1ra Quincena VP - Julio PDF

Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.
Quincena de Julio
Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra. Quincena de Julio
Contenido General
ASESORA TRIBUTARIA
INFORME TRIBUTARIO .................................................................................................................................... A-1
CASO PRCTICO .............................................................................................................................................. A-5
NOS CONSULTAN ............................................................................................................................................ A-8
INDICADORES TRIBUTARIOS .......................................................................................................................... A-10
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA

ANALISIS CONTABLE ............................................................................................................................................... B-1
ANLISIS LABORAL
INFORME ................................................................................................................................................................ C-1
NOS CONSULTAN .................................................................................................................................................. C-10
CASO PRCTICO .................................................................................................................................................... C-13
INDICADORES LABORALES ................................................................................................................................... C-17
ASESORA ECONMICA FINANCIERA

INDICADORES FINANCIEROS ................................................................................................................................. D-1
ASESORA COMERCIO EXTERIOR

Abandono Legal de Mercancas ............................................................................................................................. E-1
ASESORA DERECHO COMERCIAL

Anlisis Legal
Letra de Cambio ...................................................................................................................................................... F-1
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Julio A
Informe Tributario
ABOG. Dayana Cceres Mori

EN QU CONSISTE EL SERVICIO DE ASISTENCIA TCNICA?
INTRODUCCIN:
En la actualidad debido a la globalizacin es muy comn tener la prestacin de servicios de empresas que
califican como no domiciliadas, razn por la cual el motivo del presente informe es determinar en qu
circunstancias nos encontramos ante un servicio de Asistencia Tcnica y las obligaciones que genera para
la empresa domiciliada en nuestro pas el recibir este servicio de una empresa no domiciliada.
I. LA ASISTENCIA TCNICA EN LA LEY Y EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA
El literal j) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que se consideran rentas de fuente
peruana a las obtenidas por asistencia tcnica, cuando sta se utilice econmicamente en el pas.
Por su parte, el ltimo prrafo del artculo 4-A literal c) del reglamento de LIR dispone que la asistencia
tcnica se utiliza econmicamente en el pas, cuando ocurre cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Sirve para el desarrollo de las actividades o cumplimiento de sus fines, de personas domiciliadas
en el pas, con prescindencia que tales personas generen ingresos gravados o no.
Se presume que un contribuyente perceptor de rentas de tercera categora que considera como
gasto o costo la contraprestacin por la asistencia tcnica, el que cumple con el principio de
causalidad previsto en el primer prrafo del artculo 37 de la Ley, utiliza econmicamente el
servicio en el pas.
2. Sirve para el desarrollo de las funciones de cualquier entidad del Sector Pblico Nacional.
Por tanto, En cuanto al criterio de utilizacin econmica, se entiende que el servicio es consumido en el
pas cuando la entidad domiciliada registra la contraprestacin como gasto o costo.
El literal c) del artculo 4-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que se en-
tiende por asistencia tcnica a todo servicio prestado independiente, sea suministrado desde el exterior o
en el pas, por el cual el prestador se compromete a utilizar sus habilidades, mediante la aplicacin de
ciertos procedimientos, artes o tcnicas, con el objeto de proporcionar conocimientos especializados, no
patentables, que sean necesarios en el proceso productivo, de comercializacin, de prestacin de serv i-
cios o cualquier otra actividad realizada por el usuario.
A-1
II. REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR UN SERVICIO PARA QUE SEA CONSIDERADO COMO
DE ASISTENCIA TCNICA
III.QU SERVICIOS COMPRENDE LA ASISTENCIA TCNICA?
El artculo 4 literal c) del reglamento de la LIR precisa que en cualquier caso, la asistencia tcnica com-
prende los siguientes servicios:
1. Servicios de ingeniera: La ejecucin y supervisin del montaje, instalacin y puesta en marcha

de las mquinas, equipos y plantas productoras; la calibracin, inspeccin, reparacin y mantenimien-
to de las mquinas, equipos; y la realizacin de pruebas y ensayos, incluyendo control de calidad, e s-
tudios de factibilidad y proyectos definitivos de ingeniera y de arquitectura.
2. Investigacin y desarrollo de proyectos: La elaboracin y ejecucin de programas pilotos, la

investigacin y experimentos de laboratorios; los servicios de explotacin y la planificacin o progr a-
macin tcnica de unidades productoras.
3. Asesora y consultora financiera: asesora en valoracin de entidades financieras y bancarias y

en la elaboracin de planes, programas y promocin a nivel internacional de venta de las mismas;
asistencia para la distribucin, colocacin y venta de valores emitidos por entidades financieras.
No se considera como asistencia tcnica a:
Las contraprestaciones pagadas a trabajadores del usuario por los servicios que presten al amp a-
ro de su contrato de trabajo.
Los servicios de marketing y publicidad.
Las informaciones sobre mejoras, perfeccionamientos y otras novedades relacionadas con paten-
tes de invencin, procedimientos patentables y similares.

A-2
Las actividades que se desarrollen a fin de suministrar las informaciones relativas a la experiencia
industrial, comercial y cientfica.
La supervisin de importaciones.
IV. QU TASA DE RETENCIN SE APLICA Y CMO SE ACREDITA QUE EL SERVICIO

PRESTADO ES DE ASITENCIA TCNICA?
Los servicios de asistencia tcnica prestados por empresas no domiciliadas se encuentran sujetos a una
tasa reducida de retencin de 15%.
Para la aplicacin de la tasa reducida se debe tener en cuenta que, mediante el Decreto Legislativo N
1120, publicado el 18 de julio de 2012, vigente a partir del 1 de agosto de 2012, la Ley del IR seala que
el usuario deber presentar a la SUNAT:
Un informe de una sociedad de auditora, en el que se certifique que la asistencia tcnica ha sido
prestada efectivamente, siempre que la contraprestacin total por los servicios de asistencia tcnica
comprendidos en un mismo contrato, incluidas sus prorrogas y/o modificaciones, supere las ciento cua-
renta (140) UIT vigentes al momento de su celebra.
El informe a que se refiere el prrafo precedente deber ser emitido por:
1) Una sociedad de auditora domiciliada en el pas que al momento de emitir dicho informe cuente
con su inscripcin vigente en el Registro de Sociedades de Auditora en un Colegio de Contadores
Pblicos; o,
2) Las dems sociedades de auditora, facultadas a desempear tales funciones conforme a las dis-
posiciones del pas donde se encuentren establecidas para la prestacin de esos servicios.
En el caso de personas naturales, las empresas domiciliadas en el pas debern retener el Impuesto a
la Renta de cuarta categora por concepto de las retribuciones abonadas a las personas naturales no d o-
miciliadas que prestan de forma independiente servicios de asistencia tcnica ntegramente en el exterior
y que son utilizados econmicamente en el pas, aplicando una tasa del treinta por ciento (30%) sobre el
ochenta por ciento (80%) de los importes pagados o acreditados, es decir que de los importes pagados
debern retener veinticuatro por ciento (24%).
V. APLICACIN PRCTICA:
La empresa Jaelita Hermosa S.A.C. domiciliada en Per, ha contratado los servicios de la empresa OBK
Company, domiciliada en Estados Unidos, para la supervisin del montaje de una planta textilera. El ser-
vicio fue prestado una parte en el Per y la otra parte en Estados Unidos. Por dicho servicio la empresa
peruana pag un monto de US $ 20 000.00 dlares americanos a la empresa estadounidense.
La empresa Jaelita Hermosa S.A.C. nos consulta si el servicio que le han prestado califica como asiste n-
cia tcnica y si debera efectuar alguna retencin o pago de impuesto a la renta e IVG, y de ser el caso
que hubiera retencin, cmo se efectuara la declaracin y el pago?
Solucin:
Para verificar si el servicio prestado por la empresa OBK Company califica o no como asistencia tcnica ,
debemos verificar el artculo 4-A, inciso c) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que define a
la asistencia tcnica como todo servicio independiente que sea suministrado desde el exterior o en el
pas, por el cual el prestador se compromete a utilizar sus habilidades, mediante la aplicacin de ciertos
procedimientos, artes o tcnicas, con el objeto de proporcionar conocimientos no patentables, que sean
A-3
necesarios en el proceso productivo.
El mismo artculo en comentario, precisa que en cualquier caso, la asistencia tcnica comprende los servi-
cios de ingeniera, que a su vez comprende la ejecucin y supervisin del montaje, instalacin y puesta
en marcha de las mquinas, equipos y plantas productoras.
Por otra parte el literal j) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que se consideran
rentas de fuente peruana a las obtenidas por asistencia tcnica, cuando sta se utilice econmicamente
en el pas.
En ese sentido, de las normas glosadas se verifica que el servicio prestado por la empresa OBK Com-
pany, califica como asistencia tcnica y que al ser utilizado econmicamente en nuestro pas, indepen-
dientemente a que todo o parte del servicio sea prestado en el extranjero, se debe retener el impuesto a
la renta no domiciliado.
En atencin a lo anterior expuesto y en aplicacin del art. 76 de la LIR en el presente caso, la empresa
peruana debe retener el 15% de los 20,000.00 dlares americanos, esto es $ 3 000 dlares americanos a
la empresa estadounidense, realizar la declaracin en el PD 617 y realizar el pago de la retencin en una
gua para pagos varios consignando el cdigo de tributo 3062 de renta no domiciliado.
Ahora bien, es preciso indicar que por el monto de la contraprestacin, que es inferior a 140 UIT, en el
presente caso no es obligatorio la presentacin del informe de una sociedad auditora que se certifique
que la asistencia tcnica ha sido prestada efectivamente.
En cuanto al IGV, al ser un servicio utilizado en nuestro pas ( ver artculos 1 y 3 inc. c) de la Ley de
IGV) la empresa peruana debe realizar el pago directo del IGV no domiciliado en una gua para pagos
varios consignando el cdigo de tributo 1041.
A-4
Caso Prctico

ASISTENCIA TCNICA
Caso 1: Asistencia Tcnica por una persona jurdica no domiciliada
La empresa MICROPROCESADOR S.A.C. ha contratado los servicios de la empresa estadouni-

dense PROYEC UE, para la ejecucin y supervisin del montaje, instalacin y puesta en
marcha de las mquinas, equipos y plantas productoras de petrleo por la suma de
US$250,000.00 suscribiendo el contrato el 14.06.2016. Nos preguntan si existe algn tipo de
retencin por Impuesto a la Renta.
Solucin:
Segn el artculo 56f de la LIR la tasa a aplicar es del 15% a una persona jurdica no domiciliada, adems
que el usuario local deber obtener y presentar a la SUNAT un informe de una sociedad de auditora, en
el que se certifique que la asistencia tcnica ha sido prestada efectivamente, siempre que la contrapre s-
tacin total por los servicios de asistencia tcnica comprendidos en un mismo contrato, incluidas sus pr -
rrogas y/o modificaciones, supere las ciento cuarenta (140) UIT vigentes al momento de su celebracin.
Renta Bruta US$ 250,000.00

Retencin IR 15% US$ 250,000.00
Retencin IR US$ 37,500.00
Respecto del tipo de cambio a tomar en cuenta para efectos de cuantificar la retencin en moneda nacio-
nal, el agente de retencin deber tomar en cuenta el tipo de cambio promedio de compra (artculo 50
del Reglamento de la LIR) vigente a la fecha de su anotacin o registro contable, es decir el devengo
contable. As, asumiendo que el servicio se devenga el 14.06.2016, y que el tipo de cambio a dicha fecha
es de S/. 3,334 por dlar, el Impuesto a la Renta que le corresponder al sujeto no domiciliado ser:

TC Compra S/.3.334
Retencin MN S/.125,025.00
Caso 2: Asistencia Tcnica por una persona natural no domiciliada
La empresa MICROPROCESADOR S.A.C. ha contratado los servicios profesionales del Inge-

niero Andersn Vela Marroqun, ciudadano argentino, para que realice los estudios para im-
plementar en el pas una planta de licuefaccin de petrleo, por el cual percibir un monto de
US$ 9,000.00, servicio que ser pagado el 15.07.2016, no obstante que el servicio se ha cul-
minado el 30.06.2016. Nos preguntan si existe algn tipo de retencin por Impuesto a la Ren-
ta.
Solucin:
A-5
Las rentas que califiquen como de cuarta categora que se abonen a sujetos no domiciliados, estn suj e-
tas a retencin por parte del pagador de la misma, en un porcentaje equivalente al 30% sobre la Renta
Neta, la que segn el inciso e) del artculo 76 de la Ley del Impuesto a la Renta, equivale al 80% de la
Renta Bruta.
Renta Bruta $ 9,000.00

Renta Neta 80% de $ 9,000.00
Renta Neta $ 7,200.00
Retencin IR 30% de $ 7,200.00
Retencin IR $ 2,160.00
Respecto del tipo de cambio a tomar en cuenta para efectos de cuantificar la retencin en moneda nacio-
nal, el agente de retencin deber tomar en cuenta el tipo de cambio promedio de compra vigente a la
fecha de su anotacin o registro contable, es decir el devengo contable.
As, asumiendo que el servicio se devenga el 30.06.2016, y que el tipo de cambio de dicha fecha es de
S/. 3.286 por dlar, el Impuesto a la Renta que le corresponder al sujeto no domiciliado ser:

TC Compra S/.3.286
Retencin MN S/.7,097.76
Asimismo, y en relacin a la forma cmo debe efectuar el pago de la retencin respectiva, la empresa
MICROPROCESADOR S.A.C, es preciso indicar que ste deber realizarse en el PDT 617 Otras Retenci o-
nes, ingresando al rubro Retenciones No Domiciliados Excepto Dividendos.
Caso 3: Uso del CDI con Chile en la asistencia tcnica
La empresa INNOVA YEANS S.A.C., dedicada a la textilera, pretende mejorar el sistema del
lavado de sus jeans, para ello desea aprender nuevas tcnicas y tecnologas, para lo cual con-
trata a la empresa chilena INNOVAX para que le brinde asistencia tcnica. La empresa chilena
manda un personal especializado en dichos conocimientos al Per, por un periodo de 25 das.
Al respecto, la empresa nos consulta:
Tendra que realizar la retencin a la empresa no domiciliada por la asistencia tcnica brindada en el
Per? Y si fuera la respuesta afirmativa Cunto sera la tasa de retencin y cundo debera de realizarla?
Respuesta:
En principio, cuando existan transacciones con No Domiciliados siempre es importante determinar si exis-
te un Convenio de Doble Imposicin (CDI); en el presente caso se puede utilizar el CDI con Chile debido
a que es una empresa residente en dicho pas.
En el CDI con Chile no se establece una definicin sobre asistencia tcnica, pero el artculo 7 del citado
convenio seala respecto a los beneficios empresariales lo siguiente: Los beneficios de una empresa de
un Estado Contratante solamente pueden someterse a imposicin en ese Estado, a no ser que la empresa
realice su actividad en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado
en l. Si la empresa realiza o ha realizado su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa
A-6
pueden someterse a imposicin en el otro Estado, pero solo en la medida en que puedan atribuirse a ese
establecimiento permanente.
Debido a lo anterior, solo se gravara en el Per si es que la empresa chilena tuviera un establecimiento
permanente en nuestro pas. Segn el artculo 5 del referido CDI, el establecimiento permanente implica
contar con un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.
Por tanto, la asistencia Tcnica brindada por Chile no estara gravada en el Per, pero para ello y en vir-
tud del artculo 2 del Decreto Supremo N 090-2008-EF, la empresa peruana tendra que solicitar a la
empresa chilena el Certificado de Residencia. Adems dicho Certificado tiene que estar vigente, es decir,
no superar el plazo de cuatro meses contados a partir de la fecha de su emisin, salvo que el Estado chi-
leno otorgue un plazo menor de vigencia.
Establecimiento
Gravado
permanente en Per
Asistencia
Tcnica
No tiene
establecimiento No gravado
permanente.
En caso no se presentara el Certificado de Residencia, la empresa chilena no podr gozar de los benef i-
cios del CDI, por lo que solo se gravar la Asistencia Tcnica si configura renta de fuente peruana. Por lo
que, el inciso j) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, la LIR) seala que es renta
de fuente peruana la Asistencia Tcnica, cuando sta se utilice econmicamente en el pas.
En el presente caso s se cumplira con el requisito de ser utilizado econmicamente en el pas en conco r-
dancia con el inciso c) del artculo 4-A del Reglamento de la LIR, debido a que sirve para el desarrollo de
las actividades de la empresa peruana que se encuentra domiciliada en el pas. O en todo caso se podra
aplicar la presuncin de que es utilizado econmicamente en el pas si es que el mismo constituye costo o
gasto para la empresa.
En cuanto a la tasa de retencin de la Asistencia Tcnica, sta se encuentra regulada en el inciso f) del
artculo 56 de la LIR, el cual se indica el cumplimiento de ciertos requisitos para estar sujeto a la tasa
del 15%, siendo estos el de presentar un informe tcnico de una sociedad auditora cuand o la contrapres-
tacin total generada por la asistencia tcnica sea superior a las 140 UIT. En caso no se cumplieran con
estos requisitos, de manera conservadora, la tasa sera del 30%.
Por otro lado, el momento de realizar la retencin se encuentra regulado en el artculo 76 de la LIR, el
cual indica que las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de
fuente peruana de cualquier naturaleza, debern retener y abonar al fisco con carcter definitivo dentro
de los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
Dicho artculo establece adems que si la asistencia tcnica se contabiliza como gasto o costo, debern
abonar al fisco el monto equivalente a la retencin en el mes en que se produzca su registro contable,
independientemente de si se pagan o no las respectivas contraprestaciones a los no domiciliados.
En conclusin, la asistencia tcnica brindada por la empresa chilena no estara gravada en virtud de que
en el CDI con Chile no existe una definicin de la misma y, por ende, solo pagara Impuesto a la Renta si
es que tuviera un Establecimiento Permanente en el Per. Adems, para que la empresa Chilena pueda
gozar de los beneficios del CDI con Chile es necesario que cuente con el Certificado de Residencia vigen-
te, caso contrario no se le aplicara el CDI y, por tanto, tendra que regirse por la normativa peruana, es
decir, se le tendra que realizar la retencin.
A-7
Nos Consultan

TRABAJADORES ECUATORIANOS LABORANDO EN EL PER
La empresa ecuatoriana ECUA TV, dedicada a la transmisin en seal abierta de programas de televisin,
como noticias, reportajes, documentales etc., ha enviado al Per a tres (3) trabajadores para cubrir una
noticia sobre las exportaciones de madera en la selva peruana y realizar un enlace directo con dicho canal
sobre este reportaje. Dichos trabajadores son de nacionalidad ecuatoriana y van a permanecer durante
cuatro (4) meses en la selva peruana preparando un reportaje sobre los distintos puntos donde se viene
realizando esta actividad.
Al respecto, nos preguntan: generar una renta gravable para el Per el servicio prestado de un no d o-
miciliado a otro no domiciliado? Se deber retener por la renta que generen estos trabajadores? Si estu-
viese gravado en el Per, cmo tributaran dichas rentas atendiendo a que se encuentra vigente la Dec i-
sin 578 con la Comunidad Andina, del cual el Per y Ecuador son pases miembros?
RESPUESTA
Conforme al artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considerarn renta de fuente peruana las
originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio nacional. Para el caso, las rentas g e-
neradas por dichos sujetos s se encontrarn gravadas en el pas.
Segn lo dispuesto en el inciso b) del artculo 7 de la Ley del Impuesto a la Renta, se consideran como
domiciliadas en el pas a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas
ms de 183 das calendario durante un periodo cualquiera de 12 meses. Del mismo modo, en el artculo 8
de la citada ley, las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el pas segn fuera su cond i-
cin al principio de cada ejercicio gravable. Asimismo, se menciona que los cambios que se produzcan en
el curso de un ejercicio gravable producirn efectos a partir del ejercicio siguiente.
Por lo tanto, en el caso de estos tres trabajadores de la empresa Ecuatoriana, que han venido al Per
para cubrir un reportaje, estos adquirirn la condicin de domiciliados en el pas si reside n o permanecen
en este ms de 183 das calendario en un periodo cualquiera de 12 meses, en cuyo caso la adquisicin de
dicha condicin surtir efecto a partir del siguiente ejercicio gravable.
En ese sentido, al permanecer en nuestro territorio por un plazo menor que el sealado, estos sujetos
extranjeros no habran alcanzado uno de los requisitos para obtener la condicin de no domiciliado, por lo
que la tributacin respecto de las rentas percibidas se imputar conforme a las reglas vigentes para los
sujetos no domiciliados.
De este modo, no habra pasado el tiempo sealado en la legislacin peruana para poder darle un trat a-
miento de domiciliado, sin embargo teniendo en cuenta lo dispuesto en el artculo 18 de la Decisin N
578, tendramos que darles el mismo tratamiento que a los domiciliados. Dichas personas, aun cuando no
califiquen como domiciliadas en el pas, por ser nacionales de un pas miembro de la CAN tendrn der e-
cho a determinar el Impuesto a la Renta considerando la deduccin anual de 7 UIT, establecidas en el
artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y la escala acumulativa (8%, 14%,17%,20% y
30%) prevista en el artculo 53 del TUO de la ley mencionada.
En el mismo sentido, la Administracin Tributaria ha establecido en el Informe N 183-2010/SUNAT lo
A-8
siguiente:
En el marco de la Decisin 578, una persona natural extranjera domiciliada en un pas de la Comunidad
Andina que viene al Per a prestar servicios como trabajador dependiente, adquirir la condicin de do-
miciliado en el pas si reside o permanece en el territorio nacional ms de ciento ochenta y tres das ca-
lendario en un periodo cualquiera de doce meses, en cuyo caso la adquisicin de dicha condicin surtir
efecto a partir del siguiente ejercicio gravable; sin embargo, aun cuando todava no califique como domi-
ciliada en el Per, dicha persona natural tiene derecho a tributar por sus rentas provenientes del trabajo
dependiente obtenidas en el Per, desde el primer da de su permanencia en el mismo, considerando la
deduccin anual de siete Unidades Impositivas Tributarias establecida en el artculo 46 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta y la escala progresiva acumulativa prevista en el artculo 53 del mismo TUO.
Ahora bien, el artculo 76 de la Ley del Impuesto a la Renta seala (...) que las personas o entidades
que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados renta de fuente peruana de cualquier naturaleza,
debern retener y abonar al Fisco con carcter definitivo (). Del mismo modo, el artculo 71 de la mis-
ma Ley seala que son agentes de retencin aquellas personas que paguen o acrediten rentas de cual-
quier naturaleza a beneficiarios no domiciliados.
or lo tanto, al no haber empresa o persona domiciliada que acredite o pague la renta de los tres sujetos
no domiciliados no aplicarn los artculos mencionados y no se realizar retencin alguna, toda vez que el
que paga dicha renta es un no domiciliado.
En efecto, la Administracin Tributaria en el Informe N 236- 2008-SUNAT/2B000 ha sealado lo siguien-

te: () Los ciudadanos extranjeros enviados por su empleador extranjero que ingresan al territorio na-
cional bajo la calidad migratoria de trabajador designado para realizar actividades laborales, generan
rentas de fuente peruana para fines del Impuesto a la Renta por la ejecucin de tales actividades, salvo
en los casos de excepcin que menciona el inciso f) del artculo 9 del TUO de la LIR. Asimismo, los ciuda-
danos extranjeros que, durante su permanencia en el Per, hubieran obtenido rentas de quinta categora
por el trabajo personal llevado a cabo en el territorio nacional, sobre las cuales no se les hubiera practi-
cado la retencin respectiva, debern pagar el Impuesto a la Renta mediante el Sistema Pago Fcil. Sin
embargo, si tienen la condicin de no domiciliados en el pas, debern pagar el tributo con el formulario
preimpreso N 1073. (...).
Por lo tanto, tomando en cuenta que la empresa domiciliada no tiene la calidad de agente de retencin,
puesto que no es el encargado de pagar las remuneraciones de estos, sern los propios trabajadores
ecuatorianos que en aplicacin del inciso e) del artculo 39 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta (los contribuyentes generadores de la renta) quedaran obligados a abonar al fisco el importe equi-
valente al impuesto a pagar, debiendo utilizar para ello el formulario N 1073- Boleta de Pago.
De lo expuesto, se concluye que los trabajadores no domiciliados designados por la empresa domiciliada
en un pas miembro de la CAN son generadores de renta de fuente peruana, en tal sentido, debern tri-
butar de conformidad con las reglas impositivas aplicables a los sujetos domiciliados, lo cual implica el
reconocimiento de: a) Tasa equivalente a un sujeto domiciliado, y b) Criterio de deduccin equivalente a
un sujeto domiciliado.
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Indicadores Tributarios
TIPO DE CAMBIO 2016

JULIO
Tipo de Cambio aplicable al IR Tipo de Cambio
aplicable al IGV
DAS COMPRA VENTA TC/VENTA
(USO SUNAT)*
1 3.285 3.288 3.292
2 3.285 3.288 3.288
3 3.285 3.288 3.288
4 3.284 3.287 3.288
5 3.286 3.288 3.287
6 3.280 3.281 3.288
7 3.282 3.285 3.281
8 3.277 3.279 3.285
9 3.277 3.279 3.279
10 3.277 3.279 3.279
11 3.278 3.281 3.279
12 3.278 3.282 3.281
13 3.278 3.282 3.282
14 3.276 3.280 3.282
15 * * 3.280
*Para efectos tributarios utilizar el TC Venta. D.S. N 136-96-EF Numeral 17 del artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV.
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Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Julio B
Asesora Contable y Auditoria
C.P. Luis Arroyo Correa
CUENTAS DE ORDEN
I.-INTRODUCCIN
Las cuentas de orden son aquellas que se abren para registrar un movimiento de valores, cuando este no
afecta o modifica los estados financieros de la entidad, pero es necesaria para consigna r sus derechos o
responsabilidades contingentes, establecer recordatorios en forma contable.
Se presentan al pie del balance general, esto es, en su parte inferior, de manera inmediata siguiente a la
presentacin de todas las cuentas de activo, pasivo, y capital.
II.-FINALIDAD
Las cuentas de balance y de resultados tienen por objeto registrar los valores reales de la empresa, es
decir aquellos valores que afectan el activo, el pasivo o el capital de la empresa.
No obstante, hay cierto tipo de operaciones, que al efectuarse, no afectan ninguno de los tres elementos
del balance, pero que debido a ciertas contingencias que se pueden presentar con posterioridad a la fecha
en que se hayan celebrado, pueden convertirse en valores de activo, de pasivo o de resultados; por lo
tanto es pertinente que las mismas se registren en la contabilidad.
III.-CLASIFICACIN
Las cuentas de orden, al no afectar directamente la situacin financiera y resultados de una entidad, no
sern cuentas de balance o de resultados, por tanto no pueden clasificarse dentro del grupo de cuentas
de activo, pasivo, capital, ingresos u egresos.
Las cuentas de orden se clasifican en:
Cuentas de orden para valores ajenos (depsitos en prenda y mercancas en comisin.)

Cuentas de orden para valores contingentes (documentos descontados y endosados, avales otor-
gados, juicios pendientes y seguros contratados).
Cuentas de orden para valores de registro o control (Activo depreciable).
Para registrar la existencia de alguna de las situaciones o eventos para las que fueron creadas las
cuentas de orden, se cargar a una cuenta de orden y se abonar a otra cuenta de orden, por
tres observaciones a razonar:
Para conservar el equilibrio de la ecuacin del balance general.
Porque sui se registrara cargando a una cuenta de orden y abonando a una de balance o de resul-
tados la igualdad de A = P + C se rompera impidiendo elaborar estados financieros.
Porque si se registrara cargando a una cuenta de balance o resultados y se abonara a una cuenta
de orden, la igualdad A = P + C tambin se desintegrara, haciendo imposible la elaboracin de
estados financieros.
IV.- NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS
Los nombres o ttulos de las cuentas de orden deben dar una idea clara y precisa de las operaciones que
en ellas se registran, con el fin de interpretar fcilmente su objeto y movimiento. Las cuentas de orden se
llevan con arreglo al sistema de contabilidad por partida doble, Invariablemente se deben establecer en
grupos de dos, de las cuales la primera es deudora y la segunda acreedora.
El nombre que se asigne a la cuenta de orden deudora, debe ser distinto del de la acreedora, pero muy
parecidos entre s, ejemplo:
Mercancas en comisin y consignaciones recibidas; documentos endosados, endoso de documentos;
documentos descontados y descuento de documentos. Tambin se acostumbra asignar a la cuenta de
orden acreedora, el mismo nombre que el de la deudora, pero posponindole la palabra contra; eje m-
plo: Mercancas en comisin y Mercancas en comisin contra; documentos endosados, documentos
endosados contra, etc.
B-1
Otra forma, consiste en agregar al nombre de la cuenta de orden deudora la palabra debe y a la acre e-
dora la palabra haber, ejemplo: mercancas en comisin debe, mercancas en comisin haber; d o-
cumentos endosados debe y documentos endosados haber, etc.
V.-DINAMICA DE LAS CUENTAS
Cuentas de orden deudoras
01 Bienes y valores entregados

02 Derechos sobre instrumentos financieros
03 Otras cuentas de orden deudoras
04 Deudoras por contra
DINAMICA DE LAS CUENTAS
Es debitada por: Es acreditada por:

Los activos dados en custodia o garan- Recuperacin de los activos dados en
ta custodia o garanta
Los contratos firmados que dan dere- Finalizacin o ejecucin de contratos
cho sobre instrumentos financieros sobre instrumentos financieros prima-
primarios y derivados rios y derivados
Otras cuentas de control Retiro o baja de otras cuentas de con-
trol
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin

NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
Cuentas de orden acreedoras
06 Bienes y valores recibidos

07 Compromisos sobre instrumentos financieros
08 Otras cuentas de orden acreedoras
09 Acreedoras por el contrario
DINAMICA DE LAS CUENTAS
Es debitada por: Es acreditada por:
Devolucin de los activos recibidos en Los activos recibidos en custodia o ga-

custodia o garanta ranta
Finalizacin o ejecucin de contratos Los contratos firmados que represen-
sobre instrumentos financieros prima- tan responsabilidad de cumplimiento
rios y derivados de instrumentos financieros primarios
La disminucin o retiro de otras cuen- y derivados
tas de control acreedoras Otras cuentas de control.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin

NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
B-2
VI.-CASOS PRCTICOS
CASO PRCTICO 1: BIENES EN CUSTODIA
La empresa GORDOM BLUE Debido a la realizacin de ampliaciones en su local administrati-

vo, Ha entregado diversos cuadros de su propiedad al Banco COFRE , para su custodia res-
pectiva, mientras duren los trabajos aludidos, considerando que los bienes tienen un valor de
S/.600, 000. Se solicita contabilizar las operaciones de la empresa GORDOM BLUE
Solucin:
--------------------x---------------------
01 Bienes y valores entregados 600,000
011 Bienes en prstamo, custodia y no
capitalizables
0112 Bienes en custodia
01122 Cuadros
09 Acreedoras por contra. 600,000
capitalizables
091122 Bienes en custodia cuadros
X/x Por la entrega de los cuadros al banco
COFRE para su custodia.
-------------------x----------------------
Comentario: para la cuenta 09 Acreedoras por contra, el P.C.G.E no establece cdigos, hemos
credo conveniente aperturar cdigos para un mayor entendimiento.
Importante:
Es necesario indicar que al momento que los bienes en custodia sean retirados, se contabilizacin ser la
siguiente:
----------------------x-----------------
09 Acreedoras por contra. 600,000
capitalizables
091122 Bienes en custodia cuadros
01 Bienes y valores entregados 600,000
capitalizables
0112 Bienes en custodia
01122 Cuadros
X/x Por la recuperacin de los cuadros que
fueron entregados en custodia.
--------------------x------------------
CASO PRCTICO 2: GARANTIAS
La empresa GOLIAT ha realizado un prstamo de S/. 400,000 a favor de la compaa VIKINGO

(empresa no vinculada), considerando adems que por el prstamo realizado se ha recibido en garanta,
B-3
acciones de una empresa de telefona que cotiza en la bolsa de valores, dichas acciones tienen el mismo
valor del prstamo.
Se solicita contabilizar la operacin para la empresa GOLIAT
Solucin:
El registro contable de la empresa GOLIAT por el prstamo entregado, debera ser el siguiente:
-------------------x------------------
16 Cuentas por cobrar diversas Terceros 400,000
161 Prestamos
1611 Con garanta
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 400,000
104 Cuentas corrientes en instituciones fi-
nancieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por el prstamo con garanta realizado a
favor de la empresa VIKINGO
--------------X-----------------------
Tomando en cuenta que la empresa GOLIAT por haber realizado esta operacin, ha recibido acciones
en garanta y su contabilizacin ser la siguiente:
--------------------X-----------------
04 Deudoras por contra. 400,000
046 Bienes y valores recibidos
0469 Acciones en garanta
06 Bienes y valores recibidos 400,000
062 Valores y bienes recibidos en garanta
0629 Acciones en garanta
X/x Por las acciones recibidas en garanta.
--------------X-----------------------
CASO PRCTICO 3: CARTA FIANZA
La empresa constructora LA CARRETILLA solicita a su banco extender una carta fianza a ocho das por
S/.100, 000 a favor del club LOS AMIGOS relacionada con la construccin de la villa deportiva en el
distrito de PUERTO RICO.
Se gir cheque por S/.900 por comisin del servicio bancario.

Se solicita contabilizar la operacin de la compaa LA CARRETILLA
Solucin:
Segn las clausulas y procedimientos del banco, las comisiones se cobran por adelantado, por ello la con-
tabilizacin ser la siguiente:
B-4
------------------x-------------------
63 Gastos de servicios prestados por ter- 900
ceros
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 900
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por el pago de la comisin de la carta
fianza.
--------------X-----------------------
94 Gastos administrativos 900
941 Gastos administrativos
79 Cargas imputables a cuenta de costos 900
791 Cargas imputables a cuenta de costos
X/x Por el destino del gasto de la comisin
--------------------x-----------------
Los datos proporcionados por la carta fianza de la compaa LA CARRETILLA a favor del club LOS
AMIGOS, la contabilizacin ser:
-----------------x--------------------
01 Bienes y Valores entregados 100,000
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianzas
09 Acreedoras por el contrario 100,000
09121 Cartas fianzas
x/x Por el registro de la carta fianza al pri-
mer da.
--------------x---------------------
Comentario: La empresa constructora LA CARRETILLA

Al vencimiento del plazo de los 8 das, el registro contable ser el siguiente:
-----------------x-------------------
09 Acreedoras por el contrario 100,000
09121 Cartas fianzas
01 Bienes y Valores entregados 100,000
012 Valores y bienes entregados en garan-
ta
0121 Cartas fianzas
x/x Por el registro de la carta fianza al da
8, fecha de vencimiento.
--------------x---------------------
B-5
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL - 1ra.Quincena de Julio C
Informe
Nuevas
ABOG. Dayana reglas
Cceres para la inspeccin de contratos de trabajo temporales
Mori
Introduccin
El 02 de junio de 2016, el Diario Oficial El Peruano, public La Resolucin de Superintendencia N 071 -

2016-SUNAFIL, mediante la cual se aprueba el Protocolo N 003-2016- SUNAFIL/INII para la Fiscalizacin
de Contratos de Trabajo Sujetos a Modalidad, el mencionado protocolo dicta los criterios generales y e s-
pecficos que debern tener en cuenta los Inspectores de Trabajo al momento de requerir documentacin
que sustente la justificacin de los contratos modales.
1. Trmite de las actuaciones de investigacin o comprobatorias
Para el trmite de dichas actuaciones, el inspector actuante se remitir a la Directiva denominada Reglas
generales para el ejercicio de la funcin inspectiva en cuanto resulte aplicable.
Para poder identificar las labores que efectivamente realizan los trabajadores comprendidos en la invest i-
gacin, el inspector actuante contrastar la siguiente informacin (la cual se puede originar de una visita
y/o comparecencia):
a. Declaraciones de los trabajadores.

b. Declaraciones de los representantes del empleador.
c. Los hechos verificados mediante la visita inspectiva.
d. La documentacin recopilada durante la investigacin realizada.
Ante la existencia de discrepancia entre la informacin brindada por las personas entrevistadas y los h e-
chos observados por el inspector actuante, se aplicara el principio de primaca de la realidad por medio de
la cual prevalecer la observacin de los hechos relacionados a:
a. Ejecucin de las labores.

b. Puestos de trabajo.
c. Programaciones de trabajo.
d. Roles de turno.
e. Otros documentos publicados en el rea de trabajo y/o que maneje el jefe inmediato.
2. Situaciones generales a verificar en los contratos de trabajo sujetos a modalidad
En todos los casos de contratacin temporal, la Inspeccin de Trabajo verificar el cumplimiento de:
2.1. Aspectos Sustanciales:
a. Se verificar que los contratos se hayan celebrado por escrito y triplicado.
b. Se verificara que los contratos de trabajo sujetos a modalidad contengan una clusula que detalle
en forma clara y precisa su duracin y las causas objetivas determinantes de la contratacin, se-
gn el tipo de contrato.
c. El inspector comisionado, entre otros, podr solicitar los siguientes documentos:
- Contrato de trabajo escrito.

- Documentos que acrediten la causa objetiva prevista en el contrato.
- Relacin del personal de la empresa detallando las reas y puestos de trabajo.
- Organigrama de la empresa o cualquier documento que permite identificar la estructura
organizacional de la empresa.
C-1
2.2. Aspectos Formales:
a. Se verificar que los contratos se hayan registrado dentro de los 15 das de su celebracin Ante el
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE).
b. Se verificara la entrega el de la copia del contrato de trabajo al trabajador, dentro de los tres (3)
das hbiles, contados a partir de la fecha de presentacin al (MTPE).
c. El inspector, entre otros, podr solicitar los siguientes documentos:
- Comprobante de envo del contrato o cargo de la presentacin del contrato sujeto a mo-
dalidad a la AAT, segn corresponda.
- Constancia de entrega del contrato sujeto a modalidad al trabajador, posterior a la fecha
de presentacin a la AAT.
- Otras que considere necesario.
3. Criterios especficos a verificar en los contratos de trabajo sujetos a modalidad.
La directiva establece una serie de situaciones especficas que podrn ser verificadas en la inspeccin
laboral, segn se resumen en cuadro N 1.
CUADRO N 1
Contrato Modalidad Duracin documentacin a requerir
especifica
Contrato por 3 aos a. Constancia de inscripcin de la constitucin de la empresa.
b. Licencia de funcionamiento.
inicio o incre-
c. Documento que acredite la propiedad, posesin o autorizacin de
mento de uso de la empresa.
actividad d. Registro de compras y ventas.
e. Guas de Remisin.
f. Facturas y/o Comprobantes de pago
Contrato 5 aos a. Documento que acredite las variaciones sustanciales de la deman-
da en el mercado.
por necesidad
b. Documentos que acrediten el incremento temporal del ritmo de la
de mercado actividad.
c. Libros contables.
d. Registro de compras y ventas.
e. Guas de Remisin.
f. Facturas y/o Comprobantes de pago.
Contrato 2 ao a. Constancia de inscripcin de la constitucin de la empresa.
b. Licencia de funcionamiento.
por
Temporal c. Contrato/Boletas/Facturas que acrediten la adquisicin o arrenda-
reconvencin miento de la maquinaria.
empresarial d. Registro de compras y ventas.
e. Libros Contables.
Contrato 6 meses a. Acta de Constitucin Societaria.
b. Organigrama de la empresa.
de Ocasin al ao
c. Documentos de gestin que justifiquen la necesidad transitoria de
la empresa.
Accidental Contrato La que a. Descansos mdicos.
b. Licencia Sindical.
de Suplencia resulte
c. Documentos que justifique la necesidad de suplencia
necesaria
Contrato La que a. Informe tcnico de defensa civil.
b. Recortes periodsticos.
de Emergen- resulte
c. Documentos que justifique la emergencia.
cia necesaria
Contrato de El tiempo a. Contrato civil de obra y/o locacin de servicios, que contenga la
descripcin de la ejecucin de la obra o servicio.
obra que dure la
b. Fichas tcnicas que describan la obra o servicio, que contenga la
determinada obra o descripcin del servicio.
o servicio c. Documento que especifique la labor que realizan los trabajadores
servicio espe- para la obra o servicio.
d. Documento de pago que se emite por la ejecucin de la obra o
C-2
cfico servicio
Contrato No tiene a. Documentos que permitan identificar las circunstancias que deben
observarse para que se reanude en cada oportunidad las labores
Intermitente plazo m-
intermitentes.
ximo de b. Documento que acredite la comunicacin oportuna de la reanuda-
Para Obra o duracin cin de la actividad a los trabajadores con derecho preferencial.
Servicio Contrato de El tiempo a. Organigrama de la empresa.
b. Nivel de produccin o ventas de la empresa.
Temporada que dure la
c. Documentos internos que permitan identificar las tareas, activida-
temporada des o funciones que desarrollan los trabajadores de temporada.
d. Documento que acredite la ocurrencia de la temporada, duracin y
los puestos comprendidos
4. Derechos y beneficios laborales de los trabajadores contratados bajo modalidad
Los trabajadores con contrato sujeto a modalidad tendrn los mismos beneficios que por ley, pacto o
costumbre tuvieran los trabajadores contratados a plazo indeterminado. No obstante, el Protocolo realiza
las siguientes precisiones resumidas en el siguiente cuadro N 2:
Cuadro N 2
Periodo de El periodo de prueba solo se establece en el contrato de trabajo sujeto a
prueba modalidad primigenio, salvo que se trate del desempeo de una labor noto-
ria y cualitativamente distinta a la desempeada previamente. En caso de
suspensin del contrato o reingreso del trabajador, se suman los periodos
laborados en cada oportunidad hasta completar el periodo de prueba con-
forme lo seala la LPCL y el Reglamento de la Ley de Fomento al Empleo,
aprobado por Decreto Supremo N 001-96-TR(6)
Condiciones El Inspector de Trabajo fiscalizar que el contrato suscrito entre las partes
laborales seale expresa y claramente las condiciones de la relacin de trabajo.
Derechos El Inspector de Trabajo, en el marco de una inspeccin y en aplicacin de la
colectivos facultad iniciativa reconocida en la Ley General de Inspeccin del Trabajo
(LGIT)(7), podr solicitar la ampliacin de materias, si existen pruebas in-
dubitables que demuestren que los contratos de trabajo sujetos a modalidad
y/o sus renovaciones vienen siendo utilizados para afectar los derechos co-
lectivos de los trabajadores.
Respecto de La renovacin de los contratos modales est sujeta a las mismas formalida-
las renova- des exigidas para la celebracin del contrato inicial. Por lo tanto, las renova-
ciones de ciones debern contener tambin la causa objetiva que las sustente.
contrato
Derechos y A fin de cautelar las normas referidas a la compensacin por tiempo de ser-
beneficios vicios1 y al derecho al descanso vacacional 2, el inspector verificar que el
acumulados empleador efectu una liquidacin de beneficios sociales solo al finalizar la
en el trans- relacin de trabajo y no por cada contrato de trabajo celebrado bajo moda-
curso de lidad, en observancia del principio de continuidad. Para ello, el inspector
tiempo examinar la planilla electrnica y las respectivas constancias de altas y
bajas del trabajador.
5. Desnaturalizacin de los contratos de trabajo sujetos a modalidad:
Conforme a lo establecido en el artculo 77 de la LPCL, el Protocolo ha sealado algunos supuestos pu n-

tuales para considerar a los contratos de trabajo sujetos a modalidad como desnaturalizados, segn se
1
El artculo 58 del TUO del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado por
Decreto Supremo N 001-97-TR, establece que no procede el pago directo de la compensacin por tiempo de servicios
cuando la duracin del contrato original, con o sin prrrogas, sea mayor a seis (6) meses
2
El artculo 10 del Decreto Legislativo N 713 establece que el trabajador tiene derecho a treinta (30) das de descanso
vacacional por cada ao completo de servicios siempre que cumpla con el rcord vacacional.
C-3
aprecia del cuadro N3:
Cuadro N 3
Contrato por inicio Si no se acredita el inicio de la actividad productividad, la instalacin o
o incremento de apertura de un nuevo establecimiento, el inicio de operaciones en un
actividad nuevo mercado, o el incremento de las actividades dentro de la misma
empresa.
Contrato por nece- Si se demuestra que durante el periodo de contratacin o co-
sidades del mer- mo efecto del mismo no se produjo ningn incremento de la
cado produccin o de las actividades del empleador.
Si se demuestra que el incremento de la produccin o de las
actividades es cclico o estacional.
Si se demuestra que no existe una variacin de la demanda del
mercado o esta no es sustancial.
Contrato de re- Si no se acredita la sustitucin, ampliacin, o modificacin de las acti-
conversin empre- vidades desarrolladas en la empresa, o una variacin de carcter tec-
sarial nolgico en las maquinarias, equipos, instalaciones, medios de produc-
cin, sistemas, mtodos y procedimientos productivos y administrati-
vos.
Contrato ocasional Si el trabajador realiza actividades de carcter permanente o
habitual en la empresa, sean principales o complementarias.
Si existen otros trabajadores que vienen desempeando las
mismas actividades que realiza el trabajador con contrato oca-
sional.
Si se excede el plazo de contratacin mxima de 6 meses en
un ao calendario, en un solo contrato o sumados los plazos
de dos o ms contratos, continuos o con intervalos.
Contrato de su- Si el trabajador realiza labores distintas a las que desarrolla el
plencia trabajador suplido.
Si no se consigna en el contrato respectivo el nombre del tra-
bajador suplido y/o no se identifica el puesto de trabajo que
desempea.
Contrato intermi- Si de la liquidacin de beneficios sociales, boletas de pago,
tente planilla electrnica, registro de control de asistencia o cual-
quier otro documento evidencian la inexistencia de periodos de
inactividad.
Si no se acredita la existencia de necesidades empresariales
permanentes pero discontinuas.
Contrato para obra Si el trabajador contina prestando servicios efectivos, luego de con-
determinada o cluida la obra o servicio especfico materia de contrato, sin haberse
servicio especfico operado renovacin alguna.
Contrato de tem- Si las actividades a las que se da cobertura mediante el con-
porada trato son habituales, continuas y no propias de una poca del
ao o sujetas a repeticin por ciclos.
En el caso de empresas dedicadas a actividades educativas los

periodos acadmicos no pueden ser considerados como nece-
sidades temporales que se repiten en todos los periodos del
ao, sino ms bien es considerado una actividad habitual y
continua.
Por ltimo, el Inspector de Trabajo podr considerar como indicios de desnaturalizacin (despus de su
evaluacin en conjunto con otros medios probatorios) los siguientes:
i. La modificacin de la modalidad de contratacin cuando este an se encuentra vigente y como

consecuencia de ello varan las condiciones originales pactadas por las partes.
C-4
La contratacin de un trabajador mediante un contrato sujeto a modalidad para un puesto de trabajo que
anteriormente ha sido ocupado por un trabajador a Nuevas reglas para la inspeccin de contratos
de trabajo temporales
Introduccin
El 02 de junio de 2016, el Diario Oficial El Peruano, public La Resolucin de Superintendencia N 071 -

2016-SUNAFIL, mediante la cual se aprueba el Protocolo N 003-2016- SUNAFIL/INII para la Fiscalizacin
de Contratos de Trabajo Sujetos a Modalidad, el mencionado protocolo dicta los criterios ge nerales y es-
pecficos que debern tener en cuenta los Inspectores de Trabajo al momento de requerir documentacin
que sustente la justificacin de los contratos modales.
6. Trmite de las actuaciones de investigacin o comprobatorias
Para el trmite de dichas actuaciones, el inspector actuante se remitir a la Directiva denominada Reglas
generales para el ejercicio de la funcin inspectiva en cuanto resulte aplicable.
Para poder identificar las labores que efectivamente realizan los trabajadores compren didos en la investi-
gacin, el inspector actuante contrastar la siguiente informacin (la cual se puede originar de una visita
y/o comparecencia):
e. Declaraciones de los trabajadores.

f. Declaraciones de los representantes del empleador.
g. Los hechos verificados mediante la visita inspectiva.
h. La documentacin recopilada durante la investigacin realizada.
Ante la existencia de discrepancia entre la informacin brindada por las personas entrevistadas y los h e-
chos observados por el inspector actuante, se aplicara el principio de primaca de la realidad por medio de
la cual prevalecer la observacin de los hechos relacionados a:
f. Ejecucin de las labores.

g. Puestos de trabajo.
h. Programaciones de trabajo.
i. Roles de turno.
j. Otros documentos publicados en el rea de trabajo y/o que maneje el jefe inmediato.
7. Situaciones generales a verificar en los contratos de trabajo sujetos a modalidad
En todos los casos de contratacin temporal, la Inspeccin de Trabajo verificar el cumplimiento de:
7.1. Aspectos Sustanciales:
d. Se verificar que los contratos se hayan celebrado por escrito y triplicado.
e. Se verificara que los contratos de trabajo sujetos a modalidad contengan una clusula que detalle
en forma clara y precisa su duracin y las causas objetivas determinantes de la contratacin, se-
gn el tipo de contrato.
f. El inspector comisionado, entre otros, podr solicitar los siguientes documentos:
- Contrato de trabajo escrito.

- Documentos que acrediten la causa objetiva prevista en el contrato.
- Relacin del personal de la empresa detallando las reas y puestos de trabajo.
- Organigrama de la empresa o cualquier documento que permite identificar la estructura
organizacional de la empresa.
C-5
7.2. Aspectos Formales:
d. Se verificar que los contratos se hayan registrado dentro de los 15 das de su celebracin Ante el
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE).
e. Se verificara la entrega el de la copia del contrato de trabajo al trabajador, dentro de los tres (3)
das hbiles, contados a partir de la fecha de presentacin al (MTPE).
f. El inspector, entre otros, podr solicitar los siguientes documentos:
- Comprobante de envo del contrato o cargo de la presentacin del contrato sujeto a mo-
dalidad a la AAT, segn corresponda.
- Constancia de entrega del contrato sujeto a modalidad al trabajador, posterior a la fecha
de presentacin a la AAT.
- Otras que considere necesario.
8. Criterios especficos a verificar en los contratos de trabajo sujetos a modalidad.
La directiva establece una serie de situaciones especficas que podrn ser verificadas en la inspeccin
laboral, segn se resumen en cuadro N 1.
CUADRO N 1
Contrato Modalidad Duracin documentacin a requerir
especifica
Contrato por 3 aos g. Constancia de inscripcin de la constitucin de la empresa.
h. Licencia de funcionamiento.
inicio o incre-
i. Documento que acredite la propiedad, posesin o autorizacin de
mento de uso de la empresa.
actividad j. Registro de compras y ventas.
k. Guas de Remisin.
l. Facturas y/o Comprobantes de pago
Contrato 5 aos g. Documento que acredite las variaciones sustanciales de la deman-
da en el mercado.
por necesidad
h. Documentos que acrediten el incremento temporal del ritmo de la
de mercado actividad.
i. Libros contables.
j. Registro de compras y ventas.
k. Guas de Remisin.
l. Facturas y/o Comprobantes de pago.
Contrato 2 ao f. Constancia de inscripcin de la constitucin de la empresa.
g. Licencia de funcionamiento.
por
h. Contrato/Boletas/Facturas que acrediten la adquisicin o arrenda-
Temporal reconvencin miento de la maquinaria.
empresarial i. Registro de compras y ventas.
j. Libros Contables.
Contrato 6 meses d. Acta de Constitucin Societaria.
e. Organigrama de la empresa.
de Ocasin al ao
f. Documentos de gestin que justifiquen la necesidad transitoria de
la empresa.
Accidental Contrato La que d. Descansos mdicos.
e. Licencia Sindical.
de Suplencia resulte
f. Documentos que justifique la necesidad de suplencia
necesaria
Contrato La que d. Informe tcnico de defensa civil.
e. Recortes periodsticos.
de Emergen- resulte
f. Documentos que justifique la emergencia.
cia necesaria
Contrato de El tiempo e. Contrato civil de obra y/o locacin de servicios, que contenga la
descripcin de la ejecucin de la obra o servicio.
obra que dure la
f. Fichas tcnicas que describan la obra o servicio, que contenga la
determinada obra o descripcin del servicio.
o servicio g. Documento que especifique la labor que realizan los trabajadores
servicio espe- para la obra o servicio.
cfico h. Documento de pago que se emite por la ejecucin de la obra o
servicio
C-6
Contrato No tiene c. Documentos que permitan identificar las circunstancias que deben
observarse para que se reanude en cada oportunidad las labores
Intermitente plazo m-
intermitentes.
ximo de d. Documento que acredite la comunicacin oportuna de la reanuda-
Para Obra o duracin cin de la actividad a los trabajadores con derecho preferencial.
Servicio Contrato de El tiempo e. Organigrama de la empresa.
f. Nivel de produccin o ventas de la empresa.
Temporada que dure la
g. Documentos internos que permitan identificar las tareas, activida-
temporada des o funciones que desarrollan los trabajadores de temporada.
h. Documento que acredite la ocurrencia de la temporada, duracin y
los puestos comprendidos
9. Derechos y beneficios laborales de los trabajadores contratados bajo modalidad
Los trabajadores con contrato sujeto a modalidad tendrn los mismos beneficios que por ley, pacto o
costumbre tuvieran los trabajadores contratados a plazo indeterminado. No obstante, el Protocolo realiza
las siguientes precisiones resumidas en el siguiente cuadro N 2:
Cuadro N 2
Periodo de El periodo de prueba solo se establece en el contrato de trabajo sujeto a
prueba modalidad primigenio, salvo que se trate del desempeo de una labor noto-
ria y cualitativamente distinta a la desempeada previamente. En caso de
suspensin del contrato o reingreso del trabajador, se suman los periodos
laborados en cada oportunidad hasta completar el periodo de prueba con-
forme lo seala la LPCL y el Reglamento de la Ley de Fomento al Empleo,
aprobado por Decreto Supremo N 001-96-TR(6)
Condiciones El Inspector de Trabajo fiscalizar que el contrato suscrito entre las partes
laborales seale expresa y claramente las condiciones de la relacin de trabajo.
Derechos El Inspector de Trabajo, en el marco de una inspeccin y en aplicacin de la
colectivos facultad iniciativa reconocida en la Ley General de Inspeccin del Trabajo
(LGIT)(7), podr solicitar la ampliacin de materias, si existen pruebas in-
dubitables que demuestren que los contratos de trabajo sujetos a modalidad
y/o sus renovaciones vienen siendo utilizados para afectar los derechos co-
lectivos de los trabajadores.
Respecto de La renovacin de los contratos modales est sujeta a las mismas formalida-
las renova- des exigidas para la celebracin del contrato inicial. Por lo tanto, las renova-
ciones de ciones debern contener tambin la causa objetiva que las sustente.
contrato
Derechos y A fin de cautelar las normas referidas a la compensacin por tiempo de ser-
beneficios vicios3 y al derecho al descanso vacacional 4, el inspector verificar que el
acumulados empleador efectu una liquidacin de beneficios sociales solo al finalizar la
en el trans- relacin de trabajo y no por cada contrato de trabajo celebrado bajo moda-
curso de lidad, en observancia del principio de continuidad. Para ello, el inspector
tiempo examinar la planilla electrnica y las respectivas constancias de altas y
bajas del trabajador.
10. Desnaturalizacin de los contratos de trabajo sujetos a modalidad:
Conforme a lo establecido en el artculo 77 de la LPCL, el Protocolo ha sealado algunos supuestos pun-

tuales para considerar a los contratos de trabajo sujetos a modalidad como desnaturalizados, segn se
aprecia del cuadro N3:
3
El artculo 58 del TUO del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado por
Decreto Supremo N 001-97-TR, establece que no procede el pago directo de la compensacin por tiempo de servicios
cuando la duracin del contrato original, con o sin prrrogas, sea mayor a seis (6) meses
4
El artculo 10 del Decreto Legislativo N 713 establece que el trabajador tiene derecho a treinta (30) das de descanso
vacacional por cada ao completo de servicios siempre que cumpla con el rcord vacacional.
C-7
Cuadro N 3
Contrato por inicio Si no se acredita el inicio de la actividad productividad, la instalacin o
o incremento de apertura de un nuevo establecimiento, el inicio de operaciones en un
actividad nuevo mercado, o el incremento de las actividades dentro de la misma
empresa.
Contrato por nece- Si se demuestra que durante el periodo de contratacin o co-
sidades del mer- mo efecto del mismo no se produjo ningn incremento de la
cado produccin o de las actividades del empleador.
Si se demuestra que el incremento de la produccin o de las
actividades es cclico o estacional.
Si se demuestra que no existe una variacin de la demanda del
mercado o esta no es sustancial.
Contrato de re- Si no se acredita la sustitucin, ampliacin, o modificacin de las acti-
conversin empre- vidades desarrolladas en la empresa, o una variacin de carcter tec-
sarial nolgico en las maquinarias, equipos, instalaciones, medios de produc-
cin, sistemas, mtodos y procedimientos productivos y administrati-
vos.
Contrato ocasional Si el trabajador realiza actividades de carcter permanente o
habitual en la empresa, sean principales o complementarias.
Si existen otros trabajadores que vienen desempeando las
mismas actividades que realiza el trabajador con contrato oca-
sional.
Si se excede el plazo de contratacin mxima de 6 meses en
un ao calendario, en un solo contrato o sumados los plazos
de dos o ms contratos, continuos o con intervalos.
Contrato de su- Si el trabajador realiza labores distintas a las que desarrolla el
plencia trabajador suplido.
Si no se consigna en el contrato respectivo el nombre del tra-
bajador suplido y/o no se identifica el puesto de trabajo que
desempea.
Contrato intermi- Si de la liquidacin de beneficios sociales, boletas de pago,
tente planilla electrnica, registro de control de asistencia o cual-
quier otro documento evidencian la inexistencia de periodos de
inactividad.
Si no se acredita la existencia de necesidades empresariales
permanentes pero discontinuas.
Contrato para obra Si el trabajador contina prestando servicios efectivos, luego de con-
determinada o cluida la obra o servicio especfico materia de contrato, sin haberse
servicio especfico operado renovacin alguna.
Contrato de tem- Si las actividades a las que se da cobertura mediante el con-
porada trato son habituales, continuas y no propias de una poca del
ao o sujetas a repeticin por ciclos.
En el caso de empresas dedicadas a actividades educativas los

periodos acadmicos no pueden ser considerados como nece-
sidades temporales que se repiten en todos los periodos del
ao, sino ms bien es considerado una actividad habitual y
continua.
Por ltimo, el Inspector de Trabajo podr considerar como indicios de desnaturalizacin (despus de su
evaluacin en conjunto con otros medios probatorios) los siguientes:
ii. La modificacin de la modalidad de contratacin cuando este an se encuentra vigente y como

consecuencia de ello varan las condiciones originales pactadas por las partes.
iii. La contratacin de un trabajador mediante un contrato sujeto a modalidad para un puesto de tr a-
bajo que anteriormente ha sido ocupado por un trabajador a plazo indefinido, siempre que este
C-8
puesto de trabajo de cobertura a necesidades permanentes de la unidad productiva, salvo sea
contratado bajo la modalidad de suplencia.
Finalizacin de la actuacin de investigacin e infracciones que pueden imputarse al empleador
El inspector, adems de aplicar las reglas establecidas en la Directiva N 001-2016-SUNAFIL/INII, debe

tomar en cuenta las siguientes pautas:
i. Solicitar a travs del requerimiento directo al sujeto inspeccionado la modificacin de datos del
trabajador en el T-Registro en lo relacionado al tipo de contrato de trabajo, con el objeto de que
se consigne el contrato desnaturalizado como contrato a plazo indeterminado.
ii. Deber sealar en el acta de infraccin el supuesto de desnaturalizacin, simulacin o fraude de-
tectado.
iii. En la medida inspectiva de requerimiento y en el acta de infraccin, deber detallar y describir de

forma clara, precisa y concisa los hechos o actos constitutivos de infracciones en materia de rel a-
ciones laborales referidas a la contratacin sujeta a modalidad, las normas vulneradas y el nume-
ral respectivo del reglamento que tipifica a tales hechos o actos como infraccin.
iv. plazo indefinido, siempre que este puesto de trabajo de cobertura a necesidades permanentes de
la unidad productiva, salvo sea contratado bajo la modalidad de suplencia.
Finalizacin de la actuacin de investigacin e infracciones que pueden imputarse al empleador
El inspector, adems de aplicar las reglas establecidas en la Directiva N 001-2016-SUNAFIL/INII, debe

tomar en cuenta las siguientes pautas:
iv. Solicitar a travs del requerimiento directo al sujeto inspeccionado la modificacin de datos del
trabajador en el T-Registro en lo relacionado al tipo de contrato de trabajo, con el objeto de que
se consigne el contrato desnaturalizado como contrato a plazo indeterminado.
v. Deber sealar en el acta de infraccin el supuesto de desnaturalizacin, simulacin o fraude de-

tectado.
vi. En la medida inspectiva de requerimiento y en el acta de infraccin, deber detallar y describir de

forma clara, precisa y concisa los hechos o actos constitutivos de infracciones en materia de rela-
ciones laborales referidas a la contratacin sujeta a modalidad, las normas vulneradas y el num e-
ral respectivo del reglamento que tipifica a tales hechos o actos como infraccin.
C-9
Consultan
1. Si en un inspeccin de trabajo, los inspectores pueden tomar fotos de las instalaciones

y filmaciones?
S, En el desarrollo de las funciones de inspeccin, los inspectores del trabajo que estn debidame nte
acreditados, estn investidos de autoridad y facultados para:
Entrar libremente a cualquier hora del da o de la noche, y sin previo aviso, en todo centro de trabajo,
establecimiento o lugar sujeto a inspeccin y a permanecer en el mismo. Si el centro laboral sometido a
inspeccin coincidiese con el domicilio de la persona fsica afectada, debern obtener su expreso conse n-
timiento o, en su defecto, la oportuna autorizacin judicial. Al efectuar una visita de inspeccin, debern
comunicar su presencia al sujeto inspeccionado o a su representante, as como al trabajador, al represen-
tante de los trabajadores o de la organizacin sindical, a menos que consideren que dicha comunicacin
pueda perjudicar la eficacia de sus funciones, identificndose con la credencial que a tales efectos se ex-
pida.
Los empleadores deben permitir el ingreso al centro de trabajo en un tiempo que no exceda de diez (10)
minutos desde que los servidores del Sistema de Inspeccin del Trabajo notifican su presencia para
efectuar una actuacin inspectiva. Vencido este plazo, sin que se produzca el ingreso de los servidores de
la Inspeccin del Trabajo, y tratndose de una inspeccin originada por denuncia, se presumirn como
verdaderos los hechos denunciados para efectos del inicio del procedimiento administrativo sancionador,
de ser el caso.
Hacerse acompaar en las visitas de inspeccin por los trabajadores, sus representantes, por los peritos o
tcnicos o aquellos designados oficialmente, que estime necesario para el mejor desarrol lo de la funcin
inspectiva.
2. Qu son las una actuaciones de investigacin o comprobatorias?
stas son aquellas diligencias previas al procedimiento sancionador, que se efectan de oficio por la In s-
peccin del Trabajo para comprobar si se cumplen las disposiciones vigentes en materia socio laboral y,
en caso de contravencin, adoptar las medidas que procedan en orden a garantizar o promover su cum-
plimiento.
Su inicio y desarrollo se regir por lo dispuesto en las normas sobre Inspeccin del Trabajo, no siendo de
aplicacin las disposiciones al procedimiento administrativo general, contenidas en el Ttulo II de la LPAG,
salvo por expresa remisin a las mismas.
3. Juan Kkan trabaja en una entidad pblica sujeta al rgimen laboral de la actividad pri-
vada, peses a que es una entidad del estado puede hacer una denuncia para que la
Sunafil enva a un inspector?
S. Para estos efectos debemos esclarecer el concepto de entidades de la administracin pblica.
Son entidades de la administracin pblica entre otras: el Poder Ejecutivo (ministerios y organismos p-
blicos descentralizados, sus programas y proyectos), el Poder Legislativo, el Poder Judicial, los Gobiernos
Regionales, los Gobiernos Locales y los organismos a los que la Constitucin Poltica del Per y la s leyes
confieren autonoma y personas jurdicas de Derecho Pblico que presten servicios pblicos o ejerzan
funciones administrativas, en virtud de concesin, delegacin o autorizacin del Estado.
En tal sentido, el inspector de trabajo podr fiscalizar a los trabajadores que laboren en alguna entidad de
la Administracin Pblica, siempre que estn sujetos al rgimen laboral de la actividad privada.
El inspector no podr investigar hechos referidos a trabajadores que se encuentren dentro del rgimen
laboral de la actividad pblica (Decreto Legislativo N 276).
C-10
4. Los inspectores pueden acudir a cualquier hora para llevar a cabo la visita inspectiva?
Si bien se ha dicho que los inspectores de trabajo tienen amplia facultades para llevar a delante la in s-
peccin, entre la que destaca la posibilidad de ingresar a cualquier hora al centro de labores.
Sin embargo esta facultad tiene que ser entendida bajo la ptica de la razonabilidad, ya que las empresas
poseen un horario de trabajo (diurno o nocturno) en la cual estn obligados a atender al inspector de
trabajo.
Pero si una empresa solo funciona de da, no cabra la posibilidad de que se le exigiese montar guardia a
la espera de una visita inspectiva fuera de sus horarios de funcionamiento.
5. Se ha denunciado que una empresa mantiene trabajando a varios menores de edad en

condiciones inadecuadas, sin embargo la zona donde se ha visto trabajar a los menores
es una zona distante de la capital, por lo que es muy difcil verificar realmente los he-
chos denunciados Qu puede hacer la autoridad administrativa en estos casos?
En estos casos la Autoridad Administrativa puede actuar de manera conjunta. Las acciones u operativos
conjuntos constituyen intervenciones de la Administracin Pblica en las que participa person al de una o
ms entidades pblicas.
Su objeto es efectuar la comprobacin de hechos o la verificacin del cumplimiento de las obligaciones

que impone la normativa por parte del o de los sujetos inspeccionados.
Para que exista una participacin en accin u operativo conjunto de uno o ms servidores de la inspec-
cin del trabajo, la entidad convocante deber formular una peticin formal y expresa a cualquiera de los
rganos o dependencias del Sistema de Inspeccin del Trabajo (SIT).
Con base a esta peticin, el responsable del rgano territorial competente determinara las acciones a
implementar, coordinando fecha, hora y lugar en la que se llevara a cabo la intervencin conjunta con los
servidores de la entidad solicitante y del mismo modo, se solicitar a la entidad peticionante la remisin
del acta que d cuenta de la realizacin del operativo, actividades realizadas y sus resultados.
Siendo que solo podr prescindirse de la peticin formal y escrita de la entidad convocante cuando las
caractersticas de la situacin demanden acciones urgentes e inmediatas (Ej. Caso de accidentes de tr a-
bajo, paralizaciones, etc.). Para estos casos, el personal del servicio inspectivo comisionado emite, en el
da, un informe en el que se da cuenta de las acciones realizadas y de la situacin de emergencia que
amerit la intervencin.
6. Qu documentacin se pude solicitar en la inspeccin de trabajo?
En aplicacin del principio de razonabilidad y proporcionalidad, la documentacin que se debe requerir al

sujeto inspeccionado deber estar estrictamente vinculada con la verificacin de las materias laborales
objeto de la inspeccin. De considerarlo necesario, el inspector actuante requerir dicha informacin en
formato digital (previa verificacin de sus originales), siendo el soporte informtico (CD, USB u otros
anlogos) anexado al expediente inspectivo y procedindose a la impresin de aquellos documentos que
resulten relevantes e indispensables para sustentar los hechos verificados y las conclusiones del acta de
infraccin o del informe de actuaciones inspectivas, sin perjuicio de la proteccin de la informacin confi-
dencial.
Tratndose de las materias a fiscalizar, el inspector comisionado podr requerir (sin ser una lista cerr a-
da), lo siguiente
a. Copia de seguridad del PDT 601 o PLAME/ Planilla Electrnica y constancias de presentacin;
b. ii) Cargos de entrega de la constancia del alta, baja y/o modificaciones del t-registro;
c. Boletas de pago firmadas y/o cargos de entrega;
d. iv) Constancia de pago a travs de terceros y/o constancias de depsitos en la cuenta de ahorros
a nombre del trabajador;
C-11
e. Registro control de asistencia;
f. Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de tercera categora, con su respectivo asiste n-
te, para determinacin de existencia de utilidades o prdidas del ejercicio gravable solicitado;
g. Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de tercera categora, con su respectivo asiste n-
te, o la declaracin que haya establecido SUNAT, para el caso de regmenes especiales a fin
de acreditar el total de ingresos netos percibidos dentro del ejercicio fiscal anterior al de la
generacin de la orden de inspeccin;
h. Hojas de liquidacin de los depsitos de la CTS y participacin en las utilidades con los cargos de
entrega;
i. Declaracin anual de operaciones con terceros (DAOT);
j. Registro de contrato de locacin de servicios (intermediacin);
k. Registro como empresa de intermediacin laboral;
l. fianzas o cartas fianzas otorgadas (intermediacin); entre otros.
7. Los inspectores auxiliares pueden fiscalizar a cualquier tipo de empresas o empleadores

o poseen alguna limitacin?
Segn se ha determinado los inspectores auxiliares de trabajo estn facultados para ejercer funciones
inspectivas de vigilancia y control de las normas en microempresas o pequeas empresas, as como fun-
ciones de colaboracin y apoyo en el desarrollo de las funciones inspectivas atribuidas a los supervisores
de trabajo y a los inspectores de trabajo, bajo la direccin y supervisin tcnica de los supervisores in s-
pectores, responsables del equipo al que estn adscritos. As mismo, independientemente del nmero de
trabajadores del empleador, centro o lugar de trabajo, los inspectores auxiliares se encuentran facultados
para realizar actuaciones inspectivas con la finalidad de verificar el despido arbitrario por negativa injusti-
ficada del empleador de permitir el ingreso al centro de trabajo, asi como realizar actuaciones para el
otorgamiento de la constancia de cese.
En cuanto a los requisitos vigente para la calificacin de la micro y pequeas empresas, se aplican en dos
supuestos:
1. Para las constituidas antes de la entrada en vigencia de la Ley N 30056, si es microempresa:
De uno a diez trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 150 UIT.
Si es pequea empresa: De uno a 100 trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto
mximo de 1700 UIT.
2. Para las constituidas a partir de la entrada en vigencia de la Ley N 30056, si es microempre-

sa: Niveles de ventas anuales hasta el monto mximo de 150 UITs.
Si es pequea empresa: Niveles de ventas anuales superiores a 150 UIT hasta el monto m-
ximo de 1700 UIT.
De este modo, el inspector auxiliar evaluar los supuestos antes mencionados considerando tambin:
1. Si el sujeto inspeccionado se encuentra inscrito en el REMYPE, siendo as es competente para lle-

var a cabo la inspeccin.
2. Si no est inscrito en el REMYPE deber observar los requisitos para determinar su competencia,
teniendo como referencia la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del periodo anua l
anterior al inicio de las actuaciones inspectivas u otros documentos idneos que permitan deter-
minar los niveles de ventas anuales del sujeto inspeccionado, as como el valor de la UIT del p e-
riodo respectivo.
Todos los hechos y criterios tomados en cuenta para la determinacin de la competencia del inspector
auxiliar deben consignarse en el Acta o Informe de actuaciones inspectivas.
Del mismo modo, para efectos de la adopcin de la medida inspectiva de requerimiento a la propuesta de
sancin, el inspector comisionado debe tener en cuenta la condicin de MYPE o No MYPE que el sujeto
inspeccionado tuvo a la fecha en que se gener la orden de inspeccin.
C-12
Caso Prctico
1. Caso
ABOG. prctico:
Dayana Inspeccin
Cceres Mori en seguridad y salud en el trabajo - MYPE
Hechos:
Grupo Americano SAC es una microempresa dedicada a la enseanza, contando con 18 trabajadores en
total. Con fecha jueves 07 de junio del presente ao, en mrito a una Orden de Inspeccin, dicha empr e-
sa fue visita por un Inspectora de Trabajo de la SUNAFIL, a fin de verificar el cumplimiento de la normati-
va en materia de seguridad y salud en el trabajo, con ocasin del accidente de trabajo ocurrido el 29 de
mayo de 2016, a su trabajadora Mara Kkan, en el cual sta result con lesiones graves, accidente que se
produjo cuando sta se cay de las escaleras cuando guiaba a un grupo de estudiantes a la hora de cla-
ses.
Al trmino de las actuaciones inspectivas de investigacin, el Inspector de Trabajo extendi un Acta de
Infraccin proponiendo la sancin de multa, tipificando las presuntas infracciones de la siguiente manera:
N Presunta conducta infractora Tipo legal y calificacin

1 La matriz de identificacin de peligros y evaluacin de riesgos no
contempla la evaluacin de todas las reas y actividades de Numeral 27.3 del artculo 27 del D.S.
trabajo en la empresa como el caso de los anaqueles que se 019-2006-TR
utilizan para el almacenamiento de los productos GRAVE
2 No ha realizado cuatro (4) capacitaciones al ao en materia de Numeral 27.8 del artculo 27 del D.S.
SST, tampoco ha garantizado la capacitacin y formacin en los 019-2006-TR
riesgos especficos de la funcin y puesto de trabajo a favor de GRAVE
la trabajadora afectada
3 No haber llevado a cabo la investigacin del accidente ocurrido Numeral 27.2 del artculo 27 del D.S.
habindose producido daos a la salud de la trabajadora 019-2006-TR
GRAVE
El Inspector de Trabajo, previo a la emisin del acta de infraccin, requiri a la empresa a comparecer a
las instalaciones de la Intendencia de Lima Metropolitana de la SUNAFIL el 13 de agosto2 de 2016 apor-
tando, entre otros documentos, el registro de accidentes de trabajo conteniendo las investigaciones reali-
zadas y medidas correctivas adoptadas respecto del accidente de trabajo ocurrido; requer imiento que no
fue cumplido por la empresa.
Una vez notificada el Acta de Infraccin la empresa inspeccionada efectu su descargo dentro de los 15
das hbiles de notificada con el Acta, exponiendo los siguientes argumentos: (i) Que present en dos
oportunidades la matriz de identificacin de peligros y evaluacin de riesgos en la cual se constata que no
existe peligro de cadas en las escaleras, que poseen pasamanos; (ii) La empresa si realiz capacitaciones
anuales a sus trabajadores, exhibiendo 2 certificados de capacitacin; asimismo, en el contrato de traba-
jo se mencionan las competencias necesarias que debe tener cada trabajador para desenvolverse en su
puesto de trabajo; y, (iii) Que no realiz a tiempo la investigacin del accidente ocurrido, porque ello era
responsabilidad del Supervisor de SST, por lo que ante la omisin de ste, tuvo que delegar dicha inve s-
tigacin a sus empleados de confianza, por lo que solicita que sta infraccin sea dejada sin efecto, pues
no era su responsabilidad.
Cmo se efecta la determinacin y el clculo de la sancin a imponer?
En el caso planteado tenemos que se imputa a la empresa la comisin de 3 faltas (graves); y todas ellas
han afectado a 1 slo trabajador; y adems, la empresa es una microempresa, por lo que de acuerdo al
cuadro de multas previsto en el artculo 48 del Reglamento de la Ley N 28806, el clculo de la sancin
a imponer es el siguiente:
Respecto de la Falta 1 GRAVE: Corresponde imponer una multa de 0.25 UIT.

Respecto de la Falta 2 GRAVE: Corresponde una multa de 0.25 UIT.
Entonces:
Conocindose que el valor de la UIT para el ao 2016 asciende a S/. 3,950.00, el monto de la multa apl i-
cable al caso concreto asciende a:
C-13
Falta 1: 0.25 UIT = S/. 987.5
Falta 2: 0.25 UIT = S/. 987.5
Falta 3: 0.25 UIT = S/. 987.5
Monto total: S/.2962.50
Adicionalmente a ello, al caso concreto resulta de aplicacin el beneficio de reduccin de multa previsto
en la Ley N 30222, en tanto que, a diferencia del caso anterior, en el presente, la infraccin que ha afec-
tado la seguridad y salud en el trabajo no ha ocasionado muerte o invalidez permanente de la trabajad o-
ra; en consecuencia, la multa a imponer no deber ser mayor al 35% de la que resulte de aplicar los
criterios sobre la aplicacin de multas, conforme al siguiente detalle:
Multa inicial : S/.2,962.5

Monto a reducir (65%) : 2,221.875
Multa final reducida : 1, 036.875
2. Caso prctico: Inspeccin en seguridad y salud en el trabajo - NO MYPE
Hechos:
Con fecha lunes 08 de febrero del 2015, en mrito a una Orden de Inspeccin, la asignada, realiz actua-
ciones inspectivas de investigacin a la empresa BS-DATOS SA. ubicada en Av. AREQUIPA N 4343, San
Isidro Lima, que cuenta con 10 trabajadores, a fin de verificar el cumplimiento de la normativa en ma-
teria de seguridad y salud en el trabajo, con ocasin del accidente de trabajo ocurrido el 21 de diciembre
de 2014, a su trabajador Orlando KkAN, en el cual ste result con invalidez permanente a causa de la
falta de prevencin en el uso del ascensor del centro de trabajo, ya que cuando el trabajador quiso util i-
zarlo para trasladarse del piso 1 al piso 5, la puerta se abri a pesar de que la cabina se encontraba en el
piso 3.
Al trmino de las actuaciones inspectivas de investigacin, la Inspectora de Trabajo extendi un Acta de
Infraccin proponiendo la sancin de multa, tipificando las presuntas infracciones de la sigui ente manera:

1 Incumplimiento de la normativa de seguridad y salud en el
trabajo, que ocasione un accidente de trabajo que produzca la Numeral 28.10 del artculo 28 del
muerte del trabajador o cause dao en su cuerpo o salud que D.S. 019-2006-TR
requiera asistencia o descanso mdico. En particular incumpli- MUY GRAVE
miento en materia de mquinas, equipos, toda vez que el ascen-
sor se encontraba a oscuras, tena fallas, ya que el trabajador
pudo abrir la puerta no encontrndose la cabina ubicada en el
primer piso sino en el tercero.
2 No incluir los riesgos del uso del ascensor en la matriz de identi- Numeral 27.3 del artculo 27 del D.S.
ficacin de peligros y evaluacin de riesgos 019-2006-TR
GRAVE
3 No cumplir con las obligaciones en materia de formacin e in-
formacin suficiente y adecuada a los trabajadores y las traba- Numeral 27.8 del artculo 27 del D.S.
jadoras acerca de los riesgos del puesto de trabajo y sobre las 019-2006-TR
medidas preventivas aplicables. En particular, porque la empre- GRAVE
sa no acredit que en el Reglamento Interno de Seguridad y
Salud en el Trabajo se haya cumplido con incluir estndares de
mantenimiento y uso del ascensor; menos se cumpli con acre-
ditar haber entregado dicho Reglamento al trabajador afectado.
La Inspectora de Trabajo, previo a la emisin del acta de infraccin, requiri a la empresa a comparecer
en las instalaciones de la Intendencia de Lima Metropolitana de la SUNAFIL el 15 de febrero 2015 apo r-
tando, entre otros documentos, el registro de accidentes de trabajo conteniendo las investigaciones real i-
zadas y medidas correctivas adoptadas respecto del accidente de trabajo ocurrido; requerimiento que fue
cumplido por la empresa quien se aperson a travs de su representante legal en la fecha indicada y
exhibi el Registro de accidentes de trabajo acompaando el Informe final de las investigaciones realiz a-
das y medidas correctivas solicitado; ello amerit que la Inspectora, en virtud a lo previsto en el artcu lo
C-14
3 inciso 3.2. del Decreto Supremo N 010-2014-TR5, tuviera por subsanada la infraccin N 4 que se
detalla en el siguiente cuadro y emitiera un informe teniendo por culminado el procedimiento de inspe c-
cin, respecto a dicha infraccin.

4 No haber llevado a cabo la investigacin del accidente ocurrido Numeral 27.2 del artculo 27 del D.S.
habindose producido daos a la salud del trabajador. 019-2006-TR
GRAVE
En el caso planteado Qu es lo primero que debe hacer la empresa al ser visitada por la Ins-
pectora de la SUNAFIL?
Respuesta: Atender a la Inspectora solicitndole su respectiva identificacin.
En principio, debemos considerar que una fiscalizacin por parte de la SUNAFIL tiene su origen en dos
causas principales: 1. Por decisin interna del Sistema de Inspeccin del Trabajo; y, 2. Por denuncia.
Cualquiera que fuere la causa que origina la inspeccin laboral, la primera recomendacin a una empresa
que es visitada por un Inspector, es que luego de solicitarle su identificacin y preguntarle la razn de la
visita, lo atienda inmediatamente; pues el plazo para hacerlo no debe exceder los diez minutos y de no
ser as, estaremos frente a una infraccin a la labor inspectiva por negativa injustificada o impedimento
de ingreso al centro de trabajo.
Asimismo, el representante legal de la empresa o la persona designada deber estar presente durante
toda la diligencia, no pudiendo abandonarla, pues de hacerlo se produce otra infraccin abandono de
diligencia inspectiva la que es pasible de una multa adicional.
De otro lado, resulta de suma importancia tener en cuenta que si una inspeccin fue programada en base
a una denuncia, en caso de negativa injustificada o impedimento de ingreso al centro de trabajo, el Ins-
pector asumir que la acusacin hecha es cierta, razn por la cual es necesario que se le den las facilida-
des del caso en cuanto a la entrega de informacin y los documentos conforme al motivo de su visita.
Qu es lo que debe hacer la empresa luego de que el Inspector haya advertido la comisin de
infracciones durante las actuaciones inspectivas, y antes de que extienda el Acta de Infrac-
cin?
Una vez que hayan culminado las actuaciones inspectivas y el Inspector ha advertido la comisin de i n-
fracciones, ste puede emitir medidas de advertencia, requerimiento, paralizacin o prohibicin de trab a-
jos o tareas, segn corresponda; pudiendo ordenar su seguimiento o control, mediante una nueva visita
de inspeccin, comparecencia o comprobacin de datos, para la verificacin de su cumplimiento.
De emitirse una medida de requerimiento, el sujeto inspeccionado tendr la oportunidad de subsanar las
infracciones (aquellas que sean subsanables) dentro del plazo otorgado por la Autoridad Inspectiva; ello
es relevante pues de producirse la subsanacin, el Inspector proceder a emitir un informe dando por
culminado el procedimiento de inspeccin.
Cmo se efecta la determinacin y el clculo de la sancin a imponer?

Base Legal:
De acuerdo a lo establecido en el artculo 38 de la Ley N 28806, Ley General de Inspeccin del Trabajo,
concordado con el artculo 47 de su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 019-2006-TR, las
sanciones a imponer por la comisin de infracciones de las normas legales en materia de relaciones labo-
rales, de seguridad y salud en el trabajo y de seguridad social, se gradan atendiendo a los siguientes
criterios generales y especiales:
Criterios generales - Gravedad de la falta cometida;

- Nmero de trabajadores afectados.
Criterios especiales - Los antecedentes del sujeto infractor referidos al cumplimiento de las normas socio-
laborales.
- La peligrosidad de las actividades y el carcter permanente o transitorio de los
riesgos inherentes a las mismas.
- La gravedad de los daos producidos en casos de accidentes de trabajo o enferme-
5
Artculo 3 del Decreto Supremo N 010-2014-TR: 3.2. Si el sujeto inspeccionado subsana las infracciones advertidas,
antes de la expedicin del acta de infraccin, el Inspector de Trabajo emitir el informe correspondiente dando por
culminado el procedimiento de inspeccin del trabajo, respecto de las infracciones subsanadas.
C-15
dades profesionales o que hubieran podido producirse por la ausencia o deficiencia
de las medidas preventivas exigibles.
- La conducta exigida por el sujeto responsable en orden al cumplimiento de las
normas de seguridad y salud en el trabajo.
- Los principios de razonabilidad y proporcionalidad.
Asimismo, de acuerdo a lo establecido en el artculo 48 del Reglamento de la Ley N 28806, el clculo

del monto de las sanciones se realiza de acuerdo a la siguiente Tabla:
NO MYPE
GRAVEDAD NMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS
DE LA 1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1000 y
INFRACCIN 100 200 300 400 500 999 ms
Leves 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00
Graves 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00
Muy graves 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00
Determinacin y clculo de la sancin a imponer en el caso concreto:
En el caso planteado tenemos que se imputa a la empresa la comisin de 4 faltas (1 muy grave y 3 gra-
ves); y todas ellas han afectado a 1 slo trabajador; y adems, la empresa es una No Mype.
Respecto de la Falta 1 MUY GRAVE: Tenemos que de acuerdo a la tabla descrita anteriormente,
corresponde imponer una multa de 5.00 UIT.
Respecto de la Falta 4 GRAVE: En principio corresponde una multa de 3.00 UIT; sin embargo,
advirtindose que la empresa subsan la infraccin advertida, corresponde aplicar lo dispuesto en
el Artculo 3 del Decreto Supremo N 010-2014-TR, y por tanto, no procede aplicar multa algu-
na.
Entonces:
Conocindose que el valor de la UIT para el ao 2016 asciende a S/. 3,950.00, el monto de la multa
aplicable al caso concreto asciende a:
Falta 1: 5.00 UIT = S/. 19,750.00
Falta 2: 3.00 UIT = S/. 11,850.00
Falta 3: 3.00 UIT = S/. 11,850.00
Monto total:
S/. 43,450.00
Finalmente, cabe indicar que mediante Ley N 30222 se estableci un periodo de gracia para que las
empresas con la orientacin y asistencia tcnica de la Autoridad Administrativa de Trabajo, puedan
hacer efectivo el cumplimiento de sus obligaciones laborales; dicho periodo de gracia tendr duracin
de 3 aos de entrada en vigencia de la Ley (12 de julio de 2014). Una de las medidas adoptadas por
dicha ley, es que durante el periodo mencionado, la multa que se imponga por el incumplimiento de
las obligaciones laborales no ser mayor al 35% de la que resulte de aplicar los criterios sobre la
aplicacin de multas.
Sin embargo, la reduccin de multa no opera para algunos casos que la propia norma establece, en-
tre ellos infracciones que afecten las normas sobre seguridad y salud en el trabajo, siempre que ha-
yan ocasionado muerte o invalidez permanente al trabajador.
En consecuencia, en el caso expuesto la empresa inspeccionada no podr acogerse a ste beneficio
de reduccin (al 35%), toda vez que las infracciones cometidas dieron lugar a un accidente de traba-
jo que ocasion la invalidez permanente del trabajador afectado.
C-16
Indicadores Laborales

TASA DE INTERES BANCARIO CTS
MONEDA NACIONAL
SCOTIA- MI
JULIO CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO BANBIF INTERBANK PROMEDIO
BANK BANCO
1 1.7 5 1.42 5.02 4.19 1.85 3.02 5.12 2.82
2 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
3 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM

4 1.7 5 1.45 5.02 4.19 1.86 3.01 5.19 2.79
5 1.72 5 1.48 5.04 4.19 1.86 3.02 5.21 2.82
6 1.73 5 1.5 5.05 4.2 2.04 3.02 5.25 2.87
7 1.74 5 1.51 5.11 4.19 2.05 3.02 5.34 2.91
8 1.74 5 1.53 5.08 4.19 2.09 3.02 5.37 2.95
9 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
10 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM

11 1.75 5 1.54 5.06 4.19 2.07 3.02 5.41 2.98
12 1.76 5 1.57 5.08 4.18 2.08 3.02 5.42 3.03
13 1.78 5 1.59 5.06 4.18 2.08 3.02 5.45 3.09
14 1.8 5 1.47 4.97 4.18 2.25 3.01 5.50 3.12
15 1.8 5 1.51 4.98 4.19 2.29 3.01 5.51 3.16
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
JULIO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*
1 2.75% 0.00008 1.87485 0.33% 0.00001 0.69013
2 2.75% 0.00008 1.87493 0.33% 0.00001 0.69014
3 2.75% 0.00008 1.87500 0.33% 0.00001 0.69014
4 2.67% 0.00007 1.87507 0.32% 0.00001 0.69015
5 2.68% 0.00007 1.87515 0.32% 0.00001 0.69016
6 2.66% 0.00007 1.87522 0.32% 0.00001 0.69017
7 2.75% 0.00008 1.8753 0.32% 0.00001 0.69018
8 2.70% 0.00007 1.87537 0.33% 0.00001 0.69019
9 2.70% 0.00007 1.87544 0.33% 0.00001 0.6902
10 2.70% 0.00007 1.87552 0.33% 0.00001 0.69021
11 2.70% 0.00007 1.87559 0.32% 0.00001 0.69022
12 2.71% 0.00007 1.87567 0.33% 0.00001 0.69023
13 2.72% 0.00007 1.87574 0.33% 0.00001 0.69023
14 2.69% 0.00007 1.87581 0.33% 0.00001 0.69024
15 * * * * * *
* Acumulado desde el 03 de diciembre de 1992.
C-17
APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP

Obligacin Julio 2016
AFP Aporte Obliga- Comisin por Comisin Prima de
torio Flujo Mixta Seguros
HABITAT 10% 1.47% 1.25% 1.33%
INTEGRA 10% 1.55% 1.20% 1.33%
PRIMA 10% 1.60% 1.25% 1.33%
PROFUTURO 10% 1.69% 1.20% 1.33%
PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP*

Tope para aplicar la prima de seguro
Gasto de Sepelio 4100,63
* Perodos: Julio, Agosto y Setiembre de 2016
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

AFP
Declaracin
Efectivo, Declaracin sin
Mes de la Obli- sin pago CONAFO-
Ch/mismo Ch/otro Ban- pago con 80% SENATI
gacin Declaracin sin pago con 50% VICER
Banco, co inters
inters
Ch/Gerencia
JULIO - 2016 05.08.2016 03.08.2016 05.08.2016 19.08.2016 19.09.2016 15.08.2016 16.08.2016
C-18
Informativo Vera Paredes INDICADORES FINANCIEROS - 1ra.Quincena de Julio D
Indicadores Financieros
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC): 2015-2016

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual *
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 116.84 122.23 0.17 0.37 0.17 0.37 3.07 4.61
FEBRERO 117.20 122.44 0.30 0.17 0.47 0.55 2.77 4.47
MARZO 118.10 123.17 0.76 0.60 1.24 1.15 3.02 4.30
ABRIL 118.56 123.19 0.39 0.01 1.64 1.16 3.02 3.91
MAYO 119.23 123.45 0.56 0.21 2.21 1.37 3.37 3.54
JUNIO 119.62 123.62 0.33 0.14 2.55 1.51 3.54 3.34
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* CIERRE AL 15 DE JULIO 2016 FUENTE: INEI
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM): 2015-2016

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual *
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 101.16 104.13 -0.31 0.03 -0.31 0.03 1.13 2.94
FEBRERO 101.51 104.37 0.35 0.23 0.04 0.26 1.28 2.82
MARZO 102.21 104.07 0.69 -0.29 0.73 -0.03 1.59 1.82
ABRIL 102.16 103.37 -0.05 -0.67 0.68 -0.71 1.48 1.18
MAYO 102.55 103.29 0.38 0.08 1.06 -0.78 1.68 0.72
JUNIO 102.82 103.86 0.26 0.56 1.32 -0.23 2.1 1.02
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* CIERRE AL 15 DE JULIO 2016 FUENTE: INEI
D-1
DLAR AMERICANO Y EURO
JULIO Bancario al Cierre DLAR USO SUNAT(*) EURO
DIA C V C V C V
1 3.285 3.288 3.286 3.292 3.487 3.770
2 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
3 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
4 3.284 3.287 3.285 3.288 3.493 3.802
5 3.286 3.288 3.284 3.287 3.523 3.819
6 3.280 3.281 3.286 3.288 3.538 3.795
7 3.282 3.285 3.280 3.281 3.576 3.742
8 3.277 3.279 3.282 3.285 3.503 3.779
11 3.278 3.281 3.277 3.279 3.471 3.763
12 3.278 3.282 3.278 3.281 3.529 3.773
13 3.278 3.282 3.278 3.282 3.594 3.739
14 3.276 3.280 3.278 3.282 3.519 3.829
15 3.276 3.279 3.276 3.280 3.500 3.776
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* CIERRE AL 15 DE JULIO 2016
* En la pgina de la sbs el tipo de cambio no muestra para la fecha, considerando
tipo de cambio anterior (bancario al cierre) y Euro.
D-2
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL 2016

(CIRCULARES N 021-2007-BCRP)
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
JULIO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*
1 2.75% 0.00008 7.02483 0.33% 0.00001 2.03992
2 2.75% 0.00008 7.02536 0.33% 0.00001 2.03994
3 2.75% 0.00008 7.02589 0.33% 0.00001 2.03996
4 2.67% 0.00007 7.02640 0.32% 0.00001 2.03998
5 2.67% 0.00007 7.02640 0.32% 0.00001 2.03999
6 2.66% 0.00007 7.02743 0.32% 0.00001 2.04001
7 2.66% 0.00008 7.02796 0.32% 0.00001 2.04003
8 2.70% 0.00007 7.02848 0.33% 0.00001 2.04005
9 2.70% 0.00007 7.02900 0.33% 0.00001 2.04007
10 2.70% 0.00007 7.02952 0.33% 0.00001 2.04009
11 2.70% 0.00007 7.03004 0.32% 0.00001 2.04010
12 2.71% 0.00007 7.03056 0.33% 0.00001 2.04012
13 2.72% 0.00007 7.03109 0.33% 0.00001 2.04014
14 2.72% 0.00007 7.03160 0.33% 0.00001 2.04016
15 2.64% 0.00007 7.03211 0.33% 0.00001 2.04018
16
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D-3
TASAS DE INTERES ACTIVA PROMEDIO DE MERCADO EFECTIVA 2016

CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
JULIO
TAMN TAMN + 1 TAMN + 2 TAMEX
F. F. F. F. F. F.
DIA TASA F. DIARIO TASA TASA F. ACUM* TASA
ACUM* DIARIO ACUM* DIARIO DIARIO ACUM*
1 16.50% 0.00042 2,952.39 17.50% 0.00045 5,374.35 18.50% 0.00047 9,730.71 7.94% 0.00021 18.06879
2 16.50% 0.00042 2,953.64 17.50% 0.00045 5,376.75 18.50% 0.00047 9,735.30 7.94% 0.00021 18.07263
3 16.50% 0.00042 2,954.89 17.50% 0.00045 5,379.16 18.50% 0.00047 9,739.89 7.94% 0.00021 18.07647
4 16.49% 0.00042 2,956.15 17.49% 0.00045 5,381.57 18.49% 0.00047 9,744.49 7.93% 0.00021 18.08030
5 16.51% 0.00042 2,957.41 17.51% 0.00045 5,383.99 18.51% 0.00047 9,749.08 7.97% 0.00021 18.08415
6 16.49% 0.00042 2,958.66 17.49% 0.00045 5,386.40 18.49% 0.00047 9,753.68 8.00% 0.00021 18.08802
7 16.48% 0.00042 2,959.91 17.48% 0.00045 5,388.81 18.48% 0.00047 9,758.27 7.96% 0.00021 18.09186
8 16.45% 0.00042 2,961.17 17.45% 0.00045 5,391.22 18.45% 0.00047 9,762.86 7.95% 0.00021 18.09571
9 16.45% 0.00042 2,962.42 17.45% 0.00045 5,393.63 18.45% 0.00047 9,767.46 7.95% 0.00021 18.09956
10 16.45% 0.00042 2,962.42 17.45% 0.00045 5,396.04 18.45% 0.00047 9,772.05 7.95% 0.00021 18.10340
11 16.40% 0.00042 2,964.92 17.40% 0.00045 5,398.44 18.40% 0.00047 9,776.64 7.93% 0.00021 18.10724
12 16.44% 0.00042 2,966.18 17.44% 0.00045 5,400.85 18.44% 0.00047 9,781.24 7.93% 0.00021 18.11108
13 16.43% 0.00042 2,967.43 17.43% 0.00045 5,403.26 18.43% 0.00047 9,785.83 7.91% 0.00021 18.11491
14 16.42% 0.00042 2,968.68 17.42% 0.00045 5,405.67 18.42% 0.00047 9,790.43 7.89% 0.00021 18.11873
15 16.32% 0.00042 2,969.93 17.32% 0.00044 5,408.07 18.32% 0.00047 9,795.00 7.76% 0.00021 18.12249
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* CIERRE AL 15 DE JULIO 2016
FUENTE: SBS
D-4
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2016

LONDRES NEW YORK
BONOS DEL
JULIO LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE
TESORO
30 DIAS 90 DIAS 180 DIAS 360 DIAS 12 30 AOS
1 0.4676 0.6534 0.9237 1.2250 3.50 2.23
4 0.4696 0.6564 0.9282 1.2350 3.50 2.26
5 0.4703 0.6571 0.9274 1.2338 3.50 2.16
6 0.4726 0.6611 0.9242 1.2305 3.50 2.14
7 0.4743 0.6646 0.9349 1.2465 3.50 2.14
8 0.4758 0.6671 0.9374 1.2530 3.50 2.10
11 0.4779 0.6691 0.9514 1.2695 3.50 2.14
12 0.4794 0.6734 0.9660 1.2845 3.50 2.22
13 0.4814 0.6801 0.9801 1.2934 3.50 2.17
14 0.4821 0.6791 0.9834 1.2980 3.50 2.25
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CIERRE AL 15 DE JULIO 2016
D-5
Informativo Vera Paredes COMERCIO EXTERIOR - 1ra.Quincena de Julio E
Informe

ABANDONO LEGAL DE MERCANCAS
I. INTRODUCCIN
Por abandono legal de mercancas, se hace referencia a aquella accin en donde las mercancas son dej a-
das ante aduanas y declaradas en abandono por diversas causas contempladas en la Ley General de
Aduanas. Cuando se realizan operaciones comerciales internacionales suelen presentarse ciertos inconv e-
nientes y dificultades que impiden el cumplimiento de los plazos establecidos para destinar las merca n-
cas, despacharlas para su consumo o efectuar el retiro de las mismas. Dicho vencimiento origina que las
mercancas sean declaradas en abandono legal ya sea por su inmovilidad por parte del dueo o consign a-
tario o por no haber retirado las mercancas dentro del plazo establecido y que por lo tanto la Administra-
cin aduanera las adquiere en propiedad
En el presente informe brindaremos mayores alcances respecto de cmo se produce el abandono legal
acorde con las modificaciones realizadas por la Ley General de Aduanas.
II. QU SE ENTIENDE POR ABANDONO LEGAL?
Nuestra legislacin aduanera define al abandono legal como la institucin jurdica aduanera que se produ-
ce en los supuestos contemplados por la Ley General de Aduanas, en donde las mercancas se encuentran
en abandono legal por el solo mandato de la ley, sin el requisito previo de expedicin de resolucin admi-
nistrativa, ni de notificacin o aviso al dueo o consignatario.
Es importante tomar en cuenta que no todas las mercancas que son ingresadas a Aduanas llegan a ser
desaduanadas con xito y ante esta situacin la administracin aduanera no opta por esperar a que se
finalice con el procedimiento de importacin, sino por el contrario una vez cumplido el plazo que establ e-
ce la ley, aduana procede a sealar las mercancas como abandono ya sea como abandono legal o como
abandono voluntario.
Abandono voluntario
Este tipo de abandono en materia aduanera se da por la manifestacin de voluntad escrita e irrevocable
formulada por el dueo o consignatario de la mercanca o por otra persona que tenga el poder de disposi-
cin sobre una mercanca que se encuentra bajo potestad aduanera, mediante la cual la abandona a f a-
vor del Estado, siempre que la autoridad aduanera la acepte, conforme con las condiciones establecidas
en el Reglamento.
Ante esto podemos decir que el dueo o propietario de la mercanca puede dejar sus mercancas en po-
testad de la autoridad aduanera antes que se venza el plazo establecido para destinarlas aduaneramente,
liberndose as del cumplimiento de las obligaciones tributarias causadas por el rgimen aduanero que
fue objeto de abandono.
A diferencia del abandono legal este abandono voluntario limita al dueo o consignatario en cuanto a la
responsabilidad de las mercancas y a que posteriormente se requiera recuperarlas, pues se caracteriza
por ser definitivo y no se puede cancelar. Es importante considerar que la aceptacin de este abandono
voluntario va a depender de la Administracin aduanera, pues existen muchas mercancas que no estn
E-1
en condiciones de ser comercializadas en nuestro pas, como por ejemplo las mercancas prohibidas, ex-
plosivas y txicas, en donde indudablemente la Administracin aduanera denegara la solicitud de aba n-
dono voluntario.
III.CAUSALES DE ABANDONO LEGAL
La Ley General de Aduanas en su artculo 178, se sealaba dos causales para que se produzca el aban-
dono legal, son las siguientes:
1. No hayan sido solicitadas a destinacin aduanera dentro del plazo establecido para el
despacho diferido, o dentro del plazo de la prrroga otorgada para destinar mercancas
previsto en el artculo 132 del presente Decreto Legislativo;
2. Hayan sido solicitadas a destinacin aduanera y no se ha culminado su trmite dentro
del plazo de treinta (30) das calendario contados a partir del da siguiente a la numera-
cin de la declaracin o dentro del plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario cuan-
do se haya numerado una declaracin bajo la modalidad de despacho anticipado.
El artculo 179 seala que produce el abandono legal de las mercancas en los siguientes
casos:
Las solicitadas a rgimen de depsito, si al vencimiento del plazo autorizado no hu-

bieran sido destinadas a ningn rgimen aduanero;
Las extraviadas y halladas no presentadas a despacho o las que no han culminado
el trmite de despacho aduanero, si no son retiradas por el dueo o consignatario
en el plazo de treinta (30) das calendario de producido su hallazgo;
Las ingresadas a ferias internacionales, al vencimiento del plazo para efectuar las
operaciones previstas en la Ley y el Reglamento de Ferias Internacionales;
Los equipajes acompaados o no acompaados y los menajes de casa, de acuerdo a
los plazos sealados en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa; y,
Las que provengan de naufragios o accidentes si no son solicitadas a destinacin
aduanera dentro de los treinta (30) das calendario de haberse efectuado su entrega
a la Administracin Aduanera.
Las que cuenten con resolucin firme de devolucin y no hayan sido recogidas den-
tro del plazo de treinta (30) das hbiles, computado a partir del da siguiente de
notificada la resolucin al dueo o consignatario.
IV. QU DESTINO TIENEN LAS MERCANCAS EN ABANDONO LEGAL?
Con la modificatoria de la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo

N. 1235, el artculo 180 se establece que la Administracin aduanera puede rematar, adjudicar, destruir
o entregar al sector competente las mercancas en situacin de abandono legal, abandono voluntario y
las que hayan sido objeto de comiso aun cuando estn vinculadas con un proceso administrativo o jud i-
cial en trmite. Asimismo, puede disponer de las mercancas incautadas si la naturaleza o estado de con-
servacin lo amerita, o han transcurrido seis (6) meses desde la fecha de su ingreso a los almacenes
aduaneros y continan en trmite los procesos mencionados en el prrafo precedente.
La disposicin de las mercancas que se encuentren vinculadas a un proceso judicial en curso, se efecta
dando cuenta al juez que conoce la causa.
E-2
De disponerse administrativa o judicialmente la devolucin de las mercancas, previa resolucin de la

Administracin Aduanera que autorice el pago, la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico
del Ministerio de Economa y Finanzas efectuar el pago del valor de las mercancas determinado en el
avalo ms los intereses legales correspondientes que sern calculados desde la fecha de numeracin. El
Reglamento establece las pautas que debe seguir la Administracin Aduanera para el ejercicio de esta
facultad. Bajo este supuesto, la legislacin aduanera determina la potestad que otorga a la autoridad
aduanera de poder disponer de las mercancas aun cuando estas se encuentren tramitando algn proceso
administrativo o judicial, aadiendo adems en su nueva versin que puede disponer de aquellas que se
encuentren dentro de los almacenes aduaneros y que continan aun en trmite, siempre que haya trans-
currido 6 meses desde la fecha de su ingreso.
A continuacin hablaremos de cada una de las disposiciones a las que son destinadas las mercancas que
caen en abandono legal, voluntario o comiso.
1. REMATE DE LAS MERCANCAS
El remate es aquel procedimiento mediante el cual la administracin aduanera ofrece en venta merca n-
cas, en pblica subasta, y las adjudica al mejor postor, conforme con el procedimiento establecido l e-
galmente.
El precio base del remate, para las mercancas en situacin de abandono legal, abandono voluntario y
comiso estar constituido por el valor de tasacin de las mercancas, conforme con su estado o condicin.
Es importante tener en cuenta que salvo disposicin contraria de la Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Pblico de cada ao fiscal, las mercancas vendidas en remate
constituirn recurso propio de la Sunat en un 50%.
2. ENTREGA AL SECTOR COMPETENTE
Se entiende por sector competente, al sector que otorga los permisos, autorizaciones, licencias y regis-
tros u otros documentos similares para el ingreso al pas de mercancas restringidas. En este caso la a d-
ministracin aduanera pondr a disposicin del sector competente las mercancas restringidas que se
encuentren en situacin de abandono legal, abandono voluntario o comiso.
La entrega al sector competente de mercancas restringidas en situacin de abandono legal que han sido
solicitadas a destinacin aduanera se efectuar previa notificacin al dueo o consignatario y la entrega
al sector competente de mercancas restringidas en situacin de abandono legal que no han sido solicit a-
das a destinacin aduanera se efectuar previa publicacin de la informacin de las mercancas en el
portal electrnico de la Sunat.
El dueo o consignatario podr recuperar las mercancas si cumple con las formalidades de ley y paga la
deuda tributaria aduanera y dems gastos que correspondan dentro de los cinco das siguientes a la f e-
cha de notificacin o de publicacin. Vencido este plazo, la Sunat proceder a su entrega al sector com-
petente.
3. MERCANCA RESTRINGIDA VENCIDA
Las mercancas que se encuentran vencidas no podrn ser entregadas al sector competente, procediendo
la administracin aduanera
E-3
Informativo Vera Paredes ASESORA DERECHO COMERCIAL - 1ra.Quincena de Julio F
Anlisis Legal

LETRA DE CAMBIO
QUE DEBE CONTENER LA LETRA DE CAMBIO?
La Letra de Cambio debe contener:
a) La denominacin de Letra de Cambio;

b) La indicacin del lugar y fecha de giro;
c) La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad determinable de
ste, conforme a los sistemas de actualizacin o reajuste de capital legalmente admitidos;
d) El nombre y el nmero del documento oficial de identidad de la persona a cuyo cargo se gira;
e) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago;
f) El nombre, el nmero del documento oficial de identidad y la firma de la persona que gira la Letra de
Cambio;
g) La indicacin del vencimiento; y
h) La indicacin del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el Artculo 53, la forma como ha de
efectuarse ste.
Base Legal: Artculo 119 de la Ley de Ttulos Valores- Ley N 27287
DE CUANTAS FORMAS PUEDE SER GIRADA LA LETRA DE CAMBIO?
La Letra de Cambio puede ser girada:
a) A la orden del propio girador o de un tercero. En el primer caso, podr indicarse el nombre o utilizar-
se la clusula de m mismo u otra equivalente.
b) A cargo de tercera persona;
c) A cargo del propio girador, en cuyo caso no es necesario que vuelva a firmarla como aceptante, y
entonces el plazo para su vencimiento, si ha sido girada a cierto plazo desde la aceptacin, se
computa desde la fecha del giro; y, si ha sido girada a la vista, se podr presentar a cobro en cual-
quier momento, dentro del plazo del vencimiento a la vista.
d) Por cuenta de un tercero.
TODA LETRA DE CAMBIO ES TRANSMISIBLE POR ENDOSO?
Toda Letra de Cambio, aunque no est expresamente girada a la orden, es transmisible por endoso.
El endoso puede hacerse inclusive en favor del girado, haya aceptado o no la Letra de Cambio; o del gi-
rador; o de cualquier otra persona obligada. Todas estas personas, a su vez, pueden hacer nuevos end o-
sos.
F-1
EL ENDOSANTE DE LA LETRA DE CAMBIO RESPONDE DE LA ACEPTACIN Y EL PAGO?
Si, salvo clusula o disposicin legal expresa en contrario, el endosante responde de la aceptacin y el
pago.
El endosante puede prohibir un nuevo endoso, la clusula "no negociable", instransferible, no a la or-
den u otra equivalente.
CUNDO VENCE LA LETRA DE CAMBIO A LA VISTA?
La Letra de Cambio a la vista vence el da de su presentacin al girado para su pago.
La Letra de Cambio pagadera a la vista, antes de su presentacin al pago, puede o no estar acepta-
da.
Si no cuenta con aceptacin, la aceptacin y el pago se harn simultneamente o exigirse su acept a-

cin antes de su presentacin al pago. De no estar aceptada, en su caso, proceder su protesto por
falta de aceptacin total o parcial; salvo que por ley especial no sea necesaria su aceptacin.
El pago de la Letra de Cambio a la vista aceptada podr exigirse inclusive desde la fecha de su acep-
tacin. La Letra de Cambio a la vista aceptada en oportunidad de su giro o en fecha posterior, que
no fuese atendida en su pago el da de su presentacin para ese fin, ser protestada por falta de pa-
go, salvo disposicin distinta de la Ley de Ttulo Valores.
La presentacin al pago de la Letra de Cambio a la vista podr hacerse en cualquier momento, a li-
bre decisin de su tenedor, desde el da mismo de su giro inclusive, y durante el plazo que al efecto
se hubiere sealado en el documento. A falta de dicha indicacin, la presentacin para su pago debe-
r hacerse dentro de un plazo no mayor a un ao, desde la fecha de su giro.
Si en la Letra de Cambio a la vista se hubiera sealado la prohibicin de ser presentada a cobro a n-

tes de una fecha determinada, el plazo para su presentacin al pago se contar desde dicha fecha
determinada.
VENCIMIENTO DE LA LETRA DE CAMBIO A CIERTO PLAZO DESDE LA ACEPTACIN
El vencimiento de una Letra de Cambio A CIERTO PLAZO DESDE LA ACEPTACIN se determina por la
fecha de su aceptacin o, en defecto de aceptacin total, por la fecha del respectivo protesto por falta de
aceptacin, aplicndose en este caso el Protesto por falta de aceptacin.
La aceptacin sin fecha se considera otorgada el ltimo da del plazo establecido para presentarla a la
aceptacin.
Esta forma de sealar el vencimiento podr constar con la clusula a cierto plazo desde la aceptacin u
otras equivalentes. La clusula a cierto plazo vista, se entender que se refiere al vencimiento de que
trata el presente artculo.
F-2
VENCIMIENTO DE LA LETRA DE CAMBIO A FECHA FIJA Y A CIERTO PLAZO DESDE SU GIRO
La Letra de Cambio a fecha fija vence el da sealado.
La Letra de Cambio a cierto plazo desde su giro vence al cumplirse dicho plazo.
VENCIMIENTO DE LA LETRA DE CAMBIO A MESES O AOS
El cmputo de los plazos de vencimiento fijados en meses, aos u otras formas permitidas por la ley se
determinar segn las normas del derecho comn.
Las expresiones "ocho das" o "quince das" equivalen al plazo de ocho o de quince das y no de una s e-
mana o dos semanas. La expresin "medio mes" indica un plazo de 15 (quince) das. Si al indicarse el da
del vencimiento se ha omitido el ao, se entiende que es el mismo ao de la emisin de la Letra de Ca m-
bio o, de corresponderle, el ao siguiente. Si se indica como fecha de vencimiento una que no existe en el
calendario, se entiende que la fecha vence el ltimo da correspondiente al mes de vencimiento.
En los plazos legales o convencionales, no se comprender el da que les sirva de punto de partida .
En el cmputo de los das no se excluyen los das inhbiles, pero si el da del vencimiento para su acepta-
cin o pago lo fuera, se entender que dicho plazo vence el primer da hbil siguiente. Sin embargo, el
plazo para su protesto se computa a partir del da de vencimiento sealado en el documento o en el que
segn su texto resulte exigible.
CUANDO PROCEDE EL Protesto por falta de aceptacin DE LA LETRA DE CAMBIO?
El protesto por falta de aceptacin procede cuando se ha presentado infructuosamente la Letra de Cam-
bio para la aceptacin, dentro de los plazos fijados para ello conforme al Ttulo Tercero de la presente
Seccin.
El protesto por falta de aceptacin total dispensa de la presentacin para el pago y del protesto por falta
de pago, asumiendo el girador la calidad de obligado principal, contra quien y dems obligados procede
ejercitar la accin cambiaria derivada de la Letra de Cambio por el solo mrito del protesto por falta de
aceptacin. La falta de pago de estas Letras de Cambio se comunicar a la Cmara de Comercio.
La obligacin de informacin y registro de que trata el Artculo 85 deber ser cumplida en los protestos
por falta de aceptacin de Letra de Cambio, consignando el nombre del girador y registrndose en forma
independiente del registro de protestos por falta de pago.
La clusula sin protesto no resulta aplicable al protesto por falta de aceptacin de la Letra de Cambio. El
protesto por falta de aceptacin deber llevarse a cabo aun en la Letra de Cambio que contenga dicha
clusula.
F-3

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Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA

ASESORA ECONMICA FINANCIERA

ASESORA COMERCIO EXTERIOR

ASESORA DERECHO COMERCIAL

ABOG. Dayana Cceres Mori

I. LA ASISTENCIA TCNICA EN LA LEY Y EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA

III.QU SERVICIOS COMPRENDE LA ASISTENCIA TCNICA?

1. Servicios de ingeniera: La ejecucin y supervisin del montaje, instalacin y puesta en marcha

2. Investigacin y desarrollo de proyectos: La elaboracin y ejecucin de programas pilotos, la

3. Asesora y consultora financiera: asesora en valoracin de entidades financieras y bancarias y

No se considera como asistencia tcnica a:

IV. QU TASA DE RETENCIN SE APLICA Y CMO SE ACREDITA QUE EL SERVICIO

El informe a que se refiere el prrafo precedente deber ser emitido por:

ABOG. Dayana Cceres Mori

Caso 1: Asistencia Tcnica por una persona jurdica no domiciliada

La empresa MICROPROCESADOR S.A.C. ha contratado los servicios de la empresa estadouni-

Renta Bruta US$ 250,000.00

Retencin IR US$ 37,500.00

Caso 2: Asistencia Tcnica por una persona natural no domiciliada

La empresa MICROPROCESADOR S.A.C. ha contratado los servicios profesionales del Inge-

Renta Bruta $ 9,000.00

Retencin IR US$ 2,160.00

Caso 3: Uso del CDI con Chile en la asistencia tcnica

Al respecto, la empresa nos consulta:

ABOG. Dayana Cceres Mori

En el mismo sentido, la Administracin Tributaria ha establecido en el Informe N 183-2010/SUNAT lo

En efecto, la Administracin Tributaria en el Informe N 236- 2008-SUNAT/2B000 ha sealado lo siguien-

TIPO DE CAMBIO 2016

Cuentas de orden para valores ajenos (depsitos en prenda y mercancas en comisin.)

IV.- NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

V.-DINAMICA DE LAS CUENTAS

Cuentas de orden deudoras

01 Bienes y valores entregados

DINAMICA DE LAS CUENTAS

Es debitada por: Es acreditada por:

NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin

Cuentas de orden acreedoras

06 Bienes y valores recibidos

DINAMICA DE LAS CUENTAS

Es debitada por: Es acreditada por:

Devolucin de los activos recibidos en Los activos recibidos en custodia o ga-

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin

CASO PRCTICO 1: BIENES EN CUSTODIA

La empresa GORDOM BLUE Debido a la realizacin de ampliaciones en su local administrati-

CASO PRCTICO 2: GARANTIAS

La empresa GOLIAT ha realizado un prstamo de S/. 400,000 a favor de la compaa VIKINGO

CASO PRCTICO 3: CARTA FIANZA

Se gir cheque por S/.900 por comisin del servicio bancario.

Comentario: La empresa constructora LA CARRETILLA

El 02 de junio de 2016, el Diario Oficial El Peruano, public La Resolucin de Superintendencia N 071 -

1. Trmite de las actuaciones de investigacin o comprobatorias

a. Declaraciones de los trabajadores.

a. Ejecucin de las labores.

2. Situaciones generales a verificar en los contratos de trabajo sujetos a modalidad

2.1. Aspectos Sustanciales:

a. Se verificar que los contratos se hayan celebrado por escrito y triplicado.

c. El inspector comisionado, entre otros, podr solicitar los siguientes documentos:

- Contrato de trabajo escrito.

c. El inspector, entre otros, podr solicitar los siguientes documentos:

3. Criterios especficos a verificar en los contratos de trabajo sujetos a modalidad.

4. Derechos y beneficios laborales de los trabajadores contratados bajo modalidad