20/07/2017 Estudando: Escrita Fiscal - Cursos Online Grtis | Prime Cursos

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ESTUDANDO: ESCRITA FISCAL

Simples Nacional
Quando uma pessoa jurdica opta pelo simples nacional, o contribuinte enquadrado como microempresa ou
empresa de pequeno porte. Para efeitos conceituais, microempresa a pessoa jurdica que tenha auferido, no ano-
calendrio anterior, receita bruta igual ou inferior a R$ 360 mil. J a empresa de pequeno porte a pessoa jurdica
que tenha auferido, no ano calendrio anterior, receita bruta superior a R$ 360 mil e igual ou inferior a R$ 3,6
milhes.

Nos limites indicados de receita bruta, tais pessoas jurdicas podem optar pelo simples, desde que no estejam
enquadradas nas outras vedaes previstas na legislao.

O simples nacional trata a tributao de forma simplificada e estabelece um pagamento mensal unificado,
correspondente a aplicao de um percentual sobre a receita bruta mensal, estando contemplados os seguintes
tributos e contribuies: IRPJ, CSLL, COFINS, PIS, IPI, INSS (parcela relativa ao empregador, com exceo de
vrias atividades de prestao de servios, ICMS e ISS. O simples nacional no exclui a incidncia dos seguintes
tributos, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel: IOF, II, IRRF, FGTS.

As empresas enquadradas nesse regime ficam dispensadas, tambm, do pagamento das demais contribuies
para entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculada ao sistema sindical (Sesc, Sesi,
Senai, Senac, Sebrae e o salrio educao), neste ltimo caso a economia pode representar cerca de 5,8% sobre
a folha de pagamento.

Objetivo da LC 123/06

Estabelecer normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido nos mbitos da Unio, Estados,
Distrito Federal e Municpios, no que diz respeito :

Apurao e recolhimento dos tributos;

Cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias;

Acesso ao crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas aquisies de bens e servios pelos Poderes
Pblicos, tecnologia, ao associativismo e s regras de incluso.

Enquadramento da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte

a) declarao de Enquadramento de ME ou EPP

b) Declarao de Reenquadramento de ME para EPP ou EPP para ME;
c) Declarao de Desenquadamento de ME ou EPP.

Ingresso no Simples Nacional

a) Dar-se- por meio da internet irretratvel para todo o ano-calendrio;

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b) Opo no ms de janeiro at o ltimo dia, produzindo efeito a partir do 1 dia do anocalendrio da opo;

c) No momento da inscrio prestar declarao de que no est enquadrado nas vedaes;

d) Incio das atividades: aps inscrio no CNPJ ter o prazo de 10 dias para efetuar
a opo pelo Simples Nacional art. 7 da Resoluo 04/07.

CNAE REGRAS

A Receita Federal do Brasil publicou a Resoluo CGSN n 6/2007, de 18/06/2007 Resoluo do Comit Gestor
de Tributao das ME e EPP que dispe sobre os cdigos previstos na Classificao Nacional de Atividades
Econmicas (CNAE) a serem utilizados para fins da opo pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional).

Denominao Social

A Microempresa e Empresa de Pequeno Porte devero:

a. Acrescentar ao nome da sociedade: ME ou EPP;

b. No poder ser efetuada no ato de inscrio do empresrio e no contrato social;

c. Aps procedido o arquivamento do ato de inscrio do empresrio ou sociedade na condio de ME ou EPP

pela Junta Comercial, mediante arquivamento da declarao que, nos atos posteriores, dever ser efetuada a
adio nos termos ME ou EPP.

Nos termos da Lei Civil (Li 10.406/02) as ME e EPP acrescentaro sua Firma ou denominao social as
expresses ME ou EPP, sendo facultado a incluso do objeto social na denominao social art. 3 da IN-DNRC
103/07.

Pequeno Empresrio

Considera-se pequeno empresrio para efeito de aplicao do disposto nos arts. 970 e 1.179 Lei 40.406/02
(Cdigo Civil Brasileiro), o empresrio individual caracterizado como ME na forma da Lei Complementar n 123/06
artigo 8, que aufira receita bruta anual de at R$ 36.000,00.

Tratamento diferenciado

a) Podero optar por fornecer nota fiscal avulsa obtida nas Secretarias M/E;

b) Comprova receita bruta mediante registro de vendas, independentemente da emisso do documento fiscal;

c) Fica dispensado da emisso de nota fiscal avulsa, caso requeiram nota fiscal gratuita na Fazenda.

Inscrio e baixa artigo 4 at o artigo 11

a) Unicidade de processo de registro e de legalizao;

b) Entrada nica de dados cadastrais e de documentos, resguardada a independncia das bases de dados e
observada a necessidade de informaes por parte dos rgos e entidades que as integrem;

c) O registro dos atos constitutivos, de suas alteraes e extines (baixas), referentes a empresrios e pessoas
jurdicas em qualquer rgo envolvido no registro empresarial e na abertura da empresa, nos 3 mbitos de
governo, ocorrer independentemente da regularidade de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas,
principais ou acessrias, do empresrio, da sociedade, dos scios, dos administradores ou de empresas que
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participem, sem prejuzo das responsabilidades do empresrio, dos scios ou dos administradores por tais
obrigaes, apuradas antes ou aps o ato de extino;

d) Os arquivamentos nos rgos de registro de atos constitutivos so dispensados de alguns documentos

conforme previsto no artigo 11.

Benefcios

 Regime unificado de pagamento de tributos;

 Desonerao das Receitas de exportao;

 Simplificao do processo de abertura e encerramento;

 Facilitao ao crdito e ao mercado;

 Regulamentao da Lei 10.406/02 Pequeno Empresrio;

 Parcelamento da dvida tributria (at a data de 31/01/2006).

Licena e Autorizao de Funcionamento

Os rgos e entidades envolvidos na abertura e fechamento de empresas que sejam responsveis pela emisso
de licenas e autorizaes de funcionamento somente realizaro vistorias aps o incio de operao do
estabelecimento, quando a atividade, por sua natureza, comportar grau de risco compatvel com esse
procedimento.

Os rgos e entidades competentes definiro, em 6 meses contados a partir da LC 123/06, as atividades cujo grau
de risco seja considerado alto e que exigiro vistoria prvia. artigo 6.

Alquotas, Base de Clculo, Receita, Anexos e Tabelas

A Resoluo do Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte CGSN n 5 de
30/05/2007, dispe sobre o clculo e o recolhimento dos impostos e contribuies devidos pelas microempresas
e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies (Simples Nacional).

Essa Resoluo foi publicada no Dirio Oficial da Unio em 08/06/2007 e nela constam todos os 5 (cinco) Anexos e
57 (Tabelas) previstas no Simples Nacional e que merece um estudo mais aprofundado.

Vejamos, como exemplo, a Tabela 1 do Anexo I que trata de receitas decorrentes da revenda de mercadorias no
sujeitas substituio tributria, exceto as receitas decorrentes da revenda de mercadorias para exportao:

Anexo 1

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Para os valores atualizados/2015 do Simples Nacional, clique aqui.

No incluso ao Simples Nacional.

Cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa, optante pelo Simples ou no, desde
que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do simples. (art. 20 IN 608/06).

1. De cujo capital participe outra pessoa jurdica (no se aplica participao de cooperativas de crdito, centrais
de compra, Bolsa de subcontratao, sociedades de interesse econmico das ME e EPP.

2. Que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior;

3. Do cujo capital participe a Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio o seja scia de outra empresa que
receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples), desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do
SIMPLES.

4. Cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra Pessoa Jurdica, no beneficiada por esta Lei
Complementar (Simples), desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do Simples;

5. Cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a

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Receita Bruta Global ultrapasse o limite do Simples;

6. Constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;

7. Que participe do capital de outra pessoa jurdica (no se aplica participao de cooperativas de crdito,
centrais de compra, bolsa de subcontratao, sociedades de interesse econmico das ME e EPP);

8. Atividades: banco comercial, de investimento e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de

crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores
mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de
previdncia complementar;

9. Resultante ou remanescente de ciso de qualquer outra forma de desmembramento de Pessoa Jurdica que
tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores;

10. Constituda sob a forma de sociedade por aes.

Na hiptese da ME ou EPP incorrer em alguma das situaes acima mencionadas, ser excluda do regime, com
efeitos a partir do ms seguinte ao que incorrida a situao impeditiva. CUIDADO DOBRADO NA ABERTURA.

Exemplos de no incluso (art. 3, III da LC 123/06)

De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio, ou seja, scia de outra empresa que
receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples) desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES.

De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio ou seja scia de outra empresa que
receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples) desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES

De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio, ou seja, scia de outra empresa que
receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples) desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES.
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No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de
outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar (LP, LA, LR), desde que a receita bruta global
ultrapasse o limite do SIMPLES.

No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica, cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de
outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar (LP, LA, LR), desde que a receita bruta global no
ultrapasse o limite do SIMPLES.

No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica, cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de
outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar (LP, LA, LR), desde que a receita bruta global
ultrapasse o limite do SIMPLES.

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Das Vedaes artigo 17

No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a ME ou EPP:

1. Empresas de Factoring;

2. Que tenha scio domiciliado no exterior;

3. De cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;

4. Que preste servios de comunicao;

5. Que possua dbito com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade
esteja suspensa (ser permitida a permanncia da PJ no Simples mediante a comprovao da regularizao do
dbito no prazo de 30 dias a partir da excluso);

6. Que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros;

7. Que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica;

8. Que exera a atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas;

9. Que exera a atividade de importao de combustveis;

10. que exera atividade de produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, bebidas tributadas pelo IPI com
alquota especfica, cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras,
explosivos e detonantes;

11. Que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes de atividade intelectual, de natureza tcnica,
cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste
servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios;

12. Que realize cesso ou locao de mo-de-obra;

13. Que realize atividade de consultoria;

14. Que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.

No se aplica s vedaes:

Anexo III

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1. Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental;

2. Agncia terceirizada de correios;

3. Agncia de viagem e turismo;

4. Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de cargas;

5. Agncia lotrica;

6. Servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores,
mquinas e equipamentos agrcolas;

7. Servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores;

8. Servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas;

9. Servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica;

10. Servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem
como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos;

11. Servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao,

aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados;

12. Veculos de comunicao, de radiofuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa;

Anexo IV

13. Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada;

14. transporte municipal de passageiros;

15. Empresas montadoras de estandes para feiras;

16. Escolas livres, de lngua estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais;

17. Produo cultural e artstica;

18. Produo cinematogrfica e de artes cnicas;

19. Cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros;

20. Academia de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;

21. Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;

22. Vetado;

23. Elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em
estabelecimento do optante;

24. Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;

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25. Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em
estabelecimento do optante;

26. Escritrios de servios contbeis;

27. Servios de vigilncia, limpeza ou conservao;

28. Vetado;

29. Transportes intermunicipais e interestaduais

Proibido: Transporte intermunicipal e interestadual de passageiros (art. 17, VI)

Permitido: Transporte intermunicipal e interestadual de carga Anexo V (art. 18, 5, VI);

Permitido: Transporte municipal de passageiros (Anexo IV).

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