UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS

ARMADAS ESPE

INGENIERIA EN FINANZAS Y
AUDITORIA

METODOLOGIA DE LA
INVESTIGACION
PERFIL DE PROYECTO DE
INVESTIGACION

ANALISIS DE LA APLICACIN DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO
EN LA SUPER FERRETERIA
BRAVO DE LA CIUDAD DE QUITO,
DURANTE EL PRIMER SEMESTRE
DEL AO 2016. PROPUESTA
ALTERNATIVA
 AUTOR: SIMBA TIPAN MARLON
WILLIAM

SANGOLQUI, 13 DE JULIO DE 2016

1. Captulo I
1.1. Planteamiento del Problema
1.1.1. Descripcin del Problema
Quito, oficialmente San Francisco de Quito, es la capital poltica de
la Repblica de Ecuador, la ms antigua de Sudamrica y de la Provincia
de Pichincha, es la segunda ciudad ms grande y la segunda en poblacin;
cuenta con 1 607 734 habitantes (parroquias urbanas) y 2 239 191
habitantes en todo el Distrito Metropolitano, por lo que es la segunda ciudad
ms poblada del Ecuador. Adems, es la cabecera cantonal o distrital
del Distrito Metropolitano de Quito y actualmente es considerada la capital
econmica del pas.
Est ubicada sobre la hoya de Guayllabamba, en las laderas occidentales
del volcn activo Pichincha, en la parte oriental de los Andes y su altitud
promedio es de 2700 msnm. La ciudad est dividida en 32 parroquias
urbanas, 9 Administraciones Zonales las cuales se subdividen en barrios.
Quito es el centro poltico de la Repblica, alberga los principales
organismos gubernamentales, culturales, financieros -al ser el hogar de la
mayora de bancos de la Nacin, administrativos y comerciales del pas la
mayora de empresas transnacionales que trabajan en Ecuador tienen su
matriz en la urbe.
A travs del tiempo y conforme ha ido creciendo la ciudad, los negocios y el
deseo de emprendimiento y superacin tambin ha crecido, desde las
microempresas hasta las grandes industrias, en esta oportunidad se har el
estudio a las PYMES existentes al sur de esta hermosa ciudad histrica y
contempornea.
Segn el Observatorio de las Pyme, en el Ecuador existen 496.708
establecimientos de Pymes, de los cuales el 95% de estos corresponde a
las microempresas, 4% a pequeas empresas y un 1% a las medianas
empresas. De los cules en Guayaquil, Quito y Cuenca se encuentran la
mayora de estos: 116.238; 110.585 y 35.103 respectivamente. Esta
tendencia es notoria principalmente porque en el Ecuador no existe el
apoyo ni la preparacin para iniciar grandes inversiones como las que se
 necesitan en la mediana empresa, podemos observar que el Ecuador ha
tenido un excelente avance en el crecimiento de pequeas empresas, pero
en verdad lo que necesita son cambios radicales creando grandes
industrias que hagan peso a la economa del pas, industrias que conviertan
a nuestros recursos primarios en recursos finales de consumo. Otra idea
que respalda esto es porque nuestras pequeas empresas son el apoyo de
grandes empresas que tienen crecimientos mucho ms alto que todas las
empresas que aportan de manera ms pasiva a la economa del pas.
El presente trabajo pretende analizar la aplicacin del Sistema de Control
Interno en la Sper Ferretera Bravo de la ciudad de Quito, durante el
primer semestre del ao 2016. Con la finalidad de desarrollar una
alternativa de solucin a este problema.

1.1.2. Anlisis del Problema

1.2. Formulacin del Problema

1.2.1. Plantear la Pregunta Principal de la investigacin
Cmo es la aplicacin del Sistema de Control Interno en la Sper
Ferretera Bravo del Distrito Metropolitano de Quito durante el
primer semestre del ao 2016, mediante un estudio exploratorio y
 descriptivo, con la finalidad de realizar una propuesta para fortalecer
dicho control?

1.2.2. Plantear las Preguntas secundarias de la investigacin

Cmo es la importancia del control aplicado dentro de la Sper
Ferretera Bravo del Distrito Metropolitano de Quito?
Cmo son los tipos de control que manejan en la Sper Ferretera
Bravo del Distrito Metropolitano de Quito?
Cmo es el mtodo documentacin y evaluacin del control en la
Sper Ferretera Bravo del Distrito Metropolitano de Quito?
De qu manera se podra brindar una propuesta que permita
optimizar el control dentro de la Sper Ferretera Bravo del Distrito
Metropolitano de Quito?

1.2.3. Definir objetivo general y especficos

OBJETIVO GENERAL

o Analizar la aplicacin del Sistema de Control Interno en la Sper

Ferretera Bravo del Distrito Metropolitano de Quito durante el
primer semestre del ao 2016, mediante un estudio exploratorio
y descriptivo, con la finalidad de realizar una propuesta para
fortalecer dicho control.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
o Diagnosticar la importancia del Control que se emplea dentro de
la Sper Ferretera Bravo del Distrito Metropolitano de Quito.
o Determinar el tipo de control que se emplea en la Sper
Ferretera Bravo del Distrito Metropolitano de Quito.
o Evaluar el mtodo de documentacin y evaluacin del control
empleado en la Sper Ferretera Bravo del Distrito Metropolitano
de Quito.
o Elaborar una propuesta que permita optimizar el control dentro
de la Sper Ferretera Bravo del Distrito Metropolitano de Quito.

1.2.4. Indicar justificacin e importancia de la investigacin

Las necesidades de control de una empresa, cualquiera que sea su
magnitud, aumentan en proporcin directa a su crecimiento, por lo que es
preciso mejorar los sistemas de plantacin y de control que se aplican a los
procesos operativos de la organizacin. Para estos fines, Joaqun
Rodrguez integra las dos categoras de control interno que existen, el
administrativo y contable, el primero integrado por los procedimientos y
mtodos que se relacionan con las operaciones de una organizacin y con
sus directrices, polticas e informes administrativos, y el segundo que
consiste en mtodos, procedimientos, planes de organizacin referentes a
 la proteccin de los activos, el aseguramiento de las cuentas y la
confiabilidad de los informes financieros.
El control interno no solo es importante aplicarlo por el hecho de adquirir
algn tipo de certificacin, que es uno de los objetivos ya que con estas
certificaciones es ms fcil la adquisicin de nuevos contratos, y es ms, en
muchas ocasiones son requisitos para lograr a algn tipo de acuerdo
comercial o contractual. Tambin es importante porque si en una empresa
se realiza una comparacin del antes y despus de la implementacin del
control interno se va a dar cuenta que mejora todo tipo de proceso en
cuanto a tiempos, seguridad, calidad, desarrollo, confiabilidad etc. Lo cual
implica ms crecimiento de las empresas ya que va a
tener mejores garantas para generar seguridad ante sus clientes.
Segn la LEY ORGANICA DE EMPRESAS PUBLICAS (LOEP) en su
Artculo N47; Art. 8.- Objeto del Sistema de Control.- Mediante el sistema
de control, fiscalizacin y auditora se examinarn, verificarn y evaluarn
las siguientes gestiones: administrativa, financiera, operativa; y cuando
corresponda gestin medio ambiental de las instituciones del Estado y la
actuacin de sus servidores. En el examen, verificacin y evaluacin de
estas gestiones, se aplicarn los indicadores de gestin institucional y de
desempeo y se incluirn los comentarios sobre la legalidad, efectividad,
economa y eficiencia de las operaciones y programas evaluados.
Como importancia social en esta investigacin, da un impacto positivo en
cuanto a desarrollo de los individuos (dueos y empleados), esto quiere
decir que la aplicacin del control interno dentro de las empresas influye
mucho porque los empleados encargados de este sistema debern estar
totalmente capacitados para su buen desempeo y como consecuencia la
empresa alcanzara mejores niveles de productividad llegando a ms
clientes, y as poder seguir extendindose por su buen manejo de sus
actividades mercantiles.

1.2.5. Sealar los beneficiarios directos e indirectos de la investigacin

1.2.6. Puntualizar limitacin y alcance de la investigacin
o Esta investigacin se enfocar en la ferretera que se encuentran
ubicada en la avenida Mariscal Sucre, la misma que se encuentra
ubicada justo en el medio de la ciudadela La Gatazo, parroquia La
Mena. Sur de la ciudad.
o El periodo de tiempo en el que se realizar la investigacin ser desde
enero hasta junio del 2016.
o Mediante el proyecto de investigacin se pretende entregar un marco
terico referencial sobre la aplicacin del Sistema de Control Interno.
Para esto se realizar un estudio de campo para analizar el manejo de
datos e informacin financiera en la empresa a investigar desde enero
hasta junio de 2016, mediante un estudio exploratorio y descriptivo.
o Es compromiso de este proyecto de investigacin a realizar una
propuesta alternativa de solucin que permita optimizar la aplicacin del
Sistema de Control Interno.

2. Captulo II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECENDETES TEORICOS
2.2. VARIABLE DE LA INVESTIGACION
El Control Interno
2.3. ESTADO DEL ARTE: SINTESIS DEL MARCO TEORICO
 VARIABLE: ANALISIS DE LA APLICACIN DEL CONTROL INTERNO
2.3.1. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El control interno es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un
sistema contable, el grado de fortaleza del control interno determinara si
existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los
estados financieros son confiables, o no. Una debilidad importante del
control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa
un aspecto negativo dentro de la estructura de un sistema contable.

2.3.2. CONTROL INTERNO

El control interno comprende el de organizacin y todos los mtodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa, para
salvaguardar los activos (bienes o patrimonio), controlar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operativa y
alentar la adhesin a las polticas gerenciales establecidas.
Algunos controles internos estn relacionados con los estados financieros:
son los que repercuten en el proceso de informacin contable de la
empresa y que persiguen los objetivos de confiabilidad de la informacin
contable y de proteccin de activos (autorizaciones sobre cobros y pagos,
conciliaciones bancarias, comprobacin de inventarios, revisin de la
facturacin, etc.).
En cambio, ciertas operaciones pertenecen a otra esfera de la actividad
empresarial (ordenamiento de la produccin, relaciones con el personal,
etc.). Los controles internos que se aplican son los que se llaman
administrativos, teniendo la finalidad de promover operaciones ms
eficaces y eficientes.

2.3.3. IMPORTANCIA Y OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Importancia del Control Interno
 Un sistema de control interno es importante por cuanto no se limita
nicamente a la confiabilidad en la manifestacin de las cifras que son
reflejadas en los estados financieros, sino tambin evala el nivel de
eficiencia operacional en procesos contables y administrativos.
Estos procesos son actividades que originan, cambian o transforman la
informacin, y a su vez deben brindar una confianza razonable de que
los estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de
controles que disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales
en los estados financieros.

Objetivo General del Control Interno

Salvaguarda de los activos o proteccin del patrimonio.

Obtencin de informacin contable.
Promocin de la eficacia y eficiencia operativa.
Cumplimiento de las leyes y polticas de la direccin.

Objetivos Especficos del Control Interno

INTEGRIDAD
Los objetivos de integridad permiten asegurar que se registran todas
las transacciones en el periodo al cual corresponden. Las
violaciones al objetivo de integridad existen cuando en el inicio de
las transacciones o en el procesamiento no se incluye toda la
informacin.
EXISTENCIA
Los objetivos de existencia permiten asegurar que solo se registren
operaciones que afecten la entidad. El objetivo de existencia de los
controles internos minimiza el riesgo de que los registros contables
contengan informacin que no corresponde a transacciones reales
de la entidad. Los estados financieros deben reflejar solamente las
operaciones o intercambios que realmente hayan afectado una
cantidad.
EXACTITUD
El objetivo de exactitud establece que las operaciones deben
registrarse al valor que realmente se deriva de ellas. Debemos
recordar que los estados financieros no reflejan necesariamente una
exactitud total de las cifras; por el contrario, El Termino aplicable es
el de razonabilidad de cifras. La exactitud es indispensable que sea
establecida en el momento en que se captura la informacin fuente
o se genere la transaccin.
 Un control de doble chequeo de cantidades y precios, por ejemplo,
puede ayudar a verificar la exactitud de una factura de un
proveedor, a fin de registrar el inventario y el pasivo correctamente.
AUTORIZACION
Todas las transacciones llevadas a cabo en una empresa tienen
implcita una autorizacin. Un sistema contable no puede procesar
transacciones que no se encuentren autorizadas por algn
funcionario competente. Para el procesamiento de la informacin,
pueden existir distintos niveles de autorizacin. Desde el punto de
vista de un sistema manual, un objetivo de autorizacin debe
establecer lmites al inicio, continuacin o finalizacin de una
operacin contable con base en polticas y procedimientos
establecidos. Las autorizaciones de un sistema contable deben
establecerse como una necesidad para sentar bases de la
confiabilidad del sistema como un todo. Se tiene que mostrar en
forma parcial, la emisin de un rgimen de autorizaciones a travs
de un manual de polticas.

CUSTODIA
Los objetivos de custodia se establecen para tratar de controlar el
uso o disposicin no autorizada de los activos de la empresa. Este
objetivo se cumple a travs de dos tipos de controles:
o Controles de custodia fsica
o Controles de existencia fsica

Los controles sobre la custodia fsica de los activos son diseados

para prevenir o detectar el uso no autorizado de los activos durante
el periodo en el que se encuentren bajo custodia de un individuo o
departamento, especialmente interesa la custodia fsica de los
activos valiosos y mviles tales como el efectivo, inventario, cuentas
por cobrar, vehculos, etc.

2.3.4. CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO

Tomando en cuenta todo lo explicado anteriormente, el control interno se
puede clasificar en atencin a su naturaleza,
Controles internos administrativos
Los controles internos administrativos generalmente no tienen
relacin directa con las cifras de los estados financieros, pero tienen
como objetivos bsicos establecer lo siguiente:
o Plan de organizacin
o Mtodos y procedimientos relacionados con la eficiencia de
las operaciones.
 o Adhesin a las polticas gerenciales.

Controles internos contables

Los controles internos contables, por el contrario, si tienen direccin
directa o efecto sobre las cifras de los estados financieros, e
incluyen al menos lo siguiente:
o Mtodos y procedimientos relacionados, que tienen que ver
con la proteccin de activos.
o Autorizacin de las operaciones.
o Asegurar la exactitud de los registros financieros.

2.3.5. METODOS DE DOCUMENTACION Y EVALUACION DEL CONTROL

INTERNO
Cuando se evalan los controles internos, la documentacin se realiza en
los papeles de trabajo, los cuales deben estar elaborados de tal forma que
soporten apropiadamente la evidencia de la evaluacin de los sistemas,
mtodos y procedimientos del control interno general. Existen diferentes
tcnicas para documentar la evaluacin del control interno contable, a
saber:

Cuestionarios
Los cuestionarios son la tcnica ms antigua para documentar y
evaluar el control interno y consiste en la formulacin de preguntas
agrupadas en una de las siguientes formas.
o Por cuentas principales de los estados financieros
o Por departamentos de la empresa

El formato no vara con respecto al anterior mostrado, solo

que las preguntas son agrupadas con base en
departamentos definidos segn el organigrama de la
empresa. Por ejemplo:

Produccin
Compras
Cuentas por pagar
Crdito y cobranza
Mercadeo

o Por ciclos del negocio

Ampliamente utilizada para la revisin de estados

financieros, un cuestionario de control interno elaborado bajo
esta calificacin reduce la actividad del negocio a unos
pocos ciclos, en donde las operaciones definidas en cada
uno de estos tienen algn tipo de relacin. Por ejemplo,
ciclos de:
 Ingresos
Compras y cuentas por pagar
Produccin
Nmina y otros costos relacionados

o Generales

Un cuestionario bajo un esquema general establece

preguntas que son generales para:

Todo el negocio
Varias reas del negocio

Narrativos
Al igual que los cuestionarios, los narrativos son tcnicas que tiene
el objetivo de documentar los controles internos, pero con la
peculiaridad que se tiene un mayor nivel de detalle, en
contraposicin a los cuestionarios, que, por lo general, son ms
puntuales. Con un narrativo, la evaluacin y documentacin de los
controles internos son ms detallado, de tal forma que se permite
realizar comentarios a los aspectos en l reflejados. Veamos un
ejemplo:
 Flujogramas
Los flujogramas son tcnicas de documentacin, ms grficas que
narrativas. Se utilizan cuando se desea tener una primera
apreciacin acerca del funcionamiento de un procedimiento a nivel
general. Podemos tener los siguientes tipos de flujogramas:
o Secuenciales
o Columnares
o Analticos

Todas y cada una de las tcnicas anteriormente nombradas tienen el mismo

objetivo, la mejor forma de documentacin es aquella que aplique mejor
para las circunstancias en las cuales se realiza el trabajo.
2.3.6. TEORIA PROPUESTA DE SOLUCION: NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD N 1 PRESENTACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
La Norma Internacional de Contabilidad 1 Presentacin de Estados
Financieros (NIC 1) sustituye a la NIC 1 Presentacin de Estados
Financieros (revisada en 1997), y debe ser aplicada en los periodos
anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su
aplicacin anticipada
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la
presentacin de los estados financieros con propsitos de informacin
general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los
estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos
anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho
objetivo, esta Norma establece, en primer lugar, requisitos generales para
la presentacin de los estados financieros y, a continuacin, ofrece
directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos
mnimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento, como la medicin y
 la informacin a revelar sobre determinadas transacciones y otros sucesos,
se abordan en otras Normas e Interpretaciones.

2.4. FORMULACION DE LA HIPOTESIS

La Aplicacin del Sistema de Control Interno en la Sper Ferretera Bravo
S.A. en la ciudad de Quito es baja.

2.5. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

3. Captulo III
MARCO METODOLGICO
3.1. Caractersticas de la investigacin
La investigacin realizada tiene las siguientes caractersticas:

3.2. Universo y muestra (Delimitacin de la poblacin y muestra)

3.2.1. Poblacin
Sper Ferretera Bravo
3.2.2. Calculo de muestra
Para esta investigacin el clculo de muestra se realizar a toda la
empresa.
3.2.3. Tipo de muestreo
Completo
3.3. Tcnicas e instrumentos
o Observacin: Gua de observacin

o Entrevista: Gua de entrevista

o Encuesta: Cuestionario
o Anlisis de documentos: Matriz de categoras
 o Diario de campo: Cuaderno de datos

4. Capitulo IV
Marco Administrativo
4.1. Recursos
4.1.1. Humanos
En la presente investigacin participaran:
o El investigador: Marlon William Simba Tipn
o El profesor Director del Proyecto de Investigacin: Ing. Fabin
Jaramillo Campaa

4.1.2. Materiales
o Material de oficina
o Libros y bibliografas de apoyo

4.1.3. Tecnolgicos
o Equipo informtico
o Internet
o Fotocopiadora

4.2. Cronograma
4.3. Presupuesto

4.4. Bibliografa
Aragadvay Yungn, M. M., & Quishpi Castaeda, B. E. (2011). Auditora
Financiera al Proyecto N 273 entre la Corporacin de Desarrollo
Organizacional Campesinas de Licto y el Instituto de la Niez y la Familia-
Chimborazo para el periodo comprendido entre octubre del 2008 a
septiembre del 2010. Obtenido de Escuela Superior Politcnica de
Chimborazo: http://repositorio.espoch.edu.ec/
Borja Gonzlez, D. R. (2011). Estudio de factibilidad para la creacin de
una Agencia de Inversin de remesas situada en el Distrito Metropolitano
de Quito, caso piloto: Agencia Sur de la ciudad. Obtenido de Escuela
Politcnica Nacional:
http://bibdigital.epn.edu.ec/bitstream/15000/7771/1/CD-3954.pdf
Calegher, J. f. (05 de marzo de 2014). Cmo las pequeas empresas de
Auditora-Consultora en la ciudad de Matao-Brasil venden sus servicios
para organizaciones con fines de lucro sin tener una marca reconocida.
Obtenido de Escuela de Postgrado de Marketing Internacional.
Cargua freire, W. L., Peafiel Barrera, P. I., & Wong Blacio, A. G. (2005).
Auditora de Seguridad de Redes para la Empresa Sudamericana de
Software S.A. Obtenido de Escuela Superior Politcnica del Litoral:
www.espol.edu.ec
COSO. (January de 2009). Guidance on Monitoring Internal Control
Systems. Obtenido de Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission:
 http://www.coso.org/documents/coso_guidance_on_monitoring_intro_online
1_002.pdf
Hernndez Checa, A. R. (mayo de 2013). La Crisis Financiera de 2008: Un
Anlisis de las Causas y Eventos de la Peor Crisis desde la Gran
Depresin. Obtenido de Universidad San Francisco de Quito:
http://repositorio.usfq.edu.ec/bitstream/23000/1827/1/106479.pdf
Molina Ortega, L. M. (junio de 2012). Auditora Financiera aplicada a la
Empresa MOLSUR "Moldes del Sur" dedicada a la fabricacin de moldes
de plstico. Obtenido de Universidad Central del Ecuador.
Ortega de la Rosa, R. (marzo de 2016). Auditora al Control Interno en
PYMES, proveedores de entidades gubernamentales. Obtenido de
Universidad Nacional Autnoma de Mexico.
Sacramento, C. (s.f.). Internal Control Systems. Obtenido de California
State University, Sacramento:
http://www.csus.edu/indiv/p/pforsichh/documents/09internalcontrolpptslides.
pdf
Valarezo Velastegui, B. I. (mayo de 2014). Diseo de un manual de Control
Interno Y Anlisis Financiero para la Hacienda Valti, productora de Palmito
en la provincia de Santo Domingo de los Tsachilas. Obtenido de Pontificia
Universidad Catlica del Ecuador.
Villota Cerna, M. A. (enero de 2004). La Funcin de Garanta del Capital
Social y las Acciones sin Valor Nominal. Obtenido de Pontificia Universidad
Catlica del Per: http://repositorio.pucp
Washington, U. (2016). Internal Controls. Obtenido de University of
Washington: http://f2.washington.edu/fm/fr/internal-controls

4.5. Anexos
o Matriz de priorizacin de problemas

o rbol de problemas
o Plan de investigacin
 o Ensayo Variable

El Control Interno

INTRODUCCION

Hoy en da no puede concebirse una organizacin administrativa, cualquiera sea su

naturaleza, tamao o condicin, sin un mnimo de control interno, necesitando los
administradores del ente depositar confianza en sus bondades.
Para implantar el control interno en un ente es necesario conocer el diseo de la
organizacin, los circuitos de informacin; la documentacin, contabilidad y
procedimientos administrativos; la organizacin de los aspectos informticos; y la
evaluacin del sistema integrado de control interno.
En esta publicacin reuniremos una sntesis de los conceptos considerados bsicos
sobre el control interno; las definiciones relacionadas con la administracin,
organizacin y el proceso administrativo; las relaciones entre los objetivos y las
medidas para el funcionamiento del sistema, la manifestacin del control en las
organizaciones, as como la actual estructura integrada del control interno y su
aplicacin en las pequeas y medianas empresas.

DESARROLLO
El mantener una adecuada estructura de control interno es responsabilidad de una
gerencia la cual debe realizar las estimaciones necesarias para asegurarse de que los
beneficios esperados por la implantacin de los procedimientos de control, son
superiores a los costos de estos respectivos procedimientos. Los objetivos del control
interno son proveer a la gerencia de una seguridad razonable, pero no absoluta de que
los activos, especialmente los valiosos y movibles, estn protegidos contra prdidas
por el uso o disposicin no autorizada, y que las operaciones son realizadas con
autorizacin de la gerencia, y registradas adecuadamente para permitir la elaboracin
de estados financieros de conformidad con principios de contabilidad de aceptacin
general.
Las transacciones de una empresa son reflejadas en los estados financieros, a travs
del sistema contable que registra estas transacciones de acuerdo con ciertas normas y
procedimientos contables. En todo el proceso de capturar, validar, procesar y emitir la
informacin contable, esta inherente la necesidad de establecer controles internos de
tal forma, que los estados financieros tengan el grado de confianza necesario sobre lo
que reflejan las cifras.
Un sistema de control interno se establece bajo la premisa del concepto de
costo/beneficio. El postulado principal al establecer controles internos, consiste en
disear pautas de control cuyo beneficio supere el costo de los mismos. (Catacora,
1997)
 El ente como sistema, el control en la empresa y
definiciones bsicas
Un sistema es un conjunto de elementos vinculados entre s y encaminados a
un fin determinado. Un ente econmico o empresa es un conjunto de sistemas
interrelacionados y entrelazados, que una vez establecidos no permanecen
inalterables:
- Sistema econmico-financiero: configurado por las
relaciones de produccin, comercializacin y
financiacin;
- Sistema humano-organizativo: enmarca al conjunto de
personas que trabajan en organizacin y hacen funcionar
a los tres restantes;
- Sistema tcnico: viene definido por la estructura tcnica
en que el ente se desenvuelve;
- Sistema informativo: conjunto de procedimientos
empleados con el fin de proporcionar en todo momento
una visin de lo que ocurre en la empresa y su
situacin econmica-financiera. Este sistema, converge en la
contabilidad.
La organizacin en la actividad empresarial es un elemento que debe
necesariamente existir, para que combinado con otros factores (recursos
naturales, trabajo y capital) posibilite el desarrollo de las funciones de
produccin y ventas. La organizacin comprende a los elementos materiales y
humanos de un ente.
El control es la esencia del funcionamiento del ente como un sistema, de
acuerdo con el principio de realimentacin. Lo significativo de las decisiones
consiste en actuar sobre comportamientos determinados; la adopcin de
ciertas decisiones genera de inmediato la necesidad de ejercer una vigilancia
sobre las mismas y sus derivaciones.
El control ha existido, naturalmente, en todo organismo social, desde el
momento en que stos han nacido para cumplir algn objetivo. Tanto F. Taylor,
al intuirlo, como H. Fayol, al definir ya de un modo concreto la funcin de
control en la empresa, constataban algo conocido empricamente.

Relacin del control interno con la administracin

y la organizacin de empresas
- La administracin consiste en manejar la
realidad de los hechos diarios, mediante la
 direccin, supervisin y control de la totalidad
de las operaciones de un ente, que tienden a
cumplir con los objetivos preestablecidos en la
creacin de la empresa.
- La organizacin consiste en diagramar en
forma lgica y coherente, tomando como base
las premisas generales que conformarn la
estructura de la empresa y en la cual se
apoyarn las dems partes componentes, con
el propsito de alcanzar los objetivos que
primaron en su gestacin.
- El control es el conjunto de medidas tendientes a
determinar la veracidad de las afirmaciones y/o la
normalidad/regularidad de los actos que realizan otros
individuos o sistemas de procesamiento de informacin.
Otras definiciones indican que: a) es la funcin
administrativa que consiste en asegurar la medicin y
correccin de la eficiencia hacia los objetivos fijados; b)
es el conjunto de
actividades que se emprenden para medir y examinar los resultados
obtenidos en el perodo, para evaluarlos y para decidir las medidas
correctivas que sean necesarias.
-
El proceso administrativo
- Planificar es determinar los objetivos y establecer
la forma de alcanzarlos, mediante el desarrollo de
estrategias integradas (trata de mejorar los
sistemas, mtodos y procedimientos, siendo la
base de la estructura de control).
- Organizar es crear departamentos operativos, de
servicios y de asesoramiento, con base en la
especializacin (estructura mediante la
asignacin de funciones y responsabilidades).
- Controlar es interrelacionar el cumplimiento de
las normas con la responsabilidad de las
personas, fijando puntos para vigilar su
cumplimiento o rendimiento, concentrndose en
 los desvos o excepciones a lo determinado, para
evaluarlos en cuanto a la magnitud del impacto y
probabilidad de ocurrencia, para realizar una
accin correctiva.
- Coordinar es dar las directivas para lograr los
rendimientos predeterminados, y se manifiestan
por medio de instrucciones, normas o
procedimientos. (COSO, 1997)
-
Definicin del control interno

El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos

coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa, para salvaguardar
los activos (bienes o patrimonio), controlar la exactitud y confiabilidad de sus
datos contables, promover la eficiencia operativa y alentar la adhesin a las
polticas gerenciales establecidas. (Huntington & Lomazzi, 1994)

Importancia y objetivos del control interno

El sistema de control interno debe brindar una confianza razonable de que los
estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que
disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los estados
financieros.

El procesamiento de transacciones es una funcin de los sistemas contables

que consiste en capturar, procesas, validad y emitir la informacin financiera.

Los procesos son actividades que originan, cambian o transforman la

informacin, los controles sirven para verificar la exactitud de un proceso, los
procesos se diferencian de los controles porque los primeros no nos dejan
evidencia de que se han ejecutado correctamente.

Los controles pueden ser preventivos o de deteccin. Los controles preventivos

son aquellos que se ejecutan antes de la ejecucin de un proceso.

Ejemplo: Los inventarios que ingresa al almacn, la Revisin y aprobacin de

comprobantes de diario.

Los controles de deteccin se aplican durante o despus de un proceso.

Algunos ejemplos son:

- Reconciliaciones de cuentas de auxiliares vs

mayor.
- Emisin de listados de excepciones.
 - Cuadre de totales de dbitos y crditos.

Los objetivos generales del control interno son los siguientes:

- Custodia de los activos

- Captura y proceso de la informacin en forma completa y
exacta.
- La correcta conduccin del negocio de acuerdo con las
polticas de la compaa

Los objetivos especficos son los siguientes:

- Integridad
- Existencia
- Exactitud
- Autorizacin
- Custodia
 Clasificacin del control interno
Tomando en cuenta las definiciones explicadas, se puede clasificar el control
interno, en atencin a su naturaleza,

- Controles internos administrativos.

- Controles internos contables.

Los controles internos administrativos generalmente no tienen relacin directa

con las cifras de los estados financieros, pero tienen como objetivos bsicos
establecer lo siguiente:

- Plan de organizacin.
- Mtodos y procedimientos relacionados con la
eficiencia de las operaciones.
- Adhesin a las polticas gerenciales.

Los controles internos contables por el contrario, si tienen relacin directa o

efecto sobre las cifras de los estados financieros, e incluyen al menos lo
siguiente:

- Mtodos y procedimientos relacionados, que tienen que ver con la

proteccin de activos.
- Autorizacin de las operaciones.
- Asegurar la exactitud de los registros financieros.

Los controles internos contables pueden clasificarse en tres tipos que

dependen del momento en que se ejecutan:

- Controles para la captura de los datos.

- Controles para el procesamiento.
- Controles en la salida de la informacin.

Para los tres casos, los objetivos del control interno son la integridad
existencia, exactitud y autorizacin de las transacciones. (Catacora, 1997)

CONCLUSIONES
- Todas las operaciones contables necesariamente estn sujetas al
sistema de control interno que establece una entidad.
- La funcin del control interno es aplicable a todas las reas de
operacin de los negocios, de su efectividad depende que la
administracin obtenga la informacin necesaria para seleccionar de
las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la
empresa.
 - Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los
mtodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la
salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros
financieros.

RECOMENDACIONES

La documentacin de la evaluacin del control interno puede ser realizada por medio
de: cuestionarios, narrativos y flujogramas, la cual es plasmado a travs de informes
los cuales pueden ser realizados por auditores internos o externos, el contador pblico
independiente, o auditor externo.

Bibliografa
Catacora, F. (1997). Sistemas y Procedimientos Contables. Caracas : McGraw-Hill.
COSO. (1997). Control Interno: Estructura conceptual integrada. Bogota: ECOE.
Huntington, I., & Lomazzi, M. (1994). Cmo prevenir el fraude en los negocios.
Obtenido de Instituto de Contadores Publicos de Inglaterra.