AO DE LA INVERSION PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA

SEGURIDAD ALIMENTARIA

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

DE CHIMBOTE

CENTRO ACADMICO DE AYACUCHO

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO Y CIENCIAS

POLITICAS

PPROFESOR : Abog. Percy RIMACHI

ESTUDIANTE : ANYACO CANDIA ROCIO DEL PILAR
ASIGNATURA : DERECHO TRIBUTARIO
CICLO : V

AYACUCHO-PERU
2013
 DEDICATORIA

Este trabajo dedico con mucho cario a mi familia

por el apoyo moral y el impulso que me brindan
para cumplir mis retos.
 INTRODUCCIN

El presente trabajo fue realizado como una actividad de reconocimiento de los de los
derechos como contribuyente, el tutor Dr. Percy RIMACHI del curso de DERECHO
TRIBUTARIO con la intencin de compartir con sus estudiantes sus conocimientos
nos brindo una clase de tutora en la cual participamos en forma activa saliendo
satisfechos por empaparnos de nuevos conocimientos acerca del rea mencionado. A
continuacin presento el trabajo realizado por la alumna ANYACO CANDIA, ROCIO
DEL PILAR de la facultad de Derecho V ciclo de la Universidad Catlica los ngeles
de Chimbote cuyos temas y aspecto fueron rescatados por auto educacin.
1. CONFECCIONAR UN ORDENADOR VISUAL DE LAS 8 ETAPAS DEL
FENMENO TRIBUTARIO.

La creacin de la norma tributaria.- El Estado haciendo uso de su potestad

disea la norma de incidencia tributaria, tiene los siguientes componentes:

- La hiptesis de incidencia tributaria.

- Consecuencia normativa.2

T
La insercin de la norma tributaria en el ordenamiento jurdico.- Por el principio
A
de la reserva de la ley la norma tributaria solo puede estar contenida en un
P dispositivo con rango de ley, vale decir: Una ley tributaria, un decreto legislativo en
los casos en que la funcin legislativa delegue a la funcin ejecutiva la potestad
A
de legislar en cierto tema de naturaleza tributaria, como regla de excepcin, o en
S los casos de la potestad tributaria delegada en que se crean tributos diferentes del
impuesto.

D
Entrada en vigencia de la norma tributaria.- Adems de lo expuesto la norma
E
debe ser publicada para que su cumplimiento sea exigible por la Administracin
L Tributaria, lo cual implica la ultractividad de la norma.

F El hecho social.- Se requiere adems que durante la vigencia de norma se realice

el hecho social descrito en la hiptesis de incidencia tributaria como el generador de
E
la consecuencia jurdica deseada por el legislador.
N

O
Subsuncin del hecho social.- El hecho social realizado por las personas debe
M corresponder el hecho descrito en la norma tributaria como generador de
obligaciones tributarias, pues en caso de no existir una correspondencia exacta se
E produce el caso de la no incidencia tributaria, lo cual generara como consecuencia
la elusin del efecto deseado por el legislador.
N

O
Consecuencia normativa.- Al producir el hecho social descrito en la norma se
hace necesario que este acontecimiento califique como figura gravable, pues
T podra darse el caso de las exenciones tributarias exoneracin o inafectacin,
en los cuales existen hechos sociales gravados que por efecto de la norma
R
tributaria salen de la esfera de la afectacin, y como consecuencia de ello no
I producir el efecto deseado en la norma tributario.

U Juridizacin del hecho social.- Es necesario que el hecho social realizado por las
personas se juridice mediante la actividad de la Administracin Tributaria que
T
realiza la acotacin del tributo, o en su defecto sea el propio contribuyente quin
A pre constituya la deuda tributaria mediante una actividad denominada la declaracin
tributaria.
R

I
Generacin de la obligacin tributaria.-Es a partir de la acotacin y liquidacin
O
que se genera la obligacin tributaria, pues sin la actividad del fisco para determinar
o sin la actividad del contribuyente auto generado la deuda, la potestad de
determinarla y exigirla simplemente se extingue por prescripcin. La determinacin
por parte o de oficio convierte en las deuda tributaria en cierta, liquida exigible sin
embargo debemos aclarar que esto solo ocurre cuando la deuda contenida en una
resolucin de determinacin o en una orden de pago o en una resolucin de multa
tributaria han quedado consentidas y se ha promovido la ejecucin coactiva, pues
resulta que los actos de la Administracin Tributaria han quedado consentidas.
2. LEER CON DETENIMIENTO EL TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE
TRIBUTACIN MUNICIPAL EN LA PARTE RELACIONADA CON EL
IMPUESTO DE ALCABALA (ARTCULOS 21 AL 29), E IDENTIFICAR LAS
ETAPAS DEL FENMENO TRIBUTARIO, INDICANDO CULES SON Y CMO
SE MANIFIESTAN EN EL MUNDO DE LA REALIDAD. PARA FACILITAR LA
CONFECCIN DE LA TAREA SE ADJUNTA EN LA PARTE FINAL DE LA
PRESENTE GUA EL TUO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL.

Examinado el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal en la parte

relacionada con el Impuesto de Alcabala (art. 21 al 29), se procede a indicar e
identificar las etapas del fenmeno tributario, siendo estas como sigue:

La creacin de la norma tributaria.- Viene a ser en si el Texto nico Ordenado

de la Ley de Tributacin Municipal, que consta de seis (6) Ttulos, doce (12)
Captulos, noventitrs (93) Artculos, diecinueve (19) Disposiciones Transitorias,
cinco (5) Disposiciones Finales, que forman parte integrante del Decreto Supremo,
donde podemos apreciar que en el Captulo II se encuentra DEL IMPUESTO DE
ALCABALA.

Se desprende que el Estado haciendo uso de su potestad tributaria diseo la

norma de incidencia tributaria, diseo que se efectu ante los acontecimientos de
la actividad humana que son materia de un gravamen tributario.

La insercin de la norma tributaria en el ordenamiento jurdico.-Viene a ser su

aprobacin del Decreto Supremo No.156-2004-EF, en concordancia con:
DIRECTIVA N 005-2005-EF-76.01, R. N 091-2005-SUNAT; DIRECTIVA N 013-
2005-EF-76.01 (Directiva para la programacin, formulacin y aprobacin del
Presupuesto de los Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2006); DIRECTIVA N
013-2005-EF-76.01, Art. 23, inc. c); y su posterior publicacin para que entre en
vigencia.

Entrada en vigencia de la norma tributaria.- La publicacin del Decreto Supremo

No.156-2004-EF, en concordancia con: DIRECTIVA N 005-2005-EF-76.01, R. N
091-2005-SUNAT; DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01 (Directiva para la
programacin, formulacin y aprobacin del Presupuesto de los Gobiernos Locales
para el Ao Fiscal 2006); DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01, Art. 23, inc. c); en el
diario oficial conforme seala en las DISPOSICIONES FINALES, quinta
disposicin.- El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 1 de enero de
1994.

Se aprecia que la aludida norma para entre en vigencia ha sido publicado para
que su cumplimento sea exigible por la Administracin Tributaria

El hecho social.- Teniendo en cuenta la entrada en vigencia de la aludida norma,

se deduce que se dio la hiptesis de incidencia tributaria como el generador de la
consecuencia jurdica deseada por el legislador.

Subsuncin del hecho social.- El hecho social realizado es generador de

obligaciones tributarias, conforme seala el artculo 23 es sujeto pasivo el calidad
de contribuyente, el comprador o adquiriente del inmueble

Consecuencia normativa.-Es necesario que el acontecimiento califique como

figura gravable, pues podra darse el caso de las exenciones tributarias
exoneracin o inaceptacin; situacin que se da en el artculo 28, donde se
encuentran infectos al pago del impuesto.

Jurisdiccin del hecho social.-Es necesario que el hecho social realizado por las
personas se juridice mediante la actividad de la administracin Tributaria que
realiza la acotacin de tributo, o en su defecto sea el propio contribuyente quien pre
constituya la deuda tributaria mediante una actividad denominada la declaracin
tributaria.

Generacin de la obligacin tributaria.- Es a partir de la acotacin y liquidacin

que se genera la obligacin tributaria, pues sin la actividad del fisco para determinar
o sin la actividad del contribuyente autogenerado la deuda, la potestad de
determinarla y exigirla simplemente se extingue por prescripcin. La determinacin
de parte o de oficio convierte a la deuda tributaria en cierta, liquida y exigible; sin
embargo debemos aclarar que esto solo ocurre cuando la deuda contenida en una
Resolucin de determinacin o en un orden de pago o en una resolucin de multa
tributaria han quedado consentidas y se a promovido el procedimiento de ejecucin
coactiva, pues resulta que los actos de la Administracin Tributaria son actos
administrativos de naturaleza declarativa y pueden ser motivos de impugnacin,
correccin, modificacin, nulidad o revocacin, en los supuestos establecidos en el
cdigo Tributario.
 TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF

CONCORDANCIAS: DIRECTIVA N 005-2005-EF-76.01

R. N 091-2005-SUNAT

DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01(Directiva para la programacin, formulacin y

aprobacin del Presupuesto de los Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2006)

DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01, Art. 23, inc. c)

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA

CONSIDERANDO:

Que desde la entrada en vigencia de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada por

el Decreto Legislativo N 776, se han aprobado diversos dispositivos legales que
han complementado y/o modificado su texto;

Que la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952

establece que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal;

De conformidad con lo dispuesto en la Sexta Disposicin Transitoria y Final del

Decreto Legislativo N 952;

DECRETA:

Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin

Municipal, que consta de seis (6) Ttulos, doce (12) Captulos, noventitrs (93)
Artculos, diecinueve (19) Disposiciones Transitorias, cinco (5) Disposiciones
Finales, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo.

Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de

Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de noviembre del
ao dos mil cuatro.

ALEJANDRO TOLEDO

Presidente Constitucional de la Repblica

PEDRO PABLO KUCZYNSKI

Ministro de Economa y Finanzas

TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

CAPTULO II

DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las

transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.

Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3

de febrero de 2004.

Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas

constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.

Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o

adquirente del inmueble.
 (14) Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el
cual no podr ser menor al valor de autoevalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica.

(14) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero

de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.

b) La insercin de la norma tributaria en el ordenamiento jurdico. Mediante

ordenanzas municipales, como ocurre en el caso de las contribuciones o de las
distintas clases de tasas (arbitrios, derechos y licencias), las mismas que estn
reguladas a una normatividad especial)

(15) Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10

UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo
precedente.

(15) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27963, publicada el 17 de

mayo de 2003.

(16) Artculo 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del
mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

(16) Prrafo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.

El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.

Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a. Los anticipos de legtima.

 b. Las que se produzcan por causa de muerte.
c. La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
d. Las transferencias de aeronaves y naves.
e. Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
f. Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
g. Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
h. Consecuencia normativa

Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de

propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:

a. El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b. Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c. Entidades religiosas.
d. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

Artculo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya

jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el
caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin
Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el
50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.

Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3

de febrero de 2004.
3. MENCIONE CMO PUEDE EMPLEAR LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO O CUL ES LA UTILIDAD QUE PUEDE PROPORCIONARLE.

Los principios del derecho tributario se puede emplear con el objeto de orientar al
derecho, sealar su sentido, denotar sus alcances; para dar criterios
fundamentales informadores de nuestra legislacin que se deducen de las
disposiciones del derecho positivo y de los elementos sociales, ticos y aun
histricos en que las normas tienen su origen.

Los principios generales del derecho tributario, son manifestaciones de los valores
fundamentales generales, que se concretizan en derechos humanos, en sentido
amplio, o sea, en derechos individuales, derecho o libertades o derechos
fundamentales, incluso sociales y libertades pblicas.

Los principios tributarios se usan por ser importantes para un sistema jurdico, sin
ellos tendramos nicamente normas positivas que regulan relaciones, sin
embargo, estas normas seran ms o menos ordenadas, pero no tendran sentido
ni cohesin; y lo que es peor, el administrado estara a merced de la arbitrariedad
del legislador, el juzgador o del instructor de un procedimiento puesto que al no
existir un sentido predeterrminado el derecho, as nacido sera un instrumento
peligroso en manos poco escrupulosos de modo tal que nadie tendra seguridad.

Son elementales los principios, y son necesarios su uso porque moldean la

personalidad del derecho. La limitacin legal de las autoridades pblicas se
denomina Derecho pblico. Pero es necesario que ese derecho sea definido, que
se declare la orientacin que tiene, qu fines persigue, qu garantas otorga, y
qu reglas debern seguir sus operadores al momento de su accionar.

La mayora de los principios que orientan al derecho nacen de la concepcin

poltica que ha dado origen a los Estados modernos. El Estado de Derecho que no
es ms que el sometimiento del poder a la autoridad de la ley, asimismo ha
modificado las relaciones de la autoridad con los administrados, de relaciones de
poder a relaciones de derecho, introduce la igualdad como base de las relaciones,
establece un nuevo orden en la relacin autoridad libertad.
Es necesario pues, conocer los principios que orientan a un determinado sistema
legal, estos surgen naturalmente de la tradicin jurdica. El conocimiento de los
principios es lo ms importante y lo nico perdurable.

El principio de legalidad comprende: la legalidad debe de ceder frente a la

necesidad del Estado de obtener recursos tributarios an cuando no tenga un
gobierno legtimo. Otra expresin del principio de legalidad, se refiere a la
interpretacin de la norma tributaria, pues siendo el derecho tributario materia de
ley y no de equidad el sentido de sus normas debe ser interpretado literalmente.

Frente a dilemas se debe optar por la forma correcta que consiste en interpretar
las normas tributarias bajo principio de in dubio pro lege.

El principio de igualdad se utiliza para dar un tratamiento igual y tiene que respetar
las igualdades en materia de cargas tributarias, o seas, que los legisladores son
quienes deben de cuidar de que se les d un tratamiento igualitario a los
contribuyentes. No es que los jueces o los administradores deban de tratar a
todos con igualdad frente a la ley, sino que ella debe ser pareja. Por consiguiente,
el principio de igualdad es un lmite al Poder Legislativo. Constitucionalmente, el
derecho a la igualdad se concretiza tanto en la igualdad ante la ley, en la ley y en
aplicacin de la Ley.

Cuando la Constitucin ha previsto que la potestad tributaria del Estado debe

respetar los derechos fundamentales no ha hecho otra cosa que recoger un
principio inherente al actual Estado Constitucional: el principio de la eficacia
directa de los derechos fundamentales.

En aplicacin de este principio de la tributacin, se espera que la postestad

tributaria del Estado no afecte al contenido esencial de los derechos
fundamentales de las personas, es indudable que toda carga tributaria va a
producir un menoscabo de la riqueza o puede afectar las operaciones comerciales
o el patrimonio de los individuos, y se han propuesto algunas teoras que tratan de
explicar que se entiende por contenido esencial de los derechos esenciales.

Asimismo los principios del derecho tributario son empleados para proteger el
derecho a la propiedad
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva
de la ley, y los de igualdad y respeto a los derechos fundamentales de las
personas.

Los principios del derecho tributario como los Limites al Ejercicio de la

Potestad Tributaria; la garanta que gozan los contribuyentes frente al Estado, cuyo
poder tributario o capacidad jurdica para crear tributos se encuentra limitada
precisamente por estos principios; regula el fenmeno financiero que se produce
con motivo de detracciones de riqueza de los particulares en favor del Estado,
impuestas coactivamente, que hacen a la subsistencia de ste, que la Constitucin
organiza, y al orden, gobierno y permanencia de la sociedad cuya viabilidad ella
procura

Ahora bien, como sabemos, la Constitucin es el conjunto de los principios y las

normas que de por si constituyen un sistema orgnico, por el cual, estos principios
y normas se encuentran vinculados, de tal manera que no es posible hacer una
interpretacin aislada, sino que esta se debe efectuar de acuerdo al sistema
completo, es decir tomando como base a la constitucin. Es justamente en razn
de ello que, el tema tributario se debe explicar partiendo de la perspectiva
constitucional.
Los principios del derecho tributario se emplean la delegacin de competencias del
legislativo al poder ejecutivo, situacin que se ha generalizado en distintos pases.
En nuestro pas dicha situacin viene establecida como precedente en la
Constitucin de 1979.

Como todos los dems principios, el de legalidad no garantiza por si slo el

cumplimiento debido de forma aislada, ya que el legislador podra el da de
maana (ejemplo hipottico), acordar en el congreso el incremento del Impuesto
General a las Ventas del 19% al 49%, y estara utilizando el instrumento debido, la
Ley, pero probablemente este incremento en la alcuota sea considerado como
confiscatorio. De la misma forma, el congreso podra acordar que todos los
contribuyentes del Impuesto a la Renta (sin excepcin alguna) a partir del ejercicio
2005, tributarn este impuesto con una alcuota nica (no progresiva sino
proporcional) del 52 %. Vemos como se aplica el principio de legalidad, pero este
no es suficiente, ya que no se estara contemplando la capacidad contributiva de
los afectados.
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2

1. En el anexo legislativo encontrar la regulacin del Impuesto Predial, dentro

de este dispositivo legal hay una relacin de inafectaciones. La tarea
consiste en identificar cules de estas inafectaciones son objetivas y cules
son subjetivas.

Visualizado el anexo legislativo respecto a la regulacin del Impuesto Predial,

consta en el Captulo I desde el articulo 8 al 20 y se aprecia que la relacin de
inafectaciones figura en el Artculo 17 e incisos: a), b), c), d), e), f), g), h) y i);
procedindose a identificar cul de estas inafectaciones son subjetivas, para tal
efecto incorporado al presente el artculo aludido e incisos para fines de la
respuesta de la presente interrogante se procede a subrayar las inafectaciones
subjetivas; en tanto respecto a las inafectaciones objetivas deben entenderse
estas la excepcin sealado en el inciso a) y los casos sealados en los incisos
c), d), e), f) y h), cuando de su uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones
beneficiadas, lo que a la postre determinara la prdida de la inafectacin.

CAPITULO I

IMPUESTO PREDIAL

Articulo del 8 al 20

Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad
de:

a. El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los

predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto
Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con
rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las
obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
b. Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, as como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

c. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines

especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.

d. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,

monasterios y museos.

e. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos

asistenciales.

f. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus

fines especficos.

g. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con

excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin
econmica.

b. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,

respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitucin.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
 c. Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas
como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el
rgano electoral correspondiente.

d. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas

con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin
Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos
de la organizacin.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido

declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas
o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines
propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.

2. Confeccionar un ordenador visual sobre el domicilio fiscal.

Definicin.- Deriva de la palabra latina domicilium y domus que significa

casa, lugar de residencia habitual, el derecho romano estableci una frondosa
regulacin, podemos citar:

El Codez de Justianiano seala Domicilium est ubi quis degit rerunmque

suarum summam constituit eo consilio, u tibi maneat traducido: El domicilio
est donde uno vive e intencionalmente estableci sus cosas con el nimo de
permanecer all

Noem Tortul seala La nacionalidad, la residencia o el domicilio son

jurdicamente, y entre otras, circunstancias que influyen sobre la condicin
 jurdica de las personas y tienen relevancia para el derecho tributario en cuanto
las personas son sujetos pasivos o destinatarios de las normas tributarias. La
nacionalidad significa, desde un punto de vista jurdico, el vnculo que une a
cada individuo con un Estado determinado.

Giulani Fonrouge y Navarrine indican: la residencia es la mera permanencia

en un lugar, con o sin nimo de mutabilidad, pero por cierto, ya que de lo
D
contrario sera simple habitacin; en cambio, la residencia cuando es
permanente se transforma en domicilio. De lo expuesto podemos concluir la
residencia es el lugar de la morada efectiva, mientras que el domicilio exige
O
adems del hecho material de la residencia, el nimo de permanecer en ese
lugar. Por ltimo, encontramos la habitacin, que es el lugar donde la persona
se encuentra viviendo por un tiempo determinado, denominado tambin
M
domicilio accidental.

Rosembuj considera el residente lo ser por su nimo y voluntad de

I estancia en un determinado pas o porque en ese Pas radica su plan de

actividad principal o donde converge o de donde irradia la renta global. As la
pertenencia personal se convierte en presupuesto de la renta global de

C persona fsica, si la centralidad del inters econmico desplaza a posiciones

secundarias la renta obtenida en otros territorios, alejada de su inters principal
y que el no residente, por definicin, vinculado exclusivamente con el lugar de
origen de cada uno de sus rendimientos, establece una vinculacin ocasional,
I
excepcional con el territorio del Estado de la fuente, en cualquier caso
subsidiaria respecto de su inters principal: su pertenencia no es del hecho
imponible
L
El sistema legal peruano reconoce la existencia del domicilio mltiple, regulado
por el Cdigo Civil, sin embargo, slo puede tener un domicilio fiscal.
I
Adicionalmente, la legislacin nacional reconoce la existencia de un domicilio
legal, que es el lugar fijado en la constitucin de las personas jurdicas o
entidades corporativas sin existencia material; tambin existe el domicilio real
O
que es el lugar habitual donde la persona radica efectivamente, luego existe el
domicilio tributario que se constituye para efectos tributarios y el domicilio
procesal que se establece para cada uno de los procesos o procedimientos en
que sea parte el interesado.

El art. 11 del Cdigo Tributario aprobado por D. L. No. 816 define al domicilio
 fiscal:

F Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario.

No es posible confundir lo que es el domicilio fiscal con el domicilio procesal o

procedimental. Un contribuyente puede tener varios litigios judiciales en
I
consecuencia para cada uno de ellos puede establecer un lugar diferente para
que se le notifique vlidamente las actuaciones judiciales, de mismo modo,
puede tener varios procedimientos tributarios y puede constituir igual nmero
S
de domicilios para que se le notifique las actuaciones de la Administracin
relacionadas con cada uno de los procedimientos tributarios; sin embargo, slo
podr tener un solo domicilio fiscal.
C

Rgimen jurdico del domicilio

A
Surge de la declaracin que realiza el contribuyente donde desea que se le
notifique para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. El cambio de
L domicilio debe comunicarse a la Administracin, sin embargo no es posible el
cambio de domicilio cuando se inici un procedimiento de fiscalizacin o
procedimiento de cobranza coactiva, salvo causa justificada.

El domicilio se considera vigente en tanto que su cambio no sea comunicado a

la Administracin.

La Administracin puede solicitar al contribuyente que constituya un nuevo

domicilio fiscal cuando el establecido dificulta las actividades de la
Administracin; sin embargo, no es posible exigir el cambio de domicilio en los
siguientes casos:

- Cuando se trate de la residencia habitual de las personas naturales.

- El lugar donde se encuentra la direccin o la administracin efectiva del

negocio, tratndose de personas jurdicas.

- El de su establecimiento permanente en el pas tratndose de personas

 domiciliadas en el extranjero.

Presuncin del domicilio fiscal

Cuando se trate de personas naturales omisas a la declaracin de domicilio,

la Administracin podr presumir, sin admitir prueba en contrario, el siguiente
domicilio:

- El lugar de residencia habitual.

- El lugar donde se desarrollan las actividades civiles o comerciales.

- El lugar donde se encuentran los bienes generadores de las obligaciones

tributarias.

- Cuando existan ms de uno de los lugares mencionados, la administracin

escoger cualquiera.

Cuando se trate de personas jurdicas omisas a la declaracin de domicilio la

Administracin podr presumir, sin admitir prueba en contrario, que stas
tienen el siguiente domicilio

- El lugar donde se encuentra su domicilio o administracin efectiva.

- El lugar donde se encuentra el centro principal de sus actividades.

- El lugar donde se encuentran los bienes generadores de las obligaciones

tributarias.

El domicilio fiscal de su representante legal.

- Cuando existan ms de uno de los lugares mencionados anteriormente, la

administracin podr escoger cualquiera de ellos.

Cuando se trate de personas domiciliadas en el extranjero, omisas a la

declaracin de domicilio, la Administracin podr presumir sin admitir prueba en
contrario que stas tienen el siguiente domicilio, se aplicaran las mismas reglas
mencionados.

Cuando se trata de actividades realizadas por personas colectivas carentes de

personera jurdica se presume como domicilio fiscal el domicilio de sus
 representantes o el de cualquiera de sus integrantes a eleccin de la
Administracin tributaria.

3. Confeccionar un ordenador visual sobre la reserva tributaria.

R Definicin.- Llamado tambin secreto tributario tiene la finalidad que datos,

informes y dems relacionados con la situacin econmica de los
contribuyentes, slo pueden utilizarse por la administracin Tributaria.
E
Esta informacin es reservado y no puede ser divulgado, ni entregado a
terceros no autorizados. Esto incluye a los abogados de las partes.

S El Articulo 85 del Cdigo Tributario seala referente a la reserva tributaria.

Excepcin a la Reserva.- La reserva tributaria, protege el derecho de la

libertad del individuo (intimidad); frente a sta situacin existen excepciones que
R
tienen su fundamento en un inters social que se encuentra por encima de un
inters particular.

La informacin recibida por la Administracin Tributaria, conforme ley, slo debe

ser utilizada para fines de la Administracin, sin violentar el secreto impositivo
A
cuando se da una facultad expresa manifestacin o utilizacin.

Esta facultad puede derivar:

T

De la ley.- Cuando la ley autoriza a la Administracin Tributaria utilizar

 informacin del contribuyente en actuaciones distintas a las tributarias.

R Del consentimiento del protegido.- El contribuyente faculta a la

Administracin Tributaria divulgue a un tercero la informacin que ella posee
sobre l.
I
De un inters pblico inexcusable.- Esta figura no est prescrita en nuestra
legislacin, pero es aceptada por la doctrina.

B El artculo 85 del Cdigo tributario establece una serie de excepciones:

Fundamentos de la Reserva Tributaria.-Se considera que el secreto

profesional no es suficiente para explicarnos la existencia y conveniencia de la
T
reserva tributaria, sta se origina en la confluencia de dos intereses que son:

El inters del administrado.- Porque se encuentra obligado a manifestar sin

A reserva todos los hechos y circunstancias requeridos por la Administracin
Tributaria y le conviene que tales contingencias se mantengan en secreto, dado
que la divulgacin de algunos de ellos podra efectuarle.
R
Del inters de la sociedad.-Incentiva el incremento de los ingresos tributarios
del estado en efecto, el deudor tributario est ms dispuesto a manifestar sus
circunstancias personales, cuanto ms garanta tenga de que la Administracin
I
utiliza todos los hechos por ello conocido para fines absolutos impositivos.

Anlisis de la Reserva Tributaria

Alcance Subjetivo.- La Administracin Tributaria no slo est obligada a

mantener el secreto de las declaraciones e informaciones, sino que sta
obligacin se extiende asimismo, a las entidades del Sistema Bancario y
Financiero, siempre y cuando exista convenio con aquella para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones.
En doctrina, tiene un alcance ms amplio ya que debe incluir a los funcionarios
de la Administracin Tributaria, jueces y fiscales, a los peritos a los que se ha
recurrido oficialmente, y otro funcionario que se ha recurrido.

Alcance Objetivo.- Se restringe a cierta clase de informacin, sino que es

aplicable a todas las declaraciones y/o informaciones que tenga la
Administracin Tributaria en su poder, y en casos especficos la modificatoria
ltima seala que aquellos datos que el contribuyente proporcione en su
declaraciones para obtener el RUC, siempre que hayan sido calificados como
reservados por la propia Administracin Tributaria.

Por lo tanto, es informacin reservada:

- Los datos contenidos en las declaraciones e informaciones que la

Administracin Tributaria obtenga de los contribuyentes.
- Los datos que el contribuyente proporcione en su inscripcin en el registro de
la Administracin Tributaria; en ese aspecto es necesario que dicha reserva
sea declarada como tal mediante norma expresa de la citada entidad.
La deuda tributaria de los contribuyentes.