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SEDE IBARRA
PUCE-SI
i
CERTIFICACIN DEL ASESOR
CERTIFICA:
Haber revisado el presente informe final de investigacin, el mismo que se ajusta a las
normas vigentes en la Escuela de Negocios y Comercio Internacional (ENCI), de la
Pontificia Universidad Catlica del Ecuador Sede Ibarra (PUCESI); en consecuencia,
autorizo su presentacin para los fines legales pertinentes.
(f:)
Mgs. Irene Marisol Revelo Portilla
C.C.: 0401150420
ii
PGINA DE APROBACIN DEL TRIBUNAL
(f): .
Mgs. .
C.C.: .
(f): .
.
C.C.: ..
(f): .
C.C.: ..
iii
ACTA DE CESIN DE DERECHOS
Yo Moreno Gmez Geovanna Carolina, declaro conocer y aceptar la disposicin del Art.66
del Instructivo de Trabajo de Grado de la Pontificia Universidad Catlica del Ecuador Sede
Ibarra (PUCESI), que en su parte pertinente manifiesta textualmente: Forman parte del
patrimonio de la universidad la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos cientficos
o tcnicos y tesis de grado que se realicen a travs o con el apoyo financiero, acadmico o
institucional de la universidad
f): ..
Geovanna Carolina Moreno Gmez
C.C.: 100414352-3
iv
AUTORA
f): ..
Geovanna Carolina Moreno Gmez
C.C.: 100414352-3
v
RESUMEN EJECUTIVO
El presente informe tiene como objetivo principal, el diseo de un sistema de costos por
rdenes de produccin para el taller creaciones LORENS, ubicado en la ciudad de
Cotacachi, provincia de Imbabura, ste se utilizar como instrumento de apoyo y ayuda para
el registro adecuado de la informacin econmica, as como tambin para el correcto manejo
de los materiales utilizados en la elaboracin de los productos del taller, con informacin
real que le permitir al dueo del mismo tomar decisiones rpidas y oportunas, de manera
que su negocio prospere y crezca en el largo plazo.
El trabajo consta de cuatro captulos, redactados en forma clara y sencilla para ayudar a
comprender fcilmente a los lectores de mismo.
En el primer captulo se tiene una recopilacin terica de todos los conceptos necesarios
utilizados a lo largo del proyecto, con fuentes bibliogrficas actuales que permitirn entender
apropiadamente cada uno de los trminos utilizados a lo largo del proyecto.
A lo largo del tercer captulo se desarrolla el sistema de costos por rdenes de produccin
que facilita el registro de cada una de las operaciones contables que se realizan en el taller,
adems se muestra el desarrollo de un ejercicio contable real del perodo de enero 2016.
vi
ABSTRACT
This report's main objective, the design of a system cost by orders of vine production workshop
creations "LOREN'S" located in the city of Cotacachi, Imbabura province, it will be used as an
instrument of support and assistance for registration adequacy of economic information, as well as
for the proper handling of materials used in the production of each of the products of the workshop,
with real information that will allow the same owner make decisions in a quick and timely manner,
so your business thrive and grow in the long term.
The work consists of four chapters, written in a clear and simple way to help readers easily understand
of it.
In the first chapter we have a theoretical compilation of all the necessary concepts used throughout
the project, with current bibliographical sources that allow a better understanding of each of the terms
used throughout the project way.
In the second chapter the diagnosis was drafted, through which the current situation of the workshop
creations "LOREN'S" was established, to thereby determine the main problems and demands of it
and be able to structure the elements to be used in developing the system cost.
Throughout the third chapter the cost system develops production orders that will facilitate the
registration of each of the financial operations carried out in the workshop, in addition to the
development of a real accounting year period from January 2016 shows.
Finally, in chapter four the benefits from the project, by analyzing the economic, educational and
social impacts were determined; then give way to the conclusions and recommendations.
vii
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios, quien ha sido mi fortaleza y principal fuente de inspiracin
durante la realizacin de este proyecto.
A mis padres Vicente y Margarita, que creyeron en mi capacidad para superarme, por
inculcarme siempre la responsabilidad, y ser por sobre todo los pilares fundamentales de
sabidura y motivacin para el cumplimiento de este logro.
A mis compaeros y amigos que han sido partcipes en el camino para la consecucin de mi
objetivo.
Geovanna Carolina
viii
AGRADECIMIENTO
A Dios, por darme la vida y permitirme llegar al ltimo paso de esta etapa de mi vida.
A mis padres que con su apoyo incondicional me permitieron cumplir esta meta, por
extenderme su mano en los momentos ms difciles del camino.
Al Sr. Guillermo Luna, propietario de creaciones LORENS, por toda la apertura y ayuda
brindadas en la realizacin del presente proyecto.
A mi asesora, Mgs. Irene Revelo, por todo su tiempo, dedicacin, paciencia y apoyo, por
toda la enseanza infundida durante el tiempo compartido, ya que sin su ayuda no hubiera
sido posible culminar este trabajo.
Geovanna Carolina
ix
NDICE GENERAL
x
1.6.3.1. Materiales .......................................................................................................... 11
1.6.3.2. Metodologa de inventarios ............................................................................... 12
1.6.3.3. Mano de Obra .................................................................................................... 13
1.6.3.4. Costos Indirectos de Fabricacin ....................................................................... 14
1.6.4. Clasificacin de los CIF segn su comportamiento .............................................. 15
1.6.4.1. Costos indirectos fijos ....................................................................................... 15
1.6.4.2. Costos indirectos variables ................................................................................ 16
1.6.4.3. Costos indirectos de fabricacin mixtos ............................................................ 16
1.6.5. CIF reales y CIF aplicados .................................................................................... 16
1.6.5.1. Costos indirectos reales (CIF-R) ....................................................................... 16
1.6.5.2. Costos indirectos aplicados (CIF-A) ................................................................. 16
1.7. Sistema de costos ...................................................................................................... 17
1.7.1. Sistema de rdenes de produccin ........................................................................ 17
1.7.1.1. Caractersticas.................................................................................................... 18
1.7.1.2. Objetivos............................................................................................................ 18
1.8. Orden de produccin ................................................................................................. 19
1.9. La hoja de costos....................................................................................................... 20
1.10. Tratamiento de los elementos del costo ................................................................ 21
1.10.1. Materiales o materia prima.................................................................................... 21
1.10.1.1. Ciclo de los materiales....................................................................................... 21
1.10.2. Mano de obra o fuerza laboral .............................................................................. 22
1.10.2.1. Cdigo del trabajo y los contratos colectivo e individual ................................ 22
1.10.2.2. Beneficios sociales del trabajador en Ecuador .................................................. 23
1.10.2.3. Afiliacin a la seguridad social ......................................................................... 23
1.10.2.4. Pago de horas extras .......................................................................................... 23
1.10.2.5. Subsidio familiar ............................................................................................... 24
1.10.2.6. Dcimo tercer sueldo ......................................................................................... 24
1.10.2.7. Dcimo cuarto sueldo ........................................................................................ 24
1.10.2.8. Fondos de reserva .............................................................................................. 24
1.10.2.9. Vacaciones ......................................................................................................... 25
1.10.2.10. Exoneraciones del Cdigo de Trabajo ........................................................... 25
CAPTULO II ...................................................................................................................... 28
xi
DIAGNSTICO .................................................................................................................. 28
2.1. Antecedentes ............................................................................................................. 28
2.2. Objetivos Diagnsticos ............................................................................................. 29
2.2.1. Objetivo General ................................................................................................... 29
2.2.2. Objetivos Especficos ............................................................................................ 29
2.3. Variables Diagnsticas ............................................................................................. 29
2.4. Indicadores ................................................................................................................ 30
2.5. Matriz de Evaluacin Diagnstica ............................................................................ 31
2.6. Mecnica Operativa .................................................................................................. 32
2.6.1. Poblacin o Universo ............................................................................................ 32
2.6.2. Informacin Primaria ............................................................................................ 32
2.6.2.1. Entrevista N 1 dirigida al sr. Ronal Luna propietario del taller creaciones
LORENS ......................................................................................................................... 33
2.6.2.2. Entrevista dirigida al Sr. Joel Chico Operario del tallerLORENS .............. 36
2.6.3. Informacin Secundaria ........................................................................................ 38
2.7. Matriz FODA ............................................................................................................ 38
2.8. Estrategias FO, FA, DO, DA .................................................................................... 39
2.9. Determinacin del Problema Diagnstico ................................................................ 40
CAPTULO III ..................................................................................................................... 41
PROPUESTA DEL DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE POR ORDENES DE
PRODUCCIN ................................................................................................................... 41
3.1. Diseo del Plan de Cuentas ...................................................................................... 41
3.1.1. Plan de cuentas ...................................................................................................... 41
3.2. Aplicacin del sistema contable ............................................................................... 45
3.2.1. Estado de situacin inicial ..................................................................................... 45
3.2.2. Transacciones ........................................................................................................ 46
3.2.3. Tasa predeterminada ............................................................................................. 53
3.2.4. Libro diario............................................................................................................ 54
3.2.5. Libro mayor ........................................................................................................... 69
3.2.6. Balance de comprobacin ..................................................................................... 88
3.2.7. Balance de comprobacin ajustado ....................................................................... 89
3.2.8. Estado de resultados .............................................................................................. 90
xii
3.2.9. Balance general ..................................................................................................... 91
CAPTULO IV .................................................................................................................... 92
ANLISIS DE IMPACTOS ................................................................................................ 92
4.1. Impacto Social .......................................................................................................... 93
4.2. Impacto Econmico .................................................................................................. 94
4.3. Impacto Educativo .................................................................................................... 95
CONCLUSIONES ............................................................................................................... 96
RECOMENDACIONES ...................................................................................................... 97
BIBLIOGRAFA ................................................................................................................. 98
ANEXOS ........................................................................................................................... 100
xiii
NDICE DE TABLAS
xiv
Tabla N 32 Costos Indirectos de Fabricacin Control ....................................................... 82
Tabla N 33 Costo de ventas ................................................................................................ 83
Tabla N 34 Variacin del CIF ............................................................................................ 83
Tabla N 35 Gastos administrativos y de ventas .................................................................. 84
Tabla N 36 Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones ............................................... 84
Tabla N 37 Gasto inters .................................................................................................... 85
Tabla N 38 Gasto provisiones incobrables ......................................................................... 85
Tabla N 39 Gasto depreciacin muebles y enseres ............................................................ 86
Tabla N 40 Gasto depreciacin equipo de cmputo ........................................................... 86
Tabla N 41 Gasto depreciacin vehculo ............................................................................ 87
Tabla N 42 Gasto arriendo.................................................................................................. 87
Tabla N 43 Balance de comprobacin ................................................................................ 88
Tabla N 44 Balance de comprobacin ajustado ................................................................. 90
Tabla N 45 Estado de resultados ........................................................................................ 90
Tabla N 46 Balance general................................................................................................ 91
Tabla N 47 Impacto social .................................................................................................. 93
Tabla N 48 Impacto econmico.......................................................................................... 94
Tabla N 49 Impacto educativo............................................................................................ 95
Tabla N 50 Requisicin de materiales Chanel.................................................................. 103
Tabla N 51 Requisicin de materiales RM-01 ................................................................. 104
Tabla N 52 Requisicin de materiales cartera de cadena ................................................. 105
Tabla N 53 Requisicin de materiales bal coquiado ...................................................... 106
Tabla N 54 Requisicin de materiales Christian Dior ...................................................... 107
Tabla N 55 Requisicin de materiales MNG-0674 .......................................................... 108
Tabla N 56 Requisicin de materiales MOSSI ................................................................. 109
Tabla N 57 Requisicin de materiales MOSSI orden de produccin N3 ........................ 110
Tabla N 58 Requisicin de materiales Bal Coquiado orden de produccin N2 ............ 111
Tabla N 59 Orden de produccin carteras Chanel ............................................................ 111
Tabla N 60 Orden de produccin cartera de cadena ......................................................... 112
Tabla N 61 Orden de produccin cartera MNG-0674 ...................................................... 112
Tabla N 62 Orden de produccin cartera MOSSI ............................................................ 113
Tabla N 63 Hoja de costos carteras Chanel ...................................................................... 113
xv
Tabla N 64 Hoja de costos RM-01 ................................................................................... 114
Tabla N 65 Hoja de costos carteras de cadena ................................................................. 114
Tabla N 66 Hoja de costos bales coquiados ................................................................... 115
Tabla N 67 Hoja de costos Carteras Christian Dior ......................................................... 115
Tabla N 68 Hoja de costos carteras MNG-0674............................................................... 116
Tabla N 69 Hoja de costos carteras MOSSI ..................................................................... 116
Tabla N 70 Hoja de costos bales coquiados ................................................................... 117
Tabla N 71 Nmina .......................................................................................................... 118
Tabla N 72 Provisiones nmina........................................................................................ 118
Tabla N 73 Valor hora ...................................................................................................... 119
Tabla N 74 Costo Nmina segn orden de produccin .................................................... 119
Tabla N 75 Costo de Mano de Obra ................................................................................. 120
Tabla N 76 Costo de nmina segn orden de produccin ................................................ 120
Tabla N 77 Mtodo promedio cuero econmico .............................................................. 121
Tabla N 78 Mtodo promedio cuero pulap ....................................................................... 121
Tabla N 79 Mtodo promedio cuero engrasado ............................................................... 122
Tabla N 80 Mtodo promedio hilo ................................................................................... 122
Tabla N 81 Mtodo promedio agujas ............................................................................... 122
Tabla N 82 Mtodo promedio pega .................................................................................. 123
Tabla N 83 Krdex mtodo promedio esponjas ............................................................... 123
Tabla N 84 Krdex mtodo promedio cola de rata ........................................................... 124
Tabla N 85 Krdex mtodo promedio cemento de contacto ............................................ 124
Tabla N 86 Krdex mtodo promedio tela fina ................................................................ 124
Tabla N 87 Krdex mtodo promedio tela impermeable ................................................. 125
Tabla N 88 Krdex mtodo promedio ojales finos grandes ............................................. 125
Tabla N 89 Krdex mtodo promedio llaves .................................................................... 126
Tabla N 90 Krdex mtodo cierres ................................................................................... 126
Tabla N 91 Krdex mtodo promedio chapas .................................................................. 126
Tabla N 92 Krdex mtodo promedio foami .................................................................... 127
Tabla N 93 Krdex mtodo promedio cartn ................................................................... 127
Tabla N 94 Krdex mtodo promedio peln .................................................................... 128
Tabla N 95 Krdex mtodo promedio fibra...................................................................... 128
xvi
Tabla N 96 Krdex mtodo promedio argollas ................................................................ 128
Tabla N 97 Krdex mtodo promedio argollas para llavero ............................................ 129
Tabla N 98 Krdex mtodo promedio piolines ................................................................ 129
Tabla N 99 Krdex mtodo promedio rpidos ................................................................. 129
Tabla N 100 Krdex mtodo promedio tela econmica ................................................... 130
Tabla N 101 Krdex mtodo promedio tela gamuza ........................................................ 130
Tabla N 102 Krdex mtodo promedio argollas mosquetn ............................................ 130
Tabla N 103 Krdex mtodo promedio ojales pequeos .................................................. 131
Tabla N 104 Krdex mtodo promedio mosquetones ...................................................... 131
Tabla N 105 Krdex mtodo promedio cadena dorada .................................................... 131
Tabla N 106 Krdex mtodo promedio cadena plateada .................................................. 132
Tabla N 107 Krdex mtodo promedio patas ................................................................... 132
Tabla N 108 Krdex mtodo promedio media luna ......................................................... 132
Tabla N 109 Krdex mtodo promedio cuero charol ....................................................... 133
Tabla N 110 Krdex mtodo promedio cuero prensado ................................................... 133
Tabla N 111 Krdex mtodo promedio tela microfibra ................................................... 134
Tabla N 112 Krdex mtodo promedio imanes ................................................................ 134
Tabla N 113 Krdex mtodo promedio corosil ................................................................ 134
Tabla N 114 Krdex mtodo promedio cuadrantes .......................................................... 135
Tabla N 115 Krdex mtodo promedio hebillas ............................................................... 135
Tabla N 116 Depreciacin maquinaria ............................................................................. 136
Tabla N 117 Depreciacin activo fijo............................................................................... 136
xvii
NDICE DE FIGURAS
xviii
NDICE DE ANEXOS
Anexo N 1 Entrevista dirigida al sr. Ronal Luna propietario del taller creaciones
LORENS ....................................................................................................................... 101
Anexo N 2 Entrevista dirigida al sr. Operario del taller artesanal LORENS .............. 102
Anexo N 3 Tabla de requisicin de materiales ................................................................. 103
Anexo N 4 Orden de produccin ...................................................................................... 111
Anexo N 5 Hoja de costos ................................................................................................ 113
Anexo N 6 Mano de obra ................................................................................................. 118
Anexo N 7 kardex ............................................................................................................. 121
Anexo N 8 tabla de depreciaciones .................................................................................. 136
Anexo N 9 Registro nico de Contribuyentes del Sr. Ronal Luna .................................. 137
Anexo N 10 Ttulo de Artesano Calificado del Sr. Ronal Luna ....................................... 139
Anexo N 11 Productos de cuero fabricados por el Sr. Ronal Luna .................................. 140
Anexo N 12 Anteproyecto de tesis ................................................................................... 144
xix
INTRODUCCIN
El uso de un sistema contable adecuado que vaya acorde con las necesidades del negocio,
contribuye al desarrollo adecuado de las actividades dentro del taller, beneficiando al dueo,
trabajador y a cada uno de los clientes que se manejan en el mismo, adems de proporcionar
mayor grado de agilidad al momento de compras, ventas y establecimiento de precios para
el pblico, logrando superar etapas de registros bsicos en cuadernos de precios y
transacciones, para as llevar al negocio al xito total en su mercado.
Una vez establecido el problema a travs de la realizacin del diagnstico, gracias a las
entrevistas y observacin directa del mismo, se pudo determinar que el principal problema
del taller constituye en la falta de un sistema que le permita establecer los costos adecuados
de cada uno de los productos, para que los mismos sean vendidos adecuadamente a los
clientes.
1
CAPTULO I
MARCO TERICO
Desde tiempos inmemorables el cuero ha sido utilizado como materia prima para la
utilizacin de diversos artculos desde prendas de vestir utilizadas por nuestros ancestros,
hasta los ms finos artculos utilizados en la actualidad
El cuero es uno de los materiales ms tiles con que ha contado la humanidad a travs de su
historia. Desde el propio primitivismo hasta nuestros das somos acompaados por una
segunda piel que como los buenos vinos, en vez de envejecer, embellece. El hombre
prehistrico para evitar que las pieles de los animales que cazaba se daaran o endurecieran,
utilizaba la grasa de los sesos de sus presas, frotndolas sobre las futuras prendas que le
protegeran del fro. Hebreos y babilonios utilizaban para preservarlas, medios parecidos a
los existentes en curtiduras muy rudimentarias, como eran cubrir la piel con sustancias
astringentes de cortezas, races y frutos, curndola con sal comn y algunas veces frotndola
con aceites. En Egipto se han hallado segmentos de cuero en buen estado, de hace 3 mil aos.
Gracias a una adecuada conservacin, su textura fue usada en la antigedad por soldados que
los incorporaban como parte de cascos yelmos y escudos, por marineros que le convertan
en velas y cubiertas de grandes buques y por hombres inquietos que transformaron las pieles
de oveja, cabra y becerro en pergamino. Hoy en da, el cuero es la base de una gran industria,
pues constituye la materia prima para la fabricacin de objetos de tanta importancia como el
calzado y prendas de vestir, correas de transmisin para maquinaria, carteras, maletas,
talabartera, guantes industriales, etc. Dependiendo de la naturaleza de los productos a los
que est destinada, la piel de animales como cabras, vacas, bueyes, becerros, cerdos y de
algunos reptiles como culebras y cocodrilos, es sometida a un adecuado proceso de curticin.
El curtido de cueros consiste bsicamente en convertir el material putrescible en una
superficie que en condiciones ordinarias no se deteriora y que al ser mojada y posteriormente
secada no se endurece. Para lograr este efecto son utilizados varios productos naturales como
el tanino que se extrae de plantas como el roble, sauce, quebracho, mangle, etc. y tambin
sales de cromo que se obtienen de un mineral de hierro y cromo; aceites de ballena, foca,
bacalao y curtientes sintticos (p.1).
2
1.1.1. Historia y evolucin del cuero en el Ecuador
En el Ecuador, durante la poca de la Colonia, la industria del cuero era muy prospera,
especialmente la del calzado, adems de la fabricacin de artculos para la caballera y bales.
Entre los principales productos que se producan estn: botas, bales, monturas, riendas,
fustas e incluso sillas y asientos para viajes. En la poca Republicana, las costumbres
respecto al gusto y uso del cuero continuaron siendo iguales a los de la poca de la Colonia.
A principios del siglo XIX, cuando hace su aparicin el vehculo automotor que desplaza al
caballo como medio de transporte, se reduce sustancialmente la demanda de artculos de
cuero. Es entonces cuando toma impulso la industria del calzado. En la dcada de los aos
cincuenta el uso de botas y zapatos se incrementa en gran medida, especialmente en la costa,
donde la industria del calzado se ampla considerablemente por efecto de la accin
colonizadora. A partir de los aos sesenta en adelante se consolida la industria del cuero,
especialmente en la produccin de calzado en las provincias de la sierra ecuatoriana, llegando
a ser Tungurahua la principal la provincia donde se concentra el mayor nmero de empresas
de curtiembre, teido de cuero y produccin de artculos de cuero. La industrializacin del
cuero constituye una actividad muy importante en el desarrollo del pas, puesto que demanda
gran cantidad de mano de obra y la diversificacin de productos que contribuyen a entregar
valor agregado. Esta industria satisface la demanda interna e inclusive, hay excedentes para
la exportacin (p.1-2).
Los artesanos talabarteros han sido la base del desarrollo de Cotacachi, su habilidad,
constancia, sacrificio y visin emprendedora han llevado a que este cantn se convierta en
un centro artesanal en Imbabura.
Cotacachi es reconocida a nivel nacional y poco a poco internacionalmente por ser uno de
los lugares en el Ecuador que se dedica a la elaboracin de artculos de cuero de gran calidad,
esta caracterstica le ha dado al cantn ese impulso para el desarrollo econmico ya que un
porcentaje significativo de su poblacin se dedica a la elaboracin de artculos de cuero en
todos sus procesos, desde las curtiembre de las pieles hasta los talleres que producen cada
3
uno de los artculos de cuero que posteriormente sern ofrecidos en los almacenes a turistas
nacionales y extranjeros quienes visitan diariamente la gran cantidad de almacenes ubicados
en el cantn. Quienes visitan este cantn usualmente adquieren algn recuerdo de gran
calidad manufacturado en cuero en Cotacachi.
Al ser el cuero ese material duradero y que no tiene putrefaccin si se lo trata de la manera
adecuada, la industria del mismo lo aprovecha para la fabricacin de una gran cantidad de
artculos que principalmente son elaborados con cueros de ganado vacuno y ovino, pero
tambin hay que recalcar que se usan pieles de algunos reptiles como cocodrilos y serpientes,
as como tambin pieles de canguro, caballo, foca, morsa entre otros.
Este tipo de artculos son productos cuya materia prima fundamental es el cuero, debido a
que el mismo al ser un material fcil de trabajar permite ser transformado en una gran
cantidad de productos tales como carteras, portafolios, monederos, correas, chompas,
abrigos, ropa, zapatos, monturas.
Para ser artesano hay que cumplir algunos requisitos, pero el ms importante es la
calificacin otorgada por la Junta Nacional de Defensa del Artesano (Ley de Defensa del
Artesano, 1997), que le permite a sus miembros trabajar bajo algunos beneficios, es por esta
razn que LORENS se atiene a los siguientes artculos establecidos en la Ley de Defensa
del Artesano.
Se establecen los siguientes trminos En el Art. 2 de (Ley de Defensa del Artesano, 1997):
4
b) Artesano: Al trabajador manual, maestro de taller o artesano autnomo que, debidamente
calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y registrado en el Ministerio
del Trabajo y Recursos Humanos, desarrolle su actividad y trabajo personalmente y
hubiere invertido en su taller, en implementos de trabajo, maquinarias y materias primas,
una cantidad no superior al veinticinco por ciento (25%) del capital fijado para la
pequea industria. Igualmente se considera como artesano al trabajador manual aunque
no haya invertido cantidad alguna en implementos de trabajo o carezca de operarios;
c) Maestro de Taller: Es la persona mayor de edad que, a travs de los colegios tcnicos de
enseanza artesanal, establecimientos o centros de formacin artesanal y organizaciones
gremiales legalmente constituidas, ha obtenido tal ttulo otorgado por la Junta Nacional
de Defensa del Artesano y refrendado por los Ministerios de Educacin y Cultura, y del
Trabajo y Recursos Humanos;
d) Operario: Es la persona que sin dominar de manera total los conocimientos tericos y
prcticos de un arte u oficio y habiendo dejado de ser aprendiz, contribuye a la
elaboracin de obras de artesana o la prestacin de servicios, bajo la direccin de un
maestro de taller;
e) Aprendiz: Es la persona que ingresa a un taller artesanal o a un centro de enseanza
artesanal, con el objeto de adquirir conocimientos sobre una rama artesanal a cambio de
sus servicios personales por tiempo determinado, de conformidad con lo dispuesto en el
Cdigo del Trabajo; y,
f) Taller Artesanal: Es el local o establecimiento en el cual el artesano ejerce
habitualmente su profesin, arte u oficio y cumple con los siguientes requisitos:
1. Que la actividad sea eminentemente artesanal;
2. Que el nmero de operarios no sea mayor de quince y que el de aprendices no
sea mayo r de cinco;
3. Que el capital invertido no sobrepase el monto establecido en esta Ley;
4. Que la Direccin y responsabilidad del taller estn a cargo del maestro de taller;
y,
5. Que el taller se encuentre debidamente calificado por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano (p.1).
LORENS es un negocio cuyo dueo es artesano calificado, por lo que vende sus productos
con tarifa 0%, esta es la razn por la que realiza sus declaraciones del IVA semestrales en
los meses de Enero y Julio de las ventas reportadas en estos perodos. En cuanto a lo
relacionado al impuesto a la renta realiza su declaracin anual en concordancia con los
ingresos anuales y realizando la resta de las retenciones que se le realiza a la empresa durante
su periodo contable que va desde el 1 de Enero hasta de 31 de Diciembre.
5
Los artesanos calificados deben cumplir con deberes formales, segn el (Servicios de Rentas
Internas, 2013):
De acuerdo al Servicio de Rentas Internas (2013), el IVA es: un impuesto que los
ecuatorianos pagan cuando adquieren ciertos bienes y servicios, con el fin de que el Estado
pueda contar con recursos econmicos que le permitan atender adecuadamente las
necesidades de la poblacin (p.5).
Los artesanos calificados tienen como beneficio que todos los bienes y servicio que vendan
tendrn una tarifa del 0% del IVA, sin embargo esto se dar siempre y cuando cumplan con
todos los requisitos establecidos en el art.154 de la Ley de Rgimen tributario Interno que
establece un rgimen especial para artesanos que deben cumplir con algunos requisitos.
6
1.5.La Empresa
La empresa es una realidad compleja con una dimensin econmica, tcnica, jurdica y
psicolgica, es una entidad integrada por el capital y el trabajo como factores de produccin
y dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestacin de servicios, con fines
lucrativos. (Lpez, 2010)
Por lo dicho anteriormente, se puede decir que la empresa es una organizacin dedicada a la
produccin de bienes y servicios con el fin de satisfacer necesidades de los demandantes.
a) Por su naturaleza
Empresas Pblicas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector pblico (Estado).
Empresas Privadas: Son aquellas cuyo capital pertenece a al sector privado (personas
naturales o jurdicas).
Empresas Mixtas: Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector pblico como al
sector privado (personas jurdicas).
Las empresas se clasifican por su naturaleza, es decir de acuerdo al fin que cumple, cuando
se dedican a la transformacin de materas primas se llaman industriales, cuando se dedican
7
a la compra venta son comerciales y cuando la actividad predomina el intelecto o mano de
obra se denominan empresas de servicios.
Por otra parte la clasificacin de las empresas por el sector a la que pertenecen, hace
referencia a la procedencia de las empresas, si estas son de propiedad privada, pblica o
mixta.
1.6.Contabilidad
De acuerdo a (Garca, 2008) la contabilidad como ciencia, no ensea a registrar los hechos
econmicos que modifican el patrimonio, la situacin financiera y los resultados (p.22).
La Contabilidad es el medio a travs del cual cualquier organismo que realice algn tipo de
actividad econmica, puede realizar el correcto control de todas las transacciones que realice
durante un determinado perodo contable, con el objetivo de que aquellos que son los
encargados de la toma de decisiones puedan hacer su trabajo adecuadamente basados en
datos reales, y as conocer la verdadera situacin econmica de una entidad.
El ciclo contable es el proceso que se lleva a cabo mediante el registro de las transacciones
que la empresa realiza con el fin de obtener datos contables que permita analizar la situacin
de la organizacin, se inicia con la apertura de los asientos contables, seguido de la
mayorizacin, luego se procede a realizar el balance de comprobacin, se procede a realizar
ajustes y se elabora el balance ajustado.
8
Movimiento
Balance General al econmico Anlisis de
principio del Libro diario
(Documentos transacciones
periodo fuente)
Balance de Balance de
Ajustes del libro Libro mayor
comprobacin comprobacin
diario
ajustado
Este proceso termina con la elaboracin de estados financieros que sirven para calcular
ndices financieros y tomar decisiones.
9
1.6.2.1.Definicin de Costo
De acuerdo al anlisis realizado por Ripol y Balada (2003). Los costes representan la
porcin del precio de adquisicin (de productos, servicios o elementos del inmovilizado) que
no se ha aplicado a la obtencin de los ingresos de la empresa. (p. 16)
El costo constituye el fundamento para el costeo del producto, la evaluacin del desempeo
y la toma de decisiones gerenciales. El costo se define como el valor sacrificado para
adquirir bienes o servicios, que se mide en dlares mediante la reduccin de activos o al
incurrir en pasivos en el momento en que se obtienen los beneficios. En el momento de la
adquisicin, el costo en que se incurre es para lograr beneficios presentes o futuros (p.11).
Por lo tanto los costos son atribuibles principalmente a las empresas industriales, ya que son
aquel tipo de inversiones que nos traern beneficios presentes o futuros a la empresa, son
aquellos desembolsos que se les relaciona directamente con la produccin.
1.6.2.2.Definicin de Gasto
Al hablar de gastos desde el punto de vista contable podemos decir que son aquellos
consumos que no son atribuibles a la fbrica, sino que son relacionados directamente con la
parte administrativa, comercial, gerencial y de ventas de la empresa (Zapata, 2007).
Para (Alcarria, 2009), los gastos son disminuciones del patrimonio neto, distintas de las
distribuciones de fondos de la entidad a los propietarios, como consecuencia de la actividad
econmica de adquisicin de bines y servicios o como consecuencia de las variaciones en el
valor de activos y pasivos que debe reconocerse contablemente (p.29).
El gasto est constituido por las erogaciones de dinero que la empresa debe hacer para
sustentar el pago por la adquisicin de un bien, servicios, deuda u otro acontecimiento que
conlleve la actividad econmica.
10
1.6.3. Elementos del Costo
Los elementos del costo de produccin son tres: material, mano obra y gastos indirectos de
fbrica. Los gastos indirectos de fbrica tambin se le conoce como costos indirectos de
fbrica, gastos generales de fbrica o carga fabril. (Jimnez & Espinoza, 2007, pg. 113)
De acuerdo a lo citado anteriormente, se puede decir que los elementos del costo, estn
compuesto por aquellos rubros destinados para la elaboracin del bien.
1.6.3.1.Materiales
Los materiales constituyen todos aquellos bienes que van a ser sometidos a transformaciones
para luego ser parte de un producto terminado, los mismos pueden ser tanto directos como
indirectos.
(Zapata, 2007), los productos naturales o previamente procesados que servirn para elaborar
otros bienes, con caractersticas diferentes llamados productos o artculos terminados. Los
materiales directos, o materia prima directa, tienen tres caractersticas: Identidad plena, es
decir que son rastreables y de fcil identificacin con el producto o con la orden de
produccin. Cantidad representativa, respecto otros materiales complementarios stos se
evidencian por su presencia incuestionable en los bienes. Precio significativo, es decir que
el costo de stos debe ser representativo respecto a otros de menor cuanta. (p. 71)
Los materiales directos en s constituyen la mayor parte del producto terminado, estos son
aquellos bienes que dejarn su forma original para transformarse en nuevos artculos con la
combinacin de los dems elementos del costo.
11
Por lo tanto los materiales indirectos son aquellos productos requeridos para complementar
el producto terminado como puede ser el caso de los adornos, laca, botones, entre otros.
FIFO
El mtodo FIFO por sus siglas en ingles Firt In First Out, o PEPS Primeras en Entrar
Primeras en Salir de acuerdo a la NIC 2 asume que los productos en existencias comprados
o producidos antes, sern vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los productos
que queden en la existencia final sern los producidos o comprados ms recientemente.
Este mtodo es utilizado principalmente en las empresas en donde sus productos son
perecibles y necesitan que los ms antiguos sean los primeros en ser despachados.
Promedio Ponderado
El coste de cada unidad de producto se determinar a partir del promedio ponderado del coste
de los artculos similares, posedos al principio del ejercicio, y del coste de los mismos
artculos comprados o producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio
peridicamente o despus de recibir cada envo adicional, dependiendo de las circunstancias
de la entidad.
Este tipo de mtodo se utiliza para tener un manejo ms equitativo del costo de los productos
que entran y salen a bodega, con el objetivo de no tomar en cuenta los precios ms antiguos,
ni los ms nuevos, para que el margen de utilidad no se aleje de la realidad.
12
1.6.3.3.Mano de Obra
La mano de obra se constituye como (Zapata, 2007) el esfuerzo fsico e intelectual que
realiza el hombre con el objeto de transformar los materiales en partes, artculos acabados,
obras concluidas, espacios cultivables o hatos ganaderos que estarn listos para la venta
(p.97). Es necesario recalcar que la mano de obra se clasifica en mano de obra directa y
mano de obra indirecta.
Los trabajos realizados por las personas ya sean de habilidad fsica o intelectual sern
considerados como mano de obra, si los mismos intervienen en la trasformacin directa de
algn bien en producto terminado.
Es la aportacin cifrada del factor humano que interviene de forma directa en la fabricacin
de cada unidad producida (Eslava, 2015, pg. 57)
Este tipo de rubro se debe clasificar dentro de los costos indirectos de fabricacin, debido
que son valores que no se relacionan directamente en la elaboracin del producto, sin
embargo son necesarios para la terminacin del mismo. (Polimeni, et al., 1994)
Dentro de la mano de obra indirecta se deber cuantificar a los trabajadores que no realicen
tareas directamente relacionadas con los productos, pero sus labores son igualmente
importantes en la terminacin de los productos, es por esta razn que su valor tambin deber
ser incluido en el costo final del bien.
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Costo de la mano de obra (directa e indirecta)
Ser necesario que se cancele un sueldo y otros beneficios en el caso de los obreros y un
salario en el caso de los trabajadores, de acuerdo a (Zapata, 2007) por el cumplimiento de
las tareas tanto fsicas como intelectuales en las que el personal que trabaja en la
transformacin de los bienes, el mismo puede ser cancelado con dinero, en servicios o en
especies, de acuerdo a lo que se haya concordado previamente entre las partes.
El costo de la mano de obra ya sea directa o indirecta deber cuantificarse mediante los pagos
que se le realicen a los obreros y trabajadores que realizan sus labores en las empresas que
se dedican a la fabricacin de bienes, para determinar este costo ser fundamental que
tambin se tomen los beneficios adicionales que se le cancela al personal que labora en una
empresa, con el objetivo de que los costos establecidos sean ms reales.
Definicin
Los costos indirectos de fabricacin, tambin denominada como costos generales de fbrica,
carga fabril o gastos generales de fbrica, comprenden todos los costos de produccin que
no estn catalogados como materiales directos, ni como mano de obra directa. Dentro de
ellos se puedas mencionar mano de obra indirecta, material indirecto: calefaccin, luz y
energa para la planta. (p.57)
Por otra parte Rincn & Parrado, (2012), los costos indirectos son todos los costos de
fbrica que no se pueden asociar directamente con el producto o es complejo asociarlos con
precisin. Los costos indirectos son asignados al producto por prorrateo a cada Orden de
Produccin. (p.180)
Los costos indirectos de fabricacin forman parte un complemento del producto terminado
ya que estos no participan directamente en el proceso de transformacin, estos pueden ser
materia prima indirecta, mano de obra indirecta, carga fabril, dentro de esta se incluyen:
14
De acuerdo a (Zapata, 2007):
Es fundamental establecer la diferencia entre los costos fijos y los costos variables.
Segn (Zapata (2007) establece que de esta manera se determinar cul es la causa por la
cual existe algn tipo de variacin en el costo unitario de los productos producidos, as
podemos aumentar las medidas de control establecidas y proponer un presupuesto ms
adecuado de los CIF. Hay que aprender a diferenciar los tipos de costos, debido a que cada
uno tiene su comportamiento en la fabricacin de los productos, es por esta razn que se debe
tener bien claro cules son y saber que los mismos se clasifican en fijos, variables mixtos
(133).
Este tipo de costos como su nombre lo indica permanecen fijos dentro de un periodo contable
de la empresa, adems este tipo de costos no varan de acuerdo al nivel de produccin que
se maneje dentro del negocio, dentro de los mismos podemos considerar el arriendo del local,
sueldos, depreciaciones.
15
1.6.4.2.Costos indirectos variables
(Garza, 2011), cambia en proporcin directa al nivel de produccin dentro del rango
relevante (p.8).
Este tipo de costos a diferencia de los costos fijos vara de acuerdo al nivel de produccin
que se maneje dentro de la empresa, por ejemplo la materia prima para una orden de
produccin no es la misma que para otra, por lo tanto estos costos no sern iguales en las
diferentes rdenes.
Son de tipo combinado, es decir fijos y variables, pero es necesario conocer que para la
planificacin y el control ser necesario determinar la parte que le corresponde a cada tipo
de costo para obtener mejores resultados (Zapata 2007).
(Zapata, 2007), estos costos se deben registrar tan pronto ocurran, es decir, cuando se
reconozca el uso, consumo, devengamiento o extincin, manifestados por la presencia de
documentos fuente (p.129).
Por lo tanto el CIR real es el valor que ya gastamos es decir todos los desembolsos realizados
y tomados en cuenta en los CIF.
Con estos CIF nosotros obtenemos el valor para registrarlo en la hoja de costos, y lo
obtenemos mediante la multiplicacin de la tasa predeterminada con la cantidad estipulada.
(Zapata, 2007)
16
Este valor es el que previamente el encargado de los costos debi haber calculado, de acuerdo
a las necesidades y proyecciones de la empresa, ser necesario que se trate de encortar el
equilibrio entre el CIF Real y el CIF Aplicado.
1.7.Sistema de costos
Para establecer el sistema de costos que se acopla de la mejor manera para una empresa, ser
necesario conocer cul es la manera con la que lleva a cabo sus actividades y cul es el
funcionamiento de la misma., por lo tanto los sistemas de costos que se utilizan son los
siguientes:
Este tipo de sistema de costos ayuda a las empresas o negocios pequeos dedicados a la
recepcin de pedidos por parte de sus clientes.
17
talleres de mecnica, sastreras, siembras y cultivos, crianza de animales para el engorde,
produccin de lcteos por lotes, etc (p.61).
Fundamentalmente este tipo de sistema de costos es utilizado por las pequeas empresas que
no producen grandes cantidades es por esta razn que el manejo del mismo debe ser fcil
para que pueda ser utilizada por cualquier persona que se dedique a la produccin.
1.7.1.1.Caractersticas
Apto para las empresas que tienen fabricacin por pedido o en lotes, como ya se explic.
Requiere que los elementos se clasifiquen en directos e indirectos, por tanto, los
elementos se denominan: a) materiales directos, b) mano de obra directa y c) costos
indirectos de fbrica.
Inicia con una orden de trabajo que emite formalmente una autoridad de la empresa.
Por cada orden se debe abrir y mantener actualizada una hoja de costos, cuyo diseo y
funcionamiento se explicarn ms tarde.
El objeto del costeo es el producto o lote de productos que se estn produciendo y que
constan en la orden de trabajo y en la hoja de costos.
Funciona con costos reales o predeterminados, o ambos a la vez. (p. 61)
Algunas de las caractersticas mencionadas son importantes para la utilizacin del sistema
de costos por rdenes de produccin, como por ejemplo el uso de una hoja de costos por
rdenes de produccin, ya que la produccin del negocio comienza al momento de la emisin
de la hoja de costos y dentro de la misma se lleva el registro de todos los movimientos que
se realicen hasta la obtencin del costo final del producto terminado.
1.7.1.2.Objetivos
Existen algunos objetivos que persigue el sistema de rdenes de produccin, para ello:
(Zapata, 2007), Calcular el costo de produccin de cada pedido o lote de bienes que se
elabora, mediante el registro de los tres elementos en las denominadas hojas de costo.
Mantener en forma adecuada el conocimiento lgico del proceso de manufactura de cada
artculo. As, es posible seguir en todo momento el proceso de fabricacin, que se puede
18
interrumpir sin prejuicio del control fsico, del registro y de la calidad del producto. Mantener
un control de la produccin, an despus que se haya terminado, a fin de reducir los costos
en la elaboracin de nuevos lotes o de nuevos productos (p.61).
En fin el principal objetivo de este sistema de costos constituye determinar los costos reales
por cada producto que se vaya a producir dentro de una empresa, con el objetivo de
determinar cules son los costos exactos incurridos en cada una de las ordenes de produccin
y de esta manera tener una idea clara de las prdidas o ganancias en las que se est
incurriendo.
1.8.Orden de produccin
Una vez que el cliente ha concretado el pedido ser necesaria la elaboracin de una orden de
produccin, cuyo modelo presentamos a continuacin:
Departamento:
Produccin Cliente: Sra. Fany Molina
Fecha de inicio: Lunes 4
Producto Cantidad de enero de 2016
Fecha de terminacin:
Carteras Chanel 5 Viernes 8 de enero de 2016
Carteras RM-01 5
Especificaciones Cartera Chanel: 30 cm de alto x 17 cm de alto, con fondo de 10 cm, dos
manillas de 65 cm cada una, con bolsillo posterior, 4 bolsillos interiores, color negro
coquiada.
Especificaciones Cartera RM- 01: 35 cm de alto x 26 cm de alto, con fondo de 15 cm, dos
manillas de 64 cm cada una, dos bolsillos interiores, bolsillo estuche para celular, color
negro coquiada.
Elaborado por: Sr.
Guillermo Luna
Aprobado por:
19
1.9.La hoja de costos
Una hoja de costos permite el registro de todos aquellos rubros intervinientes para la
elaboracin del producto especfico.
(Zapata, 2007), la hoja de costos ser abierta tan pronto se expida la orden de produccin,
debe ser actualizada conforme se utilicen y apliquen los elementos del costo. Una vez que se
conozca con certeza que se ha concluido lo que se est produciendo se debe liquidar. Este
libro contable constituye el auxiliar del inventario de productos en proceso (p.65)
ARTCULO ORDEN N
CLIENTE CANTIDAD
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN
RESMEN
MATERILES
DIRECTOS
MOD
COSTO PRIMO CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS
COSTO DE
FABRICACIN
COSTO POR UNIDAD
20
1.10. Tratamiento de los elementos del costo
Cuando se habla de costos hay que tomar en cuenta que los mismos se dividen de acuerdo a
su naturaleza. (Zapata, 2007) En este sistema de acumulacin los elementos se clasifican
en directos e indirectos, a fin de facilitar la rastreabilidad y asignacin, ms o menos precisa,
de los costos en las distintas hojas de costos (p.66).
Los elementos que conforman el costo tienen un tratamiento diferente cuando se trabaja por
costos por procesos. Los materiales se controlan por medio de cuentas auxiliares para cada
tipo de material; pero los consumos de los mismos se registran en un solo rubro.
Los materiales debern pasar por siete fases mientras se producen los bienes o se generan
los servicios; de acuerdo a Zapata (2007):
Deteccin de necesidades: Con esta fase comenzamos el proceso que la empresa va realizar
durante su actividad econmica, es tarea del bodeguero o de la persona encargada de
determinar las necesidades de la empresa en cuanto a materia prima dar aviso a aquellos que
se encargan de realizar las compras o requisiciones de todos los materiales necesarios para
dar inicio a la produccin, esta tarea se debe realizar peridicamente.
Cotizacin y seleccin del proveedor: Esta fase es importante debido a que se deben buscar
las mejores opciones de proveedores, es fundamental que la seleccin del mismo se realice
de manera adecuada es decir tomando en cuenta varios factores que beneficien a la entidad
que ocupa el lugar de comprador, como por ejemplo el precio, la calidad, la garanta, el
tiempo de entrega, la atencin y las promociones.
Emisin de la orden de compra: Mediante una orden de compra emitimos las necesidades
que tiene la empresa al proveedor elegido, es fundamental que en la misma queden bien
especificados los requerimientos y las caractersticas de los productos a comprar, con el
objetivo de que el proveedor tenga claro lo que tiene que mandar y de esta manera se evitan
las devoluciones de mercadera que es lo que la empresa ms debe evitar durante su proceso
de compra.
Recepcin y verificacin del pedido: A travs de este proceso se revisa la mercanca enviada
por el proveedor, ser necesario que la persona encargada de las compras haga una
verificacin del pedido con el objetivo de revisar que en el mismo estn todos los productos
requeridos y no existan fallas en la entrega de los mismos, despus de este proceso se procede
al registro contable que se realizar con la factura que llega adjunta a lo enviado por el
proveedor.
21
Acondicionamiento y despacho: Una vez recibidos todos los productos ser necesario
acomodarlos en un lugar adecuado para el mantenimiento de los mismos. Mientras que
cuando hablamos de despacho nos referimos a la accin de sacer los materiales de bodega
para enviarlos mediante una nota de entrega a la produccin, para lo mismo la persona
encargada del resguardo de los materiales deber realizar este proceso de una manera
adecuada ya que el manejo de los mismos es un tema importante en la empresa industrial.
Devoluciones internas y externas: Esta son las actividades que ms afectan a la empresa, por
eso es necesario que se eviten a toda costa mediante la correcta realizacin de los procesos
anteriores, pero existen circunstancias en las que no se puede evitar las mismas por lo que
son consideradas como normales, pero hay que tener en cuenta que si las devoluciones son
muy constantes, entonces si son consideradas como un problema y se deben tomar las
medidas necesarias para evitar caer en prdidas que perjudiquen a nuestra empresa.
Pago a proveedores: Mediante este proceso se da por finalizado el proceso de los materiales,
ser necesario que la empresa construya una imagen frente a sus proveedores, para que los
mismos le den prioridades en un futuro, es por esta razn que los lmites de tiempo de pago
siempre debern cumplirse por el encargado de la cancelacin de las facturas.
De acuerdo a lo citado anteriormente, se puede evidenciar que el ciclo de los materiales debe pasar
por siete etapas en donde se debe detecta las necesidades, en esta etapa el bodeguero indica la
necesidad existente para que el superior realiza el pedido. Despus se debe cotizar y elegir al
proveedor, adquiriendo el bien en el lugar que brinde las condiciones ms favorables para la empresa.
Como tercer paso, se emite la orden de compra, donde se especifiquen los requerimientos y
caractersticas del producto. En la etapa de recepcin y verificacin del pedido, se comprueban que
el producto tenga las especificaciones de acuerdo a la orden de compra. Seguido se procede a
acondicionar los materiales en lugares donde puedan garantizar su permanencia en ben estado. Las
devoluciones internas y externas son realizadas por inconsistencias en el producto. Y por ltimo el
pago a proveedores es el proceso final del ciclo de los materiales.
Segn (Zapata, 2007) la ley fundamental que rige las relaciones laborales en el sector
privado se denomina Cdigo de Trabajo o Cdigo Laboral, la cual se complementa con los
contratos colectivos de trabajo. (p. 98)
22
a esta cantidad ser necesario sumarles otros montos que sern detallados a continuacin, de
todo aquello que hay que sumarles a quienes trabajan bajo relacin de dependencia en el
sector privado del Ecuador.
Todo trabajador que labore bajo relacin de dependencia deber ser afiliado al IESS (Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social), por parte de su patrono, el valor total a pagar es de 21,50% del
salario o sueldo de acuerdo a lo que le corresponda, siendo un valor de 12,15% el valor cancelado
por su empleador de esto el 11.15% corresponde a la seguridad social del aporte patronal, el 0.5%
para IECE y el otro 0.5% para SETEC; y de 9,45% el valor que el empleado tiene que aportar (estos
valores estn vigentes desde enero del 2014). Los beneficios que se le otorgan a los trabajadores son:
derecho al seguro de enfermedad, maternidad, la madre trabajadora tiene derecho al subsidio por
maternidad, el trabajador padre de familia tiene derecho a un periodo de licencia por paternidad
invalidez, vejez, cesanta, muerte y de Riesgos del Trabajo, los trabajadores que por 25 aos o ms
hubieren prestado servicios, continuada o interrumpidamente, tendrn derecho a ser jubilados por
sus empleadores (Ministerio de Trabajo y Empleo, 2014).
Las horas extras solo podrn alcanzar un mximo de 4 horas en un da y 48 horas en el mes,
y si las mismas son hasta las 24:00 h el recargo ser del 50%, mientras que si las mismas se
dan entre las 24:00 h y las 06:00 h o entre sbados, domingos y feriados el recargo ser de
un 100%; y el valor del cual se hace el recargo corresponde el valor de la hora diurna
trabajada/240.
23
1.10.2.5. Subsidio familiar
Este beneficio se lo pacta en los contratos colectivos, y lo reciben aquellos servidores que
tengan cargas familiares es decir sus hijos menores de 18 aos o mayores de edad con algn
tipo de discapacidad, adems se le suma a las cargas el cnyuge que no trabaja.
Este valor tambin conocido como bono navideo representa el valor equivalente al clculo
de todas las remuneraciones recibidas por el empleado durante todo el ao divididas para 12,
el periodo de clculo de este valor es desde el 1 de diciembre del ao anterior hasta el 30 de
noviembre del ao en curso y el lmite de tiempo para su pago es el 24 de diciembre del ao
en curso.
A este valor se lo conoce tambin con bonificacin escolar, debido a que es un pago adicional
que reciben los trabajadores especficamente en la poca de entrada a clases segn la regin
en la que se encuentren depender su periodo de caculo, por lo que en la regin sierra y
oriente el mismo va desde el 1 de agosto del ao anterior hasta el 31 de julio del ao en
curso; mientras que en la regin costa se calcula desde el 1 de marzo del ao anterior hasta
el 28 de febrero del ao en curso.
Una vez que el trabajador haya cumplido un ao de servicio con un mismo empleador
entonces tendr derecho a recibir el porcentaje de los fondos de reserva que constituye un
8,33% de la remuneracin aportada al IESS, el pago del mismo se realizar desde el treceavo
mes laborado.
24
1.10.2.9. Vacaciones
Este beneficio lo gozarn aquellos trabajadores que hayan cumplido un ao de servicio con
el mismo empleador y tendrn derecho a 15 das de vacaciones anuales, despus del quinto
ao de servicio se aumentar un da a este total hasta llegar a un mximo de 30 das. La
forma en la que se calcula este valor constituye la remuneracin recibida por el trabajador
dividida para 24.
El Cdigo de Trabajo establece varias exoneraciones a los artesanos calificados que los
eximen de pagar algunos de los beneficios antes mencionados para sus trabajadores.
Art. 101.- Exoneracin del pago de utilidades.- Quedan exonerados del pago de la
participacin en las utilidades los artesanos respecto de sus operarios y aprendices.
Art. 115.- Exclusin de operarios y aprendices.- Quedan excluidos de las gratificaciones a
las que se refiere este pargrafo, los operarios y aprendices de artesanos.
Art. 302.- Obligaciones de los artesanos calificados.- Los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano no estn sujetos a las obligaciones impuestas a los
empleadores por este Cdigo.
Sin embargo, los artesanos jefes de taller estn sometidos, con respecto a sus operarios, a las
disposiciones sobre sueldos, salarios bsicos y remuneraciones bsicas mnimas unificadas
e indemnizaciones legales por despido intempestivo.
Art. 303.- Indemnizaciones.- El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social atender a las
indemnizaciones por accidentes y dems prestaciones a que tuvieren derecho los operarios,
por medio de los fondos sealados en la Ley de Defensa del Artesano y los que en lo sucesivo
se asignaren para el efecto (p.69).
Para aquellos que est calificados como artesanos, es muy beneficioso todo lo establecido
por el Cdigo de Trabajo, debido a que les evita el pago de varios beneficios que por ley los
trabajadores de cualquier otro tipo de empresa deberan recibir, por lo que esto impulsa al
desarrollo de este sector en particular. Sin embargo los maestros artesanos debern garantizar
el cumplimiento de todas las dems obligaciones que no tienen exoneracin en el Cdigo
de Trabajo.
25
Segn la Ley de defensa del Artesano en el Art. 16:
Los artesanos amparados por esta Ley no estn sujetos a las obligaciones impuestas a los
patronos, en general, por la actual legislacin.
Sin embargo, los artesanos jefes de taller estn sometidos con respecto a sus operarios a las
disposiciones sobre el salario mnimo y a pagar las indemnizaciones legales en los casos de
despido intempestivo.
Tambin gozarn los operarios del derecho de vacaciones y jornada mxima de trabajo de
conformidad con el Cdigo del Trabajo.
Con los fondos determinados en esta Ley y con los fondos que en lo sucesivo se asignaren,
se atender por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social a las indemnizaciones de
accidentes de trabajo y a los otros derechos de los operarios. (Ley de Defensa del Artesano,
1997)
Una manera adecuada de medir los tiempos especficos que laboran los trabajadores dentro
de la fbrica es mediante la realizacin de tarjetas reloj, cuyo modelo se presenta a
continuacin:
TARJETA RELOJ
Nombre:
Centro de costos
Lunes Lunes
Martes Martes
Mircoles Mircoles
Jueves Jueves
Viernes Viernes
26
EMPRESA INDUSTRIAL XYZ
TIQUETES DE TIEMPO
27
CAPTULO II
DIAGNSTICO
2.1. Antecedentes
Uno de estos hbiles artesanos es el seor Ronal Guillermo Luna, propietario del taller
artesanal Creaciones LORENS, el mismo que se encuentra en el mercado por ms de 17
aos. Este negocio inicia sus actividades en 1990 como un pequeo negocio familiar, para
despus constituirse como un taller artesanal el 24 de marzo de 1998, a partir de ese momento
procede a la contratacin de ms personal y a la obtencin del ttulo de artesano calificado
para continuar con el desarrollo de sus actividades. En la actualidad este taller se encuentra
laborando en Cotacachi en el centro de la ciudad, y cuenta con un operario aparte del dueo
del mismo que tambin participa en el proceso productivo.
El crecimiento del negocio ha sido significativo en los ltimos aos, debido a que el mismo
distribuye su mercadera a los almacenes de cuero de la ciudad de Cotacachi, pero su
actividad est fundamentalmente enfocada en la realizacin de contratos con la empresa
COIVESA.S.A de la ciudad de Quito, la misma que se dedica a la fabricacin de uniformes
para las instituciones financieras del pas, pero la fabricacin de carteras y portafolios est a
cargo de Creaciones LORENS.
28
Los artculos de cuero de la ciudad de Cotacachi tienen gran renombre a nivel nacional e
internacional, aunque hay que mencionar que la competencia existente dentro y fuera del
cantn es muy difcil, sin embargo el Sr. Luna dijo estar siempre tratando de innovar con
nuevos productos que vayan con las tendencias del mercado y por supuesto mantener el alto
grado de calidad que siempre ha manejado en la elaboracin de cada artculo de cuero.
29
2.4. Indicadores
Registros contables
Obligaciones tributarias
Manejo de inventarios
Materia Prima
Calidad
Costo
Mano de Obra
Tiempos
Sueldos
Funciones
Afiliacin IESS
30
2.5.Matriz de Evaluacin Diagnstica
31
2.6. Mecnica Operativa
Una vez que se han planteado e identificado los objetivos, variables e indicadores del
diagnstico, se efecta la investigacin mediante los mtodos, tcnicas e instrumentos para
recopilar informacin, con los respectivos recursos econmicos, materiales y humanos
disponibles.
Entrevista
Observacin
Se aplicarn una entrevista al propietario y operario del taller creaciones LORENS, para
analizar la informacin obtenida.
Entrevista:
La entrevista N 1 se realiz en la ciudad de Cotacachi al Sr. Ronal Luna propietario del
taller creaciones LORENS, con el objetivo de obtener la informacin necesaria acerca
de la situacin de la empresa en los mbitos de produccin, procesos, mano de obra,
infraestructura y equipo.
La entrevista N 2 se realiz en la Ciudad de Cotacachi al Sr. Joel Chico operario del
taller creaciones LORENS, con el objetivo de tener la informacin suficiente para
realizar el diagnstico de la situacin real de la empresa.
Observacin:
Se proceder a realizar una observacin no estructurada de conocimiento exploratorio al
taller creaciones LORENS, para luego proceder a realizar la entrevista al propietario
y determinar la infraestructura, maquinaria y equipo de produccin; para lo cual se
utilizar una cmara fotogrfica y una grabadora.
32
2.6.2.1. Entrevista N 1 dirigida al sr. Ronal Luna propietario del taller creaciones
LORENS
7. Cmo establece el costo de la materia prima para cada uno de los productos?
Se basa en el costo al que compra cada uno de los productos a los respectivos
proveedores.
33
9. Cunto paga al administrador del taller?
No hago ningn clculo de mi ganancia, por lo tanto no s cunto es el monto del sueldo
del administrador.
34
17. Tiene conocimiento del sistema de costos por rdenes de produccin?
No tengo ninguna idea de qu es ese sistema.
35
2.6.2.2. Entrevista dirigida al Sr. Joel Chico Operario del taller artesanal LORENS
36
Anlisis de la entrevista dirigida al operario
Segn la informacin obtenida mediante la entrevista realizada al operario del taller se puede
concluir que el mismo no est afiliado actualmente al IESS y tampoco cuenta con un contrato
laboral que le especifique sus tareas a realizar, estos son factores perjudiciales para el
empleado, y que deberan cambiar lo ms pronto posible; sin embargo, el ambiente laboral
que se mantiene es muy bueno lo que hace que el operario se sienta cmodo en su trabajo.
2.6.2.3.Ficha de observacin
37
libreta, adems tampoco cumple con todos los requerimientos de ley al no haber afiliado a
su operario al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Con los aspectos descritos anteriormente se determina que el dueo no puede establecer los
costos de sus productos de una manera adecuada, ni determinar a ciencia cierta cuales son
las ganancias o prdidas que se producen diariamente en el taller.
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
F1: Experiencia en el tratamiento O1: Ampliacin del mercado en
del cuero y su transformacin. la ciudad de Cuenca.
F2: Productos con alto valor O2: Capacitaciones constantes
agregado. por parte de la Sociedad de
F3: Mano de obra calificada. Artesanos.
F4: Tener los beneficios de O3: Mejora del control de
artesano calificado. costos.
O4: Promocin personalizada
con nuevos clientes.
DEBILIDADES AMENAZAS
D1: No posee un sistema A1: Existencia de productos
adecuado para establecer costos. sustitutos.
D2: Falta de variedad de A2: Inestabilidad econmica del
herramientas de promocin. pas ya que limita reinversin.
D3: No existe suficiente personal A3: Ingreso de productos de
para una adecuada segregacin otros pases a menor precio.
de funciones. A4: Los productores de
D4: Falta de infraestructura Quisapincha tienen precios ms
adecuada para la produccin. econmicos.
D5: Falta de clientes fijos.
38
D6: Conocimiento limitado de A5: Alto nmero de
funciones administrativas. competidores.
Figura N 8 FODA
Elaborado por: Geovanna Moreno
FA FO
F2 A4: Los productos con alto valor F2 O1: Los productos con alto valor
agregado pueden superar los bajos costos agregado harn que los clientes tengan
de los productores de Quisapincha. satisfaccin al trabajar con el taller.
F2 A3: Productos con alto valor agregado, F3 O2: La mano de obra calificada se da
contrarresta la competencia desleal por gracias a las constantes capacitaciones en
parte de otros pases. la Sociedad de Artesanos Cotacachi.
F4 A1: Mano de obra calificada, puede F1 O2: Posicionamiento y experiencia en
diversificar e innovar los productos para el mercado debido a capacitaciones
combatir los productos sustitutos. constantes por parte de la Sociedad de
Artesanos de Cotacachi.
DO DA
O4 D2: La promocin personalizada con D2 A1: Que la falta de promocin de los
nuevos clientes le permitir reducir la poca productos de los talleres se vea afectada
promocin que tiene la empresa en el por los productos sustitutos existentes.
mercado. D2 A4: Crear herramientas de promocin
O3 D6: La mejora en el sistema de control para poder competir con los productos de
de costos le permitir al administrador Quisapincha.
tomar mejores decisiones en cuanto al D6 A5: El conocimiento limitado de
manejo del taller. procesos administrativos le dar ventaja a
O1 D3: La ampliacin del mercado a la la gran cantidad de competidores que s
ciudad de Cuenca le permitir al negocio poseen este tipo de conocimientos para el
crecer y contratar ms personal para poder manejo de un negocio
segregar las funciones adecuadamente
Figura N 9 Estrategias FO, FA, DO, DA
Elaborado por: Geovanna Moreno
39
2.9. Determinacin del Problema Diagnstico
El taller creaciones LORENS constituye una pequea empresa cuyo dueo tiene la
condicin de artesano calificado, lo que le concede algunos beneficios en cuanto al pago de
salarios a los operarios que trabajan para l, ste taller ubicado en la ciudad de Cotacachi se
dedica a la fabricacin de productos en cuero, principalmente carteras, esto lo realiza bajo
pedidos de diferentes clientes de la ciudad y ltimamente el propietario ha decidido ampliar
el mercado a la ciudad de Cuenca, buscando mejores oportunidades de ventas y la ampliacin
de su negocio.
Otro de los problemas principales encontrados fue que el dueo del negocio cumple con
varias funciones a la vez ya que se desempea como administrador, vendedor y supervisor
de su operario, y que necesita de ms personal para poder realizar una adecuada segregacin
de funciones y el mismo pueda desempear mejor sus labores diarias, adems de que su
salario no tiene la distribucin adecuada como gastos y costos indirectos de fabricacin
dentro de los productos terminados. En definitiva no se conoce los verdaderos resultados de
la produccin y las ventas, as como tampoco se tiene un registro adecuado de las
transacciones diarias que se realizan en el mismo, ni como se manejan los inventarios que se
poseen y los que se necesitan adquirir, es por esta razn que se hace necesario el:
40
CAPTULO III
PROPUESTA DEL DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE POR ORDENES DE
PRODUCCIN
CDIGO CUENTA
1. ACTIVO
1.1. Activo corriente
1.1.1. Caja
1.1.2. Caja Chica
1.1.3. Bancos
1.1.3.1. Banco del Pichincha
1.1.4. Cuentas por cobrar
1.1.4.1 (-) Provisin cuentas incobrables
1.1.5. Documentos por cobrar
1.1.6. IVA en compras
1.1.7. Arriendo pagado por anticipado
1.1.8. Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.9. Inventarios
1.1.9.1. Inventario de materia prima
1.1.9.1.1. Cuero econmico
1.1.9.1.2. Cuero pulap
1.1.9.1.3. Cuero engrasado
1.1.9.1.4. Cuero prensado
1.1.9.1.5. Cuero charol
1.1.9.1.6. Esponja
1.1.9.1.7. Cola de rata
1.1.9.1.8. Tela fina
1.1.9.1.9. Tela impermeable
1.1.9.1.10. Tela microfibra
41
1.1.9.1.11. Tela econmica
1.1.9.1.12. Tela gamuza
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos
1.1.9.2.1. Imanes
1.1.9.2.2. Ojales finos grandes
1.1.9.2.3. Llaves
1.1.9.2.4. Cierres
1.1.9.2.5. Chapas
1.1.9.2.6. Argollas
1.1.9.2.7. Argollas para llavero
1.1.9.2.8. Argollas mosquetn
1.1.9.2.9. Mosquetones
1.1.9.2.10. Ojales pequeos
1.1.9.2.11. Cadena dorada
1.1.9.2.12. Cadena plateada
1.1.9.2.13. Patas
1.1.9.2.14. Media luna
1.1.9.2.15. Piolines
1.1.9.2.16. Rpidos
1.1.9.2.17. Fibra
1.1.9.2.18. Peln
1.1.9.2.19. Foami
1.1.9.2.20. Cartn
1.1.9.2.21. Cuadrantes
1.1.9.2.22. Corosil
1.1.9.2.23. Hebillas
1.1.9.2.24. Hilos
1.1.9.2.25. Pega
1.1.9.2.26. Cemento de contacto
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados
1.2. Activo no corriente (Propiedad, Planta y Equipo)
1.2.1. Maquinaria y Equipo
1.2.1.1 (-) Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo
1.2.2 Vehculo
1.2.2.1 (-) Depreciacin acumulada de vehculo
1.2.3. Muebles y Enseres
1.2.3.1 (-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres
1.2.4. Equipo de cmputo
1.2.4.1 (-) Depreciacin acumulada de equipo de cmputo
1.3. Otros activos
2. PASIVOS
2.1. Pasivo corriente (Corto Plazo)
42
2.1.1. Cuentas por pagar
2.1.2. Documentos por pagar
2.1.3. Nmina de fbrica
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar
2.1.5. Beneficios por pagar
2.1.5.1. Dcimo tercer sueldo por pagar
2.1.5.2. Dcimo cuarto sueldo por pagar
2.1.5.3. Vacaciones por pagar
2.1.5.4. Fondos se reserva
2.1.6. IESS por pagar
2.1.6.1. Aporte personal
2.6.1.2. Aporte patronal
2.2. Pasivo no corriente
2.2.1. Prstamo por pagar
2.3. Otros pasivos
3. PATRIMONIO
3.1. Capital
3.2. Utilidad del Ejercicio
3.3. Prdida del Ejercicio
3.4. Resumen de Rentas y Gastos
4. INGRESOS
4.1. Ingresos Operacionales
4.1.1. Ventas tarifa 0%
4.1.2. (-) Descuento en ventas
4.1.3. (-) Devolucin en ventas
4.1.4. Utilidad bruta en ventas
4.2. Ingresos no operacionales
5. COSTOS
5.1. Costos de Produccin
5.1.1 Materia Prima Directa
5.1.1.1 Inventario Inicial de Materia prima Directa
5.1.1.2. Compras de Materia prima Directa
5.1.1.3. Inventario Final de Materia prima Directa
5.1.1.4. Inventario Inicial de productos en Proceso
5.1.1.5. Inventario Final de Productos en Proceso
5.1.1.6. Inventario Inicial de Productos Terminados
5.1.1.7. Inventario Final de Productos Terminados
5.1.2. Nmina de Fbrica
5.1.2.1 Mano de Obra Directa
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control
5.1.4.1. Materiales Indirectos
5.1.4.2 Mano de Obra Indirecta
43
5.1.4.3. Otros costos Indirectos
5.1.4.3.1. Agua, energa, luz y telecomunicaciones
5.1.4.3.2. tiles de aseo
5.1.4.3.3. Arriendo de local
5.1.4.3.4. Depreciaciones de planta
5.1.5. Costo de Ventas
5.1.6. Variacin del CIF
6. GASTOS
6.1. Gastos Operacionales
6.1.1. Gastos administrativos y de ventas
6.1.1.1 Sueldos, salarios y dems remuneraciones
6.1.1.2. Gasto aporte patronal
6.1.1.3. Vacaciones
6.1.1.4. Dcimo Tercer Sueldo
6.1.1.5. Dcimo Cuarto Sueldo
6.1.1.6. Fondos de reserva
6.1.2. Gasto combustibles
6.1.3 Gasto trasporte
6.1.4. Gastos de viaje
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones
6.1.6. Gasto inters
6.1.7 Gasto suministros de oficina
6.1.8. Gasto provisin incobrables
6.1.9. Gasto depreciacin edificio
6.1.10. Gasto depreciacin muebles y enseres
6.1.11. Gasto depreciacin maquinaria y equipo
6.1.12 Gasto depreciacin equipo de cmputo
6.1.13 Gasto depreciacin vehculo
6.2. Gasto de ventas
6.3. Gasto arriendo
6.4. Gasto suministros de costura
Figura N 10 Plan de Cuentas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
44
3.2.Aplicacin del sistema contable
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente
Caja 300 Pasivo no corriente
Caja Chica 20
Bancos 2500
Documentos por cobrar 5392 Prstamo por pagar 7470,79
Inventario de materia prima 1636,50
Inventario de materiales indirectos 2549,96
Total Activo Corriente 12398,456 Total Pasivo 7470,79
Activo no corriente
Maquinaria 19700 11554,44 PATRIMONIO
(-)Depreciacin 8145,56
Vehculo 13000 2672,22 Capital 19498,06
(-)Depreciacin 10327,78
Muebles y enseres 150 45,92
(-)Depreciacin 104,08
Equipo de cmputo 600 297,81 Total Patrimonio 19498,06
(-)Depreciacin 302,19
Total Activo no corriente 14570,39
TOTAL ACTIVO 26968,85 TOTAL P + Pt 26968,85
GERENTE CONTADOR
Tabla N 1 Estado de situacin inicial
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
45
3.2.2. Transacciones
46
El 06/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 20 argollas, 5 metros de
cierres, 20 llaves, 80 cm de fmix, 20 patas, hilo y pega.
El 07/01/2016 se paga el arriendo del mes de enero a la Sra. Laura Snchez por 100
ms IVA, el 80% del valor corresponde a la fbrica y el 20% a la parte administrativa
con cheque N 000282 del Banco Pichincha.
47
El 13/01/2016 se enva a produccin: 540 decmetros de cuero econmico, 330 cm
de tela econmica, 170 cm de esponja, 10 metros de cola de rata; segn orden de
requisicin N004, para la fabricacin de 10 bales coquiados.
El 13/01/2016 se cobra una deuda pendiente del Sr. Guido Vivas, por $1000, nos
paga con cheque N00045.
48
El 18/01/2016 el Sr. Sal Calle nos realiza un pedido de 10 carteras modelo MNG-
0674 y 10 carteras modelo Mossi, segn orden de produccin N 003.
El 18/01/2016 se cobra una deuda pendiente de la Sra. Martha Bravo por 632,
pagados con una transferencia bancaria a la cuenta del Banco Pichincha.
El 19/01/2016 se cobra una deuda pendiente del Sr. Sal Calle por 258, en efectivo.
49
El 22/01/2016 se registra los salarios pendientes de pago a los operarios.
50
El 25/01/2016 se compra a Comercial Paz, segn factura N 001- 001- 000192407,
700 centmetros de corosil, a 0,03 c/u, se cancela en efectivo.
El 25/01/2016 la Sra. Fanny Molina nos cancela la cuenta pendiente del 8 de enero
mediante una transferencia bancaria.
51
El 29/01/2016 se realizaron 10 bales coquiados los mismos que pasan a la
produccin terminada.
52
3.2.3. Tasa predeterminada
Valor
CIF VARIABLES unitario Presupuesto
Materiales Indirectos 94
Hilo 24
Pega 70
Mano de Obra Indirecta 120
TOTAL CIF VARIABLES 214
TOTAL CIF PRESUPUESTADOS
(CIF FIJOS + CIF VARIABLES) 548,17
Tabla N 3 CIF variables
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
53
3.2.4. Libro diario
54
Depreciacin acumulada de maquinaria y
1.2.1.1 (-) equipo 8145,56
1.2.2 Vehculo 13000 2672,22
1.2.2.1 (-) Depreciacin acumulada de vehculo 10327,78
1.2.3. Muebles y enseres 150 45,92
1.2.3.1 (-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres 104,08
1.2.4. Equipo de cmputo 600 297,81
1.2.4.1 (-) Depreciacin acumulada de equipo de cmputo 302,19
2.2.1. Prstamo por pagar 7470,79
3.1. Capital 19498,06
V/r el estado de situacin inicial
04/01/2016 2
1.1.9.1. Inventario de materia prima 964
1.1.9.1.5. Cuero charol 700
1.1.9.1.1. Cuero econmico 264
1.1.6. IVA en compras 115,68
1.1.3.1. Banco del Pichincha 1079,68
V/r compra de cuero segn Fact. N003- 001-
0000717
04/01/2016 3
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 177,5
1.1.9.2.3. Llaves 20
1.1.9.2.4. Cierres 18
1.1.9.2.5. Chapas 38
1.1.9.2.6. Argollas 20
1.1.9.2.15. Piolines 25
1.1.9.2.11. Cadena dorada 25
1.1.9.2.1. Imanes 6
1.1.9.2.12. Cadena plateada 25,5
1.1.6. IVA en compras 21,3
1.1.3.1. Banco del Pichincha 198,8
V/r compra de herrajes segn Fact. N 001-
001- 000003724
04/01/2016 4
1.1.9.1. Inventario de materia prima 237
1.1.9.1.11. Tela econmica 225
1.1.9.1.12. Tela gamuza 12
1.1.6. IVA en compras 28,44
1.1.3.1. Banco del Pichincha 265,44
V/r compra de tela segn factura N 002- 001-
000149999
04/01/2016 5
55
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 102,50
Orden de Produccin N 1
1.1.9.1. Inventario de materia prima 102,50
1.1.9.1.5. Cuero charol 87,5
1.1.9.1.12. Tela gamuza 7,5
1.1.9.1.6. Esponja 7,5
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 5 carteras Chanel
04/01/2016 6
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 51,04
5.1.4.1. Materiales Indirectos 51,04
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 51,04
1.1.9.2.12. Cadena plateada 13,01
1.1.9.2.5. Chapas 9,83
1.1.9.2.2. Ojales finos grandes 18
1.1.9.2.1. Imanes 1,5
1.1.9.2.3. Llaves 0,75
1.1.9.2.22. Corosil 0,75
1.1.9.2.18. Peln 2,5
1.1.9.2.24. Hilos 1,2
1.1.9.2.25. Pega 3,5
V/r registro de materiales indirectos para 5
carteras Chanel
06/01/2016 7
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 122,55
0 Orden de Produccin N 1
1.1.9.1. Inventario de materia prima 122,55
1.1.9.1.5. Cuero charol 108,5
1.1.9.1.9. Tela impermeable 10
1.1.9.1.6. Esponja 2,55
1.1.9.1.7. Cola de rata 1,5
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 5 carteras RM-01
06/01/2016 8
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 13,99
5.1.4.1. Materiales Indirectos 13,99
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 13,99
1.1.9.2.6. Argollas 2
1.1.9.2.4. Cierres 2,25
1.1.9.2.3. Llaves 3
1.1.9.2.19. Fmix 1,04
56
1.1.9.2.13. Patas 1
1.1.9.2.24. Hilos 1,20
1.1.9.2.25. Pega 3,5
V/r registro de materiales indirectos para 5
carteras RM-01
07/01/2016 9
6.3. Gasto arriendo 20
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 80
5.1.4.3.3. Arriendo de local 80
1.1.6. IVA en compras 12
1.1.3.1. Banco del Pichincha 112
V/r pago de arriendo del mes de enero
08/01/2016 10
5.1.2. Nmina de Fbrica 182,48
5.1.2.1 Mano de Obra Directa 162,71
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 19,77
2.1.6. IESS por pagar 35,14
2.1.6.1. Aporte personal 15,38
2.6.1.2. Aporte patronal 19,77
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 147,33
V/r registro de nmina por pagar
08/01/2016 11
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 182,48
5.1.2. Nmina de Fbrica 182,48
V/r distribucin de la nmina
12
08/01/2016 1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 54,82
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 54,82
V/r aplicacin de los CIF
08/01/2016 13
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 221,15
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 221,15
V/r terminacin de 5 carteras Chanel
14
08/01/2016 1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 241,20
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 241,20
V/r terminacin de 5 carteras RM-01
11/01/2016 15
1.1.4. Cuentas por cobrar 677,32
4.1.1. Ventas tarifa 0% 677,32
57
V/r venta de 10 carteras: 5 Chanel y 5 RM-01
segn Factura N 001-001- 000013926
11/01/2016 16
5.1.5. Costo de Ventas 462,34
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 462,34
V/r costo de ventas de 10 carteras
11/01/2016 17
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 207,50
Orden de Produccin N 2
1.1.9.1. Inventario de materia prima 207,50
1.1.9.1.5. Cuero charol 192,5
1.1.9.1.9. Tela impermeable 13,2
1.1.9.1.6. Esponja 1,8
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 carteras de cadena
11/01/2016 18
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 62,89
5.1.4.1. Materiales Indirectos 62,89
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 62,89
1.1.9.2.18. Peln 1
1.1.9.2.20. Cartn 3
1.1.9.2.17. Fibra 1,02
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 3
1.1.9.2.14. Media luna 2,8
1.1.9.2.5. Chapas 19,67
1.1.9.2.15. Piolines 5
1.1.9.2.11. Cadena dorada 12,5
1.1.9.2.16. Rpidos 1
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos para 10
carteras de cadena
13/01/2016 19
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 131,85
Orden de Produccin N 2
1.1.9.1. Inventario de materia prima 131,85
1.1.9.1.1. Cuero econmico 118,8
1.1.9.1.11. Tela econmica 4,95
1.1.9.1.6. Esponja 5,10
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
58
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 Bales coquiados
13/01/2016 20
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 15,45
5.1.4.1. Materiales Indirectos 15,45
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 15,45
1.1.9.2.4. Cierres 2,25
1.1.9.2.6. Argollas 4
1.1.9.2.20. Cartn 7,2
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos
13/01/2016 21
1.1.3.1. Banco del Pichincha 1000
1.1.4. Cuentas por cobrar 1000
V/r el cobro de una deuda pendiente al sr.
Guido Vivas con cheque N 00045
14/01/2016 22
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 252,80
Orden de Produccin N 2
1.1.9.1. Inventario de materia prima 252,80
1.1.9.1.5. Cuero charol 234,5
1.1.9.1.9. Tela impermeable 13,2
1.1.9.1.6. Esponja 5,10
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 carteras Christian Dior
14/01/2016 23
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 105,9
5.1.4.1. Materiales Indirectos 105,9
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 105,9
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 3
1.1.9.2.20. Cartn 15
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.9. Mosquetones 12
1.1.9.2.8. Argollas mosquetn 44
1.1.9.2.10. Ojales pequeos 16
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos 10 carteras
Chistian Dior
59
15/01/2016 24
5.1.2. Nmina de Fbrica 547,43
5.1.2.1 Mano de Obra Directa 488,12
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 59,31
2.1.6. IESS por pagar 105,43
2.1.6.1. Aporte personal 46,13
2.6.1.2. Aporte patronal 59,31
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 441,99
V/r registro de nmina por pagar
15/01/2016 25
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 547,43
5.1.2. Nmina de Fbrica 547,43
V/r distribucin de la nmina
15/01/2016 26
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 164,45
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 164,45
V/r aplicacin de los CIF
15/01/2016 27
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 444,79
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 444,79
V/r terminacin de 10 carteras de cadena
15/01/2016 28
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 369,14
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 369,14
V/r terminacin de 10 bales coquiados
15/01/2016 29
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 490,09
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 490,09
V/r terminacin de 10 carteras Christian Dior
18/01/2016 30
1.1.4. Cuentas por cobrar 1885,72
4.1.1. Ventas tarifa 0% 1885,72
V/r venta de 30 carteras- 10 de cadena- 10
bales coquiados- 10 Christian Dior segn
Factura N 001-001- 000013927
18/01/2016 31
5.1.5. Costo de Ventas 1304,03
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 1304,03
V/r costo de ventas de 30 carteras
18/01/2016 32
1.1.9.1. Inventario de materia prima 339,70
60
1.1.9.1.4. Cuero prensado 303,3
1.1.6. IVA en compras 36,40
1.1.3.1. Banco del Pichincha 376,09
V/r compra de cuero prensado segn factura
N003- 001-0000920
18/01/2016 33
1.1.3.1. Banco del Pichincha 632
1.1.4. Cuentas por cobrar 632
V/r el cobro de una deuda pendiente a la Sra.
Martha Bravo con transferencia bancaria
18/01/2016 34
1.1.9.1. Inventario de materia prima 53,76
1.1.9.1.10. Tela microfibra 48
1.1.6. IVA en compras 5,76
1.1.3.1. Banco del Pichincha 59,52
V/r compra de tela de microfibra segn factura
N 002-001- 000150007
18/01/2016 35
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 33,25
1.1.9.2.22. Corosil 23,25
1.1.9.2.23. Hebillas 10
1.1.6. IVA en compras 3,99
1.1.1. Caja 37,24
V/r compra de segn factura N 001- 001-
000005001
18/01/2016 36
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 206,44
Orden de produccin N3
1.1.9.1. Inventario de materia prima 206,44
1.1.9.1.4. Cuero prensado 126
1.1.9.1.1. Cuero econmico 61,6
1.1.9.1.10. Tela microfibra 15,84
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
la fabricacin de 10 carteras MNG-0674
18/01/2016 37
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 47
5.1.4.1. Materiales Indirectos 47
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 47
1.1.9.2.22. Corosil 9,9
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 3
61
1.1.9.2.21. Cuadrantes 4
1.1.9.2.23. Hebillas 10
1.1.9.2.1. Imanes 3
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.20. Cartn 1,2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos 10 carteras
MNG-0674
19/01/2016 38
1.1.1. Caja 258
1.1.4. Cuentas por cobrar 258
V/r cobro de una deuda pendiente del Sr. Sal
Calle
39
20/01/2016 1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 224,00
Orden de Produccin N 3
1.1.9.1. Inventario de materia prima 224,00
1.1.9.1.4. Cuero prensado 120
1.1.9.1.1. Cuero econmico 77
1.1.9.1.10. Tela microfibra 24
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 carteras MOSSI
20/01/2016 40
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 58,77
5.1.4.1. Materiales Indirectos 58,77
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 58,77
1.1.9.2.22. Corosil 12
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 6
1.1.9.2.21. Cuadrantes 4
1.1.9.2.5. Chapas 19,67
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.20. Cartn 1,2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos
22/01/2016 41
5.1.2. Nmina de Fbrica 364,95
5.1.2.1 Mano de Obra Directa 325,41
62
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 39,54
2.1.6. IESS por pagar 70,29
2.1.6.1. Aporte personal 30,75
2.6.1.2. Aporte patronal 39,54
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 294,66
V/r registro de nmina por pagar
22/01/2016 42
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 364,95
5.1.2. Nmina de Fbrica 364,95
V/r distribucin de la nmina
22/01/2016 43
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 109,63
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 109,63
V/r aplicacin de los CIF
22/01/2016 44
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 443,73
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 443,73
V/r termino de carteras MNG-0674
22/01/2016 45
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 461,29
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 461,29
V/r termino de carteras MOSSI
23/01/2016 46
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 2,28
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 9,12
5.1.4.3.1. Agua, energa, luz y telecomunicaciones 9,12
1.1.1. Caja 11,4
V/r pago de servicio de agua al GAD
municipal de Cotacachi segn factura N
0034629 del mes de enero de 2016
25/01/2016 47
1.1.4. Cuentas por cobrar 1327,11
4.1.1. Ventas tarifa 0% 1327,11
V/r venta de 20 carteras: 10 MNG-0674 y 10
carteras MOSSI segn Factura N 001-001-
000013928
25/01/2016 48
5.1.5. Costo de Ventas 905,03
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 905,03
V/r el costo de ventas de 20 carteras
25/01/2016 49
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 26,8
63
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 6,7
5.1.4.3.1. Agua, energa, luz y telecomunicaciones 6,7
1.1.6. IVA en compras 4,02
1.1.1. Caja 37,52
V/r pago de servicio telefnico a CNT del mes
de enero
25/01/2016 50
1.1.9.1. Inventario de materia prima 150
1.1.9.1.4. Cuero prensado 150
1.1.6. IVA en compras 18
1.1.1. Caja 168
V/r compra de cuero prensado segn factura
N003- 001-0001002
25/01/2016 51
1.1.9.1. Inventario de materia prima 28,8
1.1.9.1.10. Tela microfibra 28,8
1.1.6. IVA en compras 3,46
1.1.1. Caja 32,26
V/r compra de tela microfibra segn factura N
002-001- 000150079
25/01/2016 52
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 21
1.1.9.2.22. Corosil 21
1.1.6. IVA en compras 2,52
1.1.1. Caja 23,52
V/r compra de corosil segn factura N 001-
001- 000192407
25/01/2016 53
1.1.3.1. Banco del Pichincha 677,32
1.1.4. Cuentas por cobrar 677,32
V/r cobro de una cuenta pendiente de la Sra.
Fanny Molina del 11 de enero
25/01/2016 54
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 224,00
Orden de Produccin N 4
1.1.9.1. Inventario de materia prima 224,00
1.1.9.1.4. Cuero prensado 120
1.1.9.1.1. Cuero econmico 77
1.1.9.1.10. Tela microfibra 24,00
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 carteras MOSSI
64
25/01/2016 55
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 58,77
5.1.4.1. Materiales Indirectos 58,77
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 58,77
1.1.9.2.22. Corosil 12
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 6
1.1.9.2.21. Cuadrantes 4
1.1.9.2.5. Chapas 19,67
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.20. Cartn 1,2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos 10 carteras
MOSSI
27/01/2016 56
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 131,85
Orden de Produccin N 4
1.1.9.1. Inventario de materia prima 131,85
1.1.9.1.1. Cuero econmico 118,8
1.1.9.1.11. Tela econmica 4,95
1.1.9.1.6. Esponja 5,10
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 bales coquiados
27/01/2016 57
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 24,85
5.1.4.1. Materiales Indirectos 24,85
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 24,85
1.1.9.2.4. Cierres 2,25
1.1.9.2.6. Argollas 4
1.1.9.2.20. Cartn 7,2
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos 10 bales
coquiados
28/01/2016 58
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 14,20
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 56,81
5.1.4.3.1. Agua, energa, luz y telecomunicaciones 56,81
1.1.3.1. Banco del Pichincha 71,01
65
V/r pago de energa elctrica del mes de enero
segn factura N 001-002-013998590
29/01/2016 59
5.1.2. Nmina de Fbrica 364,95
5.1.2.1 Mano de Obra Directa 325,41
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 39,54
2.1.6. IESS por pagar 70,29
2.1.6.1. Aporte personal 30,75
2.6.1.2. Aporte patronal 39,54
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 294,66
V/r registro de nmina por pagar
29/01/2016 60
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 364,95
2.1.3. Nmina de fbrica 364,95
V/r distribucin de la nmina
29/01/2016 61
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 109,63
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 109,63
V/r aplicacin de los CIF
29/01/2016 62
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 461,29
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 461,29
V/r termino de 10 carteras MOSSI
29/01/2016 63
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 369,14
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 369,14
V/r termino de 10 bales coquiados
29/01/2016 64
2.2.1. Prstamo por pagar 416,67
6.1.6. Gasto inters 162,5
1.1.3.1. Banco del Pichincha 579,17
V/r pago de prstamo bancario
29/01/2016 65
1.1.4. Cuentas por cobrar 1222,69
4.1.1. Ventas tarifa 0% 1222,69
66
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 1178,65
1.1.3.1. Banco del Pichincha 1178,65
V/r pago de salarios de enero
29/01/2016 68
6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 254,59
6.1.1.1 Sueldos, salarios y dems remuneraciones 211,31
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 25,67
6.1.1.6. Fondos de reserva 17,60
1.1.3.1. Banco del Pichincha 208,94
2.1.6. IESS por pagar 45,64
2.1.6.1. Aporte personal 19,96873
2.6.1.2. Aporte patronal 25,67408
V/r pago de sueldos de enero
TOTAL 51537,83 51537,83
29/01/2016 1A
6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 111,75
6.1.1.4. Dcimo Tercer Sueldo 54,17
6.1.1.5. Dcimo Cuarto Sueldo 30,5
6.1.1.3. Vacaciones 27,08
2.1.5. Beneficios por pagar 111,75
2.1.5.1. Dcimo tercer sueldo por pagar 54,17
2.1.5.2. Dcimo cuarto sueldo por pagar 30,5
2.1.5.3. Vacaciones por pagar 27,08
V/r provisin beneficios sociales enero
29/01/2016 2A
6.1.8. Gasto provisin incobrables 79,38
1.1.4.1 (-) Provisin cuentas incobrables 79,38
V/r provisin del 1% del total de la cuentas por
cobrar
29/01/2016 3A
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 164,17
Depreciacin acumulada de maquinaria y
1.2.1.1 (-) equipo 164,17
V/r depreciacin de produccin
29/01/2016 4A
6.1.10. Gasto depreciacin muebles y enseres 1,25
6.1.12 Gasto depreciacin equipo de cmputo 16,67
6.1.13 Gasto depreciacin vehculo 216,67
1.2.3.1 (-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres 1,25
1.2.4.1 (-) Depreciacin acumulada de equipo de cmputo 16,67
1.2.2.1 (-) Depreciacin acumulada de vehculo 216,67
67
V/r gastos de depreciacin
29/01/2016 5A
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 438,53
5.1.6. Variacin del CIF 316,91
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 755,44
29/01/2016 6A
5.1.5. Costo de Ventas 316,91
5.1.6. Variacin del CIF 316,91
V/r aumento de variacin a costo
TOTAL AJUSTES 1662,23 1662,23
29/01/2016 1C
4.1.1. Ventas tarifa 0% 5112,83
3.4. Resumen de Rentas y Gastos 5112,83
V/r cierre de cuentas de ingreso
29/01/2016 2C
3.4. Resumen de Rentas y Gastos 4724,82
6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 366,34
6.1.1.1 Sueldos, salarios y dems remuneraciones 211,31
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 25,67
6.1.1.3. Vacaciones 27,08
6.1.1.4. Dcimo Tercer Sueldo 54,17
6.1.1.5. Dcimo Cuarto Sueldo 30,5
6.1.1.6. Fondos de reserva 17,60
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 43,28
6.1.6. Gasto inters 162,50
6.1.8. Gasto provisin incobrables 79,38
6.1.10. Gasto depreciacin muebles y enseres 1,25
6.1.12 Gasto depreciacin equipo de cmputo 16,67
6.1.13 Gasto depreciacin vehculo 216,67
6.3. Gasto arriendo 20,00
5.1.5. Costo de Ventas 3818,74
V/r cierre de cuentas de gasto
29/01/2016 3C
3.4. Resumen de Rentas y Gastos 388,01
3.2. Utilidad del Ejercicio 388,01
V/r clculo de la utilidad
TOTAL CIERRES 10225,66 10225,66
TOTAL 63425,72 63425,72
Tabla N 5 Libro diario
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
68
3.2.5. Libro mayor
69
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
70
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
71
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
72
Orden de produccin N
04/01/2016 6 001 51,04 2676,42
Orden de produccin N
06/01/2016 8 001 13,99 2662,43
Orden de produccin N
11/01/2016 18 002 62,89 2599,54
Orden de produccin N
13/01/2016 20 002 15,45 2584,09
Orden de produccin N
14/01/2016 23 002 105,9 2478,19
73
10 bales coquiados
15/01/2016 28 terminados 369,14 490,09
10 carteras Christian Dior
15/01/2016 29 terminadas 490,09 0,00
18/01/2016 36 Envo de materia prima 206,44 206,44
20/01/2016 39 Envo de materia prima 224,00 430,44
22/01/2016 42 Nmina de fbrica semana 3 364,95 795,39
22/01/2016 43 CIF aplicados 109,63 905,03
10 carteras MNG-0674
22/01/2016 44 terminadas 443,73 461,29
10 carteras MOSSI
22/01/2016 45 terminadas 461,29 0,00
25/01/2016 54 Envo de materia prima 224,00 224,00
27/01/2016 56 Envo de materia prima 131,85 355,85
29/01/2016 60 Nmina de fbrica semana 4 364,95 720,80
29/01/2016 61 CIF aplicados 109,63 830,44
10 carteras MOSSI
29/01/2016 62 terminadas 461,29 369,14
10 bales coquiados
29/01/2016 63 terminados 369,14 0,00
TOTAL 3501,83 3501,83
SALDO 0,00
Tabla N 14 Inventario de Productos en Proceso
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
74
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
TOTAL 11554,44
SALDO 11554,44
Tabla N 16 Maquinaria y Equipo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
TOTAL 164,17
SALDO 164,17
Tabla N 17 Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
TOTAL 2672,22
SALDO 2672,22
Tabla N 18 Vehculo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
75
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
TOTAL 216,67
SALDO 216,67
Tabla N 19 Depreciacin acumulada de vehculo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
TOTAL 45,92
SALDO 45,92
Tabla N 20 Muebles y enseres
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
76
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
TOTAL 297,81
SALDO 297,81
Tabla N 21 Equipo de cmputo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
77
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
TOTAL 111,75
SALDO 111,75 111,75
Tabla N 24 Beneficios por pagar
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
78
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
79
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
CUENTA Capital
CDIGO 3.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 19498,06 19498,06
TOTAL 19498,06
SALDO 19498,06
Tabla N 27 Capital
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
TOTAL 388,01
SALDO 388,01
Tabla N 28 Utilidad del ejercicio
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
80
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
81
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
82
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
83
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
84
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
TOTAL 162,50
SALDO 162,50
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 162,50 0,00
TOTAL 162,50 162,50
SALDO 0,00
Tabla N 37 Gasto inters
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
TOTAL 79,38
SALDO 79,38
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 79,38 0,00
TOTAL 79,38 79,38
SALDO 0,00
Tabla N 38 Gasto provisiones incobrables
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
85
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
TOTAL 1,25
SALDO 1,25
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 1,25 0,00
TOTAL 1,25 1,25
SALDO 0,00
Tabla N 39 Gasto depreciacin muebles y enseres
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
86
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
TOTAL 216,67
SALDO 216,67
Cierre de cuentas de
01/02/2016 2C gasto 216,67 0,00
TOTAL 216,67 216,67
SALDO 0,00
Tabla N 41 Gasto depreciacin vehculo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
TOTAL 20,00
SALDO 20,00
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 20,00 0,00
TOTAL 20,00 20,00
SALDO 0,00
Tabla N 42 Gasto arriendo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
87
3.2.6. Balance de comprobacin
SUMAS SALDOS
N CDIGO CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.1.1. Caja 558 309,94 248,06
2 1.1.2. Caja chica 20 20,00
3 1.1.3.1. Banco del Pichincha 4809,32 4129,30 680,02
4 1.1.4. Cuentas por cobrar 10504,83 2567,32 7937,51
5 1.1.6. IVA en compras 251,56 251,56
6 1.1.9.1. Inventario de materia prima 3409,76 1603,49 1806,27
7 1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 2781,71 438,65 2343,06
8 1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 3501,83 3501,83 0,00
9 1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 3501,83 3501,83 0,00
10 1.2.1. Maquinaria y Equipo 11554,44 11554,44
11 1.2.2 Vehculo 2672,22 2672,22
12 1.2.3. Muebles y Enseres 45,92 45,92
13 1.2.4. Equipo de cmputo 297,81 297,81
14 2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 1178,65 1178,65 0,00
15 2.1.6. IESS por Pagar 326,80 326,80
16 2.2.1. Prstamo por pagar 416,67 7470,79 7054,12
17 3.1. Capital 19498,06 19498,06
18 4.1.1. Ventas tarifa 0% 5112,83 5112,83
19 5.1.2. Nmina de Fbrica 1459,81 1459,81 0,00
20 5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 438,53 438,53
21 5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 591,28 591,28
22 5.1.5. Costo de Ventas 3501,83 3501,83
23 6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 254,59 254,59
Gasto agua, energa, luz y
24 6.1.5. telecomunicaciones 43,28 43,28
25 6.1.6. Gasto inters 162,50 162,50
26 6.3. Gasto arriendo 20,00 20,00
TOTAL 51537,83 51537,83 32430,35 32430,35
Tabla N 43 Balance de comprobacin
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
88
3.2.7. Balance de comprobacin ajustado
SUMAS SALDOS
N CDIGO CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.1.1. Caja 558 309,94 248,06
2 1.1.2. Caja chica 20 20,00
3 1.1.3.1. Banco del Pichincha 4809,32 4129,30 680,02
4 1.1.4. Cuentas por cobrar 10504,83 2567,32 7937,51
5 1.1.4.1 (-) Provisin cuentas incobrables 79,38 79,38
6 1.1.6. IVA en compras 251,56 251,56
7 1.1.9.1. Inventario de materia prima 3409,76 1603,49 1806,27
8 1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 2781,71 438,65 2343,06
9 1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 3501,83 3501,83 0,00
10 1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 3501,83 3501,83 0,00
11 1.2.1. Maquinaria y Equipo 11554,44 11554,44
12 1.2.2 Vehculo 2672,22 2672,22
13 1.2.3. Muebles y Enseres 45,92 45,92
14 1.2.4. Equipo de cmputo 297,81 297,81
Depreciacin acumulada de maquinaria y
15 1.2.1.1 (-) equipo 164,17 164,17
16 1.2.2.1 (-) Depreciacin acumulada de vehculo 216,67 216,67
Depreciacin acumulada de muebles y
17 1.2.3.1 (-) enseres 1,25 1,25
Depreciacin acumulada de equipo de
18 1.2.4.1 (-) cmputo 16,67 16,67
19 2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 1178,65 1178,65 0,00
20 2.1.5. Beneficios por pagar 111,75 111,75
21 2.1.6. IESS por Pagar 326,80 326,80
22 2.2.1. Prstamo por pagar 416,67 7470,79 7054,12
23 3.1. Capital 19498,06 19498,06
24 3.2. Utilidad del Ejercicio 388,01 388,01
25 3.4. Resumen de Rentas y Gastos 5112,83 5112,83 0,00
26 4.1.1. Ventas tarifa 0% 5112,83 5112,83 0,00
27 5.1.2. Nmina de Fbrica 1459,81 1459,81 0,00
28 5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 438,53 438,53
29 5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 591,28 591,28
30 5.1.5. Costo de Ventas 3818,74 3818,74 0,00
31 5.1.6. Variacin del CIF 316,91 316,91 0,00
32 6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 366,34 366,34 0,00
33 6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 43,28 43,28 0,00
34 6.1.6. Gasto inters 162,50 162,50 0,00
35 6.3. Gasto arriendo 20,00 20,00 0,00
36 6.1.8. Gasto provisin incobrables 79,38 79,38 0,00
37 6.1.10. Gasto depreciacin muebles y enseres 1,25 1,25 0,00
89
38 6.1.12 Gasto depreciacin equipo de cmputo 16,67 16,67 0,00
39 6.1.13 Gasto depreciacin vehculo 216,67 216,67 0,00
TOTAL 0,00 62670,27 28295,40 28295,40
Tabla N 44 Balance de comprobacin ajustado
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
GERENTE CONTADOR
Tabla N 45 Estado de resultados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
90
3.2.9. Balance general
ACTIVO
Activo corriente 13207,10
Caja 248,06
Caja chica 20,00
Banco del Pichincha 680,02
Cuentas por cobrar 7937,51 7858,14
(-) Provisin cuentas incobrables 79,38
IVA en compras 251,56
Inventario de materia prima 1806,27
Inventario de materiales indirectos 2343,06
Activo no corriente (Propiedad, Planta y Equipo) 14171,64
Maquinaria y Equipo 11554,44 11390,28
(-) Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo 164,17
Vehculo 2672,22 2455,56
(-) Depreciacin acumulada de vehculo 216,67
Muebles y Enseres 45,92 44,67
(-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres 1,25
Equipo de cmputo 297,81 281,14
(-) Depreciacin acumulada de equipo de cmputo 16,67
TOTAL ACTIVOS 27378,75
PASIVOS
Pasivo corriente (Corto Plazo) 438,55
IESS por Pagar 326,80
Beneficios por pagar 111,75
Pasivo no corriente 7054,12
Prstamo por pagar
TOTAL PASIVOS 7492,67
PATRIMONIO
Capital 19498,06
Utilidad del Ejercicio 388,01
TOTAL PATRIMONIO 19886,07
TOTAL P+Pt 27378,75
GERENTE CONTADOR
91
CAPTULO IV
ANLISIS DE IMPACTOS
En este captulo se analizarn los impactos positivos y negativos que gener o generar el
diseo de un sistema contable por rdenes de produccin para el taller creaciones
LORENS en la ciudad de Cotacachi, en los mbitos social, econmico y educativo.
Elaborar una matriz con niveles de impacto alto, medio y baja, tanto positiva como
negativa.
ANLISIS DE IMPACTOS
DETALLE VALORACIN
Impacto alto positivo 3
Impacto medio positivo 2
Impacto bajo positivo 1
No hay impacto 0
Impacto bajo negativo -1
Impacto medio negativo -2
Impacto alto negativo -3
Figura N 11 Nivel de impacto
Elaborado por: Geovanna Moreno
92
4.1. Impacto Social
Impacto Social
NIVELES DE IMPACTO
3 2 1 0 -1 -2 -3
INDICADOR
Organizacin x
Mejoramiento de la calidad de vida x
Disminucin de la migracin en el Ecuador x
TOTAL 3 4
Tabla N 47 Impacto social
Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: Investigacin personal
=8
Nivel de Impacto Social=
N de Indicadores
7
Nivel de Impacto Social=
3
Nivel de Impacto Social= 2,33
Nivel de impacto Social = Medio positivo
ANLISIS
Se tendr un impacto medio positivo en cada uno de los miembros del taller
creaciones LORENS ya que mediante la aplicacin del sistema de costos se puede
optimizar recursos, contabilizando cada uno de los ingresos y egresos en donde el
propietario del taller puede tomar decisiones acertadas en cuanto a la ampliacin de
su negocio.
Se establece que la calidad de vida tendr una mejora tanto en el propietario del taller
como en sus trabajadores, debido a que la aplicacin del proyecto pretende que el
taller cumpla con todos los beneficios sociales establecidos por ley dentro de nuestro
pas.
Gracias al conocimiento y al desarrollo del sector manufacturero, se ha evitado se alguna
forma la migracin y desempleo, con la implementacin de talleres de artculos de
cuero.
93
4.2.Impacto Econmico
Impacto Econmico
NIVELES DE IMPACTO
3 2 1 0 -1 -2 -3
INDICADOR
Incremento de ventas x
Utilidad x
Toma de decisiones x
Reactivacin del aparato productivo x
TOTAL 6 4
Tabla N 48 Impacto econmico
Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: Investigacin personal
10
Nivel de Impacto Econmico =
4
Nivel de Impacto Econmico = 2,5
Nivel de impacto Econmico = Medio positivo
ANLISIS
94
4.3.Impacto Educativo
Impacto Educativo
NIVELES DE IMPACTO
3 2 1 0 -1 -2 -3
INDICADOR
Fuente de consulta x
Capacitacin al personal del taller x
Material de apoyo x
Aprendizaje del autor x
TOTAL 9 2
Tabla N 49 Impacto educativo
Elaborado por: Lissette Moreno
Fuente: Investigacin personal
11
Nivel de Impacto Educativo =
4
Nivel de Impacto Educativo = 2,75
Nivel de impacto Educativo =Alto positivo
ANLISIS
El presente proyecto queda como una fuente de consulta para cualquier persona
relacionada con el taller o para terceros que necesiten la informacin citada en el
proyecto.
Se debe mantener una capacitacin constante a las personas que trabajan en el taller
para que siempre estn actualizados con todas las tendencias en manufacturas.
Se puede usar como material de apoyo tanto los estudiantes que vayan a realizar
investigaciones semejantes o para aprendizaje de los mismos, as como tambin de
artesanos y trabajadores de los mismos.
Al realizar la presente investigacin se adquiri una gran cantidad de conocimientos
nuevos y al desarrollo de lo aprendido en clase.
95
CONCLUSIONES
Los precios de venta al pblico no son sacados con ningn mtodo adecuado, solo se
basan en los precios de la competencia y la experiencia del dueo del taller.
La administracin del mismo est a cargo del dueo, quien de forma emprica realiza
todos los procedimientos administrativos y contables.
El sistema contable por rdenes de produccin permitir obtener costos reales, los
cuales servirn para establecer un precio justo y razonable.
El sistema por rdenes de produccin arroja resultados reales a travs de los Estados
Financieros planteados que le permitirn al propietario tomar decisiones oportunas.
96
RECOMENDACIONES
Los trabajadores del negocio debern ser remunerados de acuerdo a la ley, as como
tambin se deber cumplir con todas las obligaciones sociales establecidos por la ley
en nuestro pas.
97
BIBLIOGRAFA
98
Ministerio de Trabajo y Empleo. (08 de 2014). Beneficios Sociales. Obtenido de
http://www.trabajo.gob.ec/wp-content/uploads/2014/08/BANCO-DE-
PREGUNTAS-BENEFICIOS-SOCIALES.pdf
Orozco, J. (1989). Contabilidad General. Teora y Prctica Aplicada a la Legislacin
Nacional. Ediciones Culturales UNP.
PolimeniI, R., Fabozzi, F., Adeleberg, A., & Kole, M. (1994). Contabilidad de Costos (3
ed.). Colombia: McGraw- HILL INTERAMERICANA. S.A.
Rincn, C. L., & Parrado, . (2012). Contabilidad siglo XXI. Colombia: Ecoe Ediciones.
Ripoll, V., & Balada, T. (2003). Manual de costes para pequeas y medianas empresas.
Barcelona: Ediciones Gestin 2000, S.A.
Rojas, R. (2010). Sistemas de costos un proceso para su implementacion. Colombia: Univ.
Nacional de Colombia.
Servicio de Rentas Internas. (2013). Mi gua tributaria. Quito - Ecuador: Lnea Grfica
Ilustraciones Sesos Creacin Visual.
Servicios de Rentas Internas. (2013). Mi gua tributaria Calificados por la Junta Nacional
de la Defensa del Artesano. Obtenido de
http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:wC6te093EvAJ:www.sri.g
ob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/26924dcb-af73-494c-ad03-
37fe7818140a/Guia+&cd=1&hl=es&ct=clnk&gl=ec
Sinisterra, G., & Polanco, L. (2007). Contabilidad Administrativa. Colombia: Ecoe
Ediciones.
Zapata, P. (2007). Contabilidad de Costos. Colombia: McGraw- Hill Interamericana S.A.
Zapata, P. (2008). Contabilidad General. Mxico: McGraw- Hill Interamericana S.A.
99
ANEXOS
100
Anexo N 1 Entrevista dirigida al sr. Ronal Luna propietario del taller creaciones
LORENS
CUESTIONARIO
19. Cuntos aos de experiencia tiene su taller en el mercado?
20. Usted posee la calificacin artesanal?
21. Cada cunto tiempo realiza la actualizacin de dicha calificacin?
22. Cmo realiza usted sus declaraciones al SRI?
23. Maneja algn mtodo para el manejo de sus inventarios?
24. Qu caractersticas verifica al momento de adquisicin para determinar la calidad
de la materia prima que utiliza en su taller?
25. Cmo establece el costo de la materia prima para cada uno de los productos?
26. Cuntos trabajadores laboran en su taller?
27. Cunto paga al administrador del taller?
28. Cul es el sueldo que le cancela su operario?
29. Su trabajador est afiliado al IESS?
30. Cules son sus funciones en el taller?
31. Cada cunto tiempo obtiene pedidos?
32. Cul es el monto de pedidos a entregar?
33. Cunto tiempo se demora en la elaboracin de un producto?
34. Cul es la manera en la que realiza la asignacin de los CIF?
35. Tiene conocimiento del sistema de costos por rdenes de produccin?
36. Cmo calcula los costos unitarios de sus productos?
101
Anexo N 2 Entrevista dirigida al sr. Operario del taller artesanal LORENS
CUESTIONARIO
9. Cul es el sueldo que percibe como operario del taller LORENS?
10. Est usted afiliado al IEES?
11. Cmo considera el ambiente laboral?
12. Considera usted que existen desperdicios de materiales?
13. Cmo considera usted la calidad de la materia prima que utilizan en la produccin?
14. Cunto tiempo se demora en la elaboracin de una cartera?
15. Tiene definidas las funciones a realizar en el taller?
16. tiene un documento prescrito que especifique sus funciones?
102
Anexo N 3 Tabla de requisicin de materiales
VALOR VALO
UNIDAD DE VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD UNITA R POR
MEDIDA TOTAL
RIO PEDID
O
Material Directo Cuero charol 50 decmetros 0,35 17,5 87,5
Material Directo Cadena 153 centmetros 0,017 2,6 13
Material Directo Tela gamuza 25 centmetros 0,06 1,5 7,5
Material Directo Chapas 1 unidad 1,97 1,97 9,85
Ojales finos
Material Directo grandes 4 unidades 0,9 3,6 18
Material Directo Imn 1 unidad 0,3 0,3 1,5
Material Directo Llaves 1 unidad 0,15 0,15 0,75
Material Directo Esponja 50 centmetros 0,03 1,5 7,5
Material Directo Corosil 5 centmetros 0,03 0,15 0,75
Material Directo Peln 25 centmetros 0,02 0,5 2,5
Material Indirecto Hilo 0,25 1,25
Material Indirecto Pega 0,7 3,5
TOTAL 30,72 153,6
SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA
103
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES
VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero charol 62 decmetros 0,35 21,7 108,5
Tela
Material Directo impermeable 50 centmetros 0,04 2 10
Material Directo Argollas 4 unidades 0,1 0,4 2
Material Directo Cierre 1 metro 0,45 0,45 2,25
Material Directo Llaves 4 unidades 0,15 0,6 3
Material Directo Esponja 16 centmetros 0,03 0,48 2,4
Material Directo Fmix 15 centmetros 0,013 0,20 0,975
Material Directo Patas 4 unidades 0,05 0,2 1
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,3 1,5
Material Indirecto Hilo 0,25 1,25
Material Indirecto Pega 0,7 3,5
TOTAL 27,28 136,38
104
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES
VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero charol 55 decmetros 0,35 19,25 192,5
Tela
Material Directo impermeable 33 centmetros 0,04 1,32 13,2
Material Directo Esponja 6 centmetros 0,03 0,20 2
Material Directo Peln 5 centmetros 0,02 0,10 1
Material Directo Cartn 5 centmetros 0,06 0,30 3
Material Directo Fibra 6 centmetros 0,017 0,10 1
Material Directo Cierre 1 unidad 0,45 0,45 4,5
Material Directo Llaves 2 unidades 0,15 0,30 3
Material Directo Media Luna 4 unidades 0,07 0,28 2,8
Material Directo Chapa 1 unidades 1,9 1,90 19
Material Directo Piolines 2 unidades 0,25 0,50 5
Material Directo Cadena dorada 1 metro 1,25 1,25 12,5
Material Directo Rpidos 2 unidades 0,05 0,10 1
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
Material Indirecto Pega 0,70 7
TOTAL 27,00 270
105
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES
VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Cuero
Material Directo econmico 54 decmetros 0,22 11,88 118,8
Material Directo Tela econmica 33 centmetros 0,015 0,50 5
Material Directo Cierre 50 centmetros 0,0045 0,23 2,25
Material Directo Argollas 4 unidades 0,1 0,40 4
Material Directo Esponja 17 centmetros 0,03 0,51 5,1
Material Directo Cartn 12 centmetros 0,06 0,72 7,2
Material Directo Patas 4 unidad 0,05 0,20 2
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,30 3
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
Material Indirecto Pega 0,70 7
TOTAL 15,69
106
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES
107
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES
VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD VALOR
UNITARIO TOTAL
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero prensado 42 decmetros 0,30 12,60 126
Cuero
Material Directo econmico 28 decmetros 0,22 6,16 61,6
Material Directo Tela microfibra 33 centmetros 0,05 1,58 15,84
Material Directo Corosil 33 centmetros 0,03 0,99 9,9
Material Directo Cierre 1 metro 0,45 0,45 4,5
Material Directo Llaves 2 unidades 0,15 0,30 3
Material Directo Cuadrantes 4 unidades 0,100 0,40 4
Material Directo Hebilla 1 unidad 1 1,00 10
Material Directo Imn 1 unidades 0,3 0,30 3
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,30 3
Material Directo Patas 4 unidades 0,05 0,20 2
Material Directo Cartn 2 centmetros 0,06 0,12 1,2
Material Indirecto Pega 0,70 7
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
TOTAL 25,35 253,54
108
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES
109
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES
110
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES
111
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
ORDEN DE PRODUCCIN N 002
Especificaciones MOSSI: 42 cm de ancho x 27 cm de alto, con fondo de 15 cm, 2 manillas de 62 cm,1 bolsillo
interior y uno exterior, color negro.
112
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
ORDEN DE PRODUCCIN N 004
Especificaciones Bal Coquiado: 32 cm de ancho x 20 cm de alto, con fondo de 16 cm, 2 manillas de 48 cm,
bolsillo interior, bolsillo estuche para celular, color negro coquiadas.
RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 102,50
MOD 101,97
COSTO PRIMO 204,47 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 27,41
COSTO DE
FABRICACIN 231,87
COSTO POR UNIDAD 46,37
Tabla N 63 Hoja de costos carteras Chanel
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
113
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
HOJA DE COSTOS
RESMEN
MATERILES DIRECTOS 122,55
MOD 101,97
COSTO PRIMO 224,52
CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 27,41
COSTO DE
FABRICACIN 251,92
COSTO POR UNIDAD 50,38
Tabla N 64 Hoja de costos RM-01
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 207,50
MOD 203,93
COSTO PRIMO 411,43 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 466,25
COSTO POR
UNIDAD 46,62
Tabla N 65 Hoja de costos carteras de cadena
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
114
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
HOJA DE COSTOS
RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 131,85
MOD 203,93
COSTO PRIMO 335,78
CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 390,60
COSTO POR
UNIDAD 39,06
Tabla N 66 Hoja de costos bales coquiados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 252,80
MOD 182,48
COSTO PRIMO 435,28 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 490,09
COSTO POR
UNIDAD 49,01
Tabla N 67 Hoja de costos Carteras Christian Dior
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
115
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
HOJA DE COSTOS
ORDEN
ARTCULO Carteras MNG-0674 N 3
CANTID
CLIENTE Sal Calle AD 10
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN
TIEMPO DE
HORA COSTO FABRICACI
FECHA VALOR FECHA S MOD HORA VALOR FECHA TASA N VALOR
22/01/201
18/01/2016 206,44 6 38,4 5,31 203,93 22/01/2016 1,43 38,4 54,82
RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 206,44
MOD 203,93
COSTO PRIMO 410,37 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 465,19
COSTO POR UNIDAD 46,52
Tabla N 68 Hoja de costos carteras MNG-0674
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 224,00
MOD 203,93
COSTO PRIMO 427,93 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 482,75
COSTO POR
UNIDAD 48,27
Tabla N 69 Hoja de costos carteras MOSSI
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
116
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
HOJA DE COSTOS
RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 131,85
MOD 203,93
COSTO PRIMO 335,78 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 390,60
COSTO POR
UNIDAD 39,06
Tabla N 70 Hoja de costos bales coquiados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
117
Anexo N 6 Mano de obra
Ingresos Deducciones
Impuesto Total
Horas Otros Total Aporte Prstamos a la Deducci Lquido a
N Nmina Cargo Salario Extras Ingresos Ingresos Personal IESS Renta ones pagar
1 XX Operario 366,92 366,92 34,67 34,67 332,25
2 Luna Administrador 800 800 75,6 75,60 724,40
Tabla N 71 Nmina
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
Dcimo
Total Tercer Dcimo Cuarto Fondo de Total Aporte
N Nmina Cargo Ingresos Sueldo Sueldo Vacaciones Reserva Provisiones Patronal TOTAL
1 XX Operario 366,92 15,29 2,55 17,84 44,58 429,34
2 Luna Administrador 650 54,17 30,5 27,08 4,51 116,26 78,98 845,24
Tabla N 72 Provisiones nmina
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
118
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
VALOR HORA
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
horas de MOD
Valor horas de MOD por
Sueldo Horas Hora mensuales trabajador costo hora
LUNA 845,24 240 1,44 3,52182
Administrador 10% 84,5237 Gasto 24 384 mes
Vendedor 15% 126,786 Gasto 36
Supervisor 15% 126,786 MOI 36 3,52
Obrero 60% 507,142 MOD 144 3,52
XX 100% 429,34 MOD 240 1,79 2,4 1,7889
TOTAL 5,31072
Tabla N 73 Valor hora
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
119
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
COSTO DE HORA DE MANO DE OBRA
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
Sueldo Horas Valor Hora horas de MOD mensuales horas de MOD por trabajador costo hora
LUNA 650,00 240 1,44 2,70833
Administrador 10% 65 Gasto 24 384 mes
Vendedor 15% 97,5 Gasto 36
Supervisor 15% 97,5 MOI 36 2,71
Obrero 60% 390 MOD 144 2,71
XX 100% 366,92 MOD 240 1,53 2,4 1,52883
TOTAL 4,23717
Tabla N 75 Costo de Mano de Obra
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
120
Anexo N 7 kardex
SISTEMA DE VALORACIN:
PROMEDIO
MATERIAL: CUERO PULAP
MEDIDA: METROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 580 0,38 220,4
121
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
122
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
123
06/01/2016 Envo produccin 5 0,3 1,5 329 0,3 98,7
13/10/2016 Envo produccin 10 0,3 3 319 0,3 95,7
18/01/2016 Envo produccin 10 0,3 3 309 0,3 92,7
20/01/2016 Envo produccin 10 0,3 3 299 0,3 89,7
25/01/2016 Envo produccin 10 0,3 3 289 0,3 86,7
27/01/2017 Envo produccin 10 0,3 3 279 0,3 83,7
Tabla N 84 Krdex mtodo promedio cola de rata
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
124
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
125
14/01/2016 Envo produccin 20 0,15 3 1235 0,15 185,25
18/01/2016 Envo produccin 20 0,15 3 1215 0,15 182,25
20/01/2016 Envo produccin 40 0,15 6 1175 0,15 176,25
25/01/2016 Envo produccin 40 0,15 6 1135 0,15 170,25
Tabla N 89 Krdex mtodo promedio llaves
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
126
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
127
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO
MATERIAL: PELN
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 500 0,02 10
04/01/2016 Envo produccin 125 0,02 2,5 375 0,02 7,5
11/01/2016 Envo produccin 50 0,02 1 325 0,02 6,5
Tabla N 94 Krdex mtodo promedio peln
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
128
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
129
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
130
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
131
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
132
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
133
20/01/2016 Envo produccin 500 0,048 24 170 0,048 8,16
25/01/2016 Compra 600 0,048 28,8 770 0,048 36,96
25/01/2016 Envo produccin 500 0,048 24,00 270 0,048 12,96
Tabla N 111 Krdex mtodo promedio tela microfibra
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
134
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
135
Anexo N 8 tabla de depreciaciones
FECHA DE FECHA DE
ACTIVO FIJO VALOR AOS COMPRA BALANCE DIAS DEPRECIABLES
Vehculo 13000 01/02/2012 01/01/2016 1430 20% 10327,78 216,67
Equipo de cmputo 600 06/07/2014 01/01/2016 544 33,33% 302,19 16,67
Muebles y enseres 150 01/03/2009 02/01/2016 2498 10% 104,08 1,25
10734,05 234,58
Tabla N 117 Depreciacin activo fijo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
136
Anexo N 9 Registro nico de Contribuyentes del Sr. Ronal Luna
138
Anexo N 10 Ttulo de Artesano Calificado del Sr. Ronal Luna
139
Anexo N 11 Productos de cuero fabricados por el Sr. Ronal Luna
140
141
142
143
Anexo N 12 Anteproyecto de tesis
PUCE-SI
144
1. NOMBRE DEL PROYECTO
145
2. ANTECEDENTES
El taller Creaciones LORENS de propiedad del seor Ronal Guillermo Luna Cabrera se
encuentra ubicado en la calle Sucre y Vacas Galindo en el cantn Cotacachi, provincia de
Imbabura.
El crecimiento del negocio ha sido significativo en los ltimos aos, debido a que el
mismo distribuye su mercadera a los almacenes de cuero de la ciudad de Cotacachi, pero
su actividad est fundamentalmente enfocada en la realizacin de contratos con la
empresa COIVESA.S.A de la ciudad de Quito, la misma que se dedica a la fabricacin
de uniformes para las instituciones financieras del pas, pero la fabricacin de carteras
est a cargo de Creaciones LORENS.
146
RBOL DE PROBLEMAS
CONSECUENCIA 2 CONSECUENCIA 3
CONSECUENCIA 1 Prdidas en el negocio por
Inaplicacin de los Mal manejo de los costos
establecidos para los no establecer los costos
sistemas de costos por adecuados en cada una de
rdenes de produccin. productos producidos.
las rdenes de produccin.
EFECTO
147
3. JUSTIFICACIN
El presente proyecto tiene como propsito desarrollar un adecuado sistema de costos por
rdenes de produccin para el taller Creaciones LORENS, tomando en consideracin que
la principal necesidad que tiene el negocio es la falta de existencia de hojas de costos por
rdenes de produccin lo que dificulta el trabajo del propietario al momento del
establecimiento de costos para cada uno de sus productos; por lo tanto, este proyecto se
justifica desde el punto de vista prctico, ya que brinda la posibilidad de mejorar los sistemas
de control en todas las reas de produccin del negocio, enfocado principalmente en el rea
contable; a la vez que solucione un adecuado control de los costos de todos los productos
que se ofrecen, demostrando as la factibilidad y rentabilidad del proyecto.
148
4. OBJETIVOS
4.1 General
4.2 Especficos
149
5. DESCRIPCIN DEL PROYECTO
Es de suponer que cualquier proyecto de investigacin debe contener las teoras, los
conceptos relacionados con el objeto terico y prctico del tema de investigacin en este
contexto a continuacin se muestra el esquema de los potenciales contenidos que tendra el
logro de cada uno de los objetivos de investigacin; los mismos que podran presentarse
como captulos del trabajo final de investigacin, empezando naturalmente con la
presentacin de un esquema de marco terico.
CAPTULO I
1 MARCO TERICO
1.1. Antecedentes Histricos
1.1.1. Historia y Evolucin de la Industria del Cuero
1.1.2. Historia y Evolucin de la Industria del Cuero en Ecuador
1.3. Costos
1.3.1. Definicin
1.3.2. Importancia
1.3.3. Sistema de Costos por Ordenes de Produccin
150
1.4.1. Caractersticas
1.4.2. Importancia
1.4.3. Objetivos de Costos de Produccin
1.4.4. Elementos de Costos de Produccin
1.4.4.1. Materia Prima
1.4.4.2. Mano de Obra
1.4.4.3. Costos Indirectos de Fabricacin (CIF)
1.4.4.4. Gastos Operacionales
1.4.4.5. Gastos de Administracin
1.4.4.6. Gastos de Ventas
CAPTULO II
2. DIAGNSTICO
2.1. Antecedentes
2.2. Objetivos
2.2.1. Objetivo General
2.2.2. Objetivos Especficos
2.3. Variables Diagnsticas
2.4. Indicadores
2.5. Matriz de Evaluacin Diagnstica
2.6. Diseo de Instrumentos
2.7. Evaluacin de Informacin
2.8. Identificacin del Problema
151
CAPTULO III
3. PROPUESTA
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
6. ORGANIZACIN METODOLGICA
152
6.1.2. MTODO HIPOTTICO- DEDUCTIVO
6.2. TCNICAS
153
6.2.1. ENTREVISTAS
6.2.2. ENCUESTAS
6.2.3. OBSEVACIN
6.3. INSTRUMENTOS
154
6.4. MATRIZ DIAGNSTICA
155
7. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Meses II III IV
I MES RESPONS
Semana MES MES MES
ABLE
ACTIVIDAD 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1. MARCO TERICO
1.1 Adquisicin de bibliografa La Autora
1.2 Anlisis de documentos e
informacin bibliogrfica La Autora
1.3 Desarrollo del Captulo I La Autora
2. DIAGNSTICO
2.1 Diseo de instrumentos La Autora
2.2 Aplicacin de instrumentos La Autora
2.3 Tabulacin de la informacin
obtenida La Autora
2.4 Anlisis de datos La Autora
2.5 Anlisis de la situacin actual
empresa La Autora
3. PROPUESTA
3.1 Elaboracin de la propuesta La Autora
4. CONCLUISONES Y
RECOMENDACIONES La Autora
5. ELABORACION DEL
PRIMER BORRADOR La Autora
6. CORRECCION DEL
PRIMER BORRADOR La Autora
7. PRESENTACIN DEL
INFORME FINAL La Autora
156
8. RECURSOS
RECURSO HUMANO
COSTOS
RECURSOS ($)
Papel Bond $ 4,50
Anillados y empastados $ 10,00
Fotocopias $ 40,00
Cd's $ 20,00
Cartucho impresora $ 27,00
Internet $ 70,00
Flash Memory $ 10,00
Material de oficina $ 25,00
TOTAL $ 206,50
RECURSO MATERIAL
COSTOS
RECURSOS ($)
Movilizacin $ 40,00
Refrigerios $ 20,00
TOTAL $ 60,00
SUBTOTAL 266,50
+ 15% IMPREVISTOS 39,98
TOTAL 306,48
157
9. FINANCIAMIENTO
Todos los gastos presupuestados para la elaboracin del proyecto sern financiados por
la autora.
158