CURSO DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

Tema:

Fundamentos de Auditoria
Expositor:

Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acua Jara

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CONCEPTO DE AUDITORIA

Es el examen objetivo,
sistemtico y profesional de las
operaciones financieras y/o
administrativas, efectuado con
posterioridad a su ejecucin, en
las entidades sujetas al Sistema
Nacional de Control, elaborando
el correspondiente informe.

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PRINCIPIOS DE AUDITORIA

 Debe ser objetiva e independiente.

 Debe ser oportuna y posterior.

 Debe ser planeada y sistemtica.

 Es una funcin asesora.

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 CARACTERSTICAS DE
AUDITORIA

 Es objetiva.

 Es sistemtica y profesional.

 concluye con la emisin de
un informe escrito.

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 EL AUDITOR
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Es el profesional que rene los requisitos

necesarios para el ejercicio del trabajo de
auditora en las entidades sujetas al SNC.
Este profesional ejerce su tiempo aplicando
las NAGA, NIA y las NAGU

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 ETAPAS

 Planificacin

 Ejecucin.

 Elaboracin del Informe

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 PLANEAMIENTO

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente

planeado a fin de asegurar la realizacin de una
auditoria de calidad, debe estar basado en el
conocimiento de las actividades que ejecuta la
entidad a examinar, as como el anlisis del entorno
en que se desarrolla, el tipo de auditoria a
efectuarse y las disposiciones legales vigentes y
aplicables.

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 EJECUCION

Esta fase involucra la elaboracin de los programas de

auditoria, la recopilacin de documentos,
realizacin de pruebas y anlisis de evidencias, para
asegurar su suficiencia y competencia, de modo de
acumular bases suficientes para la formulacin de
observaciones, conclusiones y recomendaciones
efectivas y debidamente respaldadas.

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 INFORME

Durante esta fase, el equipo de auditoria formaliza sus

observaciones en el informe de auditoria. Este
documento, que es producto final del examen
deber detallar, adems de los elementos de la
observacin (condicin, criterio, causa y efecto),
comentarios de la entidad, evaluacin final de tales
comentarios, conclusiones y recomendaciones.

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 TIPOS DE AUDITORIA
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Auditoria Financiera.

Auditoria de Gestin.

Auditoria Ambiental

Auditoria del Patrimonio Cultural

Examen Especial

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 Auditoria Financiera

En una auditoria financiera el auditor

proporciona un nivel alto de certidumbre
(satisfaccin obtenida sobre la confiabilidad
de las aseveraciones efectuadas por la
administracin que van a ser utilizados por
terceros), en cuanto a la ausencia de errores
importantes en la informacin examinada.

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 Auditoria de Gestin

En este tipo de examen de alcance amplio el auditor

identifica situaciones o circunstancias significativas
que inciden en la gestin de la entidad o programa
bajo examen y pueden motivar oportunidades de
mejoras en trminos de efectividad, eficiencia y
economa, as como el control gerencial de la
entidad.

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 Auditoria Ambiental

Nos permite evaluar las decisiones y actividades

orientadas a los fines del desarrollo sostenible,
destinados a promover, regular y controlar la
calidad, asignacin, uso y conservacin del medio
ambiente.
La Auditoria Ambiental nos permitir evaluar la
eficacia de los sistemas de gestin ambiental y/o
desempeo ambiental y/o los resultados de la
gestin ambiental.

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 Auditoria del Patrimonio
Cultural

Es aquella que se realiza al patrimonio cultural del

Estado, llmese monumentos, restos arqueolgicos,
etc. teniendo como objetivo la conservacin y
preservacin de los mismos.
Al ejecutar este examen el auditor gubernamental
adquiere responsabilidad, no solamente con la
entidad pblica, sino con el conjunto de la sociedad,
que utilizar el resultado de su trabajo como base
para tomar decisiones.

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 Examen Especial

Este examen puede incluir una combinacin de objetivos

financieros y operativos o, restringirse a slo uno de ellos,
dentro de un rea limitada o asunto especfico de las
operaciones. Tiene como propsito verificar el manejo de
los recursos presupuestarios de un perodo dado, as como el
cumplimiento de los dispositivos legales aplicables.
Tambin se efectan exmenes especiales para investigar
denuncias de diversa ndole, ejercer control, sobre las
donaciones, procesos licitarios, el endeudamiento pblico y
los controles de gestin gubernamental.

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 OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA

Opinar sobre razonabilidad de la
informacin financiera

Cumplimiento de disposiciones legales en
gestin

Establecer si objetivos y metas se estn
logrando

Establecer si la informacin financiera y
gerencial elaborada por la empresa es
correcta y confiable y oportuna.

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 OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA

Identificar las causas de ineficiencias en la

gestin o prcticas antieconmicas.

Determinar si los controles gerenciales
utilizados son efectivos y eficientes.

Recomendar medidas para promover
mejoras en la gestin Pblica.

Fortalecer el Sistema de Control Interno
de la Entidad Auditada.
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 mbito de Competencia de la
Auditora Gubernamental

El Gobierno Central

Los gobiernos Regionales y Locales

Unidades administrativas del PL, PJ y Ministerio
Pblico

Organismos Autnomos

Organismos reguladores de serv. pblicos.

Empresas del Estado.

Entidades privadas, ONG y la entidades
internacionales
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 Ejecucin de la Auditora
Gubernamental
Se debe considerar los siguientes aspectos:

Evaluacin de la estructura de control interno.

Evaluacin del cumplimiento de disposiciones
legales y reglamentarias.

Supervisin del trabajo de auditora

Evidencia suficiente, competente y relevante.

Papeles de trabajo

Comunicacin de hallazgos; y

Carta de representacin
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 Postulados Bsicos de la
Auditora Gubernamental

1. Autoridad legal para ejercer las actividades de

auditoria gubernamental
2. Aplicabilidad de las normas de auditoria
gubernamental.
3. Importancia relativa.
4. La auditoria gubernamental se dirije a la mejora de
las operaciones futuras, en vez de criticar
solamente el pasado.
5. Juicio imparcial de los auditores
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 Postulados Bsicos de la
Auditora Gubernamental

6. El ejercicio de la auditoria gubernamental impone

obligaciones profesionales a los auditores.
7. Acceso a todo tipo de informacin pblica.
8. Aplicacin de la materialidad.
9. Perfeccionamiento de los mtodos y tcnicas de auditoria
10. Existencia de controles internos apropiados.
11. Las operaciones y contratos gubernamentales, estn
libres de irregularidades y actos de colusin.
12. Respondabilidad.
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 Autoridad legal para ejercer las
actividades de auditoria
gubernamental
La Ley Organica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la
Repblica, Decreto Ley N 27785, establece
el mandato y atribuciones de la CGR y los
rganos conformantes del Sistema Nacional
de Control

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 Aplicabilidad de las Normas de
Auditoria Gubernamental
Las NAGU deben ser cumplidas obligatoriamente por
el personal integrante de la CGR y OCI de las
entidades sujetas al SNC; as como por personal de
las Sociedades de Auditoria Independiente, cuando
son designadas para efectuar auditoras
gubernamentales. El incumplimiento de las NAGU,
conlleva responsabilidad administrativa, sin
perjuicio de las responsabilidades de distinta
naturaleza que pudieran derivarse.
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 Importancia relativa

La importancia relativa, frecuentemente, se

estima en trminos de valor cuantitativo,
pero la naturaleza o las caractersticas
inherentes a una transaccin o actividad o,
grupo de ellas, puede determinar que un
asunto se convierta en algo esencial.

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 La auditoria gubernamental se
dirige a la mejora de las
operaciones de las entidades
La auditoria gubernamental es una fuerza positiva que
busca mejorar la administracin pblica,
dirigindose a encontrar medidas mas efectivas,
eficientes y econmicas que eleven el desempeo
(rendimiento) y la calidad de los servicios del
gobierno y las funciones pblicas, evitando la
reiteracin de circunstancias adversas reveladas por
la auditora.

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 Juicio imparcial de los auditores

Este postulado se refiere a la objetividad con que

deben actuar los auditores gubernamentales en el
ejercicio de sus funciones. Ello implica que la
auditoria debe efectuarse sobre la base de una
evaluacin objetiva de los hechos rodeada de
imparcialidad y libre de influencias que pudieran
deteriorar las conclusiones derivadas de las
evidencias obtenidas.

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 El ejercicio de la auditoria gubernamental
impone obligaciones profesionales a los
auditores

La posicin del auditor gubernamental impone

obligaciones profesionales proporcionales, en
la medida que adquiere responsabilidad ante
el pblico, el Congreso de la Repblica, el
gobierno, la entidad auditada y, su propia
institucin auditora.

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 Acceso a todo tipo de informacin
pblica.

Segn la Ley Orgnica del Sistema Nacional

de Control, la Contralora General de la
Repblica tiene la facultad de acceder en
cualquier momento y sin limitacin a los
registros, documentos e informacin de las
entidades del sector pblico, aun cuando sean
secretos.
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 Aplicacin de la materialidad en la
auditoria gubernamental

Las operaciones, actividades y contratos por

montos sin importancia no merecen la
inversin del tiempo del auditor. La
determinacin de que es material y que no lo
es, constituye un asunto de juicio profesional
para el auditor gubernamental.

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 Perfeccionamiento de los mtodos
y tcnicas de auditora.
Los auditores deben servirse de mtodos y tcnicas
modernas utilizadas por otras disciplinas
profesionales. La Ley del SNC establece como uno
de los criterios que orientan el ejercicio de la
auditora gubernamental la especializacin que,
considera la necesidad de efectuar el control en
funcin de la naturaleza de la entidad en la que
incide.

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 Existencia de controles internos
apropiados
La gerencia de cada entidad pblica es responsable de
implementar y mantener un sistema de control
interno slido, con el propsito de proteger los
recursos, determinar la veracidad y confiabilidad de
la informacin financiera y gerencial, promover
eficiencia en las operaciones, alentar la adhesin a
las polticas prescritas y lograr las metas y objetivos
programados.

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 Las operaciones y controles
gubernamentales estn libres de
irregularidades y actos de colusin.
La Ley del SNC, establece como uno de los
criterios para orientar el ejercicio de la
auditoria gubernamental, la Presuncin de
Licitud, segn la cual, salvo prueba en
contrario, se reputa que los servidores y
funcionarios sujetos a control han actuado
con arreglo a las normas legales y
administrativas.
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 Respondabilidad y auditoria
gubernamental.

Es el deber de los funcionarios o empleados de

rendir cuenta ante una autoridad superior y
ante el pblico por los fondos o bienes del
Estado a su cargo y/o por una misin u
objetivo encargado y aceptado.

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 AUDITORIA COMO
ACTIVIDAD PROFESIONAL

El Objetivo final de su actuacin profesional

ser el de dar un dictamen en el que haga
constar que dichos estados presentan
razonablemente la situacin financiera y los
resultados de las operaciones de la empresa
de conformidad con PCGA.

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 Auditoria como actividad
profesional

En el Per, los Principios de Contabilidad

Generalmente aceptados (PCGA) son las
Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF) que comprenden las
Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC) y sus interpretaciones (SIC)

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 Cuando realizar una auditoria y
por qu?

Informar independientemente sobre la situacin
financiera y las operaciones desarrolladas por la
empresa.

Que un profesional independiente acte como
asesor de la gerencia y de esa forma contribuir a la
conduccin de la misma

Ser parte de un proceso de mejora continua

Descubrir errores e irregularidades.
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 CLASES DE AUDITORIA

Auditoria Financiera

Auditoria fiscal o tributaria

Auditoria Interna

Auditoria externa

Auditoria de operaciones.

Auditoria Administrativa

Auditoria Integral

Auditoria de cumplimiento

Auditoria Informtica
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Auditoria Gubernamental
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 CLASES DE AUDITORIA

Auditoria Financiera :

Tiene por objetivo determinar si

los estados financieros del ente auditado presentan
razonablemente su situacin financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite
el correspondiente dictamen.
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 CLASES DE AUDITORIA

Auditoria Administrativa :

Tiene por objetivo proporcionar

una evaluacin independiente sobre el desempeo
(rendimiento) de una entidad, programa o actividad ,
orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y
economa en el uso de los recursos, para facilitar la
toma de decisiones por quienes son responsables de
adoptar acciones correctivas.
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 CLASES DE AUDITORIA

Auditoria Informtica:

Tiene por objetivo analizar

la utilidad, eficiencia y confiabilidad de los
sistemas de informacin, la seguridad de los
datos y sus archivos, as como el control
interno de los servicios informticos que
elaboran y procesan tales datos .
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 CLASES DE AUDITORIA

Auditoria Fiscal o tributaria:

Tiene por objetivo verificar y constatar
si la actuacin tributaria fue eficiente y efectiva, se
efectan sobre operaciones en ltimo trmino,
auditan sistemas, mtodos, procesos. Como una
extensin de este concepto se encuentran las
denominadas auditorias tcnicas.
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 CLASES DE AUDITORIA

Auditoria Integral o de Alcance Total:

Abarca todos los enfoques

anteriores.

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 ATRIBUTOS GENERALES
DEL AUDITOR

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional

Independencia

Debido cuidado profesional

Confidencialidad

Independencia Organizacional
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 El Auditor Moderno

Es un auditor investigador

Madurez y buen juicio profesional

Suspicaz, alerta y perspicaz

Conocimientos de psicologa

Conocimientos legales

Una mentalidad investigadora

Trabajo bajo presin

Mente creativa

Habilidades de comunicacin y persuasin

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 El Auditor Moderno

Habilidades de mediacin y negociacin

Habilidades analticas

Creatividad para poder adaptarse a las nuevas
situaciones.

Realiza auditorias investigativas

Utiliza tecnologa de computadoras

Competencia profesional

Documenta pruebas para los procesos legales

Independencia de criterio.
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RESPONDABILIDAD

Se define a la respondabilidad como:

"El deber de los funcionarios o
empleados de rendir cuenta ante una
autoridad superior y ante el pblico por
los fondos o bienes a su cargo y/o por
una misin u objetivo encargado y
aceptado".
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 TIPOS DE
RESPONSABILIDAD

Responsabilidad Financiera

Responsabilidad Gerencial

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 EQUIPO DE AUDITORIA

Jefe de auditoria

Supervisor

Auditor encargado:
- COA: comit de asesoramiento
- COCA: Comit de control de calidad.

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 Criterios Bsicos de la Auditoria
Gubernamental
1. Eficiencia en el manejo de la auditoria gubernamental
2. Entrenamiento continuo
3. Conducta funcional del auditor gubernamental
4. Alcance de la auditoria
5. Comprensin y conocimiento de la entidad a ser auditada.
6. Comprensin de la estructura de control interno de la
entidad a ser auditado.
7. Utilizacin de especialistas en la auditoria gubernamental.
8. Deteccin de irregularidades o actos ilcitos.
9. Reconocimiento de logros notables de la entidad

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 Criterios Bsicos de la Auditoria
Gubernamental
10. Comunicacin oportuna de los resultados de la auditoria
11. Comentarios de los funcionarios de la entidad auditada.
12. Presentacin del borrador del informe a la entidad auditada.
13. Calidad de los informes de auditoria.
14. Tono constructivo en la auditoria.
15. Organizacin de los informes de auditoria.
16. Revisiones de control de calidad en las auditorias internas.
17. Transparencia de los informes de auditoria.
18. Acceso de personas a documentos sustentatorios de la
auditoria.

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 CONTROL DE CALIDAD

1. La Contralora General de la Repblica, los

Organos de Control Institucional conformantes
del Sistema Nacional de Control y las Sociedades
de Auditoria designadas, deben establecer y
mantener un adecuado sistema interno de control
de calidad que permita ofrecer seguridad
razonable de que la auditoria se ejecuta en
concordancia con los objetivos, polticas, normas
y procedimientos de auditoria gubernamental.
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 TIPOS DE SUPERVISORES

Supervisor mirn

El to de la llave

El mata ideas

El despreocupado eficiente

El incierto

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 NAGAS

Son los principios fundamentales de

auditoria a los que deben
enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor
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 CLASIFICACIN DE LAS
NAGAS

 Normas Generales o Personales

 Normas de Ejecucin del Trabajo

 Normas de Preparacin del Informe

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 Normas Generales o personales

Entrenamiento Tcnico y Capacidad

Profesional.

Cuidado y diligencia profesional

Independencia mental

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 Normas de Ejecucin del
Trabajo

Planeacin y supervisin

Estudio y evaluacin del Control Interno

Obtencin de la Evidencia suficiente y
competente

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 Normas de preparacin del
Informe

Normas de dictamen e informacin

Debe aclarar que el contador pblico es
independiente.

Base de opinin sobre Estados Financieros.

Consistencia en la aplicacin de los
principios de contabilidad

Suficiencia de las declaraciones informativas
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 NIAs
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA

La Federacin Internacional de Contadores IFAC
ha establecido el Comit Especial de Prcticas de
Auditoria (AIPC) para desarrollar y emitir a
nombre del Consejo, normas y declaraciones de
auditoria y servicios relacionados con el propsito
de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las
practicas de auditoria y servicios relacionados de
todo el mundo.

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 NIAs

En el Per, tales normas internacionales han
sido adoptadas para el ejercicio profesional
por los correspondientes rganos
representativos de Contadores Pblicos, por
lo que constituye un requisito formal su
observancia en todo trabajo profesional de
auditoria independiente.
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 Nmero de Tema y Ttulo de la
NIA

100 199 Informacin Introductoria

200 299 Asuntos Generales

300 399 Planeamiento

400 499 Control Interno

500 599 Evidencia de Auditoria

600 699 Utilizacin de Trabajo de Otros
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 Nmero de Tema y Ttulo de la
NIA

700 799 El Dictamen de Auditoria.

800 899 Areas Especializadas.

900 999 Servicios Relacionados

1000 1100 Declaraciones de Auditoria

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GRACIAS

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