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IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN EL PERITAJE CONTABLE

Bach. Urbina Rosales Sharoon Nora

RESUMEN Palabras clave: Papeles de trabajo y


peritaje contable.
El presente estudio, de tipo investigacin SUMMARY
de campo as como la informacin
obtenida comprende documentos The present study, of field research type
preparados o recibidos por el contador as well as the obtained information
pblico y constituyen valiosa informacin includes documents prepared or received
que podr ser utilizada en la ejecucin del by the public accountant and constitute
trabajo. valuable information that can be used in
A travs de la observacin donde se the execution of the work.
origina las opiniones sobre cuentas Through observation where the opinions
examinadas. Los papeles de trabajo de on accounts examined originate. Audit
auditoria y peritaje deben ser detallados, and expert work papers should be
precisos, sencillos al entendimiento y detailed, precise, simple to understand
claros los cuales van a permitir que el and clear which will allow the accountant
contador siga las incidencias del peritaje to follow the incidents of the expert
en cuestin, se tuvo como objetivo opinion in question, had as its general
general: demostrar la importancia de los objective: to demonstrate the importance
papeles de trabajo en el peritaje contable of working papers in The accounting
siendo necesario la implementacin de un expert being necessary the
sistema adecuado de mejora de los implementation of an adequate system of
papeles de trabajo en los peritos improvement of the working papers in the
contables. accounting experts.
Key words: Accounting papers and Para dar respuesta a la formulacin del
accounting. problema se plante el siguiente objetivo
general: Demostrar la importancia de los
papeles de trabajo en los peritos
INTRODUCCIN contables, Tumbes 2017; para ello se
trabaj con los siguientes objetivos
Nuestro pas viene experimentado un
especficos: Identificar la situacin actual
dinmico desarrollo en el mbito
de los papeles de trabajo en los peritos
econmico y financiero este desarrollo
contables, Tumbes 2017.
requiere que las empresas se muestren
En base a lo descrito lneas arriba la
ms eficientes con polticas ms slidas y
investigacin se justifica por aportar
que apliquen tcnicas contables que
nuevo conocimiento cientfico sobre los
reflejen de manera uniforme su realidad
papeles de trabajo en los peritos contables
econmica.
donde se podr implementar un sistema
La trascendencia y utilidad de los papeles
de gran importancia y confiabilidad para
de trabajo en los peritos contables
mejorar el trabajo de los peritos
proporciona en el trabajo del contador
contables.
criterios para controlar el trabajo, al
Con los resultados se determin, que
contar con una mejor herramienta como el
beneficia el trabajo del contador y a la
sistema de informacin a la hora de
empresa tumbesina, tambin se podr
procesar gran cantidad de datos se podr
generalizar este conocimiento a principios
mejorar la calidad de los servicios del
ms amplios a nivel Regional y Nacional.
contador, de otra forma los datos
procesados seran menos confiables. En INTRODUCTION
este orden, el sistema propuesto es una
herramienta confiable para el manejo y Our country has experienced a dynamic
manipulacin de los papeles de trabajo en development in the economic and financial
los peritos contables. field. This development requires companies

Surgiendo la necesidad se plante la to be more efficient with sound policies and


to apply accounting techniques that uniformly
siguiente pregunta: Cul es la
reflect their economic reality.
importancia de los papeles de trabajo en
los peritos contables, Tumbes 2017?
The importance and usefulness of the work generalize this knowledge to broader
papers in the accounting experts provides in principles at Regional and National level.
the work of the accountant criteria to control
the work, having a better tool as the REVISIN DE BIBLIOGRAFA
information system when processing large
amount of data can improve the quality of the
Galvn Avendao, Flix Jorge (1969)
counter service, otherwise the processed data
considera Los papeles de trabajo sealan
would be less reliable. In this order, the
las situaciones que encontr, los mtodos
proposed system is a reliable tool for the
que aplic par a su examen, la
handling and manipulation of working papers
in accounting experts.
informacin que obtuvo no solo del

When the need arose, the following question anlisis de los libros y registros del
was raised: What is the importance of the cliente, sino tambin de las
working papers in the accounting experts, confirmaciones y correcciones logradas a
Tumbes - 2017? travs de otras fuentes y por ltimo las
In order to respond to the formulation of the conclusiones a las que lleg.
problem, the following general objective was
proposed: To demonstrate the importance of
Castro Vallejos, Marta Julia; Castro
the working papers in the accounting experts,
Barrera, Yeni Adayanci y Acevedo
Tumbes - 2017; for this purpose, the
Romero, Emilia Haydee (2010-pag 5)
following specific objectives were identified:
mencionan que Los Papeles de Trabajo
Identify the current situation of the working
papers in the accounting experts, Tumbes - son herramientas indispensables, para el

2017. desarrollo de cualquier tipo de peritaje.


Based on the above, the research is justified Pueden definirse como aquellos
by providing new scientific knowledge about documentos que elabora u obtiene el
the working papers in the accounting experts perito de forma manual o electrnica, en
where a system of great importance and los que se registran los datos e
reliability can be implemented to improve the informaciones obtenidas en su examen y
work of the accounting experts.
los resultados de las pruebas realizadas.
With the results determined, which benefits
El objetivo de los Papeles de Trabajo es
the work of the accountant and the Tumbesina
ayudar en el proceso de peritaje y
Company, it will also be possible to
evidenciar e informar los resultados cumplir con cualquier encargo dentro de
obtenidos. los distintos fueros judiciales.
Cualidad Investigatoria.- Debe poseer
Caballero Mximo, Beatriz (2015) esta cualidad que le permita conocer una
concluye que Los Papeles de trabajo son serie de campos ajenos a la contabilidad,
el conjunto de cdulas y documentos que empleando la lgica aplicada y su
elabora u obtiene el contador pblico en experiencia profesional.
el desarrollo de las diversas fases del Respeto a las Normas ticas y
peritaje, por lo tanto, son exclusivos del Reglamentarias. Es condicin especial
perito. que la conciencia del perito Contable est
Al final de cada labor y al trmino del plenamente condicionada para el respeto
proceso de ejecucin de la pericia a todas las normas ticas, jurdicas y
contable, debe practicarse una revisin y reglamentarias de la especialidad.
comprobacin de los papeles de trabajo y Solidaridad Profesional.- La condicin
evidencias de manera exhaustiva y de Perito Contable exige algo ms que el
completa, verificndose el contenido, simple compromiso moral, debe exigirse
alcances y calidad de los registros, la solidaridad contemplada en las normas
seguimiento y conclusiones. internas del Colegio de Contadores
Pblicos de Lima.
Mg. Orlando Enrique Pacheco Cur
(2013, Pg. 8) Condiciones Del Perito OBJETIVOS DE LA PREPARACIN DE
Contable: LOS PAPELES DE TRABAJO

El Perito Contable debe reunir una serie


Los objetivos al preparar los papeles de
de condiciones inherentes a su
trabajo de auditora son para que sirvan de
especialidad pudiendo citarse las
evidencia competente, suficiente e irrefutable,
siguientes: Idoneidad.- Capacidad
prueba instrumental de base para la
tcnico-cientfica dentro de la
tipificacin de la opinin o sea cimientos
especialidad y poseer la necesaria slidos para la toma de decisiones en la
cultura jurdica relacionada con el auditora. Los datos y observaciones
mbito de la especialidad que le permita consignados en los papeles de trabajo apoyan
los principios, normas y procedimientos de
auditora, seguidos y apegados durante el 4. Otro de los propsitos es que ellos
examen. Porque, ellos apoyan el mbito y la indican el grado de confiabilidad de los
opinin del auditor independiente en su sistemas puesta en prctica por la
informe. En muchos casos al principio de la empresa durante la gestin de la empresa
preparacin de los papeles de trabajo puede y la elaboracin de la contabilidad y de
anteceder al estudio de los sistemas los estados financieros.
5. Sirven de fuentes o datos en las
administrativo, contable, operativo, de costos
discusiones personales en asuntos
y computarizado de datos (antes evaluacin el
financieros, econmicos o comerciales
control interno administrativo contable) y el
con los funcionarios de la compaa.
examen de la evidencia puede conducir a la
6. Apoyan al auditor en la solucin de los
programacin de los mismos. Los objetivos
problemas que se pueden presentar en
de los papeles de trabajo, son
las diversas entidades estatales o
indudablemente, demostrar en forma clara el
privadas en la preparacin de los estados
procedimiento seguido en la revisin, el
financieros o consulta de algn
alcance del examen, y los respectivos
dispositivo legal.
comentarios, conclusiones y
recomendaciones a las que se ha llegado; que b) Contenido:
a su vez generan en ltima instancia en la En cuanto al contenido de los mismos y
preparacin del informe o dictamen. dichos de manera muy sucinta, compilados en
una revisin independiente, contendrn o
a) Propsitos: incluirn las siguientes cdulas:
En cuanto se refiere a los propsitos de los 1. Una copia a lpiz del dictamen e
papeles de trabajo podemos mencionar los informe largo (diagnstico de los
siguientes: sistemas imperantes, antes de la carta
1. Tienen por objetivo principal de ayudar de control interno de gerencia).
al auditor en la tipificacin de la opinin 2. Balance de situacin financiera
del auditor o sea que tipo de dictamen le comparativo antes y despus de la
va a entregar a la empresa o cliente. auditora.
2. Sirven de respaldo al auditor en caso de
3. Estado de ganancias y prdidas
algn proceso judicial, el auditor puede
comparativo antes y despus de la
sustentar su defensa en asuntos que
auditora.
implique negligencia o fraude, mediante
4. El balance de comprobacin y los
la prueba de papeles de trabajo.
anexos proporcionados por el cliente.
3. Sirven de nexo entre los registros y datos
del cliente y el informe del auditor.
5. Relacin de los asientos de ajuste y servicios para obreros y empleados,
reclasificacin de auditora. etc.
6. Relacin de anlisis de activos, 18. Pruebas practicadas con respecto a
pasivos, capital y de estados de los eventos posteriores y las
ingresos y gastos. contingencias, etc.
7. Circularizacin y confirmacin de Por ltimo, para terminar este punto,
bancos, cobrabilidades y de otras debemos referirnos a la propiedad de
cuentas de activos y pasivos. los papeles de trabajo, que todos los
8. Copia de los estatutos, y papeles acumulados durante el
modificatoria de los mismos. examen, es propiedad del auditor. Sin
9. Organigramas y manuales de embargo, el auditor puede
funciones y responsabilidades. proporcionar una copia al cliente si es
10. Copia de contratos importantes. que considera pertinente; sin que ste
11. Resumen de las actas de la Junta exija que se le proporcione todo,
General de Accionistas y acuerdos dejando al auditor sin ningn
del Directorio que tengan relacin ejemplar.
con las cuestiones financieras y En el caso de un examen de estados
econmicas. financieros de entidades Estatales,
12. Reconciliaciones bancarias. est impedido de mostrar o exhibir
13. Copias de las Declaraciones Juradas los papeles de trabajo, por lo tanto es
de Impuesto a la renta de los dos propiedad nica y exclusivamente del
ltimos ejercicios. auditor; salvo que ordene la
14. Procedimientos y programas de exhibicin o entrega de los papeles el
auditora. Juzgado.
15. Cuestionarios y flujo gramas de la
evaluacin de los sistemas. c) Principios en la preparacin de los
16. Carta confirmatoria de Gerencia o papeles de trabajo:
Directorio, sobre: Se denomina principios en la preparacin de
a) Inventarios los papeles de trabajo al conjunto de
b) Activos en general experiencias, iniciativas y habilidades para
c) Pasivos, etc. formular los papeles de manera adecuada y
17. Cuadros de clculos de provisin suficiente; o sea cuando se ha tenido en
para compensacin por tiempo de cuenta, durante la formulacin, los siguientes
conceptos genricos: Si el auditor se ha
apegado a los principios normas y tcnicas de personal de auditora la responsabilidad a
auditora generalmente aceptados; si los compartirse. Al terminar cada papel debern
papeles han pasado por la supervisin, firmarse por las personas que hicieron la
revisin de otro auditor o supervisor con tarea; adems debern estar revisados y
suficiente experiencia; y luego, si este ltimo firmados por el supervisor o socio.
puede formular el informe de auditora. Se Es necesario tambin, hablar del empleo de
habr cumplido con todas las pruebas de un mtodo adecuado para el archivo y
excelente calidad en la preparacin. presentacin correcta. Es indispensable todo
Estos principios que rigen en la compilacin esfuerzo empleado con la finalidad de
de los papeles de trabajo se resumen de la uniformar y mejorar los tipos de papeles de
siguiente manera: trabajo y las marcas y claves utilizadas.
1. Todos los datos incluibles o Adems de los principios que acabamos de
pertinentes deben ser considerados en mencionar, se debe tener en cuenta las
su totalidad. normas de auditora generalmente aceptados
2. Los datos no incluibles o no en la formulacin y preparacin de estos:
significativos no se deben considerar. 1. Normas generales o personales.
2. Normas relativas a la ejecucin del
3. Se incluirn todos los datos que
trabajo en el campo.
puedan apoyar algn concepto,
3. Normas relativas al informe o
afirmacin u observacin.
dictamen.
4. Se efectuarn las anotaciones que
puedan servir en lo futuro.
Estas tres normas estn directamente e
5. Se incluirn datos relacionados a la
indirectamente relacionadas con los papeles
calidad de los registros realizados en
de trabajo. Las normas de ejecucin del
los libros contables, as como de los
trabajo, que forma parte de las normas de
archivos del cliente.
auditora generalmente aceptados, requieren
6. Los papeles de trabajo deben indicar,
de una adecuada planeacin, supervisin y
una enunciacin, o concepto del
control; un estudio o diagnstico de los
trabajo practicado en conexin a la
sistemas y una obtencin de evidencias
preparacin de los mismos.
suficientes y competentes; insistimos en esto,
porque los papeles de trabajo para el auditor
En el transcurso del examen todos los papeles
son considerados como mdula en sus
de trabajo debern ser controlados, protegidos
diversas funciones y actuaciones.
y luego conservados, adecuada y
Los estados financieros estn normados por el
suficientemente. Debe sealarse e indicarse al
balance de situacin ajustado, que levanta el
auditor sobre la base del balance de opinin debe utilizar ciertas reflexiones
comprobacin y est formado por las cuentas tcnicas y cientficas, para ello, por ejemplo
del activo, pasivo y capital ordenados de puede utilizar el enfoque que estoy
acuerdo al grado de liquidez o el grado de consignado mediante la estructura y
realizacin o extincin de la deuda. En un contenido de los variables o parmetros que
balance comparativo con la del ao anterior, el auditor debe estudiar, teniendo en cuenta
en la que se puede mostrar las variaciones; los papeles de trabajo, esta cdula se
incrementos o disminuciones, sufridos en los archivar en el archivo general corriente-
activos y pasivos y sobre todo el incremento general current file.
del capital social y las utilidades.
Generalmente, se hace la presentacin en e) Programa de Auditora
miles de soles. Algunos puntos en las que el Es la cdula que contiene el plan total de
auditor ha necesitado salvar su opinin o ha trabajo, guas de accin por cada una de las
querido hacer algunas observaciones sobre cuentas o rubros examinados, en aplicacin
rubros del activo o pasivo, pueden estar de las tcnicas y procedimientos de auditora
acompaados de las notas correspondientes. seleccionadas en armona a las normas de
Comparado el balance presentado por el auditora, los SAS y las NIAS, los que se
cliente y el formulado por el auditor, ilustran en cada una de las cdulas bsica se
generalmente va a tener una diferencia incluyen en el tercer tipo o grupo de archivos.
bastante saltante, no solo por los asientos de
ajuste, si no tambin debido a los asientos de TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO
reclasificacin, que se hicieron para una
razonable o mejor presentacin. Las hojas de trabajo tomados como elementos
de juicio de auditora, resulta evidente que
d) Dictamen ellos han de tener una gran variedad de
Son las hojas que contienen la redaccin a formas y de disposiciones, de acuerdo al
lpiz del dictamen o informe; es la expresin juicio del auditor. Desde los habituales hojas
del auditor sobre los estados financieros de papel en columnado utilizando en la
examinados a una fecha determinada. Que contabilidad para asientos de diario, balance
manifiesta o divulga el alcance de la revisin, de comprobacin, de cuadros de ganancias y
los procedimientos seguidos y la opinin prdidas; hasta simples hojas de papel de
razonable o no de los estados financieros y la notas tomados de los contratos, reuniones que
veracidad de sus resultados operaciones pueden ser papeles especiales o simples hojas
econmicas. El auditor para poder tipificar su de 7 columnas cuadriculas o rayadas.
An, cuando los papeles de trabajo son tan como un elemento de juicio y raciocinio,
diversas, hay ciertos que son bastante antes, durante y despus de la revisin.
comunes. Algunas firmas profesionales han Generalmente est supeditada a las siguientes
creado estilos tradicionales de hojas de condiciones:
trabajo que han encontrado altamente 1. Opinin a emitir.
satisfactorias y recomiendan emplear a su 2. Particularidades de la empresa en
personal. Una de las caractersticas o estudio.
cualidades del auditor debe ser la capacidad 3. Grado de confianza del control
para idear y crear nuevos tipos de papeles de interno.
trabajo, adecuado a las necesidades de los 4. Planificacin de los diversos
problemas de verificacin o recoleccin de procedimientos a seguirse, en forma
informacin. El mejor tipo, ser indudable, tal de que los colaboradores puedan
aquel que combina la necesidad de acopio de seguir durante el examen, mediante
informacin, con el de verificacin de las instrucciones escritas que se
informacin reunida. En todo tratado sobre incluyen.
auditora y en las convenciones Como papel de trabajo es importante, porque
internacionales de la profesin, han presenta: Primero el diagrama seguido por el
recomendado siempre, la sugerencia sobre la equipo de auditora, el alcance de la labor
manera de encarnar el problema y no de realizada; segundo, porque sirve como
modelos que puedan adoptase en todo los constancia de la realizacin efectiva de las
casos, se debe estar atento al cambio, a la etapas previstas o programadas. Inclusive,
modificacin, cuando se produce alguna sirve para evaluar el avance del trabajo y la
situacin especial, en situacin ms calidad de la misma. La extensin o amplitud
complejas, se debe levantar hojas de acuerdo depende, indudablemente del control interno
a las circunstancias y las condiciones del imperante en la empresa y el convenio
Convenio suscrito con el cliente. suscrito.

a) Estados Financieros b) Balance de Comprobacin


La ejecucin que el auditor debe seguir con el Denominada comnmente, balance de
objeto de cumplir con el convenio, en su comprobacin de trabajo, es el meollo de las
intento o afn de reunir suficiente hojas de trabajo de la auditora, todos los
informacin como para elaborar un informe dems papeles u hojas convergen y divergen
razonable. El programa de trabajo es de l, inclusive los asientos de ajustes y
conseguido por el auditor jefe o encargado reclasificacin se vuelcan al balance de
comprobacin. En mrito a esta hoja se de trabajo nica y exclusivamente para este
prepara el balance general o estado financiero fin. Mediante estos asientos se va a poder
y econmico con el objeto del informe final. tener las cifras de comprobacin llamados
Se estila diversas formas segn los auditores SALDOS SEGN AUDITORA.
en una u otra forma o mtodo tiene sus El control interno debidamente evaluado
ventajas y desventajas. constituye una fuente bsica del auditor, que
Constituye la transcripcin de la cuenta del sirve para medir la extensin y alcance del
libro mayor, con saldos pertinentes o saldos examen, inclusive para fijar los honorarios
nulos, por lo que constituye la mejor fuente profesionales, o sea en otros trminos la
de informacin: aplicacin de una sana poltica de control
Comprende las siguientes columnas: interno, por una gerencia cauta, conducir
a) Nmero de la hoja de trabajo. dentro de la aceptacin de la profesin al
b) Saldo de las cuentas segn el mayor menor despliegue de conocimientos y
del ejercicio anterior al examinado. elementos humanos durante el examen de un
c) Movimiento y saldo de las cuentas, ejercicio determinado.
segn el mayor del ejercicio en
examen. ARCHIVO DE LOS PAPELES DE
d) Saldo segn balance del Cliente. TRABAJO. CLASES
e) Ajustes y reclasificaciones de
auditora, cargos y abonos. Los Archivos en la auditora se dividen en
f) Saldos segn Auditora. Archivos Permanentes (permanent file) y
Archivo Corriente (carrent file) y Archivo
c) Ajustes y reclasificaciones de General Corriente (General current file). A
Auditora continuacin vamos a dedicar al estudio cada
Los estados financieros sometidos a examen uno de estos archivos por separado, el
indudablemente, estn sometidos al personal de auditora debe estar familiarizado
descubrimiento de errores o irregularidades con el manejo y cuidado de estos archivos,
en la informacin financiera, que requiera de por concentrar datos, documentos valiosos y
la correccin mediante asientos de ajustes y que sirven de amparo y respaldo al
reclasificacin. Esta tarea la realiza el auditor profesional.
mediante la preparacin de una lista de
asientos que recomendar a su cliente para A. Archivo Permanente
que sean incluidos en libros contables; esto se El objeto de este archivo es de singular
consigue mediante la preparacin de la hoja significacin. Incluye datos y documentos de
inters no slo ejercicio en revisin sino a cambio de giro, organizacin,
futuros ejercicios, historia de la empresa los etc.
propsitos con los siguientes: Organigrama estructural y
funcional de la empresa.
1. Conocimiento por parte de personas Escritura de constitucin,
ajenas en asuntos del cliente, pueden modificatoria de los estatutos.
rpidamente conocer el desarrollo Copia de contratos
normal de operaciones financieras y importantes, proyecto de
econmicas. distribucin de excedentes
2. Proporciona el resumen de partidas, de convenios sindicales, etc.
manera inmediata, evitando la revisin Cuestionario de control interno
de algunos rubros; y auditora interna.
3. Sirve para evitar de preparar nuevas Poltica contable.
cdulas sobre rubros de poco o ningn Copia del registro de Acciones.
movimiento. Plan o catlogo de cuentas.
4. Agenda para separar y organizar datos Procedimientos de inventarios.
especializados para auditoras Copia de Declaraciones juradas
subsecuentes. sobre impuestos.
Circularizacin de cuentas por
En el archivo permanente se encuentran pagar y cobrar.
anotaciones del auditor que van a servir para Extractos de Actas de Junta
la prxima revisin. En caso de funsin a otra General de Accionistas y
empresa o reorganizacin, el archivo acuerdos importantes del
permanente juega un papel importante, Directorio.
porque proporciona la historia de la entidad y Contrato de Alquileres.
porque da una explicacin sobre activos y Principales formatos y
utilidades. papeles utilizados por el
cliente, etc.
El contenido del archivo permanente puede b) Resumen de anlisis de las cuentas
ser el siguiente: ms importantes y de tipo
a) Historia de las Informaciones y permanente:
datos generales: ACTIVO
Historia de la empresa, - Inversiones a largo Plazo
expansin, financiamiento, - Terrenos
- Edificios Programas de Auditora,
- Maquinarias Cdulas numricas y analticas,
- Muebles y enseres Ajustes y reclasificaciones de
- Provisin para Depreciaciones auditora, en algunos casos asientos de
- Intangibles cierre y apertura.
- Cargas diferidas Reporte de tiempo y gastos.
PASIVO
- Pasivo a Largo Plazo CONSERVACIN DE LOS PAPELES Y
- Reserva del Capital REGISTROS DE AUDITORA
- Capital
- Supervit pagado En cuanto a la conservacin de los papeles y
- Supervit Ganado registros de auditora deben conservarse no
- Ventas plazos menos por cinco aos, guardndose con celo
cuidado, pero por razones de tica, unas veces
B. Archivo Corriente por razones de cumplimiento de trabajo
El archivo corriente viene a hacer previo al posteriores o futuros con el cliente se debe
archivo permanente, en ella se incluye todos seguir la siguiente conservacin, de acuerdo a
los datos y documentos relacionados al la importancia y trascendencia que pueda
ejercicio fiscal o al ejercicio en examen y a tener cada una de las cdulas de auditora.
medida que va pasando el tiempo de un
ejercicio a otro va trasladando el ARCHIVO a) Conservacin Permanente
PERMANENTE. Dentro de los diversos papeles y cdulas que
se conserva de manera permanente son los
El contenido mnimo de este archivo es el siguientes:
siguiente: Una copia mecanografiada de cada
Cita de asuntos pendiente que resolver, informe de auditora.
Cuestionario de control interno, Papeles necesarios para dar validez a
Correspondencias: los estados financieros del cliente.
Modificaciones de la Escritura de La discriminacin de las cuentas de
Constitucin, Estatutos. capital en su totalidad.
Extractos de Actas. Declaraciones Juradas sobre
Papeles de trabajo de la Balanza de impuestos en general.
Comprobacin, Correspondencias importantes de
Dictamen o informe de Auditora, naturaleza permanente.
Contratos en vigencia.
Manual de Registros de Contabilidad, CONCLUSIONES
plan de cuentas, escritura de
constitucin, estatutos y 5. Los papeles de trabajo constituyen la
modificaciones, Muestreo de base fundamental para la toma de las
certificados de acciones y bonos decisiones en la auditora.
activos. 6. Los comentarios, observaciones y
conclusiones que figuran en los
b) Conservacin durante diez aos papeles de trabajo apoyan los
Extractos de Actas. principios, normas y procedimientos

Anlisis detallado de los motivos fijo. de auditora generalmente aceptados.


Amparan el alcance de la revisin y
Anlisis pormenorizado de las
la opinin del auditor.
cuentas de ingresos y gastos.
7. Los propsitos de los papeles de
Contratos vencidos.
servir de fuente entre los documentos
Informes de auditora Interna.
y registros del cliente y el informe del
auditor; mediante ellos se puede
c) Conservacin durante 5 aos
medir el grado de confianza del
Conciliaciones bancarias y
control interno y la eficacia de la
circularizacin de los saldos.
poltica administrativa de la gerencia.
Balance de comprobacin de las
Sirve de apoyo y respaldo al auditor
cuentas y documentos por cobrar y
en cualquier actuacin dentro de la
pagar.
empresa o fuera de ella y an ms en
Respuesta a las confirmaciones de las
caso de accin judicial, por razones
cuentas y documentos por cobrar y
de negligencia o fraude.
pagar.
8. El contenido vara de acuerdo al tipo
Anlisis de los dbitos y crditos
de auditora que se practique y a la
diferidos.
envergadura de la empresa,
compilados y archivados
d) Conservacin durante 3 aos
cuidadosamente no podrn dejar de
Correspondencia rutinaria.
incluir un mnimo de cdulas
Copias adicionales de informes suficientes como para levantar un
mecanografiados. informe.
Borradores de los informes.
9. Los Principios que rigen en la automticamente se convierten en
compilacin son de imprescindibles permanentes.
de aplicacin y estos son: claridad, no 13. Por razones de tica, por razones de
debe haber datos dudosos o que cumplimientos de trabajos posteriores
encierren falsedad; contendr datos con clientes y de acuerdo a la
que apoyen la propiedad de los prctica, hay documentos, datos y
registros del cliente y tendr una registros que se conservan unas
enumeracin del procedimiento permanentes y otras por espacio de
seguido en la recoleccin de diez, cinco y tres aos.
informaciones y datos.
10. Los tipos de los papeles de trabajo RECOMENDACIONES
enunciados constituyen lo ms
saltante, adems hay otros tipos que 1. En las Universidades y en los
surgen de acuerdo al criterio y la colegios profesionales deben
clase del trabajo que realiza el establecerse laboratorios talleres de
auditor. Hay papeles de generacin prctica nica y exclusivamente para
interna y de generacin externa, o sea discutir y realizar prcticas sobre los
que nacen en la empresa y fuera de papeles de trabajo.
ella. 2. El personal de auditora debe
11. Los archivos constituyen historia perfeccionarse mediante cursos,
detallada del cliente, cuyo manejo talleres, seminarios de manera
necesita la especializacin y continua, para mejorar la calidad y el
familiarizacin del personal de contenido de los papeles.
auditora por contener datos y 3. A los auditores y ayudantes se deben
documentos que avalan al prestigio y proporcionar separatas e
la responsabilidad del auditor instrucciones escritas con el objeto de
independiente. mejorar y ahorrar tiempo y entre
12. Los Archivos de los papeles estas seran las siguientes:
usualmente se clasifican en Identifique claramente cada hoja,
PERMANENTES Y CORRIENTES. Utilice hoja separada para cada
Establecidos con el objeto de facilitar, asunto y escriba en una sola cara,
ordenar y actualizar las cdulas, al Identifique al supervisor,
pasar de un ejercicio a otro Use referencias claves,
Incluya informacin completa y y anlisis que nos comprob que el
especfica. trabajo fue provechoso y servir de
Anote la naturaleza, extensin y soporte a contadores y empresas,
alcance de las pruebas selectivas
negocios tumbesinos.
aplicadas,
Mantenga una hoja separada para
DISCUSIN
asuntos que necesitan recordar o
aclarar.
Incluya comentarios, observaciones
Al trmino del anlisis y la interpretacin

y conclusiones para cada rubro de los resultados obtenidos, se lleg a las


examinado, revisado, etc. siguientes conclusiones:
4. El auditor independiente debe optar 1. Los papeles de trabajo debern
procedimientos especiales para contener conclusiones de trabajo
proteger sus papeles de trabajo. del peritaje realizado. Este trabajo
5. En la medida de las posibilidades las deber ser respaldado por la
compaas auditoras deben tratar de
evidencia de los papeles de
estandarizar sus papeles de trabajo.
trabajo ya que representan las
6. Los auditores por ningn motivo
opiniones de personal en las fases
deben dejar los papeles de trabajo en
de trabajo que han desarrollado y
la oficina de clientes.
debern estar firmadas.

MATERIAL Y MTODOS 2. Los papeles de trabajos son de


suma importancia ya que es con lo

Los estudios que anteceden al presente que el perito trabajo durante todo

estudio fueron fuentes confiables con el proceso, su custodia debe ser de

materiales relevantes sobre la importancia suma importancia ya que en el

de los papeles de trabajo del perito futuro puede que se vuelva a citar

contable. por las mismas circunstancias lo

RESULTADOS cual los papeles de trabajo


respaldaran la labor realizada.

Para cumplir con el objetivo planteado en 3. Como se puede notar los papeles

este estudio, las fuentes seleccionadas de trabajo son la base de todo el

fueron el apoyo para realizar observacin trabajo realizado por lo cual es


recomendable que se archiven y Recuperado de
guarden en un lugar seguro luego http://www.gestiopolis.com/con
de terminado el trabajo. trol-interno-organizacion-
empresarial/
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Rodrguez Carranza, G. P.
Garca Panti, G. D., & Prez Ruiz, A. Y. (2013). Influencia del control
(2015). Influencia de la gestion
interno en los procesos
contable para la toma de
logsticos de las empresas
decisiones organizacionales en la
pesqueras de puerto Malabrigo
asociacin Asimves del parque
para una adecuada gestin
industrial V.E.S. Universidad
administrativa. Universidad
Autnoma del Per.
Privada del Norte.

Cdigo de tica profesional del Colegio Ratcliffe, CPA & Landa, CPA. (2009).
de Contadores Pblicos de Journal of Accountancy: La
Lima Reglamento para la comprensin de Control Interno y
preparacin de la informacin Servicios de Control Interno.
financiera de la Comisin Office of Management and

Nacional Supervisora de Budget. CPA.

Empresas y Valores -
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