Fraccionamiento Tributario

ndice
1. Introduccin .............................................................................................................................. 2

2. Base legal................................................................................................................................... 2

3. Fraccionamiento artculo 36 del cdigo tributario .................................................................. 2

4. Deuda tributaria que puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento ..................... 3

5. Deuda tributaria que no puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento ................ 6

6. Plazos mximos y mnimos........................................................................................................ 7

7. Requisitos .................................................................................................................................. 8

8. Cuota de acogimiento ............................................................................................................... 9

9. Garantas ................................................................................................................................. 14

10. Plazo de evaluacin ............................................................................................................... 17

11. Aprobacin o denegatoria de la solicitud ............................................................................. 18

12. Sobre el desistimiento ........................................................................................................... 19

14. Pago mensual de las cuotas .................................................................................................. 21

15. Qu tasa de inters aplica SUNAT? ..................................................................................... 22

16. Prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento .................................................................... 22

17. Impugnacin de la prdida.................................................................................................... 23

18. Solicitud de nuevos aplazamiento y/o fraccionamiento ....................................................... 23

19. Procedimiento para la presentacin de la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento

por deuda tributaria distinta a la regala minera o al gravamen especial a la minera............... 24

1
 El Nuevo Tratamiento del Fraccionamiento Tributario
1. Introduccin
Una de las mayores dificultades del da a da de los contribuyentes es la falta de liquidez
para cumplir con el pago de las deudas tributarias que mantienen stos con el fisco; de
tal manera que se encuentran imposibilitados para cancelar la obligacin tributaria
oportunamente. El Cdigo tributario contempla el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, fraccionadas en cuotas fijas, previa solicitud, la misma que debe ser aprobada
mediante una Resolucin de Intendencia por SUNAT. Dicho financiamiento conocido
como FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA se encuentra regulado por el
artculo 36 del Cdigo tributario, y la Resolucin de Superintendencia 161-2015/SUNAT1.

El Nuevo Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria, segn

la Resolucin de Superintendencia 161-2015/SUNAT, modifica algunos puntos, entre
ellos el fraccionamiento correspondiente a la declaracin jurada anual, y contempla un
nuevo tema: la cuota de acogimiento.

En el presente manual, no solo veremos el marco terico de dicha solicitud, sino tambin
contemplaremos las modificaciones incluidas en el Nuevo Reglamento de aplazamiento
y/o fraccionamiento de la deuda tributaria, segn la Resolucin de Superintendencia 161-
2015/SUNAT, as como el procedimiento para dicha solicitud, en base al Formulario
Virtual N. 687 - Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento (procedimiento sealado
por la Resolucin de Superintendencia N. 042-2016/SUNAT, publicada el 14.2.2016).

2. Base legal
Decreto Supremo N 135-99-EF - Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.

Resolucin de Superintendencia N 161-2015/SUNAT y modificatorias -

Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda
tributaria.

Resolucin de Superintendencia N 036-2017/SUNAT que modifica el

Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por
tributos internos aprobados por la Resolucin de Superintendencia N 161-
2015/SUNAT y la Resolucin de Superintendencia 190-2015/SUNAT.

3. Fraccionamiento artculo 36 del Cdigo Tributario

El artculo 36 del TUO del Cdigo Tributario, regula el acogimiento al aplazamiento y/o
fraccionamiento para el pago de las deudas tributarias, al cual tiene derecho todo
contribuyente, cumpliendo con ciertos requisitos que incluye el pago de la cuota de
acogimiento (nueva disposicin establecida en la Resolucin de Superintendencia N
161-2015/SUNAT).

Artculo 36.- APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS

TRIBUTARIAS

1
Publicada el 14 de Julio del 2015 y vigente a partir del 15 de Julio del 2015

2
 Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o
percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.

En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a conceder

aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor
tributario que lo solicite, con excepcin de tributos retenidos o percibidos,
siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantas que aqulla
establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar,
y con los siguientes requisitos:

a) Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta

fianza bancaria, hipoteca u otra garanta a juicio de la Administracin
Tributaria. De ser el caso, la Administracin podr conceder aplazamiento
y/o fraccionamiento sin exigir garantas; y

b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o

fraccionamiento. Excepcionalmente, mediante Decreto Supremo se podr
establecer los casos en los cuales no se aplique este requisito.

La Administracin Tributaria deber aplicar a la deuda materia de aplazamiento

y/o fraccionamiento un inters que no ser inferior al ochenta por ciento (80%) ni
mayor a la tasa de inters moratorio a que se refiere el Artculo 33 (del Cdigo
Tributario).

El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias, dar lugar a

la ejecucin de las medidas de cobranza coactiva, por la totalidad de la
amortizacin e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago.
Para dicho efecto se considerar las causales de prdida previstas en la
Resolucin de Superintendencia vigente al momento de la determinacin del
incumplimiento.

4. Deuda tributaria que puede ser materia de aplazamiento

y/o fraccionamiento

El artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 161-2015/SUNAT, nos precisa

las deudas tributarias por la cuales podemos solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento:

a) La deuda tributaria administrada por la SUNAT, as como la contribucin al

Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).
b) La deuda tributaria generada por los tributos derogados.
c) Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del impuesto a la renta, una
vez vencido el plazo para la regularizacin de la declaracin y/o pago del
mencionado impuesto.
d) En los casos en que se hubieran acumulado dos (2) o ms cuotas de los
beneficios aprobados mediante la Ley N. 27344 Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (REFT), o el Decreto Legislativo N. 914 Sistema
Especial de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias (SEAP), o tres (3) o
ms cuotas del beneficio aprobado por la Ley N. 27681 Ley de reactivacin a
travs del sinceramiento de las deudas tributarias (RESIT), vencidas y
pendientes de pago, las rdenes de pago que contengan dichas cuotas y la
orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por
3
 vencidos los plazos. En los casos a que se refiere el presente literal el
acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento debe realizarse por la totalidad
de las rdenes de pago que contengan las cuotas pendientes de pago. De existir
una orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado
por vencidos los plazos, esta tambin debe ser incluida en la solicitud de
fraccionamiento.
En los casos a que se refiere el presente literal el acogimiento al aplazamiento y/o
fraccionamiento debe realizarse por la totalidad de las rdenes de pago que contengan
las cuotas pendientes de pago. De existir una orden de pago por la totalidad de las
cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos, esta tambin debe ser
incluida en la solicitud de fraccionamiento.

Asimismo, con la entrada en vigencia del Nuevo Reglamento de Aplazamiento y/o

Fraccionamiento de la deuda tributaria, se modifican los plazos para la solicitud
correspondiente, en el caso de la deuda tributaria contenida en la Declaracin
Jurada Anual, tanto para la de las personas naturales sin negocio que perciben Rentas
de Primera Categora, Segunda Categora y Rentas del trabajo, como para los
Contribuyentes perceptores de Rentas de tercera Categora acogidos al Rgimen
General tal como detallamos:

a) En el caso de personas naturales obligadas a presentar la declaracin jurada

anual del impuesto a la renta (que perciban Rentas de Primera Categora,
Segunda Categora o Rentas del Trabajo), la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento de la regularizacin de dicho tributo por rentas de capital y/o
trabajo, puede ser efectuada inmediatamente despus de realizada la
presentacin de la declaracin jurada anual de dicho impuesto, ingresando
al enlace que para dicho efecto se encuentre habilitado en SUNAT Operaciones
en Lnea y siguiendo el procedimiento establecido en el artculo 5 de la
Resolucin de Superintendencia N 161-2015/SUNAT,(Procedimiento para la
presentacin de la solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento), con
excepcin de lo dispuesto en los numerales 5.1. (Reporte de precalificacin), 5.2.
(Archivo personalizado).

De no ejercerse la opcin descrita en el prrafo anterior, la presentacin de

la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la regularizacin del
impuesto a la renta de personas naturales por rentas de capital y/o trabajo solo
puede realizarse siguiendo todo el procedimiento establecido en el artculo 5 y
siempre que hubieran transcurrido cinco (5) das hbiles desde la fecha de
presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta.

En el caso de personas naturales no obligadas a presentar la declaracin jurada

anual del impuesto a la renta por rentas del trabajo, la solicitud de aplazamiento
y/o fraccionamiento de la regularizacin de dicho tributo puede efectuarse a
partir del da siguiente al vencimiento del plazo para el pago de
regularizacin del referido impuesto, siguiendo el procedimiento establecido
en el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 161-
2015/SUNAT,(Procedimiento para la presentacin de la solicitud de
Aplazamiento y/o Fraccionamiento).

b) Con la emisin de la Resolucin de Superintendencia N 036-2017 publicada en

el diario El Peruano el 12-02-2017, y entra en vigencia el 13 de febrero del 2017,
seala que a partir de dicha fecha la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento de la regularizacin del impuesto a la renta por rentas de

4
 tercera categora, e incluye la correspondiente a la regularizacin que
deben realizar los sujetos del Rgimen MYPE Tributario del Impuesto a la
Renta, puede presentarse:

1. Inmediatamente despus de realizada la presentacin de la declaracin

jurada anual de dicho impuesto siempre que:
- Los ingresos anuales del solicitante no hayan superado las ciento
y cincuenta (150) UIT en el perodo materia de la solicitud;
- La referida declaracin se presente dentro del plazo establecido
de acuerdo con el cronograma aprobado para dicho efecto;
- Se ingrese al enlace que se encuentre habilitado en SUNAT
Operaciones en Lnea, y
- Se siga el procedimiento establecido en el artculo 5 con excepcin
de lo dispuesto en los numerales 5.1 y 5.2 del referido artculo.
2. A partir del sexto da hbil siguiente a la fecha de presentacin de la
declaracin jurada anual del referido impuesto, cuando los ingresos
anuales del solicitante no hayan superado las ciento y cincuenta (150)
UIT en el perodo materia de la solicitud y:
- Habiendo presentado la referida declaracin dentro del plazo
establecido en el cronograma aprobado para tal efecto, no hubiera
ingresado al enlace a que se refiere el numeral anterior o,
- Cuando el solicitante no presente la referida declaracin dentro
del plazo establecido en el cronograma aprobado para tal efecto.
3. A partir del primer da hbil del mes de mayo del ejercicio en el cual se
produce su vencimiento, siempre que a la fecha de presentacin de la
solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento hayan transcurrido cinco
(5) das hbiles de la presentacin de la referida declaracin.

Para efecto de lo sealado en los numerales 2 y 3 el solicitante debe seguir

todo el procedimiento establecido en el artculo 5.

Obligacin
de
presentar Momento para presentar la
Contribuyente DJ solicitud Procedimiento
A travs de
a) Inmediatamente despus de SUNAT Operacin
DJ anual de presentar la DJ anual o en Lnea
Rentas de SI
Primera y b) Luego de transcurridos 5 das Procedimiento
Segunda hbiles desde la fecha de presentacin regular (artculo 5)
Categora y de la DJ
Rentas del
Trabajo A partir del da siguiente al Procedimiento
NO
vencimiento del plazo para el pago del regular (artculo 5)
impuesto

5
 1. Inmediatamente despus de
presentar la DJ anual, siempre A travs de
que:
SUNAT Operacin
- Los ingresos anuales menores a
150 UIT. en Lnea
- La declaracin se presente dentro
del vencimiento.

DJ anual 2. A partir del 6to da hbil siguiente

Personas a la fecha de la presentacin de la
Naturales o DJ, cuando los ingresos anuales
Jurdicas menores a 150 UIT.
SI
acogidas al - DJ dentro del vencimiento pero Procedimiento
Rgimen no ingreso al enlace SOL. regular (artculo 5)
General o al - Cuando no se presente la DJ
RMT dentro del vencimiento

3. A partir del primer da hbil del

mes de mayo del ejercicio en el
cual se produce el vencimiento del
Procedimiento
impuesto anual, siempre que
regular (artculo 5)
hubieran transcurrido 5 das
hbiles desde la fecha de
presentacin de la DJ

5. Deuda tributaria que no puede ser materia de

aplazamiento y/o fraccionamiento

Por otro lado, el artculo 3 de la citada Resolucin de Superintendencia se encuentran

comprendidas aquellas deudas por las cuales no es posible solicitar fraccionamiento:

a) Las correspondientes al ltimo perodo tributario vencido a la fecha de

presentacin de la solicitud, as como aquellas cuyo vencimiento se produzca en
el mes de presentacin de la solicitud, salvo en los casos de la regularizacin
del impuesto a la renta a que se refiere el literal a) del numeral 2.1. del artculo
2.
b) Los pagos a cuenta del impuesto a la renta cuya regularizacin no haya vencido.
c) El impuesto temporal a los activos netos ITAN.
d) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior,
otorgado con carcter general o particular, excepto las indicadas en la tercera
disposicin complementaria final del Decreto Legislativo N. 981.
e) Los tributos retenidos o percibidos.
f) Las que se encuentren en trmite de reclamacin, apelacin, demanda
contencioso administrativa o estn comprendidas en acciones de amparo, salvo
que:

1. A la fecha de presentacin de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento

de la pretensin y este conste en resolucin firme. En este caso, incluyendo el
supuesto de deuda tributaria distinta a la regala minera y/o gravamen especial
a la minera, debe presentarse, en las dependencias de la SUNAT sealadas en

6
 el numeral 6.2 del artculo 6, copia de la resolucin que acepta el desistimiento
dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la
solicitud, excepto cuando esta corresponda a la aceptacin del desistimiento de
un recurso de reclamacin.

De no cumplirse con presentar la copia a que se refiere el prrafo anterior:

a. La deuda tributaria en trmite de apelacin, demanda contencioso

administrativa o comprendida en una accin de amparo no se considera como
parte de la solicitud presentada.

b. La solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento se considera como no

presentada cuando la totalidad de la deuda tributaria incluida en ella se
encuentre en trmite de apelacin, demanda contencioso administrativa o
comprendida en una accin de amparo.

2. La apelacin se hubiera interpuesto contra una resolucin que declar inadmisible

la reclamacin.

3. En el proceso de la demanda contencioso administrativa o accin de amparo no

exista medida cautelar notificada a la SUNAT que ordene la suspensin del
procedimiento de cobranza coactiva.

g) Las multas rebajadas por aplicacin del rgimen de gradualidad, cuando por dicha
rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad.
h) Las que se encuentran comprendidas en procesos de reestructuracin patrimonial al
amparo de la Ley N. 27809 Ley General del Sistema Concursal, en el
procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia N. 064-99, as
como en procesos de reestructuracin empresarial regulados por el Decreto Ley N.
26116.
i) El impuesto a las embarcaciones de recreo que corresponda pagar por el ejercicio
en el cual se presenta la solicitud, as como por el ejercicio anterior cuando la ltima
cuota correspondiente al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido.

Adicionalmente tampoco puede ser materia de una solicitud de aplazamiento la deuda

tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento
de presentar dicha solicitud, por lo que debemos tener en cuenta al momento de generar
la solicitud, en base al monto y plazo, que cada una de las cuotas a cancelar deben ser
por montos mayores a ese lmite.

6. Plazos mximos y mnimos

El artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 161-2015/SUNAT, establece los

plazos mximos y mnimos para solicitar el Aplazamiento y/o Fraccionamiento, el cual
adems fue modificado con respecto a la Resolucin de Superintendencia 199-
2004/SUNAT, contemplando tambin los plazos mnimos:

Los plazos mximos para el aplazamiento y/o fraccionamiento, son los siguientes:

a) En caso de aplazamiento: hasta seis (6) meses.

b) En caso de fraccionamiento o aplazamiento y fraccionamiento: hasta setenta y dos
(72) meses.
7
Los plazos mnimos son:

a) Un (1) mes, en caso de aplazamiento.

b) Dos (2) meses, en caso de fraccionamiento.
c) Un (1) mes de aplazamiento y dos (2) meses de fraccionamiento, cuando ambos
se otorguen de manera conjunta.

Procedimiento Plazos mnimos Plazos mximos

Aplazamiento 1 mes 6 meses

Fraccionamiento 2 meses 72 meses

1 mes de
Aplazamiento y/o Aplazamiento y 2
72 meses
Aplazamiento meses de
Fraccionamiento

7. Requisitos

La SUNAT otorga el Aplazamiento y/o Fraccionamiento, siempre que el deudor tributario

cumpla con los siguientes requisitos:

Al momento de presentar la solicitud:

a) Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda

tributaria por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.

Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada por la administracin

tributaria y se encuentre contenida en una resolucin de determinacin, para
efectos de solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento, no ser necesaria la
presentacin de la declaracin correspondiente a dicha deuda.

Tratndose de deuda tributaria correspondiente al Nuevo Rgimen nico

Simplificado, impuesto a la renta de primera categora cuando el sujeto no
se encuentre obligado a presentar la declaracin jurada anual de dicho
tributo, impuesto a la renta de quinta categora (nueva disposicin), o
tributos derogados, para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o
fraccionamiento se entienden presentadas las declaraciones con la
presentacin de la solicitud.

b) Haber cancelado la totalidad de las rdenes de pago que correspondan a

cuotas vencidas y pendientes de pago, en caso el deudor tributario acumule
dos (2) o ms rdenes de pago del REFT o del SEAP, o tres (3) o ms
rdenes de pago del RESIT; y haber cancelado la orden de pago
correspondiente al saldo de los mencionados beneficios.
8
 El presente requisito no se exige en caso que las deudas indicadas en el prrafo
anterior se incluyan en la solicitud de acogimiento.

c) No tener la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes.

d) No encontrarse en procesos de liquidacin judicial o extrajudicial, ni haber
suscrito un convenio de liquidacin o haber sido notificado con una
resolucin disponiendo su disolucin y liquidacin judicial en mrito a lo
sealado en la Ley General del Sistema Concursal.
e) Nueva disposicin: No contar, al da hbil anterior a la presentacin de la
solicitud, con saldos mayores al 5% de la UIT en las cuentas del Banco de la
Nacin por operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias (SPOT) ni ingresos como recaudacin pendientes de imputacin
por parte del deudor tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria que
se solicita aplazar y/o fraccionar sea por regala minera o gravamen especial
a la minera2.

El cumplimiento de los requisitos sealados en los incisos c) y d) tambin ser

exigido a la fecha de emisin de la resolucin correspondiente.

Nueva disposicin, que incluye el pago de una cuota de acogimiento para que
la solicitud sea evaluada. Haber pagado, tratndose de la presentacin de
solicitudes de fraccionamiento, la cuota de acogimiento a la fecha de
presentacin de las mismas conforme a lo establecido en el artculo 9 (Cuota
de acogimiento), salvo en los casos previstos en los literales d.2) y d.3) del inciso
d) del numeral 9.1. del referido artculo (Que el deudor tributario tenga la calidad
de bien contribuyente, o cuando el plazo y monto de la deuda que se solicita
fraccionar o aplazar y fraccionar es menor o igual a 12 meses y menor o igual a
3 UIT, respectivamente).
Haber entregado la carta fianza emitida de conformidad a lo establecido en el
artculo 13 y/o haber presentado la documentacin sustentatoria de la garanta
hipotecaria conforme a lo dispuesto en el numeral 14.2. del artculo 14, dentro
de los diez (10) das hbiles siguientes de presentada la solicitud de acogimiento,
de corresponder, as como haber formalizado la hipoteca de acuerdo al artculo
15.

En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se

refiere el presente artculo o teniendo la calidad de buen contribuyente no cumpla
con los requisitos del numeral 8.1. se denegar la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento solicitado.

8. Cuota de acogimiento
La cuota de acogimiento se implementa con la Resolucin de Superintendencia N 161-
2015/SUNAT, la cual equivale a un porcentaje de la deuda total a fraccionar y/o aplazar,
y se determina en funcin al monto de la deuda y el plazo de la solicitud:

Dicha cuota de acogimiento debe cancelarse a la fecha de presentacin de la solicitud

o hasta la fecha de vencimiento de pago de los intereses del aplazamiento tratndose
de solicitudes de fraccionamiento o de aplazamiento y fraccionamiento,
respectivamente.

2 Inciso modificado por la Resolucin de Superintendencia N 036-2017 publicada en el diario El Peruano

el 12-02-2017, y entra en vigencia el 13 de febrero del 2017.

9
Adems, no puede ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT.
No se exigir el pago de dicha cuota de acogimiento en los siguientes casos:
Para la presentacin de las solicitudes de aplazamiento.
Cuando a la fecha de presentacin de las solicitudes de fraccionamiento o
aplazamiento y fraccionamiento, el deudor tributario tenga la calidad de buen
contribuyente.
Cuando el plazo y el monto de la deuda que se solicita fraccionar o aplazar y
fraccionar es menor o igual a doce (12) meses y menor o igual a tres (3) UIT,
respectivamente.
Excepciones para la exigencia de la cuota de acogimiento

Para la presentacin de las solicitudes de aplazamiento

Cuando a la fecha de presentacin de las solicitudes de

fraccionamiento o aplazamiento y fraccionamiento, el deudor tributario
tenga la calidad de buen contribuyente.

Cuando el plazo y el monto de la deuda que se solicita fraccionar o

aplazar y fraccionar es menor o igual a doce (12) meses y menor o
igual a tres (3) UIT, respectivamente.

El solicitante debe efectuar como mnimo el pago de la cuota de acogimiento, de

acuerdo a los siguientes porcentajes:

a) En caso de fraccionamiento:

Monto de la Plazo Cuota de

deuda (meses) acogimiento
Hasta 12 0%
De 13 a 24 6%
De 25 a 36 8%
Hasta 3 UIT
De 37 a 48 10%
De 49 a 60 12%
De 61 a 72 14%
Hasta 24 6%
De 25 a 36 8%
Mayor a 3 UIT De 37 a 48 10%
De 49 a 60 12%
De 61 a 72 14%

b) En caso de aplazamiento y fraccionamiento:

10
 Monto de la Plazo Cuota de
deuda (meses) acogimiento
Hasta 12 0%
De 13 a 24 6%
De 25 a 36 8%
Hasta 3 UIT
De 37 a 48 10%
De 49 a 60 12%
De 61 a 72 14%
Hasta 24 6%
De 25 a 36 8%
Mayor a 3 UIT De 37 a 48 10%
De 49 a 60 12%
De 61 a 72 14%

8.1 Cmo cancelar dicha cuota de acogimiento?

Una vez enviada la solicitud de fraccionamiento, el mismo sistema genera el NPS a

utilizar para realizar el pago de acuerdo al procedimiento dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N 038-2010-SUNAT y normas modificatorias.

Se debe acceder a dicho NPS a travs de la clave sol, la ruta es la siguiente:

Entramos a la pgina web de la SUNAT, y nos situamos en Declaracin y Pago:

Ingresamos los datos de la empresa que envi la solicitud de acogimiento:

11
Se visualiza en la opcin PAGO DE FRACCIONAMIENTO la cuota de acogimiento:

12
Para la cuota de acogimiento con respecto al fraccionamiento que resulte de una
solicitud de fraccionamiento o aplazamiento y fraccionamiento de la regala minera o del
gravamen especial a la minera, se debe utilizar el sistema pago fcil (gua pago fcil).

8.2 Cmo se va a imputar dicha cuota de acogimiento?

a) Tratndose de solicitudes de fraccionamiento, dicha cuota de acogimiento se

imputar a la deuda incluida en dichas solicitudes. Dicha imputacin adems se realiza
de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 31 del Cdigo, que precisa que, los pagos se
imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio, y luego al tributo o multa.

Tratndose de deuda por regala minera o gravamen especial a la minera, la cuota de

acogimiento se imputar conforme a lo establecido en el artculo 7 de la Ley N 28969
y en el artculo 3 del Decreto Supremo N 212-2013-EF:

13
 Ley 28969, Artculo 7.- Imputacin del pago; en el caso de la regala minera se
imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio que corresponda a
la regala y/o a las multas, y luego a la regala minera o multa, de ser el caso;
salvo lo dispuesto en el penltimo prrafo del artculo 117 del Cdigo Tributario,
respecto a las costas y gastos. Mediante decreto supremo, refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, se establecern las normas complementarias
para la imputacin del pago de la regala minera.
Decreto Supremo N 212-2013-EF, Artculo 3.- Imputacin de pago 3.1 Los
pagos en el caso de la regala minera se imputarn en primer lugar, si lo hubiere,
al inters moratorio que corresponde a la regala minera y/o a la multa, y luego
a la regala minera o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en el penltimo
prrafo del artculo 117 del Cdigo Tributario, respecto a las costas y gastos

b) Tratndose de solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento, a la deuda incluida en

la resolucin aprobatoria de aplazamiento y fraccionamiento excepto los intereses del
aplazamiento.

9. Garantas

Esta es una disposicin que fue modificada con la Resolucin de Superintendencia 161-
2015/SUNAT, la cual dispone lo siguiente sobre las disposiciones que exigen a un
deudor tributario ofrecer y/u otorgar garantas:

9.1 En qu casos el deudor tributario debe ofrecer garantas?:

a) Cuando sea una persona natural con proceso penal en trmite por delito tributario
o sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por dicho delito, con
anterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud.

b) Cuando sea una persona jurdica y su representante legal tenga proceso penal
en trmite por delito tributario o sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada
vigente por dicho delito, por su calidad de tal, con anterioridad a la fecha de
presentacin de la solicitud.

c) Cuando se trate de un contrato de colaboracin empresarial que lleva

contabilidad independiente inscrita como tal en el RUC.

Tambin se debe ofrecer y/u otorgar garantas cuando la deuda contenida en la

solicitud de aplazamiento o aplazamiento y fraccionamiento o la deuda contenida
en la solicitud de fraccionamiento menos la cuota de acogimiento, respectivamente,
sumada a los saldos pendientes de pago de los aplazamientos y/o fraccionamientos
y/o refinanciamientos aprobados ms los intereses correspondientes, supere las
cien (100) UIT. El monto a garantizar es aquel correspondiente a la solicitud con la
que se supera el monto de cien (100) UIT.

Para efecto del cmputo sealado en el presente numeral, no se considera a la

deuda tributaria contenida en la solicitud que corresponda a la regularizacin del
impuesto a la renta de personas naturales por rentas de capital y/o trabajo ni a los
saldos de aplazamientos y/o fraccionamientos y/o refinanciamientos aprobados que
cuenten con garantas.

9.2 Clases de garanta (disposicin modificada):

14
Antes de la modificacin del Reglamento del fraccionamiento, existan tres tipos de
garanta:

a) Carta Fianza, cuyo valor ser equivalente a la deuda a garantizar ms el 5%.

b) Hipoteca de primer rango, cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar ms el 50%.
c) Garanta mobiliaria, (la cual ya no se solicita actualmente), cuyo valor debe exceder
la deuda a garantizar ms el 50%.

Con las nuevas disposiciones, solo se pueden presentar dos tipos de garanta
para dicha solicitud:

Carta fianza.
Hipoteca de primer rango

1. Carta Fianza:

Caractersticas:

a) Debe ser correctamente emitida por las empresas del sistema financiero y
empresas del sistema de seguros autorizadas por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) a emitir carta
fianza, a favor de la SUNAT, a solicitud del deudor tributario o de un tercero,
debiendo constar en ella que en caso de ejecucin, la entidad deber emitir y
entregar un cheque girado a la orden de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.

b) Ser irrevocable, solidaria, incondicional y de ejecucin inmediata.

c) Consignar un monto incrementado en cinco por ciento (5%) al de la deuda a

garantizar.

d) Indicar expresamente que es otorgada para respaldar la deuda a garantizar

incrementada en cinco por ciento (5%); la forma de pago y el inters aplicable; as
como una referencia expresa a los supuestos de prdida de dicho aplazamiento y/o
fraccionamiento.

e) Ser ejecutable a solo requerimiento de la SUNAT.

La carta fianza debe ser entregada por el deudor tributario a la SUNAT en el plazo
de diez (10) das hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud.

2. La Hipoteca:

Caractersticas:

El valor del bien o bienes dados en garanta, de propiedad del deudor tributario o
de terceros, debe exceder, en cuarenta por ciento (40%) el monto de la deuda a
garantizar menos el importe de la cuota de acogimiento, o parte de esta, cuando
concurra con otra u otras garantas.

Se debe presentar, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes de presentada la
solicitud:

15
 a) Copia literal de dominio del bien o bienes a hipotecar o hipotecados,
certificado de gravamen del bien hipotecado, as como aquella informacin
necesaria para su debida identificacin.
b) Tasacin arancelaria o comercial efectuada por el Cuerpo Tcnico de
Tasaciones del Per.
Excepcionalmente, el intendente o jefe de oficina zonal respectiva, podr
autorizar que la tasacin sea efectuada por ingeniero o arquitecto colegiado.
El valor de tasacin presentado es considerado como valor referencial
mximo.
c) Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o
personas autorizadas a hipotecar el bien o bienes, cuando corresponda.

La hipoteca no puede otorgarse bajo condicin o plazo alguno.

Si el bien o bienes hipotecados fueran rematados, se pierden, se deterioran, de

modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la deuda a
garantizar, o parte de esta concurra con otras garantas, el deudor tributario debe
otorgar una nueva garanta de conformidad con lo dispuesto en el presente ttulo.

El deudor debe comunicar los hechos a que se refiere el prrafo anterior en un plazo
de cinco (5) das hbiles de ocurridos, debiendo cumplir con la presentacin de la
documentacin sustentatoria de la nueva garanta a otorgar en los plazos que la
SUNAT le seale. En caso contrario, se pierden el aplazamiento y/o
fraccionamiento.

El deudor podr sustituir la hipoteca otorgada por una carta fianza, debiendo
previamente presentar dicha garanta a fin de proceder al levantamiento de la
hipoteca.

Para la formalizacin de la hipoteca el interesado debe acreditar su inscripcin

registral dentro del plazo de dos (2) meses computados desde el da siguiente al
da de la recepcin del requerimiento en el que la SUNAT solicita al deudor tributario
la formalizacin.

9.3 Disposiciones generales sobre las garantas:

Debemos adems, tener en cuenta las siguientes disposiciones:

La(s) garanta(s) presentada(s) respalda(n) la totalidad de la(s) deuda(s)

tributaria(s) incluida(s) en una solicitud de aplazamiento o aplazamiento y
fraccionamiento incrementada en cinco por ciento (5%) cuando dicha garanta
sea una carta fianza o en cuarenta por ciento (40%) cuando la garanta sea una
hipoteca.

Tratndose de solicitudes de fraccionamiento, la garanta presentada respalda

la deuda tributaria incluida en la solicitud respectiva menos el importe de la cuota
de acogimiento, incrementada, en el caso de carta fianza, en cinco por ciento
(5%) o en cuarenta por ciento (40%), en el caso de hipoteca

Lo dispuesto en los prrafos anteriores se aplica considerando de manera

independiente, la deuda tributaria correspondiente a la contribucin al FONAVI, al
ESSALUD, a la ONP, al impuesto a las embarcaciones de recreo, al impuesto al rodaje
y de otros tributos administrados por la SUNAT, as como al gravamen especial a la
16
minera o a la regala minera determinada segn lo dispuesto en la Ley N 28258 antes
de su modificacin por la Ley N 29788 (Regalas Mineras - Ley N 28258) o de aquella
determinada a partir de las modificaciones efectuadas por la Ley N 29788 (Regalas
Mineras - Ley N 29788).

No se exige el otorgamiento de garantas tratndose de solicitudes de

aplazamiento y/o fraccionamiento que contengan deudas correspondientes a la
regularizacin del impuesto a la renta de personas naturales por rentas de capital
y/o trabajo, salvo que el deudor tributario se encuentre en el supuesto del inciso
a) del artculo 10 o, como representante legal, en el supuesto del inciso b) del
referido artculo.
Se puede ofrecer u otorgar tantas garantas como sean necesarias para cubrir
la deuda a garantizar contenida en la solicitud hasta su cancelacin, aun cuando
concurran garantas de distinta clase.
El ntegro del valor de los bienes inmuebles dados en garanta debe respaldar la
deuda a garantizar en los porcentajes establecidos en el numeral 12.1. y el
inters, hasta el momento de su cancelacin, excepto en el caso de hipoteca de
segundo o mayor rango cuando la SUNAT tenga a su favor los rangos
precedentes.
Tratndose de deudas tributarias por las cuales la SUNAT hubiera trabado algn
tipo de embargo, el deudor tributario puede ofrecer en garanta el bien inmueble
embargado siempre que se ajuste a lo dispuesto en el artculo 11 y que sobre el
mismo no exista ningn otro tipo de gravamen, excepto primera hipoteca o
hipoteca de distinto rango, siempre que la SUNAT sea quien tenga a su favor los
rangos precedentes. En este caso, la garanta sustituye el embargo trabado,
conservando el mismo rango y monto. De ser necesario, el deudor deber
garantizar el monto de la deuda que excediera dicha sustitucin.

La SUNAT puede exigir que las medidas cautelares trabadas con anterioridad a la
emisin de la resolucin que aprueba el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria, sean sustituidas por cualquiera de las garantas permitidas por el presente
reglamento a juicio del deudor tributario, aun cuando este no se encuentre obligado a
presentar garantas.

El monto de la deuda a garantizar, con ocasin de la sustitucin antes indicada, ser

equivalente a la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento y
respecto de la cual se trab la medida cautelar, incrementada de acuerdo a lo sealado
en el numeral 12.1.

Se exige la firma de ambos cnyuges para el otorgamiento de las garantas

hipotecarias que recaigan sobre los bienes sociales.
La SUNAT puede requerir en cualquier momento la documentacin sustentatoria
adicional que estime pertinente.

10. Plazo de evaluacin

SUNAT tiene 30 das hbiles como mximo para concluir la evaluacin de la solicitud
de aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado.

Base Legal: Texto nico de Procedimiento Administrativos (TUPA) SUNAT,

procedimiento N 55:

17
11. Aprobacin o denegatoria de la solicitud

La SUNAT, mediante Resolucin de Intendencia expresa aprueba o deniega el

aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado o acepta, de ser el caso, el desistimiento de
la solicitud presentada.

Dicha Resolucin contiene la siguiente informacin:

El detalle de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.

El perodo de aplazamiento, en caso de haberse solicitado.
El nmero de cuotas, el monto de la primera y ltima cuota, as como de las
cuotas constantes, con indicacin de sus fechas de vencimiento
respectivamente.
La tasa de inters aplicable.
Las garantas debidamente constituidas a favor de la SUNAT, de corresponder.

Como vemos a continuacin:

18
12. Sobre el desistimiento

El contribuyente puede desistirse de su solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento,

antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que aprueba o deniega dicha
solicitud. El desistimiento respecto de cualquier tipo de solicitud se realiza con la
presentacin de un escrito con firma legalizada del deudor tributario o su representante
legal. La legalizacin puede efectuarse ante notario o fedatario de la SUNAT.

A partir del 15 de febrero del 2016 (mediante Resolucin de Superintendencia N 042-

2016/SUNAT), el desistimiento puede adicionalmente realizarse a travs de SUNAT
Virtual

19
El solicitante puede desistirse del procedimiento iniciado con la presentacin de la
solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento a travs de SUNAT Virtual para lo cual
debe ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su cdigo de usuario y clave SOL e
indicar de cual(es) solicitud(es) de aplazamiento y/o fraccionamiento se desiste,
seleccionando aquella(s) respecto de la(s) cual(es) no hubiera(n) surtido efecto, a la
fecha en que se presenta el desistimiento, la notificacin de la(s) resolucin(es) que la(s)
resuelve(n).

La Resolucin de desistimiento ser notificada por medio electrnico. El artculo 4 de la

Resolucin de Superintendencia N. 014-2008-SUNAT (Resolucin que regula la
notificacin de actos administrativos por medio electrnico) precisa lo siguiente: Para
efecto de realizar la notificacin a travs de Notificaciones SOL, la SUNAT depositar
copia del documento en el cual consta el acto administrativo en un archivo de Formato
de Documento Porttil (PDF) en el buzn electrnico asignado al deudor tributario,
registrando en sus sistemas informticos la fecha del depsito. La citada notificacin se
considerar efectuada y surtir efectos al da hbil siguiente a la fecha del depsito del
documento, de conformidad con lo establecido por el inciso b) del artculo 104 y el
artculo 106 del TUO del Cdigo Tributario.

13. Obligaciones del deudor tributario

20
Con la Resolucin de Aplazamiento y/o fraccionamiento aprobada, el deudor tributario
debe cumplir con los siguientes disposiciones:

Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido, as como

los intereses correspondientes, tratndose de aplazamiento.
Pagar el ntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratndose
de fraccionamiento.
Pagar el ntegro del inters del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento,
as como el ntegro del monto de la cuota de acogimiento y de las dems cuotas
en los plazos establecidos, tratndose de aplazamiento y fraccionamiento.
Mantener vigentes las garantas otorgadas a favor de la SUNAT as como
renovarlas dentro de los plazos previstos.

14. Pago mensual de las cuotas

Se utilizarn los siguientes cdigos de tributo o concepto a pagar:

CDIGO DESCRIPCIN
8021 TESORO
5216 ESSALUD
5315 ONP
5031 FONAVI
7201 FONCOMUN
7205 REGALAS MINERAS - LEY N 28258
7207 REGALAS MINERAS - LEY N 29788
7209 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA

El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del
fraccionamiento incluir los intereses devengados y que se devengaran hasta
el vencimiento previsto en la resolucin aprobatoria.
El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el mes por la cuota
del fraccionamiento o por el inters del aplazamiento se aplicar contra el saldo
de la deuda materia de fraccionamiento o aplazamiento, reduciendo el nmero
de cuotas pendientes de cancelacin o permitiendo el ajuste de la ltima cuota.
El pago de los intereses del aplazamiento, de un aplazamiento y
fraccionamiento, por un monto mayor al que corresponda a aquellos, se aplicar
contra la cuota de acogimiento y contra el saldo de la deuda materia de
fraccionamiento reduciendo el nmero de cuotas pendientes de cancelacin o
permitiendo el ajuste de la ltima cuota de fraccionamiento. La reduccin del
nmero de cuotas, no exime al deudor tributario de pagar las cuotas mensuales
que venzan en los meses siguientes al mes en que se realiza el pago.
No obstante, el deudor tributario puede solicitar que el exceso pagado sea
aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquel por el que
realiza el pago, en cuyo caso y siempre que las referidas cuotas fueran
canceladas en su totalidad, se le eximir de la obligacin de pagar por dichos
meses. La imputacin del pago no alterar el cronograma de vencimiento ni el
monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolucin aprobatoria
del aplazamiento y/o fraccionamiento.

21
 nicamente en el caso de la cancelacin del total de la deuda acogida a un
aplazamiento y/o fraccionamiento, se considera el clculo de los intereses hasta
la fecha de cancelacin, excepto cuando se trate de la ltima cuota.

Tambin se tendr en cuenta lo siguiente:

a) Se imputan primero al inters moratorio aplicable a la cuota no pagada a su

vencimiento y luego al monto de la cuota impaga.
b) La amortizacin corresponde en primer lugar al monto sin garanta, en segundo
lugar al monto garantizado mediante hipoteca y en tercer lugar al monto
garantizado mediante carta fianza, de corresponder.
c) De existir cuotas mensuales vencidas no canceladas, los pagos que se realicen
se imputan en primer lugar a la cuota ms antigua pendiente de pago,
observando lo establecido en los numerales anteriores.

Los pagos de la deuda comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento, salvo en

el caso de aquel referido a la regala minera o gravamen especial a la minera, se
realizan a travs del sistema pago fcil o mediante SUNAT Virtual o en los bancos
habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el formulario N 1662 - boleta de pago,
el formulario virtual N 1662 - boleta de pago o el formulario N 1663 - boleta de pago,
respectivamente.

Tratndose de los pagos de la deuda por regala minera o gravamen especial a la

minera comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento, estos se realizan
nicamente a travs del sistema pago fcil generndose el formulario N 1662 - boleta
de pago.

15. Qu tasa de inters aplica SUNAT?

La tasa de inters aplicable para el perodo de aplazamiento y para el perodo de

fraccionamiento es el ochenta por ciento (80%) de la TIM vigente a la fecha de emisin
de la resolucin aprobatoria. Dicha tasa de inters puede ser variada de acuerdo a lo
sealado en el artculo 20.

Al final del plazo del aplazamiento se debe cancelar tanto los intereses como la deuda
aplazada. En caso de aplazamiento y fraccionamiento, al vencimiento del plazo de
aplazamiento se cancela nicamente los intereses correspondientes a este, as como la
cuota de acogimiento, debiendo las cuotas del fraccionamiento ser canceladas en la
fecha de su vencimiento.

16. Prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento

La prdida se configura ante cualquier de las siguientes situaciones:

Tratndose de fraccionamiento, cuando adeude el ntegro de dos (2) cuotas

consecutivas.

Tambin se pierde el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el ntegro de la

ltima cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.

22
 Tratndose solo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el ntegro de la
deuda tributaria aplazada y el inters correspondiente al vencimiento del plazo
concedido.
Tratndose de aplazamiento y fraccionamiento, se pierde:

Ambos, cuando el deudor no pague el ntegro del inters del aplazamiento

hasta la fecha de su vencimiento.
El fraccionamiento cuando no cancele la cuota de acogimiento de acuerdo a
lo sealado en el literal b) del articulo 9 o si habiendo cumplido con pagar la
cuota de acogimiento y el ntegro del inters del aplazamiento, se adeudara
el ntegro de dos (2) cuotas consecutivas o cuando no se cumpla con pagar
el ntegro de la ltima cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.

Cuando no cumpla con mantener las garantas otorgadas a favor de la SUNAT,

as como renovarlas.

La prdida es determinada en base a las causales previstas en el reglamento vigente al

momento de la emisin de la resolucin que declare la misma.

Producida la prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se darn por vencidos

todos los plazos, siendo exigible, de conformidad con lo dispuesto por el ltimo
prrafo del artculo 36 del Cdigo, la deuda tributaria pendiente de pago;
procedindose a la cobranza coactiva de esta, as como a la ejecucin de las
garantas otorgadas, si la resolucin que determina la prdida no es reclamada
dentro del plazo de ley, de acuerdo a lo establecido por el artculo 115 del referido
cuerpo legal, o si habindola impugnado, el deudor tributario no cumple con lo
dispuesto en los incisos a) y b) del artculo 23.

17. Impugnacin de la prdida

Si el deudor tributario hubiera impugnado una resolucin de prdida del aplazamiento

y/o fraccionamiento debe:

a) Continuar con el pago de las cuotas de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento,

hasta la notificacin de la resolucin que confirme la prdida o el trmino del
plazo del aplazamiento y/o fraccionamiento.
b) Mantener vigente(s), renovar o sustituir la(s) garanta(s) del aplazamiento y/o
fraccionamiento, hasta que la resolucin quede firme en la va administrativa.

18. Solicitud de nuevos aplazamiento y/o fraccionamiento

Es una de las novedades con respecto al nuevo Reglamento del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento de la deuda tributaria. Antes de dicha modificacin, solo era posible
tener una Resolucin aprobada por entidad, es decir, por ejemplo, si tenamos una
Resolucin aprobada por I.G.V., siendo un tributo del tesoro, no poda solicitarse otro
de la misma entidad.

Actualmente, el Reglamento en mencin seala lo siguiente:

La presentacin de nuevas solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento, por

deuda tributaria distinta a aquella que hubiera sido o sea materia de

23
 aplazamientos y/o fraccionamientos anteriores otorgados con carcter particular
por la SUNAT, se puede efectuar aun cuando estos ltimos no hubieran sido
cancelados, siempre que no exista alguna resolucin de prdida de aplazamiento
y/o fraccionamiento y/o refinanciamiento notificada y pendiente de pago y/o no
se cuente con ms de nueve (9) resoluciones aprobatorias de aplazamiento y/o
fraccionamiento.

Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se considera de manera

independiente cada solicitud presentada, segn se trate de la contribucin al
FONAVI, al ESSALUD, a la ONP, del impuesto a las embarcaciones de recreo,
del impuesto al rodaje, y de otros tributos administrados por al SUNAT, as como
del gravamen especial a la minera o de la regala minera determinada segn lo
dispuesto en la Ley N 28258 antes de su modificacin por la Ley N 29788
(regalas mineras- Ley N 28258) o de aquella determinada a partir de las
modificaciones efectuadas por la Ley N 29788 (regalas mineras - Ley N
29788).

19. Procedimiento para la presentacin de la solicitud de

aplazamiento y/o fraccionamiento por deuda tributaria
distinta a la regala minera o al gravamen especial a la
minera

EL deudor tributario fraccionar la deuda generada como consecuencia de la

presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Persona Natural (Formulario virtual
703), especficamente del resultado de Rentas del Trabajo:

24
25
Reporte de precalificacin

La obtencin del reporte de precalificacin es opcional, su carcter es meramente

informativo y se genera de manera independiente segn se trate de deuda tributaria
correspondiente a la contribucin al FONAVI, al Seguro Social de Salud (ESSALUD), a
la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), al impuesto a las embarcaciones de
recreo e impuesto al rodaje, y otros tributos administrados por la SUNAT.

26
Generacin de nmero de pedido

Este nmero nos acompaar a lo largo de la solicitud. Es obligatorio generarlo para

continuar y concluir la solicitud.

27
Con dicha solicitud obtenemos la deuda personalizada: La obtencin de la deuda
personalizada es obligatoria para la presentacin del Formulario Virtual N 687 -
Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Art. 36 C.T. y debe realizarse de manera
independiente segn se trate de deuda tributaria correspondiente a la contribucin al
FONAVI, al Seguro Social de Salud (ESSALUD), a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP), al impuesto a las embarcaciones de recreo e impuesto al rodaje, y
otros tributos administrados por la SUNAT. La presentacin de la solicitud debe
realizarse en la fecha en que el solicitante obtiene la deuda personalizada.

Ingresamos al formulario virtual 687

Hay que esperar que cargue el Formulario Virtual N. 687 - Solicitud de Aplazamiento
y/o Fraccionamiento, con las deudas autoliquidadas y los valores emitidos por SUNAT
como parte de las deudas con las que cuenta el contribuyente

28
Una vez cargado el formulario virtual, ingresamos y podemos elaborar la solicitud.

Ingresamos al formulario virtual 687

29
Debemos verificar la informacin cargada en el Formulario Virtual N. 687 - Solicitud de
Aplazamiento y/o Fraccionamiento. En caso de no estar de acuerdo, completar o
modificar la referida informacin antes de presentar su solicitud a la SUNAT, para lo cual
debe identificar la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento
indicando al menos lo siguiente: El perodo, la fecha en que se cometi o detect la
infraccin, el nmero del (de los) valor(es) correspondiente(s), el cdigo de tributo o
multa, concepto, el cdigo de tributo asociado, de corresponder, el monto del tributo o
multa ms los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentacin de la
solicitud.
De estar de acuerdo con la informacin que se ha cargado en el Formulario Virtual N.
687 - Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento, seguir con las instrucciones de
SUNAT Operaciones en Lnea.

En el Formulario Virtual N. 687 - Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento

encontramos las siguientes opciones:

Valores: Cuando la deuda tributaria se encuentra en un valor emitido y notificado por

SUNAT (pudiendo ser una Orden de Pago, una Resolucin de Determinacin o una
Resolucin de Multa)

30
Deudas autoliquidadas: Son aquellas deudas tributarias que aun no cuentan con valor
emitido y notificado por SUNAT

31
Otras deudas: Cuando la deuda tributaria no se carg en las opciones anteriores,
entonces debe ingresarse manualmente como Otras deudas. Para nuestro
ingresaremos la deuda tributaria en esta opcin

Debemos ingresar todos los datos de la deuda tributaria en forma manual. Se ingresa
como una deuda autoliquidada

32
33
34
35
Luego se completa el formulario virtual en la parte inferior del mismo, que incluye el tipo
de solicitud, nmero de cuotas, valor de cada cuota (esto lo determina el mismo
formulario), y la cuota de acogimiento si aplica (tambin lo determina el mismo formulario
virtual).

Para el caso prctico, no aplica la cuota de acogimiento, por ser una deuda menor de 3
UIT fraccionada en menos de 12 meses.
36
Se valida la informacin para verificar si la misma se ingreso correctamente.

37
Se genera la solicitud, la cual despus de unos minutos puede ser consultada.

38
39
Se debe hacer seguimiento del estado de la solicitud a travs de SUNAT operaciones
en lnea

40
19.1. Cmo visualizar la cuota de acogimiento?:

Se ingresa a SUNAT operaciones en lnea a la opcin DECLARACION Y PAGO

Se ubica la opcin PAGO DE FRACCIONAMIENTO

41
Se enva a la bandeja

42
Con el nmero que aparece en el NPS debe acercarse al Banco EL MISMO DIA DE
GENERADO DICHO NPS a efectuar la cancelacin.

43