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COMEANDO DO ZERO 2016

Direito Tributrio Aula 01


Josiane Minardi

1. CONCEITO DE TRIBUTO Ningum poder entregar ao fisco, como forma de


pagamento, algo que no seja dinheiro, salvo o caso
No h um conceito de tributo expresso na Constitui- do art.156, XI do CTN, que trata sobre a dao de
o Federal, apenas um conceito implcito. O con- bem imvel, quando houver expressa previso em
ceito expresso est no artigo 3 do Cdigo Tributrio lei. Observa-se que mesmo nesse caso, por se tratar
Nacional CTN: de uma exceo, h necessariamente a previso em
lei para autorizar o pagamento do tributo com a en-
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria com- trega de bem imvel.
pulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, c) Que no constitua sano de ato ilcito: Nin-
instituda em lei e cobrada mediante atividade ad- gum paga o tributo por ter desrespeitado uma lei,
ministrativa plenamente vinculada. (grifo nosso). tributo no castigo. Ao contrrio paga-se o tributo
por incorrer em uma situao prevista em lei como
a) Tributo toda prestao pecuniria compuls- hiptese de incidncia tributria, ou seja, o legislador
ria: Quer dizer o comportamento obrigatrio de uma elegeu uma situao que uma vez praticada pelo su-
prestao em dinheiro, independem da vontade do jeito, no mundo concreto, estar sujeita incidncia
sujeito passivo, que deve efetiv-la, ainda que contra da norma tributria e por essa razo ir nascer a obri-
seu interesse. gao de pagar um tributo.
O Cdigo Tributrio Nacional ao se referir a palavra
toda prestao, estabelece que qualquer presta- Por exemplo: A Lei prev que a hiptese de incidn-
o que se enquadre em todos os requisitos do art. cia tributria do Imposto sobre Renda ou proventos
3 do CTN ser tributo, independentemente da deno- de qualquer natureza - IR auferir renda, o sujeito
minao, conforme determina o art. 4 do CTN: ter que pagar IR quando auferir renda, porque pra-
ticou o fato previsto em lei.
Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo de-
terminada pelo fato gerador da respectiva obrigao, Assim sendo, pode-se afirmar que uma lei descreve
sendo irrelevantes para qualific-la: hipoteticamente um estado de fato e dispe que a re-
alizao concreta, no mundo fenomnico, do que foi
I - a denominao e demais caractersticas for- descrito, determina o nascimento de uma obrigao
mais adotadas pela lei; de pagar um tributo.1
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
(grifos nossos). As hipteses de incidncia da norma tributria so
sempre constitudas por fatos lcitos, que uma vez
importante frisar nesse momento, que ainda que o ocorridos no mundo jurdico nasce a obrigao de pa-
art. 4 do CTN no inciso II menciona que seria irrele- gar o tributo.
vante a destinao legal do produto para ser tributo, Contudo, verifica-se que embora a hiptese de inci-
temos que a partir da Constituio Federal de 1988, dncia tributria no possa ser algo ilcito, os frutos
para as contribuies e emprstimo compulsrio re- de uma atividade ilcita podem ser objeto de tributa-
levante sim a destinao, pois nessas exaes a de- o.
nominao e a destinao so destacadas pelo pr-
prio legislador constituinte, no tendo relevncia para Como vimos, o legislador no pode eleger uma situ-
a identificao do fato gerador do tributo, como ao ilcita, mas ao eleger uma situao lcita como
ocorre com os impostos, taxas e contribuies de hiptese de incidncia, essa hiptese lcita pode ter
melhoria. sido originada de uma atividade ilcita, o que no ir
importar para fins de tributao.
b) Em moeda ou cujo valor nela se possa expri-
mir: O legislador infraconstitucional incorreu em re- Veja no caso do Imposto sobre rendas ou proventos
dundncia ao repetir o carter pecunirio da presta- de qualquer natureza IR, a hiptese de incidncia,
o, no havia a necessidade de insistir com a locu- tambm chamada pelo legislador de fato gerador
o em moeda ou cujo valor nela possa se expri- auferir renda, assim o sujeito que auferir renda ter
mir, pois ao tratar de obrigao pecuniria, porque a obrigao de pagar IR, e no importa para fins de
ser paga em dinheiro.

1 ATALIBA, Geraldo. Hiptese de Incidncia Tri-


butria. 6 Ed. So Paulo: Malheiros, 2005, p. 53.

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tributao como essa renda foi auferida, o que im- Pelo princpio da Pecunia non olet extrai-se o con-
porta que o sujeito incorreu na previso da norma tedo axiolgico do valor de justia, direcionando a
tributria, qual seja, auferir renda. exigibilidade da exao sobre quem possui capaci-
Assim, se o sujeito auferiu renda de atividades ilci- dade contributiva, ainda que o rendimento provenha
tas, para o direito tributrio apenas importa que o su- de atividade ilcita.
jeito praticou o fato previsto na norma tributria, qual d) Instituda em lei o tributo s pode ser institudo
seja, auferiu renda e por essa razo ter que pagar o por meio de lei, de acordo com o art. 150, I da Cons-
IR. tituio Federal e art. 97 do CTN, e por meio de ins-
trumento normativo com fora de lei, ou seja, por
O artigo 118, I do Cdigo Tributrio Nacional CTN meio de Medida Provisria, conforme prev o art.
prev que a definio do fato gerador ser interpre- 62 da CF.
tada abstraindo-se da validade dos atos praticados e) cobrada mediante atividade administrativa ple-
pelo sujeito. namente vinculada O tributo ser cobrado pelo
Poder Pblico que no ter margens para escolhas
Art. 118. A definio legal do fato gerador interpre- discricionrias. O fiscal no poder cobrar o tributo
tada abstraindo-se: de acordo com a convenincia e oportunidade, ir
exigir a obrigao tributria do contribuinte exata-
I - da validade jurdica dos atos efetivamente pratica- mente como est disposto na legislao.
dos pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros,
bem como da natureza do seu objeto ou dos seus 1.2 ESPCIES DE TRIBUTOS
efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos. Muito se discute quantas espcies tributrias subsis-
tem no nosso ordenamento jurdico, devido a possi-
No caso do sujeito que aufere renda pela venda de bilidade de diversas formas para classific-los.
entorpecentes, a ilicitude irrelevante para fins tribu- Alfredo Augusto Becker e Pontes de Miranda, por
trios, o que importa que foi praticado o fato gera- exemplo defendem a teoria bipartida das espcies tri-
dor, auferir renda e por essa razo o sujeito dever butrias que seria apenas impostos e taxas.
pagar IR. H uma classificao que distingue com relao a
O STF tem o entendimento majoritrio de que prati- vinculao e no vinculao do tributo.
cado o fato gerador previsto em lei, deve ser pago o
imposto, independentemente da atividade ser lcita Vinculado seria o tributo relacionado a uma atividade
ou ilcita, conforme podemos observar da ementa do estatal pessoal para o contribuinte, como exemplo
HC 77.530/RS da relatoria do Ministro Seplveda das taxas e contribuio de melhoria. Quando o su-
Pertence: jeito ao pagar o tributo ele j sabe exatamente qual
ser a contraprestao estatal, no caso da contribui-
Drogas: trfico de drogas, envolvendo sociedades o de melhoria, ser pago quando ocorrer uma obra
comerciais organizadas, com lucros vultosos subtra- pblica cuja consequncia seja volorizao imobili-
dos contabilizao regular das empresas e subtra- ria para o contribuinte. J no caso das taxas sero
dos declarao de rendimentos: caracterizao, pagas pela utilizao efetiva ou potencial de um ser-
em tese, de crime de sonegao fiscal, a acarretar a vio pblico especfico e divisvel ou pelo exerccio
competncia da Justia Federal e atrair pela cone- regular do Poder de Polcia.
xo, o trfico de entorpecentes: irrelevncia da ori-
gem ilcita, mesmo quando criminal, da renda subtra- A no-vinculao no est relacionada a uma ativi-
da tributao. dade estatal especfica, mas simplesmente a arreca-
A exonerao tributria dos resultados econmicos dao de dinheiro aos cofres pblicos para suprir as
de fato criminoso - antes de ser corolrio do princpio necessidades pblicas.
da moralidade constituiu violao do princpio da Quando o contribuinte paga o tributo ele paga sem
isonomia fiscal, de manifesta inspirao tica. saber qual ser a contraprestao estatal, ocorrer
uma contraprestao estatal, mas no se sabe qual
Os Tribunais Superiores aplicam o Princpio Pecu- ser, exemplo: Impostos.
nia non olet, segundo o qual o tributo no tem
cheiro, no importa de onde vem, nesse caso, a Para que ocorra a obrigao de pagar os impostos,
renda auferida, o que importa que ocorreu o fato basta que ocorra o fato gerador, no caso do IPVA,
gerador do IR, auferir renda, e por essa razo, apli- haver o dever de pag-lo para o sujeito proprietrio
cando-se o art. 118, I do CTN deve-se haver a tribu- de veculo automotor
tao.

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Geraldo Ataliba estabeleceu a diferena entre taxa e 1) Impostos


contribuio de melhoria, quando se trata ainda de 2) Taxas
tributos vinculados. Para o Autor a taxa seria vincu- 3) Contribuio de Melhoria
lada direta e imediata, teve a atuao do Estado
nasce a obrigao tributrias. No caso das contribui- O art. 148 da CF faz meno ao Emprstimo Com-
es de melhoria teria uma vinculao indireta, pulsrio e o art. 149 da CF refere-se s Contribui-
mediata, pois no basta a simples construo de es.
uma obra pblica para se ter a imediata cobrana do O art. 149 divide as contribuies em trs modalida-
tributo, deve ter ainda a valorizao imobiliria, por des, que sero estudadas em outro captulo:
isso nesse caso a vinculao seria mediata e indireta
para as contribuies de melhoria. a) Contribuio Social
b) Contribuio de Interveno no Domnio Eco-
Contribuio de INSS, seria segundo a classificao nmico (CIDE)
de Roque Antonio Carrazza uma taxa. c) Contribuio de interesse de categoria profis-
A contribuio paga pelo Empregador estaria mais sional ou econmica
prxima de imposto, segundo a classificao de Ro-
que Antonio Carrazza. E o art. 149-A da CF traz a Contribuio para cus-
A classificao pode ser intrnseca, estrutural quando teio do servio de iluminao pblica COSIP.
se faz a verificao de dados interiores ao objeto.
A classificao pode ser extrnseca, funcional Ainda que o Cdigo Tributrio Nacional adote a teoria
quando se faz a verificao de dados exteriores ao tripartida, por classificar as espcies tributrias em
objeto. apenas trs, (impostos, taxas, contribuio de melho-
ria), a maioria dos doutrinadores, dentre eles, Aliomar
A maior tendncia de classificao a intrnseca, Balleiro, e o Supremo Tribunal Federal adotam a te-
pois tem a menor chance de ambiguidade. Exemplo oria pentapartida, que seriam 5 espcies tributrias:
de classificao a gua substncia lquida para ma-
tar a sede, nesse caso como uma classificao ex- a) Impostos
trnseca pode haver ambiguidade, pois posso pensar b) taxas
em outra substncia para matar a sede que no seja c) contribuio de melhoria
a gua, agora quando falamos a gua uma subs- d) contribuio
tncia lquida composta por H20 aqui por ser uma e) emprstimo compulsrio
classificao intrseca no h como existir ambigui-
dade. Nesse sentido, transcreve-se trecho do voto do Mi-
nistro do STF Moreira Alves, em 29-06-1992, no RE
Por essa razo a classificao que toma por tributo n 146.733-9/SP:
no vinculados e vinculados, trata-se de uma classi-
ficao intrnseca e por isso no h chances de am- () De fato, a par das trs modalidades de tributos
biguidade. Agora os doutrinadores que classificam (os impostos, as taxas e as contribuies de melho-
em cinco espcies, misturam as classificaes, pois ria), a que se refere o art. 145, para declarar que so
os impostos, taxas e contribuies de melhoria (tribu- competentes para institu-los a Unio, os Estados, o
tos vinculados direta ou indiretamente e tributos no Distrito Federal e os Municpio, os arts. 148 e 149
vinculados) estariam classificados pelo mtodo in- aludem a duas outras modalidades tributrias, para
trnseco, enquanto quando falam das contribuies e cuja instituio s a Unio competente: o emprs-
emprstimos compulsrios j estariam na classifica- timo compulsrio e as contribuies sociais, inclusive
o extrnseca e isso inadmissvel, misturar dois as de interveno no domnio econmico e de inte-
mtodos de classificaes. (observao de Eurico de resse das categorias profissionais ou econmicas.
Santi). (grifos nossos)

O art. 5 do CTN prev trs espcies tributrias: Visto o conceito de tributo e as espcies tributrias
passamos para anlise de como os tributos iro in-
1) Impostos gressar em nosso ordenamento jurdico.
2) Taxas
3) Contribuio de Melhoria 1.3 COMPETNCIA TRIBUTRIA

A Constituio Federal no art. 145 prev trs es- Competncia Tributria a outorga de poder conce-
pcies tributrias: dido pela Constituio Federal aos Entes Federativos

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para que eles possam criar, instituir e majorar tribu- 2 - A competncia da Unio para legislar sobre
tos. normas gerais no exclui a competncia suplemen-
Somente os entes federativos apresentam compe- tar dos Estados.
tncia tributria, pois os tributos s podem ser insti- 3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais,
tudos por meio de lei, e apenas os entes federativos os Estados exercero a competncia legislativa
apresentam Poder Legislativo. plena, para atender a suas peculiaridades.
No podemos confundir competncia tributria com 4 - A supervenincia de lei federal sobre normas
competncia para legislar em direito tributrio. gerais suspende a eficcia da lei estadual, no que
A competncia para legislar sobre direito tributrio lhe for contrrio.
a outorga de poder concedido pela Constituio Fe-
deral para editar leis que versem sobre tributos e re- O art. 30 da CF estabelece a competncia dos Muni-
laes jurdicas a eles pertinentes. uma competn- cpios para legislarem sobre assuntos de interesse
cia concedida aos entes federativos para traarem local e suplementar legislao federal, estadual no
regras sobre o exerccio do poder de tributar. que lhe couber.

Art. 30. Compete aos Municpios:

I - legislar sobre assuntos de interesse local;


II - suplementar a legislao federal e a estadual
no que couber;
III - instituir e arrecadar os tributos de sua com-
petncia, bem como aplicar suas rendas, sem pre-
juzo da obrigatoriedade de prestar contas e publicar
Todos os Entes Federativos apresentam competn- balancetes nos prazos fixados em lei;
cia para legislar sobre direito tributrio.
A competncia Tributria como vimos o poder
O art. 24 da Constituio Federal prev competncia concedido pela Constituio Federal aos Entes Fe-
concorrente entre a Unio, os Estados e Distrito Fe- derativos para que eles possam instituir, criar e ma-
deral para legislar sobre direito tributrio. jorar tributos. A competncia Tributria Apresenta 5
caractersticas importantes:
Compete Unio a edio de normas gerais e aos
Estados e Distrito Federal poder suplementar a le- a) Indelegabilidade:
gislao federal.
A Constituio no s prev a competncia tribu-
Mas se no existir norma federal, Estados e Distrito tria como tambm reparte, partilha esse poder entre
Federal apresentam competncia plena para legislar as pessoas polticas que compe a Federao, por-
sobre direito tributrio. que essas precisam ter autonomia financeira, no
basta terem apenas autonomia administrativa, auto-
Se sobrevier a norma geral pela Unio, haver sus- nomia poltica.
penso da lei estadual no que lhe for contrria. A lei
federal no ir revogar a lei estadual porque no h A base do federalismo a autonomia dos Entes, por
entre elas uma hierarquia. essa razo h a repartio do Poder de Tributar entre
os Entes Federativos. Quando a Constituio outorga
Diante da ausncia de norma geral da Unio sobre o poder para os Entes Federativos, ela estabelece
IPVA, cada Estado exerceu a competncia legislativa exatamente quais sero os tributos de competncia
plena, com base no art. 24, 3 da CF. de cada Ente e a competncia tributria indeleg-
vel, quer dizer, intransfervel.
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Dis-
trito Federal legislar concorrentemente sobre: O Ente Federativo no poder transferir a sua com-
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econ- petncia tributria para nenhum outro Ente. Assim,
mico e urbanstico se a Constituio outorgou poder para a Unio insti-
(...) tuir o Imposto sobre Produtos Industrializados(IPI)
1 - No mbito da legislao concorrente, a com- apenas ela poder instituir esse imposto, mais nin-
petncia da Unio limitar-se- a estabelecer nor- gum!
mas gerais. Vejamos quais so os tributos de competncia tribu-
tria de cada Ente Federativo:

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ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios,


atos ou decises administrativas em matria tribut-
ria, conferida por uma pessoa jurdica de direito
pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da
Constituio.

1 A atribuio compreende as garantias e os privi-


lgios processuais que competem pessoa jurdica
de direito pblico que a conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer
tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito
pblico que a tenha conferido.
3 No constitui delegao de competncia o co-
metimento, a pessoas de direito privado, do encargo
ou da funo de arrecadar tributos

Exemplo o caso do Imposto Territorial Rural (ITR)


cuja competncia tributria, ou seja, a competncia
para cri-lo, institui-lo ou major-lo da Unio, con-
forme estabelece o art. 153, VI da CF, que poder,
no entanto, delegar a funo de arrecadar e fiscali-
zar, ou seja, a capacidade ativa tributria aos Muni-
cpios, nos termos do art. 153, 4, III da CF.
Pela literalidade do art. 7 do CTN a capacidade ativa
tributria s pode ser delegada para uma pessoa ju-
rdica de direito pblico.

Para fixar, temos:

b) Facultatividade: Os Entes Federativos no esto


obrigados a instituir os tributos, cuja competncia tri-
Obs: O Distrito Federal apresenta competncia tribu- butria lhe foi atribuda pela Constituio Federal.
tria para instituir o IPTU, ITBI e ISS por fora do dis- O art. 145 da CF determina que a Unio, Estados,
posto no art. 147 da CF que estabelece que os im- Distrito Federal e Municpios podero, e no deve-
postos dos Municpios sero do Distrito Federal. (Art. ro instituir tributos. A partir dessa regra a doutrina
147. Competem Unio, em Territrio Federal, os diz que a competncia tributria no Brasil facul-
impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido tativa.
em Municpios, cumulativamente, os impostos muni- Exemplo: o Imposto sobre Grandes Fortunas IGF,
cipais; ao Distrito Federal cabem os impostos mu- que compete Unio a sua instituio, at hoje no
nicipais). foi criado e no h problema algum, porque a com-
petncia tributria facultativa!
Como vimos a competncia tributria que consiste na Muitos indagam sobre a Lei de responsabilidade Fis-
criao, instituio e majorao de tributo inde- cal, LC n 101/2000 que estabelece em seu art. 11
legvel. Contudo as funes administrativas de arre- que somente exerce uma boa gesto fiscal o Ente
cadar, fiscalizar tributos e executar leis que com- Federativo que instituir e cobrar todos os tributos.
preendem a capacidade ativa tributria essa sim
pode ser delegvel. Art. 11. Constituem requisitos essenciais da res-
ponsabilidade na gesto fiscal a instituio, pre-
CTN - Art. 7 - A competncia tributria indele- viso e efetiva arrecadao de todos os tributos da
gvel, salvo atribuio das funes de arrecadar competncia constitucional do ente da Federao.

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Pargrafo nico. vedada a realizao de transfe- O fato que o Cdigo Tributrio Nacional de 1966
rncias voluntrias para o ente que no observe o e a nossa Constituio de 1988, assim esse artigo
disposto no caput, no que se refere aos impostos. do CTN s foi recepcionado pelo nosso ordenamento
jurdico, ao considerar que ser contribuinte do IPTU
Quanto a arrecadao no restam dvidas dessa o possuidor ou aquele que detenha o domnio til se
obrigatoriedade, mas a obrigatoriedade quanto Ins- houver o animus domini.
tituio fere a Constituio Federal que no obriga Logo, o mero detentor da posse, como o locatrio
aos Entes Federativos institurem os tributos. no contribuinte do IPTU, porque a lei no pode al-
Observa-se, ainda, que o pargrafo nico do art. terar a competncia tributria e a CF determina que
11 da LC n 101/2000 prev uma sano para o Ente apenas o proprietrio contribuinte desse imposto.
Federativo que no instituir todos os impostos de sua A competncia tributria no pode ser alterada por
competncia. O dispositivo legal probe a realizao meio de lei, mas Emenda Constitucional poder al-
de transferncias voluntrias quele que no insti- ter-la.
tuir todos os impostos. Como exemplo temos a EC n 19/02 que inseriu na
Constituio o art. 149-A e criou a Contribuio para
LC n 101/200 - Art. 11 (...) custeio do servio de iluminao pblica (COSIP).
Pargrafo nico. vedada a realizao de transfe-
rncias voluntrias para o ente que no observe e) Irrenunciabilidade: A competncia tributria ir-
o disposto no caput, no que se refere aos impostos. renuncivel, o Ente Federativo no pode jamais re-
nunciar sua competncia tributria em favor de outro
O STF em Medida Cautelar ADI n 2238 entendeu Ente, ele pode apenas deixar de exerc-la.
que o pargrafo nico do art. 11 da LC n 101/2000 Assim, o fato da Unio no ter criado ainda o IGF no
no viola a Constituio Federal porque a Lei trata de confere o direito dos Estados, por exemplo, institu-
transferncias voluntrias. rem esse imposto, porque a competncia Irrenun-
As transferncias obrigatrias de impostos que esto civel.
nos artigos 153, 5, 157, 158 e 159 da Constituio
Federal essas sim s podero deixar de serem re- Para memorizar, a competncia tributria :
passadas no caso do art. 160 da CF, quando o Ente
Federativo no estiver aplicando o percentual exigido 1) Indelegvel
na rea da sade, e tambm, no caso de dbitos de 2) facultativa
um Ente, e suas Autarquias com outro Ente que ir 3) Incaducvel
fazer o repasse. 4) Inaltervel
O pargrafo nico do art. 11 da LC n 101/2000 proi- 5) Irrenuncivel
biu apenas o repasse das transferncias voluntrias
e no das obrigatrias, por isso no seria inconstitu- REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS
cional.
A Constituio Federal prev algumas hipteses de
c) Incaducabilidade: O direito do Ente Federativo transferncia obrigatria da arrecadao dos impos-
instituir o tributo pode ser exercido a qualquer tempo. tos, conforme os artigos 153, 5, 157, 158 e 159.
O fato da Unio no ter institudo o IGF, em 1988, No art. 153, 5 da CF A Unio obrigada a repas-
quando da promulgao da Constituio Federal, sar 30% da arrecadao do IOF incidente sobre o
no lhe retira o direito de institui-lo agora, passados ouro ativo financeiro para o Estado, conforme a ori-
mais de 20 anos. gem e 70% para o Municpio, conforme a origem.

d) Inalterabilidade: a competncia tributria no 5 - O ouro, quando definido em lei como ativo fi-
pode ser alterada por lei infraconstitucional. Assim, nanceiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusi-
quando a Constituio, no art. 156, I prev que o vamente incidncia do imposto de que trata o inciso
IPTU ir incidir sobre a propriedade de imvel ur- V do "caput" deste artigo, devido na operao de ori-
bano, no pode uma lei modificar tal competncia ao gem; a alquota mnima ser de um por cento, asse-
ponto de determinar que o IPTU tenha como hiptese gurada a transferncia do montante da arrecadao
de incidncia, fato gerador a mera posse de imvel nos seguintes termos:
urbano.
Observe que o art. 32 do CTN prev como fato gera- I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Fede-
dor do IPTU a propriedade, a posse e o domnio til ral ou o Territrio, conforme a origem;
de imvel urbano. II - setenta por cento para o Municpio de origem.

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De acordo com o art. 157 da CF competem aos Es- b) 29% do produto da arrecadao da contribuio
tados e Distrito Federal: de interveno no domnio econmico prevista no art.
177, 4 aos Estados e o Distrito Federal, distribu-
a) 100% da arrecadao do IR incidente na fonte, so- dos na forma da lei, observada a destinao a que se
bre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelos Esta- refere o inciso II, c, do referido pargrafo.
dos, suas autarquias e pelas fundaes que institu-
rem e mantiverem; EXERCCIOS

b) 20% do produto da arrecadao do imposto resi- 1) (CORECON/MG Advogado Gesto de Con-


dual. cursos/2015). De acordo com a teoria pentapar-
tida adotada pelo Supremo Tribunal Federal, que
Nos termos do art. 158 da CF competem aos Muni- assinala a presena de cinco espcies tributrias
cpios: no ordenamento jurdico nacional, assinale a al-
ternativa que NO considerada uma espcie tri-
a) 100% da arrecadao do IR incidente na fonte, so- butria.
bre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelos Mu-
nicpios, suas autarquias e pelas fundaes que ins- A) Taxas.
titurem e mantiverem; B) Impostos.
b) 50% do ITR, como via de regra, e 100% do ITR C) Emprstimos compulsrios.
quando o Municpio detiver a capacidade ativa tribu- D) Pedgios
tria, ou seja, a funo de arrecadar, fiscalizar esse
imposto. 2) (OAB Exame de Ordem Unificado XII
c) 50% do IPVA Primeira Fase FGV/2013). Em procedimento de
d) 25% do ICMS fiscalizao, a Secretaria da Receita Federal do
Brasil identificou lucro no declarado por trs
O art. 159 da CF, prev que a Unio entregar 49% sociedades empresrias, que o obtiveram em
da arrecadao do Imposto sobre Renda e proventos conluio, fruto do trfico de entorpecentes.
de qualquer natureza (IR) e sobre produtos industri-
alizados (IPI) da seguinte forma: A) O imposto sobre a renda devido face ao
princpio da interpretao objetiva do fato gerador,
a) 21,5% ao Fundo de Participao dos Estados e do tambm conhecido como o princpio do pecunia non
Distrito Federal; olet.
b) 22,5% ao Fundo de Participao dos Municpios; B) No caber tributao e, sim, confisco da
c) 3% para aplicao em programas de financia- respectiva renda.
mento ao setor produtivo das Regies Norte, Nor- C) No caber tributo, uma vez que tributo no
deste e Centro-Oeste, atravs de suas instituies fi- sano de ato ilcito.
nanceiras de carter regional, de acordo com os pla- D) Caber aplicao de multa fiscal pela no
nos regionais de desenvolvimento, ficando assegu- declarao de lucro, ficando afastada a incidncia
rada ao semi-rido do Nordeste a metade dos recur- do tributo, sem prejuzo da punio na esfera penal.
sos destinados Regio, na forma que a lei estabe-
lecer; 3. (Prefeitura/SP Auditor-Fiscal Tributrio
d) 1% ao Fundo de Participao dos Municpios, que Municipal I. rea de Especializao em Gesto
ser entregue no primeiro decndio do ms de de- Tributria FCC/2012). Municpio Deixa pra L,
zembro de cada ano no conseguindo, hipoteticamente, exercer sua
e) 1% (um por cento) ao Fundo de Participao dos competncia constitucional tributria para
Municpios, que ser entregue no primeiro decndio instituir o ITBI no seu territrio, celebrou acordo
do ms de julho de cada ano; (Includa pela Emenda com o Estado federado em que se localiza, para
Constitucional n 84, de 2014) que esse Estado passasse a exercer, em seu
lugar, a competncia constitucional para
Os incisos II e III do art. 159 da CF determinam que: instituir o referido imposto em seu territrio
municipal e, ainda, para que exercesse as
a) 10% da arrecadao do Imposto sobre produtos funes de fiscalizar e arrecadar esse tributo,
industrializados ser repassado aos Estados e ao recebendo, em contrapartida, um pagamento
Distrito Federal, proporcionalmente ao valor das res- fixo anual, a ttulo de retribuio
pectivas exportaes de produtos industrializados. compensatria. Relativamente a essa situao,
o Municpio Deixa pra L:

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A) No pode delegar sua competncia tributria, A) Somente se delega atravs de lei especfica do
nem suas funes de arrecadar e de fiscalizar ente federado que competente para a instituio
tributos de sua competncia tributria a qualquer do tributo.
outra pessoa jurdica de direito pblico, mas pode B) Pode ser renunciado pelo ente federado, bem
delegar as funes de arrecadao s instituies assim delegado por lei a outro ente, desde que por
bancrias pblicas e privadas. meio de lei complementar.
B) Pode delegar sua competncia tributria e suas C) atribudo constitucionalmente para os entes
funes de arrecadar e de fiscalizar tributos a outra federados, suas autarquias e fundaes.
pessoa jurdica de direito pblico. D) atribudo constitucionalmente para os entes
C) No pode delegar sua competncia tributria a federados, que podem deleg-la s suas autarquias
qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, e fundaes, para os fatos geradores relacionados
embora possa delegar as funes de arrecadar e de com suas funes.
fiscalizar tributos de sua competncia tributria. E) Se manifesta atravs da criao de leis
D) No pode delegar sua competncia tributria, instituidoras e modificadoras de tributos, bem assim
nem suas funes de fiscalizar tributos a qualquer de leis que disciplinam as causas de excluso,
outra pessoa jurdica de direito pblico, embora suspenso e extino do crdito tributrio.
possa delegar suas funes de arrecadar tributos de
sua competncia tributria. 7. (Cubato/SP Procurador VUNESP/2012).
Uma das caractersticas da competncia tributria
4) (Prefeitura de Iguatu/CE Fiscal de Tributos a:
Pr-Municpio/2013). De acordo com o Cdigo
Tributrio Nacional toda prestao pecuniria A) Indelegabilidade.
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se B) Prescritibilidade.
possa exprimir, que no constitua sano de ato C) Delegabilidade.
ilcito, instituda em lei e cobrada mediante D) Renunciabilidade.
atividade administrativa plenamente vinculada E) Caducidade.
denominada de:
8) (Unicamp/SP Procurador de Universidade
A) Imposto. Assistente VUNESP/2012). Para custeio do
B) Taxa. servio de iluminao pblica, na forma das
C) Tributo. respectivas leis e respeitados os ditames
D) Contribuio Social. constitucionais, podero instituir contribuio
E) Tarifa. apenas os:

5) (TJ/SPTitular de Servios de Notas e de A) Estados e a Unio.


Registros VUNESP/2014). Dentro da B) Estados e o Distrito Federal.
competncia da Unio, esto os impostos: C) Municpios e o Distrito Federal.
D) Estados.
A) Imposto sobre a propriedade territorial rural, E) Municpios.
imposto sobre transmisso de bens imveis e
direitos a eles relativos, imposto sobre a 9) (TC/SP Auditor do Tribunal de Contas
propriedade territorial urbana. FCC/2013). Uma coisa poder de legislar,
B) Imposto sobre produtos industrializados, imposto desenhando o perfil jurdico de um gravame ou
sobre a propriedade territorial rural. regulando os expedientes necessrios sua
C) Imposto sobre a renda e proventos de qualquer funcionalidade; outra reunir credenciais para
natureza, imposto sobre a propriedade territorial integrar a relao jurdica, no tpico do sujeito
rural e imposto sobre propriedade de veculos ativo. (CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de
automotores. direito tributrio. 23 ed. So Paulo: Saraiva,
D) Imposto sobre a renda e proventos de qualquer 2011. p. 271). O trecho transcrito faz aluso,
natureza, imposto sobre a propriedade territorial respectivamente, :
rural, imposto sobre transmisso de bens imveis e
direitos a eles relativos. A) Capacidade tributria passiva e competncia
tributria.
6) (Cmara Municipal de So Paulo/SP B) Capacidade tributria passiva e capacidade
Procurador Legislativo FCC/2014). O exerccio tributria ativa.
da competncia constitucional tributria: C) Competncia tributria e obrigao tributria.

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D) Capacidade tributria ativa e obrigao


tributria.
E) Competncia tributria e capacidade tributria
ativa.

10) (Prefeitura Municipal de So Sebastio da


Amoreira/PR Advogado FUNTEF/2013). de
competncia privativa dos Municpios e do
Distrito Federal, de acordo com a Constituio
Federal de 1988, instituir os seguintes impostos:

A) IPTU (imposto sobre a propriedade territorial


urbana), ISS (imposto sobre servios), ITBI (imposto
sobre a transmisso de bens imveis).
B) ICMS (imposto sobre circulao de
mercadorias); IPVA (imposto sobre a propriedade
de veculos automotores), ITBI (imposto sobre a
transmisso de bens imveis).
C) II (imposto sobre importao), IE (imposto sobre
exportao), IR (imposto de renda).
D) IPTU (imposto sobre a propriedade territorial
urbana), ISS (imposto sobre servios), ICMS
(imposto sobre circulao de mercadorias).
E) ICMS (imposto sobre circulao de
mercadorias); IPVA (imposto sobre a propriedade
de veculos automotores), IPTU (imposto sobre a
propriedade territorial urbana).

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GABARITO

1) D
2) A
3) C
4) C
5) B
6) E
7) A
8) C
9) E
10) a

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