SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

Sistema integrado de gestin

Procedimiento ejecucin de la formacin profesional integral
Gua de impuestos
Contabilidad y finanzas
Laura Carolina Pea Castro
1133509

3.1 Actividades de reflexin inicial

Qu estrategia planteara usted como empresario para tener un control en el pago de los
impuestos?

RTA: Teniendo en cuenta los pagos y las fechas a la hora de realizar estos.

Plasme una estrategia en un plan de accin donde se identifiquen las actividades, los
recursos, los responsables, los costos y realizar un cronograma?

ACTIVIDADES RECURSOS RESPONSABLE COSTOS

S

TENER PRESENTE ASESORIA. CONTADOR. DESAROLLO DE

LO ESTABLECIDO LAS
PARA EL PAGO DE COMPUTADORA MENSAJERO. ESTADISTICAS.
CADA IMPUESTO. S.
PLAN DE
ACCION.

PLAN DE
FINANCIAMIENT
O.

PAGAR ACTAS. AUXILIAR OBJETIVOS.

OPORTUNADAMENT PARA QUE
E. FORMULARIO. AYUDE AL ESTRATEGIAS.
CONTADOR.
DEFINICION DE
CADA PASO QUE VA
HA HACER.

FECHAS 2016 SEGN NIT

 46-0012 91-4513 86-9014 81-8515 76-8018

66-7019 61-6520 51-2515 46-5020 41-4527

3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos necesarios para

el aprendizaje.

Estos son los conceptos generales que se identificaran esta semana:

Impuesto a las Ventas IVA. conceptos,agentes retenedores, aspectos generales, bases, tarifas
y procedimientos, contabilizacin, certificado, Impuesto nacional al consumo.
Impuesto al Consumo
Retencion en la fuente: conceptos, aspectos generales, bases, tarifas y procedimientos de
contabilizacion, causacin, tratamientos, declaracin, pago y deduccion, certificado/s.
ICA y ReteICA. Retencin del impuesto de Industria y Comercio Anticipado.
Retencin en la fuente en el impuesto a las ventas Rete IVA.
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
Retencin en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.
Gravamen a los Movimientos Financieros GMF. Hecho generador, tarifa, causacion, agentes
de retencin, exenciones, contabilizacin.
IMAN IMAS
Agentes de retencin: conceptos, sujetos de retencion en la fuente, auto retenedores.

Impuesto al valor agregado: Los agentes retenedores son las personas naturales y
jurdicas.

Aspectos generales: por los siguientes conceptos: salarios e ingresos laborales grvales,
loteras, rifas, apuestas, venta o enajenacin de activos fijos diferentes de bienes races,
patrimonio, pagos o giros al exterior; esto para las personas naturales. A las personas jurdicas
por concepto de salarios o ingresos laborales grvales, servicios, honorarios, comisiones
dividendos, rendimientos financieros, loteras, rifas, apuestas y similares, contratos de
construccin y urbanizacin; y en general de confeccin de obra material de bien inmueble,
arrendamientos, patrimonio, ingresos tributarios, remesas y pagos al exterior, y timbre.

Tarifas:

0% aplica a los exportadores y otros bienes mencionados en el artculo 481 del E.T.
Productores de bienes mencionados en el artculo 440 E.T

1.6% Mano de obra prestada por CTAs y PCTAs. Servicios de aseo, empresas temporales
de empleo y vigilancia.
10% bienes gravados del artculo 468-1 del E.T. Servicios gravados del artculo 468-3 del
E.T.

14% aplica a productores e importadores de cerveza. Esta tarifa cambia partir de enero de
20011 por 16%

16% RARIFA GENERAL DEL IVA. Aplica a todo tipo de bien o servicio.

20% vehculos camperos, barcos de recreo y deporte.

25% vehculos mencionados en el numeral 2 del art. 471 del E.T

35% Vehculos, barcos y aerodinos del numeral 3 del art. 471 del E.T. licores del art. 473 del
E.T.

Impuesto nacional al consumo: son los tributos emitidos por el poder ejecutivo
sometidos a consideracin del congreso nacional para su aprobacin, los cuales se
hacen efectivos a partir de la sancin presidencial y su correspondiente publicacin
en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:

1. impuesto al valor agregado (IVA).

2. impuesto de renta.

3. impuesto de timbre nacional.

4. contribuciones especiales.

Retencin en la fuente: es una forma de recaudar un impuesto lo ms pronto posible,

sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.

Sus elementos: el sujeto pasivo: es la persona o empresa a quien se le hace el pago y quien es
objeto de la retencin.

Agente de retencin: es la persona o empresa que aplica o practica la retencin.

Contabilizacin: se debe declarar y pagar cada mes. Inmediatamente en el mes siguiente en

el que se efecta la retencin segn fechas establecidas.
2365 CUANDO RETIENE

135515 CUANDO LE RETIENEN.

TARIFAS:

2,5% compras y otros ingresos tributarios en general DECLARANTE.

3,5% compras y otros ingresos tributarios en general NO DECLARANTE.

1,5% compra de bienes y productos agrcolas o pecuarios sin procesamiento industrial.

2,5% compra de bienes y productos agrcolas o pecuarios con procesamiento industrial.

3,5% compra de bienes y productos agrcolas o pecuarios con procesamiento industrial. NO

DECLARANTE.

0,5% Compra de caf pergamino o cereza.

0,1% compra de combustibles derivados del petrleo.

ICA y ReteICA: Retencin del impuesto de Industria y Comercio Anticipado.

Disea y ejecuta estrategias para prevenir, ccontrolar y reducir riesgos.

El reteica es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y

descontado por el cobrador en el momento de causar, pagar oabonar en cuenta, las facturas o
cuentas de cobro.

- Retencin en la fuente en el impuesto a las ventas Rete IVA.

Asegura el recaudo del impuesto IVA se debe realiar en el momento de pago o abono.

Tarifa del 15% del valor del impuesto facturado.

Cuando se trate de la prestacion de un servicio gravado a personas o domicilio en el pais la

retencion sera del 100% del valor del impuesto.

Aquien se le aplica el reteiva: cuando laa prestacion de servicios sea Inferior a 4UVT ESTA
EN 29.753= 119.O12.

Sobre compras gravadas por cantidad inferior a 27UVT X29753=803.331.

Responsables del rgimen comn catalogados por la DIAN como grandes contribuyentes.

Responsables del rgimen comn que hayan sido designados por la DIAN como agentes
retenedores de IVA.

Entidades estatales

Aplicamos la tabla de rete IVA que opera en sentido vertical.

Gran contribuyente retiene a los responsables del rgimen comn que no sean grandes
contribuyentes ni sea designados. A los responsables del rgimen simplificado (retencin
terica).
El responsable del rgimen comn que no sea gran contribuyente retiene a los responsables
del rgimen simplificado (retencin terica).

Impuesto sobre la renta para la equidad CREE: se establecio por el decreto 862
Abril del 2013 se da para asegurar el recaudode este nuevo tributo con el que
contribuyen las sociedadesy personas juridicas y contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta nacional y extrangera.

-Retencin en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad CREE

Contribuyentes o sujetos pasivos del impuesto CREE: las sociedades, las personas juridicas
y contribuyentes declarantes del impuesto de renta y complementarios.
Las sociedades y entidades extrangeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta.
No pagan este impuesto: entidades sin animo de lucro; sociedades declaradas como zonas
francas a 31 de diciembre del 2012.
Bases y tarifas del CREE: se realiza cuando se causa el ingreso tarifa 0,3%, 0,6% y 1,5%.
Pago del CREE: los autorretenedores de CREE pagaran mensualmente (si los ingresos en el
ultimo aofueron iguales o superiores a 92.000UVT.
CONTABILIZACION: vendedor lo lleva al valor de la retencion del anticipo de impuesto de
una cuenta de activo que se hara efectivo del final del ao cuando se pague el impuesto. Y
como un pasivo en una cuenta por pagar porque esta realizando una retencion en la fuente
CREE y valor que debe declarar y cancelar a la DIAN.

Gravamen a los Movimientos Financieros GMF: Hecho generador, tarifa,

causacion, agentes de retencin, exenciones, contabilizacin.
Fue un impuesto creado a los usuarios del sistema financiero, el primero de Enero del 2001.
HECHO GENERADOR: Transaciones finanncieras en cuentas corrientes o de ahorro
deposito en el banco de la republica y giros de cheque de gerencia. Se entiendes retiros a
creditos, por targeja debito, en efectivo, cheques, notas debito.
Tarifa 4*1000: causacion instantanea en el momento de retiro o pago.
AGENTES DE RETENCION: banco de la republica entidades bancarias y demas entidades
vigiladas por la superintendencia bancaria.
CONTABILIZACION: 5115 IMPUESTOS, 311595 OTROS (GMF) CON CONTRA
PARTIDA 1110 BANCOS, 1120 CUENTA DE AHORROS ACTIVA.
- IMAN IMAS
Impuesto Mnimo Alternativo Nacional (IMAN) para quienes tienen la calidad de empleados
para efectos tributarios e Impuesto Mnimo Alternativo Simple (IMAS).
- Agentes de retencin: conceptos, sujetos de retencion en la fuente, auto retenedores.

3.3 Actividades de apropiacin del conocimiento (Teorizacin y conceptualizacin)

D. Retencin en la fuente por IVA
E. Retencin en la fuente

F. Impuestos de industria y comercio

G. Retencin de ICA
H. Gravamen a los movimientos financieros

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento

Definicin de restaurantes segn el estatuto tributario

Segn el nuevo artculo 512-8 del estatuto tributario, los restaurantes se definen como
establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas
al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos fros y calientes para refrigerio
rpido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la
denominacin que se le d al establecimiento Tambin se considera que presta el servicio
de restaurante el establecimiento que en forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas
comidas propias de cafeteras, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas y los
establecimientos, que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el servicio de
expendio de comidas.

Anteriormente los restaurantes se encontraban gravados con una tarifa del impuesto sobre las
ventas (IVA) del 16 %. A partir del 1 de enero de 2013 el servicio de restaurantes en
Colombia est gravado con el nuevo impuesto nacional al consumo, excepto aquellos
establecimientos de comercio, locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la
explotacin de intangibles, los cuales continuarn gravados con la tarifa general de IVA es
decir, por un 16 %.

Base gravable del impuesto al consumo para restaurantes.

En el servicio de restaurantes la base gravable est conformada por el precio total de

consumo, incluidas las bebidas acompaantes de todo tipo y dems valores adicionales. En
ningn caso la propina, por ser voluntaria, har parte de la base del impuesto nacional al
consumo. Es importante mencionar que los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas
que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales no harn parte de la base
gravable de este impuesto.

Adicionalmente, los restaurantes y bares que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos

brutos provenientes de la actividad que desarrollan inferiores a 4.000 UVT, pertenecern al
rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo.

Impuesto Nacional al consumo.

Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefona mvil, el
prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario final,
el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de vehculos usados
el intermediario profesional.

Rgimen simplificado impuesto nacional consumo restaurante y bares.

Pertenecen las personas naturales y jurdicas que desarrollen las actividades descritas en el
artculo 512-1 numeral 3 del E.T, que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
 IMPUESTOS

las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del poder de
imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles

Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico

responsable de la obligacin y el sujeto econmico que
IMPUESTOS DIRECTOS soporta el tributo.

IMPUESTOS Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo

INDIRECTOS sujeto econmico, quien paga el monto respectivo.

Compensacin pagada con carcter obligatoria a un ente

pblico, con ocasin de una obra realizada por l con fines
de utilidad pblica pero que proporciona ventajas
especiales a los particulares propietarios de bienes
inmuebles.
CONTRIBUCIONES
Contribuciones sociales
Contribuciones corporativas
Contribuciones econmicas
Compensacin pagada con carcter obligatoria a un ente
pblico, con ocasin de una obra realizada por l con fines
TASAS de utilidad pblica pero que proporciona ventajas
especiales a los particulares propietarios de bienes
inmuebles.

IMPUESTOS NACIONALES1

Impuesto sobre la Renta y Complementario:

Es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y los complementarios de
ganancias ocasionales y de remesas.

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el
ao, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepcin, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los
costos y gastos en que se incurre para producirlos.

1
Tomado de http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Impuestosinternos?OpenDocument
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de perodo. Es de
orden nacional, porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a cargo de la
nacin (actualmente la funcin de recaudo se ejerce a travs de los bancos y dems
entidades financieras autorizadas). Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas
del sujeto que responde por su pago ante el Estado. Es de perodo, como quiera que tiene
en cuenta los resultados econmicos del sujeto durante un perodo determinado, en
consecuencia, para su cuantificacin se requiere establecer la utilidad (renta) generada
por el desarrollo de actividades durante un ao, enero a diciembre.

Impuesto sobre las ventas o IVA:

El impuesto sobre las ventas, comnmente denominado impuesto al valor agregado IVA,
es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se aplica
en las diferentes etapas del ciclo econmico de la produccin, importacin y distribucin.

El hecho generador de la obligacin tributaria lo constituye:

-La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que no hayan sido
expresamente excluidas.

-La prestacin de servicios salvo los excluidos.

-La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente.

-La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las
loteras.

Impuesto al gravamen financiero:

Son agentes retenedores y sern responsables por el recaudo y el pago del GMF, el
Banco de la Repblica y las dems entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria,
de Valores o de la Economa Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta
corriente, de ahorros, de depsito, derechos sobre carteras colectivas o donde se realicen
los movimientos contables que impliquen traslado o la disposicin de recursos de que
trata el artculo 871 del estatuto tributario.

Impuesto de remesa:
El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la transferencia al
exterior de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera que sea
el beneficiario o destinatario de la transferencia, salvo lo previsto para aquellos ingresos
que no obstante constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia, no estn
sometidas a este impuesto complementario por expresa disposicin legal.

Impuesto de timbre nacional:

El impuesto de timbre es un gravamen esencialmente documental, que recae sobre los
documentos pblicos o privados en los que se haga constar la constitucin, existencia,
modificacin o extincin de obligaciones.

Es un impuesto directo porque grava directamente al destinatario del impuesto, esto es, a
la persona que incurre en el acto o contrato.