IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN EL PERITAJE CONTABLE
Bach. Urbina Rosales Sharoon Nora
RESUMEN
El presente estudio, de tipo investigacin
de campo as como la informacin
obtenida comprende documentos
preparados o recibidos por el contador
pblico y constituyen valiosa informacin
que podr ser utilizada en la ejecucin del
trabajo.
A travs de la observacin donde se
origina las opiniones sobre cuentas
examinadas. Los papeles de trabajo de
auditoria y peritaje deben ser detallados,
precisos, sencillos al entendimiento y
claros los cuales van a permitir que el
contador siga las incidencias del peritaje
en cuestin, se tuvo como objetivo
general: demostrar la importancia de los
papeles de trabajo en el peritaje contable
siendo necesario la implementacin de un
sistema adecuado de mejora de los
papeles de trabajo en los peritos
contables.
Palabras clave: Papeles de trabajo y
peritaje contable.
SUMMARY
The present study, of field research type
as well as the obtained information
includes documents prepared or received
by the public accountant and constitute
valuable information that can be used in
the execution of the work.
Through observation where the opinions
on accounts examined originate. Audit
and expert work papers should be
detailed, precise, simple to understand
and clear which will allow the accountant
to follow the incidents of the expert
opinion in question, had as its general
objective: to demonstrate the importance
of working papers in The accounting
expert being necessary the
implementation of an adequate system of
improvement of the working papers in the
accounting experts.
Key words: Accounting papers and
accounting.
INTRODUCCIN
Nuestro pas viene experimentado un
dinmico desarrollo en el
econmico y financiero este desarrollo
requiere que las empresas se muestren
ms eficientes con polticas ms slidas y
que apliquen tcnicas contables que
reflejen de manera uniforme su realidad
econmica.
La trascendencia y utilidad de los papeles
de trabajo en los peritos contables
proporciona en el trabajo del contador
criterios para controlar el trabajo, al
contar con una mejor herramienta como el
sistema de informacin a la hora de
procesar gran cantidad de datos se podr
mejorar la calidad de los servicios del
contador, de otra forma los
procesados seran menos confiables. En
este orden, el sistema propuesto es una
herramienta confiable para el manejo y
manipulacin de los papeles de trabajo en
los peritos contables.
Surgiendo la necesidad se plante la
siguiente pregunta: Cul
importancia de los papeles de trabajo en
los peritos contables, Tumbes 2017?
Para dar respuesta a la formulacin del
problema se plante el siguiente objetivo
general: Demostrar la importancia de los
papeles de trabajo en los peritos
contables, Tumbes 2017; para ello se
trabaj con los siguientes objetivos
especficos: Identificar la situacin actual
mbito
de los papeles de trabajo en los peritos
contables, Tumbes 2017.
En base a lo descrito lneas arriba la
investigacin se justifica por aportar
nuevo conocimiento cientfico sobre los
papeles de trabajo en los peritos contables
donde se podr implementar un sistema
de gran importancia y confiabilidad para
mejorar el trabajo de los peritos
contables.
Con los resultados se determin, que
beneficia el trabajo del contador y a la
empresa tumbesina, tambin se podr
generalizar este conocimiento a principios
ms amplios a nivel Regional y Nacional.
datos
INTRODUCTION
Our country has experienced a dynamic
development in the economic and financial
field. This development requires companies
to be more efficient with sound policies and
to apply accounting techniques that uniformly
es la
reflect their economic reality.
The importance and usefulness of the work generalize this knowledge to broader
papers in the accounting experts provides in principles at Regional and National level.
the work of the accountant criteria to control
the work, having a better tool as the REVISIN DE BIBLIOGRAFA
information system when processing large
amount of data can improve the quality of the
Galvn Avendao, Flix Jorge (1969)
counter service, otherwise the processed data
considera Los papeles de trabajo sealan
would be less reliable. In this order, the
las situaciones que encontr, los mtodos
proposed system is a reliable tool for the
que aplic par a su examen, la
handling and manipulation of working papers
in accounting experts.
informacin que obtuvo no solo del

When the need arose, the following question
was raised: What is the importance of the
working papers in the accounting experts,
Tumbes - 2017?
In order to respond to the formulation of the
problem, the following general objective was
proposed: To demonstrate the importance of
the working papers in the accounting experts,
Tumbes - 2017; for this purpose, the
following specific objectives were identified:
Identify the current situation of the working
papers in the accounting experts, Tumbes -
anlisis de los libros y registros del
cliente, sino tambin de las
confirmaciones y correcciones logradas a
travs de otras fuentes y por ltimo las
conclusiones a las que lleg.
Castro Vallejos, Marta Julia; Castro
Barrera, Yeni Adayanci y Acevedo
Romero, Emilia Haydee (2010-pag 5)
mencionan que Los Papeles de Trabajo
son herramientas indispensables, para el

2017. desarrollo de cualquier tipo de peritaje.

Based on the above, the research is justified Pueden definirse como aquellos
by providing new scientific knowledge about documentos que elabora u obtiene el
the working papers in the accounting experts perito de forma manual o electrnica, en
where a system of great importance and los que se registran los datos e
reliability can be implemented to improve the informaciones obtenidas en su examen y
work of the accounting experts.
los resultados de las pruebas realizadas.
With the results determined, which benefits
El objetivo de los Papeles de Trabajo es
the work of the accountant and the Tumbesina
ayudar en el proceso de peritaje y
Company, it will also be possible to
evidenciar e informar los resultados
obtenidos.
Caballero Mximo, Beatriz (2015)
concluye que Los Papeles de trabajo son
el conjunto de cdulas y documentos que
elabora u obtiene el contador pblico en
el desarrollo de las diversas fases del
peritaje, por lo tanto, son exclusivos del
perito.
Al final de cada labor y al trmino del
proceso de ejecucin de la pericia
contable, debe practicarse una revisin y
comprobacin de los papeles de trabajo y
evidencias de manera exhaustiva
completa, verificndose el contenido,
alcances y calidad de los registros,
seguimiento y conclusiones.
Mg. Orlando Enrique Pacheco Cur
(2013, Pg. 8) Condiciones Del Perito
Contable:
cumplir con cualquier encargo dentro de
los distintos fueros judiciales.
Cualidad Investigatoria.- Debe poseer
esta cualidad que le permita conocer una
serie de campos ajenos a la contabilidad,
empleando la lgica aplicada y su
experiencia profesional.
Respeto a las Normas ticas y
Reglamentarias. Es condicin especial
que la conciencia del perito Contable est
plenamente condicionada para el respeto
a todas las normas ticas, jurdicas y
reglamentarias de la especialidad.
Solidaridad Profesional.- La condicin
y de Perito Contable exige algo ms que el
simple compromiso moral, debe exigirse
la solidaridad contemplada en las normas
internas del Colegio de Contadores
Pblicos de Lima.
OBJETIVOS DE LA PREPARACIN DE
LOS PAPELES DE TRABAJO

El Perito Contable debe reunir una serie

Los objetivos al preparar los papeles de
de condiciones inherentes a su
trabajo de auditora son para que sirvan de
especialidad pudiendo citarse las
evidencia competente, suficiente e irrefutable,
siguientes: Idoneidad.- Capacidad
prueba instrumental de base para la
tcnico-cientfica dentro de la
tipificacin de la opinin o sea cimientos
especialidad y poseer la necesaria slidos para la toma de decisiones en la
cultura jurdica relacionada con el auditora. Los datos y observaciones
mbito de la especialidad que le permita consignados en los papeles de trabajo apoyan
los principios, normas y procedimientos de
auditora, seguidos y apegados durante el
examen. Porque, ellos apoyan el mbito y la
opinin del auditor independiente en su
informe. En muchos casos al principio de la
preparacin de los papeles de trabajo puede
anteceder al estudio de los sistemas
administrativo, contable, operativo, de costos
y computarizado de datos (antes evaluacin el
control interno administrativo contable) y el
examen de la evidencia puede conducir a la
programacin de los mismos. Los objetivos
de los papeles de trabajo, son
indudablemente, demostrar en forma clara el
procedimiento seguido en la revisin, el
alcance del examen, y los respectivos
comentarios, conclusiones
recomendaciones a las que se ha llegado; que
a su vez generan en ltima instancia en la
preparacin del informe o dictamen.
a) Propsitos:
En cuanto se refiere a los propsitos de los
papeles de trabajo podemos mencionar los
siguientes:
1. Tienen por objetivo principal de ayudar
al auditor en la tipificacin de la opinin
del auditor o sea que tipo de dictamen le
va a entregar a la empresa o cliente.
2. Sirven de respaldo al auditor en caso de
algn proceso judicial, el auditor puede
sustentar su defensa en asuntos que
implique negligencia o fraude, mediante
la prueba de papeles de trabajo.
3. Sirven de nexo entre los registros y datos
del cliente y el informe del auditor.
4. Otro de los propsitos es que ellos
indican el grado de confiabilidad de los
sistemas puesta en prctica por la
empresa durante la gestin de la empresa
y la elaboracin de la contabilidad y de
los estados financieros.
5. Sirven de fuentes o datos en las
discusiones personales en asuntos
financieros, econmicos o comerciales
con los funcionarios de la compaa.
6. Apoyan al auditor en la solucin de los
problemas que se pueden presentar en
las diversas entidades estatales o
privadas en la preparacin de los estados
financieros o consulta de algn
dispositivo legal.
y
b) Contenido:
En cuanto al contenido de los mismos y
dichos de manera muy sucinta, compilados en
una revisin independiente, contendrn o
incluirn las siguientes cdulas:
1. Una copia a lpiz del dictamen e
informe largo (diagnstico de los
sistemas imperantes, antes de la carta
de control interno de gerencia).
2. Balance de situacin financiera
comparativo antes y despus de la
auditora.
3. Estado de ganancias y prdidas
comparativo antes y despus de la
auditora.
4. El balance de comprobacin y los
anexos proporcionados por el cliente.
5. Relacin de los asientos de ajuste y servicios para obreros y empleados,
reclasificacin de auditora. etc.
6. Relacin de anlisis de activos, 18. Pruebas practicadas con respecto a
pasivos, capital y de estados de los eventos posteriores y las
ingresos y gastos. contingencias, etc.
7. Circularizacin y confirmacin de Por ltimo, para terminar este punto,
bancos, cobrabilidades y de otras debemos referirnos a la propiedad de
cuentas de activos y pasivos. los papeles de trabajo, que todos los
8. Copia de los estatutos, y papeles acumulados durante el
modificatoria de los mismos. examen, es propiedad del auditor. Sin
9. Organigramas y manuales de embargo, el auditor puede
funciones y responsabilidades. proporcionar una copia al cliente si es
10. Copia de contratos importantes. que considera pertinente; sin que ste
11. Resumen de las actas de la Junta exija que se le proporcione todo,
General de Accionistas y acuerdos dejando al auditor sin ningn
del Directorio que tengan relacin ejemplar.
con las cuestiones financieras y En el caso de un examen de estados
econmicas. financieros de entidades Estatales,
12. Reconciliaciones bancarias. est impedido de mostrar o exhibir
13. Copias de las Declaraciones Juradas los papeles de trabajo, por lo tanto es
de Impuesto a la renta de los dos propiedad nica y exclusivamente del
ltimos ejercicios. auditor; salvo que ordene la
14. Procedimientos y programas de exhibicin o entrega de los papeles el
auditora. Juzgado.
15. Cuestionarios y flujo gramas de la
evaluacin de los sistemas. c) Principios en la preparacin de los
16. Carta confirmatoria de Gerencia o papeles de trabajo:
Directorio, sobre: Se denomina principios en la preparacin de
a) Inventarios los papeles de trabajo al conjunto de
b) Activos en general experiencias, iniciativas y habilidades para
c) Pasivos, etc. formular los papeles de manera adecuada y
17. Cuadros de clculos de provisin suficiente; o sea cuando se ha tenido en
para compensacin por tiempo de cuenta, durante la formulacin, los siguientes
conceptos genricos: Si el auditor se ha
apegado a los principios normas y tcnicas de
auditora generalmente aceptados; si los
papeles han pasado por la supervisin,
revisin de otro auditor o supervisor con
suficiente experiencia; y luego, si este ltimo
puede formular el informe de auditora. Se
habr cumplido con todas las pruebas de
excelente calidad en la preparacin.
Estos principios que rigen en la compilacin
de los papeles de trabajo se resumen de la
siguiente manera:
1. Todos los datos incluibles
pertinentes deben ser considerados en
su totalidad.
2. Los datos no incluibles o no
significativos no se deben considerar.
3. Se incluirn todos los datos que
puedan apoyar algn concepto,
afirmacin u observacin.
4. Se efectuarn las anotaciones que
puedan servir en lo futuro.
5. Se incluirn datos relacionados a la
calidad de los registros realizados en
los libros contables, as como de los
archivos del cliente.
6. Los papeles de trabajo deben indicar,
una enunciacin, o concepto del
trabajo practicado en conexin a la
preparacin de los mismos.
En el transcurso del examen todos los papeles
de trabajo debern ser controlados, protegidos
y luego conservados, adecuada
suficientemente. Debe sealarse e indicarse al
personal de auditora la responsabilidad a
compartirse. Al terminar cada papel debern
firmarse por las personas que hicieron la
tarea; adems debern estar revisados y
firmados por el supervisor o socio.
Es necesario tambin, hablar del empleo de
un mtodo adecuado para el archivo y
presentacin correcta. Es indispensable todo
esfuerzo empleado con la finalidad de
uniformar y mejorar los tipos de papeles de
trabajo y las marcas y claves utilizadas.
o Adems de los principios que acabamos de
mencionar, se debe tener en cuenta las
normas de auditora generalmente aceptados
en la formulacin y preparacin de estos:
1. Normas generales o personales.
2. Normas relativas a la ejecucin del
trabajo en el campo.
3. Normas relativas al informe o
dictamen.
Estas tres normas estn directamente e
indirectamente relacionadas con los papeles
de trabajo. Las normas de ejecucin del
trabajo, que forma parte de las normas de
auditora generalmente aceptados, requieren
de una adecuada planeacin, supervisin y
control; un estudio o diagnstico de los
sistemas y una obtencin de evidencias
suficientes y competentes; insistimos en esto,
porque los papeles de trabajo para el auditor
son considerados como mdula en sus
diversas funciones y actuaciones.
y
Los estados financieros estn normados por el
balance de situacin ajustado, que levanta el
auditor sobre la base del balance de
comprobacin y est formado por las cuentas
del activo, pasivo y capital ordenados de
acuerdo al grado de liquidez o el grado de
realizacin o extincin de la deuda. En un
balance comparativo con la del ao anterior,
en la que se puede mostrar las variaciones;
incrementos o disminuciones, sufridos en los
activos y pasivos y sobre todo el incremento
del capital social y las utilidades.
Generalmente, se hace la presentacin en
miles de soles. Algunos puntos en las que el
auditor ha necesitado salvar su opinin o ha
querido hacer algunas observaciones sobre
rubros del activo o pasivo, pueden estar
acompaados de las notas correspondientes.
Comparado el balance presentado por el
cliente y el formulado por el auditor,
generalmente va a tener una diferencia
bastante saltante, no solo por los asientos de
ajuste, si no tambin debido a los asientos de
reclasificacin, que se hicieron para una
razonable o mejor presentacin.
d) Dictamen
Son las hojas que contienen la redaccin a
lpiz del dictamen o informe; es la expresin
del auditor sobre los estados financieros
examinados a una fecha determinada. Que
manifiesta o divulga el alcance de la revisin,
los procedimientos seguidos y la opinin
razonable o no de los estados financieros y la
veracidad de sus resultados operaciones
econmicas. El auditor para poder tipificar su
opinin debe utilizar ciertas reflexiones
tcnicas y cientficas, para ello, por ejemplo
puede utilizar el enfoque que estoy
consignado mediante la estructura y
contenido de los variables o parmetros que
el auditor debe estudiar, teniendo en cuenta
los papeles de trabajo, esta cdula se
archivar en el archivo general corriente-
general current file.
e) Programa de Auditora
Es la cdula que contiene el plan total de
trabajo, guas de accin por cada una de las
cuentas o rubros examinados, en aplicacin
de las tcnicas y procedimientos de auditora
seleccionadas en armona a las normas de
auditora, los SAS y las NIAS, los que se
ilustran en cada una de las cdulas bsica se
incluyen en el tercer tipo o grupo de archivos.
TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO
Las hojas de trabajo tomados como elementos
de juicio de auditora, resulta evidente que
ellos han de tener una gran variedad de
formas y de disposiciones, de acuerdo al
juicio del auditor. Desde los habituales hojas
de papel en columnado utilizando en la
contabilidad para asientos de diario, balance
de comprobacin, de cuadros de ganancias y
prdidas; hasta simples hojas de papel de
notas tomados de los contratos, reuniones que
pueden ser papeles especiales o simples hojas
de 7 columnas cuadriculas o rayadas.
An, cuando los papeles de trabajo son tan
diversas, hay ciertos que son bastante
comunes. Algunas firmas profesionales han
creado estilos tradicionales de hojas de
trabajo que han encontrado altamente
satisfactorias y recomiendan emplear a su
personal. Una de las caractersticas o
cualidades del auditor debe ser la capacidad
para idear y crear nuevos tipos de papeles de
trabajo, adecuado a las necesidades de los
problemas de verificacin o recoleccin de
informacin. El mejor tipo, ser indudable,
aquel que combina la necesidad de acopio de
informacin, con el de verificacin de
informacin reunida. En todo tratado sobre
auditora y en las convenciones
internacionales de la profesin,
recomendado siempre, la sugerencia sobre la
manera de encarnar el problema y no de
modelos que puedan adoptase en todo los
casos, se debe estar atento al cambio, a la
modificacin, cuando se produce alguna
situacin especial, en situacin
complejas, se debe levantar hojas de acuerdo
a las circunstancias y las condiciones del
Convenio suscrito con el cliente.
a) Estados Financieros
La ejecucin que el auditor debe seguir con el
objeto de cumplir con el convenio, en su
intento o afn de reunir suficiente
informacin como para elaborar un informe
razonable. El programa de trabajo
conseguido por el auditor jefe o encargado
como un elemento de juicio y raciocinio,
antes, durante y despus de la revisin.
Generalmente est supeditada a las siguientes
condiciones:
1. Opinin a emitir.
2. Particularidades de la empresa en
estudio.
3. Grado de confianza del control
interno.
4. Planificacin de los diversos
procedimientos a seguirse, en forma
tal de que los colaboradores puedan
seguir durante el examen, mediante
las instrucciones escritas que se
incluyen.
Como papel de trabajo es importante, porque
han presenta: Primero el diagrama seguido por el
equipo de auditora, el alcance de la labor
realizada; segundo, porque sirve como
constancia de la realizacin efectiva de las
etapas previstas o programadas. Inclusive,
sirve para evaluar el avance del trabajo y la
ms calidad de la misma. La extensin o amplitud
depende, indudablemente del control interno
imperante en la empresa y el convenio
suscrito.
b) Balance de Comprobacin
Denominada comnmente, balance de
comprobacin de trabajo, es el meollo de las
hojas de trabajo de la auditora, todos los
dems papeles u hojas convergen y divergen
es de l, inclusive los asientos de ajustes y
reclasificacin se vuelcan al balance de
comprobacin. En mrito a esta hoja se
prepara el balance general o estado financiero
y econmico con el objeto del informe final.
Se estila diversas formas segn los auditores
en una u otra forma o mtodo tiene sus
ventajas y desventajas.
Constituye la transcripcin de la cuenta del
libro mayor, con saldos pertinentes o saldos
nulos, por lo que constituye la mejor fuente
de informacin:
Comprende las siguientes columnas:
a) Nmero de la hoja de trabajo.
b) Saldo de las cuentas segn el mayor
del ejercicio anterior al examinado.
c) Movimiento y saldo de las cuentas,
segn el mayor del ejercicio en
examen.
d) Saldo segn balance del Cliente.
e) Ajustes y reclasificaciones de
auditora, cargos y abonos.
f) Saldos segn Auditora.
c) Ajustes y reclasificaciones de
Auditora
Los estados financieros sometidos a examen
indudablemente, estn sometidos al
descubrimiento de errores o irregularidades
en la informacin financiera, que requiera de
la correccin mediante asientos de ajustes y
reclasificacin. Esta tarea la realiza el auditor
mediante la preparacin de una lista de
asientos que recomendar a su cliente para
que sean incluidos en libros contables; esto se
consigue mediante la preparacin de la hoja
de trabajo nica y exclusivamente para este
fin. Mediante estos asientos se va a poder
tener las cifras de comprobacin llamados
SALDOS SEGN AUDITORA.
El control interno debidamente evaluado
constituye una fuente bsica del auditor, que
sirve para medir la extensin y alcance del
examen, inclusive para fijar los honorarios
profesionales, o sea en otros trminos la
aplicacin de una sana poltica de control
interno, por una gerencia cauta, conducir
dentro de la aceptacin de la profesin al
menor despliegue de conocimientos y
elementos humanos durante el examen de un
ejercicio determinado.
ARCHIVO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO. CLASES
Los Archivos en la auditora se dividen en
Archivos Permanentes (permanent file) y
Archivo Corriente (carrent file) y Archivo
General Corriente (General current file). A
continuacin vamos a dedicar al estudio cada
uno de estos archivos por separado, el
personal de auditora debe estar familiarizado
con el manejo y cuidado de estos archivos,
por concentrar datos, documentos valiosos y
que sirven de amparo y respaldo al
profesional.
A. Archivo Permanente
El objeto de este archivo es de singular
significacin. Incluye datos y documentos de
inters no slo ejercicio en revisin sino a cambio de giro, organizacin,
futuros ejercicios, historia de la empresa los etc.
propsitos con los siguientes: Organigrama estructural y
funcional de la empresa.
1. Conocimiento por parte de personas Escritura de constitucin,
ajenas en asuntos del cliente, pueden modificatoria de los estatutos.
rpidamente conocer el desarrollo Copia de contratos
normal de operaciones financieras y importantes, proyecto de
econmicas. distribucin de excedentes
2. Proporciona el resumen de partidas, de convenios sindicales, etc.
manera inmediata, evitando la revisin Cuestionario de control interno
de algunos rubros; y auditora interna.
3. Sirve para evitar de preparar nuevas Poltica contable.
cdulas sobre rubros de poco o ningn Copia del registro de Acciones.
movimiento. Plan o catlogo de cuentas.
4. Agenda para separar y organizar datos Procedimientos de inventarios.
especializados para auditoras Copia de Declaraciones juradas
subsecuentes. sobre impuestos.
Circularizacin de cuentas por
En el archivo permanente se encuentran pagar y cobrar.
anotaciones del auditor que van a servir para Extractos de Actas de Junta
la prxima revisin. En caso de funsin a otra General de Accionistas y
empresa o reorganizacin, el archivo acuerdos importantes del
permanente juega un papel importante, Directorio.
porque proporciona la historia de la entidad y Contrato de Alquileres.
porque da una explicacin sobre activos y Principales formatos y
utilidades. papeles utilizados por el
cliente, etc.
El contenido del archivo permanente puede b) Resumen de anlisis de las cuentas
ser el siguiente: ms importantes y de tipo
a) Historia de las Informaciones y permanente:
datos generales: ACTIVO
Historia de la empresa, - Inversiones a largo Plazo
expansin, financiamiento, - Terrenos
 - Edificios Programas de Auditora,
- Maquinarias Cdulas numricas y analticas,
- Muebles y enseres Ajustes y reclasificaciones de
- Provisin para Depreciaciones auditora, en algunos casos asientos de
- Intangibles cierre y apertura.
- Cargas diferidas Reporte de tiempo y gastos.
PASIVO
- Pasivo a Largo Plazo CONSERVACIN DE LOS PAPELES Y
- Reserva del Capital REGISTROS DE AUDITORA
- Capital
- Supervit pagado En cuanto a la conservacin de los papeles y
- Supervit Ganado registros de auditora deben conservarse no
- Ventas plazos menos por cinco aos, guardndose con celo
cuidado, pero por razones de tica, unas veces
B. Archivo Corriente por razones de cumplimiento de trabajo
El archivo corriente viene a hacer previo al posteriores o futuros con el cliente se debe
archivo permanente, en ella se incluye todos seguir la siguiente conservacin, de acuerdo a
los datos y documentos relacionados al la importancia y trascendencia que pueda
ejercicio fiscal o al ejercicio en examen y a tener cada una de las cdulas de auditora.
medida que va pasando el tiempo de un
ejercicio a otro va trasladando el ARCHIVO a) Conservacin Permanente
PERMANENTE. Dentro de los diversos papeles y cdulas que
se conserva de manera permanente son los
El contenido mnimo de este archivo es el siguientes:
siguiente: Una copia mecanografiada de cada
Cita de asuntos pendiente que resolver, informe de auditora.
Cuestionario de control interno, Papeles necesarios para dar validez a
Correspondencias: los estados financieros del cliente.
Modificaciones de la Escritura de La discriminacin de las cuentas de
Constitucin, Estatutos. capital en su totalidad.
Extractos de Actas. Declaraciones Juradas sobre
Papeles de trabajo de la Balanza de impuestos en general.
Comprobacin, Correspondencias importantes de
Dictamen o informe de Auditora, naturaleza permanente.
 Contratos en vigencia.
Manual de Registros de Contabilidad, CONCLUSIONES
plan de cuentas, escritura de
constitucin, estatutos y 5. Los papeles de trabajo constituyen la
modificaciones, Muestreo de base fundamental para la toma de las
certificados de acciones y bonos decisiones en la auditora.
activos. 6. Los comentarios, observaciones y
conclusiones que figuran en los
b) Conservacin durante diez aos papeles de trabajo apoyan los
Extractos de Actas. principios, normas y procedimientos

Anlisis detallado de los motivos fijo. de auditora generalmente aceptados.

Anlisis pormenorizado
cuentas de ingresos y gastos.
Contratos vencidos.
Informes de auditora Interna.
c) Conservacin durante 5 aos
Conciliaciones bancarias
circularizacin de los saldos.
Balance de comprobacin de las
cuentas y documentos por cobrar y
pagar.
Respuesta a las confirmaciones de las
cuentas y documentos por cobrar y
pagar.
Anlisis de los dbitos y crditos
diferidos.
d) Conservacin durante 3 aos
Correspondencia rutinaria.
Copias adicionales de
mecanografiados.
Borradores de los informes.
Amparan el alcance de la revisin y
de las
la opinin del auditor.
7. Los propsitos de los papeles de
servir de fuente entre los documentos
y registros del cliente y el informe del
auditor; mediante ellos se puede
medir el grado de confianza del
y
control interno y la eficacia de la
poltica administrativa de la gerencia.
Sirve de apoyo y respaldo al auditor
en cualquier actuacin dentro de la
empresa o fuera de ella y an ms en
caso de accin judicial, por razones
de negligencia o fraude.
8. El contenido vara de acuerdo al tipo
de auditora que se practique y a la
envergadura de la empresa,
compilados y archivados
cuidadosamente no podrn dejar de
incluir un mnimo de cdulas
informes suficientes como para levantar un
informe.
9. Los Principios que rigen en la automticamente se convierten en
compilacin son de imprescindibles permanentes.
de aplicacin y estos son: claridad, no 13. Por razones de tica, por razones de
debe haber datos dudosos o que cumplimientos de trabajos posteriores
encierren falsedad; contendr datos con clientes y de acuerdo a la
que apoyen la propiedad de los prctica, hay documentos, datos y
registros del cliente y tendr una registros que se conservan unas
enumeracin del procedimiento permanentes y otras por espacio de
seguido en la recoleccin de diez, cinco y tres aos.
informaciones y datos.
10. Los tipos de los papeles de trabajo RECOMENDACIONES
enunciados constituyen lo ms
saltante, adems hay otros tipos que 1. En las Universidades y en los
surgen de acuerdo al criterio y la colegios profesionales deben
clase del trabajo que realiza el establecerse laboratorios talleres de
auditor. Hay papeles de generacin prctica nica y exclusivamente para
interna y de generacin externa, o sea discutir y realizar prcticas sobre los
que nacen en la empresa y fuera de papeles de trabajo.
ella. 2. El personal de auditora debe
11. Los archivos constituyen historia perfeccionarse mediante cursos,
detallada del cliente, cuyo manejo talleres, seminarios de manera
necesita la especializacin y continua, para mejorar la calidad y el
familiarizacin del personal de contenido de los papeles.
auditora por contener datos y 3. A los auditores y ayudantes se deben
documentos que avalan al prestigio y proporcionar separatas e
la responsabilidad del auditor instrucciones escritas con el objeto de
independiente. mejorar y ahorrar tiempo y entre
12. Los Archivos de los papeles estas seran las siguientes:
usualmente se clasifican en Identifique claramente cada hoja,
PERMANENTES Y CORRIENTES. Utilice hoja separada para cada
Establecidos con el objeto de facilitar, asunto y escriba en una sola cara,
ordenar y actualizar las cdulas, al Identifique al supervisor,
pasar de un ejercicio a otro Use referencias claves,
 Incluya informacin completa y
especfica.
Anote la naturaleza, extensin y
alcance de las pruebas selectivas
aplicadas,
Mantenga una hoja separada para
asuntos que necesitan recordar o
aclarar.
Incluya comentarios, observaciones
y conclusiones para cada rubro
examinado, revisado, etc.
4. El auditor independiente debe optar
procedimientos especiales para
proteger sus papeles de trabajo.
5. En la medida de las posibilidades las
compaas auditoras deben tratar de
estandarizar sus papeles de trabajo.
6. Los auditores por ningn motivo
deben dejar los papeles de trabajo en
la oficina de clientes.
MATERIAL Y MTODOS
Los estudios que anteceden al presente
estudio fueron fuentes confiables con
materiales relevantes sobre la importancia
de los papeles de trabajo del perito
contable.
RESULTADOS
Para cumplir con el objetivo planteado en
este estudio, las fuentes seleccionadas
fueron el apoyo para realizar observacin
y anlisis que nos comprob que el
trabajo fue provechoso y servir de
soporte a contadores y empresas,
negocios tumbesinos.
DISCUSIN
Al trmino del anlisis y la interpretacin
de los resultados obtenidos, se lleg a las
siguientes conclusiones:
1. Los papeles de trabajo debern
contener conclusiones de trabajo
del peritaje realizado. Este trabajo
deber ser respaldado por la
evidencia de los papeles de
trabajo ya que representan las
opiniones de personal en las fases
de trabajo que han desarrollado y
debern estar firmadas.
2. Los papeles de trabajos son de
suma importancia ya que es con lo
que el perito trabajo durante todo
el proceso, su custodia debe ser de
suma importancia ya que en el
futuro puede que se vuelva a citar
por las mismas circunstancias lo
cual los papeles de trabajo
respaldaran la labor realizada.
3. Como se puede notar los papeles
de trabajo son la base de todo el
trabajo realizado por lo cual es
 recomendable que se archiven y Recuperado de
guarden en un lugar seguro luego http://www.gestiopolis.com/con
de terminado el trabajo. trol-interno-organizacion-
empresarial/
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