Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
276/2010-3
TC-000.276/2010-3
Natureza: Relatrio de Auditoria.
rgos e Entidades: Secretaria Executiva do Ministrio das
Cidades Mici, Caixa Econmica Federal Caixa e Governo do
Estado do Paran.
RELATRIO
1
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
casas, 379m de galerias de guas pluviais no Jardim Contorno (rea 1), 226m de galerias de guas
pluviais no Jardim Contorno (rea 2), um parque com recuperao de mata ciliar e obras de dissipador
de energia, relativo ao Contrato n. 5772/CONT/2009; e o Lote 03, com 188 casas no Jardim
Marambaia, concernente ao Contrato n. 5771/CONT/2009.
4. Dos trs Lotes, apenas o Lote 03 teve suas obras iniciadas. Os outros dois aguardam a
imisso provisria na posse para a expedio das Ordens de Servios.
5. O objeto da presente auditoria se insere no programa de trabalho Urbanizao,
Regularizao Fundiria e Integrao de assentamentos precrios (PT 15.451.1128.10S3.0053) e,
mais especificamente, na ao Apoio Urbanizao de Assentamentos Precrios no Estado do Paran.
6. Anota a unidade especializada que o volume de recursos fiscalizados alcanou o montante
de R$ 13.475.506,00, correspondente ao valor total empenhado para o Contrato de Repasse n.
0226007-49, que inclui outras aes alm dos trs contratos de obra objeto desta auditoria (Contratos
ns. 5771/CONT/2009, 5772/CONT/2009 e 5774/CONT/2009).
7. A importncia socioeconmica do empreendimento consiste em beneficiar famlias de
baixa renda que vivem em assentamentos precrios na regio de Colombo/PR, por meio de aes
integradas de habitao, saneamento e incluso social.
8. Trago, a seguir, os principais registros do relatrio produzido pela 3 Secob, atinentes a
cada achado de auditoria, reproduzindo, em parte e com os ajustes de forma pertinentes, o texto
elaborado pela equipe de fiscalizao, as medidas corretivas e o encaminhamento sugerido para cada
item (fls. 27/56):
3.1 - Ausncia de termo aditivo formalizando alteraes das condies inicialmente
pactuadas.
3.1.1 - Tipificao do achado:
Classificao - grave com recomendao de continuidade
Justificativa de enquadramento (ou no) no conceito de irregularidade grave da LDO - Os
valores envolvidos na alterao contratual no so materialmente relevantes frente ao valor total
do contrato. Sendo assim, o achado no se enquadra nos requisitos do art. 94, 1, inc. IV, da Lei
12.017/2009 LDO 2010.
3.1.2 - Situao encontrada:
O contrato original do Lote 03, Contrato n 5771/CONT/2009, previa a execuo de
fundao utilizando-se estacas-broca para 28 casas do tipo R CF 40 (geminadas 2 unidades), 56
casas do tipo R CF 40 (geminadas 4 unidades) e 6 casas do tipo R3/R3A; e estacas pr-moldadas
para 26 casas do tipo R CF 40 (geminadas 2 unidades) e 72 casas do tipo R CF 40 (geminadas 4
unidades). A Doria Construes Civis Ltda. requereu COHAPAR a alterao de mtodo
construtivo para radier em substituio aos dois tipos de fundao inicialmente previstos.
Em vistoria in loco, constatou-se a execuo das fundaes em radier na rea do terreno
em que eram previstas fundaes do tipo estaca-broca (Vide foto anexa). Isso importa alterao
do objeto contratual, entretanto, tal alterao do mtodo construtivo no foi formalizada por
meio de termo aditivo ao Contrato. Tanto o engenheiro residente da obra, quanto o gestor do
contrato da COHAPAR informaram equipe de auditoria que a substituio do tipo de fundao
na rea em execuo j havia sido aprovada, com base em estudos de obra similar anteriormente
executada pela mesma contratada. Diferentemente, a substituio do tipo de fundao na rea de
estacas pr-moldadas ainda estava sob anlise da administrao. Todavia no foi apresentado
nenhum documento que atestasse a aprovao da administrao.
Vale ressaltar que a substituio por fundao radier s se mostrar financeiramente
vantajosa em relao soluo original do Contrato n 5771/CONT/2009 se for tecnicamente
vivel tanto na rea onde estavam previstas estacas brocas, quanto na rea de estacas pr-
moldadas, o que no foi comprovado at o momento da auditoria.
Nesse sentido, a Deciso 965/2002-TCU-Plenrio sintetiza esse entendimento:
[RELATRIO]
2
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
Nestes autos, o que se verifica uma sucesso de ajustes informais e paralelos ao disposto
no instrumento contratual, que, embora no tenham dado causa a prejuzo, contrariam
frontalmente o ordenamento em vigor e as clusulas pactuadas, alm de retirar dos rgos de
controle, quase que por completo, a possibilidade de se certificarem da efetiva regularidade dos
procedimentos adotados.
[VOTO]
Observo que no h dvidas quanto ocorrncia efetiva de infrao norma legal, vez que
a conduta adequada sob o prisma da legalidade seria a realizao de termo aditivo prorrogando a
data aprazada para a entrega dos equipamentos.
[ACRDO]
8.3. determinar ao Superior Tribunal de Justia que:
8.3.1. somente efetue alteraes contratuais devidamente formalizadas por meio de termos
aditivos, com vistas a salvaguardar o interesse da administrao e em respeito ao artigo 60 e seu
pargrafo nico da Lei n 8.666/93.
Desse modo, a execuo da fundao em radier antes da celebrao do correspondente
termo aditivo caracteriza afronta aos dispositivos legais vigentes e deve ser considerada irregular.
Ressalte-se que o ajuste informal oferece riscos Administrao, pois no se tem a comprovao
de que a alterao pretendida tcnica e economicamente vivel ou de que se enquadra em um
dos casos admitidos no art. 65 da Lei n 8.666/93.
Alm disso, a anlise dos documentos referentes ao estudo econmico feito pela
contratante para quantificar as alteraes revelou o emprego de metodologia inadequada. Nesse
estudo, os preos dos servios a serem glosados foram retirados do oramento da contratada. No
entanto, os preos dos servios a serem includos foram baseados no oramento-base da
Administrao, no considerando o desconto obtido aps a licitao. Ademais, as composies
dos novos servios tambm foram elaboradas pela COHAPAR. A adoo dessa metodologia,
com comparaes em bases diferentes, tende a superavaliar os preos dos servios a serem
includos em detrimento dos preos dos servios retirados, podendo resultar em desequilbrio
desfavorvel Administrao.
Assim, caberia COHAPAR formalizar o termo aditivo do Contrato n 5771/CONT/2009
previamente execuo dos servios.
3.1.3 - Objetos nos quais o achado foi constatado:
Contrato 5771/CONT/2009, 24/08/2009, Contratao de empresa para execuo de obras
de construo de 188 unidades habitacionais, na rea de Realocao, situada na Rua das Olarias,
s/n, incluindo: fundaes, estrutura, alvenaria, cobertura, pisos, esquadrias, acabamentos,
conforme os projetos padres de habitao da COHAPAR, Doria Construes Civis Ltda.
3.1.6 - Concluso da equipe:
Em visita obra referente ao Lote 03 da Concorrncia 04/2009, nico dos trs em
execuo, constatou-se a execuo de tipo de fundao diverso do previsto em contrato sem
qualquer termo aditivo formalizado.
Dessa forma, prope-se determinao contratante para que, apresente o termo aditivo do
Contrato n 5771/CONT/2009 devidamente formalizado, comprovando que no houve reduo
da vantagem inicialmente obtida pela Administrao, bem como efetue audincia dos
responsveis, a fim de justificarem a execuo de servios sem cobertura contratual, em afronta
ao art. 60 da Lei 8.666/93, sem a devida comprovao de que a nova soluo de projeto seria
tcnica e economicamente vivel e que resultaria em alteraes contratuais dentro dos limites
legais, nos termos do art. 65 da Lei 8.666/93, sem implicar reduo do desconto inicial do
contrato, em conformidade com o art. 112, 6, da Lei 12.071/2009 (LDO 2010).
3.1.7 - Responsveis:
Nome: Telsforo Lis de Oliveira - CPF: 246.200.339-87 - Cargo: Gestor e fiscal titular do
contrato (desde 24/08/2009)
3
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
4
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
5
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
servios, no se encontrava disponvel nos autos, tampouco constava entre os anexos do edital. A
planilha disponibilizada apresentava os custos unitrios de forma sinttica.
Em entrevista com os gestores do contrato e de oramento da COHAPAR, constatou-se
que as composies analticas, apresentadas no curso da auditoria, haviam sido consideradas
quando da elaborao das planilhas de custos sintticos.
No entanto, o julgamento das propostas foi realizado com base em planilhas sintticas, que
possuam inclusive itens orados como verba, prejudicando o critrio de aceitabilidade de preo
unitrio.
Visando a garantir maior transparncia ao oramento-base que serviu de parmetro para a
elaborao das propostas das concorrentes e em observncia jurisprudncia do TCU, caberia
COHAPAR ter includo no edital o oramento-base detalhado em planilhas que constassem da
composio de todos os seus custos unitrios, inclusive do BDI.
CONTRATO
No edital da Concorrncia n 04/2009, em seu anexo X-a, consta exigncia para que apenas
a proponente vencedora apresente suas composies de custos unitrios aps a celebrao do
contrato, 5 dias aps a emisso da ordem de servio.
Por ocasio da auditoria, em funo de pendncias com desapropriaes/titularidade das
reas, apenas o Lote 03, contratado junto empresa Doria Construes Civis Ltda., encontrava-
se com Ordem de Servio emitida, desde 24/08/2009.
Apesar de decorridos cerca de 5 meses desde a emisso da Ordem de Servio, por ocasio
da auditoria, verificou-se que as composies de custos da Contratada no se encontravam no
processo, s sendo disponibilizadas mediante solicitao da equipe.
Em anlise detida a essa documentao, foram identificadas as seguintes inconsistncias na
planilha oramentria da proposta vencedora do Lote 03:
a) a planilha contratada apresenta preos unitrios correspondentes aos do oramento-base,
com desconto linear de 1%;
b) as composies foram elaboradas posteriormente apresentao da proposta,
evidenciando que no houve apropriao de custos segundo preos de mercado;
c) para ajustar os preos obtidos a partir das composies aos preos propostos, foram
adotados BDIs variveis por servio e no detalhados, assumindo valores desde 2,10% (vidros
comuns) at 17,69% (cinta de amarrao de 20 MPa; verga de 20 MPa), evidenciando a prtica
de conta de chegada;
d) o BDI detalhado totaliza 10,55%, valor no coincidente com quaisquer dos BDIs
anteriormente relacionados aos servios;
e) contrariando a jurisprudncia do Tribunal de Contas da Unio, a composio do BDI
apresenta parcelas de IRPJ e CSLL, tributos personalssimos que no devem ser repassados ao
contratante;
f) no constam composies de custos unitrios para todos os servios contratados.
A prtica da construtora no reflete a boa tcnica oramentria, prejudicando a
transparncia da apropriao de seus custos. Com isso, a celebrao de um eventual termo
aditivo ao Contrato n. 5771/CONT/2009 (Lote 03) oferece risco para a administrao, pois no
clara a formao dos preos, especialmente no caso de contratao de servios novos. Entende-se
que tais falhas foram possveis porque as composies foram exigidas em momento posterior
contratao, e no na fase de anlise das propostas.
Ressalta-se que apenas o menor preo global no assegura a proposta mais vantajosa. A
anlise de preos unitrios muito importante a fim de evitar problemas futuros, seja por
antecipao de pagamentos, seja por pagamentos de aditivos superfaturados. A preocupao
bsica evitar a contratao de preos acima dos parmetros de mercado ou, ento, a de preos
inicialmente vantajosos mas que, pela distribuio de seus valores unitrios, se convertam em
prejuzo da Administrao no decorrer de eventuais aditivos.
6
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
Diante do exposto, caberia COHAPAR ter includo no edital exigncia para que os
proponentes disponibilizassem a composies de todos os seus custos unitrios por ocasio da
apresentao das propostas, inclusive do BDI, observando que o IRPJ e o CSLL so tributos
personalssimos que no deveriam compor essa taxa.
3.4.3 - Objetos nos quais o achado foi constatado:
Contrato 5771/CONT/2009, Contrato 5772/CONT/2009 e Contrato 5774/CONT/2009.
(...)
3.4.6 - Concluso da equipe:
A planilha analtica com a composio dos custos unitrios estimados pela Administrao
no se encontrava disponvel nos autos do processo da Concorrncia n 04/2009. Tal ausncia
prejudica o processo de elaborao das propostas das concorrentes, visto que o oramento da
Administrao deve servir de base para clculos constantes nas propostas apresentadas. Alm
disso, dessa maneira, a comparao de preos das propostas dos licitantes com os do oramento-
base pode passar a ser feita em parmetros diferenciados, pois no se sabe exatamente a
composio dos servios confrontados. Visando a garantir maior transparncia ao oramento-
base e melhoria no processo de seleo da proposta mais vantajosa, prope-se alertar a
COHAPAR sobre a impropriedade constatada, a fim de evitar sua reincidncia em futuras
licitaes realizadas com recursos pblicos federais.
Nos autos do mesmo processo tambm no foram encontradas as planilhas analticas das
contratadas, embora um dos Lotes j se encontrasse em execuo. Em eventuais aditivos, tal
situao gera insegurana Administrao, visto que o processo de apropriao dos custos da
contratada no transparente. Assim, prope-se, tambm, determinao COHAPAR para que
inclua no Contrato n 5771/CONT/2009 clusula estabelecendo que, no caso de aditamentos com
acrscimos, nos termos do art. 65 da Lei 8.666/93, sejam adotados os preos unitrios contratuais
para os servios preexistentes e os custos unitrios do SINAPI acrescidos do BDI de referncia
do oramento-base da Administrao e com o desconto da proposta original para os servios
novos, visando ao atendimento do disposto no art. 112, 6, da Lei 12.017/2009 (LDO 2010). Na
ausncia de referncia de custo unitrio para determinado servio no SINAPI, podero ser
adotados aqueles disponveis em tabela de referncia formalmente aprovada por rgo ou
entidade da administrao pblica federal, incorporando-se s composies de custos dessas
tabelas, sempre que possvel, os custos de insumos constantes do SINAPI.
3.5 - Itens instalao/manuteno de canteiros e mobilizao/desmobilizao no se
encontram detalhados no custo direto da obra.
3.5.1 - Tipificao do achado:
Classificao - outras irregularidades.
3.5.2 - Situao encontrada:
No item 12 do edital da Concorrncia n 04/2009, tem-se que as despesas de
instalao/manuteno de canteiros e mobilizao/desmobilizao no previstas nas planilhas
oramentrias devem compor o BDI, com percentual informado em observao separada.
Esse comando do edital contraria a jurisprudncia do Tribunal de Contas da Unio que
recomenda que despesas desse tipo devam ser detalhadas no custo direto da obra.
No caso em anlise, essas despesas no constavam das planilhas de custos diretos e no se
teve acesso ao percentual a elas referente no BDI dos proponentes no momento de apreciao
das propostas dos Lotes 01, 02 e 03. Logo, alm de contrariar o entendimento do Tribunal de
Contas da Unio, as propostas tambm no foram elaboradas de acordo com o estabelecido no
Edital, prejudicando a transparncia do processo licitatrio e o julgamento objetivo das
propostas.
Ante o exposto, caberia COHAPAR exigir que os itens instalao/manuteno de
canteiros e mobilizao/desmobilizao constassem na planilha oramentria como custo direto,
e no no BDI.
7
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
8
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
9
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
PROPOSTA DE DELIBERAO
10
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
11
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
12
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
1. Processo TC-000.276/2010-3.
2. Grupo: I Classe de Assunto: V Relatrio de Auditoria.
3. Interessado: Congresso Nacional.
4. rgos e Entidades: Secretaria Executiva do Ministrio das Cidades Mici, Caixa Econmica
Federal Caixa e Governo do Estado do Paran.
5. Relator: Ministro-Substituto Marcos Bemquerer Costa.
6. Representante do Ministrio Pblico: no atuou.
7. Unidade Tcnica: 3 Secob.
13
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
9. Acrdo:
VISTOS, relatados e discutidos estes autos do Relatrio de Auditoria realizada pela 3 Secretaria
de Fiscalizao de Obras 3 Secob, que faz parte da Fiscalizao de Orientao Centralizada FOC
de que trata o Acrdo n. 2.490/2009 Plenrio, com o objetivo de avaliar a execuo das obras de
construo de unidades habitacionais no Municpio de Colombo/PR, executadas pelo Governo do
Estado do Paran, vinculadas ao Contrato de Repasse CR n. 226007-49/2007, previstas no Programa
de Acelerao do Crescimento PAC.
ACORDAM os Ministros do Tribunal de Contas da Unio, reunidos em Sesso Plenria, ante as
razes expostas pelo Relator, em:
9.1. com fundamento no art. 43, inciso II, da Lei 8.443/1992, c/c o art. 250, inciso IV, do
Regimento Interno/TCU, promover a audincia do Sr. Telsforo Lis de Oliveira, gestor e fiscal titular
do Contrato n. 5771/CONT/2009, e do Sr. Waldemiro de Toledo Piza, engenheiro e fiscal substituto
desse ajuste, para que, no prazo de quinze dias, a contar da cincia desta Deliberao, encaminhem ao
Tribunal razes de justificativa, por terem permitido a execuo de servios sem cobertura contratual,
em afronta ao art. 60 da Lei n. 8.666/1993, sem a devida comprovao de que a nova soluo de
projeto seria tcnica e economicamente vivel e que resultaria em alteraes contratuais dentro dos
limites legais, nos termos do art. 65 da Lei n. 8.666/1993, sem implicar reduo do desconto inicial do
contrato, em conformidade com o art. 112, 6, da Lei n. 12.071/2009 (Lei de Diretrizes
Oramentrias 2010);
9.2. determinar, com fundamento no art. 45 da Lei n. 8.443/1992, Companhia de Habitao do
Paran COHAPAR que, em cumprimento aos arts. 3 e 65 da Lei n. 8.666/1993, apresente ao TCU,
no prazo de 30 dias, termo aditivo que contemple:
9.2.1. formalizao de todas as alteraes de planilha decorrentes de modificaes
implementadas pelo novo projeto da obra, em especial, quelas j verificadas pela equipe de auditoria
na visita in loco, ou seja, a troca de fundaes de estacas brocas e pr-moldadas para radier,
juntamente com:
9.2.1.1. as respectivas justificativas tcnicas, memrias de clculo, atos e pareceres autorizativos;
9.2.1.2. planilha oramentria atualizada, com a identificao dos itens suprimidos e acrescidos
em funo da alterao contratual (impressa e planilha eletrnica em meio magntico);
9.2.1.3. demonstrativo de que o ajuste no implicou reduo do desconto inicial do contrato
(0,9%), em relao aos custos referenciais estabelecidos na Lei n. 12.017/2009 (art. 112, caput, 2 e
3), acrescidos do BDI de referncia adotado no oramento-base da Administrao (20%), de forma a
garantir o cumprimento do art. 112, 6, da referida Lei (Lei de Diretrizes Oramentrias 2010),
acompanhado das justificativas, anlises tcnicas e documentos de aprovao dos preos unitrios
adotados para os servios novos, no previstos no contrato original;
9.2.1.4. clusula prevendo que, caso seja necessria no futuro a celebrao de novos aditivos,
alm daquele determinado nessa proposta, os preos unitrios de servios novos ou com quantidades
aumentadas, com vistas a garantir o cumprimento do art. 112, 6, Lei n. 12.017/2009, devem:
9.2.1.4.1. no caso de servios novos, estar limitados aos custos referenciais estabelecidos na
referida Lei (art. 112, caput, 2 e 3), acrescidos de BDI de referncia adotado no oramento-base
da Administrao (20%), aplicando-se o desconto inicialmente obtido (0,9%);
9.2.1.4.2. no caso de servios preexistentes, utilizar os preos unitrios contratuais, observando o
desconto da proposta inicial;
9.3. promover a oitiva da empresa Doria Construes Civis Ltda., signatria do Contrato n.
5771/CONT/2009, para que, se for do seu interesse, encaminhe a este Tribunal, no prazo de 15
(quinze) dias, a contar da cincia deste Acrdo, manifestao TCU no Acrdo 2.152/2010-
TCUPlenrioquanto s ocorrncias apontadas nos subitens 9.1 e 9.2 deste Acrdo, haja vista que
podem ocorrer eventuais reflexos no aludido Contrato;
14
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
15
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO TC 000.276/2010-3
Fui presente:
(Assinado Eletronicamente)
LUCAS ROCHA FURTADO
Procurador-Geral
16