Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso

Climtico

UNIVERSIDAD NACIONAL
SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: contabilidad i

Ciclo: ii

DOCENTE: Minaya CHAVEZ ALBERTO.

TEMA: rgimen especial DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Responsables:
Maza Len gioselin.
Ramrez Leyva GiSsela.
Quispe Meja Alexandra.
Milla menacho Dennis.

enero_2014
 INTRODUCCION

El presente trabajo trata sobre el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta(RER) que
es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de actividades de comercio e industria y actividades de
servicios.

La informacin que contiene este trabajo ha sido extrada de libros especializados en

el tema y algunas informaciones sacadas de pginas web.

El trabajo comprende lo siguiente:

Hablaremos sobre el Rgimen Especial de la Renta.

Los requisitos de este rgimen.
Cmo acogerse, sujetos y actividades no comprendidos en este rgimen.
Los libros y registros que deben llevar.
Los tipos de comprobantes que un contribuyente sujeto al RER puede emitir.
Tributos afectos al RER.
Modo de pago y la declaracin anual.
Casos prcticos para comprender mejor que personas estn incluidas, cmo se
efecta el pago de sus tributos y la declaracin anual.

CAPTULO 1
 REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

1.1. Definicin.-

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de:

- Actividades de Comercio y/o Industria

Entendindose por tales a la venta de bienes que adquieran, produzcan o

manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la
cra y el cultivo.

- Actividades de servicios

Entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el

apartado anterior. Su tasa es de 1.5 % de ingresos netos mensuales.

1.2. Requisitos para acogerse al RER

- El monto de los ingresos netos no deben superar los S/. 525,000 en el

transcurso del ao.

En el transcurso de cada ejercicio gravable si el monto de los ingresos netos superen

los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles), ser una causal
para dejar de pertenecer al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta,
correspondiendo su pase al Rgimen General del Impuesto a la Renta.

- El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y

vehculos, no debe superar los S/. 126,000.

Se consideran activos fijos afectados a la actividad a los bienes tangibles que:

(i) Se encuentren destinados para su uso y no para su enajenacin; y,

(ii) Su utilizacin est prevista para un lapso mayor a doce (12) meses.
- Se deben desarrollar las actividades generadoras de renta de tercera categora
con personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno
de trabajo.

- El monto acumulado de adquisiciones afectadas a la actividad no debe superar

los S/. 525,000, en el transcurso del ao.

Si bien en el Rgimen Especial no se realiza la deduccin de gastos para efectos de la

determinacin de la renta neta de tercera categora, como si sucede en el Rgimen
General. Debido a que el principio de causalidad deber cumplirse en el caso de la
adquisicin de bienes y/o servicios destinados a producir la renta o mantener la fuente
productora del negocio o actividad.

El artculo 76 inciso 3) del reglamento, se refiere a las adquisiciones en lo siguiente:

a. El monto de las adquisiciones afectadas a la actividad incluir los tributos que

graven las operaciones.

b. Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza

similar que respondan a la costumbre de la plaza, sern deducidas, en el mes en el
que se realicen.

De igual forma, en caso se produzcan incrementos en el valor de las adquisiciones,

stos se considerarn en el perodo en el que se realicen.

c. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo

Rgimen nico Simplificado, para efecto del clculo del lmite anual de las
adquisiciones afectadas a la actividad, se considerar las adquisiciones
correspondientes a los perodos anteriores a su acogimiento al Rgimen Especial,
comprendidos dentro del mismo ejercicio en que se produce dicho acogimiento, con
excepcin de las adquisiciones de activo fijo.

- No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

1.3. CMO ACOGERSE AL RER?
A) Tratndose de contribuyentes que inicien sus actividades en el transcurso del
ejercicio, el acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin
y pago de la cuota que corresponde al periodo de inicio de actividades
declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte
dentro de la fecha de su vencimiento.

B) Tratndose de contribuyentes que provengan del rgimen general o del nuevo

rgimen nico simplificado. El acogimiento se realizar con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponde al periodo en que se efecta el
cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.

1.4. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES QUE DEBEN LLEVAR:

Los contribuyentes del rgimen especial del impuesto a la renta debern registrar
sus operaciones los siguientes registros:

1.4.1. REGISTRO DE COMPRAS:

Se anotan en forma cronolgica las compras de bienes y servicios que realiza la

empresa. Es un libro que puede ser de foliacin simple o doble. Desde el punto de
vista tcnico contable, es auxiliar. Desde el punto de vista legal, es obligatorio para
las empresas que deben llevar contabilidad completa. Tambin es obligatorio para
las empresas que, no estando obligadas a llevar contabilidad completa, realizan
operaciones gravadas por el Impuesto General a las Ventas.

1.4.2. REGISTRO DE VENTAS:

Es un auxiliar obligatorio de foliacin doble en el cual se registran en forma

detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios
que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones.

Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas, boletas de
venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.

1.5. TIPOS DE COMPROBANTES QUE UN CONTRIBUYENTE SUJETO AL RER

PUEDE EMITIR:

Facturas.
 Boletas de venta.

Liquidaciones de compra.

Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.

Otros documentos:

Notas de crdito y notas de dbito

Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes).

1.6. Sujetos no comprendidos

Los contribuyentes que decidan acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la

Renta no podrn estar en alguno de los Siguientes supuestos:

Ingresos Netos Superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100
nuevos soles)
Activos Fijos (excepcin de los Predios y vehculos) Superen los S/. 126,000.00
(ciento veintisis mil y 00/100 nuevos soles)
Adquisiciones (no incluye Activos fijos) Superen los S/. 525,000.00 (quinientos
veinticinco mil y 00/100 nuevos soles)
Personal Cuenten con ms de 10 (diez) personas por turno a su cargo

Actividades no Comprendidas

- Contratos de construccin.
- Servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga Mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas),
y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional De pasajeros.
- Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
- Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de Bolsa de Valores y/u Operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios
De seguros.
- Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
- Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
- Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos
- Venta de inmuebles.
- Servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
- Actividades de mdicos y odontlogos.
- Actividades veterinarias.
- Actividades jurdicas.
 - Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en
materia de impuestos.
- Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
- Actividades de informtica y conexas.
- Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos

1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos

superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y
vehculos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos
Soles).

3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones

afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil
y 00/100 Nuevos Soles).

1.7. Tributos afectos al RER

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

IGV = 18%
Impuesto a la Renta = 1.5% de las ventas netas

La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los

siguientes medios:

Medio Tipo de Sujeto

PDT IGV RENTA Personas naturales y
 jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
MENSUAL que se encuentren obligadas a presentar sus
declaraciones con PDT.
Personas naturales, sucesiones indivisas, y
Formulario N 118
sociedades conyugales no obligadas a presentar PDT.

Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs de Internet,

para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).
Como se sabe, el pago de la cuota mensual del RER tiene carcter cancelatorio.
Por consiguiente, al tratarse de un pago de carcter definitivo, y no de pagos a
cuenta; como viene a ser el caso del RG, no existe obligacin de efectuar pago
de regularizacin alguno ni de presentar declaracin jurada anual

1.8. MODO DE PAGO Y DECLARACIN

A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV

Renta simplificada mensual (ideal para MYPES), la cancelacin se realiza mediante
cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos
se requiere afiliacin al pago de tributos por Internet.

Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de
retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de

SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el
Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio.

1.9. CASO PRCTICO:

La empresa LA HORA LOCA registra sus compras y ventas del mes de marzo del
2013:

BASE
IMPONIBLE IGV TOTAL
VENTAS 24000 4320 28320
COMPRAS 19000 (3420) 22420
Importe a pagar 900
Pero ahora sacaremos el impuesto a la renta de los ingresos netos, el cual es el 1.5 %
de los ingresos:

1.5% de 24000 = 360

Para declarar el pago en el RER sumaremos el impuesto a la renta y el IGV a pagar.

IGV = 900

Impuesto a la renta = 360

= 1240 lo cual se efectuara a travs del PDT

Y como podemos ver el pago S/. 1240 ser el pago de la cuota mensual de la
empresa LA HORA LOCA por pertenecer al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta.
 Conclusiones

El rgimen especial impuesto a la renta tiene una ventaja que podemos

declarar el impuesto a travs del PDT que se hace por el internet o agencias
bancarias autorizadas.
El rgimen especial del impuesto a la renta (RER) es uno de los regmenes
que favorece a las personas de tercera categora ya que se puede emitir
facturas y as del mismo permite que se tenga ms clientes.
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y
jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas
que obtengan rentas de tercera categora.

BIBLIOGRAFIA
 GIRALDO JARA, Demetrio. (1995) Documentacin Contable. Editorial:
Universidad del Pacifico; Lima Per.
ZEBALLOS ZEBALLOS, Erly . (2010) Contabilidad General. Edicin : 9
.Editorial : San Marcos; Lima - Per, pag: 550
www. Sunat.gob.pe.