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Polycopi de cours
Chapitre III
LE BILAN
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Pr KARIM Khaddouj Comptabilit gnrale FSJES de Sal
La comptabilit est un systme dinformation, qui par le biais de la technique denregistrement des
oprations ralises, aboutit llaboration de documents comptables (tats de synthses) refltant
une image fidle de son patrimoine, de sa situation financire et de ses rsultats. Dans le prsent
chapitre nous analyserons le premier document tat de synthse savoir le Bilan.
Actif Passif
Le Bilan est un document toujours quilibr, le total actif est gal au total Passif.
Exemple n1
Le 31 dcembre de lanne N, un commerant possde un fonds commercial dappareils
lectromnagers valu 400 000 dhs, un matriel estim 160 000 dhs, du mobilier 80 000
dhs. Il a en magasin 440 000 dhs de marchandises. Ses clients lui doivent 100 000 dhs. Ses
disponibilits en caisses sont de 14000 dhs et son compte bancaire est aliment de la somme de
260 000 dhs. Enfin, il doit ses fournisseurs la somme de 140 000 dhs.
T.A.F : Prsenter le bilan de dpart de cette entreprise
Solution de lexemple n1
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Pr KARIM Khaddouj Comptabilit gnrale FSJES de Sal
Remarquons que le bilan est quilibr. En effet, dans le passif, nous devions chercher la valeur
du capital initial de cet entrepreneur. Ce capital personnel est une dette de lentreprise envers
son propritaire (le commerant). Il est donc important dans un exercice comptable de retrouver
la valeur du capital personnel (dans le cas dune entreprise individuelle) ou capital social (dans
le cas dune entreprise forme juridique dtermine SARL, SA, SNC). Le capital dune
entreprise est plac toujours dans le passif du bilan dune entreprise.
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Pr KARIM Khaddouj Comptabilit gnrale FSJES de Sal
Exemple n2
Un commerant qui possde 500 000 dhs dposs en banque, fonde une maison de commerce.
Cette somme tant insuffisante, il emprunte sa banque la somme de 200 000 dhs quil dpose
galement dans son compte bancaire.
T.A.F : Prsenter le bilan de dpart de cette entreprise
Solution de lexemple n2
Nous remarquons que le complment emprunt par ce commerant, (soit la somme de 200 000
dhs) viendra sajouter au passif comme nouvelle ressource compltant le financement de ce
fonds commercial, mais aussi comme un nouvel emploi lactif du bilan de cette entreprise
(figurant dans la banque).
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Pr KARIM Khaddouj Comptabilit gnrale FSJES de Sal
Lactif immobilis : cest lensemble des biens dont la dure de vie est suprieure (ou
gale) une anne. Ces immobilisations sont classes en trois catgories :
Les immobilisations en non-valeur : elles reprsentent des sommes engages au dpart par les
fondateurs de lentreprise lors de la cration de laffaire1, tel les droits denregistrement, les
droits des notaires, les timbres.
Les immobilisations incorporelles, exemple le fonds commercial
Les immobilisations corporelles, exemple le matriel de transport
Les immobilisations financires, exemple les titres de participation.
Lactif circulant hors trsorerie : reprsent par les biens et les crances dexploitation.
Ce sont des emplois temporaires dont la dure de vie natteint jamais une anne. Exemple :
les stocks, les crances,
La trsorerie actif : Cest lensemble des ressources liquides restantes la disposition de
lentreprise. Elles sont places soit dans des comptes bancaires (banques), soit dans les
coffres forts de lentreprise (caisses). Ces ressources reprsentent des valeurs disponibles
que les responsables utilisent pour couvrir les dpenses et effectuer les paiements des dettes.
Le passif circulant (HT) : Ces ressources sont reprsentes par les facilits de paiement
accordes par les fournisseurs (dexploitation et hors exploitation) loccasion des achats
effectus crdit (Passif circulant).
La trsorerie passif : Elle reprsente des dettes trs court terme dont la dure ne dpasse
pas une anne. Il sagit de facilits de caisse et de dcouvert accords par la banque lorsque
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Bien que les immobilisations en non valeurs soient des dpenses, elles sont considres comme faisant partie du
patrimoine de lentreprise (bilan). tant donn que lentreprise na pas encore commenc son exploitation, et que
ces dpenses ont pour objectif la cration de la richesse de lentreprise, elles seront immobilises et par la suite
rcupre grce la technique damortissement des immobilisations (voir le chapitre relatif lamortissement des
immobilisations)
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lentreprise ne dispose pas de ressources liquides suffisantes pour financer ses oprations
dexploitation (achats de matires premires, paiement des salaires, paiement de loyer,
facture deau, lectricit).
Exemple n3
Monsieur Alami a apport la somme de 997 500 dhs pour crer une petite entreprise de
confection. Il a acquit au 30 avril 2002, les lments suivants :
- Un fonds commercial (droit au bail) : 150 000 dhs
- Un matriel de transport : 98 000 dhs
Solution du lexemple n3
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Pr KARIM Khaddouj Comptabilit gnrale FSJES de Sal
Trsorerie actif :
Banques 245 000
Caisses 105 000
Total actif 1 112 000 Total passif 1 112 000
Nous remarquons que pour tablir le bilan de lentreprise de Mr ALAMI, le financement des
biens indispensables lexploitation ncessite un crdit fournisseur gale 25% de la valeur
des stocks (soit 114 500).
Le reste des liquidits est donc la somme des ressources au passif dduction faite de lensemble
des emplois raliss lactif du bilan de lentreprise :
= 997 500 + 114 500 (150 000 + 98 000 + 56 000 + 458 000) = 350 000 dhs.
Cette somme est rpartie comme suit : 70% pour la banque, soit 245 000 dhs, et 30% pour la
caisse, soit 105 000 dhs.