Opciones de pago

o Un solo pago.

Si Usted cuenta con los recursos suficientes, y desea que su problema termine, lo que
ms le conviene es corregirse voluntariamente presentando declaraciones
complementarias o bien efectuar el pago dentro de los 45 das siguientes a la fecha en
que le notifiquen la nueva resolucin determinante de los crditos (esto en el caso de
que haya impugnado el fondo u origen de los crditos). En el caso de que slo haya
impugnado el procedimiento de cobro, es recomendable que pague el monto total de
su adeudo, antes de que el SAT reponga el acto que qued sin efectos, el cual puede
ser un embargo, avalo o remate. Es importante recalcarle que slo con el pago
finiquitar su problema.

o Pago a Plazos

Existe la facilidad de pagar a plazos los adeudos fiscales, la cual tiene dos
modalidades: El Pago en Parcialidades y el Pago Diferido, a continuacin le explicar
en qu consisten.

Pago en Parcialidades

El Pago en parcialidades es una facilidad de pago establecida en los artculos 66 y 66-

A del Cdigo Fiscal de la Federacin, que permite pagar en mensualidades, los
crditos fiscales determinados por la autoridad fiscal y tambin los auto-determinados
por el propio contribuyente, cuyas caractersticas principales son las siguientes:

Esta opcin tiene las siguientes caractersticas principales:

a. Se requiere que Usted formalice su solicitud por escrito y que el SAT le

autorice la opcin.

b. Usted elige el nmero de meses, sin que stos rebasen de 36.

c. Al momento de realizar la solicitud de pago en parcialidades, Usted tiene que

hacer un pago inicial del 20% del monto total del adeudo.

d. Las mensualidades en que se pagar el 80% restante del adeudo fiscal, son
fijas y estarn incrementadas por la tasa de inters que a continuacin se
indica, dependiendo del nmero de parcialidades solicitadas.

o Hasta 12 meses, la tasa de recargos ser del 1% mensual.

o De 13 hasta 24 meses, la tasa de recargos ser del 1.25% mensual.
o De 25 hasta 36 meses, la tasa de recargos ser del 1.5% mensual.
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 e. Actualmente se le dispensa de otorgar garanta del inters fiscal, siempre y
cuando cumplan con efectuar el pago de sus parcialidades por las cantidades y
en las fechas que correspondan, es decir, en tiempo y monto.

f. Si Usted deja de pagar 2 parcialidades por las cantidades y fechas

correspondientes, se le exigir la garanta del inters fiscal y si no se otorga,
dejar de tener derecho a pagar en parcialidades o de manera diferida y se le
exigir el pago del total del adeudo.

g. Si cumple con todos los requisitos que el trmite requiere, Usted est protegido
contra el embargo de bienes.

h. Si se retrasa en alguna parcialidad, se generan recargos y actualizacin por los

pagos extemporneos.

i. Si Usted deja de pagar en tiempo y monto tres parcialidades, se le exigir el

total del saldo pendiente.

Pago diferido

En esta facilidad, el crdito fiscal deber cubrirse en un solo pago, en la fecha en que
usted elija, sin que el plazo exceda de 12 meses. Previamente Usted debe efectuar un
pago inicial del 20% de su adeudo, y el 80% restante deber pagarlo a ms tardar en
la fecha que usted especifique en su solicitud de autorizacin, este monto a liquidar
estar incrementado con los recargos correspondientes. Esta modalidad tiene las
siguientes caractersticas:

a. Se requiere que Usted formalice su solicitud por escrito y que el SAT le

autorice la opcin.

b. Permite retrasar el pago hasta 12 meses.

c. La tasa de recargos es del 1.5% mensual.

d. La liquidacin del adeudo se realiza en un solo pago y a ms tardar en la fecha

que Usted seale.

e. Al momento de realizar la solicitud de pago diferido, Usted tiene que hacer un

pago inicial del 20% del monto total del adeudo.

f. Si cumple con todos los requisitos que el trmite requiere, Usted est protegido
contra el embargo de bienes.

g. Actualmente se le dispensa de otorgar garanta del inters fiscal, siempre y

cuando cumplan al final del plazo con el monto a liquidar.
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Adeudos que no pueden pagarse en parcialidades ni de forma diferida

Para que Usted decida si opta por pagar en parcialidades o de manera diferida, es
muy importante que est enterado que existen algunos adeudos que no se pueden
pagar mediante estas modalidades, los cuales se mencionan a continuacin:

Descripcin Ejemplo:

Contribuciones que debieron pagarse en En Abril de 2013, le notifican un crdito

el ao de calendario en curso. fiscal por no haber pagado el Impuesto
Empresarial a Tasa nica, correspondiente
al mes de marzo de 2013.

En este caso no procede pagar en

parcialidades ni en forma diferida, ya que se
trata de una contribucin que debi haberse
pagado en el mismo ao (2013) en que se
pretende solicitar el pago a plazos.

Contribuciones que debieron pagarse en En Mayo de 2013 le notifican un crdito

los seis meses anteriores al mes en el fiscal por no haber pagado el Impuesto
que se le solicite la autorizacin. Sobre la Renta correspondiente al mes de
noviembre de 2012.

No tiene derecho a pagar en parcialidades

ni en forma diferida ya que se trata de una
contribucin reciente y no han pasado ms
de 6 meses desde que debi haberla
pagado.

Contribuciones y Aprovechamientos que Usted import mercanca de Canad y por

se causen con motivo de la importacin ello caus el Impuesto General de
o exportacin. Importacin, mismo que no pag y por ello
le notificaron un crdito fiscal a su cargo.

Dicho crdito fiscal no puede ser pagado en

parcialidades ni de forma diferida, ya que
fue originado por una importacin.

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 Descripcin Ejemplo:

Contribuciones retenidas, trasladadas o

recaudadas.

Contribucin retenida

Impuesto Sobre la Renta que Si Usted tiene trabajadores, el impuesto

descuenta a sus trabajadores. sobre la renta que les descuenta en nmina
y que tiene la obligacin de declarar, es
una contribucin retenida

Contribucin trasladada

Impuesto al Valor Agregado. Cuando Usted vende mercancas le cobra a

su cliente, el Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto Especial Sobre dicho impuesto es una Contribucin
Produccin y Servicios. Trasladada, ya que en realidad Usted no la
paga, sino su cliente. Usted lo que hace es,
entregarlo al SAT, mediante declaracin.

Contribucin Recaudada

Impuesto a los Depsitos en Las instituciones financieras recaudan de

Efectivo, por parte de Instituciones sus clientes el Impuesto a los Depsitos en
Financieras. Efectivo, para despus entregarlo al SAT.
Esa es una contribucin recaudada.

Este tipo de contribuciones no pueden

pagarse en parcialidades ni en forma
diferida ya que son impuestos que personas
distintas a Usted, ya sea trabajadores o
clientes, ya pagaron y que Usted no los
entreg oportunamente al SAT.

De acuerdo al decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 05 de Enero de

2005 en el Artculo segundo transitorio en su fraccin XIV establece que los contribuyentes
personas fsicas o morales que tengan crditos por impuestos trasladados, retenidos o
recaudados generados con anterioridad al 01 de Enero de 2005, podrn solicitar
autorizacin para pagar a plazos siempre y cuando la solicitud no exceda de 24 meses,
garantice el inters fiscal y realicen el pago del 20% de la totalidad del adeudo.

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o Compensacin de saldos a favor o de pago de lo indebido.

La compensacin es una forma de pago que consiste en que los contribuyentes

pueden restar las cantidades que tengan derecho a que el SAT les devuelva, ya sea
porque tienen saldos a favor o tienen pagos indebidos, de las cantidades que tengan a
pagar por adeudos propios o por retencin a terceros, aunque se trate de impuestos
federales diferentes. Existen casos en que no est permitido compensar.

Esta forma de compensacin la efecta el propio contribuyente en la presentacin de

sus declaraciones, para pagar los adeudos que an no son notificados por la
autoridad, a diferencia de la compensacin de oficio, siendo la autoridad fiscal quien
efecta la compensacin cuando el contribuyente tiene crditos a su cargo.

Ejemplo:

Concepto Caso A Caso B

Impuesto Sobre la Renta a cargo $10,000.00 $10,000.00
Saldo a favor de contribuciones 7,350.00 10,000.00
Impuesto Sobre la Renta a pagar a pagar $ 2,650.00 0.00

Para saber ms acerca de esta forma de pago, lo invitamos a consultar el siguiente

material disponible en la pgina del SAT.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/noticias_boletines/4_4139.html