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MINISTRIO DA FAZENDA

Secretaria do Tesouro Nacional STN

O QUE VOC PRECISA SABER SOBRE

TRANSFERNCIAS FISCAIS DA UNIO

IOF-Ouro

FEVEREIRO/2017
1 INTRODUO

Esta publicao tem por objetivo fornecer informaes bsicas sobre recursos financeiros
arrecadados pela Unio, administrados pela Secretaria do Tesouro Nacional, que so transferidos
para Estados, Distrito Federal e Municpios. Tais repasses so denominados transferncias fiscais
da Unio.

Abordaram-se neste texto as transferncias relativas ao imposto sobre operaes relativas


ao metal ouro como ativo financeiro IOF-Ouro aos Entes Federativos, no qual se procurou
imprimir uma estrutura simples para responder, de forma clara e direta, s principais indagaes
dos interessados pelo assunto.

A classificao da transferncia do IOF-Ouro conforme a Tabela I (Anexo) da cartilha de


Princpios Bsicos de Transferncias Fiscais da Unio (veja o link (http://www.tesouro.fa-
zenda.gov.br/documents/10180/329483/pge_cartilha_principios_basicos.pdf) :
quanto aos requisitos legais: obrigatria constitucional;
quanto finalidade: devolutiva;
quanto aplicao de recursos: desvinculada.

Dessa forma, alm desta Introduo, este fascculo est organizado da seguinte forma:

Captulo 2: o que a transferncia IOF-Ouro e qual a sua fundamentao legal;


Captulo 3: qual o caminho percorrido pelas verbas desde a sua arrecadao at o cr-
dito nas contas bancrias dos Entes Federativos;
Captulo 4: como feita a fiscalizao do uso dos recursos do IOF-Ouro;
Captulo 5: perguntas frequentes sobre o tema e os principais nmeros desses repasses
no perodo 2007 a 2016.

2 IOF-OURO

EMBASAMENTO LEGAL

O imposto sobre operaes financeiras ligadas ao ouro, o IOF-Ouro, de competncia da


Unio e foi institudo pela Constituio Federal de 1988 em seu art. 153, inciso V, pargrafo 5,
tendo sido regulamentado pela Lei 7.766, de 11 de maio de 1989.

Esta lei define o ouro como ativo financeiro quando destinado ao mercado financeiro ou
execuo da poltica cambial do Pas, em operaes realizadas com a intervenincia de institui-
es integrantes do Sistema Financeiro Nacional, na forma e condies autorizadas pelo Banco
Central, ficando, neste caso, sujeito exclusivamente incidncia do imposto sobre operaes
financeiras.

Assim, a aquisio inicial do ouro ativo financeiro s pode ser feita por pessoa jurdica, e
esta responsvel por caracterizar nas notas fiscais correspondentes, e em outros documentos
que identifiquem a operao, essa destinao para o metal, assim como a Unidade da Federao
e o Municpio de origem (Lei 7.766/89, arts. 3, 7 e 12).

A transferncia do montante da arrecadao do IOF-Ouro para Estados, Distrito Federal e


Municpios foi determinada pela prpria Constituio de 1988 no art. 153, conforme a origem do
ouro ativo financeiro. Do total da arrecadao, 30% so destinados Unidade da Federao e
70% ao Municpio. O IOF-Ouro comeou a ser distribudo em novembro de 1989.

Pela Lei 7.766/1989, Art. 4, pargrafo nico, atualmente a alquota do IOF-Ouro de 1%.

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importante notar que, como o repasse do IOF-Ouro o total arrecadado do mesmo, o
montante transferido a cada perodo diretamente proporcional ao desempenho da arrecadao
lquida desse imposto no perodo anterior.

A Figura 1 ilustra o acima exposto numa linha de tempo, enquanto a Figura 2 mostra a inter-
relao entre os diversos documentos legais.

CF L 7766

out 1988 mar 1989 nov 1989

IOF, IOF- transferncia transferncia


regulamenta
Ouro IOF-Ouro IOF-Ouro
IOF-Ouro
- criao - - incio -
100% arrec

Fig. 1 Histrico da legislao sobre transferncias IOF-Ouro.

Art. 153, V
Cria o IOF

CF 88

Art. 153, 5 L 7.766/89


Caracteriza o IOF-Ouro Regulamentao
e cria o repasse

Fig. 2 Inter-relao entre a legislao sobre transferncias IOF-Ouro.

3 FLUXO DE RECURSOS

Os contribuintes IOF-Ouro recolhem regularmente esse imposto na rede bancria, de acordo


com a legislao pertinente. O montante dessa arrecadao transferido por cada instituio
financeira, conforme previso contratual entre o banco e a Receita Federal do Brasil RFB ,
para a Conta nica do Tesouro Nacional CTU. Os bancos repassam as informaes relativas
ao recolhimento efetuado para a RFB.

Decendialmente, por meio de processamento eletrnico, a RFB classifica o montante da


arrecadao bruta de tributos relativa ao perodo e das dedues correspondentes (restituies,
retificaes e compensaes), se houver, apurando, desta forma, a arrecadao lquida do per-
odo. Tais informaes so registradas no Sistema Integrado de Administrao Financeira do
Governo Federal SIAFI.

Pelo menos mensalmente, a Secretaria do Tesouro Nacional STN consulta no SIAFI as


informaes do perodo anterior e transfere ao Banco do Brasil o valor global a ser repassado
que, no caso do IOF-Ouro, corresponde a 100% da arrecadao lquida. O Banco do Brasil, por
sua vez, credita nas contas correntes dos Entes Federativos os respectivos valores que lhes
cabem, segundo informaes da RFB fornecidas com base nos documentos de arrecadao do
imposto.

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A RFB tambm responsvel por enviar mensalmente ao Departamento Nacional de Produ-
o Mineral cpias dos documentos de arrecadao (Lei 7.766, Art. 11, pargrafo nico).

A Figura 3, abaixo, ilustra o exposto.

Contribuinte do
IOF-Ouro

recolhe
Bancos RFB
(periodica- informam (decendial-
mente) mente)
depositam classifica
RFB
CTU SIAFI informa valores E,
DF, M
30% contas indivi-
duais E/DF
STN transfere credita
100% lquido (men- BB
salmente)
70% contas indivi-
duais M

Fig. 3 Fluxo de recursos das transferncias IOF-Ouro.

4 FISCALIZAO DO USO DOS RECURSOS DAS TRANSFERNCIAS FISCAIS

Neste captulo so apresentadas as diretrizes gerais de fiscalizao da aplicao dos recursos


das transferncias fiscais pelos beneficirios. De um modo geral, cada transferncia possui um
conjunto prprio de instituies que atuam nesse controle.

As normas legais bsicas que regem as atividades de controle do emprego das quantias
repassadas so a Constituio Federal e a Lei de Responsabilidade Fiscal LRF (Lei Complemen-
tar n 101/2000). Como comentado na clusula 2.4 da cartilha de Princpios Bsicos das Trans-
ferncias Fiscais da Unio, no Brasil as transferncias ocorrem majoritariamente no sentido ver-
tical, ou seja, os recursos repassados convertem-se em receitas estaduais, distritais ou munici-
pais, conforme o caso; em consequncia, a fiscalizao segue os procedimentos aplicveis a
esses ingressos.

Considerando a esfera cabvel (estadual, distrital ou municipal), os rgos responsveis por


fiscalizar e aplicar medidas corretivas e punitivas apropriadas nos casos de desvios na utilizao
dos recursos so:

Controle Interno Estadual ou Municipal (quando houver);


Tribunal de Contas Estadual (ou Municipal, quando houver);
Ministrio Pblico Estadual;
Legislativo Estadual ou Municipal.

Nos casos em que o dinheiro de origem da Unio, agregam-se controles adicionais para
as transferncias vinculadas, entrando em cena rgos federais de controle:

Ministrio da Transparncia, Fiscalizao e Controladoria-Geral da Unio CGU;


Tribunal de Contas da Unio TCU;

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Ministrio Pblico da Unio;
Congresso Nacional.

Consideraes suplementares sobre este tpico encontram-se na supramencionada cartilha


de Princpios Bsicos.

5 PERGUNTAS FREQUENTES

5.1 QUAL A PERIODICIDADE DAS TRANSFERNCIAS DO IOF-OURO?

A periodicidade mxima dos repasses mensal (Lei 7.766, Art. 11, pargrafo nico), medi-
ante crdito em conta corrente no Banco do Brasil. O valor transferido toma por base a arreca-
dao do IOF-Ouro do perodo anterior.

5.2 O IOF-OURO PODE SER CREDITADO EM QUALQUER BANCO?

No, atualmente ele pode ser creditado somente no Banco do Brasil, em agncia de livre
escolha do Ente Federativo.

5.3 QUAIS OS CRITRIOS PARA A DISTRIBUIO DO IOF-OURO?

O IOF-Ouro distribudo para o Municpio e Estado ou Distrito Federal de origem ou, em


caso de procedncia do exterior, para os Entes Federativos de ingresso no pas. A identificao
feita na documentao fiscal da operao, cuja compilao e envio de informaes s institui-
es competentes cabe RFB.

5.4 COMO SEI QUAL O VALOR DO REPASSE DO IOF-OURO PARA MINHA UNIDADE
FEDERATIVA?

Existem duas formas distintas de realizar essa consulta. Acesse a pgina Prefeituras e Go-
vernos Estaduais da Secretaria do Tesouro Nacional, no link:
http://www.tesouro.fazenda.gov.br/prefeituras

Na seo Dados Consolidados escolha a opo Transferncias e, em seguida, clique no


link Transferncias Constitucionais Legais. Em seguida, na seo Dados Consolidados, em-
baixo do ttulo Liberaes Mensais por Tipo de Transferncia Srie Histrica, exceto Fundeb,
clique no link IOF-Ouro-Estados. Faa a sua escolha, entre Abrir e Salvar, e voc ter
acesso a uma planilha Excel com vrias abas, uma para cada ano.

Caso voc queira saber os valores repassados a um Estado, v aba do ano escolhido e
voc ter diretamente as quantias creditadas ms a ms no ano selecionado. Por exemplo, em
fevereiro de 2016 foram transferidos, a ttulo de IOF-Ouro, R$ 2.380,65 para o Estado de So
Paulo e R$ 292.070,50 para o Estado do Par.

Caso voc queira saber os valores repassados aos Municpios de um Estado, clique no link
IOF-Ouro-Municpios e obtenha a planilha de municpios. Por exemplo, no ano de 2016 foram
transferidos, a ttulo de IOF-Ouro, um total de R$ 615,75 para os Municpios do Estado de To-
cantins e R$ 8.795.060,40 para os Municpios do Estado de Mato Grosso.

Para saber valores transferidos para um Municpio especfico, v seo Consulta por par-
metros (todas as transferncias constitucionais ou legais) no link Consultar Transferncias Consti-
tucionais: isso ir abrir a pgina de consulta por parmetros das transferncias constitucionais.

Voc poder ento marcar a caixa IOF-Ouro (em Transferncias), poder selecionar ou
no a Regio, na seo Estados selecione a caixa correspondente ao Estado de seu Municpio
(por exemplo, So Paulo). Logo a seguir marque Transferncias para municpios - municpios
selecionados, que na caixa logo abaixo ser aberta uma lista com todos os Municpios daquele

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Estado; em seguida, selecione o Municpio desejado (por exemplo, Santos), o ano (2015), pode
deixar o ms em branco e clique em Buscar: ser informado o valor de R$ 571,16.

Clique em seguida em Detalhar, que ser mostrada a distribuio por decndio; neste
caso, houve somente um pagamento no 3 decndio de junho de 2015 no valor de R$ 571,16.
Se voc ainda quiser baixar a informao, clique em Exportar, que ser gerada uma planilha
detalhamento_transferencias.csv, que voc poder salvar em seu computador.

Cabe ressaltar que, com o arquivo salvo em seu computador, voc poder fazer totalizaes,
comparaes, projees, criar histricos e realizar qualquer tipo de clculo e trabalho com dados,
empregando os recursos do Excel.

Navegue pela pgina da Secretaria do Tesouro Nacional, que voc descobrir inmeras ou-
tras consultas possveis.

5.5 QUAIS DESCONTOS E RETENES INCIDEM SOBRE O IOF-OURO?

Somente o desconto de 1% referente ao PASEP, que vale tanto para as transferncias para
Estados e DF como para Municpios.

5.6 PORQUE NO H RETENO DO FUNDEB SOBRE O IOF-OURO?

O Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Pro-


fissionais da Educao FUNDEB foi institudo pela Emenda Constitucional 53, de 19 de de-
zembro de 2006, e regulamentado pela Medida Provisria 339, de 28 de dezembro do mesmo
ano, convertida na Lei 11.494, de 20 de junho de 2007, tendo sido iniciada a sua implantao
em 1 de janeiro de 2007.

A Medida Provisria, depois transformada em Lei, que criou o FUNDEB nomina um a um os


fundos e tributos que o compem, quais sejam:

Fundo de Participao dos Estados FPE;


Fundo de Participao dos Municpios FPM (parcela de 22,5%);
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS;
Imposto sobre Produtos Industrializados proporcional s exportaes IPI-Exportao;
Desonerao de Exportaes (Lei Complementar 87/1996);
Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doaes ITCMD;
Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores IPVA;
Quota Parte de 50% do Imposto Territorial Rural devida aos Municpios ITR ou 100%
do valor do imposto, caso seja arrecadado pelo prprio Municpio; e
Receitas da dvida ativa e de juros e multas, incidentes sobre as fontes acima relacio-
nadas.

Como o IOF-Ouro no est nessa lista, no incide sobre ele a reteno do FUNDEB.

5.7 COMO TM EVOLUDO OS REPASSES DO IOF-OURO?

Ao contrrio de outras transferncias intergovernamentais da Unio, como o FPM e o FPE


que beneficiam todos os Entes Federativos, o IOF-Ouro impacta um nmero reduzido de Estados
e Municpios. A Tabela I apresenta a quantidade de Municpios que receberam esses repasses no
perodo 2007-2016 e a Figura 4, o grfico correspondente.

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Cabe ressaltar que o total de Municpios no perodo no corresponde soma das quantidades
anuais: vrios Municpios receberam repasses do IOF-Ouro por dois, trs ou mais anos, resul-
tando num valor global menor que a soma dos nmeros anuais. Um dado comparativo a quan-
tidade total de Municpios no Brasil, que era de 5.564 em 2007 e 5.569 em 2016.

Tabela I Evoluo do nmero de Estados e Municpios que receberam IOF-Ouro.


2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 TOTAL
Municpios 83 85 81 63 66 68 114 85 79 86 358
UFs 20 20 20 14 19 19 21 21 20 17 26
Fonte: SIAFI

120

100

80
Quantidade

(*) 358 diferentes Municpios foram


contemplados no perodo 2007-16
60

40

20
(**) 26 diferentes Estados foram
contemplados no perodo 2007-16
0
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Municpios UFs
Fig. 4 Evoluo anual do nmero de Estados e Municpios que receberam IOF-Ouro.

Como comentado anteriormente, as transferncias a ttulo de IOF-Ouro iniciaram-se em


novembro de 1989, h mais de 20 anos. Para esta publicao, levantaram-se dados referentes
dcada de 2007 a 2016, que so apresentados na Tabela II. Na pgina seguinte, a Figura 5
ilustra esses dados, enquanto a Figura 6 mostra a distribuio dos recursos no perodo, por
regio geogrfica.

Tabela II Transferncias do IOF-Ouro para Estados, DF e Municpios.


R$ milhes
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 TOTAL
Valores correntes* 4,0 4,4 5,1 4,3 6,9 10,8 11,5 9,8 17,3 30,1 104,1
Valores constantes** 7,1 7,5 8,2 6,6 10,0 14,7 14,7 11,9 19,0 30,5 130,2
* Fonte: SIAFI ** IPCA, dez/2016

Para se ter uma ideia do volume de recursos envolvidos nessa transferncia fiscal da Unio
para Estados e Municpios, a Tabela III, vista na pgina 8, apresenta a classificao dos Estados
mais agraciados com o IOF-Ouro na dcada focada, assim como uma comparao desse tipo de
repasse com o FPE. Cabe destacar que, neste perodo, o Esprito Santo no recebeu a transfe-
rncia, e o Distrito Federal auferiu um total de R$ 366,42 em valores de dezembro de 2016.

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35

30

25

20
R$ milhes

15

10

0
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
valores correntes valores constantes (IPCA dez/2016)

Fig. 5 Evoluo anual das transferncias do IOF-Ouro para Estados, DF e Municpios.

0,7%
0,6%
4,3%

54,7%
N

CO

SE

39,8% S

NE

Total de repasses no perodo: R$130,2 milhes


valores constantes, IPCA dez/2016

Fig. 6 Distribuio regional dos recursos do IOF-Ouro no perodo 2007 a 2016.


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Tabela III Estados melhores colocados em transferncias IOF-Ouro, em volume de recursos,
total no perodo 2007-2016 (valores constantes a dezembro/2016).

Os Oito Mais (2007-2016)


Estado R$* IOF-Ouro/FPE (%)
Par 16.262.321,27 0,0411%
Mato Grosso 15.516.255,66 0,1039%
Rondnia 2.823.434,79 0,0155%
Amap 1.655.132,09 0,0075%
Rio de Janeiro 999.042,27 0,0101%
So Paulo 657.465,73 0,0102%
Amazonas 533.000,91 0,0030%
Santa Catarina 234.457,47 0,0028%
* Valores constantes, IPCA dez/2016

Essa comparao interessante porque os fundos FPE e FPM se constituem, regra geral, em
receitas significativas dos Entes Federativos. Realizou-se levantamento semelhante para os Mu-
nicpios, e as Tabelas IV e V, na sequncia, apresentam aqueles mais bem colocados.

Tabela IV Municpios melhores colocados em transferncias IOF-Ouro, em volume de recur-


sos, total no perodo 2007-2016 (valores constantes a dezembro/2016).

Os Oito Mais (2007-2016)


Municpio UF R$* IOF-Ouro/FPM (%)
ITAITUBA PA 32.831.285,62 11,7830%
PEIXOTO DE AZEVEDO MT 14.844.980,52 11,4346%
POCONE MT 8.634.611,86 6,2350%
PORTO VELHO RO 6.264.933,58 0,3767%
NOSSA SENHORA DO LIVRAMENTO MT 3.083.802,52 4,4536%
RIO DE JANEIRO RJ 2.329.655,60 0,1041%
ALTA FLORESTA MT 2.158.669,66 1,2348%
NOVO PROGRESSO PA 1.664.381,73 1,3679%
* Valores constantes, IPCA dez/2016

Tabela V Municpios melhores colocados quanto ao quociente IOF-Ouro/FPM, em percentual,


total no perodo 2007-2016 (valores constantes a dezembro/2016).

Os Oito Mais (2007-2016)


Municpio UF IOF-Ouro/FPM (%) R$*
ITAITUBA PA 11,7830% 32.831.285,62
PEIXOTO DE AZEVEDO MT 11,4346% 14.844.980,52
POCONE MT 6,2350% 8.634.611,86
OIAPOQUE AP 4,9313% 1.608.419,41
CALCOENE AP 4,6473% 1.620.836,54
NOSSA SENHORA DO LIVRAMENTO MT 4,4536% 3.083.802,52
MATUPA MT 2,2275% 1.564.502,95
NOVO MUNDO MT 2,0370% 666.250,37
* Valores constantes, IPCA dez/2016

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Quanto aos Municpios, pode-se inferir que o IOF-Ouro tem pouca significncia para as fi-
nanas da maioria deles somente os trs com maiores percentuais relativos ao FPM apresen-
taram nmeros acima de 5%, enquanto que para os Estados as quantias so irrisrias para
Mato Grosso, o de maior relao, esta receita representa cerca de um dcimo por cento daquela
proveniente do FPE.

5.8 COMO DEVEM SER APLICADOS OS RECURSOS DO IOF-OURO?


No h vinculao especfica para a aplicao desses recursos.

5.9 OS RECURSOS DO IOF-OURO PODEM SER RETIDOS (BLOQUEADOS)?


No: pelo texto constitucional (art. 153, 5), no h previso para tanto.

5.10 O QUE ACONTECE COM OS RECURSOS RETIDOS?


No se tem notcias de reteno at hoje de recursos do IOF-Ouro.

5.11 OS RECURSOS DO IOF-OURO PODEM SER CONTINGENCIADOS?


No, a Unio no pode contingenciar recursos das transferncias constitucionais.

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