Memorias - Conferenciainternacional - Nias 2016 PDF

Normas Internacionales de Auditora.
La
responsabilidad del Auditor en las
catstrofes financieras: Enron y Parmalat.
NIAs
Dra. Enriqueta Mancilla
(Mxico)
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. (IMCP)
Es una federacin fundada en 1923
Se conforma de 60 colegios de profesionistas

Agrupa a ms de 20 mil contadores pblicos asociados en todo el pas.
El propsito primordial del IMCP es atender las necesidades profesionales y humanas de sus
miembros, para as elevar su calidad y preservar los valores que han orientado la prctica de la
carrera de contador pblico.
Recuperado el 3 de abril de 2014 de: http://imcp.org.mx/quienes-somos/que-es-el-imcp
Normas Internacionales de Auditoria NIAs 2

Facultad de Negocios
El IMCP pertenece al organismo mundial
IFAC International Federation of Accountants
Y al organismo regional
AIC Asociacin Interamericana de Contabilidad, agrupa a la profesin de toda Amrica.
La mxima autoridad del IMCP reside en la Asamblea General de Socios, conformada por todos
los contadores asociados a alguno de los colegios federados que forman parte del IMCP.
El rgano de gobierno lo constituye la Junta de Gobierno integrada por el Comit Ejecutivo

Nacional y los Presidentes de los 60 colegios federados.

IFAC International Federation of Accountants
El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (International

Auditing and Assurance Standards Board, IAASB) es un organismo emisor de normas
independiente:
Sirve al inters pblico mediante el establecimiento de normas internacionales de

alta calidad para la auditora,
1. El control de calidad
2. La revisin
3. El aseguramiento
4. Otros servicios relacionados
5. Apoyo a la convergencia de las normas nacionales e internacionales.

El IAASB sigue un riguroso procedimiento para el desarrollo de sus declaraciones. Se

reciben opiniones de un amplio abanico de partes interesadas, incluido el
Grupo Consultivo del IAASB

Los organismos emisores de normas de auditora nacionales
Los organismos miembros de IFAC y sus miembros,
Organismos reguladores y de supervisin
Compaas, agencias gubernamentales, inversores, preparadores y el pblico general.
El IAASB se esfuerza por llevar a cabo sus actividades de la manera ms transparente

posible.

Normas y Procedimientos de Auditora (CONPA)
1. Normas de control de calidad aplicables a las firmas de contadores pblicos que

desempean auditorias, revisiones de la informacin financiera, trabajos para
atestiguar y otros servicios.
2. Marco de referencia para trabajos de aseguramiento.
3. Normas para atestiguar (Serie 7000)
4. Normas de revisin de informacin financiera (Serie 9000)
5. Otros servicios relacionados (Serie 11000)

Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora
Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para atestiguar (Composicin).
1000 Disposiciones generales

2000 Normas personales
3000 Normas de ejecucin
4000 Normas de Informacin
5000 Procedimientos de auditora
6000 Guas Otras declaraciones de la Comisin
7000 Normas relativas a servicios para atestiguar
9000 Normas de revisin de informacin financiera
11000 Otros servicios relacionados
IMCP, 2012. Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para atestiguar, Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C.
Vigente hasta el 31 de diciembre de 2011.

Norma Internacional de Auditora

Adopcin auditoras de estados financieros por
Antes de convergencia Convergencia periodos iniciados el 1 de enero de 2012
Boletn 3010 - Documentacin de la auditora Boletn 3010 - Documentacin de la auditora NIA 230 - Documentacin de auditora
Vigente del 1 de mayo de 2008 al 31 de diciembre de Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de
2009 2011
Este boletn se limitaba a ejemplificar papeles de Se igual a la NIA 230

trabajo de los auditores.
Boletn 3020 - Control de calidad Boletn 3020 - Control de calidad en la auditora NIA 220 - Control de calidad de la auditora de los
estados financieros
Vigente del 1 de enero de 2003 al 31 de diciembre de Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de
2009 2011
Era un boletn muy condensado y enfocado al Se igual a la NIA 220

cumplimiento de las Normas Personales de la
estructura anterior de las Normas de Auditora.
Boletn 3030 - Importancia Relativa y Riesgo de Boletn 3030 - Materialidad en la planeacin y NIA 320 - Importancia relativa o materialidad en la
Auditora desarrollo de la auditora
Vigente del 1 de julio de 2004 al 31 de diciembre de Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de planificacin y ejecucin de la auditora
2010 2011
Este boletn trataba sobre la importancia relativa
(materialidad en la nueva normatividad) relacionada Se igual a la NIA 320
con los riegos de auditora, as como su efecto en la
planeacin, desarrollo y evaluacin de los resultados
de una auditora de estados financieros.


Boletn 3040 - Planeacin y Supervisin del Boletn 3040 - Planeacin de una auditora de NIA 300 - Planificacin de la auditora de
Trabajo de Auditora estados financieros estados financieros
Vigente del 1 de junio de 1979 al 31 de Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de

diciembre de 2010 diciembre de 2011
Era un boletn muy limitado y fuera de lnea Se igualo a la NIA 300

con otros boletines de Normas de Auditora
vigentes.
Boletn 3060 - Evidencia Comprobatoria Boletn 3060 - Relevancia y confiabilidad de la NIA 500 - Evidencia de auditora
evidencia de auditora
Vigente del 1 de diciembre de 1991 al 31 de
diciembre de 2009 Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de
diciembre de 2011
Este boletn trataba bsicamente sobre las
caractersticas que debe reunir la evidencia Se igual a la NIA 500
comprobatoria de la auditora.
Boletn 3110 Carta convenio para confirmar la Boletn 3110 Carta convenio para confirmar la NIA 210 - Acuerdo de los trminos del encargo
prestacin de servicios de auditora prestacin de servicios de auditora de estados de auditora
financieros Vigente del 1 de enero de 2010 al
31 de diciembre de 2011
Se igual a la NIA 210


Este boletn no exista en la normatividad Boletn 3160 - Comunicaciones con los NIA 260 - Comunicacin con los responsables
mexicana antes de la convergencia. encargados del gobierno corporativo del gobierno de la entidad
Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de

diciembre de 2011
Este boletn no exista en la normatividad Boletn 3170 - Evaluacin de errores NIA 450 - Evaluacin de las incorrecciones
mexicana antes de la convergencia, identificados durante la auditora identificadas durante la realizacin de la
auditora
diciembre de 2011
Este boletn no exista en la normatividad Boletn 3180 - Identificacin y evaluacin del NIA 315 - Identificacin y valoracin de los
mexicana antes de la convergencia. riesgo de error material a travs del riesgos de incorreccin material mediante el
conocimiento y la comprensin de la entidad y conocimiento de la entidad y entorno
de su entorno

diciembre de 2011


Este boletn no exista en la normatividad Boletn 3190 - La respuesta del auditor a los NIA 330 - Respuestas del auditor a los riesgos
mexicana antes de la convergencia. riesgos determinados valorados
diciembre de 2011
Este boletn no exista en la normatividad Boletn 3200 - Confirmaciones externas NIA 505 - Confirmaciones externas
mexicana antes de la convergencia. Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de
diciembre de 2011
Este boletn no exista en la normatividad
mexicana antes de la convergencia. Boletn 4030 - Consideraciones especiales: NIA600 - Consideraciones especiales-auditoras
Auditora de estados financieros de grupos de estados financieros de grupos (incluido el
(incluyendo el trabajo de auditores de trabajo de los auditores de los componentes)
componentes).
diciembre de 2011
Serie 4000 Normas de informacin. Excepto por el Boletn 4030 - Consideraciones NIAS 700-799 Conclusiones y dictamen de
especiales: Auditora de estados financieros de auditora
Esta serie inclua lo relativo a los trminos en grupos (incluyendo el trabajo de auditores de
los que el auditor deba emitir su dictamen o componentes), los dems boletines de la serie NIAS 800-899 reas especializadas
informe. 4000, no formaron parte del proceso de
Convergencia.

La estructura de las NIAS es diferente a la estructura que se tena de las NAGAS.
La Serie 200-299 de las NIAS se refiere a los principios generales y responsabilidades

que deben observarse en una auditora de informacin financiera histrica, siendo la
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y la conduccin de una
auditora de acuerdo con las normas internacionales de auditora, la norma principal
que define los objetivos del auditor que lleva a cabo una auditora de estados
financieros histricos de acuerdo con NIAS.
Las series siguientes de stas estn en el estricto orden del desarrollo de una
auditora de estados financieros como sigue:

1. Normas de control de calidad aplicables a las firmas de contadores pblicos

que desempean auditoras, revisiones de la informacin financiera, trabajos
para atestiguar y otros servicios.
2. Marco de referencia para trabajos de aseguramiento.
3. Normas para atestiguar (Serie 7000)
IMCP, 2012. Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para atestiguar, Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C,
vigente hasta el 31 de diciembre de 2011.

Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento (CONAA)
1. NIAS
2. Normas para atestiguar
3. Normas de revisin
4. Normas para otros servicios relacionados
5. Guas de auditora
6. Otras declaraciones
7. Servicios
IMCP, 2012. Normas de Auditora, para atestiguar, revisin y otros servicios relacionados. Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A.C.

Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento (CONAA)
Beneficios
1. Reconocimiento internacional de las auditorias de estados financieros que se hacen

en nuestro pas.
2. Una mayor comparabilidad de la aplicacin de las normas con lo que se hace a nivel
internacional.
3. Mayor confiabilidad en el esquema normativo de Mxico,

Normas de auditora, para atestiguar, revisin y otros servicios relacionados
Contenido
ndice
Prlogo
Glosario de trminos
Tabla de equivalencias
Antecedentes del IMCP
Comisin de Normas de Auditoria y Aseguramiento (CONAA):
Origen
Objetivos
Integracin de la comisin
Clasificacin
Proceso actual de emisin de boletines
Cdigo de tica Profesional
Norma de Control de Calidad
Prefacio de las normas de auditora, de revisin, de atestiguamiento y otros servicios
relacionados
Marco de referencia para trabajos de aseguramiento
Adopcin integral de las NIA emitidas por el IFAC y NAGA en Mxico abrogadas


Normas Internacionales de Auditora y Control de Calidad (Parte I)
Auditorias de informacin financiera histrica
200-299 Principios Generales y responsabilidades
300-499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos determinados
500-599 Evidencia de auditora
600-699 Utilizacin del trabajo de terceros
700-799 Conclusin y dictamen de auditora
800-899 reas especializadas
Nota de Prcticas Internacionales de Auditora
NPIA 1000 consideraciones especiales de auditora de instrumentos financieros
7010-7090 Normas relativas a trabajos para atestiguar
Normas de revisin
9010 Revisin financiera
Normas para otros servicios relacionados
11010-11020 Trabajos de compilacin y aplicacin de procedimientos convenidos

El Comit Ejecutivo Nacional del IMCP en su reunin del 15 de junio de 2010, acord la adopcin
de las Normas Internacionales de Auditora, emitidas por el International Auditing and
Assurance Standards Board de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC) para todos los
trabajos de auditora que se inicien a partir del 1 de enero de 2012.
Cdigo de tica Profesional (octava edicin), en vigor desde febrero de 2009, para alinear su
contenido, en lo fundamental, con el Cdigo de tica internacional emitido por IFAC, en junio de
2009, y en vigor desde el 1 de enero de 2011.
IMCP, 2012. Cdigo de tica Profesional, Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C.

NIAs
Normas de control de calidad
Marco de referencia para trabajos de

aseguramiento
IMCP, 2012. Cdigo de tica Profesional, Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C .

NIAs
Auditoria y revisiones
de informacin Atestiguamiento
histrica
Normas para
NIAs 200-899 atestiguar
Serie 7000
Prcticas de las
Guas de
Normas
atestiguamiento
Internacionales de
Serie 8000
auditoria
Guas de auditora Otros Servicios

Serie 6000 relacionados
Normas y otros
Normas de
servicios
revisin
relacionados
Serie 9000
Serie 11000
Guas de otros
Guas de revisin servicios
Serie 10000 relacionados
Serie 12000
IMCP, 2012. Cdigo de tica Profesional, Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C .

NIAs
Normas de Auditora
Se aplican para realizar un examen de informacin financiera histrica.
200-299 Principios Generales y responsabilidades
300-499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos determinados
500-599 Evidencia de auditora
600-699 Utilizacin del trabajo de terceros
700-799 Conclusin y dictamen de auditora
800-899 reas especializadas
Normas de revisin
Se aplican en la revisin de informacin financiera histrica.
9010 Revisin financiera
Normas para atestiguar

Se aplican en los trabajos de aseguramiento relativos a:
1. 7010-7090 Normas relativas a trabajos para atestiguar
2. Exmenes o revisiones de informacin financiera proforma.
3. Examen de control interno
4. Otros informes sobre exmenes o revisiones de atestiguamiento
5. Examen de informacin financiera proyectada.
6. La Serie 5000 se integra a la serie 6000
11010-11020 Trabajos de compilacin y aplicacin de procedimientos

Normas para otros servicios
relacionados convenidos

Escepticismo profesional
Una actitud que implica una mente inquisitiva, una especial atencin a las
circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a
errores o fraudes, y una valoracin crtica de la evidencia de la auditora.
Es fundamental para:
1. Mantener una actitud objetiva e independiente

2. Permitir al auditor adoptar un enfoque de indagacin, al probar,
corroborar y evaluar la informacin
3. Esta vinculado con los principios ticos
4. Una actitud de alerta
5. Cuestionar y considerar la suficiencia y competencia de la evidencia de
auditoria
Esta estrechamente relacionado con el juicio profesional del auditor

Se desarrolla una actitud escptica en los auditores cuando sean capaces de:
Identificar cualquier situacin de riesgo

De buscar motivos, pruebas y justificaciones
Inconsistencias
Crear explicaciones alternas
Establecer vnculos y comprender los motivos y conductas de las personas
Considerar la confiabilidad e independencia de las fuentes de informacin

Objetividad
1. Independencia (mental) en la forma de

pensar o sentir.
2. Criterio sin sesgo (torcido, cortado o situado

oblicuamente).

NIA 230 Documentacin de la Auditora
El objetivo del auditor es preparar documentacin que proporcione:

a)Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y
b)Evidencia de que la auditoria se plane y realiz d acuerdo con las NIA y con los
requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.
Aspectos relevantes
La documentacin de la auditoria que cumple con los requisitos de esta NIA y los de
otras NIA relevantes proveen evidencia:
a) Sobre las bases usadas para emitir una conclusin sobre el logro de los objetivos
del auditor
b) De que la auditoria se planeo y realiz con las NIA y los requisitos aplicables a
aspectos legales y de regulacin.

Aspectos relevantes
Documentar la auditoria sirve para un sin nmero de fines adicionales, entre otros:
Ayudar al equipo de trabajo a planear y desempear la auditoria.
Ayudar a los responsables de la supervisin a dirigir y supervisar el trabajo y a
delegar responsabilidades conforme a la NIA 220.
Facilitar al equipo de trabajo a rendir cuentas sobre su trabajo.
Tener registro de los asuntos importantes para futuras auditorias.
Faciliten las inspecciones externas de acuerdo con los requisitos legales de acuerdo
con los requisitos legales, regulatorios u otros que sean aplicables

Definiciones
Archivo de auditora:
Una o ms carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma fsica o electrnica, que
contienen los registros que comprenden la documentacin de auditora para un trabajo
especfico.
Auditor con experiencia:
Una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene experiencia prctica en auditoria y
un entendimiento razonable de:
i) los procesos de auditora;
ii) las NIA y los requisitos legales y de regulacin aplicables;
iii) el entorno del negocio en el que opera la entidad, y
iv) asuntos de auditora e informacin financiera relevantes para la industria de la entidad.

Requisitos
El auditor deber preparar la documentacin para que sea suficiente y realizada por
un auditor con experiencia, que no tenga conexin previa con la auditoria para
entender:
a) La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos realizados para
cumplir con las NIA y con las leyes y reglamentos aplicables.
b) Los resultados de los procedimientos realizados y la evidencia obtenida de la
auditoria y
c) Los asuntos importantes que se originaron durante la auditoria, las conclusiones
alcanzadas y los juicios profesionales importantes, realizados para alcanzar esas
conclusiones.

La documentacin de auditoria puede registrarse en papel o en medios electrnicos o de otro

tipo. Incluye:
Programas de auditora
Anlisis de saldos y de movimientos
Memorndums de asuntos
Resmenes de asuntos importantes
Cartas de confirmacin y representacin
Listas de verificacin
Correspondencia (incluyendo correo electrnico)
-- Declaraciones
-- Extractos o registros de la entidad (contratos y acuerdos importantes y especficos)
-- Minutas del personal y acuerdos con el auditor.
-- Asuntos de importancia con personal de la entidad y con partes externas, como personas que
den asesora profesional a la entidad.

NIA 700
Establece la normatividad que debe seguirse en la elaboracin del dictamen del

auditor independiente en el contexto de un conjunto completo de estados
financieros con fines generales.
Proporciona una gua sobre los asuntos que el auditor considera para formarse una
opinin sobre dichos estados financieros.
Cuando se requiere hacer modificaciones o incluir prrafos de nfasis, se hace

referencia a las NIA 705 y 706 respectivamente.

NIA 700
Dictamen del auditor para auditoras realizadas de acuerdo con las NIA 700 (Elementos)
Ttulo
Destinatario
Prrafo introductorio
Responsabilidad de la administracin por los estados financieros
Responsabilidad del auditor
Opinin del auditor
Otras responsabilidades de informar
Firma del auditor
Fecha del dictamen del auditor
Direccin del auditor

NIA 700
Ttulo
Requiere que se incluya un ttulo que indique con claridad que se trata de un informe del auditor
independiente.
Destinatario
El informe de auditora ir dirigido al destinatario correspondiente, segn lo requerido por las circunstancias
del encargo.
Responsabilidad de la direccin
Requiere que se incluya un apartado especfico con el ttulo Responsabilidad de la direccin en relacin con
los estados financieros, de conformidad con el marco de informacin aplicable, control interno; que la
informacin financiera se encuentra libre de incorreccin material, debida a fraude o error.
Apartado introductorio
Requiere que se haga referencia a las polticas contables significativas y otra informacin explicativa y se
especifique la fecha del periodo que se dictamina.

NIA 700

Requiere que se incluya un apartado especifico con el ttulo Responsabilidad del auditor.
El informe contendr que la auditora se llev a cabo de conformidad con las NIAs. El
informe explicar que el auditor cumpla con los requerimientos de tica.
Se har mencin que el auditor realiza valoraciones del riesgo tomando en cuenta el
control interno diseado por la empresa con el objetivo de disear procedimientos de
auditora adecuados en funcin a las circunstancias.
Opinin del auditor
El informe de auditora incluye un apartado titulado Opinin. Omite mencionar que

presenta razonablemente el estado de variaciones en el capital contable
Firma del auditor, fecha del informe de auditoria y direccin

Deber estar firmado por el auditor pudiendo firmar en nombre propio o por el nombre de la
firma; la fecha ser en la que el auditor obtuvo la evidencia de auditora, suficiente y adecuada.
El informe indicar el lugar de la jurisdiccin en que el auditor ejerce.

NIA 700
Ejemplo: Dictamen Del Auditor Independiente

[Destinatario apropiado]
Dictamen sobre los estados financieros
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compaa ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X1, y el estado de resultados,
el de variaciones en el capital contable y el de flujos de efectivo, que les son relativos
por el ao que termin en esa fecha, y un resumen de las polticas contables
significativas y otras notas aclaratorias.

NIA 700

Responsabilidad de la administracin por los estados financieros
La Administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos
estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera,
y del control interno que la Administracin determin necesario para permitir la
preparacin de estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o error.
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros
con base en nuestra auditora, la cual fue realizada de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos con requerimientos
ticos, as como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditora para obtener seguridad
razonable sobre si los estados financieros estn libres de errores significativos.

NIA 700

Una auditora implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los montos y
revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de errores significativos de los estados financieros, ya
sea por fraude o error. Al hacer esta evaluacin de riesgos, el auditor considera el control interno
relevante para la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros por la entidad, con el
fin de disear los procedimientos de auditora que sean apropiadas en las circunstancias, pero no para
expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Una auditora tambin incluye una evaluacin de lo apropiado de las polticas contables utilizadas y de
las estimaciones contables hechas por la Administracin, as como la evaluacin de la presentacin
general de los estados financieros en su conjunto. Consideramos nuestra auditora contiene evidencia
de auditora suficiente y adecuada para proporcionar una base razonable para sustentar nuestra
opinin.

NIA 700

Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus
aspectos importantes, (o dan una certeza razonable de) la situacin financiera de la
Compaa ABC al 31 de diciembre de 20X1, y (de) los resultados de sus operaciones, y sus
flujos de efectivo por el ao que termin en esa fecha, de acuerdo con las normas
internacionales de informacin financiera.
Informe sobre otros requerimientos legales y normativos
[La forma y contenido de esta seccin del dictamen del auditor variarn dependiendo de la
naturaleza de las otras responsabilidades de informar del auditor.]
[Firma del auditor]
[Fecha del dictamen del auditor]
[Direccin del auditor]

Introduccin
Parte A Aplicacin general del cdigo
Parte B Contadores pblicos en la prctica independiente
Parte C Contadores pblicos en los sectores pblico y privado
Parte DContadores pblicos en la docencia
Parte ESanciones
Definiciones
Fecha de vigencia
IMCP, 2012. Cdigo de tica Profesional, Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C.

Parte A Aplicacin general del cdigo
Seccin 100 Introduccin y principios fundamentales
Seccin 110 Integridad
Seccin 120 Objetividad
Seccin 130 Diligencia y competencia profesional
Seccin 140 Confidencialidad
Seccin 150 Comportamiento profesional
El Contador Pblico deber usar su juicio profesional al aplicar este marco conceptual.
Normas Internacionales de Auditoria NIAs .39

Integridad
Ser leal, veraz y honrado en todas las relaciones profesionales y de negocios.
Objetividad
Evitar prejuicios, conflictos de inters o influencia indebida de terceros que afecten el

juicio profesional o de negocios.
Diligencia y competencia profesional.
Mantener el conocimiento y habilidades profesionales al nivel requerido para

asegurar que un determinado cliente o la entidad para la que trabaja reciba servicios
profesionales competentes, con base en los desarrollos actuales de la prctica,
legislacin o tcnicas, y a actuar de manera diligente, de acuerdo con las tcnicas y
normas profesionales aplicables.

Confidencialidad
Respetar la confidencialidad de la informacin obtenida como resultado de relaciones

profesionales o de negocios y, por lo tanto, no revelar dicha informacin a terceros
sin la autorizacin apropiada y especfica, a menos que haya un derecho u obligacin
legal o profesional de hacerlo, ni usar la informacin para provecho personal o de
terceros.
Comportamiento profesional.
Cumplir con las leyes y reglamentos relevantes, y evitar cualquier accin que desacredite a la
profesin.
.
Enfoque del marco conceptual
Permite que el Contador Pblico identifique, evalu y responda a las amenazas de

incumplimiento con los principios fundamentales.
Ayuda a los Contadores Pblicos a cumplir con los requisitos ticos de este Cdigo y con su
responsabilidad de actuar para el inters pblico.
Se ajusta a muchas variantes en circunstancias que crean amenazas de incumplimiento de los

principios fundamentales y debe impedir que el Contador Pblico concluya que si una situacin
no est especficamente prohibida, est permitida.

Amenaza
Hechos y circunstancias que ponen en riesgo el cumplimiento de los principios

fundamentales de la tica profesional.
Las amenazas se pueden clasificar dentro de una o ms de las siguientes categoras:
a) Amenaza de inters personal.
b) Amenaza de auto revisin.
c) Amenaza de interceder por el cliente.
d) Amenaza de familiaridad.
e) Amenaza de intimidacin.

Las salvaguardas son acciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable.
Se pueden dividir en dos grandes categoras:
a) Salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o reglamento, y

b) Salvaguardas en el entorno del trabajo.
Las salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o reglamento, incluyen:

Requisitos educacionales, de entrenamiento y de experiencia para ejercer la profesin.
Requisitos de educacin profesional continua.
Reglas del gobierno corporativo.
Normas profesionales.
Procedimientos de monitoreo por un organismo profesional o por algn regulador y
procedimientos disciplinarios.
Revisin externa por un tercero con poderes legales, de los informes, relaciones,
comunicaciones o informacin, producidos por el Contador Pblico

Catstrofes Financieras
Enron
Y
Parmalat
.
Enron
qu sucedi?
quin es el responsable?
qu podemos hacer para prevenir y que
no vuelva a suceder?
El escndalo de Enron, la empresa energtica estadounidense

que se declar en bancarrota en 2001, regres a los titulares con el
veredicto que declaraba culpables a
sus ex directivos,
Ken Lay y Jeff Skilling
(2006)

Enron
Nace en 1985
Fundadores Kenneth Lay
Energa y electricidad
7. Compaa de los Estados Unidos
70,000 mddlls (Valorada)
En su cada se acus de:
Conspiracin poltica
Destruccin de documentos
20,000 empleados
2,000 mddll en pensiones desaparecidos

Enron : Hechos importantes
1. Liberar el sector econmico con la no intervencin del

Estado
2. Liberalizacin del precio del gas
3. Crecimiento de manera exponencial (1992, primera
subsidiaria en Sudamrica)
4. En 1992 incursion en el mercado de valores de la energa
(instrumentos de electricidad y gas)
5. Para 1994 se convierte en el ms grande comercializador de
Amrica (Europa, el Caribe, Sudamrica y Medio Oriente)
6. Compra venta de petrleo (Enron Oil) a la que el Estado le
otorgaba importantes cantidades de subsidios
7. La revista Fortune la calific como la compaa ms
innovadora durante cinco aos consecutivos (1996-2000)

Enron : Hechos importantes
8. Enron Energy Service (EES) nico proveedor de energa en

EU (1997)
9. Sociedad de Propsito Especial (Special Purpose Entity -SPE).
Enron empieza a adquirir empresas de otros pases de
distintos rubros (internet, fondos de inversin privados,
commodities (1997)
10. Compleja estructura corporativa (ms de 3,000 sociedades)
unidas a travs de sus holding
11. Traspaso de deudas en libros contables
12. Se pagaron primas altas por beneficios imaginarios
13. Excelentes operadores Louis Borget, Thomas N. Mastroemi,
Fastw Andrew, Jeffrey Skilling
14. Firma de Auditores cobro de 100 mddll anuales

Enron: indicios de la cada
1. Finales de ao 2000 los principales ejecutivos vendieron sus

acciones
2. Enron comenz a ser perseguido por sus deudores
3. Miles de millones en prstamos JPM, City Group, Doustche
Bank
4. Se fingi la compra de activos (Subsidiaria en Nigeria)
prstamos a Enron
5. Prdida de liquidez
6. Crisis elctrica en California
7. Familiaridad con el expresidente Bush

1. David Duncan: el auditor jefe de la firma Arthur Andersen,

responsable de la veracidad de los registros contables y por
los cuales esa empresa cobr 27millones de dlares en el
ltimo ejercicio
2. Andersen destruy y ocult informacin relevante
3. Utiliz el sistema de contabilidad agresiva para manipular
informacin.
4. La consultora Andersen ayudo a Enron a jugar en la bolsa
con los ahorros para el retiro de sus empleados.
5. 29,000 de Andersen se ven sin empleo
6. La corte disolvi la firma y la conden por obstruccin de la
justicia.

Caso Parmalat
Fundada en 1963
Calisto Tanzi
Productora de leche
Tetrapack-pasteurizacin
Ultra-alta temperatura alto vacio
60% lacteos
40% leche
Facturacin en 2002 7,600 mdeuros

Mercado 25% Amrica Latina
33% Europa
Empleados 37,000

Caso Parmalat
Estrategia de expansin
1. Endeudamiento crediticio
2. Estableci filiales en 5 continentes
3. Adquiri 27 sociedades de inversin (parasos fiscales)
4. 1987 Cotiz en el mercado de valores
5. Diversific el negocio (Medios de comunicacin, club de
futbol, arte, turismo)
6. Compraba empresas quebradas

Caso Parmalat
Estrategia de expansin
1. Standar and Poors calificaba a las empresas como

razonablemente seguras
2. Gran vnculos con los poderes facticos (donador de la iglesia
catlica, patrocinador de la cultura y el arte, contribuyente
de campaas polticas)

Caso Parmalat Colapso
12 de noviembre de 2003
Estndar and Poor la calific en suspensin de pagos
El mercado de valores de Miln suspende la cotizacin de sus ttulos
Banco de Amrica denuncia penalmente a Parmalat por falsificacin de
documentos
Decreto Ley de quiebras
Destruccin de informacin, esconder documentos, transferir capitales 22
mde no encontrados
Fue detenido el 28 de diciembre de 2003

Reconoci haber desviado 500 mde para los negocios de sus hijos

Caso Parmalat Colapso
Grant Thorton auditaba sus compaas instrumentales

Deloitte & Touche desat el escndalo
Alcanz la mala reputacin a:

Citi Group Deutsche Bank
Bank of Amrica Santander
JPM Morgan Stanley Capital Intentional
Banca Populare Lodi S. Paolo di Torino
Monte die Paschi

Caso Enron y Parmalat
Aprovechamiento de lagunas legales (sin infracciona la legislacin)

Flexibilidad legal para corporaciones
Falta de transparencia
Compaas instrumentales
Incapacidad financiera para realizar pagos de bonos
Vinculados con el poder factico
Operaciones financiera de alto riesgo
Tratamiento privilegiados a banqueros y polticos
La no obligatoriedad para acreditar la liquidez permiti el fraude
Ley Sarbanes Oxley

Gracias por su atencin!


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Se conforma de 60 colegios de profesionistas

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AIC Asociacin Interamericana de Contabilidad, agrupa a la profesin de toda Amrica.

El rgano de gobierno lo constituye la Junta de Gobierno integrada por el Comit Ejecutivo

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El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (International

Sirve al inters pblico mediante el establecimiento de normas internacionales de

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1000 Disposiciones generales

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Norma Internacional de Auditora

Este boletn se limitaba a ejemplificar papeles de Se igual a la NIA 230

Era un boletn muy condensado y enfocado al Se igual a la NIA 220

Normas Internacionales de Auditoria NIAs 8

Norma Internacional de Auditora

Vigente del 1 de junio de 1979 al 31 de Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de

Era un boletn muy limitado y fuera de lnea Se igualo a la NIA 300

Se igual a la NIA 210

Normas Internacionales de Auditoria NIAs 9

Norma Internacional de Auditora

Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de

Se igual a la NIA 260

Se igual a la NIA 450

Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de

Se igual a la NIA 315

Normas Internacionales de Auditoria NIAs 10

Norma Internacional de Auditora

Se igual a la NIA 600

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La estructura de las NIAS es diferente a la estructura que se tena de las NAGAS.

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