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UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOS
CARRERA DE ING. EN FINANZAS Y AUDITORA
TESIS PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE ING. EN FINANZAS Y

AUDITORA C.P.A
TEMA:
CREACIN DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA PARA

MEJORAR LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS, FINANCIEROS
Y DE CONTROL DE LA EMPRESA DHL EXPRESS MATRIZ DE LA CIUDAD
DE QUITO
AUTORA:
DIANA MARGARITA VELEPUCHA MORALES.
DIRECTOR DE TESIS: ING. HAROLD MUOZ.
QUITO
2012.
AUTORA
Yo Diana Margarita Velepucha Morales, declaro que el trabajo aqu descrito es de mi

autora; que no ha sido previamente presentado para ningn grado o calificacin profesional;
y, que he consultado las referencias bibliogrficas que se incluyen en este documento.
La Universidad Tecnolgica Equinoccial puede hacer uso de los derechos correspondientes a

este trabajo, segn lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por su Reglamento y
por la Normativa Institucional vigente.
____________________________________
Diana Margarita Velepucha Morales
AUTORA
CERTIFICACIN
Certifico que el presente trabajo que tiene por ttulo CREACIN DE UN

DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA PARA MEJORAR LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS, FINANCIEROS Y DE CONTROL
DE LA EMPRESA DHL EXPRESS MATRIZ DE LA CIUDAD DE QUITO, que,
para aspirar el titulo de Ing. En Finanzas y Auditora CPA fue desarrollado por Diana
Margarita Velepucha Morales, bajo mi direccin y supervisin, en la Facultad de
Ciencias Econmicas y Negocios; y cumple con las condiciones requeridas de Trabajos
de Titulacin.
____________________________________
Ing. Harold Muoz
DIRECTOR DE TESIS
DEDICATORIA
S que nada es fcil en el camino de la vida y que adems, no todo el mundo tiene la dicha de
alcanzar todas sus metas. Cuando se logra alcanzar una meta con esfuerzo y sacrificio valoras
aun ms las cosas, porque sabes lo que cuestan verlas cristalizar.
Hoy me he dado cuenta que vali la pena todas las experiencia, alegras y tristezas vividas, y
que el esfuerzo y sacrificio que por parte de mis padres y el mo propio he tenido que
afrontar. Por eso quiero dedicar este triunfo con el amor ms grande del mundo:
A Dios por bendecirme da a da, y brindarme la oportunidad de vivir este logro.
A mi papi Marino Velepucha por darme su infinito amor que solo l me pudo haber dado,
por haberme aconsejado a lo largo de mi vida para que llegue a ser una gran mujer, por su
esfuerzo en el trabajo para apoyarme incondicionalmente de manera econmica y por haber
confiado siempre en tu hijita. GRACIAS PAPITO POR SER LA NIA DE TUS OJOS.
A mi mami Eufemia Morales por darme su cario y amor de madre, por ensearme que una
mujer puede lograr ser y hacer lo que anhela, por haberme inculcado valores, por sus
constantes oraciones, por sus noches de desvelos y por haberme permitido respirar y ver la
luz del da. GRACIAS MAMITA POR TODO SU SACRIFICIO.
Gracias padres por todo, y aunque lejos estn, para m siempre es como si estuvieran cerca.
Gracias tambin por dejarme la mejor herencia EL ESTUDIO NUNCA LES
DEFRAUDAR.
A mis hermanas Milene, Ma. Alexandra y mi hermano Vicente por compartir conmigo
alegras y tristezas, por siempre aconsejarme, por confiar en m y por darme la oportunidad
de sentir y vivir el amor de hermanos. HERMANITOS LES QUIERO MUCHO.
A mis bellos sobrinos Minoska, Miguel, Tomasito, Victor Gabriel, Jhon Angel y Juliancito
quienes que tan solo con su mirada, ocurrencias e inocencia me alegran dulcemente el
corazn.
Al amor de mi vida Carlitos Ortiz por nunca abandonarme en momentos difciles, por
siempre ayudarme a tomar las mejores decisiones, por ser mi apoyo en todo momento, por
ayudarme a ser mejor cada da y por permitirme sentir que con amor todo se puede lograr. EL
AMOR CAMBI NUESTRAS VIDAS.
AGRADECIMIENTO
A dios por iluminarme a lo largo de mis das y por ensearme que su amor es infinito.
A mis padres Marino y Eufemia por nunca dejarme de apoyar econmicamente y ayudarme
en todo lo que necesito.
A mis hermanas Milene, Ma. Alexandra y mi hermano Vicente por darme su apoyo de
distintas maneras.
A mi Carlitos Ortiz por ayudarme con sus conocimientos a desarrollar parte de mi tesis.
GRACIAS AMORCITO POR TU AYUDA.
A la Sra. Magolita Garcs quien con su gran apoyo y cario me ayudo a conseguir la empresa
donde realice mi tema de tesis. ES UNA PERSONA ADMIRABLE PARA M, LE QUIERO
MUCHO
A mi director de tesis Ing. Harold Muoz que con su paciencia y experiencia profesional
pudo guiarme de manera correcta para culminar con xitos la investigacin.
Al Gerente Financiero de DHL EXPRESS Ing. Guido Vallejo

A mis amigas Vernica Daz y Vernica Fernndez quienes de una u otra manera me
ayudaron sin compromiso alguno para que pueda desarrollar mi tesis y conseguir mi objetivo.
A los profesores de la Universidad Tecnolgica Equinoccial por haberme dado una buena
formacin acadmica durante mi carrera y por compartirme sus conocimientos profesionales.
A mis tos Dolores y Julio quienes supieron brindarme su ayuda en los momentos que
necesit de ellos.
A mi Charly quien con su cario y dulzura me acompa en el proceso de culminacin de mi

tesis.
A todas aquellas personas que me ayudaron de diversas formas a lo largo de mi vida para que
llegara a conseguir el anhelo de graduarme.
DIANA VELEPUCHA MORALES

NDICE
CAPTULO I .................................................................................................................................. 4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................................................... 4
Formulacin ................................................................................................................................ 4
Justificacin................................................................................................................................. 5
Objetivos ..................................................................................................................................... 6
Objetivo General...................................................................................................................... 6
Objetivos Especficos .............................................................................................................. 6
Idea a defender ............................................................................................................................ 6
Variables de la investigacin....................................................................................................... 7
Dependientes ........................................................................................................................... 7
Independientes ......................................................................................................................... 7
Marco referencial ........................................................................................................................ 7
Marco Terico ......................................................................................................................... 7
Marco Conceptual.................................................................................................................... 9
Metodologa de la investigacin ............................................................................................... 11
Mtodos Tericos .................................................................................................................. 11
Tcnicas de la investigacin ...................................................................................................... 13
CAPTULO II ............................................................................................................................... 14
MARCO TERICO...................................................................................................................... 14
Bases Tericas ........................................................................................................................... 14
Auditora ................................................................................................................................ 14
Tipos de Auditoras. .............................................................................................................. 15
Auditora Interna.................................................................................................................... 16
Evolucin de la Auditora Interna ......................................................................................... 16
Caractersticas de la Auditora Interna .................................................................................. 19
Objetivos de la Auditora Interna .......................................................................................... 19
Funciones de la Auditora Interna ......................................................................................... 19
Ventajas de la Auditora Interna ............................................................................................ 20
1
Beneficios de la Auditora Interna ......................................................................................... 21
Alcance de la Auditora Interna ............................................................................................. 22
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) ..................................................... 22
Control Interno .......................................................................................................................... 25
Tipos de Control Interno........................................................................................................ 27
Evolucin del Control Interno ............................................................................................... 30
Objetivos del Control Interno ................................................................................................ 32
Caractersticas del Control Interno ........................................................................................ 33
Alcance del Control Interno .................................................................................................. 34
Ventajas del Control Interno.................................................................................................. 35
Beneficios del Control Interno .............................................................................................. 35
Resea Histrica de la Empresa ................................................................................................ 35
Historia de la Empresa DHL EXPRESS ............................................................................... 35
Misin de la Empresa DHL EXPRESS ................................................................................. 36
Visin de la Empresa DHL EXPRESS.................................................................................. 37
Objetivo General de la Empresa DHL EXPRESS................................................................. 37
CAPTULO III .............................................................................................................................. 37
ESTUDIO SITUACIONAL ...................................................................................................... 37
Tipo de investigacin............................................................................................................. 37
Poblacin y muestra............................................................................................................... 38
Mtodos de aplicacin para la realizacin de estudios .......................................................... 38
Tcnicas de aplicacin para la realizacin de estudios .......................................................... 38
Identificacin de los aspectos ms importantes de la Empresa a ser analizados. .................. 39
Aplicacin de las encuestas, entrevistas y cuestionarios. ...................................................... 39
Anlisis de los resultados obtenidos. ..................................................................................... 40
CAPTULO IV.............................................................................................................................. 53
CREACIN DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA PARA MEJORAR
LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS, FINANCIEROS Y DE CONTROL DE LA
EMPRESA DHL EXRESS MATRIZ DE LA CIUDAD DE QUITO. ......................................... 53
Parmetros a tomar en cuenta para la creacin del departamento de auditora......................... 53
................................................................................................................................................... 60
2
Funciones y Responsabilidades del rea de Auditora Interna. ................................................ 61
Auditor ................................................................................................................................... 61
Asistente de auditora ............................................................................................................ 62
Auxiliar de auditora .............................................................................................................. 64
Flujograma del Departamento de Auditora. ............................................................................. 66
Descripcin de los procedimientos para llevar a cabo una Auditora Interna en la Empresa. .. 70
Planificacin del trabajo para la implementacin del Departamento de Auditora. .............. 70
Ejecucin del trabajo para la implementacin del Departamento de Auditora. ................... 75
Emisin del Informe a ser aplicado en el Departamento de Auditora. ................................. 78
Tipo de Informes. ...................................................................................................................... 80
Formato de Informes. ............................................................................................................ 80
Uso de los Papeles de Trabajo................................................................................................... 84
Marcas e ndices de los Papeles de Trabajo. ......................................................................... 91
Diseo de los Cuestionarios a ser implementados en el Departamento de Auditora. .............. 94
Diseo de los Programas de Control Interno. ......................................................................... 115
Elaboracin de Normativa y Polticas del Departamento de Auditoria. ................................. 118
CAPTULO V ............................................................................................................................. 123
CONCLUSIONES .................................................................................................................. 123
RECOMENDACIONES ......................................................................................................... 125
BIBLIOGRAFA ..................................................................................................................... 127
3
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Todas las empresas requieren de herramientas para ejercer control que les permitan evaluar la
eficiencia de sus operaciones a travs de auditoras internas, ya que esta ayuda a detectar en
qu medida los controles internos son adecuados y oportunos.
Hay que recalcar que la unidad de auditora constituye para cualquier empresa un
instrumento de importancia, que promueve a corregir operaciones de los procedimientos, as
como tambin le suministra a la gerencia recomendaciones para aumentar y/o mejorar los
mecanismos de control.
Muchas empresas no realizan permanentemente auditoras internas, por lo que trae como
consecuencia no poder detectar en forma oportuna los errores, faltas, estafas e irregularidades
que puedan estar existiendo dentro de la organizacin.
DHL EXPRESS en la actualidad, no cuenta con un departamento de auditora interna, que le
permita examinar permanentemente si los procedimientos, leyes, normas y polticas
establecidas por la empresa se estn llevando a cabo de la manera ms adecuada, adems que
le ayuden a la gerencia a evaluar la estructura del control y garantizar la proteccin de todos
sus activos.
Dicha situacin puede ocasionar a futuro problemas en la aplicacin de los procedimientos
de control dentro de la empresa, as como el mal manejo de los recursos. Es por esto que el
departamento de auditora interna est orientado a optimizar las fallas que puedan estar
existiendo, llegando a ser este un mecanismo eficiente y efectivo para la gerencia.
Por lo tanto se hizo necesario llevar a cabo esta investigacin que permitir la creacin de un
departamento de auditora para la Empresa DHL EXPRESS.
Formulacin
DHL EXPRESS al no contar con un departamento de auditora interna no le permitir velar

por la correcta administracin, uso y control de los recursos humanos, materiales y
4
financieros y as mismo evaluar objetivamente los eventos de carcter econmico,
administrativo y otros, que llevara a determinar las falencias dentro de la empresa para que
de esta manera la gerencia tome las medidas correctivas pertinentes.
Luego de analizar lo expuesto se ha visto necesario formular las siguientes preguntas:
Cmo actualmente DHL Express realiza sus controles administrativos y financieros?
La Auditora Interna funcionara como una actividad concebida para agregar valor y
mejorar la eficiencia y eficacia de los procedimientos administrativos de la empresa?
El control interno aportara como sistema disciplinado para evaluar si el cumplimiento de

las leyes, normas y polticas establecidas se estn llevando a cabo?
La investigacin lograr el cumplimiento en su totalidad de los objetivos y metas tal

como estaba planificado?
Cules sern las ventajas que tendr la Empresa al implementar el departamento de

Auditora Interna?
Justificacin
El estudio y aplicacin de la auditora es de mucha importancia ya que es un medio de

control que la gerencia utiliza para la evaluacin de los resultados obtenidos, as como para
verificar si los planes y las operaciones estn funcionando de acuerdo a la manera en que la
administracin lo planific, adems aporta como un elemento substancial para mejorar los
procesos de controles internos en toda empresa.
Por lo tanto la empresa DHL EXPRESS, requiere de un departamento de auditora que
funcione permanentemente y que le garantice a la gerencia que los procedimientos de
control interno se estn llevando de acuerdo a leyes, normas y polticas establecidas por la
misma.
5
Esta investigacin permitir detectar cuales son las fallas y debilidades del control de la
empresa para as proponer las correctas alternativas de reduccin de problemas detectados
logrando con ello que los procedimientos que cumplan cada una de las reas sean lo ms
confiable posible.
Objetivos
Objetivo General
Crear un departamento de Auditora Interna para mejorar los procedimientos financieros y

de control a fin que le garantice a la gerencia detectar desviaciones dentro de la Empresa.
Objetivos Especficos
Diagnosticar los controles existentes que son utilizados para precautelar los recursos de la
Empresa DHL.
Describir procedimientos de control para llevar a cabo auditoras internas en la Empresa.
Establecer normas especficas que permitan fortalecer el control interno.
Analizar falencias que puedan existir en el proceso de la auditoria para dar una oportuna
recomendacin mediante informes a la gerencia.
Demostrar si el departamento disminuye el riesgo financiero y mejora las polticas y
estrategias de la Empresa.
Implementar el departamento de auditora interna para verificar si las normas y
procedimientos establecidos dentro de la Empresa se estn llevando a cabo de manera
correcta en su totalidad.
Idea a defender
La implantacin del Departamento de Auditora Interna permitir a DHL Express determinar

si la Empresa est operando eficientemente mediante evaluaciones de los procesos y anlisis
de ndices financieros.
6
Variables de la investigacin
Dependientes
Entorno del Ambiente Institucional en el que se desenvuelve DHL
Gastos Operacionales y Administrativos internos.
Observacin del cumplimiento y aceptacin de Normas
Anlisis de los ndices Financieros
Eficiencia y Eficacia de los procedimientos de la Empresa
Independientes
Aspectos econmicos y medidas Gubernamentales del Gobierno
Constante competencia e innovacin de otras Empresas
Disposiciones legales establecidas por el Gobierno
Cambio en las Normas Ecuatorianas e Internacionales.
Factores que influyan en la demanda actual del servicio.
Marco referencial
Marco Terico
La organizacin es una unidad social coordinada, consciente compuesta por dos personas o
ms, que funciona con relativa constancia a efecto de alcanzar una meta o una serie de metas
comunes.
La estructura de la Organizacin es eficaz si le permite al personal contribuir a los objetivos

de la Empresa. Una organizacin es eficiente si est estructurada para ayudar al logro de los
objetivos de la Empresa con un mnimo de consecuencias o costos no deseados.1
Podemos decir entonces que el rol de toda organizacin es la de crear, disear y mantener un
ambiente en el que las personas que trabajen individualmente o en grupo, alcancen con
eficiencia metas seleccionadas.
1
VELERIRO, Comportamiento Organizacional , Argentina :editorial El cid Editor | apuntes, Pag 7,8 Ao 2009
7
El Control Interno, entendido como un sistema, hoy da es una necesidad sentida en el
proceso de mejoramiento continuo de cualquier entidad, contribuye a garantizar el
cumplimiento de las actividades internas de la organizacin y la fortalece para el desarrollo
de su objeto social. Igualmente, se constituye un elemento esencial en el proceso
administrativo, articula todo el sistema para que se cumplan a satisfaccin los objetivos del
Plan de Gestin y se logre la visin trazada para un periodo determinado.2
Podemos decir que un buen sistema de control interno incluye mtodos y medidas de
coordinacin ensambladas de forma tal que funcionen coordinadamente con fluidez,
seguridad y responsabilidad, que adems de garantizar el cumplimiento de los objetivos
permita preservar con la mxima seguridad, el control de los recursos, las operaciones, las
polticas administrativas, las normativas econmicas, la confiabilidad, la exactitud de las
operaciones anotadas en los documentos primarios y registradas por la contabilidad. En fin,
debe coadyuvar a proteger los recursos contra el fraude, el desperdicio y el uso inadecuado.3
Por lo mencionado anteriormente la aplicacin de sistemas de control en todos sus aspectos es de gran
importancia. Para obtener resultados de eficiencia, eficacia y economa en la gestin empresarial no
se puede ignorar la planeacin y la aplicacin de un Sistema de Control Interno con los
requerimientos necesarios para el logro de dichos objetivos.
La Auditora Interna es una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y
que est encaminada a la revisin de operaciones contables y de otra naturaleza, con la
finalidad de prestar servicio a la direccin.
La auditora interna se ha ocupado en el conjunto de medidas, polticas y procedimientos

establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude,
2
MONTILLA, G. Omar. J.: ESTUDIOS GERENCIALES , Mxico, Revista ICESI ., edicin 104, vol. 23, Pg. 49- 55 Ao
2007
3
AMAT, A. Erizbel E., LARA, Z. Mara L., GARCA, O. Maydelin., CURBELO, T. Irenio., VALDZ, M. Lzara.,
HERNNDEZ, A. Yanelis. CONTABILIDAD Y FINANZAS, El Control Interno en la economa empresarial, Cuba, Revista
Gestiopolis, Pg. 3Ao 2009
8
incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmico-
financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.4
Es por ello, que la necesidad de la auditora interna se pone en manifiesto en una empresa a
medida que esta aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace posible el
control directo de las operaciones por parte de la direccin.
El proceso final de la auditoria concluye con la emisin y presentacin de un informe

dirigido a la gerencia, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin de la
empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado
evidencia de auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la
empresa.5
Marco Conceptual
Auditora Interna
Es un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con normas y

procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las
evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurdicos o eventos de carcter
tcnico, econmico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios
establecidos.6
Control Interno
Es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar
desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones
sin autorizacin.7
4
LEFCOVICH, MAURICIO LEN AUDITORIA INTERNA: UN ENFOQUE SISTMICO Y DE MEJORA CONTINUA,
Argentina: El Cid Editor | apuntes, Pag 7, Ao 2009
5
MARIN CALV, HUGO ARMANDO Auditora financiera, Argentina, El Cid Editor | apuntes, Pag 6 , Ao 2009
6
http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/la-auditora-y-el-control-interno.htm
7
http://canalete-cordoba.gov.co/apc-aa-files/32386466373561396431613564386138/Documento1.pdf
9
Normas
Es la ley o regla que se establece para ser cumplida por un sujeto en un espacio y lugar
especfico.8
Reglamentos
Disposicin normativa escrita de carcter general dictada por la Administracin y con rango
inferior a la ley.9
Poltica Empresarial
Es una de las vas para hacer operativa la estrategia y proporciona la orientacin precisa para
que los ejecutivos y mandos intermedios elaboren planes concretos de accin que permitan
alcanzar los objetivos. 10
Procedimientos Administrativos
Son las secuencias de operaciones de oficina ejecutadas generalmente con la participacin de

varias personas en una o ms oficinas, establecidas para asegurar el manejo uniforme de
transacciones repetitivas.11
Responsabilidad
Es un valor que est en la conciencia de la persona, que le permite reflexionar, administrar,

orientar y valorar las consecuencias de sus actos, siempre en el plano de lo moral. 12
Cumplimiento
Es hacer aquello que se prometi o convino con alguien previamente que se hara en un
determinado tiempo y forma, es decir, la realizacin de un deber o de una obligacin.13
Evaluacin
Es el proceso dinmico a travs del cual, e indistintamente, una empresa, organizacin o
institucin acadmica puede conocer sus propios rendimientos, especialmente sus logros y
8
http://www.definicionabc.com/derecho/norma.php
9
http://www.mailxmail.com/curso-reglamento-diposiciones-generales-derecho-espanol/reglamento-concepto
10
http://www.slideshare.net/lunatik2010/politica-empresarial-programas-y-presupuestos
11
http://www.buenastareas.com/ensayos/Procedimientos-Administrativos/101538.html
12
http://es.wikipedia.org/wiki/Responsabilidad
13
http://www.definicionabc.com/general/cumplimiento.php
10
flaquezas y as reorientar propuestas o bien focalizarse en aquellos resultados positivos para
hacerlos an ms rendidores.14
Seguimiento
Es la recopilacin y el anlisis de informacin que se recopila a medida que se avanza en la
implementacin de un proyecto. Su objetivo es mejorar la eficacia y efectividad del proyecto.
Se basa en las metas establecidas y actividades planificadas para las distintas fases del trabajo
de planificacin.15
Mercadera
Es todo objeto que se vende o se compra y que es en alguna forma objeto de comercio. 16
Metodologa de la investigacin
Para la presente investigacin se ha considerado utilizar los siguientes mtodos de

investigacin:
Mtodos Tericos
Histrica
Trata de la experiencia pasada; se aplica no solo a la historia sino tambin a las ciencias de la
naturaleza, al derecho, la medicina o cualquier otra disciplina cientfica
En la actualidad, la investigacin histrica se presenta como una bsqueda critica de la

verdad que sustenta los acontecimientos del pasado.17
En el proceso investigativo se tomar informacin de periodos anteriores de la Empresa para

el anlisis de los procesos financieros, administrativos y de control.
14
http://www.definicionabc.com/general/evaluacion.php
15
http://www.munitel.cl/eventos/sistema_de_formacion_capacitacion_municipal/html/documentos/2010/taller_t
ecnico_sobre_implementacion_de_la_subvencion_educacional_preferencial_la_serena/seguimiento_y_evaluacio
n.pdf
16
http://www.buenastareas.com/ensayos/Mercaderia/2194338.html
17
Tamayo y Tamayo, Mario EL PROCESO DE LA INVESTIGACIN CIENTFICA . Mxico: Editorial Limusa, S.A de C.V,
Cuarta Reimpresin de la Tercera Edicin, Pag 52, Ao 1996
11
Descriptiva
Comprende la descripcin, registro, anlisis e interpretacin de la naturaleza actual,

composicin o procesos de los fenmenos. El enfoque se hace sobre conclusiones
dominantes, o sobre una persona, grupo o cosa, se conduce o funciona en el presente.
La investigacin descriptiva trabaja sobre realidades de hecho, y su caracterstica

fundamental es la de prestarnos una interpretacin correcta.18
Para el efecto de esta investigacin se analizar y verificar la verdadera situacin actual de

la Empresa DHL Express.
Mtodo analtico.
Proceso de conocimiento que se inicia por la identificacin de cada una de las partes que
caracterizan una realidad. De esa manera se establece la relacin causa-efecto entre los
elementos que componen el objeto de investigacin.19
En la investigacin se utilizar este mtodo en la revisin de literatura, archivos, y en la

revisin de los diferentes instrumentos utilizados para recoger datos.
Mtodo deductivo
Proceso de conocimiento que se inicia por la observacin de fenmenos generales con el

propsito de sealar las verdades particulares contenidas explcitamente en la situacin
general.20
Se utilizar este mtodo en la bsqueda de la mejor alternativa de solucin (si existieren

problemas) en el conocimiento terico el cual ser asimilado, adaptado y transferido al
problema.
18
Tamayo y Tamayo, Mario EL PROCESO DE LA INVESTIGACIN CIENTFICA Mxico: Editorial Limusa, S.A de C.V,
19
Mndez lvarez, Carlos Eduardo METODOLOGA Diseo y desarrollo del proceso de investigacin Colombia:
McGraw-Hill Interamericana, Tercera Edicin, Pag 141, Ao 2001
20
12
Mtodo de sntesis.
Proceso de conocimiento que procede de lo simple a lo complejo, de la causa a los efectos,

de la parte del todo, de los principios a las consecuencias.21
Este mtodo ser utilizado en la investigacin para la tabulacin de la informacin y para la

elaboracin del documento final.
Tcnicas de la investigacin
Para la presente investigacin se ha considerado utilizar las siguientes tcnicas de

investigacin:
Observacin
Observacin directa: es aquella en la cual el investigador puede observar y recoger datos

mediante su propia observacin.22
Para el efecto de la investigacin se utilizara esta tcnica durante todo el proceso

investigativo.
Investigacin Documental
El objetivo de la investigacin documental es elaborar un marco terico conceptual para

formar un cuerpo de ideas sobre el objeto de estudio.
Con el propsito de elegir los instrumentos para la recopilacin de informacin es

conveniente referirse a las fuentes de informacin.
Estas fuentes son los documentos que registran o corroboran el conocimiento inmediato de la
investigacin, incluyen: libros, revistas, informes tcnicos y tesis. 23
21
22
13
Mediante esta tcnica se proceder a hacer la revisin de toda la literatura existente con
relacin al tema: Control y Auditora Interna.
Entrevistas
Al igual que la observacin, es de uso bastante comn en la investigacin, ya que la

investigacin de campo buena parte de los datos obtenidos se logran por entrevistas.
Podemos decir que la entrevista es la relacin directa establecida entre el investigador y su
objeto de estudio a travs de individuos o grupos con el fin de obtener testimonios orales. 24
En el proceso investigativo se realizarn entrevistas de control dirigidos a todos los

departamentos existentes dentro de la Empresa DHL Express.
CAPTULO II
MARCO TERICO
Bases Tericas
Auditora
Es el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la
veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen.25
Evala de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otras situaciones que tienen una relacin directa con las actividades que se
desarrollan en una entidad pblica o privada. El fin del proceso consiste en determinar el
grado de precisin del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as
como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos
para el caso. 26
23
http://www.aibarra.org/investig/tema0.htm
24
25
http://www.mundocursos.com/frame.cfm?url_frame=http://www.ilustrados.com/publicaciones/EpyFAkkuyyEaI
nbsgp.php&id_curso=33011070040565575665564870704570&id_centro=35596070040551554868665657484551
&Mail=diany666@gmail.com&Nombre=Diana%20Velepucha&titulo=Auditor%EDa&id_busqueda=646586
26
http://www.gestiopolis.com/canales5/fin/defigaud.htm
14
Por su parte Arens, Randal, Mark S. en su libro Auditoria. Un Enfoque Integral definen a
la Auditoria como: La acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en informacin para
determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios
establecidos. La auditoria debe realizarla una persona independiente y competente. 27
Tipos de Auditoras.
Segn Arens, Randal, Mark S. en su libro Auditoria. Un Enfoque Integral definen tres
tipos de Auditoras:
1. Auditora Operacional
2. Auditora de Cumplimiento
3. Auditora de Estados Financieros
Auditora Operacional: Evala la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los
procedimientos y mtodos de operacin de de una organizacin. Cuando se completa una
auditora operacional, por lo general, la administracin espera recomendaciones para mejorar
sus operaciones.
Auditora de Cumplimiento: Se realiza para evaluar si la entidad auditada aplica

correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos especficos que una autoridad
superior ha establecido.
Auditora de Estados Financieros: Se lleva a cabo para determinar si los estados

financieros en general (la informacin que se est verificando) han sido elaborados de
acuerdo con el criterio establecido. Por lo general los criterios son los principios de
contabilidad generalmente aceptados. 28
27
Arens, Alvin A.; Randal J. Elder; Mark S. Beasley Auditoria. Un Enfoque Integral, Mxico: Pearson Educacin,
Decimoprimera edicin, Pag 4, Ao 2007

28
Decimoprimera edicin, Pag 14-15, Ao 2007
15
Auditora Interna
La Auditora Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organizacin, as como contribuir al cumplimiento de sus
objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin.
Tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los
sistemas de control interno, velando por la preservacin de la integridad del patrimonio de
una entidad, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes. 29
Por su parte Arens, Alvin A.; Randal J. Elder; Mark S. Beasley en su libro Auditoria. Un
Enfoque Integral define a la auditora como: Una actividad objetiva, de certidumbre y
consultora diseada para agregar valor y mejorar los servicios de la organizacin. Le ayuda
a una organizacin a lograr sus objetivos aportando un enfoque sistemtico, disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de la administracin de riesgos, el control y los procesos del
ejercicio del poder.30
Podemos recalcar que un departamento de auditora interna representar una unidad o

dependencia dentro de una organizacin, y tiene la funcin de evaluar independiente y
permanentemente si el sistema de control interno est operando de manera efectiva. Su
principal objetivo es asesorar a la gerencia para sugerir nuevos controles y fortalecer los
controles internos existentes, promoviendo as la eficiencia de los procedimientos existentes.
Evolucin de la Auditora Interna
29
30
Decimoprimera edicin, Pag 4, Ao 2007
16
Segn Whittington, O. Ray; Pany, Kurt en su libro Principios de Auditora la auditora
interna ha evolucionado para satisfacer las necesidades de organizaciones de negocios,
gubernamentales no lucrativas. Originalmente una demanda de auditora interna se suscitaba
cuando la administracin de las corporaciones antiguas grandes reconoca que las auditorias
anuales de los estados financieros que efectuaban los contadores pblicos certificados no
eran suficientes. Exista la necesidad de una participacin oportuna de los empleados ms
all de la de los contadores pblicos certificados con el objeto de asegurar la formulacin de
los estados financieros exactos y oportunos as como de prevenir los fraudes. Estos auditores
internos originales centraban sus esfuerzos en asuntos financieros y contables.
Posteriormente, el papel de los auditores internos se expandi como resultado de las

demandas de las bolsas de valores y de la Securities and Exchange Commission
concernientes a una mayor responsabilidad administrativa respecto a la confiabilidad de los
estados financieros que se publicaban. Estas demandas redundaron en la expansin de las
responsabilidades del auditor interno, incluso un anlisis ms detallado del control interno,
as como la realizacin de pruebas sobre la informacin provisional de contabilidad y de otro
tipo que no se consideraba en las auditorias anuales que efectuaban los contadores pblicos
certificados.
Poco a poco, la funcin de los auditores internos fue creciendo hasta abarcar polticas y
procedimientos operacionales generales. Las compaas de la industria militar fueron de las
primeras que demandaron servicios de este tipo. Estas compaas reconocieron la necesidad
de contar con informes confiables relativos a las operaciones que eran utilizadas de manera
extensiva por la administracin para tomar decisiones. Con frecuencia, los informes no se
expresaban en dlares, sino en trminos de factores operativos, como por ejemplo las
cantidades de partes que escaseaban, la adhesin a los programas y la calidad del producto.
El trabajo que realizaban los auditores centrado en asegurar la confiabilidad de estos
informes, se aprovechaba ms que los esfuerzos adicionales de auditora que se dedicaban a
los asuntos contables y financieros.
17
A medida que las organizaciones se fueron haciendo ms grandes y complejas, se
encontraron con problemas operacionales adicionales que las condujeron a hallar soluciones
por medio de la auditora interna. La funcin de los auditores internos consiste en determinar
si las unidades operativas de las organizaciones seguan las polticas financieras y contables
autorizadas, muy pronto se extendi a incluir la determinacin de si seguan todas las
polticas operativas de la organizacin, y si las polticas establecidas ofrecan un control
solido y eficaz sobre todas las operaciones. La extensin de la auditora interna hacia esas
actividades operacionales requiri de auditores internos con conocimientos especializados en
otras disciplinas como la economa, el derecho, las finanzas, la estadstica, el procesamiento
por computadora, la ingeniera y la especializacin.
Numerosos sucesos recientes en alguna medida han sido importantes para la evolucin de la
profesin de la auditora interna. El primero fue la promulgacin de la Foreign Corrupt
Practices Act de 1997. Las provisiones contables de esa ley exigen que las compaas
pblicas establezcan y mantengan un control eficaz sobre la contabilidad interna. Para
asegurar el cumplimiento de estas provisiones, muchas compaas establecieron o
aumentaron el tamao de sus departamentos de auditora interna.
Otro suceso que afecto a la profesin de la auditora interna fue la promulgacin en 1987 del
Report of the National Commisssion on Fraudulent Financial Reporting. Este informe
contiene los hallazgos y recomendaciones de la comisin acerca de la prevencin de la
elaboracin de los informes financieros fraudulentos por parte de las compaas pblicas.
Entre sus recomendaciones se inclua la sugerencia de que las compaas pblicas
establecieran una funcin de auditora interna dotada de personal calificado y totalmente
respaldada por la administracin superior. La comisin recomend asimismo, que las
compaas ayudaran a asegurar la objetividad de la funcin de la auditora interna
posicionndola de manera conveniente dentro de la organizacin, manteniendo un director de
la funcin de auditora interna con la jerarqua pertinente, y establecer relaciones de
formulacin de informes eficaces entre el director de auditora interna y el comit de
auditora del consejo de administracin.31
31
Whittington, O. Ray; Pany, Kurt Principios de Auditora Mxico: McGraw-Hill, Pag 693-694, Ao 2006
18
En la auditora interna, el alcance actual expresa que el alcance de auditora interna
comprende el examen y evaluacin del sistema del control interno de la organizacin,
resumindose en la declaracin sobre las responsabilidades asignadas, calidad y desempeo
de la auditoria, y verificar as si es adecuado y efectivo.
Caractersticas de la Auditora Interna
Segn Cepeda, Gustavo en su libro Auditora y Control Interno son:
Es una funcin inscrita en la estructura de organizacin.

Analiza la veracidad de la informacin que se reporta a la gerencia.
Informa sobre el cumplimiento y mantenimiento de la eficacia, eficiencia y economa
en los sistemas y procedimientos dentro de la organizacin.32
Objetivos de la Auditora Interna
Segn Cepeda, Gustavo en su libro Auditora y Control Interno son:
Evaluar permanente e independientemente para determinar si el control interno est

operando en forma efectiva y eficiente.
Dar recomendaciones a la alta gerencia para fortalecer los controles internos
existentes o para sugerir otros nuevos.33
Funciones de la Auditora Interna
Segn Cepeda, Gustavo en su libro Auditora y Control Interno las Funciones de la

Auditora Interna son:
Disear y ejecutar un plan de auditora que comprenda la revisin y evaluacin anual

de las reas y operaciones de la organizacin, tanto manuales como computarizadas.
32
Cepeda, Gustavo Auditora y Control Interno Colombia, Editorial: Nomos S.A, Pag 58, Ao 1997
33
19
Presentar informes a la gerencia de la organizacin y al comit de auditora, con los
resultados de gestin y en donde se establezcan las recomendaciones en materia de
control interno que se deben desarrollar a corto y mediano plazo.
Informar por escrito a la gerencia y al comit de auditora y a cualquier otro
organismo que ejerza inspeccin, control y vigilancia sobre la organizacin, segn el
caso, en relacin con las irregularidades que se presenten en el funcionamiento de la
organizacin. Lo anterior es aplicable especialmente a entidades del sector pblico.
Impartir las instrucciones necesarias para que las operaciones de la organizacin de la
organizacin se adelanten de conformidad con lo establecido en la ley y en los
reglamentos de la organizacin.
Colaborar con los organismos que ejerzan funciones de inspeccin, vigilancia y
rendirles los informes a que haya lugar o sean solicitados en el ejercicio de sus
funciones.
Verificar que la administracin de la organizacin, al desarrollar su actividad, se
ajuste a las polticas y los procedimientos financieros de gestin y de resultados.
Realizar cualquier tipo de trabajo especial relacionado con la evaluacin del control
interno que le sea encomendado por la gerencia de la organizacin.
Examinar los informes de los auditores externos y formular sus comentarios y
recomendaciones al comit de auditora y a la gerencia.
Examinar y apreciar la solidez y la suficiencia en la aplicacin de los controles
contables, financieros y operacionales y promover un control eficiente a un costo
razonable.
Verificar hasta qu punto los activos de la organizacin estn seguros, adecuadamente
registrados contra toda clase de perdidas o uso indebido.
Evaluar la calidad y eficiencia del trabajo de los empleados de la organizacin.
Recomendar mejoras en los sistemas.
Determinar la razonabilidad de la informacin contable y financiera. 34
Ventajas de la Auditora Interna
34
Cepeda, Gustavo Auditora y Control Interno Colombia, Editorial: Nomos S.A, Pag 58-59, Ao 1997
20
Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente
independiente los sistemas de organizacin y de administracin.
Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que

generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos
afectados.
Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la
empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y
financieros.
Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que
generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros. 35
Beneficios de la Auditora Interna
Entre unos de los beneficios de la auditora interna tenemos los siguientes.
Ayuda a implementar, mantener y mejorar un sistema de gestin.

Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente
independiente los sistemas de organizacin y de administracin.
Evala de forma global y objetiva los problemas de la empresa, que generalmente
suelen ser interpretados de una manera parcial por las reas afectadas.
Permite conocer y mejorar la productividad en la organizacin.
Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica
que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
Fomenta la eliminacin de ideas preconcebidas e informacin sesgada.
Promueve la comunicacin entre los diferentes niveles dentro de la
organizacin.36
35
http://www.tuobra.unam.mx/publicadas/040115082454-2_4_.html
36
http://www.icsya.com.mx/ars-auditoria-y-riesgos-de-negocio/auditoria-interna/
21
Los beneficios de la auditora interna dependen de la aprobacin de todo un grupo de trabajo
de auditora dentro de la organizacin, as como de la actitud de la parte gerencial para que
esta tenga un buen final.
Alcance de la Auditora Interna
Segn Santillana Gonzales, Juan Ramn en su libro Auditora IV / Santillana el alcance de

la auditora interna considera el examen y evaluacin de la adecuacin y eficiencia del
sistema de control interno de la organizacin y la calidad de ejecucin en el desempeo de
las responsabilidades asignadas. El alcance de la auditora interna incluye:
Revisin de la veracidad e integridad de la informacin financiera y operativa y

los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa informacin.
Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de polticas,
planes, procedimientos y ordenamientos legales que puedan tener un impacto
significativo en las operaciones y en los reportes, y determinar si la organizacin cumple
con tales sistemas.
Revisar las medidas para salvaguardar los activos y si son adecuados;
verificar la existencia de tales activos.
Evaluar el aspecto econmico y la eficiencia con que los recursos estn
siendo utilizados.
Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los
resultados sean acordes con los objetivos y metas establecidos, y si esas operaciones o
programas estn siendo llevados a cabo segn lo planeado.37
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA)

Estupin Gaitn, Rodrigo en su libro Papeles de Trabajo en la Auditoria Financiera dice:
Las Normas de Auditoria tal como fueron presentadas, aprobadas y adoptadas por el Instituto
Americano de Contadores son:
37
Santillana Gonzales, Juan Ramn Auditora IV / Santillana Mxico: Litograf, Pag 22-23, Ao 2000
22
1. Normas Generales.
a. El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento

adecuado y estn habilitadas legalmente para ejercer la Contadura Pblica.
b. El Contador Pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado
con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
c. En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe
proceder con cuidado y diligencia profesional adecuado.
2. Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo.
a. El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin

apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.
b. Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control
interno existente, de manera que se pueda confiar en el como base para la
determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditora.
c. Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de anlisis,
inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos
de auditora, con el propsito de allegar bases razonables para el otorgamiento
de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisin.
3. Clase de Opinin o dictamen
a. Siempre que el nombre de un Contador Pblico sea asociado con Estados

Financieros, deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su
relacin con tales estados.
b. El informe debe contener indicacin sobre si los Estados Financieros estn
presentando de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados PCGA.
23
c. El informe debe contener indicacin sobre si tales principios han sido
aplicados de manera uniforme en el periodo corriente en relacin con el
periodo anterior.
d. Cuando el Contador Pblico considere necesario expresar salvedades sobre
algunas de las afirmaciones genricas de su informe y dictamen, deber
expresarlas de manera clara e inequvoca.
e. Cuando el Contador Pblico considere no estar en condiciones de expresar un
dictamen sobre los Estados Financieros tomados en conjunto deber
manifestarlo explicita y claramente.
3.A Clase de Opinin o dictamen
1) Limpio o sin salvedades

2) Con salvedades
3) Adverso o negativo
4) Abstencin de opinin38
1) Limpio o sin salvedades: Los auditores manifiestan una opinin sin salvedades
acerca de los estados financieros del cliente cuando no tienen reservas
significativas en cuanto a la imparcialidad en la aplicacin de los principios de
contabilidad y cuando no existen restricciones sin resolver sobre el alcance de su
compromiso. Evidentemente desde el punto de vista del cliente la opinin sin
salvedades es el informe ms conveniente. Por lo general el cliente har todos los
ajustes que se necesiten en los estados financieros para permitirle a los auditores
emitir una opinin de ese tipo.
2) Con salvedades: Establece que los estados financieros han sido presentados
razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados a excepcin de los efectos de algn asunto. Los informes con
salvedades se emiten cuando los estados financieros difieren de manera material
38
Estupin Gaitn, Rodrigo Papeles de Trabajo en la Auditoria Financiera Bogot: Eco Ediciones, Segunda
Edicin, Pag 7, Ao 2004
24
de los principios de contabilidad generalmente aceptados, o cuando se le
imponen limitaciones al alcance de los procedimientos de los auditores. Estos
problemas, en tanto son materiales, no demeritan la imparcialidad general de los
estados.
3) Adverso o negativo: Establece que los estados financieros no han sido

presentados razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Los auditores emiten una opinin negativa cuando las
deficiencias en los estados financieros son tan significativas que stos
considerados como un todo son engaosos. Todos los motivos significativos para
la emisin de una opinin negativa deben exponerse en un prrafo explicativo.39
4) Abstencin de opinin: Establece que no hay opinin. Los auditores emiten una
abstencin siempre que se ven imposibilitados para formarse una opinin o no
han formado una opinin en cuanto a la imparcialidad en la presentacin de los
estados financieros. En un compromiso de auditora, se emite una abstencin
cuando restricciones sustanciales en cuanto al alcance o restricciones impuestas
por el cliente impiden el cumplimiento por parte de los auditores con las normas
de auditora generalmente aceptadas En circunstancias extraas, los auditores
emiten abstenciones de opinin cuando una incertidumbre material afecta a los
estados financieros.40
Control Interno
El control interno es un proceso que lleva a cabo el Consejo de Administracin, la direccin

y los dems miembros de una entidad, y por medio del trabajo de auditora proporciona un
39
Whittington; Pany Principios de Auditora dcimo cuarta edicin, Mxico: McGraw-Hill, Pag 607, Ao 2005
40
Whittington; Pany Principios de Auditora dcimo cuarta edicin, Mxico: McGraw-Hill, Pag 616, Ao 2005
25
grado razonable de confianza en la consecucin de la eficacia y eficiencia de las operaciones,
fiabilidad de la informacin financiera, cumplimiento de las leyes y normas aplicables.41
Cepeda, Gustavo en su libro Auditora y Control Interno define al Control interno como la
comprobacin, intervencin o inspeccin.
El propsito final del control es, en esencia, preservar la existencia de cualquier organizacin
y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los resultados esperados.
El control interno incluye controles que se pueden considerar como contables o
administrativos.
Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos cuya misin es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros
financieros; y deben disearse de tal manera que brinden la seguridad razonable de que:
1. Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administracin.

2. Las operaciones se registran debidamente para:
a) Facilitar la preparacin de estados financieros de acuerdo con los principios

de la contabilidad generalmente aceptados.
b) Lograr salvaguardar los activos.
c) Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna para la toma de
decisiones.
3. El acceso a los activos solo se permita de acuerdo con autorizaciones de la

administracin.
4. La existencia contable de los bienes se compare peridicamente con la existencia
fsica y se tomen medidas oportunas en caso de presentarse diferencias.
Los controles administrativos se relacionan con normas y procedimientos relativos a la

eficiencia operativa y a la adhesin a las polticas prescritas por la administracin.
41
http://www.losrecursoshumanos.com/contenidos/80-el-control-en-la-empresa.html
26
Estos controles solo influyen indirectamente en los registros contables. 42
Tipos de Control Interno
Segn Cepeda Gustavo en su libro Auditora y Control Interno existen 6 tipos de control:
gerencial, contable, administrativo y operativo, operativo de gestin, presupuestario y de
informtica.
Control Gerencial: Esta orientado a las personas con el objetivo de influir en los individuos
para que sus acciones y comportamientos sean consistentes con los objetivos de la
organizacin. Los elementos propios del control gerencial interno son:
Definicin clara y precisa de metas, objetivos y valores.

Sistemas de administracin participativa
Comunicaciones abiertas
Motivacin
La gerencia de la organizacin es responsable de este tipo de controles.
Control Contable: Comprende tanto las normas y procedimientos contables establecidos,

como todos los mtodos y procedimientos que tienen que ver o estn relacionados
directamente con la proteccin de los bienes y fondos y la confiabilidad de los registros
contables, presupuestales y financieros de las organizaciones.
Los objetivos del control contable interno son:
La integridad de la informacin: que todas las operaciones efectuadas queden

incluidas en los registros contables.
La validez de la informacin: que todas las operaciones se registren representen
acontecimientos econmicos que en verdad ocurrieron y fueron debidamente
autorizados.
La exactitud de la informacin: que las operaciones se registren por su importe
correcto, en la cuenta correspondiente y oportunamente.
42
27
El mantenimiento de la informacin: que los registros contables, una vez
asentadas todas las operaciones, siguen reflejando los resultados y la situacin
financiera del negocio.
La seguridad fsica: que el acceso a los activos y a los documentos que controlan
su movimiento est restringido al personal autorizado.
Control administrativo u operativo: est orientado a las polticas administrativas de las

organizaciones y a todos los mtodos y procedimientos que estn relacionados, en primer
lugar, con el debido acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y la adhesin a
las polticas de los niveles de direccin y administracin y, en segundo lugar, con la
eficiencia de las operaciones.
El control administrativo interno debe incluir controles tales como anlisis, estadsticas,
informes de actuacin, programas de entrenamiento del personal y controles de calidad. Los
elementos del control administrativo interno son:
Desarrollo y mantenimiento de una lnea funcional de autoridad.

Clara definicin de funciones y responsabilidades.
Un mecanismo de comprobacin interna en la estructura de operacin con el fin de
proveer un funcionamiento eficiente y la mxima proteccin contra fraudes,
despilfarros, abusos, errores e irregularidades.
El mantenimiento, dentro de la organizacin, de la actividad de evaluacin
independiente, representada por la auditora interna a cargo de la responsabilidad de
revisar polticas, disposiciones legales y reglamentarias, prcticas financieras y
operaciones en general como un servicio constructivo y de proteccin para los niveles
de direccin y administracin.
La disposicin de los controles anteriores de tal manera que estimulen y obtengan una
completa y continua participacin de los recursos humanos de las entidades y de sus
habilidades especificas.
Operativo de gestin: orientado a procesos y tareas ya ejecutados. Se trata de

procedimientos diseados para tener un control permanente sobre los procesos con el fin de
28
velar por el mantenimiento de ciertos estndares de desempeo y calidad que sirvan como
base de comparacin con lo presupuestado.
El control de gestin debe incluir el fomento de los principios de economa, eficiencia y
eficacia en todas las actividades para producir el mximo de utilidades, bienes y servicios.
Los elementos de control operativo de gestin son:
Fijacin de estndares de trabajo de acuerdo con la actividad.
Fijacin de indicadores de gestin.
Un sistema de evaluacin de resultados y de anlisis de desviaciones.
Definicin clara y precisa de procedimientos, normas y polticas.
Planificacin estratgica de elementos funcionales de la organizacin mediante un
sistema que prevea mecanismos de control de las operaciones a corto, mediano y
largo plazo.
Estudios de productividad y eficiencia operacionales y administrativos.
Normas de calidad y rendimiento claramente definidas y comunicadas a los
funcionarios.
Un sistema de informes para los niveles de la administracin y los niveles de
operacin , basado en los datos de los registros y documentos contables y
presupuestales, diseado para presentar un resumen informativo de las operaciones,
as como para informar a la administracin los factores favorables y adversos.
Control presupuestario: es una herramienta tcnica en la que se apoya el control de gestin,

basado en la direccin por objetivos. Como uno de los objetivos prioritarios de las empresas
es alcanzar determinada rentabilidad, la eficiencia de la gestin, en relacin con las
desviaciones hacia esa rentabilidad se puede controlar recurriendo al control presupuestario.
El control presupuestario consiste en confrontar peridicamente el presupuesto frente a los

resultados reales del periodo, centro por centro, con el fin de poner en la evidencia las
desviaciones.
Para poder realizar su misin comparativa analtica, el control presupuestario supone la

distribucin de ingresos y gastos por centros de costo, registrados por la contabilidad general
y la fijacin de estndares.
29
Este reparto lo realiza la contabilidad analtica que constituye as el instrumento esencial del
control presupuestario. Los elementos del control presupuestario.
Un presupuesto.
Una constatacin de las realizaciones.
Un aviso de las desviaciones producidas.
Control de informtica: est orientado a lograr el uso de la tecnologa y la informtica

como herramienta de control; su objetivo ser mantener controles automticos efectivos y
oportunos sobre las operaciones. Los elementos del control de informtica son:
Definicin clara y precisa de las transacciones que se han de sistematizar.

Fijacin de diferentes niveles de acceso a la informacin.43
Evolucin del Control Interno
Segn Cepeda Gustavo en su libro Auditora y Control Interno la importancia de SGI se

manifest inicialmente en el sector privado, donde se reconoci como fundamental e
indispensable, en virtud del crecimiento de las organizaciones, el volumen de las
operaciones, los niveles de riesgo, la complejidad de los sistemas de informacin y el
aumento de los niveles de riesgo reales y potenciales.
De igual manera, la consideracin sobre el funcionamiento del control interno de las

organizaciones se constituy en factor prioritario dentro de las normas de auditora; con tal
fin se han desarrollado diferentes enfoques orientados a lograr mecanismos giles de
evaluacin del control interno, cuyos resultados, debidamente ponderados, sirvan de
herramienta bsica para el auditor proyecte y determine el alcance, la naturaleza y la
extensin de los procedimientos de auditora por aplicar.
En el sector pblico, adems de las necesidades y convivencias existe la obligacin de

implantar estos mecanismos y herramientas, ya que la reforma constitucional de 1991
estableci, en sus artculos 209 y 269, el deber de la administracin pblica de disear y
43
30
aplicar mtodos y procedimientos de control, de los cuales hace parte la unidad de control
interno o auditora interna, cuya calidad y eficiencia ser evaluada por la Contralora General
de la Republica, segn facultad y competencia establecida en el literal 6. Del artculo 268 de
la Constitucin Poltica, como parte integral de las funciones del controlador general de la
Repblica.
Teniendo en cuenta los anteriores deberes y derechos constitucionales que le asisten a todos
los organismos que reciben y administran recursos de origen presupuestal y dada la
importancia y convivencia de implantar, desarrollar y consolidar las auditoras internas en el
sector estatal, el 29 de noviembre de 1993, el Presidente de la Repblica sancion la ley 87
del mismo ao, mediante la cual se reglamenta la doctrina consagrada en los enteriores
artculos de la Constitucin en lo referente al ejercicio del control interno en las entidades u
organismos de Estado.
Entre los diferentes aspectos que consagra la ley 87 de 1993 merecen especial mencin los
siguientes: establece las diferencias de significado entre el control interno como sistema y el
control interno como estructura o auditora interna, y sus alcances; identifica y establece
obligaciones a los distintos agentes responsables de SGI; define objetivos, caractersticas y
elementos fundamentales de SGI; identifica el campo de aplicacin de la norma; fija las
funciones de los auditores internos a los cuales les queda prohibida la prctica del control
previo, entendido ste como la participacin en los procesos administrativos de las
organizaciones a travs de autorizaciones o refrendaciones; igualmente, hace referencia al
valor probatorio de los informes de control de auditora interna en procesos disciplinarios,
administrativos, judiciales y fiscales.
La filosofa y el enfoque de la ley 87 de 1993 consiste en retomar del sector privado da

practica de la auditora, el control interno y otra serie de herramientas de tipo gerencial,
debido a las bondades de stas, y trasladarlas al sector pblico haciendo obligatoria su
aplicacin.
Con la norma en referencia se busca apoyar y jalonar el cambio esperado de un Estado

desgastado e ineficiente a otro Estado moderno, gil y eficiente, en el cual se garantice que
cada empleado, sin importar su nivel, desarrolle desde el inicio hasta el final, un proceso de
31
calidad, como si se tratara de su propia empresa, a partir de una ptima asignacin y
aprovechamiento de los diferentes recursos con los que cuentan las organizaciones para
permitir el logro de los fines propuestos.
La aplicacin de la filosofa de calidad total trae consigo la aplicacin del auto-control como
sistema bsico del control. La concepcin moderna es el control permanente, ejercido por
cada persona desde el comienzo de cada proceso, cuyo fin primordial y compromiso es el
mejoramiento continuo.
Para poder ampliar las acciones de control, es conveniente y necesario utilizar las tecnologas
modernas disponibles, la informtica, los sistemas de comunicacin e informacin, adems
disponer o construir indicadores que nos permitan obtener los primeros resultados globales
para orientar los anlisis ms detallados.44
Objetivos del Control Interno
Segn Cepeda Gustavo en su libro Auditora y Control Interno el diseo, la implantacin,

el desarrollo, la revisin permanente y el fortalecimiento del Sistema de Control Interno se
debe orientar de manera fundamental al logro de los siguientes objetivos:
Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada administracin

ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar (control interno contable).
Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la gestin de la
organizacin (control interno administrativo).
Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al
cumplimiento de los objetivos previstos (control interno administrativo).
Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la gestin de la
organizacin (control interno administrativo).
Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la informacin y los
registros que respaldan la gestin de la organizacin (control interno contable).
44
Cepeda, Gustavo Auditora y Control Interno Colombia, Editorial: Nomos S.A, Pag 5,6, Ao 1997
32
Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregir
las desviaciones que se presentan en la organizacin y que puedan comprometer
el logro de los objetivos programados (control interno administrativo).
Garantizar que el SCI de sus propios mecanismos de verificacin y evaluacin, de
los cuales hace parte la auditora interna ( control interno administrativo )
Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y mecanismos de
planeacin y para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con su
naturaleza, estructura, caractersticas y funciones (control interno
administrativo)45
Caractersticas del Control Interno
Segn Cepeda Gustavo en su libro Auditora y Control Interno las principales

caractersticas del Control Interno son las siguientes:
El Sistema de Control Interno est conformado por los sistemas contables,

financieros, de planeacin, de verificacin, informacin y operacionales de la
respectiva organizacin.
Corresponde a la mxima autoridad de la organizacin de la responsabilidad de
establecer, mantener y perfeccionar el Control Interno, que debe adecuarse a la
naturaleza, la estructura, las caractersticas y la misin de la organizacin.
La auditora interna, o quien funcione como tal, es la encargada de evaluar de
forma independiente la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del
Control Interno de la organizacin y proponer a la mxima autoridad de la
respectiva organizacin las recomendaciones para mejorarlo.
El Control Interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organizacin
(como la sal en la preparacin de las comidas)
Debe disearse para prevenir errores y fraudes.
45
Cepeda, Gustavo Auditora y Control Interno Colombia, Editorial: Nomos S.A, Pag 7, 9 Ao 1997
33
Debe considerar una adecuada segregacin de funciones, en la cual las actividades
de autorizacin, ejecucin, registro, custodia y realizacin de conciliaciones estn
debidamente separadas.
Los mecanismos de control se deben encontrar en la redaccin de todas las
normas de la organizacin.
No mide desviaciones; permite identificarlas.
Su ausencia es una de las causas de las desviaciones.
La auditora interna es una medida de control y un elemento del Sistema de
Control Interno.46
Alcance del Control Interno
Segn Aguirre Ormaechea, Juan M. y Colaboradores en su libro Auditora y Control

Interno en todo sistema de control interno se deben definir unos alcances los cuales variarn
dependiendo de las distintas caractersticas que integren la estructura del negocio. La
responsabilidad en la decisin de estos alcances para un adecuado control recae siempre en la
Direccin en funcin de sus necesidades y objetivos.
Las variables a considerar dependern siempre de las distintas actividades del negocio o
clases de organizacin y departamentos que la componen, tamao, volumen de transacciones
y tipo de operaciones, as como la distribucin geogrfica de la organizacin, entre otras.
En empresas de gran tamao ocurre que los distintos procedimientos, controles y sistemas de
registro que utilizan no son operativos ni prcticos en organizaciones de menor dimensin.
En pequeas empresas la necesidad de un control formal, con el objeto de obtener fiabilidad
en la formacin y registros, es menor al asumir la Direccin un papel ms directo y personal
en el negocio.47
46
47
Aguirre Ormaechea, Juan M. y Colaboradores Auditora y Control Interno MADRID- ESPAA, Editorial:
CULTURAL, Pag 190, Ao 2005
34
Ventajas del Control Interno
El estudio es detallado de cada operacin con lo que se obtiene un mejor

conocimiento de la empresa.
Se obliga al Contador a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al anlisis y
escrutinio de las situaciones establecidas.48
Beneficios del Control Interno
Es necesario que exista una cultura de control interno en toda la organizacin, que permita el
cumplimiento de los objetivos generales de control. Este control interno debe estar
fundamentado con las bases legales, objetivos claros de la organizacin y un equipo
responsables, tico y transparente para el logro de los objetivos institucionales elevando su
prestigio como institucin y un buen clima institucional para brindar mejores servicio a los
usuarios elevando la calidad institucional.
Sus beneficios incluyen:
Ayudar a los directivos al logro razonable de las metas y objetivos institucionales.

Integrar e involucrar al personal con los objetivos de control.
Ayudar al personal a medir su desempeo y por ende, a mejorarlo.
Contribuir a evitar el fraude.
Facilitar a los directivos la informacin de cmo se han aplicado los recursos y cmo
se han alcanzado los objetivos.49
Resea Histrica de la Empresa
Historia de la Empresa DHL EXPRESS
Fundada hace ms de 40 aos por 3 empresarios en ciernes - Adrian Dalsey, Larry Hillblom
y Robert Lynn DHL ha continuado expandindose con un empuje extraordinario. Hoy en
48
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctinmegp.htm
49
http://recursosfinancierosucv.blogspot.com/2011/12/beneficios-del-control-interno.html
35
da es lder en el mercado mundial de la industria express y logstica internacional.
En 1969 DHL comenz a construir su futuro a travs del envo de documentos en forma
individual por avin desde San Francisco a Honolulu. Los aos han pasado y la red DHL ha
crecido y ha llegado a nuevos clientes en todos los rincones del mundo. Al mismo tiempo, el
mercado se desarroll y torn ms complejo, por lo que DHL tuvo que adaptarse a efectos de
satisfacer las cambiantes necesidades de sus clientes, tanto a nivel internacional como
nacional.
Actualmente la red internacional de DHL une a ms de 220 pases y territorios en el mundo.

DHL tambin ofrece experiencia sin paralelo en transporte express, areo, martimo y
terrestre, soluciones logsticas por contrato y servicios de envo internacional de
correspondencia.
Desde 1969 hasta la actualidad, nuestro enfoque y dedicacin han permanecido constantes.
Nuestro xito siempre se ha basado en brindar excelente servicio a nuestros clientes. Nunca
satisfecha con sus logros. DHL se ha convertido en una marca reconocida por su compromiso
personal, soluciones proactivas y fuerza regional. La clave de este xito la constituyen sus
empleados que se concentran en las necesidades de los clientes y les brindan soluciones
personalizadas.
DHL es una marca de la Deutsche Post DHL. En el ao 2010, el Grupo gener ingresos por
ms de 51 mil millones de Euros.
Misin de la Empresa DHL EXPRESS
DHL enriquece el negocio de nuestros clientes al ofrecer soluciones de transporte expreso y

logstica de la ms alta calidad sobre la base de una slida experiencia local con la ms
amplia presencia de red global.
DHL atrae, desarrolla y retiene personas excepcionales al crear un verdadero ambiente de

trabajo global y otorgndole valor en nuestra herencia multicultural.
36
DHL provee beneficios excepcionales al ofrecer una calidad superior y soluciones para todos
los niveles del proceso de negocios.
DHL es un ciudadano corporativo responsable en todos los pases en que operamos, tomando
en cuenta las necesidades sociales y ambientales de nuestros empleados, comunidades locales
y el pblico.
Visin de la Empresa DHL EXPRESS
Los clientes confan en DHL como el socio preferencial en transporte global expreso y
logstica, liderando la industria en trminos de calidad, rentabilidad y participacin del
mercado.
Objetivo General de la Empresa DHL EXPRESS
Ser el lder mundial de la industria del servicio Courier a travs de 4 pilares:
1. Clientes Leales que nos ayude a crecer ms rpido que el mercado.

2. Gente Motivada, a travs de la promocin del desarrollo de nuestra gente.
3. Gran calidad de servicio, estandarizando los mismos a nivel global e invirtiendo en
sistemas que permitan mejorarlos.
4. Red rentable, por medio de maximizar la productividad en cada funcin.
CAPTULO III
ESTUDIO SITUACIONAL
Tipo de investigacin
El tipo de investigacin que se ha aplicado es el mtodo deductivo ya que la investigacin

que se va a realizar va de lo general, tomando como referencia a toda la empresa matriz, para
luego llegar a explicaciones particulares. Y luego de un profundo anlisis poder llegar a
37
corregir falencias existentes, verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera,
con el fin de salvaguardar sus recursos y promover la eficiencia en las operaciones para
lograr el cumplimiento de objetivos y metas programados dentro de la empresa DHL
EXPRESS.
Poblacin y muestra
Actualmente la estructura organizativa est compuesta por los siguientes departamentos:

Gerencia General, Finanzas, Recursos Humanos, Comercial, Operativo, Servicio al Cliente.
La Empresa DHL Express cuenta con 53 agencias y 10 agentes representantes a nivel

nacional, y siendo su matriz en la ciudad de Quito el estudio se realizar en dicha central
debido a que los procesos, controles, polticas de la compaa, nacen, se los procesa y realiza
en la misma, por ello vamos a plantear entrevistas, encuestas a cada uno de los
departamentos con los que cuenta la empresa.
Mtodos de aplicacin para la realizacin de estudios
La metodologa que se va a utilizar en la investigacin es la aplicacin de las tcnicas de

entrevistas y encuestas en todos los departamentos la Empresa DHL Express, ya que de esta
manera se podr llegar a tener un mayor control, y con ello verificaremos el cumplimiento de
los objetivos.
Tcnicas de aplicacin para la realizacin de estudios
Las tcnicas que se han utilizado en todo el proceso de la realizacin de la tesis ha sido el de
la observacin directa durante el proceso de recopilacin de datos y observacin de
particularidades en el interior de la empresa DHL Express y el de investigacin documental
en el proceso de consultas para complementar conocimientos de la creacin de un
departamento de auditora interna, lo cual dichas tcnicas han servido de mucha ayuda en el
38
transcurso de la investigacin, y toda la informacin que nos han proporcionado son de datos
reales de la situacin que presenta DHL EXPRESS.
Identificacin de los aspectos ms importantes de la Empresa a ser analizados.
A continuacin detallaremos los aspectos ms importantes a ser analizados:

Importancia de la creacin de un Departamento de Auditora Interna para la Empresa
DHL EXPRESS
Control interno en cada departamento.
Existencia de riesgo financiero.
Control del flujo de efectivo para solventar los gastos
Control de todos los documentos recibidos y entregados.
Control del tiempo estimado para la entrega y recepcin de documentos y paquetes.
Control en la satisfaccin de las necesidades del cliente.
Control en la asignacin de responsabilidades a cada persona.
Control del pago de obligaciones.
Tiempo estimado para una revisin de procesos en cada departamento.
Existencia de planes de contingencia en el caso que sucediera algo inesperado.
Comunicacin entre departamentos.
Problemas que bsicamente se presentan en cada departamento.
Aplicacin de las encuestas, entrevistas y cuestionarios.
Todas las entrevistas y encuestas que se realizaron fueron a cada uno de los representantes de
los departamentos existentes en la Empresa DHL EXPRESS.
39
Anlisis de los resultados obtenidos.
A continuacin se presentan los resultados obtenidos a travs de una recopilacin de informacin realizada en la Empresa DHL EXPRESS,
los cuales permitieron formular los procesos necesarios para la implementacin de un Departamento de Auditora Interna.
Organigrama actual de la Empresa DHL EXPRESS.
GERENTE
GENERAL
Asistente
GERENTE DE GERENTE DE
SUPERVISOR DE SUPERVISOR DE GERENTE DE GERENTE DE GERENTE DE GERENTE DE GERENTE DE
RECURSOS SERVICIO AL
CALIDAD SEGURIDAD FINANZAS OPERACIONES VENTAS COMPRAS RETAIL
HUMANOS CLIENTE
Supervisor de
Supervisor de Administrador Oficial de Supervisor Call
Servicio Supervisor Sierra
Aduanas Salarial Cumplimiento Center
Administrativo
Supervisor de Supervisor
Supervisor de
Cuentas por Operativo Supervisor Costa Capacitacin Zona Sierra
Reclamos
Cobrar Outbound
Supervisor
Supervisor de Administrador Salud
Operativo Zona Costa Tracing
Factura de Ventas Opupacional
Inbound
Supervisor
Supervisor de
Operativo Marketing
Contabilidad
Domestica
Supervisor de Supervisor Data

Nmina Entry
40
Encuestas realizadas a la Empresa DHL EXPRESS
INSTRUCTIVO: Para contestar las preguntas ponga una (x) en la respuesta que corresponda.
ENCUESTA DIRECCIONADA A LA GERENCIA

1 Conoce si la empresa cuenta con un manual de control interno?
X Si
No
2 Cmo calificara el control de procesos que mantiene la empresa?

X Muy buenos
Buenos
Regulares
3 Cmo considera usted que son los controles para los ciclos que tiene la
empresa (ingresos, egresos, nominas)?
X Adecuados
Poco adecuados
Nada adecuados
4 Considera que la asignacin de responsabilidades en la empresa es?

X Muy buena
Buena
Regular
5 El organigrama refleja la estructura actual de la empresa?

X Mucho
Poco
Nada
6 Cree usted necesario la creacin de un departamento de auditora interna?

X Si
No
7 Bajo qu dependencia debera estar el departamento de auditoria interna?

Junta General de Accionistas
Gerente General
Gerente Financiero
X Otra dependencia: Director Financiero Regional
8 En qu medida cree usted que el departamento de auditora interna

contribuira en el cumplimiento de los objetivos empresariales?
41
0 % - 30%
31% - 50%
X 51% - 80%
81% - 100%
9 En qu porcentaje le contribuira el departamento de auditora interna para

una mayor eficiencia, efectividad y economa en la gestin financiera y
administrativa de la empresa?
0 % - 30%
31% - 50%
X 51% - 80%
81% - 100%
10
Qu calificacin le dara usted al servicio interno que presta la empresa?
Excelente
X Bueno
Muy bueno
Malo
42
43
44
45
46
47
48
Resumen de las encuestas realizadas a DHL EXPRESS
El tipo de clientes que utilizan el servicio son de clase alta y media.

Todos los documentos de personal se llevan en un correcto orden y todos los contratos
son debidamente legalizados.
Si se toman acciones disciplinarias y se las comunica a tiempo.
Si se hacen retribuciones por mrito.
La asignacin de responsabilidades si es la correcta para cada persona.
Si se pagan puntualmente todas las obligaciones a sus empleados.
Todos los documentos de recepcin son debidamente archivados.
Todos los departamentos han sido tomados en cuenta para una revisin de procesos hace
un tiempo de 1-6 meses.
Si existe comunicacin tanto horizontal con las gerencias, como vertical con la gerencia
general entre departamentos, a excepcin de la contadora quien solo tiene comunicacin
con la gerencia general en ciertos casos.
Todos los departamentos ven necesario la creacin de un departamento de auditora.
El Departamento de Auditora Interna debera estar bajo dependencia del Director
Financiero Regional.
Resumen de las entrevistas realizadas a DHL EXPRESS
Si beneficiaria la creacin de un Departamento de Auditoria para reforzar los controles,

factores financieros, evaluar calidad y de esa manera seguir mejorando en la efectividad
de los mismos.
Un Departamento de Auditora Interna brindara un soporte en el rea donde se maneje
valores o inventarios.
DHL EXPRESS realiza un presupuesto anual y estimaciones mensuales de los planes de
inversin y gastos, y si existe variacin se los administra a travs del tiempo.
La empresa si es lquida y tiene excedentes de liquidez.
49
En la empresa se entregan informes mensuales y se los evala con los resultados
obtenidos y en base a ellos se toman decisiones.
DHL EXPRESS cuenta con procesos bien definidos e indicadores de gestin de capital
de trabajo.
Se realiza mensualmente un anlisis de la situacin de la empresa.
Todos los aos se realizan auditoras externas en octubre y el informe se lo recibe en
abril, y de la misma manera, peridicamente existen auditoras internas por parte de
auditores corporativos, el ltimo fue realizado hace ao y medio.
La empresa brinda cursos de capacitacin exclusivos no solo de servicio al cliente sino

tambin de temas relacionados con aduanas, que se los realiza por medio de la web, en
los locales y en la oficina matriz.
El departamento financiero cuenta con un sistema THREE WAY MATCH que consiste
en que la factura, orden de compra y el requerimiento sea iguales en conceptos, valores y
cantidades.
La empresa por cumplir estrategias, sobre pasa el presupuesto establecido por la ley de los
gastos de gestin, administracin y viaje, para luego pagarlos como no deducibles.
El departamento operativo posee indicadores KPI que miden los tiempos de transito
ofrecidos al cliente, y son indicadores que miden los tiempos de entrega, guas que no se
entregaron.
La empresa posee una estrategia FOCUS planeada a 5 aos y lo que se quiere es que el
precio de la accin de DHL suba en este tiempo y la empresa sea el mayor empleador
donde la mayora de empleados quiera ir.
DHL EXPRESS trata siempre de tener gente motivada para que exista efectividad en su
labor y desempeo.
50
PE-G-02 MAPA DEL PROCESO Pag. 1/1
Flujograma actual de entrada de mercadera de la Empresa DHL EXPRESS INBOUND
Cliente Firma POD RECIBE ENVIO

y/o Cancela valor
Despacha Recibe info

material (origen)
Referencias/Procedimientos e Instructivos Relacionados
Cliente Si 1 IN-O-69 RECEPCION DE VUELO MATERIAL INTERNACIONAL
Coteja Clasificacin Proceso de despacho material
Recupera
Manif. Vs.
Dicrepancia
Material y escaneo Nacionalizacin a estacin "DF"
2 IN-FOS-02 PROCESO ADMINISTRATIVO DEL VUELO
material (1) (4)
Red DHL F/A (2) HUCA "AF" (3) 3 IN-O-87 SCANEO DEL CHECKPOINT AF Y AR
No
4 PE-O-01 PROCESO DE NACIONALIZACION
5 IN-O-82 MAENJO DE SCANNERS DE RUTA (PDT 3100)
6 IN-O-28 RECEPCION DE VUELO UIO
Gestin de
Importaciones 7 IN-OS-02 ASIGNACION ENVIOS A RUTA
(4) 8 IN-OSV-03 PRODUCTO NO CONFORME INTERNO
9
Gestin de 10 PE-O-02 UNDELIVERABLES
Aeropuerto Importaciones 11 IN-FOPSV-01 COLLECT INBOUND
(4)
12 PE-G-01 PROCESO OUTBOUND
13 IN-OSV-02 GESTION CON REPORTE DE DAOS
Recibe Material (6) & Scanea HUCA
14 IN-O-88 INGRESO MANUAL DEL WC Y OTROS CHECKPOINTS
Scanea "AR",
Clasifica el material por rutas courier (7), separar
coteja manifiesto vs.
Flight Alert
de valijas "AF" Awb excep
Undeliverables/Collect/Missort/Miscode (8) y provincias
15 IN-O-15 CLASIFICACION DE PRIORIDADES
(3) (3, 5)
Autoridades Aduana 16 IN-FOSV-08 PAGO, ENTREGA Y MANEJO DE WPX CON IMPUESTOS
17 IN-FO-05 RECIBO DIARIO DE ENTREGA DE EFECTIVO
Undeliverables collect "HP" ms, mc agencias "TP" ruta courier, prioridades
(11,5) & "FD" (5) (7, 15, 5) 18 IN-OPS-04 ARCHIVO DE HOJA DE ENTREGA (POD)
19 IN-O-81 PLANILLAS MENSUALES DE CONTROL
Verifica,
Imprime hoja Escaneo OK (5) s entrega valores a 20 IN-O-20 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
de entrega
si Genera Rep. En financiero (17)
Importaciones Elaboracin clasifica,
RETORNO OFC.
DOWNLOAD POD y Coteja tre
EDC escanea "WC" Registra y OK/EXCEP (5) realiza cuadre y
(5) Sale a ruta realiza escanea entrega POD (18)
entega
(11, 16) excepcin n
no (5)
DOWNLOAD
Revisa planillas de
control (19)
no
Ingreso manual de
Ingreso DD VERIFICA OK OK o Excep (14)
(14)
Supervisor Inbound, si
Clasificadores
ARCHIVO POD (18)
Proceso Pro
Undeliverables ces
Inbound (10) o
Recibe valores
Courier Proceso
Outbound (12)
PC-GOP/GOP/SCL SDA/GOP SCL PC-GOP/GOP/SCL PC-GOP/GOP PC-GOP/GOP PC-GOP/GOP PC GOP/GOP PC GOP/GOP

Supervisor Operaciones/
Coord. Estndares y Cal. SIS SIS SIS SIS SIS SIS SIS SIS SIS
Verificacin de material Datos de destinatario, piezas,flete Asegurarse de reportar material no Asegurarse detalles de entrega completos (Delivery Sheet con datos)
PGA
Digitador (PGA & ppwk)
Manifiestos sellados Reporte de excepciones, Scanned exceptions Recibo Diario de

Hoja de entrega Delivery OK Report
Damaged Report (13) entrega de efectivo
Servicio al Cliente
SIS
Agente Undels
Financiero
Spvr.Out OPS
Base de datos
(Registros
informaticos)
Controles e
Inspecciones
Registros
Criterios de Aceptacin de Procesos (QSR): Deliveries on Standard Inbound (DOX) 85% Equipos de proceso: RADIOS (20) Transmite informacin a la Red
51
PE-G-01 MAPA DEL PROCESO Pag. 1/1
Flujograma actual de salida de mercadera de la Empresa DHL EXPRESS OUTBOUND
Realiza envos Recibe

Cliente Referencias/Procedimiento e Instructivos relacionados:
1 PE-V-01 PROCESO DE VENTAS
2 IN-O-01 TOMA Y BAJA DE PICK-UPS
Promociona productos (1)
Ventas 3 IN-S-10 MANEJO DE C.S.V.
4 IN-O-13 DISPATCH SYSTEM
5 IN-OP-01 DURANTE EL PICKUP
TOMA P-U 6 IN-P-01 SISTEMA COUNTER DHL
(2, 3) Chequeo detalles de
Agente de S.C. Notifica al Cliente (32) 7 IN-OPSV-07 SERVICE ALERT
Reprograma Completa y Verifica Contacta
Asigna y NO 8 IN-FOPSV-05CONTROL DE PICKUPS CASH
A o cancela PU Baja P/U P/U
Dispatcher Despacha P/u 9 IN-OPSV-02 GUIA AEREA
(4)
SI 10 IN-OPSV-05 DOCUMENTACION REQUERIDA PARA ENVIO DE WPX
ATENCION COUNTER A
Agente POS (5, 6, 7, 8, 9, 46,10, 11, 12,) "PU"
11 IN-OP-02 STICKERS DE SEGURIDAD
12 IN-FOPSV-02COLLECT OUTBOUND
13 IN-O-40 ENTREGA FLYERS
Recepcin WPX Embalaje/Cntrl Asignacin AWB
ASIST. WPX/Outbound Ppwk(10,15,19, 22, 23, Repesaje CLASIFIC. Cierre HUCA ENTREGA MATRL 14 IN-O-82 MANEJO DE SCANNERS DE RUTA (PDT3100)
(15, 19, 20) "CI" o HUCA (35)
25,26) (32) (15) "PL" (35) 15 IN-O-17 PREPARACION, CLASIFICACION Y DESPACHO DE WPX
Agente Documentacin 16 IN-O-74 CREACIO DE VUELOS Y ASIGNACION GUIAS MASTER
NO (47) 17 IN-O-75 APERTURA DE HUCAS
SI 18 IN-O-08 CLASIFICACION Y DESPACHO DE MATERIAL DE DOC INTL
COURIER Informa a Genera P/U 19 IN-O-76 RECEP MAL INTL OB DE ESTACIONES Y AGENCIAS
RETIRO escanea Baja Info Entrega Reporta Ventas de
PU (14) Dispatcher, Report y Entrega Contado (8, 34) 20 IN-O-86 INGRESO DE CHECKPOINT CI EN SCL
P/U (14)
retorna a Oficina Guas (14, 27) 21
(5, 7, 8, 9, 46, 10, 11, 12, 13, 46) 22 IN-O-22 MERCANCIAS PELIGROSAS
23 IN-O-45 ALMACENAMIENTO ESPECIAL
ENTREGA DEL 24
Preparacin Preparacin HUCAs Creacin vuelo/apertura MATERIAL A FLIGHT ALERT 25 IN-OSV-04 WPX RETENIDOS O REZAGADOS
valijas HUCA (16, 17) Asignacin AWB CONTROL
Recepcin CONTROL Cierre HUCA 26 IN-O-93 ELABORACION DE LA GUIA MADRE
Repesaj CLASIFICACION o HUCA (35) ANTIDROGA (37,26)
CLASIFICADOR DOX (18, 19, 20) "CI" OUT(18, 28 ) 27 IN-O-06 PROCESO DE LA GUIA AEREA-DIGITADOR
"PL"
INTERNACIONAL 28 IN-O-44 CLASIFICACION Y DESPACHO DE MATERIAL DE DOC INTL A GYE
29 IN-O-83 INGRESO DE SHIPMENT DETAILS EN SCL
DIGITACION - 30 IN-O-84 INGRESO MANUAL EL CHECKPOINT PU
RECEPCION P-U REPORT/CTRL OUT (27)
31
32 IN-FOS-01 RE-PESAJE
DATA ENTRY (29, 30) "PU" 33 IN-FO-05 RECIBO DIARIO DE ENTREGA DE EFECTIVO
POS DESP. MAT 34 IN-F-13 ELABORACION Y ENTREGA DE FACTURAS
35 IN-O-77 ASIGNACION DE DOX & WPX DENTRO DE UNA VALIJA Y CIERRE
PICK-UP MANIFIEST
36 IN-F-05 COBRO DE FACTURAS
ENTRG. MTRL 37 IN-O-12 ENTREGA MATERIAL A TRANSAM
RECOLECTOR 38 IN-O-87 SCANEO DEL CHECKPOINT AF Y AR
39 IN-O-79 CIERRE DE VUELOS Y ENVIO DE MANIFIESTOS
CONTROL ANTIDROGAS REVISION 40 IN-O-16 FLIGHT ALERT
41 IN-O-95 GUIA CONSOLIDACION TRANSAM
42
GATEWAY Apertura vuelo Despacho y cierre vuelo Envo manifiesto 43 IN-O-21 ASIGNACION NUMERO DE MAWB
(39) "DF" 44 PE-S-01 PROCESO TRACING
45 IN-O-20 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
Consolidac.Reporte Ventas de
Contado (8, 33) 46 IN-OV-01 EMPTY PICKUPS
FACTURACION Cobranzas
(34) (36)
FINANCIERO
BASE DATOS CSV Sistema de CSV

CSV PCGOP/GOP PCGOP/GOP SCL Gestion de Cobranzas
(Registros Informticos)
RED D.H.L. SIS SIS SCL SCL Network

SCL
Verificacin de datos de guas, contenido Revisin WPX contenido, embalaje, Formulario de Manifiesto WPX Inspeccin para asegurarse no
Controles e Inspecciones otros (no requiere registro) (5) Repesaje envo de droga
Pick Up Formulario de
awb erea Manifiesto WPX
Registro Manifiesto Flight Alert
* No se consideran dentro del sistema Criterios de Aceptacin de Procesos (QSR): Deliveries on Standard Outbound (DOX) 85% Equipos de proceso: Balanzas (45)
Deliveries on Standard Outbound (WPX) 85% Radios
Total Excepciones 98% Beepers
Full Shipment Data Capture 90% Scanners
Vehculos
52
CAPTULO IV
CREACIN DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA PARA

MEJORAR LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS, FINANCIEROS Y DE
CONTROL DE LA EMPRESA DHL EXRESS MATRIZ DE LA CIUDAD DE QUITO.
Parmetros a tomar en cuenta para la creacin del departamento de auditora.
Anlisis FODA de los departamentos existentes en la Empresa DHL EXPRESS
GERENCIA GENERAL
Se cuentan con presupuesto anual donde se definen

diferentes mtricas como: objetivos, metas, crecimiento de
FORTALEZAS las ventas por producto, valor de los costos, utilidad
esperada, que se espera de los empleados. Y mes a mes
verifican si lo que se plane est resultando.
Crear sistemas para automatizar procesos.

Fortalecer el plan de crdito a los clientes.
OPORTUNIDADES Que el negocio de la Empresa crezca rpidamente.
Beneficio de un Departamento de Auditora Interna en la
Empresa para reforzar controles, factores financieros,
evaluar calidad y de esa manera seguir mejorando en la
efectividad de los mismos.
53
Que no todo el personal cumpla con las polticas y
DEBILIDADES procedimientos de la Empresa.
Riesgo de mora por parte de los clientes.

AMENAZAS Que exista un estancamiento del negocio y que no genere
rentabilidad.
DEPARTAMENTO FINANCIERO
La empresa es lquida y tiene excesos de liquidez.

No existe riesgo financiero.
FORTALEZAS Se cuenta con un sistema three way match que consiste en
que la factura, orden de compra y el requerimiento sea
iguales en conceptos, valores y cantidades.
La empresa realiza flujos de efectivo diario para solventar
todos los gastos.
Crear un sistema para mejorar el control de crdito externo

y calificacin de cartera, ya que actualmente se lo hace
manualmente.
OPORTUNIDADES Invertir en nuevos proyectos ya que la empresa cuenta con
excesos de liquidez.
Crear mejores polticas de cobranza efectivas, que le
permitan a la organizacin mantener su nivel de liquidez.
La existencia de un Departamento de Auditora Interna
54
brindara un soporte en el rea donde se maneje valores o
inventarios.
Existen procesos que no son automatizados y se los realiza

manualmente.
No existe un buen control de ingreso de dinero en tesorera.
DEBILIDADES La empresa no cuenta con comprobantes de ingreso y
egreso.
Por cumplir estrategias, la empresa sobre pasa el presupuesto
establecido por la ley de los gastos de gestin,
administracin y viaje, para luego pagarlos como no
deducibles.
Existencia de personal no ordenado y en ocasiones tienen
que pasar urgencias en pagos y reposicin de dinero.
AMENAZAS El departamento no cuenta con planes de contingencia o

riesgo en el caso que sucediera algo inesperado.
DEPARTAMENTO OPERATIVO
Se tienen indicadores KPI que miden los tiempos de

transito ofrecidos al cliente, y son indicadores que miden
FORTALEZAS los tiempos de entrega, guas que no se entregaron.
El departamento cuenta con una buena gestin de
evaluacin de desempeo.
55
OPORTUNIDADES Implementacin de nuevos estndares internacionales.
Problemas con el arribo de los aviones en horas

establecidas, lo que causa demoras de material en un 3%
DEBILIDADES
Problemas con el nuevo aeropuerto como cierre del mismo.

AMENAZAS Existencia de mal clima a la salida o llegada de los aviones.
DEPARTAMENTO COMERCIAL
Se cuenta con campaas regionales para atraer nuevos

clientes, y se hace un seguimiento de servicio al cliente con
los ejecutivos de ventas y as atraer nuevos clientes y se
recuperar a los de la competencia.
Siempre se tiene informacin de los estudios realizados de
la competencia tanto a nivel nacional como regional.
FORTALEZAS Se posee una estrategia FOCUS planeada a 5 aos y lo que
se quiere es que el precio de la accin de DHL suba en este
tiempo y la empresa sea el mayor empleador donde la
mayora de empleados quiera ir.
El departamento si posee planes de contingencia en el caso
que sucediera algo inesperado y todos los puestos estn
bien cubiertos.
56
Poder elaborar contratos especiales diferentes a los
OPORTUNIDADES propuestos tales como los del gobierno, ya que no siempre
se puede asumir el riesgo que se detallan en los mismos.
Seguir creando estrategias de promocin para obtener
mayor participacin en el mercado.
DEBILIDADES Aceptacin de todas las clusulas y condiciones expuestas

en los contratos especiales.
No desarrollar bien los nuevos negocios y que el equipo de

ejecutivos no cumplan con el presupuesto y no busquen
AMENAZAS nuevos servicios, oportunidades, clientes y as no se pueda
cumplir con el objetivo de llegar al presupuesto.
Competencia entre otras empresas que ofrezcan el mismo
servicio.
DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS
Tener siempre gente motivada para que exista efectividad

en su labor y desempeo.
FORTALEZAS Cuentan con un sistema de valoracin de cargos y se
clasifican los puestos por familias, y luego se hace la
descripcin y valoracin de cargos.
57
Mejorar el control de accesos del personal, y as presentar
OPORTUNIDADES mejores pruebas de asistencias de los empleados.
No cuentan con planes de contingencia dentro del

departamento en el caso que sucediera algo inesperado.
DEBILIDADES No contar con un sistema de control de accesos para
registrar la hora de ingreso y salida del personal que labora
dentro de la empresa.
Que no todo el personal que labora dentro de la Empresa

cumpla con las polticas establecidas.
Que no se logre una retencin de talentos, para que una
AMENAZAS persona que es valorada dentro de DHL EXPRESS no se
vea tentada a salir de la empresa por una mejor opcin
salarial.
Tener personal no motivado.
DEPARTAMENTO DE SERVICIO AL CLIENTE
Se poseen sistemas de calificacin al personal para

verificar si el trabajador ofreci un servicio adecuado, que
son: interno, en la que se hace un seguimiento por medio
de una llamada, independiente por medio de clientes
ficticios, 1000 encuestas mensuales enviadas por internet, y
FORTALEZAS metodolgica para verificar si el cliente est de acuerdo
con el servicio que brinda DHL EXPRESS
58
Se cuentan con un sistema de quejas, reclamos por parte de
clientes y personal.
Dentro del departamento si existen planes de contingencia
en el caso que sucediera algo inesperado.
Tratar de que no exista error operativo dentro del

OPORTUNIDADES departamento.
Implementacin de mejores planes de accin para tratar de
que no exista inasistencia del personal por motivo de
influenza.
La base de datos fsica de informacin de los clientes solo

DEBILIDADES es guardada por un tiempo de 3 meses.
No poder cumplir con la promesa hecha con el cliente.

AMENAZAS Existencia de enfermedades estacionales dentro del
departamento.
59
Organigrama propuesto del Departamento de Auditora para la Empresa DHL EXPRESS.
DIRECCIN
FINANCIERA
REGIONAL
GERENTE DE
Asistente Auxiliar
AUDITORA
GERENTE
GENERAL
Asistente
GERENTE DE GERENTE DE
SUPERVISOR DE SUPERVISOR DE GERENTE DE GERENTE DE GERENTE DE GERENTE DE GERENTE DE
RECURSOS SERVICIO AL
CALIDAD SEGURIDAD FINANZAS OPERACIONES VENTAS COMPRAS RETAIL
HUMANOS CLIENTE
Supervisor de
Supervisor de Administrador Oficial de Supervisor Call
Servicio Supervisor Sierra
Aduanas Salarial Cumplimiento Center
Administrativo
Supervisor de Supervisor Supervisor de

Cuentas por Operativo Supervisor Costa Capacitacin Zona Sierra Reclamos
Cobrar Outbound
Supervisor
Supervisor de Administrador Salud
Operativo Zona Costa Tracing
Factura de Ventas Opupacional
Inbound
Supervisor de Supervisor
Contabilidad Operativo Marketing
Domestica
Supervisor de Supervisor Data

Nmina Entry
60
Funciones y Responsabilidades del rea de Auditora Interna.
Auditor
Funciones Responsabilidades
Planificar, dirigir, coordinar y Asegurarse que su personal sea

supervisar las actividades de eficiente para efectuar los trabajos.
Auditora Interna. Dar un seguimiento a los planes y
Aprobar el Plan Anual de Auditora, revisiones del desempeo de los
Plan Operativo Anual, Informes de segmentos del plan de auditora que
Auditora y otras actividades. este bajo su responsabilidad.
Dar seguimiento y control a la Dar soluciones a los problemas que
ejecucin y cumplimiento del Plan puedan presentar en una auditoria.
Anual de Auditora y Plan Operativo Presentar los informes finales de
Anual. auditora, verificando que se cumpli
Promover la observancia del con la normatividad para garantizar la
reglamento interno, normas y calidad del trabajo hecho.
polticas a las que est sujeto DHL En caso que se identifiquen fraudes,
EXPRESS; as como el evaluar y recomendar acciones
cumplimiento de sus objetivos y apropiadas al caso especfico.
metas. Verificar la confiabilidad y veracidad
Examinar los estados financieros y de las operaciones que se procesan.
comprobarlos con los libros, Promover y aprobar la actualizacin
registros y y modificacin de los Manuales de
61
documentos de las operaciones. Procesos y Procedimientos de
Revisar los registros y controles de Auditora Interna.
las operaciones presupuestarias, Anunciar a la persona responsable de
contables y de tesorera. cada departamento dentro de la
Revisar que todos los registros empresa que se entreguen reportes
contables y bancarios estn mensuales de las diferentes
sustentos. operaciones realizadas.
Informar a los departamentos Velar y fomentar la capacitacin y
auditados, los resultados de las profesionalizacin del personal de
auditoras realizadas. Auditora Interna.
Informar al Director Financiero
Regional los hallazgos determinados
en los departamentos auditados, las
recomendaciones correspondientes y
su implementacin.
Asistente de auditora
Participar junto con el auditor en el Cumplir y hacer que se cumplan las

desarrollo de la auditoria. Normas de Auditora Interna,
Ejecutar las actividades asignadas, Normas Generales de Control
en concordancia con las leyes, Interno, procedimientos establecidos
polticas, normas y reglamentos, que de disposiciones y normas legales
rigen su rea, por lo que deber reglamentarias establecidas dentro de
mantenerse permanentemente DHL EXPRESS para los diferentes
actualizado. departamentos.
62
Colaborar en la ejecucin de los
programas de trabajo como: revisin Mantener archivos actualizados y otras
de formularios contables, anlisis de fuentes de informacin, de acuerdo
cuentas de gastos, ventas, revisin de con los criterios de seleccin y
procedimientos utilizados para el ordenamiento establecidos, a fin de
registro de la procedencia del dinero respaldar en forma adecuada las
en tesorera, controles internos y otros intervenciones efectuadas.
aspectos o actividades susceptibles de
evaluacin.
Colaborar en situaciones de riesgo y
Realizar los programas de auditora,
siniestros que se presenten en la
cuestionario de control interno, as
Empresa DHL EXPRESS.
como tambin las cedulas analticas,
sumarias y hoja de hallazgos.
Coordinar sus actividades con el
Participar en sesiones de trabajo para
personal tcnico de su oficina y con
recibir instrucciones, presentar
otros funcionarios de la empresa.
informes sobre el avance de las
intervenciones y cualquier otro
Tener actualizada la normativa vigente
asunto de ndole similar.
sobre el asunto auditado.
Ayudar en la preparacin de los
borradores de los informes que
demanda la investigacin realizada,
de acuerdo con el plazo, contenido y
forma establecidos.
Informar oportunamente al superior
de las situaciones que se presentan en
el transcurso de las intervenciones
auditadas y que por su trascendencia
requieran la participacin de
instancias superiores.
Colaborar en la elaboracin del, plan
anual de trabajo, plan anual operativo.
63
Auxiliar de auditora
Recibir, clasificar e ingresar la Cumplir las Normas de Auditora

informacin recibida de parte de las Interna y las Normas Generales de
delegaciones departamentales al Control Interno.
computador.
Verificar los asientos contables. Verificar que las delegaciones
Elaborar los programas de trabajo, departamentales de DHL EXPRESS,
conjuntamente con su superior y cumplan con enviar los reportes
sugerir la metodologa a seguir en las mensuales establecidos.
intervenciones.
Ejecutar todos los procedimientos y Revisar los reportes mensuales de los
tcnicas para la obtencin de la departamentos y hacer las
evidencia que sirva para dar la observaciones y recomendaciones
opinin sobre lo que se est sobre deficiencias encontradas.
auditndose.
Redactar y elaborar oficios,
memorandos, circulares y otros
documentos que sean requeridos.
Llevar un registro y control del
archivo permanente de la Auditora
Interna.
Actualizar el directorio de los
funcionarios de la empresa.
64
Funciones del departamento de auditora
Disear un Plan Anual de Auditora, Plan Operativo Anual, Informes de Auditora

y otras actividades.
Verificar que todos los procedimientos, polticas y reglamentos creados por la
empresa alcancen los objetivos propuestos y la eficiencia operativa esperada.
Revisar que las actividades contables, financieras, administrativas, operativas y
fiscales estn siendo operadas correctamente.
Verificar hasta qu punto los bienes patrimoniales se encuentren debidamente
resguardados, controlados, y contabilizados.
Efectuar auditoras o revisiones especiales en cualquier departamento, en el
momento en que lo considere oportuno o cuando la situacin lo amerite.
Dar sugerencias a la gerencia para la correcta utilizacin de los recursos
financieros y as fortalecer los controles internos existentes o sugerir otros nuevos.
Anunciar por escrito a la gerencia los resultados de cada auditora o estudio
especial que se lleve a cabo y darle seguimiento a las recomendaciones dadas.
Peridicamente evaluar si los controles establecidos se estn llevando a cabo en
su totalidad.
Establecer y mantener los mecanismos de control interno necesarios en la
Empresa DHL EXPRESS.
65
Flujograma del Departamento de Auditora.
El flujograma expresa grficamente las distintas operaciones que componen un

procedimiento o parte de este, estableciendo su secuencia cronolgica, a continuacin se
mostrarn en la siguiente tabla el significado de la simbologa utilizada.
SIMBOLOGA SIGNIFICADO
Inicio, Fin
Proceso (actividad)
Decisin (si, no)
Datos (informacin de apoyo)
Direccin del flujo de datos
Archivo
Documento
66
DEPARTAMENTOS DE DEPARTAMENTO DE AUDITORIA DIRECCIN Y GERENCIA
LA EMRESA
DATOS
1 INICIO 5 ALTA DIRECCIN Y
GENERALES
GERENCIA
1.1
CARTA
COMPROMISO FIN
1.2
OFIC
COMP
SI
OFICIOS
COMPLEMENT
NO
2
PLANEACIN
DETALLADA
2.1
MARCO
CONCEPTUAL
3 EJECUCIN DE LA
AUDITORA
3.1
ELAB. PAPELES
DE TRABAJO
SI
3.2 EXIST
OBSERV
NO
INFORME DE
4 6
1 2
AUDITORA
67
SECUENCIA DE ACTIVIDAD RESPONSABLE
ETAPAS
Inicia con la investigacin, de los
1. INICIO antecedentes y generalidades del
PLANEACIN departamento, proceso o programa a revisar
para fijar los objetivos y actividades AUDITOR
generales de la auditora.
1.1 Carta Compromiso:
En la carta compromiso se har constar, el
objetivo, naturaleza, alcance de los trabajos AUDITOR
a desarrollar, periodo a auditar y
responsables del acto de auditora.
1.2 Oficios Complementarios:
Cundo el Auditor tenga que modificar la
fecha de trmino de auditora o se haga
algn cambio de algn elemento del equipo
de auditora.
SI: En el desarrollo de la auditora se
requiere ampliar, reducir o sustituir al
personal del Departamento de Auditora, as AUDITOR
como ampliar o modificar el periodo y/o el
alcance de la auditora; se har el
conocimiento del auditado mediante oficio.
NO: Contina a la etapa nmero 2.

2. PLANEACIN Se determina naturaleza, alcance,
DETALLADA oportunidad y procedimientos por aplicar
para cada uno de los conceptos a revisar.
Se analiza la informacin complementaria y
del estudio y evaluacin del control interno AUDITOR
que permitir al Auditor conocer el
ambiente de control y el grado de confianza
que podr depositar en el concepto a revisar.
2.1 MARCO CONCEPTUAL:
Se formula con los siguientes datos:
Identificacin de la auditora; concepto a
revisar; objetivo especfico que se persigue; AUDITOR
marco jurdico; normativa interna muestra;
as como los procedimientos que se
aplicarn durante el desarrollo del trabajo.
3. EJECUCIN Se verifica y analiza evidencia suficiente,
competente, relevante, y pertinente que
permita al Auditor conocer la situacin de AUDITOR,
los conceptos revisados, para emitir una ASISTENTE
opinin solida, sustentada y valida.
68
3.1 ELABORACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO:
En base a la informacin recopilada se
procede a la elaboracin de los programas,
cuestionarios de control interno, hojas de ASISTENTE,
ayuda, cdulas analticas, hojas de ajustes, AUXILIAR
cdulas sumarias, hoja de hallazgos, carta a
gerencia, y dems papeles de trabajo que
sean necesarios para el anlisis del trabajo
encomendado.
3.2 DETERMINACION DE
OBSERVACIONES:
SI se determinaron observaciones:
En base a los papeles de trabajo se hace la
presentacin de las observaciones
determinadas a los responsables de la
operacin revisada y del departamento AUDITOR,
auditado en una reunin antes de su ASISTENTE
presentacin final en el informe de
auditora.
NO se determinaron observaciones:
Contina a la etapa nmero 4.
4. INFORME Se prepara el informe en base a la evidencia
obtenida para dar a conocer los hallazgos
detectados, con la debida opinin y
oportunas recomendaciones que AUDITOR
contribuyan a mejorar la eficiencia en la
operacin de los procesos.
5. ALTA Se hace la presentacin del informe final al

DIRECCIN Y Director Financiero Regional y Gerente
GERENCIA General de DHL EXPRES indicando las
controversias detectadas y en base a las AUDITOR
recomendaciones sugeridas tomen las
debidas precauciones al caso presentado.
6. ARCHIVO Se procede a archivar todos los documentos
de apoyo que se utilizaron en el proceso del
trabajo de auditora. AUXILIAR
7. FIN Terminacin del proceso que realiza el
DEPARTAMENTO DE
Departamento de Auditora Interna.
AUDITORA
69
Descripcin de los procedimientos para llevar a cabo una Auditora Interna en la
Empresa.
Planificacin del trabajo para la implementacin del Departamento de Auditora.

Entre las Normas de auditora generalmente aceptada, referente a la ejecucin de trabajo,
exigen que este sea cuidadosamente planeado, ya que planear significa hacer planes, es decir
tomar decisiones anticipadamente a lo que se va a ejecutar.
El proceso de planificacin abarca actividades q van desde las disposiciones iniciales para
tener acceso a la informacin necesaria hasta los procedimientos que se han de seguir al
examinar dicha informacin.
A continuacin se muestra un cuadro de gua de planeacin, elaborado con el objetivo de
ayudar al auditor o auditores en el proceso de la auditoria, la cual para desarrollarla se debe
tomar en cuenta lo siguiente:
1) Informacin preliminar
El informe preliminar es un elemento importante en el proceso de auditora y una

herramienta vital para su control. El propsito principal del informe es el de obtener un
mayor conocimiento y comprensin de la empresa sobre sus actividades y controles
aplicados.
ARCHIVO PERMANENTE: Constar informacin de la empresa, relacionada con

disposiciones legales, reglamentos, manuales, instructivos y dems normas que regulen su
funcionamiento (organizacin, estructura, funciones, procedimientos, contratos, informe de
los informes de auditora)
ARCHIVO CORRIENTE: Contendr los papeles de trabajo relacionados con las

auditorias. Incluir los procedimientos de auditora realizados y las evidencias de
planificacin y ejecucin del trabajo de auditora.
2) Antecedentes de la empresa
Trata el conocimiento inicial de la entidad para entender la forma en que opera o funciona.
Durante el proceso de revisin debe obtenerse informacin y evaluar lo siguiente de manera

general en la empresa e individual por departamento:
70
INFORMACIN GENERAL
Recopilacin y anlisis jurdico externo

MARCO JURDICO aplicable a la entidad, comprende toda la base
legal sobre la cual se fundamenta la existencia
de la misma.
Obtencin y anlisis de la documentacin
interna generada por la empresa, tales como:
NORMATIVA INTERNA normas, reglamentos, polticas, manuales,
contratos, acuerdos de las Juntas.
Es el modelo de Misin: Razn
gerencia empleado por fundamental de la
cada empresa para el existencia de la
correcto desarrollo de entidad y razn de
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL sus funciones, en ser.
concordancia con los Visin: Rumbo o
fines de la empresa destino que la
establecidos, la cual la entidad reconoce
componen: como propio.
Son los fines a los cuales se dirige una

OBJETIVOS Y METAS actividad y representan el resultado o efecto
que se desea obtener.
Son todos aquellos servicios que brinda la
SERVICIOS empresa a la poblacin en forma directa.
Son los estudios y anlisis de todos los Estados

ESTRUCTURA FINANCIERA Financieros, Cartera de Cuentas Corrientes,
Inversiones en bienes, etc.
71
INFORMACION INDIVIDUAL
Involucra todas las herramientas utilizadas en las

diferentes fases de proceso administrativo, las
TEORIAS, METODOS Y cuales son: Planes de Desarrollo y/o
HERRAMIENTAS Estratgicos, Planes Operativos, Estudio del
Entorno, Programas y/o Proyectos en cada
departamento.
Son todos aquellos cambios tcnicos,

MEJORAS TECNOLOGIAS U tecnolgicos y metodolgicos, orientados a
OPERATIVAS optimizar los procesos y controles establecidos
en cada departamento.
Son todos aquellos procedimientos creados para

PROCEDIMIENTOS mejorar el control de cada departamento.
3) Objetivos de la auditora
El propsito principal de la Auditora interna es evaluar el desempeo de la Gestin

Financiera que se realizan en los diferentes departamentos de la Empresa DHL EXPRESS
tomando en cuenta la eficiencia, eficacia y economa, y de esta manera ayudar al auditor a
reunir los suficientes datos que le permitan obtener evidencia vlida a cerca del grado de
calidad de las transacciones.
OBJETIVO GENERAL: Determinar el grado de eficiencia, eficacia y economa

administrativa y operacional con que son utilizados los recursos de la empresa en un periodo
determinado.
72
4) Alcance de la auditora
Para determinar el alcance de la auditoria, se debe tener conocimiento de la empresa, la

profundidad y el nfasis de los procedimientos a aplicar, con el fin de alcanzar el objetivo de
evaluacin. Y con ello, el alcance de la auditoria comprendera:
Evaluar las actividades relacionadas con la gestin financiera en cada uno de los
departamentos de la empresa DHL EXPRESS.
Evaluar si los recursos con los que cuenta la empresa estn siendo utilizados en forma
idnea y apropiada, de acuerdo con lo establecido en cada departamento.
5) Pruebas de auditora
Es la seleccin de tcnicas ms adecuadas con el fin de determinar la confiabilidad,

integridad, exactitud, seguridad de los controles y oportunidad.
Las pruebas de auditora son las herramientas que el auditor emplea para obtener evidencias
adecuadas, siendo las siguientes:
Pruebas de control: Son las caractersticas o atributos que identifican la efectividad de

control, y las posibles desviaciones de funcionamientos inadecuados de los mismos.
Pruebas sustantivas: Estn relacionados con montos y son de dos tipos: Procedimientos
Analticos y Pruebas de Detalle sobre transacciones y saldos.
A continuacin detallamos las principales tcnicas que pueden ser utilizadas en las pruebas
sustantivas.
TIPO DE PROCEDIMIENTO APLICACIN DEPARTAMENTO

EVIDENCIA DE AUDITORA
Inspeccin Inspeccionar bodega. Dep. Operativo
FSICA Conteo Contar dinero disponible en caja. Dep. Financiero
CONFIRMACIN Confirmacin Confirmacin de saldos Dep. Financiero
bancarios.
Inspeccin Examinar estado bancario. Dep. Financiero
73
Rastreo Rastrear facturas, pagos. Dep. Financiero, Dep
DOCUMENTARIA RRHH
Cotejar Cotejar asientos en el registro de Dep. Financiero
cheques con los cheques pagados.
ESCRITA Investigacin Solicitar confirmaciones de Dep. Financiero
cotizaciones.
MATEMTICA Clculo Realizar operaciones matemticas Dep. Financiero, Dep
o formulas computacionales. RRHH
Observacin Comprobar la seguridad de la Dep. Operativo
VISUAL bodega.
Indagar Estudio de la cuenta gastos en Dep. Financiero, Dep
reparaciones de vehculos, Operativo
consumo de combustible.
ORAL Investigacin Preguntar a encargados de Dep. Operativo
bodegas y combustibles.
ANALTICA Revisin analtica Comparar los gastos ejecutados Dep. Gerencia General,
con los autorizados. Dep Financiero
Procedimientos generales para la planificacin del trabajo
El auditor realizar una visita preliminar a los responsables de cada uno de los
departamentos a ser auditados de la empresa DHL EXPRESS.
El auditor instruir al asistente de auditora sobre los procedimientos a seguir para
obtener conocimientos y entendimiento de cada departamento.
El auditor asignar responsabilidades a quien o quienes estn a cargo de cada funcin
delegada.
Establecer el objetivo de la auditoria por la cual se va a auditar.
Definir los aspectos a evaluar en cada departamento de la empresa.
Determinar el alcance del trabajo, incluyendo el perodo de la auditora.
Determinar la fecha clave de la auditora, en la cual se establece la fecha de inicio,
finalizacin, preparacin y presentacin de los informes finales.
Preparar los programas de trabajo con los procedimientos que se van a aplicar en cada
departamento.
74
Requisitos del personal de trabajo que va a realizar la auditora.
El personal de auditora que laborar en el departamento deber cumplir con los siguientes
requisitos:
Debe tener slidos conocimientos de sistemas de contabilidad y control interno.

Debe poseer el debido cuidado profesional en la ejecucin de la auditoria.
Debe contar con una actitud mental independiente.
Debe tener conocimientos tcnicos y capacidad profesional al momento de realizar la
auditora.
Mantendr discrecin y reserva con la informacin recabada en el trabajo de
auditora interna.
Debe poseer cualidades para tratar con las personas y comunicarse de forma efectiva.
Debe poseer honradez, objetividad y lealtad en el desempeo de sus deberes y
responsabilidades.
Debe ser objetivo al momento de emitir el informe final de auditora.
Ejecucin del trabajo para la implementacin del Departamento de Auditora.

La ejecucin de la auditoria involucra el examen de las actividades que se realizan para la obtencin
de informacin, y una vez ordenada, interpretada, analizada y documentada, se verificar la eficiencia
con la que se han adquirido los recursos, el cumplimiento de los objetivos y la equidad con la que se
han distribuido los costos y beneficios, con el fin de establecer conclusiones y formular las
recomendaciones necesarias al caso.
Papeles de Trabajo
La tercera norma de auditora, relativa a la ejecucin del trabajo establece:

Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin, observacin,
interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de auditora, con el propsito de llegar a bases
razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisin.
75
Para la adquisicin de la evidencia, el auditor debe preparar papeles de trabajo. La forma y
contenido de los papeles de trabajo son efectuados por asuntos como:
La naturaleza del trabajo

Formas del dictamen del auditor.
La naturaleza y complejidad del negocio.
La naturaleza y condicin de los sistemas de contabilidad y control interno de la
entidad.
Las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin, supervisin, y revisin
del trabajo efectuado por los auxiliares.
Metodologa y tecnologa de auditora especficas utilizadas en el curso de la auditora.
El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinin de auditora y
dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditora.
Los papeles de trabajo:
a) ayudan en la planificacin y realizacin de la auditora;

b) ayudan en la supervisin y revisin del trabajo de auditora; y
c) registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora efectuado, para apoyar a la
opinin del auditor.
El auditor deber adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y

salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retencin por un perodo suficiente para
satisfacer las necesidades de la prctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de
retencin de registros.
NOTA: En el Departamento de Auditora Interna no se presentan dictmenes, solo existe

informe confidencial o informe a la Gerencia.
Objetivos de los papeles de trabajo
Ya que los papeles constituyen una compilacin de toda la evidencia obtenida por el auditor,
tiene como objetivos:
Facilitar la preparacin del informe de auditora

Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas del informe
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo de auditora interna.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los
procedimientos de auditora aplicados.
76
Servir de gua en exmenes subsecuentes.
Caractersticas de las cdulas y hojas de anlisis
Siempre existen caminos alternativos en la preparacin de un tipo determinado de papel de

trabajo.
El auditor, siempre debe tener en mente la posible necesidad de ampliacin de una hoja de
trabajo, nueva informacin y partidas no descubiertas con anterioridad, pueden surgir en
cualquier momento en el proceso de la auditora.
En vista de que generalmente no es conveniente la expansin horizontal de una hoja de

trabajo, es conveniente planearlas con mira de una posible expansin vertical. Es obviamente
ms prctico pasar los totales a una segunda pgina que ampliar a lo largo de una hoja de
trabajo.
Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias y las
necesidades del auditor para cada auditora en particular, por lo que las hojas de trabajo
deben tener un tamao estndar, lo cual es un requisito esencial para su adecuado y esmerado
archivo en el expediente de papeles de trabajo.
Informes
Anterior a la presentacin final de un informe se debe realizar un borrador especificando los

diferentes hallazgos encontrados, as como las debidas recomendaciones para las deficiencias
encontradas.
Una discusin de borrador del informe se lleva a cabo despus que el auditor haya presentado
el borrador al jefe del departamento auditado para que realice el control de calidad del
mismo, y as los auditores puedan plantear su punto de vista.
En esta etapa deben eliminarse las diferencias de opinin y debern ser resueltas en lo
posible, tomando muy en cuenta los comentarios u observaciones de los jefes de los distintos
departamentos para determinar las acciones a seguir en las deficiencias encontradas.
77
El informe final de auditora estar terminado cuando el auditor, asistente y auxiliar hayan
analizado los comentarios y evidencias documentales presentadas por los departamentos
auditados, debindolas incorporar en los papeles de trabajo como en el informe final, en el
cual se indicar el grado de cumplimiento del mismo.
El auditor revisar, analizar el informe y a la vez har las debidas correcciones para luego
remitir el informe al Gerente.
Mientras el informe este en carcter de borrador ser nicamente de uso exclusivo del
auditor, es decir, que solo tendrn acceso las personas involucradas en el proceso de
auditora, terminando esa restriccin hasta que el informe sea concluido en su totalidad.
La presentacin del informe final de auditora se realiza cuando el auditor haya revisado el
borrador, y habiendo hecho las observaciones se procede a la presentacin del informe final
de auditora. El mismo que ser presentado al Gerente General de la Empresa DHL
EXPRESS.
Emisin del Informe a ser aplicado en el Departamento de Auditora.
Los informes necesitan tener un detalle suficiente para permitir al lector comprender la
naturaleza y el grado del trabajo efectuado, y por lo tanto se emitirn los informes necesarios
de acuerdo al proceso auditado.
A continuacin se indicar unos tipos de informes que se podrn emitir al final del proceso
de auditora.
Carta a gerencia
El auditor enviar a la mxima autoridad informndole de las adversidades encontradas,
incluyendo las recomendaciones correspondientes, con la finalidad de obtener explicaciones
y mayores elementos de juicio, que permitan al auditor preparar el informe preliminar o sea
el borrador del informe.
78
El auditor deber obtener por escrito las inconsistencias detectadas sobre lo auditado y
adems deber asegurarse que se dispone de toda informacin necesaria y que la evidencia
obtenida es la suficiente para respaldar los hallazgos encontrados en el proceso de auditora.
Una vez que se hayan establecido los hallazgos, se deber proceder a su evaluacin en
trminos de causas (el asunto o asuntos que originaron el problema o situacin) y efecto (las
consecuencias positivas o negativas que genera la situacin o situaciones encontradas).
Es importante indicar las causas y efectos de los hallazgos encontrados, ya que el auditor al
identificarlos tendr mayores elementos de juicios para proponer las recomendaciones
adecuadas.
Cada hallazgo descrito en la carta a gerencia deber tener:
1. Condicin: Es el problema detectado en el momento del proceso de auditora.

2. Criterio: Son las normas establecidas para determinar si la empresa est funcionando
de acuerdo a lo establecido en la normativa legal vigente en el pas, manuales,
polticas y procedimientos establecidos por la empresa.
3. Causa: Son los motivos o circunstancias que ocasionaron el problema por medio de
un anlisis.
4. Efecto: Es una mejora implantada representada por la observacin o resultado.
Informe final de auditora.
El informe final es el ltimo producto del auditor, en el que constan observaciones,

conclusiones y recomendaciones con respecto a las adversidades encontradas, y es dirigido al
Gerente General de la empresa DHL EXPRESS.
El mismo debe contener juicio fundamentado en las evidencias obtenidas a lo largo de la

evaluacin, con el objetivo de brindar suficiente informacin acerca de los desvos o
79
deficiencias ms importantes, as como recomendar mejoras en la conduccin de las
actividades y de la ejecucin de las operaciones realizadas en la empresa DHL EXPRESS.
Todo informe debe ser:

Conciso: para que el resultado sea concreto y no abunden detalles sin importancia.
Preciso: para que se hable lo que se ha hecho razonablemente.
Objetivo: para evitar la subjetividad.
Constructivo: para que se aceptado y no rechazado
Todo informe debe tener:

Contenido: lgico y dispensable para no comentar hallazgos innecesarios y sin importancia.
Respaldo necesario: para que este sustentado con evidencias suficientes.
La redaccin del informe final es responsabilidad del auditor, y es l quien debe cuidar que
en el contenido del mismo revele todos los hallazgos importantes, que exista el respaldo
adecuado en los papeles de trabajo y que el contenido de las recomendaciones sea
convincente para el lector sobre el propsito de mejorar todas las situaciones encontradas.
Tipo de Informes.
Formato de Informes.
Existen varias formas de redactar un informe, y todo depende del grado de profesionalismo y
criterio que tenga el auditor.
Los objetivos del informe son los que permiten y orientan definir los tipos de resultados que
se obtengan, por lo que todo comentario debe estar basado bajo un debido anlisis para
destacar todo aquello que resulte dudoso.
Carta a gerencia
A continuacin se indicar la estructura y contenido de una carta dirigida a la gerencia, q por
lo tanto contendr:
80
Fecha: se refiere al da de emisin de la carta
Destinatario: a quien va dirigida y cargo que representa.
Antecedentes: contendr los datos introductorios, donde se indicar el tipo de examen
realizado
Alcance, periodo y procedimientos aplicados: comprende el departamento auditado,
periodo auditado y un resumen de los procedimientos aplicados durante el desarrollo de la
auditoria.
Resultados obtenidos: contiene los diferentes hallazgos encontrados en la ejecucin de la
auditoria.
Recomendaciones: trata de dar las debidas acciones necesarias para prevenir y corregir la
causa.
Firma: del auditor.
Una presentacin estndar de carta a gerencia sera la siguiente:
Ciudad dd/mm/aa
Apellidos y Nombres del destinatario

DIRECTOR FINANCIERO REGIONAL con copia al GERENTE GENERAL DE DHL
EXPRESS
Presente.
De mis consideraciones:
He realizado auditora a la cuenta XXX del departamento YYY correspondiente al periodo

2xxx, en la cual se han encontrado los siguientes hallazgos:
1.
2.
3.
4.
81
En mi opinin..
Por lo que se recomienda.
Firma del Auditor
Informe de auditora.
A continuacin se mostrar una estructura y contenido de un informe de estados financieros,

en el cual deber constar:
a) Un ttulo que incluya el tipo de examen y departamento auditado.
b) Una declaracin de que los estados financieros identificados en el informe fueron
auditados.
c) Una declaracin de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia de
la entidad y que la responsabilidad del auditor es expresar una opinin sobre dichos
estados financieros, con base en su auditora.
d) Una declaracin de que la auditora fue efectuada de acuerdo con las NEA.
e) Una declaracin de que las NAGA requieren que una auditora sea diseada y
realizada para obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen
errores importantes.
f) Una declaracin de que la auditora incluye:
1. El examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las

cantidades y exposiciones presentadas en los estados financieros.
2. La evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones
importantes efectuadas por la gerencia.
3. La evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
g) Una declaracin de que el auditor considera que su examen provee una base
razonable para emitir su opinin.
82
h) Una opinin de si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la situacin financiera de la Compaa a la fecha del balance
general, los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos
de efectivo por el perodo terminado en esa fecha, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
i) La firma del auditor.
j) La fecha del informe de auditora.
Una presentacin del informe estndar de auditora de estados financieros sera la siguiente:
Se ha auditado el balance general de la Empresa DHL EXPRESS al 31 de diciembre de 2xxx,

y los correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de
efectivo por el ao terminado en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de
la Administracin de la Compaa. Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre estos
estados financieros basados en la auditora.
La auditora fue efectuada de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en el

Ecuador. Estas normas requieren que una auditora sea diseada y realizada para obtener
certeza razonable de si los estados financieros no contienen exposiciones errneas o
inexactas de carcter significativo. Una auditora incluye el examen, a base de pruebas, de la
evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros.
Incluye tambin la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones relevantes hachas por la Administracin, as como una evaluacin de la
presentacin general de los estados financieros. Considero que la auditora provee una base
razonable para expresar una opinin.
En mi opinin, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en

todos los aspectos importantes, la situacin financiera de Compaa X al 31 de diciembre de
2xxx, los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo
por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Ecuador.
83
Firma del Auditor
Fecha
Uso de los Papeles de Trabajo.
Los papeles de trabajo son herramientas indispensables del auditor, asistente y auxiliar de
auditora, por lo que el uso y realizacin de los mismos deben ser los apropiados, ya que en
ellos incluye toda evidencia obtenida por el auditor para mostrar el trabajo que se ha
efectuado, los mtodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que se ha
obtenido.
Ya que en los papeles de trabajo se incluye toda informacin obtenida por el auditor, existen
innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin embargo entre algunas categoras
generales de los papeles de trabajo se podra mencionar las siguientes:
Programa de auditora,
Cuestionarios de control interno,
Cdulas analticas
Otros papeles de soporte,
Hojas de ajustes y de reclasificaciones,
Cdulas sumarias,
Hoja de hallazgos,
Borradores de carta a gerencia e informes.
Los papeles de trabajo cuando son preparados con debida atencin a la planeacin,
concepcin y legibilidad, con ttulos completos y explicacin, en cuanto a la fuente de
informacin y el trabajo de verificacin efectuado, produce confianza en el auditor que los
prepar.
84
Los papeles de trabajo deben dar una impresin de metodologa y orden, de consiente
atencin al detalle, con una distincin entre lo importante y lo trivial, tomando en cuenta lo
siguiente:
Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre de la

empresa, una descripcin de la informacin presentada, el periodo cubierto y la
fecha correspondiente.
Cada cdula u hoja de trabajo, debe llevar un ndice o referencia que la identifique
y clasifique por medio de letras sencillas o dobles, las cuales deben ser anotadas
con color rojo en el vrtice superior derecho
En las cdulas sumarias se debe utilizar una o varias hojas por separado para cada
asunto. Cualquier informacin de valor suficiente para requerir su inclusin en los
papeles de trabajo, amerita una hoja completa sobre su titulo descriptivo. Solo
debe utilizarse el anverso de cada hoja de trabajo para evitar pasar por alto
informacin registrada en el reverso.
Las marcas de auditora se transcriben utilizando un color rojo
Cada papel de trabajo deber contener el nombre o iniciales del auditor que los
prepar, la fecha en que fue elaborado, nombre o iniciales del encargado de la
auditoria y del supervisor que los revis, de igual manera debe constar la fecha en
que se las revis.
Reglas mnimas de cruce de cdulas de auditora.
Para el uso adecuado del cruce de cdulas u hojas de trabajo se deben sugerir unas reglas
especiales, las cuales podramos indicar, que son las que se siguen dentro del libro de papeles
de trabajo:
1. Cuando una cdula u hoja de trabajo manda a otra un valor absoluto especfico
relacionado, la referencia se anotara en el lado derecho o debajo del valor
respectivo.
2. En la cdula u hoja de trabajo receptora, la referencia de la emisora se anotar en
el lado izquierdo o encima del valor absoluto especfico relacionado.
85
3. El valor absoluto enviado o recibido de la cdula u hoja de trabajo anterior o
posterior se deber encerrar en un crculo.
4. Todo cruce deber hacerse por valores absolutos iguales.
Ejemplos de papeles de trabajo que pueden existir

Se puede hacer la auditoria a una cuenta de activo, pasivo, etc o a un proceso que se realiza
dentro de la empresa, cada papel de trabajo puede tener diversas formas de estructura, y todo
depende del criterio del auditor para su diseo y elaboracin.
El nmero de papeles de trabajo y los formatos de las cdulas y hojas de trabajo para cada
cuenta o proceso pueden variar de acuerdo a la magnitud de la investigacin auditada.
A continuacin se presenta unos formatos de cdulas y hojas de trabajo que pueden ser
utilizados al momento de la elaboracin de los papeles de trabajo en la Empresa DHL
EXPRESS.
Como ejemplo hemos tomado a cuentas por cobrar para una explicacin ms entendible.
DHL EXPRESS
PROGRAMA DE AUDITORIA C1
CUENTA: Cuentas por cobrar
Objetivo: Hacer referencia a lo que se quiere demostrar
No PRO CEDIMIENTO ELABO RADO PO R FECHA REFERENCIA P/T O BSERVACIO NES
1 Elaborar un cuestionario de control interno Annimo dd/mm/aa C2
2 Elaborar una hoja de anlisis de vencimiento Annimo dd/mm/aa C3
3 Elaborar una cdula analtica Annimo dd/mm/aa C4
4 Elaborar una hoja de ajustes Annimo dd/mm/aa C5
5 Elaborar una cdula sumaria Annimo dd/mm/aa C6
6 Realizar una hoja de hallazgos Annimo dd/mm/aa C7
7 Redactar una carta a gerencia Annimo dd/mm/aa C8
ELABORADO POR: Annimo SUPERVISADO POR: Annimo2

FECHA: dd/mm/aa en que se elabor FECHA: dd/mm/aa en que fu revisada
ELABORADO POR: Diana Velepucha Morales

FUENTE: DHL EXPRESS
86
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO C2
No PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIONES

La persona encargada de la cuenta, est
X
1 capacitada para el correcto manejo?
El cobro de las cuentas, est siendo realizado de X
2 acuerdo a las fechas establecidas?


FUENTE: DHL EXPRESS

FUENTE: DHL EXPRESS
87
FUENTE: DHL EXPRESS
DHL EXPRESS
HOJA DE AJUSTES C5
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

dd/mm/aa -1-
Caja/Bancos xx
CxC xx

FUENTE: DHL EXPRESS
88
DHL EXPRESS
CDULA SUMARIA C6
SALDO AJUSTE Y/O SALDO

CLIENTE CO NTABLE RECLASIFICACI N AUDITADO
A C xx < xx > xx
C = Saldo confirmado
= Saldo auditado
FECHA: dd/mm/aa en que se elaborFECHA: dd/mm/aa en que fu revisada
FUENTE: DHL EXPRESS
DHL EXPRESS
HOJA DE HALLAZGOS C7
No DETALLE
1 Condicin: Es el problema detectado en el momento del proceso de auditora.
Criterio: Normativa legal vigente en el pas, manuales, polticas y procedimientos
establecidos por la empresa.
Causa: Son los motivos o circunstancias que ocasionaron el problema por medio de
un anlisis.
Efecto: Es una mejora implantada representada por la observacin o resultado.
2 Condicin
Criterio
Causa
Efecto

FUENTE: DHL EXPRESS
89
DHL EXPRESS
CARTA A GERENCIA C8
Ciudad dd/mm/aa
Apellidos y Nombres de destinatario

DIRECTOR FINANCIERO REGIONAL con copia al GERENTE GENERAL DE DHL EXPRESS
Presente.
De mis consideraciones:
He realizado auditora a la cuenta cuentas por cobrar del Departamento Financiero

correspondiente al periodo dd/mm/aa a la fecha dd/mm/aa, en la cual se han
encontrado los siguientes hallazgos:
1.
2.
3.
4.
En mi opinin..
Por lo que se recomienda.
Atentamente
CI:

FUENTE: DHL EXPRESS
90
Marcas e ndices de los Papeles de Trabajo.
El auditor, asistente y auxiliar del departamento de auditora son los que utilizan las marcas e
ndices de auditora al momento de la realizacin de los papeles de trabajo.
Para facilitar la transcripcin e interpretacin del trabajo en la auditoria, usualmente se
acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera prctica y de fcil lectura
algunos trabajos repetitivos.
Normalmente las marcas se transcriben utilizando un color rojo, de tal manera que al utilizar
el color se logre su identificacin inmediata en las partidas en las que fueron anotadas.
Todas las marcas de auditora nos sirven para:
Dejar constancia del trabajo que hemos realizado,
Agilitan la revisin de la informacin ya que permiten comprender de inmediato el
trabajo realizado.
En el siguiente cuadro se puede observar algunas de las marcas ms generales que existen en
auditora.
SMBOLO SIGNIFICADO
91
Referencias o ndices de auditora
Al igual que un libro que esta paginado, cada cdula u hoja de trabajo, debe llevar un ndice o
referencia que la identifique y clasifique por medio de letras sencillas o dobles, las cuales
deben ser anotadas con color rojo en el vrtice superior derecho. Las cdulas u hojas de
trabajo principales normalmente llevaran la tetra sin nmero, pero no obstante los auxiliares
se identificarn por el sistema alfanumrico.
En teora no importa qu sistema se escoja como ndice, pero el elegido debe proveer un
ordenamiento lgico y ser suficientemente elsticos para posibles modificaciones, a
continuacin la siguiente tabla nos indica algunos ndices que existen en auditora.
NOMBRE DE LA CDULA NDICE ALFABTICO DOBLE NUMRICO

Balance General Activo BG/1
Balance General Pasivo BG/2
Balance General Patrimonio BG/3
Estado de Resultados Ingresos PyG/1
Estado de Resultados Egresos PyG/2
Estado de Resultados Costo de Ventas PyG/3
DISPONIBLE A
CAJA GENERAL A1
Caja General Oficina Principal A1/1
Caja General Sucursal A A1/2
CAJAS MENORES (Fondos Fijos) A2
Caja Menor Oficina Principal A2/1
Caja Menor Sucursal A A2/2
BANCOS A3
Banco X Cuenta nnnnn1 A3/1-1
Banco X Cuenta nnnnn2 A3/1-2
Banco Y A3/2-1
INVERSIONES REALIZABLES B
ACCIONES B1
Acciones Z B1/1
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR C
CLIENTES C1
Cliente A C1/1
Cliente B C1/2
INVENTARIOS D
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS E
TERRENOS E1
Terreno P E1/1
Terreno Q E1/2
CONSTRUCCIONES EN CURSO E2
Construccin W E2/1
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES E3
Edificio R E3/1
92
INTANGIBLES F
CRDITO MERCANTIL F1
DIFERIDOS G
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO G1
Intereses G1/1
Seguros y Fianzas G1/2
VALORIZACIONES H
DE INVERSIONES EN ACCIONES H1
OBLIGACIONES FINANCIERAS AA
SOBREGIROS BANCO X AA1
Cuenta nnnnnn1 AA1/1
Cuenta nnnnnn2 AA1/2
SOBREGIROS BANCO Y AA2
PAGARS BANCO X AA3
PAGARS BANCO Y AA4
PROVEEDORES BB
PROVEEDORES NACIONALES BB1
PROVEEDOR A BB1/1
PROVEEDOR B BB1/2
PROVEEDOR C BB1/3
CUENTAS POR PAGAR CC
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR CC/1
RETENCION EN LA FUENTE CC/2
IVA RETENIDO CC/3
RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA CC/4
ACREEDORES VARIOS CC/5
IMPUESTOS GRAVMENES Y TASAS DD
DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DD/1
OBLIGACIONES LABORALES EE
SALARIOS POR PAGAR EE/1
CESANTAS CONSOLIDADAS EE/2
INTERESES SOBRE CESANTAS EE/3
PRIMA DE SERVICIOS EE/4
VACACIONES CONSOLIDADAS EE/5
INDEMNIZACIONES LABORALES EE/6
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES FF
CESANTAS FF1
INTERESES SOBRE CESANTAS FF2
VACACIONES FF3
PRIMA DE SERVICIOS FF4
CAPITAL SOCIAL GG
SUPERAVIT DE CAPITAL GG1
RESERVAS GG2
REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO GG3
RESULTADOS DEL EJERCICIO GG4
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANT. GG5
SUPERAVIT POR VALORIZACIONES GG6
50
50
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse128.html
93
Diseo de los Cuestionarios a ser implementados en el Departamento de Auditora.
Los cuestionarios son elaborados especialmente para realizar investigaciones, que busca
como finalidad primordial la evaluacin del Control Interno de cada Departamento existente
en la Empresa DHL EXPRESS.
Y por lo tanto es necesario que las personas que se encarguen de responder cada una de las
preguntas de dichos cuestionarios, lo hagan con la mayor sinceridad y seriedad posible al
caso. Recordndoles que dicha investigacin es estrictamente interno y de carcter
acadmico.
Para el caso se ha visto necesario la formulacin de cuestionarios para las diversas cuentas y
procesos existentes en cada uno de los Departamentos de la Empresa DHL EXPRESS
Instructivo para el llenado del cuestionario

Para contestar las preguntas marque con una (x) a la respuesta que usted considere
conveniente y ajustada para cada interrogacin que se formulan a continuacin.
94
DEPARTAMENTO GERENCIAL
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Nivel Organizacional

Existen manuales de procedimientos que permitan establecer
1 el control interno de la empresa?
Son conocidos los manuales por el personal que labora en
2 cada departamento?
3 La estructura organizacional refleja la visin de la empresa?
Las funciones asignadas a cada departamento de la empresa
4 son adecuadas para el cumplimineto de la misin?
Los objetivos planteados se encentran bien definidos y
5 claros?
Las metas que persigue la empresa se encuentras claramente
6 definidas?
Contribuye el diseo de la estructura al desarrollo de un
7 servicio de calidad?
La estructura facilita el flujo de informacin hacia los niveles
superiores e inferiores y entre todas las actividades
8 empresariales?
Se comunica claramente a los ejecutivos las responsabilidades
y las expectativas respecto a las actividades de sus reas de
9 responsabilidad?
Los ejecutivos tienen los conocimientos, la experiencia y la
10 formacin necesaria para desempear sus funciones?
Existen polticas definidas en cada departamento que guien la
11 accin de las actividades que que se realizan diariamente?
Los ejecutivos de niveles inferiores tienen la posibilidad de
utilizar alguna via de comunicacin apropiada hacia los altos
12 ejecutivos?

FUENTE: DHL EXPRESS
95
DHL EXPRESS
Asignacin de autoridad y responsabilidades

Se realiza la asignacin de autoridad y responsabilidad a los
colaboradores de una forma sistematica en toda la
1 organizacion de la empresa?
La responsabilidad para la toma de decisiones esta

2 relacionada con la asignacion de autoridad y responsabilidad?
Existe una descripcin de funciones para el trabajo de los
3 gerentes y supervisores?
En esta descripcin se hace referencia especifica a las
4 responsabilidades de control?
La empresa tiene el pesonal adecuado, con nmero y
5 experiencia, para llevar a cabo sus objetivos?
Estan autorizados los colaboradores para resolver cualquier
adversidad que exista dentro de la empresa e implantar
6 mejoras de las mismas?
Los gerentes o supervisores consideran las ideas de sus
7 colaboradores en las decisiones que toma la empresa?
Continuamente se mejoran los metodos de trabajo para elevar
8 los niveles de productividad de los trabajadores?

FUENTE: DHL EXPRESS
96
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO A
CUENTA: Caja

Fu usted capacitado/a para el correcto manejo de la
1 cuenta?
El departamento cuenta con un manual de procedimientos
2 para correcto uso de la misma?
3 Usted lo conoce?
Tiene usted debidamente archivados todos los documentos de
4 correspondientes a caja?
5 Existe un control adecuado para el ingreso y salida de dinero?

6 Existe autorizacin previa para la salida de efectivo?
Existen apuros de reposicin de dinero a otras agencias
7 propias de la empresa?
8 Al final del da se deposita ntegra e inmediatamente el dinero?

9 La cuenta caja cuenta con la seguridad necesaria?
10 La cuenta esta siendo manejada por una sola persona?

FUENTE: DHL EXPRESS
97
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO A3
CUENTA: Bancos

1 cuenta?
3 Usted lo conoce?
Existen las medidas de seguridad necesarias para la emisin y
4 recepcin de los cheques?
5 Son registrados adecuadamente todos los cheques?
6 Todos los documentos estan debidamente resguardados?
Al momento de la recepcin de los cheques exiten firmas
7 conjuntas?
Se registran contablemente las transferencias de un banco a
8 otro?
9 Se realizan conciliaciones bancarias peridicas?

FUENTE: DHL EXPRESS
98
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO C

1 cuenta?
3 Usted lo conoce?
La provisin de cuentas por cobrar se esta manejando de
4 acuerdo a las leyes y reglamentos vigentes?
La cuenta esta siendo manejada de acuerdo a las leyes
5 establecidas?
Existe una vigilacia constante y efectiva sobre vencimientos y
6 cobranza?
Existen controles que garanticen la recuperacin de cuentas
7 por cobrar?
Se preparan peridicamente informes de cuentas por cobrar
8 por antiguedad de saldos?
Dichos informes son revisados por algun funcionario
autorizado tomando decisiones oportunas con respecto a las
9 cuentas atrasadas?
Se tienen listas o catlogos de clientes donde conste
10 direccion, telefonos, entre otros datos?
Se cuenta con procedimientos para el registro de estimaciones
de cuentas difciles o dudosas de recuperacin y, en su caso
11 tienen creada alguna reserva?
12 El acceso a registros contables esta restringido?

FUENTE: DHL EXPRESS
99
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO B
CUENTA: Inversiones

1 cuenta?
3 Usted lo conoce?
4 Las inversiones financieras estan debidamente programadas?

Se realiza un anlisis de costo-beneficio antes de realizar la
5 inversin?
6 Existen condiciones especficas para realizar una inversin?
7 Esta establecido un monto especifico de inversin?
8 Se tienen registros para identificar sus valores y rendimientos?

9 Toda inversin se realiza a nombre de la empresa?
La adquisicion de valores son ejecutados solamente por la
10 mxima autoridad?
11 El papel fiduciario esta debidamente resguardado?
12 Los papeles estan debidamente legalizados?

FUENTE: DHL EXPRESS
100
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO FF
CUENTA: Pasivos corrientes

1 cuenta?
3 Usted lo conoce?
Existen los documentos de registro correspondiente a la
4 mercadera receptada?
5 Todos los documentos cumplen con los requisitos legales?
6 Se entrega puntualmente la mercadera solicitada?
7 Existe una politica de pago de da a los proveedores?
8 Se paga puntualmente a todos los proveedores?
Se realiza un proceso de seleccin para elegir al mejor
9 proveedor?

FUENTE: DHL EXPRESS
101
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO E
CUENTA: Activos Fijos

1 cuenta?
3 Usted lo conoce?
Todos los bienes que se encuentran registrados en el balance
4 se encuentran a nombre de la empresa?
5 Existe una debida justificacin de la compra del activo fijo?
6 Son previamente autorizadas las ordenes de compra?
7 Se solicitan cotizaciones para buscar el mejor precio?
Existe la debida verificacin de haber recibido el activo por
8 parte del custodio?
El registro de la cuenta se ha cumplido en funcion de las NIC
9 y NIIF'S?
Todos los activos fijos se encuentran debidamente registrados
10 dentro de los respectivos rubros?
Se llevan registros auxiliares de los activos por grupos
homogneos, en atencin a su naturaleza y tasa de
11 depreciacin?
Al momento de vender los activos por motivo de baja existe
12 la debida autorizacin por medio de un informe?
13 Todos los bienes estan asegurados?

FUENTE: DHL EXPRESS
102
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO B/G
CUENTA: Balance general

1 cuenta?
3 Usted lo conoce?
Las cuentas por cobrar estan cuadradas con cartera al final
4 del mes?
Las saldos que constan en cuentas por pagar coinciden con el
5 reporte de cuantas por pagar?
El salgo del banco esta igual o corresponde al valor de la
6 conciliacin bancaria?
Las provisiones de sueldos, dcimo tercero, dcimo cuarto,
7 iess, estn de acuerdo al rol de pagos?
El valor de ventas y compras concuerdan con los impuestos
8 por pagar?

FUENTE: DHL EXPRESS
103
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PYG
CUENTA: Estado de resultados

1 cuenta?
El departamento cuenta con un manual de procedimientos que
registre, controle, custodie, asigne responsabilidades, autorice
2 el cobro de los ingresos y pago de los gastos?
3 Usted lo conoce?
Se lleva un control por cada uno de los ingresos y gastos de
4 administracin y de inversin?
Son registrados adecuada y oportunamente todos los ingresos
5 y egresos?
Se verifica que esten debidamente soportadas todas las
6 transacciones?
Se efectua el anlis respectivo cuando existe un aumento o
7 disminucin de ingresos y egresos?
8 Se lleva un control permanente del total de ingresos y gastos?

Todos los gastos son autorizados de acuerdo al presupuesto
9 aprobado por la empresa?

FUENTE: DHL EXPRESS
104
DEPARTAMENTO OPERATIVO
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO D
CUENTA: Inventario

1 cuenta?
3 Usted lo conoce?
El espacio fsico es el adecuado para el debido
4 almacenamiento de la mercaderia?
Existen los registros oportunos de entradas y salidas de
5 bodega?
6 Existen seguros para la mercadera?
Existe al debida restriccin para personas ajenas al manejo de
7 la mercadera?
Existen cmaras de seguridad para el debido control de la
8 mercaderia?

FUENTE: DHL EXPRESS
105
DHL EXPRESS
PROCESO: Recepcin

Fu usted capacitado/a para el correcto manejo del
1 proceso?
2 para correcto uso del proceso?
3 Usted lo conoce?
4 Existe un solo encargado para la recepcin de los bienes?
La mercadera receptada se encuentra en un ambiente
5 adecuado?
Las existencias son recibidas y registradas con la descripcin
de peso, remitente, receptor y cualquier otra informacion
6 necesaria?
Se comprueba en la recepcin que la mercadera sea
7 entregada en su totalidad y en buen estado?
8 Se preparan informes de recepcin y estn prenumerados?

FUENTE: DHL EXPRESS
106
DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS
DHL EXPRESS
RUBRO: Dcimo Cuarto Sueldo

La persona encargada de la cuenta, esta capacitada para el
1 correcto manejo?
Existe un manual de procedimientos para el debido manejo
2 del rubro?
El pago de esta obligacin esta siendo cancelada de acuerdo
3 a las fechas y leyes establecidas?
Se estan calculando correctamente los dias trabajados anuales
de cada empleado, factor que influye en el pago de esta
4 obligacin?
Se est haciendo el clculo proporcional de das trabajados
5 para los empleados que laboran en jornada parcial?
Se cumple la obligacin para las personas que prestan sus
6 servicios como pasantes?
Se estn considerando los rangos de las fechas de ingreso y
7 desviculacin para los empleados con reingreso a la empresa?
Para el debido clculo de este rubro, se est tomando en
8 cuenta el salario bsico unificado del ao en curso?
9 al regimen costa o sierra?

FUENTE: DHL EXPRESS
107
DHL EXPRESS
RUBRO: Fondos de Reserva

1 correcto manejo?
2 del rubro?
Se est calculando correctamente el periodo de un ao para
4 que el trabajador pueda gozar de este beneficio?
Para el debido pago de esta obligacin, se esta considerando
la primera fecha de ingreso de las personas que han salido y
5 reingresado a la Empresa?
Se esta excluyendo a las personas que prestan sus servicios
6 como pasantes para que no gocen de este beneficio?
Para el debido clculo de este rubro, se estn tomando en
7 cuenta todos los ingresos percibidos por el trabajador?
Se tiene definidos o identificados a los trabajadores que
acumulan sus fondos de reserva en el IESS y a quienes se les
8 paga mensualmente?

FUENTE: DHL EXPRESS
108
DHL EXPRESS
RUBRO: Horas Extras y Suplementarias

1 correcto manejo?
2 del rubro?
El clculo de esta obligacin se la realiza de acuerdo al codigo
3 de trabajo?
Para el debido clculo de las horas suplementarias, se est
4 tomando en cuenta el 100% de recargo?
Para el debido clculo de las horas extras, se esta tomando en
5 cuenta el 50% de recargo?
El trabajador esta obligado a prestar sus servicios en horas
suplementarias en el caso que la empresa necesite de sus
6 servicios?
Se est tomando en cuenta que, segn la nueva ley laboral, las
horas suplementarias no podrn ser superiores a 3 horas por
7 da?
Los ingresos generados por el concepto de horas extras y
suplementarias estn siendo tomadas en cuenta para clculos
de iess, fondos de reserva, impuesto a la renta y dcimo
8 tercero?
Se esta comprobando que las horas extras no estan siendo
9 tomadas en cuenta para el calculo del salario digno?
Sabia usted que un trabajador no puede superar las 200
10 horas anuales suplementarias de trabajo?

FUENTE: DHL EXPRESS
109
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO FF3
RUBRO: Vacaciones

1 correcto manejo?
2 del rubro?
EL clculo de vacaciones esta siendo efuctuada de acuerdo al
3 codigo de trabajo?
Se estan tomando el cuenta para el clculo de vacaciones el
4 total de ingresos mas el decimo tercero?
En caso de finiquito se est pagando las vacaciones hasta el
5 da de desvinculacin del trabajador?
Se descuentan los das de permisos injustificados en las
6 vacaciones?
El trabajador goza de sus vacaciones despues de haber
7 cumplido un ao de trabajo en la empresa?
A partir de los 5 aos de antigedad el trabajador goza de sus
8 das adicionales de vacaciones?
Si en caso que el colaborador no tomara sus vacaciones a
partir del ao de servicio, estas estn siendo acumuladas para
9 los aos siguientes?
Si el empleado no ha gozado de sus 15 dias de vacaciones
10 que por ley le corresponde, los dias faltantes se le pagan?

FUENTE: DHL EXPRESS
110
DHL EXPRESS
RUBRO: IESS

1 correcto manejo?
2 del rubro?
Todos los trabajadores son afiliados desde su primer da de
3 trabajo?
Para el aporte al iess se est tomando en cuenta todos los
4 ingresos ganados por el trabajador?
5 Realiza usted la provisin de jubilacin patronal?
Se ha realizado en la empresa el estudio actuarial cuando el
trabajador ha cumplido mas de 20 anos de prestacion de
6 servicios en la empresa?
El valor que se descuenta a los trabajadores se esta pagando
7 debidamente al iess?

FUENTE: DHL EXPRESS
111
DHL EXPRESS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EE/1
RUBRO: Remuneraciones

1 correcto manejo?
2 del rubro?
El clculo de esta obligacin se est realizando de acuerdo a
3 la ley de trabajo?
Se estan fijando los sueldos de acuerdo a la tabla sectorial del
4 ministerio de trabajo?
Los ingresos adicionales se estan tomando en cuenta como

5 una remuneracin dentro del sueldo fijado con el trabajador?
Se esta calculando correctamente el valor de este rubro para
6 las los empleados de jornada parcial?
Se les est pagando a las pesonas que prestan sus servicios
7 como pasantes el valor del salario bsico unificado?
8 Se utiliza una red bancaria para el pago de la obligacin?

FUENTE: DHL EXPRESS
112
DHL EXPRESS
RUBRO: Dcimo Tercero Sueldo

1 correcto manejo?
2 del rubro?
Se estn calculando correctamente los dias trabajados anuales
de cada empleado, factor que influye en el pago de esta
4 obligacin?
Se cumple la obligacin para las personas que prestan sus
6 servicios como pasantes?
Se estan considerando los rangos de las fechas de ingreso y

7 desviculacin para los empleados con reingreso a la empresa?
Para el debido calculo de este rubro, se estan tomando en
8 cuenta todos los ingresos percibidos por el trabajador?

FUENTE: DHL EXPRESS
113
DHL EXPRESS
RUBRO: Utilidades

1 correcto manejo?
2 del rubro?
Se realiza correctamente el clculo de esta obligacin de
3 acuerdo a lo establecido por la ley?
Se lleva un registro de las cargas familiares que tiene cada
4 colaborador para el debido clculo de utilidades?
Se paga en el periodo establecido por el ministerio de trabajo
5 esta obligacin?
Para considerar un hijo como una carga familiar, se est
6 verificando que sea menor de 18 aos?
Para considerar un hijo discapacitado como una carga familiar
7 se est obviando la edad del mismo?
Para el pago de este rubro se esta tomando en cuenta a los
empleados de empresas complementarias y sus respectivas
8 cargas?
10 Se utiliza una red bancaria para el pago de la obligacion?

FUENTE: DHL EXPRESS
114
Diseo de los Programas de Control Interno.
Carta compromiso del Departamento de Auditora Interna
Conviene a los intereses tanto de cada departamento como del auditor que el auditor enve
una carta compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar
malos entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documento y confirma la
aceptacin del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditora, el
grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informe.
La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar de acuerdo a los

requerimientos y circunstancias individuales, pero generalmente incluiran referencia a:
Modelo de carta compromiso de auditora
Ciudad dd/mm/aa
Apellidos y Nombres del destinatario.
DIRETOR FINANCIERO REGIONAL con copia al GERENTE GENERAL DE DHL

EXPRESS
Presente.
El Departamento Financiero nos ha solicitado que auditemos el balance general de ..... de

fecha ..... y los estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por
el ao que terminar en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar
nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser
realizada con el propsito de que expresemos una opinin sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditora. Dichas

NEA requieren que una auditora sea diseada y realizada para obtener certeza razonable
sobre si los estados financieros no contienen exposiciones errneas de carcter significativo.
Una auditora incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y
revelaciones en los estados financieros. Incluye tambin la evaluacin de los principios de
contabilidad utilizados y de la presentacin general de los estados financieros.
115
En vista de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora,
junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno,
existe el riesgo inevitable de que an algunas exposiciones errneas importantes puedan
existir sin ser detectadas.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proveerle una carta
por separado, referente a cualquier debilidad sustancial en los sistemas de contabilidad y
control interno que llamen nuestra atencin.
La Empresa y el Departamento Financiero asume entera responsabilidad por la integridad y

fidelidad de la informacin que contendrn los estados financieros a ser auditados,
incluyendo aquella que constar en las notas explicativas a los mismos.
Esperamos una colaboracin total del personal que labora en el Departamento y confiamos
en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra
informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Srvase firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su conocimiento y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.
GERENTE DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA
Acuse de recibo a nombre de .
(firmada)
Fecha
116
Programa de Auditora a ser aplicado en la Empresa DHL EXPRESS
El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. En la medida en que se realice el trabajo estos pueden
ser modificados de acuerdo al criterio del auditor.
A continuacin presentamos un modelo de programa de auditora donde constan a manera de

cronograma las diferentes actividades a realizar.
DHL EXPRESS
PROGRAMA DE AUDITORIA POR DEPARTAMENTO
CUENTA, RUBRO O PROCESO
Objetivo: Hacer referencia a lo que se quiere demostrar
1ER MES 2DO MES 3ER MES
No PROCEDIMIENTO
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Visita preliminar a cada departamento.
2 Presentacin y aprobacin de la carta compromiso.
Aplicacin de los cuestionarios de control interno para
cada cuenta, rubro o proceso existente en cada
3 departamento.
Elaboracin de cdulas analticas u otras hojas de
4 trabajo de acuerdo a puntos crticos encontrados.
5 Elaboracin de las hojas de ajustes, si el caso lo amerita.
6 Realizacin de las cdulas sumarias.
7 Descripcin de la hoja de hallazgos
8 Revisin de informacin a presentar
Redaccin de la carta a gerencia y otros informes a
9 presentar.
10 Reunin con los directivos y presentacin de informes.
Basado en la NEA 7 (Planificacin de trabajo y programa de auditora), NEA 4

(Documentacin), NEA 8 (conocimiento del negocio)

FUENTE: DHL EXPRESS
117
Elaboracin de Normativa y Polticas del Departamento de Auditoria.
La carta compromiso de auditora interna es un documento formal que define el

propsito, autoridad y responsabilidad de la actividad de auditora interna, donde
tambin constar la naturaleza de servicios de aseguramiento proporcionados a la
Empresa.
Si los servicios de aseguramiento fueran proporcionados a terceros ajenos a la
Empresa, la naturaleza de esos servicios tambin debern constar en el documento, y
la aprobacin final de la misma le corresponde al Director Financiero Regional.
Los Auditores internos deben preparar programas de trabajo que cumplan con los
objetivos de trabajo. Estos programas de trabajo tienen que establecer los
procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar informacin durante la
tarea, igualmente deben proporcionar un aseguramiento de que las actividades
cumplen con las Normas y el Cdigo de tica establecidos.
El programa de trabajo debe ser aprobado con anterioridad a su implantacin y
cualquier ajuste tiene que ser permitido oportunamente.
El trabajo de Auditora Interna debe ser independiente, y el personal de auditora

deben cumplir su labor de manera objetiva. Las actividades del Auditor deben estar
libres de injerencias al determinar el alcance de la auditora interna, al desempear su
trabajo y al presentar informes; as mismo los auditores internos deben tener una
actitud neutral para que les permita desempear su trabajo con honesta confianza en
el producto de su labor sin comprometer intereses.
El Auditor debe comunicarse e interactuar directamente con el Director Financiero

Regional y Gerente General de la Empresa DHL EXPRESS.
Todo el personal de auditora interna deben ser profesionales y poseer conocimientos

slidos de auditora, aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con las
118
responsabilidades asignadas. Si ese no fuera el caso, el Auditor deber capacitar y
asesorar al personal que lo necesite.
El Auditor Interno debe considerar lo siguiente para ejercer su labor con debido
cuidado profesional:
La complejidad, materialidad o significatividad de asuntos en los cuales se

aplican procesos de aseguramiento.
El alcance necesario para lograr los objetivos de trabajo.
La adecuacin y eficacia de los procesos de gestin para evaluar los riesgos de
fraude, control y gobierno.
La probabilidad de errores, irregularidades o incumplimientos por parte de su
personal.
Utilizacin de auditora basada en tecnologa y otras tcnicas de anlisis de
datos.
Estar alerta de los riesgos materiales que pudieran afectar los objetivos y las
operaciones del trabajo de auditora.
El Auditor debe comunicar a la alta Direccin y Gerencia para la adecuada revisin y

aprobacin sobre los cambios provisorios significativos, planes, limitacin y
requerimientos de recursos, y as asegurar que optimizan el cumplimiento de los
planes aprobados.
Es responsabilidad del Auditor crear polticas y procedimientos para guiar al personal

del Departamento de Auditora, apropiados al tamao, estructura y complejidad del
trabajo de auditora, para con ello asegurar una cobertura adecuada, y as minimizar la
duplicidad de esfuerzos.
El Auditor deber informar peridicamente a la alta Direccin y Gerencia de manera

formal y escrita sobre la autoridad, responsabilidad, propsito, desempeo del plan de
119
auditora, exposiciones de riesgo, cuestiones de gobierno, y entre otros asuntos
solicitados por la alta Direccin y Gerencia.
El Auditor debe asegurarse que los recursos asignados sean los adecuados y
suficientes para desarrollar el plan de auditora aprobado.
Todas las actividades de auditora deben utilizar un enfoque disciplinado y

sistemtico para evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de control, riesgo y
gobierno, y el Auditor debe asistir a la alta Direccin y Gerencia con respecto a lo
mencionado tomando en cuenta lo siguiente:
Eficacia y eficiencia de las operaciones,

Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa,
Proteccin de Activos, y
Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos
El Auditor debe determinar si los procesos de gestin de riesgos son eficaces de

acuerdo a la evaluacin que l efecta tomando en cuenta que:
Los objetivos de la Empresa apoyan a la misin de la misma y estn

debidamente alineados.
Los riesgos significativos estn debidamente identificados y evaluados para
comunicar oportunamente a la alta Direccin y Gerencia, y con ello permitir
seleccionar respuestas apropiadas al riesgo detectado.
Los Auditores Internos deben identificar informacin suficiente, confiable, relevante

y til; analizar y evaluar las conclusiones y los resultados de trabajo; y registrar
suficiente informacin de manera que les permita cumplir con los objetivos de
trabajo.
120
Todos los trabajos de auditora deben ser revisados adecuada y oportunamente por el
Auditor para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo y el desarrollo
profesional del personal.
Todos los resultados de trabajo deben ser comunicados al Auditor. Los informes
presentados debern ser precisos, objetivos, claros, concisos, constructivos,
completos y oportunos, as mismo deber constar el alcance del trabajo, as como las
opiniones, conclusiones, recomendaciones y planes de accin.
En el caso que existe error u omisin de informacin en la presentacin de un informe

final, el Auditor deber comunicar a todas las partes que recibieron el informe
original sobre la informacin corregida.
El Auditor es el encargado de presentar los resultados del informe final a las partes
apropiadas para que ellos den las a los resultados la debida consideracin al caso.
El Auditor deber establecer un proceso de seguimiento a cada Departamento para

supervisar y asegurar que las acciones establecidas hayan sido efectivamente
implantadas o que la alta Direccin y Gerencia haya decidido no tomar el riesgo de
accin.
121
Polticas del Departamento de Auditoria.
El personal de Auditora Interna, tendr libre acceso y sin restricciones a todas las
actividades, registros, documentos, propiedades y personal de cada departamento de
la Empresa DHL EXPRESS para realizar su funcin, siendo responsable de la
confidencialidad de la informacin recibida.
Todo el personal del Departamento de Auditora Interna, realizarn los trabajos
establecidos con el mayor grado de profesionalismo, objetividad y asertividad,
observando los principios ticos y morales, poniendo en prctica los valores de
honestidad, tolerancia y respeto; sustentado por evidencias competentes, pertinentes,
suficientes y verificables, guardando absoluta reserva y confidencialidad del trabajo
delegado.
Cada auditora interna determinar, si el caso lo amerita, una serie de observaciones
que deber atender el rea auditada, en los plazos establecidos.
El tiempo de solventacin de observaciones, no exceder de un plazo de cinco das
laborables. Si el rea auditada necesitara ms tiempo para la solventacin de estas lo
deber solicitar por escrito al Departamento de Auditora Interna.
El Departamento de Auditora Interna solo podr hacer tres reprogramaciones
despus de los plazos establecidos, y si el rea auditada no cumple con la
solventacin de las observaciones, estas sern remitidas al Departamento de Auditora
Interna.
Toda operacin que se realice deber contar con el soporte documental
correspondiente.
Los informes productos de la auditora realizada a cada departamento de la Empresa,
deben ser presentados al Director Financiero Regional con copia al Gerente General
de DHL EXPRESS.
122
CAPTULO V
CONCLUSIONES
Una vez concluido el trabajo de investigacin se ha llegado a las siguientes conclusiones

mencionadas a continuacin:
1. Actualmente la Empresa realiza procesos manuales apoyndose en hojas de Excel para la

elaboracin y registro de los mismos, y hasta la presente fecha no cuentan con sistemas
automatizados que permitan tener un mejor control de crdito externo y calificacin de
cartera, y por ello no permite llevar un buen control de cupo a los clientes.
2. El Departamento Financiero y de Recursos Humanos no cuentan con planes de

contingencia o de riesgo en el caso que ocurriera algo inesperado dentro de los mismos, y
a ltimas instancias tienen que ver la manera y forma de solucionarlos.
3. No existe un buen control de ingreso de dinero en tesorera y en ocasiones es difcil

identificar la cantidad exacta y la persona que realiz dicho pago por medio del banco.
4. Existe personal que no es ordenado y en ocasiones tienen que pasar urgencias en pagos y
reposicin de dinero a cualquier agencia o agente representante con los que cuenta la
Empresa DHL EXPRESS a nivel nacional.
5. La Empresa no posee un sistema de control de accesos para registrar la hora de entrada y

salida del personal que labora, con lo que conlleva a que el personal no compense su
tiempo de retraso el mismo da de la falta.
6. Tomando en cuenta las debilidades de control interno existentes dentro de la Empresa

DHL EXPRESS se evidencia la necesidad de que la alta Direccin y Gerencia
implemente un Departamento de Auditora Interna, el cual va a representar un
123
instrumento de gran importancia ya que est orientado a promover la eficiencia de las
operaciones y procedimientos, y al mismo tiempo le suministrara a la alta Direccin y
Gerencia las recomendaciones necesarias para el fortalecimiento de los controles
internos.
124
RECOMENDACIONES
A continuacin se presentan las debidas recomendaciones, las cuales sern de gran utilidad a
la Empresa DHL EXPRESS ya que le permitirn subsanar las debilidades existentes dentro
de la misma.
1. Crear sistemas automatizados con el propsito de evitar errores involuntarios de

incidencia alta, y as llevar un mejor control de los registros de crditos que se dan a
clientes y calificacin de cartera con el fin de disminuir el riesgo en la Empresa ya que
los procesos manuales no son muy efectivos por el gran volumen de clientes que tiene la
DHL EXPRESS y los mismos actualmente producen deficiencias.
2. Implantar planes de contingencia para los Departamentos Financiero y de Recursos

Humanos donde el principal objetivo sea garantizar la continuidad de la Empresa
hacindola ms solvente ante situaciones crticas; en los mismos debern plantearse
estrategias y programas necesarios para la prevencin, con el fin de tener un mejor
control de las operaciones y evitar la posibilidad de que los riesgos se produzcan en el
caso que llegaran a producirse.
3. Para mejorar el control de ingreso de dinero en tesorera, lo recomendable sera pedir al

banco un reporte diario de la cantidad exacta de dinero donde tambin conste apellidos y
nombres o razn social de la persona que realiz el depsito en la cuenta del banco, y en
el caso de ingreso de dinero en efectivo, crear un sistema donde se registre la cantidad,
concepto del depsito, fecha, hora, apellidos y nombres de la persona que realiza la
accin, para con ello evitar que se d el caso de que alguna otra cuenta no tenga saldo
razonable.
4. Elaborar calendarios con horarios establecidos para cada actividad, proceso que realice el
personal que labora y presta sus servicios en la Empresa DHL EXPRESS y as las cosas
puedan fluir con normalidad y nadie tenga que pasar urgencias en ltimos momentos.
125
5. Crear un sistema de accesos donde se registre automticamente por medio de un
documento que le proporcione la Empresa la hora de ingreso y salida de la misma, para
que la informacin se archive en el sistema y al final del da genere un reporte donde se
verifique el total de horas trabajadas del empleado, y con ello pedir al trabajador en el
transcurso del mes que compense con su servicio las horas que le hacen falta.
126
BIBLIOGRAFA
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128

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOS

CARRERA DE ING. EN FINANZAS Y AUDITORA

TESIS PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE ING. EN FINANZAS Y

CREACIN DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA PARA

DIANA MARGARITA VELEPUCHA MORALES.

DIRECTOR DE TESIS: ING. HAROLD MUOZ.

Yo Diana Margarita Velepucha Morales, declaro que el trabajo aqu descrito es de mi

La Universidad Tecnolgica Equinoccial puede hacer uso de los derechos correspondientes a

Diana Margarita Velepucha Morales

Certifico que el presente trabajo que tiene por ttulo CREACIN DE UN

Ing. Harold Muoz

A Dios por bendecirme da a da, y brindarme la oportunidad de vivir este logro.

Al Gerente Financiero de DHL EXPRESS Ing. Guido Vallejo

A mi Charly quien con su cario y dulzura me acompa en el proceso de culminacin de mi

DIANA VELEPUCHA MORALES

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

DHL EXPRESS al no contar con un departamento de auditora interna no le permitir velar

Luego de analizar lo expuesto se ha visto necesario formular las siguientes preguntas:

Cmo actualmente DHL Express realiza sus controles administrativos y financieros?

El control interno aportara como sistema disciplinado para evaluar si el cumplimiento de

La investigacin lograr el cumplimiento en su totalidad de los objetivos y metas tal

Cules sern las ventajas que tendr la Empresa al implementar el departamento de

El estudio y aplicacin de la auditora es de mucha importancia ya que es un medio de

Crear un departamento de Auditora Interna para mejorar los procedimientos financieros y

La implantacin del Departamento de Auditora Interna permitir a DHL Express determinar

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Auditora de Estados Financieros: Se lleva a cabo para determinar si los estados

Decimoprimera edicin, Pag 4, Ao 2007

Podemos recalcar que un departamento de auditora interna representar una unidad o

Evolucin de la Auditora Interna

Posteriormente, el papel de los auditores internos se expandi como resultado de las

Caractersticas de la Auditora Interna

Segn Cepeda, Gustavo en su libro Auditora y Control Interno son:

Es una funcin inscrita en la estructura de organizacin.

Objetivos de la Auditora Interna

Segn Cepeda, Gustavo en su libro Auditora y Control Interno son:

Evaluar permanente e independientemente para determinar si el control interno est

Funciones de la Auditora Interna