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Caso practico
La empresa Vagaris S.A. dedicada a la comercializacin artculos de cuero, tiene dentro de
sus activos fijos una minivan marca Hyundai la cual est destinada para la distribucin de
sus productos a efectos de realizar la elaboracin de sus estados financieros la empresa
decide efectuar la revaluacin voluntaria de dicho bien.
Para efectos de proceder con la revaluacin del bien se cuenta con la siguiente
informacin:
Solucin:
Para el desarrollo del presente caso utilizaremos el mtodo de reexpresin proporcional
previsto en la NIC 16 propiedades, planta y equipo.
El valor neto del activo al finalizar el periodo 8 es de S/. 16,000.00, as tambin tenemos
que el importe atribuido por la revaluacin efectuada es de S/. 24,000.00 que distribuidos
proporcionalmente en la nueva vida til (5 aos).
Cuadro de depreciacin
Deprecacin
Periodo Contable Tributaria Diferencia Pasivo diferido
9 8,000.00 8,000.00 0.00 0.00
10 8,000.00 8,000.00 0.00 0.00
11 8,000.00 0.00 8,000.00 2,400.00
12 8,000.00 0.00 8,000.00 2,400.00
13 8,000.00 0.00 8,000.00 2,400.00
40,000.00 16,000.00 24,000.00 7,200.00
Las diferencias entre la base contable y tributaria se generan a partir del periodo 11 en la
cual se determina un importe acumulado de 24,000.00 que para efectos contables
financieros estos se reconocen como gasto, la incidencia recae en el aspecto tributario ya
que este gasto no ser deducible (reparo tributario) ara efectos de determinar el impuesto
a la renta.
Cabe precisar que este mismo procedimiento contable tributario se aplicara para el
periodo 10, debido a que no se muestra diferencias entre la base contable y la base
tributaria, no se conoce el pasivo tributario diferido.
Cuando un activo se revala a efectos fiscales, y esa revaluacin est relacionada con una
revaluacin contable practicada de un periodo anterior, o con una que se espera realiza r
en algn periodo posterior, los efectos fiscales de la revaluacin contable y del ajuste en la
base fiscal se reconocern en otro resultado integral en los periodos en que tienen lugar.
Sin embargo, si las revaluaciones a efectos fiscales no se relacionan con revaluaciones
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contables de un periodo anterior, o con otras que se esperan realizar en un periodo futuro,
los efectos fiscales del ajuste de la base fiscal se conocern en el resultado del periodo.
El mismo procedimiento efectuado para este periodo se realizara para los dems periodos
posteriores, mientras se tome en consideracin el uso del activo el cual parte del
excedente de revaluacin podr transferirse a las partidas patrimoniales (ganancias
acumuladas) o en su defecto se transferir ntegramente siempre que se produzca la baja
del bien, mediante su disposicin o venta.