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ndice

Introduo..........................................................................................................................4

I. Relao jurdica fiscal e Obrigao fiscal.......................................................................5

1.1 Conceito...................................................................................................................5

1.2 Objecto.........................................................................................................................5

II. Extino da obrigao tributria....................................................................................6

2.1.1 Cumprimento............................................................................................................6

2.1.2 Prescrio.................................................................................................................6

2.2 Outras formas de extino da obrigao tributaria.....................................................7

2.2.1 Falncia ou insolvncia............................................................................................7

2.2.2 Dao em cumprimento...........................................................................................7

2.2.3 Confuso..................................................................................................................7

2.2.4 Compensao...........................................................................................................7

III. Garantias da relao jurdica do imposto.....................................................................8

3.1 Garantia.......................................................................................................................8

3.1.1 Garantia Geral..........................................................................................................8

3.1.2 Especial....................................................................................................................8

Concluso........................................................................................................................10

Bibliografia.......................................................................................................................11

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Introduo

O presente trabalho de Direito fiscal e Aduaneiro ira abordar sobre a Relao Jurdica e
Obrigao Tributria, no que tange o seu Objecto, Extino e Garantia da Relao
Jurdica do imposto, visto como um meio importante de desenvolvimento do pas. Este
trabalho este dividido em trs captulos das quais, no primeiro captulo esta exposta a
introduo e os objectivos, no segundo captulo o desenvolvimento do trabalho e por
ultimo no terceiro captulo, temos a concluso e as referncias bibliogrficas que so a
base para a materializao deste trabalho. E como objetivos temos os seguintes -
objetivos gerais: falar da Relao jurdica fiscal bem como a obrigao fiscal e objetivos
especficos: falar da relao jurdica fiscal, seu sentido restrito, seu objeto; dar a
conhecer a importncia da obrigao fiscal, o seu dever como cidado para melhor
desenvolvimento do pas; e a extino da obrigao tributaria, bem como as garantias
da relao jurdica do imposto.

Assim falar da obrigao tributaria falar da capacidade que o Governo tem de obter
recursos da esfera pblica e privada nacional por meio de imposto com vista a
satisfao das necessidades colectivas, visto que um dos fins primordiais do Estado
garantir o bem-estar da sociedade.

No mbito da metodologia de pesquisa, a tcnica usada para a realizao do presente


trabalho foi de consulta bibliogrfica de alguns autores.

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I. Relao jurdica fiscal e Obrigao fiscal

I.1 Conceito

O conceito da relao jurdica fiscal foi importada do Direito Privado.

ANA PRATA, (2009;1271) define a relao jurdica, num sentido restrito, como a
relao inter-privada que o direito regula atravs da atribuio a um sujeito de um
direito e a imposio ao outro de um dever ou sujeio.

Por seu lado a obrigao fiscal respeita to-somente aquela que a principal obrigao
do sujeito passivo na relao jurdica fiscal, ou seja a obrigao de pagar o imposto.

1.2 Objecto

Segundo WATY (2007; 137) O objecto da relao jurdico-fiscal a prestao a que o


devedor do imposto est adstrito para com o sujeito activo.

A prestao , em regra precedida de uma actividade para a sua concretizao


lanamento e determinada pela aplicao duma taxa matria colectvel -
liquidao.

O facto jurdico a constituio da obrigao fiscal, sendo a ocorrncia de elementos,


obteno de rendimentos ou aquisio de bens, que hipoteticamente previstos na Lei
como credores de relaes jurdico-fiscais, fazem nascer a obrigao de imposto.

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II. Extino da obrigao tributria

2.1.1 Cumprimento

Segundo WATY (2007;142,144) O cumprimento que se da com o pagamento pontual


do imposto pelo sujeito passivo, uma forma normal de extino da obrigao do
imposto. No cumprimento voluntario a que se contrape o pagamento coercivo
distinguem-se duas fases:

Pagamento boca do cofre, efectuada durante um certo prazo de vencimento,


fixado para cada imposto em regra um ms, nos termos e formas definidos por
Lei.
Pagamento com Juros de mora, feito apos este perodo e durante os prazos
que precedem o relaxe.

O imposto poder ser pago a pronto que o pagamento integral do imposto. Em


prestao que tem em vista facilitar ao contribuinte a solvncia de dbito fixando o
valor mnimo da colecta susceptvel de ser paga em prestaes. E por anualidades,
normalmente 5 anos.

2.1.2 Prescrio

O prazo da prescrio das dvidas fiscais isto , o prazo durante o qual se pode
proceder cobrana do imposto, que foi de vinte e de quinze anos, hoje de 10 anos,
o prazo conta-se do incio do ano civil seguinte aquela em que tiver ocorrido o facto
tributrio. Resulta do art. 304. do cd. Civil, traduz-se na faculdade concedida ao
devedor de, apos ter decorrido determinado prazo, previsto na Lei, recusar o
cumprimento da prestao, e pr-se ao seu exerccio coercivo, com a consequente
extino do direito de o credor proceder cobrana. Portanto, decorrido o prazo de
prescrio, a obrigao espontaneamente realizada no pode ser repetida e a
realizao considerada como comprimento, a extino da obrigao tributaria s
opera quando invocada pelo devedor. PENE (2014;105), WATY (2007;144)

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2.2 Outras formas de extino da obrigao tributaria

2.2.1 Falncia ou insolvncia

Esta pode ser caracterizada como o Estado do devedor impossibilitado de solver as


suas dvidas vencidas. De acordo com o art. 47. da LGT a falncia ou insolvncia
judicialmente declarada determina a extino provisoria das dvidas tributrias que no
s se torna definitiva se o prazo de prescrio o sujeito passivo judicialmente declarado
falido ou insolvente no se reabilitar. PENE (2014:105)

2.2.2 Dao em cumprimento

A dao em cumprimento pois, uma forma de extino da obrigao que consiste na


prestao com o acordo das duas partes, de coisa diversa da que constitui o objecto da
obrigao. Esta prestao exonera o devedor da sua obrigao. Consoante o art. 837.
do cd. civil. PENE (2014:104)

2.2.3 Confuso

De acordo com o art. 868. do cd. Civil, a confuso verifica-se quando o sujeito activo
simultaneamente o sujeito passivo do imposto, como, por exemplo: quando a herana
deferida ao Estado, por falta de todos os parentes sucessveis e do cnjuge a luz do
disposto no art. 2152. cd. Civil, ou quando relativamente ao imposto sucessrio, o
Estado chamado a sucesso do contribuinte. WATY (2007;145)

2.2.4 Compensao

No caso da anulao da liquidao, ser imediato processado o ttulo de anulao. O


contribuinte se tiver constitudo noutra obrigao do mesmo imposto, poder
compensa-la com o crdito representando no ttulo. A obrigao neste caso extinguir-se
a por encontro com o titulo de anulao. IBRAIMO (2002:122)

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III. Garantias da relao jurdica do imposto

3.1 Garantia, a garantia das obrigaes o conjunto de sistemas legais de proteco


do sujeito activo com vista ao cumprimento pelo sujeito passivo. WATY (2007;138-140)

3.1.1 Garantia Geral, conforme resulta do art 601. e 817. do cd. Civil, o patrimnio
do devedor a garantia geral que o credor do imposto dispe. Porm, nos termos dos
artigos supra mencionados, no servem de garantia os bens impenhorveis, isto a
garantia geral o patrimnio do devedor, o conjunto de valores activos que o devedor
possui.

3.1.2 Especial, alm da garantia geral, o credor do imposto dispe de garantias


especiais, que podem ser de natureza pessoal ou real, isto , garantias que podem
consistir na afectao do patrimnio de outras pessoas responsabilizados pelo
cumprimento da obrigao (garantias especiais) ou na afectao de determinada
espcie de bens (garantia real).

A garantia especial de natureza pessoal materializa-se atravs do instituto da


responsabilidade tributaria, ou seja, quando o pagamento de uma divida tributria de
outrem, que no foi atempadamente paga, exigido ao responsvel tributrio.

A garantia de natureza real, o credor do imposto para alm de beneficiar de um


processo executivo prprio (processo de execuo fiscal).

Goza de privilgios creditrios, que a faculdade que a Lei, em ateno causa


de crdito, concede a certos credores, independentemente do registo, de serem
pagos com preferncia a outra, podem versar sobre bens mobilirios que a
favor do Estado e autarquias para garantia dos crditos por impostos directos e
indirectos, ou imobilirios cujos rendimentos esto sujeitos contribuio
predial, para a garantia dos crditos destes impostos devidos ao Estado.
Hipoteca, confere ao credor o direito de ser pago valor de certas coisas imoveis
pertencentes ao devedor, para que esta produza efeitos tem de ser registada.
Reteno na fonte, o direito pelo qual possvel a reteno de quaisquer
mercadorias sujeita aco fiscal de que o sujeito passivo seja proprietrio.

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Prestao de cauo, destina se a assegurar o cumprimento de obrigao fiscal
atravs do depsito de dinheiro ou ttulos de divida pblica, garantia bancaria, ou
outros meios susceptveis de assegurar os crditos do exequente.

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Concluso

Aps debruar minuciosamente conclui-se que, o objecto da relao jurdica fiscal


derivada da prpria noo de imposto que este se traduz numa prestao pecuniria,
pelo que o objecto daquela obrigao esta prestao.

Ligado ao direito de crdito que a Lei de imposto atribui ao sujeito activo, existe
um conjunto de garantias destinadas a assegurar o cumprimento desse direito, e o que
se costuma designar como garantia da relao jurdica de imposto, que se reporta aos
meios capazes de tornar efectivo aquele direito subjectivo e que se concretiza nos bens
que respondem pelo cumprimento da obrigao fiscal.

Contudo este conjunto de operaes levadas a efeito pelo Estado tendo em vista a
obteno de meios de liquidez (emprstimos pblicos), para a satisfao das
necessidades e responsabilidades financeiras.

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Bibliografia

ANA PRATA, Dicionrio Jurdico, vol. I, 5. edio, Almedina, Coimbra, 2009, pp. 1271.

IBRAIMO, Ibraimo. O Direito e a Fiscalidade: Um Contributo para o Direito Fiscal


Moambicano. Maputo, ARTC edio, 2002, pp. 122
PENE, Cludio, Apontamentos de Direito Fiscal Moambicano, Escolar Editora,
Maputo, 2014, pp. 104 -107.
WATY, Teodoro Andrade, Introduo ao Direito Fiscal, 3. edio, W&W Editora,
Maputo, 2007, pp. 137 - 146

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