Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
GUATEMALA..
Fuente: Gua Prctica sobre Anlisis Presupuestario
Base Legal
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala
Ley Orgnica del Presupuesto, Decreto 101-97, y su Reglamento, Acuerdo
Gubernativo No. 240-98
Ley Anual del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado
Ley del Organismo Ejecutivo, Decreto del Congreso de la Repblica,
No. 113-97
Acuerdo Gubernativo No. 382-2001
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, Ejercicio Fiscal
2008 y 2009
Decreto Legislativo No. 16-2002 del Congreso de la Repblica, Ley Orgnica
del Banco de Guatemala.
El presupuesto pblico permite estimar los recursos con que se contar y distribuirlos de acuerdo a las
prioridades de gobierno, entre las distintas instituciones.
Gasto de Funcionamiento
Gasto de Inversin
Por otra parte, los gastos de inversin estn conformados por la formacin bruta de capital fijo
programada como inversin fsica, las transferencias de capital y la inversin financiera, cuyos
crditos presupuestarios se encuentran asignados en:
a) Inversin Fsica:
Incluye la ejecucin de proyectos y obras especficas, que deben derivar del Programa
de Inversiones Pblicas llamado Listado Geogrfico de Obras. Los proyectos expresan la
creacin, ampliacin o mejora de un medio de produccin durable. Por tanto, el proyecto de
inversin se corresponde con el concepto de inversin real reflejado en el Sistema de Cuentas
Nacionales y posee las siguientes caractersticas:
b) Transferencias de Capital:
Son erogaciones con cargo al grupo 5, destinadas a la formacin de capital, a travs de
organismos, instituciones u organizaciones no gubernamentales. Incluye todo desembolso
financiero destinado a la formacin de capital a travs de entidades, organismos o
instituciones no gubernamentales, sea stos de carcter constitucional o no.
Pueden estar destinadas a aumentar la capacidad instalada de las empresas pblicas.
Pueden estar orientadas a organismos internacionales, regionales y gobiernos extranjeros.
c) Inversin Financiera:
Gastos con cargo a los renglones del grupo 6, destinados a participaciones de capital,
adquisicin de acciones u otros valores representativos de capital de empresas pblicas, as
como de instituciones nacionales e internacionales y la concesin de prstamos a corto y largo
plazo, de carcter reintegrable, otorgados en forma directa o mediante instrumentos de deuda.
Tradicionalmente como inversin pblica se ha concebido la construccin,
mantenimiento y rehabilitacin de infraestructura fsica, tales como carreteras, puertos,
aeropuertos, redes de telecomunicaciones y electricidad e infraestructura sin la cual gran
parte de la actividad econmica sera imposible de realizar.
El gasto en inversin, especialmente en infraestructura, sola ser una de las principales
actividades del Estado, sin embargo en las ltimas tres dcadas, el gasto pblico en
infraestructura, como proporcin del PIB, ha ido disminuyendo en todo el mundo.
En ciertos casos, el gasto en infraestructura ha estado vinculado con una mayor tasa de
crecimiento econmico, y determinadas inversiones especficas en proyectos de
infraestructura que pueden generar una rentabilidad social bastante alta.
No obstante, dista mucho de poder afirmarse con certeza que un mayor gasto en
infraestructura, por s mismo, contribuira a fomentar el crecimiento ms que, por ejemplo, un
aumento del gasto en formacin de capital social, atencin de la salud y en educacin.
PRINCIPALES CONCLUSIONES:
Para la formulacin del presupuesto existen varias tcnicas, siendo una de ellas la de
presupuesto por programas. Esta se relaciona con el planeamiento estratgico institucional y
se orienta hacia la ejecucin de programas, proyectos y actividades
Como punto de partida para la formulacin del Proyecto de Presupuesto, ya sea ste anual o
multianual, se debe tomar en cuenta los siguientes aspectos:
(i) Actualizacin en la proyeccin de las principales variables macroeconmicas;
(ii) modificacin a las leyes tributarias vigentes que afecten la estimacin de ingresos
tributarios (reforma fiscal);
(iii) cambios en la programacin de desembolsos de prstamos y donaciones del sector
externo incluyendo los derivados de posibles fluctuaciones cambiarios; y
modificaciones en los Planes Estratgicos de Gobierno y polticas sectoriales.
DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO:
1) Que es el derecho tributario
Ciencia del derecho pblico que estudia los tributos y la potestad que tiene el
Estado de imponer tributos (impuestos) a sus habitantes.
DERECHO FINANCIERO
DERECHO FISCAL
DERECHO TRIBUTARIO
Entre otras denominaciones que fueron descartadas
encontramos las que se presentan a continuacin:
11. Que es tributo: Es una disposicin que el Estado da a sus habitantes dndole
una obligacin de dar (impuesto). Art 239C.P.R.G
12. Que es hecho generador: Se debe entender como aquel acto econmico o
negocio que resulta afecto al tributo y cuya realizacin u omisin va a generar
el nacimiento de la obligacin tributaria. Es decir, es un hacer o un no hacer.
13. Que es obligacin tributaria: Es el vnculo jurdico que nace de un hecho o
acto al que la ley establece la obligacin de la persona fsica o jurdica, de
realizar el pago de una prestacin pecuniaria.
19. Mencione dos razones por las cuales se puede imponer la sancin de
cierre temporal de un negocio comercial: art. 85 cdigo tributario
IVA
RST
Circulacin
Impuesto de bebidas alcohlicas
Impuesto aduanero
ISO
Impuesto sobre espectculos pblicos
25. Que es arbitrio: es el impuesto decretado por el Congreso de la Republica
para las municipalidades.
CUESTIONARIO, D. TRIBUTARIO
1- Como se le denomina a la rama del Derecho Financiero que estudia los principios,
instituciones jurdicas y normas que regulan la actividad del estado y dems entes pblicos
en la obtencin de los medios dinerarios, procedentes de la economa privada de los
individuos para ingresarlos al erario pblico? Derecho Tributario
4- Qu doctrina fue la primera en denominar derecho tributario a esta rama del derecho
financiero? La doctrina Italiana
11- Qu sostiene la primera teora? Niega que el derecho tributario sea autnomo y lo
subordina al derecho civil
15- Cmo se agrupa el contenido del derecho tributario? En parte general y parte especial
16- Cul es la parte del derecho tributario que estudia los conceptos bsicos y principios
fundamentales? Parte general
17- Qu parte del derecho tributario contiene los distintos tributos? La parte especial
principio de legalidad
principio de capacidad de pago
principio de igualdad
principio de generalidad
principio de proporcionalidad
20- Cul es el principio que establece que el Estado solo puede cobrar tributos, si la ley lo
faculta? Principio de legalidad
21- Cul es la mxima romana en la que se apoya el derecho tributario? Nullum Tributum
Sine Lege
22- Cul es el principio que establece que los impuestos deben ser aptos en cantidad y
calidad para que el sujeto pasivo pueda hacer frente al pago de los mismos? CAPACIDAD DE
PAGO
24- Cules son los antecedentes del principio de capacidad de pago? La Declaracin Francesa
de los Derechos de 1789
25- Cul es el fundamento legal del principio de capacidad contributiva? Artculo 243 de la
CPRG
27- Qu principio se refiere a que todos los ciudadanos estn en las mismas condiciones ante
el fisco para evitar arbitrariedades? PRINCIPIO DE IGUALDAD
28- Qu principio ordena que todos los contribuyentes que de conformidad con la ley estn
obligados a pagar los impuestos, los deben de pagar para evitar que hayan sectores
privilegiados que no paguen impuestos? PRINCIPIO DE GENERALIDAD
29- Cul es el principio que se refiere a que el impuesto debe ser de acuerdo a las singulares
manifestaciones de capacidad contributiva ya que lo deseado es que el aporte no resulte
desproporcionado en relacin a ella? PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
31- Cules son las bases de la recaudacin, para cumplir con el principio de legalidad? segn
el artculo 239 de la CPRG
32- Qu son las fuentes del derecho tributario? Son los medios generadores de normas
jurdicas, es decir la forma de creacin e imposicin de los tributos
33- Cules son las fuentes del derecho, segn Garca Maynez?
formales
reales e
histricas
normas constitucionales
leyes
Decretos Leyes
Reglamentos
tratados internacionales
la legalidad,
la igualdad,
la equidad, y
proporcionalidad de los tributos
37- Cul es la finalidad de los tratados internacionales como fuente del derecho tributario?
Evitar la doble tributacin, mejorar las relaciones tributarias entre los diferentes pases.
38- Cules son las fuentes del derecho tributario, segn el artculo 2 del cd. Tributario?
39- Cundo se aplica la interpretacin e integracin de las leyes tributarias? Cuando las
normas jurdica se enmarcan dentro de las siguientes situaciones:
a- no es clara
b- no es precisa
c- Es obscura
d- o no le tiene el alcance que se le quiere dar
e- o su expresin es diversa a la intencin del autor.
42- Cul es el principio que indica que no erra quien interpreta las leyes fiscales en contra del
fisco? Principio de Indubio Contra Fisco
43- Cul es el principio que indica que las leyes se deben interpretar a favor del fisco?
Indubio Pro Fisco
44- Qu afirma el tercer principio o tercera posicin sobre la interpretacin de las leyes
fiscales? Que las normas tributarias se interpretan con arreglo a todos los mtodos admitidos
en derecho, tomando en cuenta fundamentalmente la armona que debe existir entre los
intereses del fisco y el deber del contribuyente.
restrictivo
Estricto o literal y
analgico
48- Cul es la tesis de la interpretacin restrictiva, que sostiene que hay que buscar armona
entre el deber de los contribuyentes y los intereses del fisco? Mixta
55- Qu aplican los tribunales del pas en lugar de la analoga? Los principios fundamentales
del derecho tributario
56- Cul es la relacin ms importante del derecho tributario? La relacin jurdica tributaria
57- Cmo se le denomina al vnculo jurdico que relaciona al fisco como sujeto activo de la
relacin y el sujeto pasivo sealado por la ley de la cual se derivan obligaciones tanto
materiales como formales? RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
60- Cules son las posiciones sobre la naturaleza de la relacin jurdica tributaria? La que
afirma que es una obligacin compleja y la otra que sostiene que se trata de una simple
relacin obligacional
62- Cul es la caracterstica que se refiere a que el Estado ejercita su poder imperio a travs
de poder cobrar a los contribuyentes lo que se le adeuda? La concretizacin de la potestad
tributaria
64- Quin es el destinatario legal tributario? Es la persona que el Estado elige para
destinatario de la tributacin, la que la ley selecciono para el pago del tributo
elemento personal
elemento temporal
elemento cuantitativo
Elemento base o tipo impositivo
elemento finalista
a-sujeto activo
b- sujeto pasivo y
c- responsable solidario o responsable tributario
67- Quin es el sujeto activo? Es el que tiene el derecho de exigir el pago de los tributos,
siempre es el Estado
68- Cmo se le denomina a la persona que legalmente tiene la obligacin de pagar los
tributos, es el deudor de la obligacin? Sujeto pasivo
contribuyente
contribuyente de jure o de derecho
Contribuyente de facto o de hecho
destinatario legal tributario
responsable, y
responsable solidario
71- Cmo se le denomina a la persona que sin ser la obligada a pagar los tributos, por el
fenmeno de la traslacin tiene que soportar el peso de la carga tributaria, tal es el caso de los
impuestos indirectos? CONTRIBUYENTE DE FACTO O DE HECHO
72- Cmo se le llama a la persona que sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir
la obligacin atribuida a este? RESPONSABLE
73- Cmo se la denomina a la persona que es ajena al hecho generador y que sin embargo
tiene la calidad de sujeto pasivo de la relacin jurdica tributaria y es por sucesin o por
representacin? RESPONSABLE SOLIDARIO
74- Cules son las 2 formas de adquirir la responsabilidad por representacin? En forma
voluntaria y en forma forzosa
75- Quien es el sujeto que por su profesin, oficio, actividad, est en situacin de recibir del
contribuyente un monto dinerario que posteriormente debe depositar a la orden del fisco?
AGENTES DE RETENCIN Y PERCEPCIN
76- Cul es el elemento que est constituido por el momento en que tiene que hacerse
efectivo el tributo? ELEMENTO TEMPORAL
79- Cul es el elemento de la relacin jurdica tributaria que se refiere al porcentaje que el
contribuyente debe pagar al Estado? Elemento base o tipo impositivo
80- Qu es el elemento finalista? Es lo que se persigue gravar, sea un acto, patrimonio, renta,
capital.
83- Cules son los elementos necesarios para que se configure el hecho imponible?
elemento material
elemento personal
elemento temporal, y
elemento espacial
84- Cul es el objeto de la obligacin tributaria? El cumplimiento de una obligacin
pecuniaria, que es exigible coactivamente
85- Cul es el momento en que nace la obligacin tributaria? Se causa, nace o genera en el
momento en que se realizan los actos materiales, jurdicos o ambos que hacen concreta la
situacin abstracta prevista por la ley.
86- Qu nombre reciben las circunstancias que pueden ser objetivas o subjetivas que
neutralizan los efectos normales de la configuracin del hecho imponible de suerte que
aunque este se halle configurado no nace la obligacin tributaria o nace con un importe
menor o son otorgadas ciertas facilidades para el pago? EXENCIONES Y BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
1- Qu otros nombres reciben los ingresos devengados a favor del Estado? INGRESO O
ENTRADA
3- Cmo se le denomina a las cantidades de dinero o bienes que el Estado recibe en propiedad
para emplearlos legtimamente en la satisfaccin de las necesidades pblicas y el
sostenimiento de sus organismos? RECURSOS PUBLICOS
6- Cules son las clasificaciones que existen sobre los recursos pblicos? CLASIFICACION
OBJETIVA Y SUBJETIVA
11- Cmo se clasifican los recursos pblicos segn su carcter eventual o permanente?
ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
12- Cules son los recursos que tienen su origen en la actividad que realiza el Estado con su
propio patrimonio como consecuencia de la explotacin directa e indirecta? RECURSOS
ORIGINARIOS
13- Cmo se denominan aquellos ingresos que es Estado percibe de los particulares, como
producto de la existencia de leyes tributarias que el Estado ha impuesto a los particulares
para gravar su economa? RECURSOS DERIVADOS
14- Cules son los recursos pblicos que existieron en la primera poca de la economa natural y
que estn constituidos por las regalas, los diezmos, generalmente se daban en pocas del
feudalismo? RECURSOS EN ESPECIE
15- Cules son aquellos recursos que el Estado percibe a travs de la prestacin de trabajo de
una persona individual o jurdica? RECURSOS PUBLICOS POR SERVICIOS
16- Cundo se aplicaron los recursos pblicos por servicios en Guatemala? Durante el gobierno
de Jorge Ubico ( y de Justo Rufino Barrios) mediante decreto 1474
17- Cules son los recursos que el Estado recibe en moneda nacional, que son conocidos en la
doctrina como recursos pecuniarios o monetarios? RECURSOS EN DINERO
18- Cmo se le denomina a los ingresos que se perciben regularmente, que se recaudan en forma
normal y permanente de cada ejercicio fiscal? RECURSOS ORDINARIOS
19- Cmo se le denomina a los ingresos que el Estado percibe, solo cuando circunstancias
anormales lo colocan frente a necesidades imprevistas o de emergencia? RECURSOS
EXTRAORDINARIOS
20- Qu recursos son los que el Estado obtiene como titular de derechos sobre bienes,
arrendamiento de tierras, explotacin de fincas nacionales? RECURSOS PROVENIENTES DE
BIENES Y ACTIVIDADES DEL ESTADO
21- Cul es la clase de recursos que constituye la principal fuente de ingresos del Estado, cuando
acta en uso de su poder imperio, gravando la economa de los particulares? RECURSOS
PROVENIENTES DEL EJERCICIO DE LA SOBERANIA O PODER DE IMPERIO DEL ESTADO
22- Cmo se denomina el pago pecuniario, obligatorio y definitivo que establecen las
municipalidades para percibir los ingresos que le permitirn cumplir con sus obligaciones?
ARBITRIO
23- Cules son las caractersticas de los arbitrios?
El arbitrio es un pago pecuniario
El arbitrio es un pago obligatorio
El arbitrio tiene que estar establecido en ley
El arbitrio es de mbito territorial restringido y de acuerdo a su territorio
25- Cuales son algunas semejanzas entre los arbitrios y los impuestos?
a) De acuerdo a su finalidad: persiguen el mismo fin, que es desarrollar obras de beneficio
colectivo
b) Legalidad. Ambos estn establecidos mediante leyes
c) Su coercibilidad. Son de aplicacin forzosa
26- Cules son algunas de las diferencias entre los arbitrios y los impuestos?
a) Conforme al mbito de aplicacin. Los impuestos se aplican en todo el territorio nacional en
cambio los arbitrios solo al municipio
b) Conforme al rgano que los crea: Los impuestos son creados por el legislativo en cambio los
arbitrios los crea la municipalidad
27- Como se denomina la erogacin de dinero efectuada por la administracin pblica para la
realizacin de sus fines? GASTO PUBLICO
31- Cules son las 3 causas principales del crecimiento del gasto pblico, segn Duverger?
El desarrollo de funciones del Estado
El progreso tcnico, especialmente en materia militar, y
La evolucin de la concepcin de hacienda publica
32- Cules son las causas aparentes del crecimiento del gasto pblico?
Variaciones del valor moneda
La evolucin producida en las reglas presupuestarias al modificar la forma de computar
las erogaciones
Debe de distinguirse entre el crecimiento absoluto y el relativo
33- Cules son las causas reales del crecimiento del gasto pblico?
Gastos militares
Expansin de la actividad del Estado
Aumento de los costos
Burocracia y presin poltica
34- Cmo se clasifica el gasto pblico, segn el criterio administrativo? Se agrupan segn los
rganos que realizan las erogaciones y las funciones a que esas erogaciones se destinan,
basndose en la estructura administrativa del Estado y en la regulacin legal de su accionar.
36- Cules son los gastos que consisten en erogaciones del Estado que significan un incremento
directo del patrimonio pblico? LOS GASTOS CAPITAL O GASTOS DE INVERSION
37- Cules son los gastos en los que se cambia el dinero del gasto por un servicio prestado o una
cosa comprada? GASTOS DE SERVICIO
38- Cules son los gastos en los que no existe contravalor alguno, el propsito es exclusivamente
promocional o retributivo? GASTOS DE TRANSFERENCIA O CONTRAPARTIDA
39- Cmo se le denomina a la inversin constituida por los recursos que el Estado tiene
destinados para la ejecucin de programas de ayuda de extrema pobreza en cada territorio
focalizado? INVERSION SOCIAL
42- Cul es la inversin que comprende los gastos destinados a la produccin por cuenta propia
de bienes capital? INVERSION SOCIAL DIRECTA
43- Cul es la inversin social que efecta el sector pblico no empresarial en aportes de capital
y en adquisicin de acciones u otros valores representativos en capital de empresas pblicas,
as como de instituciones nacionales e internacionales? INVERSION FINANCIERA
44- Cuale es la inversin que consiste en el gasto en maquinaria y equipo, construccin de
carreteras y obras pblicas que realiza el gobierno central, los gobiernos locales y las
instituciones y empresas publicas descentralizadas y autnomas financieras y no financieras?
INVERSION PUBLICA FISICA
45- Qu diferencia a las contribuciones especiales con los impuestos y las tasas? En que las
primeras hayan su justificacin en los beneficios o ventajas obtenidos por personas o grupos
sociales como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales
47- Cules son algunas de las caractersticas especiales de las contribuciones especiales?
Se pagan en dinero
Son una especie de tributo
Se basan en ley
Existe contraprestacin
Son obligatorias pues son impuestas de forma natural
50- Cules son las contribuciones que se utilizan para financiar obras pblicas utilizadas en la
pavimentacin de calles y caminos? CONTRIBUCIONES POR MEJORAS
51- Cules son algunas de las caractersticas especficas de las contribuciones por mejoras?
a) El sujeto activo del hecho generador es la administracin
b) El sujeto pasivo es el propietario del inmueble
c) Los pagos que se obtienen se ingresan en una cuenta especial para el pago de la obra
especifica y concretada
d) Los recursos que se obtienen no deben de exceder del costo de la obra
54- Cmo se le denomino al sistema que consista en un derecho otorgado por el monarca a
favor de un sbdito espaol con el objeto de que este percibiera los tributos o los trabajos que
los sbditos deban pagar a la monarqua? ENCOMIENDA
55- Qu nombre recibi el sistema que consisti en la asignacin de indgenas como fuerza de
trabajo gratuito para los encomenderos de la Amrica espaola? REPARTIMIENTO
58- Cmo se dividen los tributos segn la clasificacin con mayor aceptacin?
Impuestos
Tasas
Arbitrios
Contribuciones especiales
64- Cmo se clasifican las contribuciones especiales? Por seguridad social, por gastos y por
mejora
69- Cul es el objetivo de los impuestos? Proporcionar al Estado los recursos necesarios para el
ejercicio de sus atribuciones
70- Cules son algunos ejemplos del impuesto directos? ISR, Impuesto nico sobre Inmuebles
71- Qu tipo de impuestos directos son los que recaen directamente sobre los bienes de las
personas muebles o inmuebles? IMPUESTOS DIRECTOS REALES
72- Qu impuestos son los que gravan el consumo de bienes y servicios? IMPUESTOS
INDIRECTOS
73- Cules son algunos ejemplos de los impuestos indirectos? IVA, Derechos Arancelarios a ala
Importacin
74- Qu nombre recibe la potestad que tiene el Estado de imponer cargas tributarias a los
ciudadanos? PODER TRIBUTARIO.
76- Cmo se le denomina a todo acto de omisin violando las disposiciones legales del mbito de
un pas o en la esfera internacional, que produce la eliminacin o disminucin de la carga
fiscal? EVASION FISCAL
77- Cules son las 3 maneras en las que se configura la evasin fiscal?
a) Por ocultamiento
b) Por alteracin
c) Por simulacin
78- Cul es el tipo de evasin fiscal que consiste en omitir el pago del impuesto por
procedimientos legales? EVASION LEGAL
79- Cmo se le denomina a la evasin cuando el contribuyente o quien paga el impuesto para el
eludir el pago del mismo realiza actos violatorios de las normas legales? EVASION ILEGAL
80- Cmo se denomina el comportamiento del contribuyente por el que renuncia a poseer,
materializar o desarrollar una actividad econmica, sujeta a gravamen para evitar el hecho
generador de la obligacin tributaria? ELUSION TRIBUTARIA
82- Qu ciencia estudia el presupuesto pblico? LAS FINANZAS PUBLICAS, a travs del
Derecho Presupuestario
83- Cul es la corriente que considera la naturaleza jurdica del presupuesto como un Acto
administrativo en forma de ley? PRIMERA CORRIENTE
84- Cul es la corriente que considera la naturaleza jurdica del presupuesto como acto-
condicin del legislador? SEGUNDA CORRIENTE
85- Cul es la corriente que considera la naturaleza jurdica del presupuesto como una
Ley? TERCERA CORRIENTE
92- Cul es el principio presupuestario que exige que todas las finanzas del Estado, en sus
gastos e ingresos totales figuren en un solo presupuesto? PRINCIPIO DE UNIDAD
PRESUPUESTARIO
93- Cul es el principio presupuestario que indica que determinados recursos no se utilicen
para la atencin de gastos determinados, de modo que todos los ingresos sin
discriminacin entren en un fondo comn y sirvan para financiar todas las
erogaciones?PRINCIPIO DE NO AFECTACION DE RECURSOS
94- Cul es el principio presupuestario que implica que cada servicio debe tener su denominacin y
la partida correspondiente para atender el gasto que demanda? PRINCIPIO DE
ESPECIFICACION DE GASTOS
96- Cul es la fase o momento presupuestario que est a cargo del Congreso de la Repblica?
DISCUSION Y APROBACION
97- Cules son las 3 formas del control del presupuesto pblico?
Control poltico
Control administrativo
Control tcnico financiero
98- Cul es el control ejercido por los diferentes partidos polticos que estn representados
en el congreso? CONTROL POLITICO
99- Cul es el control que se refiere a los diversos mecanismos y controles existentes en la
administracin pblica?CONTROL ADMINISTRATIVO.