(Parte Final) : Aplicación Práctica

IV Aplicacin Prctica
Disolucin, liquidacin y extincin de sociedades

en el aspecto contable (Parte final)
Ficha Tcnica 6. Se cancela la deuda a los proveedores mediante compensa-
cion de cuentas por cobrar y por pagar por venta de oficina
Autor : C.P.C. Jos Valdiviezo Rosado (El importe de la transferida es a valor en libros), el provee-
Ttulo : Disolucin, liquidacin y extincin de sociedades en el aspecto contable dor abona en cuenta corriente el saldo de la venta.
(Parte final) 7. Se cancela las remuneraciones y todo beneficio social a los
Fuente : Actualidad Empresarial N. 347 - Segunda Quincena de Marzo 2016 trabajadores.
8. Se liquidan los impuestos en su totalidad.
9. Se pagan los honorarios a los liquidadores.
Continuacin 10. Se paga la multa por retener y no pagar impuestos del ao
anterior.
Consideraciones 11. Se cobra a la Sra. Isabel Alcataya Rosas la deuda y al Sr.
El segundo ESF es al 02-02-15 y no al 31-12-14; el cual fue Ernesto Cabrera Loayza se paga el prstamo.
emitido conjuntamente con los liquidadores con el propsito
x DEBE HABER
de realizar el inicio de las operaciones de liquidacin.
Detalle de los inventarios 10 Caja y bancos 800
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
Existencias 13,500 1041 Cuentas corrientes operativas
Deterioros de los inventarios -1,500 10411 Banco Interbank
12,000 12 Cuentas por Cobrar Comerc.-Terceros 7,800
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
A partir del 02-02-15 los liquidadores inician las operaciones cobrar
siguientes segn su programa: 1213 En cobranza
19 Estimacin de Ctas. de Cobranza Dudosa 1,300
1. Se procede a aplicar la reserva legal y el excedente de reva- 191 Ctas. por cobrar comerciales terceros
luacin a las prdidas acumuladas. 1911 Facturas, boletas y otros comprob.
3. Se cobran a los clientes S/ 7,300 y se corrige por S/ 800 la por cobrar
provisin que se realiz por error el ao anterior. 16 Cuentas por Cobrar Diversas-Terceros 8,500
2. Castigo del deterioro de las cuentas por cobrar S/ 500. 161 Prstamos
1612 Sin garanta
4. Se procede a vender los siguientes activos fijos por el importe
20 Mercaderas 13,500
del valor en libros, excepto los equipos de cmputo los cuales
201 Mercadera manufacturada
se vendieron a S/ 500.
20111 Costo
Valor en
Cantidad Descripcin Costo Depreciacin 29 Desvalorizacin de Existencias 1,500
libros
291 Mercaderas
2 Equipos de cmputo 2,500 -700 1,800
2911 Mercaderas manufacturadas
4 Set de muebles 1,500 -700 800
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 150,700
4,000 -1,400 2,600
332 Edificaciones
5. Se venden las mercaderas por S/ 12,000 ms IGV y se castiga Van...
el deterioro.
IV-8 Instituto Pacfico N. 347 Segunda Quincena - Marzo 2016

rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV
...Vienen x DEBE HABER

...Vienen x DEBE HABER
3321 Edificaciones administrativas 59 Resultados Acumulados 800

33211 Costo de adquisiciones o 591 Utilidades no distribuidas
construccin 128,700 5912 Ingresos de aos anteriores
334 Unidades de transporte
x/x Por la correccin del error en estimacin del deterioro
3341 Vehiculos motorizados
de las cuentas por cobrar.
33411 Costo 18,000
335 Muebles y enseres
3351 Muebles x DEBE HABER
33511 Costo 1,500
10 Caja y bancos 7,300
336 Equipos diversos
3361 Equipo de procesamiento de inform. 104 Cuentas corrientes en inst. financieras
33611 Costo 2,500 1041 Cuentas corrientes operativas
39 Depreciacin Amort. y Agot. Acum. 10411 Banco Interbank
391 Depreciacin acumulada 12 Cuentas por Cobrar Comerc.-Terceros 7,300
3913 Inmueble, maquinaria y equipo 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
39131 Edificaciones 8,500 15,900 1213 En cobranza
39133 Unidades de transporte 6,000
39134 Muebles y enseres 700 x/x Por el cobro a los clientes.
39135 Equipos diversos 700
40 Tributos, ContrapreSt. Y Aport. Al Sist. x DEBE HABER
Pens. y Salud por Pagar 14,700 19 Estimac. de Ctas. de Cobranza Dudosa 500
401 Gobierno Central
4011 Impuesto gral. a las ventas 191 Ctas. por cobrar comerciales-terceros
40111 IGV-cta. propia 10,000 1911 Fact., bol. y otros comprob. por cobrar
4017 Impuesto a la renta 12 Cuentas por Cobrar Comerc.-Terceros 500
40171 Renta de tercera categ. 4,700 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 3,000 1213 En cobranza
411 Remuneraciones por pagar 3,000 x/x Por el castigo de la incobrabilidad de las ctas.
4111 Sueldos y salarios por pagar 1,150 por cobrar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por p.
4151 Compensac. por tiempo de
servicios 1,850 x DEBE HABER
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terc. 27,000
421 Facturas, boletas y otros comprob. por p. 01 Prdida por Liquidacin 2,600
4212 Emitidas 391 Depreciacin acumulada 1,400
3913 Inmueble, maquinaria y equipo
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros 1,800 39134 Muebles y enseres 700
469 Otras ctas. por pagar diversas 39135 Equipos diversos 700
4699 Otras ctas. por pagar
50 Capital 335 Muebles y enseres
501 Capital social 200,000 3351 Muebles
5011 Acciones 33511 Costo 1,500
57 Excedentes de Revaluacin 32,600 336 Equipos diversos
571 Excedente de revaluacin 3361 Equipo de procesamiento de inform.
5712 Inmueble, maquinaria y equipo 33611 Costo 2,500
58 Reservas 3,500 x/x Por la baja de los activos fijos
582 Reserva legal
59 Resultados Acumulados 120,000 x DEBE HABER
592 Prdidas acumuladas
5921 Prdidas acumuladas 16 Cuentas por Cobrar Diversas-Terceros 1,534
x/x 03/02 Por el asiento de apertura al inicio del proceso 165 Venta de activo inmovilizado
liquidacin. 1653 Inmueble, maquinaria y equipo
40 Tributos, ContrapreSt. Y Aport. Al Sist.
x DEBE HABER Pens. y Salud por Pagar 234
57 Excedente de Revaluacin 32,600
4011 Impuesto gral. a las ventas
571 Excedente de revaluacin
40111 IGV-cta. propia
5712 Inmueble, maquinaria y equipo
02 Ganancia por Liquidacin 1,300
58 Reservas 3,500
582 Reserva legal x/x Por la venta de los activos fijo.
59 Resultados Acumulados 36,100
592 Prdidas acumuladas x DEBE HABER
5921 Prdidas acumuladas 10 Caja y bancos 1,534
x/x Por la aplicacin a las prdidas la reserva legal 104 cuentas corrientes en inst. financieras
y excedente de revaluacin. 1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco Interbank
x DEBE HABER
16 Cuentas por Cobrar Diversas-Terceros 1,534
19 Estimac. de Ctas. de Cobranza Dudosa 800 165 Venta de activo inmovilizado
191 Ctas. por cobrar comerciales-terceros 1653 Inmueble, maquinaria y equipo
1911 Facturas, boletas y otros comprob. x/x Por la cobranza de la venta de act. fijo.
por cobrar Van...
N. 347 Segunda Quincena - Marzo 2016 Actualidad Empresarial IV-9

x DEBE HABER x DEBE HABER

12 Cuentas por Cobrar Comerc.-Terc. 14,160 42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terc. 27,000
121 Facturas, bol. y otros comprob. por cobrar 421 Facturas, boletas y otros comprob. por p.
1213 En cobranza 4212 Emitidas
40 Tributos, ContrapreSt. Y Aport. Al Sist. 10 Caja y bancos
Pens. y Salud por Pagar 2,160 104 Cuentas corrientes en inst. financieras 114,836
1041 Cuentas corrientes operativas
4011 Impuesto gral. a las ventas
40111 IGV-cta. propia
165 Venta de activo inmovilizado
02 Ganancia por Liquidacin 12,000 1653 Inmueble, maquinaria y equipo
x/x Por la venta de las mercaderas. x/x Por la cobranza de la venta de act. fijo.
x DEBE HABER
x DEBE HABER
41 Remunerac. y Participac. por Pagar 3,000
01 Prdida por Liquidacin 12,000
411 Remuneraciones por pagar
29 Desvalorizacin de Existencias 1,500 4111 Sueldos y salarios por pagar 1,150
291 Mercaderas 415 Beneficios sociales de los trabaj. por p.
2911 Mercaderas manufacturadas 4151 Compensac. por tiempo de serv. 1,850
20 Mercaderas 13,500 10 Caja y bancos 3,000
201 Mercadera manufacturada 104 Cuentas corrientes en inst. financieras
20111 Costo 1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de las obligaciones a los
x DEBE HABER trabajadores.
10 Caja y bancos 14,160
x DEBE HABER
1041 Cuentas corrientes operativas 401 Gobierno Central 37,290
10411 Banco Interbank 4011 Impuesto gral. a las ventas
12 Cuentas por Cobrar Comerc.-Terceros 14,160 40111 IGV-cta. propia 32,590
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 4017 Impuesto a la renta
1213 En cobranza 40171 Renta de tercera categ. 4,700
x/x Por la cobranza de la venta de las mercaderas. 10 Caja y bancos 37,290
x DEBE HABER 1041 Cuentas corrientes operativas
01 Prdida por Liquidacin 120,200 x/x Por la cancelacin de los impuestos
391 Depreciacin acumulada 8,500
3913 Inmueble, maquinaria y equipo x DEBE HABER
39131 Edificaciones
01 Prdida por Liquidacin 8,000
401 Gobierno Central 1,440
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas 4011 Impuesto gral. a las ventas
33211 Costo de adquisiciones o construccin 40111 IGV-cta. propia
x/x Por la baja del inmueble. 46 Otras Cuentas por Pagar 9,440
469 Otras ctas. por pagar diversas
x DEBE HABER 4699 Otras ctas. por pagar
x/x Por los honorarios de los liquidadores.
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmueble, maquinaria y equipo x DEBE HABER
40 Tributos, ContrapreSt. Y Aport. Al Sist. 46 Otras Cuentas por Pagar 9,440
Pens. y Salud por Pagar 21,636 469 Otras ctas. por pagar diversas
401 Gobierno Central 4699 Otras ctas. por pagar
4011 Impuesto gral. a las ventas 10 Caja y bancos 9,440
40111 IGV-cta. propia 104 Cuentas corrientes en inst. financieras
02 Ganancia por Liquidacin 120,200 1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la venta de la oficina
x/x Por el pago a los liquidadores
x DEBE HABER
40 Tributos, ContrapreSt. Y Aport. Al Sist. x DEBE HABER
Pens. y Salud por Pagar 2,003
401 Gobierno Central 59 Resultados Acumulados 250
4017 Impuesto a la renta 592 Prdidas acumuladas
40171 Renta de tercera categ. 5922 Gastos de aos anteriores
10 Caja y bancos 2,003 40 Tributos, ContrapreSt. Y Aport. Al Sist.
104 Cuentas corrientes en inst. financieras Pens. y Salud por Pagar 250
1041 Cuentas corrientes operativas 409 Otros costos administrativos e intereses
10411 Banco Interbank x/x Por la subsanacin del registro de la multa del
x/x Por los pagos a cuenta de IR ejercicio anterior.

rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV
x DEBE HABER x DEBE HABER
40 Tributos, ContrapreSt. Y Aport. Al Sist. 1041 Cuentas corrientes operativas
Pens. y Salud por Pagar 250 10411 Banco Interbank
409 Otros costos administrativos e intereses x/x Por el pago del impuesto a la renta (601+2003=2,604)
10 Caja y bancos 250
1041 Cuentas corrientes operativas x DEBE HABER
10411 Banco Interbank 59 Resultados Acumulados 550
x/x Por el pago de la multa. 592 Prdidas acumuladas
5921 Prdidas acumuladas
x DEBE HABER
59 Resultados Acumulados 250
10 Caja y bancos 6,700 592 Prdidas acumuladas
104 Cuentas corrientes en inst. financieras 5922 Gastos de aos anteriores
10411 Banco Interbank 59 Resultados Acumulados 800
16 Cuentas por Cobrar Diversas-Terc. 8,500 591 Utilidades no distribuidas
161 Prstamos 5912 Ingresos de aos anteriores
1612 Sin garanta x/x Aplicacin de los resultados de aos anteriores
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terc. 1,800
469 Otras ctas. por pagar diversas x DEBE HABER
4699 Otras ctas. por pagar
x/x Por el pago y cobro de los pendientes a terceros. 01 Prdida por Liquidacin 12,000
391 Depreciacin acumulada 6,000
x DEBE HABER 391 Depreciacin acumulada
01 Prdida por Liquidacin 2,604 3913 Inmueble, maquinaria y equipo
39133 Unidades de transporte
40 Tributos, Contraprest. Y Aport. Al Sist.
Pens. y Salud por Pagar 2,604 33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 18,000
4017 Impuesto a la renta 334 Unidades de transporte
40171 Renta de tercera categ. 3341 Vehculos motorizados
x/x Por el impuesto a la renta determinado 33411 Costo
(9,300 x 28%) x/x Por la baja del vehculo
x DEBE HABER
x DEBE HABER
40 Tributos, Contraprest. Y Aport. Al Sist.
Pens. y Salud por Pagar 02 Ganancia por Liquidacin 133,500
4017 Impuesto a la renta 601 01 Prdida por Liquidacin 157,404
40171 Renta de tercera categ. 03 Resultado de la Liquidacin 23,904
10 Caja y bancos 601 x/x Por la determinacin del resultado en el proceso de
104 Cuentas corrientes en inst. financieras liquidacin.
Balance de comprobacin ANTARES SAC

Movimientos del
Saldos iniciales
Cuenta Descripcin ejercicio Ajuste
Debe Haber Debe Haber
1041 Cuentas corrientes en instituciones financieras - Cuentas corrientes operativas 800 144,530 52,584
1213 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Emitidas en cobranza 7,800 14,160 21,960
1653 Inmueble, maquinaria y equipo 143,370 143,370
1612 Otras cuentas por cobrar diversas- Sin garanta 8,500 8,500
Cuentas por cobrar comerciales-Terceros-Facturas, boletas y otros compro-
1911 bantes por cobrar 1,300 1,300
20111 Mercaderas manufacturadas - Mercaderas manufacturadas-Costo 13,500 13,500
2911 Mercadera manufacturada 1,500 1,500
33211 Edificaciones-Edificaciones administrativas-Costo de adquisicin o construccin 128,700 128,700
33421 Unidades de transporte-Vehculos no motorizados-Costo 18,000 18,000
33511 Muebles y enseres-Muebles-Costo 1,500 1,500
Equipos diversos-Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)-
33611 Costo 2,500 - 2,500
39131 Depreciacin acumulada-Inmuebles, maquinaria y equipo-Costo-Edificaciones 8,500 8,500
Depreciacin acumulada-Inmuebles, maquinaria y equipo-Costo-Equipo de
39133 transporte 6,000 6,000
Depreciacin acumulada-Inmuebles, maquinaria y equipo-Costo-Muebles
39134 y enseres 700 700
Depreciacin acumulada-Inmuebles, maquinaria y equipo-Costo-Equipos
39135 diversos 700 700
40111 Gobierno Central-Impuesto general a las ventas-IGV-Cuenta propia 10,000 34,030 24,030
40171 Gobierno Central-Impuesto a la renta-Renta de tercera categora 4,700 7,304 2,604
409 Otros costos administrativos e intereses 250 250
4111 Remuneraciones por pagar-Sueldos y salarios por pagar 1,150 1,150
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar-Compensacin por tiempo
4151 de servicios 1,850 1,850
4212 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar-Emitidas 27,000 27,000
4699 Otras cuentas por pagar 1,800 11,240 9,440
N. 347 Segunda Quincena - Marzo 2016 Actualidad Empresarial IV-11

Movimientos del
Saldos iniciales
Cuenta Descripcin ejercicio Ajuste
5011 Capital social-Acciones 200,000
5712 Excedente de revaluacin inm., maquinaria y equipo 32,600 32,600
582 Reserva legal 3,500 3,500
5912 Utilidades no distribuidas-Ingresos de aos anteriores 800 800
5921 Prdidas acumuladas-Utilidades acumuladas 120,000 36,650
5922 Prdidas acumuladas-Gastos de aos anteriores 250 250
01 Prdida por liquidacin 157,404 157,404
02 Garanta por liquidacin 133,500 133,500
03 Resultado de liquidacin 23,904
Totales 301,300 301,300 598,138 598,138 157,404 157,404
Ajuste Balance
Cuenta Descripcin Resultado
1041 Cuentas corrientes en instituciones financieras-Cuentas corrientes operativas - - 92,746 -
5011 Capital social-Acciones - - - 200,000
582 Reserva legal - - - -
5712 Excedente de revaluacin Inm., maquinaria y equipo - - - -
582 Reserva legal - - - -
5912 Utilidades no distribuidas-Ingresos de aos anteriores - - - -
5921 Prdidas Acumuladas-Utilidades acumuladas - - 83,350 -
5922 Prdidas Acumuladas-Gastos de aos anteriores - - - -
01 Prdida por liquidacin - 157,404 - -
02 Ganancia por liquidacin 133,500 - - -
03 Resultado de liquidacin 23,904 - 23,904 -
TOTALES 157,404 157,404 200,000 200,000 - -
ANTARES SAC
** El balance al 31-05-15 es el publicado (prensa escrita)
Estado de situacin financiera final de la liquidacin al
31-05-15 Para el cierre de cuentas y la entrega del remanente a los ac-
expresado en soles cionistas se presenta el siguiente asiento y el cuadro siguiente
muestra la distribucin en proporcin a los aportes:
Activo S/ Pasivo y patrimonio S/
Activo corriente Pasivo corriente x DEBE HABER
Efectivo y equiv. de efectivo 92,746 Trib. contr. y apor. sist. de pen. y 0
de salud por pag.
Ctas. por cobrar comerc.-terc. 0 Remuneraciones por pagar 0 03 Resultado de la Liquidacin 23,904
Otras ctas. por cobrar 0 Proveedores 0 10 Caja y bancos 92,746
Existencias 0 Ctas. por pagar div. terceros 0 104 Cuentas corrientes en inst. financieras
Total activo corriente 92,746 Total pasivo corriente 0
Pasivo no corriente
Rem. y part. por pagar-CTS 0 10411 Banco Interbank
Activo no corriente Total pasivo corriente y no cte. 0 50 Capital 200,000
Inmueble, maquinaria y eq. 0 Patrimonio 501 Capital social
(neto de depreciacin) Capital 200,000 5011 Acciones
Excedente de revaluacin 0
0 Reserva legal 0 59 Resultados Acumulados 83,350
Resultados acumulados -83,350 592 Prdidas acumuladas
Resultado de la liquidacin -23,904 5921 Prdidas acumuladas
Total patrimonio 92,746 x/x Por el cierre de cuentas al finalizar la liquidacin.
Total activo corriente 92,746 Total pasivo y patrimonio 92,746
Distribucin de la perdida a los socios al concluir el proceso de liquidacin

Asignacin de Distribucin
Prdida de la Participacin de
Socios Acciones % de aportes prdidas por del efectivo y/o
liquidacin socios al 31-12-14
accionista remanente
El Futuro EIRL 80,000 40% -9,562 -33,340 -42,902 37,098.40
Jos Ramrez Fraens 40,000 20% -4,781 -16,670 -21,451 18,549.20
Carlos Narvez Soto 40,000 20% -4,781 -16,670 -21,451 18,549.20
Manuel Carpio Loza 40,000 20% -4,781 -16,670 -21,451 18,549.20
Total 200,000 100% -23,904 -83,350 -107,254 92,746.00
Asimismo, se presentar un estado de resultado al final de la liquidacin con base en las cuentas de orden 01 Prdida por Liqui-
dacin ,02 Ganancia de Liquidacin y 03 Resultado de Liquidacin.
A efectos de presentacin de PDT Renta Anual, se incluir en la DD. JJ ambos estados financieros (estado de situacin financiera
(no el publicado si no el que se emite con importe "cero") y el estado de resultado con los ingresos, gastos y resultado del proceso
de liquidacin).

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IV Aplicacin Prctica

Disolucin, liquidacin y extincin de sociedades

IV-8 Instituto Pacfico N. 347 Segunda Quincena - Marzo 2016

...Vienen x DEBE HABER

3321 Edificaciones administrativas 59 Resultados Acumulados 800

N. 347 Segunda Quincena - Marzo 2016 Actualidad Empresarial IV-9

x DEBE HABER x DEBE HABER

IV-10 Instituto Pacfico N. 347 Segunda Quincena - Marzo 2016

Balance de comprobacin ANTARES SAC

N. 347 Segunda Quincena - Marzo 2016 Actualidad Empresarial IV-11

Distribucin de la perdida a los socios al concluir el proceso de liquidacin

IV-12 Instituto Pacfico N. 347 Segunda Quincena - Marzo 2016

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