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EH|A| Estudio Hoyos & Asesores SAC

Asesora Legal, Contable y Financiera

EXP. N: 004699-2012-CRH-EC-SATT
ESC. : 02
SUMILLA: i) SOLICITO PRESCRIPCIN DE
DEUDA TRIBUTARIA Y NULIDAD DEL
PROCEDIMIENTO COACTIVO; ii)
SUSPENSIN DE COBRANZA COACTIVA

AL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE TRUJILLO SATT

JOS ELQUI VILA VSQUEZ, identificado con DNI N.


18179252 y ROSA ANGLICA DOMNGUEZ CORTZ,
identificada con DNI N. 18180772 sealando domicilio
procesal en la calle La Arboleda Mz. 4, Lote 8, Urb. Jardines
del Golf, distrito de Vctor Larco Herrera, provincia de Trujillo,
departamento de La Libertad, sobre Procedimiento Coactivo,
a Usted atentamente digo:

I. PETITORIO:
Que, de acuerdo a lo regulado por el artculo 43, 47 y 48 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, solicito la Prescripcin de las Deudas Tributarias
por concepto de Impuesto Predial del ejercicio 2003; y la consiguiente Nulidad del
Procedimiento del Expediente Coactivo N 004699-2012-CRH-EC-SATT, en atencin
a los fundamentos que a continuacin expongo.

II. FUNDAMENTOS DE HECHO:


a) Tema previa
1. Que, habiendo tomado indirectamente conocimiento del inicio de estos
procedimientos coactivos, es que con fecha 18.05.2017 se solicit copia de
todo el expediente coactivo, habindose obtenido copia del mismo,
procediendo a solicitar la prescripcin de la deuda puesta a cobro, as como
la nulidad del procedimiento coactivo.

Mz. 4, Lote 08 de la Urbanizacin Jardines del Golf (a espaldas del Colegio La Inmaculada.)
Telfono 044 408054.

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b) Sobre la prescripcin deducida


2. Que, el artculo 43 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
establece que la accin de la Administracin Tributaria para determinar la
obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes
no hayan presentado la declaracin respectiva.1
3. Que, el Tribunal Fiscal ha dejado establecido, en diversas resoluciones2, que
cuando la Administracin Tributaria emita declaraciones mecanizadas el
plazo de prescripcin computable es de cuatro (4) aos.

4. Que, en el presente caso, la Administracin Tributaria inici el procedimiento


de cobranza coactiva N 004699-2012-CRH-EC-SATT, por medio del cual se
pone a cobranza la resolucin de determinacin N. 0201-0000277085 del
ejercicio 2003 por concepto de impuesto predial, siendo que a la fecha el
mismo ya ha prescrito, de conformidad con lo establecido en el artculo 43
del TUO del Cdigo Tributario, ms an si conforme Resolucin N. 19 de
fecha emitida 10.12.2015 en el Exp. N. 09330-2013-0-1801-JR-CA-18,
proceso seguido contra el mismo Servicio de Administracin Tributaria de
Trujillo, se ha confirmado el criterio en el considerando NOVENO de que:
()habindose determinado que se ha sustituido la obligacin de presentar
declaracin jurada del Impuesto Predial de los aos 2005 y 2006 por las
declaraciones mecanizadas, y dado que el plazo de prescripcin es de 4
aos, conforme lo prev el artculo 43 del TUO del Cdigo Tributario (), lo
que implica que el plazo es de cuatro (4) y no de seis (6) aos.

1
A efectos de que opere el causal de interrupcin del cmputo del plazo de prescripcin prevista en el
inciso f) del artculo 45 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF, cuando sta es invocada en procedimientos contenciosos y no contenciosos tributarios, se
debe verificar que los actos que dicha norma se refiere hayan sido vlidamente notificados dentro de un
procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva iniciado conforme a ley, mediante la notificacin vlida de
los correspondientes valores y la resolucin de ejecucin coactiva que le da inicio.

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RTF N 02800-8-2009, 11241-7-2007, 10069-7-2008.

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5. Que, de los actuados que obran en el procedimiento coactivo, se ha


verificado el cargo de notificacin de valores del SATT N. 010000548539,
en el que se indica que la resolucin de determinacin N. 0201-
0000277085 fue notificada el 31.01.2009 y no en el ao 2008, por lo que a
dicha fecha, ya se encontraba prescrita la accin de la administracin para
efectuar tanto la determinacin como el cobro de la deuda, procede que se
declare FUNDADA nuestra solicitud de prescripcin.

6. Que, el artculo 47 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,


determina la facultad del deudor tributario para solicitar la PRESCRIPCIN
de la deuda y el artculo 48 del mismo, regula que la prescripcin puede
oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.

7. Que, en la RTF N 007879-5-2011, se hace referencia a la RTF N 01194-1-


2006, publicada esta ltima en el diario oficial El Peruano el 22 de marzo
del 2006, con el carcter de JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA, disponindose que procede en va de queja se pronuncie
sobre la prescripcin de la accin de la Administracin para exigir el pago de
una deuda que se encuentra en cobranza coactiva, siempre y cuando
previamente el quejoso hubiere deducido la prescripcin ante el
ejecutor coactivo.

8. Que, teniendo en cuenta la base legal antes referida, es que deducimos en


el presente procedimiento coactivo la prescripcin de la deuda puesta a
cobro.

c) Sobre la nulidad deducida


1. Que, teniendo en cuenta que el inicio de un procedimiento de cobranza
iniciado en el Exp. N 004699-2012-CRH-EC-SATT se ha dado con un valor
ya prescrito (ejercicio 2003), dicho procedimiento debe ser declarado NULO,
al amparo de lo previsto en el artculo 10 de la Ley del Procedimiento

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Administrativo General, vulnerando tambin con ello nuestro derecho al


debido procedimiento, ms an si se verifica que la resolucin N. UNO de
fecha 27.03.2012 ha sido notificada sin la formalidad prevista en el numeral
4.3 del artculo 4 del D.S. N. 069-2003, norma que indica que:
4.3. La resolucin de ejecucin coactiva a que se refiere el artculo 14 de la
Ley, ser notificada acompaada de copia de la resolucin
administrativa que genera la obligacin materia de ejecucin forzosa,
as como de la correspondiente constancia de su notificacin personal
en la que figure la fecha en que sta ltima se llev a cabo. Si la
notificacin personal no se pudo realizar, se acompaar copia de la
notificacin realizada en la modalidad de publicacin.
Si la resolucin administrativa que genera la obligacin materia de
ejecucin forzosa hubiese sido notificada segn el numeral 21.3 del
artculo 21 de la Ley del Procedimiento Administrativo General (Ley N
27444), para efectos de la ejecucin coactiva se acompaar copia del
acta a que se refiere dicha norma.
Dicha acta deber contener la firma de dos testigos en caso que la
persona con quien se entendi la notificacin de la resolucin
administrativa, se hubiese negado a identificarse o firmar.

2. Que, en el presente caso, se verifica que los cargos de notificacin SATT N.


010001101028 y 010001101029 ambos de fecha 30.03.2012 se indica que
ha existido negativa a la identificacin y/o firma, por lo tanto, le resulta
aplicable lo sealado en lo norma antes descrito, por lo que la notificacin es
NULA DE PLENO DERECHO, no pudiendo generar efecto alguno, tal y como
tambin se seala en la sentencia de fecha 07.05.2013 emitida en el Exp. N.
4710-2012 por la Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la
Corte Suprema de Justicia de la Repblica3, donde claramente se seala,
como sumilla, lo siguiente:
El procedimiento de ejecucin coactiva deviene en irregular ante
deficiencias en la notificacin de la resolucin de sancin por ser
ilegibles los datos consignados respecto de los testigos en el cargo
de notificacin de dicha resolucin administrativa; testigos que han
de dar certeza de tal acto administrativo, en estricto resguardo a los
derechos fundamentales a un debido procedimiento administrativo y
a una tutela jurisdiccional efectiva, conforme a lo establecido en el
artculo 21 numeral 21.1) de la Ley N 27444, y al numeral 4.3) del
artculo 4 del Reglamento de la Ley N 26979, aprobado por Decreto
Supremo N 069-2003-EF.
3
https://scc.pj.gob.pe/wps/wcm/connect/bf61b58044aae4cd9ea3ff1252eb7eb2/4710-2012+REV.+JUD..pdf?
MOD=AJPERES&CACHEID=bf61b58044aae4cd9ea3ff1252eb7eb2

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3. Que, tal situacin, es decir, no suscripcin del acto por dos (2) testigos, se da
en los cargos nicos de notificacin SATT N. 010001109895 y
010001109896 ambos de fecha 28.02.2013 (resolucin N. DOS), as como
en los cargos N. 010003143363 y 010003143467 ambos de fecha
09.05.2017 (resolucin N. CUATRO).

4. Que, incluso, los cargos conteniendo la resolucin N. TRES, es decir, los N.


010001334766 y 010001334768, no pueden ser validados por la
administracin dado que aparece disparidad en datos consignados por el
notificador respecto de la persona que habra recibido tales documentos,
conforme el siguiente detalle:
Cargo nico de Notificacin Observaciones
010001334766 - Refiere que NO ha existido documento
de identidad
- Refiere que el grado de parentesco es
TA
- Firma distinta, pese a ser la misma
persona
010001334768 - Refiere que NO ha existido documento
de identidad
- Refiere que el grado de parentesco es
PRIMA
- Firma distinta, pese a ser la misma
persona

5. En tal sentido, solicitamos que se tenga por deducida la presente nulidad de


todo el procedimiento que se sigue en el Expediente Coactivo N 004699-
2012-CRH-EC-SATT, como consecuencia de lo expuesto, toda vez que no
corresponde a la administracin iniciar un proceso coactivo al no haberse
iniciado el procedimiento regular de acuerdo a derecho, y al existir dentro del
mismo procedimiento documentos que son NULOS DE PLENO DERECHO.

III. FUNDAMENTACIN JURDICA:


LEY N 27444: LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL
Artculo 10.- Causales de nulidad

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Son vicios del acto administrativo, que causan su nulidad de pleno derecho, los
siguientes:
1. La contravencin a la Constitucin, a las leyes o a las normas reglamentarias.
2. El defecto o la omisin de alguno de sus requisitos de validez, salvo que se
presente alguno de los supuestos de conservacin del acto a que se refiere el
Artculo 14.
Artculo 21.- Rgimen de la notificacin personal
21.3 En el acto de notificacin personal debe entregarse copia del acto notificado y
sealar la fecha y hora en que es efectuada, recabando el nombre y firma de la
persona con quien se entienda la diligencia. Si sta se niega a firmar o recibir copia
del acto notificado, se har constar as en el acta, tenindose por bien notificado. En
este caso la notificacin dejar constancia de las caractersticas del lugar donde se
ha notificado.

DECRETO SUPREMO N 135-99-EF TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO


TRIBUTARIO
Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCION
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria, as
como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4)
aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin
respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o
percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para efectuar la compensacin o para solicitar la devolucin prescribe a los
cuatro (4) aos.

Artculo 44.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION


El trmino prescriptorio se computar:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo
para la presentacin de la declaracin anual respectiva.

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2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago
indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere
el ltimo prrafo del artculo anterior.

Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCIN


La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIN


La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo
o judicial.

DECRETO SUPREMO N 069-2003-EF: REGLAMENTO DE LA LEY DE


EJECUCIN COACTIVA
Artculo 4.- Inicio del Procedimiento de ejecucin coactiva
4.3 La resolucin de ejecucin coactiva a que se refiere el Artculo 14 de la Ley, ser
notificada acompaada de copia de la resolucin administrativa que genera la
obligacin materia de ejecucin forzosa, as como de la correspondiente constancia
de su notificacin personal en la que figure la fecha en que sta ltima se llev a
cabo. Si la notificacin personal no se pudo realizar, se acompaar copia de la
notificacin realizada en la modalidad de publicacin.
Si la resolucin administrativa que genera la obligacin materia de ejecucin forzosa
hubiese sido notificada segn el numeral 21.3 del artculo 21 de la Ley del
Procedimiento Administrativo General (Ley N 27444), para efectos de la ejecucin
coactiva se acompaar copia del acta a que se refiere dicha norma.

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Dicha acta deber contener la firma de dos testigos en caso que la persona con
quien se entendi la notificacin de la resolucin administrativa, se hubiese negado a
identificarse o firmar.
4.4 Son nulos de pleno derecho los actos administrativos que contravengan lo
dispuesto en los numerales que anteceden, en aplicacin de lo sealado en el
artculo 10 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.

JURISPRUDENCIA DEL PODER JUDICIAL


Exp. N. 09330-2013-0-1801-JR-CA-18 (10.12.2015)
Sumilla: El literal a) y el ltimo prrafo del artculo 14 del TUO de la Ley de
Tributacin Municipal estipulan que es obligacin de los contribuyentes presentar
anualmente la declaracin jurada del Impuesto Predial; sin embargo, tambin
permiten que sean las Municipalidades las que actualicen el valor de los predios,
sustituyndose as la obligacin impuesta al contribuyente en cuanto a la
presentacin de la declaracin jurada, siempre que ste no la objete dentro del plazo
previsto para el pago del impuesto. En el presente caso, no era necesario que el
contribuyente aporte el cargo de notificacin de la actualizacin de los valores, toda
vez que a efectos de que las prenotadas actualizaciones sean vlidas las normas
citadas del TUO de la Ley de Tributacin Municipal slo exigen que el contribuyente
no las objete dentro del plazo previsto para el pago de impuesto, por lo que se tiene
que la emisin de estas actualizaciones por parte de la referida municipalidad es
suficiente para sustituir la obligacin del contribuyente en lo concerniente a la
presentacin de la declaracin jurada anual. En tal sentido, dado que la RTF
impugnada ha incurrido en causal de nulidad, corresponde confirmar la sentencia
que declara fundada la demanda.
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL
Resolucin del Tribunal Fiscal N 07879-5-2011
Se declara infundada la queja en el extremo que se alega que no se ha dado
cumplimiento a una anterior resolucin del Tribunal Fiscal, por cuanto la
Administracin ha cumplido con concluir el procedimiento coactivo con anterioridad a
la fecha de presentacin de la queja materia de autos. Se declara fundada en el

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extremo que invoca la prescripcin de la accin de la Administracin para exigir el


pago de la deuda contenida en la Resolucin de Multa, debido a que la
Administracin no ha acreditado actos de interrupcin o suspensin de la
prescripcin

IV. MEDIOS PROBATORIOS


a. El mrito del expediente coactivo N Coactivo N 004699-2012-CRH-EC-SATT,
donde se verifican los documentos que acreditan que al tiempo de notificar la
resolucin de determinacin, el plazo de prescripcin ya se haba dado, as como
se verifica los cargos de notificacin donde se podrn validar la incorrecta
notificacin del inicio del procedimiento coactivo, as como de las siguientes
resoluciones emitidas.
b. Resolucin N. 19 de fecha 10.12.2015 emitida en el Exp. N. 09330-2013-0-
1801-JR-CA-18, por medio del cual se verifica que el Poder Judicial ha declarado
FUNDADO el plazo de prescripcin, cuando se emiten declaraciones
mecanizadas, es de cuatro (4) aos.
c. Reporte del Poder Judicial en el expediente N. 09330-2013-0-1801-JR-CA-18,
por el que se verifica que el SATT ha comunicado el cumplimiento de esta
sentencia, lo que implica el cumplimiento del criterio de Sala, el cual debe ser
aplicado al presente caso.

POR LO EXPUESTO:
Solicitamos a ustedes, seores del SATT, proveer el presente escrito conforme ley.

PRIMER OTROS DIGO: Que, sin perjuicio de lo expuesto, y al haberse interpuesto


prescripcin de la deuda, se solicita se suspenda el presente procedimiento, al amparo de
lo previsto en el literal b) del artculo 16 de la Ley del Procedimiento de Ejecucin
Coactiva.
SEGUNDO OTROS DIGO: Que, se adjuntan al presente los siguientes documentos:
- Fotocopia de resolucin N. 19.
- Reporte del Poder Judicial.
Trujillo, 19 de mayo de 2017

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