UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE

HONDURAS
Facultada de Ciencias Econmicas
Departamento:
Contadura Pblica y Finanzas.
Clase:
AUDITORIA I
Tema:
CUESTIONARIO DE LA NIA NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR
A LOS RIESGOS VALORADOS

Catedrtico:
Lic. Jorge Ral Coca.
Seccin:
1800
Entregado por:
Diana Paola Espinal Lpez 20141004584

Fecha de Entrega:
16 de Julio del 2017
 Carrera de contadura Pblica y Finanzas
Auditoria I
Gua de Auditoria No.4

NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

1. Cul es el objetivo de la NIA 330?

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorreccin material mediante el diseo e implementacin de respuestas
adecuadas a dichos riesgos.

2. Qu es un procedimiento sustantivo y que procedimientos comprende?

Es un procedimiento de auditora diseado para detectar incorrecciones materiales en las
afirmaciones. Los procedimientos sustantivos comprenden:

Pruebas de detalle (de tipo de transacciones, saldos contables e informacin a revelar);

y
Procedimientos analticos sustantivos

3. Qu es una prueba de controles?

Es un procedimiento de auditora diseado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la
prevencin o en la deteccin y correccin de incorrecciones materiales en las afirmaciones

4. Cules son las respuestas globales para responder a los riesgos de incorreccin material
en los estados financieros?
Las respuestas globales a los riesgos valorados de incorreccin material en los estados financieros
pueden consistir en:

Insistir ante el equipo del encargo en la necesidad de mantener el escepticismo

profesional
Asignar empleados con mayor experiencia o con cualificaciones especficas o recurrir a
expertos
Proporcional ms supervisin
Incorporar elementos adicionales de imprevisibilidad en la seleccin de los
procedimientos de auditora posteriores que se vayan a realizar.
Modificar de formas general la naturaleza, el momento de realizacin o la extensin de
los procedimientos sustantivos al cierre del perodo en vez de hacerlo en una fecha
intermedia o modificando la naturaleza de los procedimientos de auditora con el fin de
obtener evidencia de auditora ms convincente.

5. A qu se refiere la naturaleza de un procedimiento de auditoria?

La naturaleza de un procedimiento de auditora se refiere a su objeto (es decir, prueba de controles o
procedimiento sustantivo) y a su tipo (es decir, inspeccin, observacin indagacin, confirmacin,
recalculo, re ejecucin o procedimiento analtico). La naturaleza de los procedimientos de auditora
es fundamental para responder a los riesgos valorados.

6. A qu se refiere el momento de realizacin de un procedimiento de auditoria?

El momento de realizacin de un procedimiento de auditora se refiere al momento en el que se
aplica, o al perodo o fecha al que corresponde la evidencia de auditora.

7. A qu se refiere la extensin de un procedimiento de auditoria?

La extensin de un procedimiento de auditora se refiere al volumen cuantitativo de lo que
ha de realizarse, por ejemplo, el tamao de la muestra o el nmero de observaciones de una
actividad de control.

8. Qu procedimientos de auditoria posteriores deben ser aplicados por el auditor?

a) Slo puede conseguir una respuesta eficaz al riesgo valorado de incorreccin material
en una determinada afirmacin mediante la realizacin de pruebas de controles;
b) En el caso de determinadas afirmaciones resulta adecuado realizar nicamente
procedimientos sustantivos y, en consecuencia, el auditor excluye el efecto de los
controles de la correspondiente valoracin del riesgo. Esto se puede producir porque
los procedimientos de valoracin del riesgo realizados por el auditor no han permitido
identificar ningn control eficaz y relevante para la afirmacin, o porque la aplicacin
de pruebas de controles no resultara eficiente y, en consecuencia, el auditor no tiene
previsto confiar en la eficacia operativa de los controles para determinar la naturaleza,
el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos sustantivos; o
c) Resulta eficaz un enfoque combinado, en el que se utilizan pruebas de controles y
procedimientos sustantivos.

9. Qu procedimientos de auditoria solo pueden aplicarse al cierre o despus del cierre del
periodo?
La comprobacin de la concordancia de los estados financieros con los registros
contables.
El examen de los ajustes realizados durante el proceso de preparacin de los estados
financieros, y
Los procedimientos para responder al riesgo de que, al cierre del periodo, la entidad
pueda haber celebrado contratos de ventas impropios o puedan existir transacciones
que no se hayan finalizado.

10. Cul es el propsito del auditor de disear y realizar pruebas de controles?

Las pruebas de controles se realizan slo sobre aquellos controles que el auditor haya
considerado adecuadamente diseados para prevenir, o para detectar y corregir, una
incorreccin material en una afirmacin. Si se utilizaron controles sustancialmente
diferentes en distintos momentos durante el periodo que se audita, cada uno se considera de
forma separada.
11. Qu procedimientos de valoracin de riesgo se pueden incluir en las pruebas de control?

Indagaciones sobre la utilizacin de presupuestos por parte de la direccin.

Observacin de las comparaciones realizadas por la direccin entre los gastos
mensuales presupuestados y reales.
Inspeccin de informes relativos a la investigacin de desviaciones entre las
cantidades presupuestadas y reales.

12. Qu evidencia se utiliza para obtener evidencia de auditoria durante un periodo

intermedio?
Entre los factores relevantes para la determinacin de la evidencia de auditoria adicional que es
necesaria obtener sobre los controles que han estado funcionando en el periodo posterior a un
periodo intermedio, se incluyen:

La significatividad de los riesgos valorados de incorrecin material en las afirmaciones

Los controles especficos sobre los que se realizaron pruebas durante el periodo intermedio,
los cambios significativos en ellos desde que fueron probados, incluidos los cabios en los
sistemas de informacin, en los procesos y en el personal.
El grado que ha obtenido evidencia de auditoria sobre la eficacia operativa de dichos
controles
El periodo que resta del cierre
La medida en que el auditor se propone reducir los procedimientos sustantivos posteriores
sobre la base de su confianza en los controles
El entorno de control

13. Qu evidencia es utilizada como evidencia de auditoria obtenida en auditoria anteriores?

En ciertas circunstancias la evidencia obtenida en auditorias anteriores puede proporcionar
evidencia de auditoria siempre que el auditor realice los procedimientos de auditoria para
establecer la continua relevancia. Por ejemplo al realizar una auditoria anterior, el auditor puede
haber determinado que un control automatizado estaba funcionando segn lo previsto

14. Para la extensin de las pruebas de control, que otros controles deber considerar?
Dependiendo de las circunstancias, el auditor puede determinar que:

Para reducir el riesgo e auditoria a un nivel aceptablemente bajo es suficiente aplicar solo
procedimientos analticos sustantivos.
Solo son adecuadas las pruebas de detalle
Una combinacin de procedimientos analticos sustantivos y de las pruebas de detalle es la
mejor respuesta de los riesgos valorados.

15. Qu indagaciones especificas realizara el auditor si se detectan desviaciones en los

controles en los que se tena previsto confiar?
Las pruebas de controles que se han realizado proporcionan una base adecuado para confiar en los
controles
Son necesarias las pruebas de controles adicionales, o

Resulta necesario responder a los riesgos potenciales de incorrecin mediante procedimientos

sustantivos.

16. En qu reas se aplican los procedimientos sustantivos independientemente de los riesgos

valorados de incorreccin material?
Saldos bancarios y otra informacin relevante de las relaciones con los bancos
Saldos y trminos de las cuentas por cobrar
Existencias mantenidas por terceros en depsitos aduaneros para posterior trasformacin o
en consignacin
Ttulo de propiedad que obren en poder de los abogados o asesores financieros para
custodia o como garanta
Inversiones custodiadas por terceros o compradas por agentes burstiles pero no entregadas
en la fecha del balance
Cantidades debidas a prestamistas, incluidas las correspondientes condiciones de pago y las
clausulas restrictivas
Saldos y trminos de las cuentas por pagar

17. Qu aspectos ayudan a ser identificados a travs de la aplicacin de los procedimientos

analticos?

Si los saldos si cierre del periodo de determinados tipos de transacciones o saldos contables
son razonablemente previsibles con respecto a su importe, significatividad relativa y
composicin.
Si son adecuados los procedimientos de la entidad para el anlisis y el ajuste de estos tipos
de transacciones o saldos contables en las fechas intermedias y para establecer
correctamente los cortes de operaciones

18. Cules son los procedimientos sustantivos relacionados con el proceso de cierre de los
estados financieros?
La naturaleza y tambin la extensin del examen realizado por el auditor de los asientos del libro
diario y de otros ajustes dependen de la naturaleza y la complejidad del proceso de informacin
financieros de la entidad y de los riesgos de incorrecin material relacionados.

19. En dnde son ms adecuados la aplicacin de los procedimientos analticos sustantivos?

Los procedimientos analticos sustantivos son generalmente ms adecuados en el caso de grandes
volmenes de transacciones que tienden a ser previsibles en el tiempo.

20. Cundo se disean pruebas de detalle, que se considera habitualmente para la

extensin?
Cuando la forma de enfocar un riesgo significativo consista nicamente en procedimientos
sustantivos, dichos procedimientos incluirn pruebas de detalle.

21. En qu otros casos las confirmaciones externas pueden proporcionar evidencia de

auditora relevante?
Saldos bancarios y otra informacin relevante de las relaciones con bancos.
Saldos y trminos de las cuentas a cobrar.
Existencias mantenidas por terceros en depsitos aduaneros para posterior transformacin o
en consignacin.
Ttulos de propiedad que obren en poder de abogados o asesores financieros para su custodia
o como garanta.
Inversiones custodiadas por terceros, o compradas a agentes burstiles pero no entregadas en
la fecha del balance.
Cantidades debidas a prestamistas, incluidas las correspondientes condiciones de pago y
clusulas restrictivas.
Saldos y trminos de las cuentas a pagar.

22. Cules son los factores para determinar en la decisin de realizar o no procedimientos
sustantivos en una fecha intermedia?
Factores tales como los siguientes pueden influir en la decisin de realizar o no procedimientos
sustantivos en una fecha intermedia:

El entorno de control y otros controles relevantes

La disponibilidad, en una fecha posterior, de informacin necesaria para los procedimientos
de auditora.
El propsito del procedimiento sustantivo.
El riesgo valorado de incorreccin material.
La naturaleza del tipo de transaccin o del saldo contable y las afirmaciones relacionadas.
La posibilidad para el auditor de aplicar procedimientos sustantivos adecuados o
procedimientos sustantivos con pruebas de controles para cubrir el periodo restante, con el
fin de reducir el riesgo de que no se detecten incorrecciones que puedan existir al cierre del
periodo.

23. Qu factores pueden influir e n la decisin de realizar o no procedimientos analticos

sustantivos con respecto al periodo comprendido en la fecha intermedia y el cierre del
periodo?
Factores tales como los siguientes pueden influir en la decisin de realizar o no procedimientos
analticos sustantivos con respecto al periodo comprendido entre la fecha intermedia y el cierre del
periodo:

Si los datos del cierre del periodo de determinados tipos de transaccin o saldos contables
son razonablemente previsibles con respecto a su importe, significatividad relativa y
composicin.
 Si son adecuados los procedimientos de la entidad para el anlisis y ajuste de estos tipos de
transacciones o saldos contables en fechas intermedias y para establecer correctamente los
cortes de operaciones.
Si el sistema de informacin correspondiente a la informacin financiera proporcionara
informacin sobre los saldos al cierre del periodo sobre las transacciones en el periodo que
resta hasta el cierre que sea suficiente para permitir la investigacin de:
a) Transacciones o anotaciones significativas no habituales (incluidas las que
se realizan al cierre del periodo o en la fecha prxima a este;
b) Otras causas de fluctuaciones significativas o fluctuaciones esperadas que
no se hayan producido;
c) Cambios en la composicin de los tipos de transacciones o saldos
contables.

24. Qu factores influyen en el juicio del auditor sobre lo que constituye evidencia de
auditora suficiente y adecuada?
En el juicio del auditor sobre lo que constituye evidencia de auditoria suficiente y adecuada
influyen factores como los siguientes:

Significatividad de la incorreccin potencial en la afirmacin y probabilidad de que tenga

un efecto material, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones
potenciales, sobre los estados financieros.
Eficacia de las respuestas y los controles de la direccin para hacer frente a los riesgos.
Experiencia obtenida durante auditoria anteriores con respecto a incorrecciones potenciales
similares.
Resultado de procedimientos de auditora aplicados, incluido si dicho procedimiento de
auditora permitieron identificar casos especficos de fraude o error.
Fuentes y fiabilidad de la informacin disponible.
Carcter convincente de la evidencia de auditora.
Conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

25. De qu depende la forma y extensin de la documentacin de auditora?

La formacin y la expansin de la documentacin de auditora dependen del juicio profesional del
auditor, y estn influidas por la naturaleza, dimensin y complejidad de la entidad de la entidad y de
su control interno, la disponibilidad de informacin en la entidad y la metodologa de auditora, as
como por la tecnologa utilizada en la auditoria.