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Impuesto a pagar
(Df - cf)
Ejemplo
La entidad XZY SAC ha iniciado actividades econmicas y ha
Como se observa del grfico, el contribuyente deber de efectuar obtenido en el mes ingresos gravados por S/.75,800 e ingresos
el pago del IGV cobrado a sus clientes por las ventas efectuadas no gravados por S/.38,000.
en el mes (denominado dbito fiscal), a dicho importe podr
aplicarse el IGV de las compras (denominado crdito fiscal) El coeficiente se determinar de la siguiente manera:
destinadas a las operaciones gravadas; el importe neto resultante
ser el impuesto a pagar o saldo a favor del mes. 75,800+ 0
Coeficiente= x 100
75,800+ 0+ 38,000
Sin embargo, surge la problemtica cuando un contribuyente realiza
adquisiciones gravadas que se destinan tanto a ventas gravadas y 75,800
Coeficiente= x 100
no gravadas; aplicando para ello la prorrata del IGV cuyo proce- 113,800
dimiento se desarrolla en el artculo 23 de la Ley del IGV e ISC.
Coeficiente= 66.6667%
La finalidad de este informe es abordar los lineamientos contables
a tener en consideracin en el reconocimiento del IGV que por
aplicacin de la prorrata del IGV afecta al costo o al gasto segn Respecto a las compras efectuadas en el mes se ha identificado
interpretacin premisa del artculo 69 de la Ley del IGV e ISC. que las adquisiciones gravadas vinculadas a ventas gravadas
ascienden a S/.45,200 y las adquisiciones gravadas vinculadas
2. Marco tributario de la prorrata del IGV a las ventas gravadas y no gravadas ascienden a S/.15,600.
Para el uso del IGV como crdito fiscal se deber de cumplir Se pide determinar el IGV que podr ser utilizado como crdito
con los requisitos sustanciales y formales desarrollados en los fiscal:
artculos 18 y 19 de la Ley del IGV e ISC. IGV de adquisiciones vinculadas a ventas gravadas
2.1. Determinacin del crdito fiscal cuando el contribu- 45,200 * 18% = 8,136
yente realice conjuntamente operaciones gravadas y
no gravadas IGV de adquisiciones vinculadas a ventas gravadas y no gravadas
En cumplimiento a lo sealado en el artculo 23 de la Ley del (15,600 * 18%)* coeficiente =
IGV e ISC, la determinacin del crdito fiscal en el caso que el
contribuyente realice conjuntamente operaciones gravadas y no 2,808 * 66.67 = 1,872
gravadas, debern de tener en consideracin el procedimiento de El crdito fiscal a utilizar en dicho mes de inicio de actividades
desarrollado en el numeral 6 del artculo 6 del Reglamento del IGV ser S/.10.008 (8,136 + 1,872).
Se pide: Solucin
- Efectuar la prorrata del IGV.
a. Efectuar la prorrata del IGV y determinar el IGV por las
- Efectuar el registro contable del IGV que no es posible aplicar adquisiciones efectuadas que podr ser utilizado como
como crdito fiscal. crdito fiscal del mes de octubre:
%= 1,769,349 x 100
1,805,149
%= 98.02 %
b. Registro contable:
N Fecha Glosa Cta Denominacin Debe Haber
64 GASTOS POR TRIBUTOS 57
641 Gobierno central
Por el IGV no 6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
utilizado como 64111 IGV
crdito fiscal
x 30/10/2014 641111 IGV - Prorrata del IGV
por aplicacin
de la prorrata 40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD por pagar 57
del IGV 401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta propia