados financieros?
LISTA RECORDATORIA PARA GRUPOS DE REVISIN DE AUDITORA

GENERAL SI NO
1. Fue sta la primera revisin hecha por nosotros?
2. Se emiti una carta al respecto?
SUPERVISIN, PLANEAMIENTO Y CONTROL
1. Existe un plan de auditora?
Es adecuado?
Ha sido probado por un socio o gerente?
2. Se ha preparado un presupuesto?
Existe evidencia del uso del presupuesto para controlar el trabajo a medida que
ste avanza?
Se ha utilizado en forma eficiente, en vista de su capacitacin individual, el equipo
asignado a este trabajo?
3. Se utilizo la ayuda del cliente cuando fue posible en este trabajo?
4. Existe evidencia de la revisin, de los papeles de trabajo un socio?
Gerente
(La evidencia puede tomar varias formas, incluyendo notas sobre la revisin de los
papeles, memorndums preparados por otros, cubiertas inicializadas, papeles de
trabajo inicializados, etc.)
5. Se considera adecuada para este trabajo la participacin del socio?
Gerente
6. Existe evidencia de una familiaridad adecuada con los asuntos del cliente por el
socio?
Gerente
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
1. Se utiliz la gua de evaluacin del Control interno?
En caso negativo, se utiliz una alternativa, como el cuestionario?
2. Se describen los procedimientos de los clientes en los papeles de trabajo?

3. Se utilizaron test circulares o se explicaron las razones por las cuales estos se
emitieron en los papeles de trabajo?
4. Se utilizaron test de operaciones para los principales tipos de operaciones o se
explic en los papeles porque se omitieron?
Indican claramente los papeles los procedimientos utilizados para efectuar las
pruebas o satisfacernos de otra manera en cuanto a las operaciones al trabajo
interino?
Describe adecuadamente la documentacin de las pruebas:
a. Cmo se determinaron los tamaos de las muestras?
b. Cmo se seleccionaron las muestras?
c. A qu conclusiones se lleg?
Eran adecuados los tamaos de las muestras?
Se seleccionaron los tems de las muestras mediante la tcnica de la seleccin al
azar?
Se utilizaron las tcnicas de medicin estadstica?
a. En algunos de los test?
b. Para aplicaciones claramente buenas?
5. Se completaron las evaluaciones de control interno?
Se correlacionaron las evaluaciones con:
a. Test de operaciones?
b. Test de validez de saldos de cuentas?
(La correlacin se refiere a tomar debidamente en cuenta las condiciones reales al
establecer los programas. Utilizar los programas de los aos anteriores puede ser
indicacin de la falta de correlacin)
6. Tienen evidencia los papeles de una revisin del control interno por el gerente?
ASPECTOS MECNICOS DE LOS PAPELES
1. Se han fechado e inicializado los papeles de trabajo?
2. Se han puesto ndices y se han inter-referenciado los papeles de trabajo?
3. Se identifican claramente los papeles de trabajo preparados por el cliente?
4. Se utilizaron las tildes estndar de verificacin de auditora?
En caso negativo, se han dado explicaciones adecuadas de las tildes utilizadas?
MATERIAL COMPROBATORIO APROPIADO
1. Se indicaron en las notas para la carta de recomendaciones las debilidades de los
controles interno y las ideas para mejorar los procedimientos?
2. Se indicaron en los papeles de trabajo los asuntos importantes que requieren la
atencin del socio, principal o gerente?
Se indicaron en los papeles de trabajo las decisiones referentes a todos esos
asuntos?
3. Se obtuvo una carta de representacin del cliente?
El contenido de la carta est de acuerdo con las necesidades del cliente?
4. Se obtuvo la opinin de los abogados?
Confirma adecuadamente nuestro informe, con respecto a los asuntos legales, la
carta de los abogados?
5. Indican los papeles de trabajo que los estados financieros interinos del cliente
fueron revisados?
Existe evidencia de revisiones en forma resumida de los estados financieros?

Existe evidencia de un conocimiento del ambiente del cliente dentro de su


industria y en relacin con el estado general de la economa?
6. Hay copias o extractor de las actas en los papeles?
Hay copias o extractos de los contratos importantes en los papeles?
Se compararon con los originales las copias de las actas y de los contratos?
Se hizo referencia a las copias o extractos de las actas y de los contratos en los
papeles de trabajo efectuados?
7. Contienen los papeles de trabajo programas para la auditora de los saldos de
cuentas?
Se indican como efectuados, todos los puntos del programa?
8. Se confirmaron todas las cuentas a cobrar de importancia?
Era adecuado el control de las disconformidades en las confirmaciones?
En el caso de utilizar procedimientos alternativos en la verificacin de las cuentas
no confirmadas, se han comprobado los dbitos?
Se document y relacion la cobrabilidad de las cuentas con la reserva para
cuentas dudosas?
9. Se observaron los recuentos fsicos y se efectuaron las pruebas requeridas de las
conformidades?
Se comprobaron los costos de inventario (incluyendo costos estndar de
inventario, si los hubiera) en forma adecuada?
Eran adecuados los test para establecer la existencia de:
a. Materiales obsoletos?
b. Cantidades en exceso?
Se hizo una comprobacin adecuada del valor de mercado del inventario?
10. Se indic en los papeles corrientes (o archivo permanente) la poltica del cliente
en cuanto a los activos fijos?
Se comprobaron las adquisiciones importantes y la amortizacin de los activos
fijos?
11. Se hizo una investigacin adecuada de los pasivos no registrados?
Si los procedimientos para procesar las facturas de los vendedores indican
debilidades del control, se confirmaron las cuentas a pagar?
Se examinaron en forma adecuada?
Se confirmaron los pagares y la deuda a largo plazo?
Se indic en los papeles de trabajo el estado de los pasivos por impuestos o se
registr en otra parte y se hizo referencia en los papeles?
12. Eran adecuados los procedimientos para examinar las cuentas de ingresos y
egresos?
Deben considerarse los test de operaciones al contestar a esta pregunta?
13. Se mantiene un archivo permanente?
Contena los tems necesarios y eran stos corrientes?
14. Se han contestado todas las preguntas en forma satisfactoria?
Estaban los papeles libres de comentarios que dejaran lugar a dudas con respecto
a lo adecuado de nuestro examen?
Estaban bien documentadas las conclusiones de los test de validez de los saldos
de cuentas?
Se han preparado memorndums para describir cuentas y/u operaciones
anormales?
Indicaban los papeles de trabajo alguna evidencia de trabajo intil o excesivo?
Se utiliz muestreo estadstico en los test de validez de saldos de las cuentas a que
tal procedimiento era adaptable?
INFORMES
1. Se envi al cliente una carta de recomendacin?
Si la carta no se envi, exista documentacin apropiada de la transmisin verbal
al cliente de las debilidades importantes en el control y las sugerencias para
mejorarlas?
2. Es correcto todo lo puesto de manifiesto en los estados financieros y las notas al
pie?
Se inform todo lo necesario para una correcta presentacin?
(Especificar la naturaleza de las crticas)
Los formatos de los estados financieros eran satisfactorios para una adecuada
presentacin?
(Especificar la naturaleza de las crticas)
Se presentaron todos los estados financieros bsicos?
(identificar omisiones)
3. Era apropiado en todo sentido nuestro informe sobre los estados financieros?
(identificar naturaleza de las crticas)
4. Confirmaron adecuadamente los papeles de trabajo nuestra opinin?

PROGRAMAS DE AUDITORA

INTRODUCCIN
El objetivo de formular estos programas gua de los procedimientos bsicos de auditora financiera que deben ser
realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada empresa y segn las circunstancias, es el de indicar
los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance dependen de la
confianza en el sistema de control interno.
Estos programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, tener
en cuenta todos los procedimientos que se consideren necesarios y adems contribuyen a:
1. Establecer un plan a seguir con el mnimo de dificultades.
2. Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional.
3. Verificar que no se han omitido los procedimientos aplicables en las circunstancias.
4. Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o pendientes de efectuar.
5. Servir de gua para la planeacin de futuras auditoras.
6. Ayudar a controlar el trabajo desarrollo y a establecer responsabilidades.
7. Facilitar la supervisin del trabajo efectuado por los asistentes.
8. Controlar los papeles de trabajo indicando en el programa el ndice de la cdula en que se cumpli el
procedimiento sealado.
Los programas han sido diseados para cada rea de los estados financieros, fijando los objetivos de las pruebas de
cumplimiento y de las pruebas sustantivas de cada rea en particular y de esta manera comprender mejor los fines
que se persiguen, el alcance de dichas pruebas, sus resultados y las conclusiones alcanzadas.
Los cuestionarios diseados para facilitar la revisin y evaluacin del control interno, que son parte integral de los
programas guas de los procedimientos de auditora, no pretenden abarcar todas las situacin posibles y por lo tanto,
cuando las caractersticas particulares de una empresa no se contemplen en dichos cuestionarios, debern ampliarse
o modificarse, de acuerdo con las circunstancias, puesto que su objetivo no es de sustituir, eliminar o desplazar el
criterio del contador pblico independiente, sino el de constituir una gua que ayude a conducir la investigacin
conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas.
Queremos reiterar una vez ms, que los programas en referencia en referencia, proporcionar los lineamientos bsicos
requeridos para el desarrollo de la auditora de estados financieros y los procedimientos sealados, estn sujetos a
modificacin o adaptacin cuando as se requiera, ya que las pruebas de auditora dependen del juicio y decisin del
auditor, basado fundamentalmente en el grado de eficiencia del control interno establecido.
INFORMACIN GENERAL
A. INTRODUCCIN.
Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditora que deben ser realizados al efectuarse las
pruebas y cuya extensin y alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las
preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control Interno, se enumeran en el mismo
orden de los procedimientos de auditora aplicables segn las circunstancias.
B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE AUDITORA
Determinar:
1. La forma como estn cumpliendo los directivos y funcionarios sus obligaciones administrativas y las
responsabilidades asignadas.
2. Las conexiones que pueden existir entre los funcionarios y empleados con otras empresas con las cuales
se negocia.
3. Las polticas de contratacin de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas.
4. Si los funcionarios y empleados que manejan fondos, valores y almacenes estn respaldados con plizas
de manejo y cumplimiento y si el monto de tales seguros y garantas son adecuados.
5. Si los activos de la empresa estn adecuadamente protegidos con plizas de seguros que cubran los riesgos
a que estn sujetos tales bienes.
6. Si se obtiene el mayor beneficio por la empresa en cuanto a cobertura de los seguros y el costo de las
primas que se pagan.
C. PROGRAMA
1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin:
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora
aplicables de acuerdo con las circunstancias.
2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de
solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados
para nuestra carta de recomendaciones.
1. Informacin General
CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Emplea el procedimiento la
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran. empresa?
N/A SI NO M/C
1. GENERALIDADES A/P

01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organizacin? X


02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administracin
estn delimitadas por los estatutos? X

03. Los deberes del contador general estn separados de los de las personas
X La Contab. est
encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.? cenlizada en
Lima
14. Estn bajo la vigilancia y supervisin de los jefes de contabilidad, los empleados
PDC Def. 4
de este departamento y los libros y registro contables en toda oficina o dependencia X
de la empresa? X Comprobada en
05. Tiene la empresa un manual de procedimientos contables? pruebas de ingresos
Y egresos
06. Todos los comprobantes, informe y estados financieros son revisados y aprobados Jefe de
X Contabilidad
por departamentos e individuos distintos de aquellos que han intervenido en su
preparacin? X Existe Dpto. de
07. Estn debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empelado Presupuesto

responsable? X
Tiene Sist. Costo Direc.
08. Utiliza la empresa para efectos de control:
X
1. Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados?
2. Costos estndar?
09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones
previas, estn previstos de: X

1. Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto? X


2. Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobadas Al Gerente General
previamente, lmite y monto de las mismas?
10. Tiene la empresa un departamento de auditora interna que opere en forma X
autnoma?
11. Si lo tiene, a quien rinde los informes? X

12. Hemos revisado los programas de auditora Interna para determinar si son
X
apropiados para llenar su cometido?
X
13. Contiene el informe de auditora interna:
X
1. Conclusiones sobre la revisin?
2. Salvedades a las cuentas, cuando sean necesarias?
X
3. Sugerencias sobre mejoras en los mtodos de control interno?
14. Con respecto a los informes de auditora interna: X

1. Son revisados por funcionarios superiores?


2. Se toman las medidas necesarias para corregir las deficiencias? X
15. Toman con regularidad sus vacaciones los cajeros, almacenistas y dems
empleados en puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros empleados?
16. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los empleados:
1. Carenen stos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con X
las cuales la empresa negocia?
En caso contrario, mencione cules empleados y con qu empresa tiene
X
conexiones.
2. Existe un procedimiento que prohbe empelar dos o ms funcionarios que X
desempean labores principalmente de contabilidad y caja, que tengan algn grado de
X
parentesco o consanguinidad?
17. Los funcionarios que manejan fondos o valores estn respaldados con plizas de seguros de manejo y
cumplimiento u otra clase de garantas?
18. Parece adecuado el monto de tales seguros o garantas?
19. Existe un empleado competente encargado de todo lo relacionado con seguros?

1. Informacin General
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Pruebas Realizadas
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.
HE-
1. GENERALIDADES CHO FECHA P/T
01. Obtenga para nuestro archivo permanente lo siguiente: POR
1. Esquema de organizacin u organigrama PA 09-10-X4 AP 1

2. Descripcin de procedimientos contables y trayectoria de los documentos, PA


AP 2
cuando se considere necesario. a6

3. Lista de los miembros de la Junta Directiva, gerentes y dems personal PA AP 7


directivo y posiciones de los mismos en otras compaas.
PA AP 8
4. Nombres de otros funcionarios principales, incluyendo abogados, jefes de
Seccin y personal clave del departamento de contabilidad. PA AP 8
5. Nombre del Auditor Tributario y su Suplente.
AP 10
PA
02. Cercirese de que el archivo permanente contenga informacin referente al negocio a 12
o negocios de la empresa, naturaleza de sus operaciones, posicin dentro del comercio
PA AP 12
la industria, etc.
AP 3 a
03. Obtenga o incorpore en el archivo permanente, informacin sobre la ubicacin de PA
21
todas las oficinas, plantas, bodegas, almacenes, etc., y las funciones de contabilidad AP 21
efectuadas en cada lugar. PA
a 22
14. Obtenga una copia del programa de trabajo de los auditores internos y observe si tal
programa es aprobado. Ver puntos
PA 15 y 16-2 AP 23
05. Revise los informes preparados por los auditores internos desde la fecha de nuestra de PL4
ltima revisin y los papeles de trabajo, cuando sea necesario.
Ver
06. Investigue la poltica de la empresa e relacin con el empleo de parientes, concesin PA
adicional-
AP 24
de vacaciones, promociones, informaciones sobre carcter, honorabilidad, etc., de los mente F4
y F5
empleados de contabilidad y tesorera.
Ibidem
PA AP 24
07. Examine las plizas de seguro de manejo y cumplimiento y otras garantas que anterior
respalden a los empleados que manejan fondos o valores y vea si el monto del seguro 09-12-14
de cada una parece estar de acuerdo con la responsabilidad individual.
PA Cmara AP 30
08. Inspeccione el detalle de los activos de la empresa y el monto por el cual est de
asegurado cada uno. Comercio

09. Obtenga una lista de todos los libros y registros de la empresa: indique cules est Slo 10 das de
PA
registrados, en qu fecha y oficinas y qu funcionarios trabajan en todos ellos. Con atraso
relacin a los libros oficiales diario, mayor e inventarios y balances, cercirese de que:
PA Ver DD1 a 3
1. Estn debidamente registrados y se manejen de acuerdo con las
prescripciones legales. AP 60
2. Estn al da. PA Ade-
cuado
3. Que las cifras finales concuerden con la Declaracin de impuestos y el
Ver
Balance y dems informes presentados a la Superintendencia de Sociedades. PA
abajo
10. Revise la correspondencia con la Superintendencia de Sociedades y la Divisin de
Entregado al
Impuestos Nacionales y anote los puntos de inters. PA
Supervisor
11. Discuta con el supervisor, gerente o socio encargado de la revisin, segn el caso,
cualesquiera deficiencias del personal que pudieran afectar la efectividad del control interno de la empresa.
12. Antes de terminar la revisin, prepara un presupuesto para el ao siguiente y obtenga su aprobacin del gerente
encargado de la auditora.

11, Despus de realizadas las pruebas de cumplimiento y sustantivas, se pudo determinar que existen
medidas de C.I. adecuadas y el personal est capacitado para hacerlas cumplir.
Desde 2012 no se han presentando Ilcitos

MEMORANDO DE PLANEACIN
Fecha de Cierre: Diciembre 31/2015

1. Definicin de Objetivos:
1.1. General: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en la Compaa en funcin
del cumplimiento de su objeto social, y la confiabilidad en la determinacin de cifras de los Estados
Financieros.
1.2. Especficos:
1.2.1. Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contable y la efectividad de los procedimientos
internos.
1.2.2. Ayudar a la Gerencia a lograr la administracin ms eficiente de las operaciones de la Compaa,
estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes.
1.2.3. Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.
1.2.4. Recomendar cambios necesarios en las diversas bases de las operaciones.
1.2.5. Averiguar el grado de proteccin, clasificacin y salvaguardar el Activo de la Compaa contra
prdidas de cualquier clase.
1.2.6. Dictaminar los Estados Financieros a Dic. 31/2014.
2. Investigacin Preliminar:
2.1. Tipo de Empresa: Industrial y Comercial S. A. fue fundado en 1950 con integracin de 12 Socioss
aportando todos y cada uno la suma de S/. 100.000. Inscribindose en la Cmara de Comercio de Lima el
28-05-1950. Est ubicada en la Jr. Carabaya N 1907. Cercado de Lima. Cuenta con una planta fsica
adecuada para una labor de Industria y cuenta con otra Sede en el centro de la Ciudad de Callao en la
Cuadra 15 Av. Argentina , en donde realiza sus ventas. Cuenta con una Junta de Socios, el Gerente de la
compaa Jaime Rojas, el Auditor Tributario es el Seor C.P.C. Ernesto Gmez, tiene 3 asesores en
tributaria, derecho laboral y sistemas. La Secretaria General, Subgerente, Jefe Comercial, Jefe de
Produccin, Jefe de Costos, el Contador, el Tesorero, Auditor de Inventarios y de Costos digitador. Es el
tercer ao que participamos como Auditores Externos.
2.2. Circunstancias Econmicas y Tendencias del Negocio: La mayora de las compras estn a cargo
del Jefe Comercial, existiendo Comit de Compras bajo nivel especfico de autorizacin:
- Las polticas de ventas estn a cargo del Departamento Comercial.
- Adoptan el dar crdito y su rotacin de Cartera es de 60 y 180 das para ejercer controles directos del
producto.
- Durante el ao 2014 adquirieron equipos de computacin para lograr una mejor captura y distribucin de
la informacin, situacin que requiere de un anlisis especfico ya que es un sistema nuevo y que muy
pocas personas saben manejarlo dentro de la empresa.
- La Compaa tiene una participacin en el mercado de sus productos del 65% con respecto a la
competencia, sin embargo se estn estableciendo tcticas de mercados modernos para contrarrestarlos y
aprovechar la apertura econmica decretada por el Gobierno.
Ref.:

MEMORANDO DE PLANEACIN

2.3. Polticas y Prcticas Financieras:


La Ca. Utiliza entre otras, las siguientes polticas y prcticas contables:
A) La Compaa compra materia prima en un 80% a crdito.
B) El manejo de las costos se hace a travs de estndares para algunos centros de costos
(administracin, comercial) y costos reales para produccin.
C) El proceso de produccin de los productos es aprox. 10 Semanas.
D) Se fijaron polticas de ventas de la siguiente manera:
- Cuando se trate de ventas al detalle no se ofrecern, ni se aceptan descuentos.
- Cuando se trate de ventas al por mayor, se dar un descuento comercial de 10% y adems, si es
por modalidad de crdito se adicionar un 5% por pronto pago.
E) La poltica de traslado de producto terminado a las oficinas de Ventas ser los martes.
F) Los resultados de los Estados Financieros deben entregarse, como plazo mximo el da 17 del
mes siguiente a la finalizacin del periodo contable.
G) Se entregarn mensualmente informes de ejecuciones presupuestales.
H) Cuando resulten imperfectos se remataran en ventas, primero a empleados con un recargo del
10% ms del costo, y para particulares en un 25% ms del costo.
I) Se evaluar el desarrollo por parte de la Administracin de la Empresa, de las polticas tanto
contables como financieras y laborales establecidas.
J) Se analizar el cumplimiento de las normas legales, contables establecidas por el Gobierno
Central. Para el desarrollo de la Auditora en Industrial y Comercial S. A. se tendrn muy en cuenta
las normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGA, NIAS. .
K) Revisin general de las operaciones, utilizando pruebas selectivas de Auditora, estadsticas y no
estadsticas.
L) Las tcnicas de Auditora para obtencin de evidencia son las siguientes.
- Estudio General: en las cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, y Bancos para determinar
errores y soluciones.
- Inspeccin (Examen Fsico): Arqueo de Cuentas por Cobrar, Arqueo de cuentas por Pagar.
- Confirmacin: En la comprobacin de titulares en la cuenta de Bancos y saldos en la verificacin
de Proveedores y los clientes de la empresa.
- Conciliacin y Cotejacin: Se realizarn entre los saldos de la cuenta del Almacn y los saldos
contables.
- Indagacin e Investigacin: Se obtendr informacin verbal para el proceso de Admisin de
clientes y procedimientos sobre el control interno establecido por la Compaa.
MEMORANDO DE PLANEACIN
- Diagrama de Flujo: Se disear un diagrama de flujo para establecer el proceso de compra y
utilizacin de la de la materia prima y asimismo el manejo de la informacin (soportes).
2.4. Principales Proveedores: Entre los proveedores de Industrial y comercial S. A. se encuentran: Plumas
y Co.- Compuquimic S. A. Pinturas y Acrlicos Qumica e Ingeniera Bristol Company y Denver Inc.
3. Alcance de la Auditora General: Industrial y Comercial S. A. tiene proyectado algunos cambios en el
momento de nuestra visita, los cuales pueden afectar la determinacin de la naturaleza, oportunidad y
alcance de nuestras pruebas de Auditora, entre otras podemos anotar:
- Estudio y/o renovacin de la planta de personal.
- La constitucin de una nueva sede ubicada en la Cdra. 30 con calle Av. Argentina donde se ubicar la
Oficina Principal de Ventas as como ampliacin de la Fbrica de Lima.
Procedimiento a Utilizar:
a) Estudio evaluacin y estudio de sistemas contables y el control interno.
b) Realizacin de investigaciones y verificacin de las operaciones contables y saldos de cuentas.
c) Se compararn estados financieros de los dos ltimos aos 2013 y 2014 con los principales registros
contables y otros registros relacionados con la parte contable, para determinar si esos Estados
Financieros contienen adecuadamente las transacciones y el movimiento contable y financiero en
forma razonable.
4. Riesgos inherentes al Control:
- El manejo de cuentas por cobrar, que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del cliente,
atenderlo en ventas, despacho del pedido:
Riesgo Control: No hay segregacin de Funciones.
Riesgo Inherente: Manipulacin de datos. - Existe demora en cancelacin de pedidos, por encontrarse mal
diligenciados ocasionando disgustos con el proveedor.
Riesgo Control: No hay revisin necesaria por el personal especializado en esta funcin. Riesgo inherente:
Doble pago, doble facturacin, doble contabilizacin.
- Se estn recibiendo cheques postfechados, incumpliendo con una de las polticas de la Compaa.
Riesgo Control: No se estn realizando o ejecutando los controles establecidos por los funcionarios a cargo.
Riesgo Inherente: Malversacin de fondos.
5. reas Significativas:
Dentro de la organizacin se tiene como rea significativa, el rea de inventario, que se encuentra bien
organizada, aunque sufren retardos en la entrega de la mercanca, y en el manejo del krdex que es un
poco errado porque el almacenista es nuevo. El rea de Ventas, tambin se constituye en rea significativa,
porque las polticas de descuentos que maneja la Compaa son bastante atractivas para los clientes
potenciales.
6. Visitas
6.1. Preliminar o Interina: De comn acuerdo con la Gerencia de Industrial y Comercial S.A. se realiza la
Auditora en forma general, iniciando desde las polticas establecidas hasta el manejo y ejecucin del
control Interno. Se manejan varios conceptos como por ejemplo: El rea de cuentas X Cobrar, hay una
cuenta que tiene con muchas expectativas a la Gerencia de la Compaa. Se harn visitas a dos sedes, de
produccin y de ventas, tambin se conocer el sitio que piensa comprar la Compaa.
6.2. Auditora Final (Saldos Estados Financieros):
A partir de Enero 2 de 2015 se enviarn confirmaciones bancarias, clientes, proveedores, empleados.
Almacn de Depsito y otros, con base en el Balance de Prueba a partir de Enero /2015 completaremos
los sumarios comparadas con el ao anterior, y siguiendo los programas de Auditora Final analizaremos
las cifras finales de los Estados Financieros con el fin de establecer el dictamen.
6.3. En el Trabajo: Para la realizacin de la Auditora, se harn visitas frecuentes, mientras se desarrolla
en si el trabajo, para lograr lo acertado y confiable.
6.4. Posterior: Una vez terminado y entregado el informe de Auditora, en comn acuerdo con el cliente,
se har una ltima visita para obtener la idea clara del resultado del informe, si el cliente se encuentra
realmente satisfecho con el trabajo realizado y sus opiniones referentes a los asistentes de la Auditora. Se
le aclaran todas las expectativas que tenga con respecto a lo escrito en el informe y a las sugerencias que
se le anotan, como un medio para lograr tener una participacin en el mercado.
7. Presupuesto de Tiempo:
Resumen Preliminar Final Total
Planeacin
Socio/Gerente 20 10 20 50
Encargado 50 30 60 140
Asistentes 80 80 70 240
TOTAL: 150 120 150 420
(Ver discriminacin hoja separada)
8. Personal Involucrado:
Del cliente: Cargo:
Jaime Rojas Gerente General
Pablo Montana Gerente Administrador
Diana Paola Rojas Auditor
Pedro Rocha Contador
De la Auditora:
Jos Martnez y C. Basualdo Socios.
Rosa Surez Gerente
Marina Lpez senior
Juan Castaeda Junior
9. Costo de la Auditora:
De acuerdo a nuestra carta convenio se establecieron los Honorarios entre S/. 1000.00, hora/hombre para
socio, Gerente, Seior y Junior, preestablecidas en nuestra organizacin.
10. Fecha de Reuniones:
a) Para la Planeacin: Octubre 10/ 2014
b) Conclusin de la Auditora Preliminar: Presentado Memorando Interno y establecido aspectos de
seguridad razonable en las reas Operativas, Financieras y Contables.
c) Discusin del Memorando de Control Interno:
a) Con el Cliente: Nov. 30/2014
b) con la Auditoria: Dic. 5/2014
d) Presentacin del Memorando de Control Interno Definitivo: Dic. 10/2014 ante Gerencia y Dic.
13/2014 ante Junta Directiva.
e) Para discutir el informe:
a) Con el Cliente: Marzo.02/2015
b) con la Auditoria: Marzo 05/2015
f) Presentacin Estados Financieros: Asamblea General Marzo 28/2015
g) Envi Superintendencia del Ramo: Febrero 28/2015
h) Entrega del Informe Final de Auditora: Marzo 07/2015

Hecho por:
Equipo de Auditora

Revisado por:
C. Basualdo(Socio)

Fecha:
Noviembre 02/2014