Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote INTRODUCCION A LA

AUDITORIA Uladech Catlica CPCC. MARCO BAILA GEMIN

LECTURA: LAS NORMAS Responsabilidades: NIA 200, 210, 220, 230,

INTERNACIONALES DE 240, 250.
AUDITORIA
Planeamiento: NIA 300, 310, 320.
Control Interno: NIA 400, 401, 402
LAS NIA Evidencia de Auditoria: NIA 500, 501, 510,

Son ordenamientos internacionales para ser 520, 530, 540, 550, 560, 570, 580.

aplicados en la auditoria de estados financieros. Utilizacin del Trabajo de Otros: NIA 600,

Las NIA son tambin para aplicarse, adaptadas 610, 620.

segn sea necesario, a la auditoria de otra Dictamen y Conclusiones de Auditoria: NIA

informacin y servicios relacionados. 700, 710, 720.

Las NIA contienen los principios bsicos y reas Especiales: NIA 800, 810.

los procedimientos esenciales junto con los Servicios Relacionados: NIA 910, 920, 930.

lineamientos relacionados en forma de material Declaraciones Internacionales de Prcticas

explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos de Auditoria: Desde NIA 1000 hasta NIA

y procedimientos esenciales se debern 1011

interpretar en el contexto de material

explicativos y de otro tipo que proporciona los
lineamientos para su explicacin. Normas Internacionales de Auditora

Para entender y aplicar los principios bsicos Hoy en da los procesos de auditora se hacen

y procedimientos esenciales junto con los indispensables, debido a que vivimos en un

lineamientos relacionados, es necesario mundo que cambia cada segundo, y la

considerar todo el texto de la NIA incluyendo el tecnologa va demandando cambios en el

material explicativo y de otro tipo contenido en manejo de los sistemas de informacin, como

la NIA. resultado de la globalizacin; adems la

En circunstancias excepcionales, un auditor informacin financiera se ha convertido en uno

puede juzgar necesario apartarse de una NIA de los principales insumos del desarrollo del

para lograr en forma ms efectiva el objetivo de comercio internacional, al momento de tomar

una auditoria. Cuando surge una situacin as, decisiones financieras y econmicas. Lo que

el auditor deber estar preparado para justificar hace necesario conocer el manejo adecuado del

la desviacin. Las NIA necesitan ser aplicadas sistema de informacin financiera para poder

slo a asuntos de importancia significativa: establecer su veracidad. Es por esto que surgen

Las NIA son de observancia obligatoria en las normas internacionales de Auditora, un

nuestro pas, as lo dispone el artculo 39 de la estndar internacional emitido por el Comit

Resolucin CONASEV 103-99-EF/94.10 y estn IASSB (International Auditing and Assurance

vigentes desde el 01 enero de 2,000. Standards Board) de la IFAC (International

Federation of Accounts), el cual se considera un

A continuacin se resume el listado de conjunto de requisitos y cualidades personales y

Codificacin de Normas Internacionales de profesionales que debe tener un Contador

Auditoria y Declaraciones Internacionales de Pblico y Auditor al realizar su trabajo de

Prcticas de Auditoria (Contenido por temas): Auditora y emitir un dictamen o informe,

Temas Introductorias: NIA 100, 110, 120. garantizando calidad y veracidad en su trabajo.

1
Las normas internacionales estn siendo Objetivo y
adoptadas por la mayora de los pases principios
alrededor del mundo, al realizar un trabajo de NIA generales que
auditoria de calidad. 200 rigen la auditora
de estados
Las normas de auditora son medidas financieros.
establecidas por la profesin y por la ley, que Acuerdo en las
instauran la calidad, los procedimientos y los NIA condiciones de
objetivos que se deben alcanzar en la auditora. 210 los compromisos
Las nuevas normas internacionales, resultado de auditora.
del Proyecto Claridad, el cual ha realizado una Control de
revisin sustancial de las normas para alcanzar calidad para una
una mayor claridad y ajustar la estructura de las NIA auditora de
mismas para facilitar su adecuacin a diferentes 220 informacin
pases alrededor del mundo, estn vigentes financiera
desde Diciembre 15 de 2009, establecidas y histrica.
aclaradas por la profesin contable en los
NIA Documentacin
Estados Unidos para el desarrollo de auditoras
PRINCIPIOS Y 230 de auditora.
de estados financieros.
RESPONSABILIDADES Responsabilidad
GLOBALES del auditor en
El proyecto comprende 36 normas de auditora
NIA materia de fraude
clarificadas y la norma de calidad (ISQC) que
240 en una auditora
estn organizadas en secciones separadas que
de estados
permiten entender la norma completamente y
financieros.
que el auditor desarrolle la auditora
Consideraciones
apropiadamente mejorando la credibilidad de la
de leyes y
informacin financiera y la calidad del trabajo de
NIA reglamentos en la
auditora. Adems establecen los objetivos
250 auditora de
generales del auditor cuando conduce una
estados
auditora de acuerdo a las normas
financieros.
internacionales de auditora, y cada norma
Comunicacin
presenta un objetivo especfico estableciendo la
NIA con los
obligacin del auditor en relacin a dichos
260 responsables de
objetivos mediante la presentacin de requisitos
la direccin.
en cada norma. Buscando un mayor
Comunicacin de
entendimiento y claridad las normas presentan NIA
deficiencias de
introduccin, objetivos, definiciones, requisitos, 265
control interno.
y material de aplicacin y otro material
explicativo. Planificacin de
NIA
una auditora de
300
A continuacin se presentan las normas estados

internacionales de auditora.
 financieros NIA Muestreo de
Identificacin y 530 auditora.
PLANIFICACIN, anlisis de los Auditora de
NIA
RIESGOS riesgos de estimaciones
315
Y RESPUESTAS distorsiones contables,
significativas. incluyendo
Significacin en NIA estimaciones
NIA el planeamiento y 540 contables de
320 desarrollo de la valores
auditora. razonables y

Respuestas del revelaciones

NIA auditor a los relacionadas.

330 riesgos NIA Partes

evaluados. 550 relacionadas.

Consideraciones NIA Hechos

sobre auditoras 560 posteriores
relacionadas con NIA Empresa en
NIA
entidades que 570 marcha.
402
utilizan NIA Manifestaciones
organizaciones 580 escritas.
de servicios. Consideraciones
Evaluacin de las especiales:
distorsiones Auditora de
NIA
identificadas estados
450
durante la NIA financieros de un
auditora. 600 grupo econmico
NIA Evidencia de UTILIZACION DEL (incluido el
500 auditora. TRABAJO REALIZADO trabajo de los
Evidencia de POR OTROS auditores de los
auditoria: componentes).
NIA consideraciones Consideracin
NIA
501 adicionales para del trabajo de la
610
elementos auditora interna.
EVIDENCIA DE
especficos. NIA Uso del trabajo
AUDITORIA
NIA Confirmaciones 620 de un experto.
505 externas. Formacin de
Compromisos una opinin e
NIA CONCLUSIONES ENIA
inciales: saldos informe sobre
510 INFORME DE700
de apertura. estados
AUDITORIA
NIA Procedimientos financieros.
520 analticos. NIA Modificaciones a
 705 la opinin en el estado financiero
informe .del individual y
auditor elementos
independiente. especficos,
Prrafos de cuentas o
nfasis sobre partidas de un
asuntos y estado financiero.
NIA prrafos de "otros Compromisos
706 asuntos" en el para informar
NIA
informe del sobre estados
810
auditor financieros
independiente. resumidos.
Informacin Control de
comparativa. calidad para
Cifras firmas que
NIA
correspondientes realizan
710
y estados auditoras y
financieros revisiones de
NICC
comparativos. informacin
1
La financiera
responsabilidad histrica y otros
del auditor en compromisos de
relacin a otra seguridad y
NIA informacin en servicios
720 documentos que relacionados.
contienen
estados
financieros
auditados.
Consideraciones
especiales:
Auditora de
estados
NIA financieros
800 preparados de
CONSIDERACIONES
acuerdo con un
ESPECIALES
marco para
propsitos
especiales.
Consideraciones
NIA
especiales:
805
Auditora de un
BBLIOGRAFIA:

Federacin Internacional de Contadores :

Normas Internacionales de Auditoria
s/e, Edicin Mayo.-
Lima, Per 2,000

Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso:

AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos, Control
Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
Informacin Financiera.
Editorial: Instituto Pacfico SAC.
Lima, Per 2,007

Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,

Mario
Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA
MODERNA
Editorial: Instituto de Investigaciones
contables y financieras
Lima, Per 2,002

Torres, L :
Auditora Financiera I
Sistema de Educacin Abierta ULADECH
Chimbote, 2005

* Portafolio.com.co
C.P. Vladimir Martnez Director
de www.auditool.org
vladimir.martinez@auditool.org

W E B GR AF I A:
http://www.ifac.org/Committees/IAPC
Comit Internacional de Prcticas de
Auditoria
cliente, adems de los contenidos
sugeridos en la NIA 210.