UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISRACIN

CURSO:

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

TEMA:

RENTA DE 1Y 2 CATEGORA

RESPONSABLES:

SANDOVAL CARHUATANTA FRANK

MEGO DIAZ JOHN

OBLITAS DIAZ CAMILA

HUANCA VELASQUEZ JOCABED

PROFESOR:

SAMAME CASTILLO JUAN

CICLO:

2017-I

FECHA:

LAMBAYEQUE, 04 DE JULIO DEL 2017

 RENTA DE 1 CATEGORA

1. Que son las renta de 1ra categora1

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios
cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categora.

Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin temporal de
bienes muebles o la cesin de cualquier predio aunque sea gratuita.

A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se encuentran dentro
de ste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categora

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas,

departamentos, cocheras, depsitos, plantaciones etc.)

Ejemplo :
Alquiler de Predios
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan
Mora; ambos acordaron que el seor Sebastin (arrendatario)
pagara a la seora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes

El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler,

es renta de primera categora.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que
alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
Subarrendamiento
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/.
de Predios 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un
importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por
concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino
o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el
Mejoras propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a
reembolsar; en el ao en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de
bienes muebles (por ejemplo vehculos) o inmuebles distintos

1
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-empresas
 a predios (por ejemplo naves), as como los derechos que
Cesin de muebles recaigan sobre stos (es decir si no es propietario de la totalidad
del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos
que recaigan sobre predios.
Cesin Gratuita La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a
precio no determinado se encuentra gravada con una Renta
de Predios Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el
impuesto predial.

2. Como se calcula las rentas de primera categora?

Calculo mensual2
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de
primera categora mensual.

Clculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu
renta neta. Tambin puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto
la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.

Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del impuesto anual
resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la
Declaracin.

Nota importante:

Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del
impuesto, es proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la
declaracin anual, en caso exista un saldo del impuesto.

2
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-empresas
Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de cesin
temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que
resulte pendiente.

3. Cmo se declara y se paga?3

Declaracin y pago mensual por predio Declaracin Anual

En ningn caso el importe del alquiler podr ser Cada ao, la SUNAT emite
inferior al 6% del valor del predio segn su una Resolucin que fija
autoavalo. quienes son los obligados
Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de con un calendario especial
vencimiento previsto en el cronograma de pagos (marzo-abril)
mensuales, de acuerdo al ltimo dgito del RUC
de cada declarante.
La obligacin se mantiene aun cuando el
inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolucin de contrato
notarial.
En el caso de recibir pagos adelantados, el pago
del impuesto se puede hacer de forma inmediata.

La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar mediante dos
modalidades:

Por internet
Presencial, ante bancos.

Por internet

1. Ingresa a Declaracin y Pago desde el Portal de SUNAT e ingresa con tu Usuario y

Clave SOL.

2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la informacin requerida siguiendo

las indicaciones del sistema, y has click en Agregar a Bandeja.

3. Elija la opcin de pago:

a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliacin
al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta

3
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-empresas
 b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta VISA deber
estar afiliada previamente a Verified by VISA.

4. El sistema generar automticamente el Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la

Renta de Primera Categora, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.

Presencial

La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar tambin ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Gua para
Arrendamiento:

Tu nmero de RUC (arrendador)

Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.)
Monto del alquiler (en nuevos soles).
El banco te entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) que es el
documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y sirve
tambin para sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.

4. Por la cesin de un automvil en forma gratuita, se debe pagar algn

impuesto?4

Slo si una persona natural cede gratuitamente un automvil a contribuyentes

generadores de renta de tercera categora, se genera una renta bruta anual al 8% del valor
de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos
bienes, por concepto del Impuesto a la Renta de primera categora.

La renta ficta se considerara en la Declaracin Jurada Anual, por lo que no existe

obligacin de realizar pagos a cuenta mensuales.

Dicha presuncin no opera si el cedente es parte integrante de las entidades a que se refiere
el ltimo prrafo del Artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta, se haya efectuado a
favor del Sector Pblico Nacional o estn sujetas a las normas de Precios de
Transferencias.

5. Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son asumidos

por el inquilino, el monto del referido tributo constituir parte de las
Rentas de Primera categora para el propietario del inmueble?5

S, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales sean
asumidos por el inquilino, cuando legalmente le correspondan al propietario, en ese
supuesto, se consideraran como parte de la base imponible de la Renta de Primera
Categora a cargo del arrendador, a efectos de calcular el Impuesto a pagar.

Opinin vertida en el Informe 088-2005 SUNAT

6. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, el propietario est obligado a

pagar el impuesto?6

Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun cuando el

inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler.

4
Base legal: inciso b) del Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta

5
Base legal: Artculo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

6
Base legal: inciso b) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta
 7. Un contrato de arrendamiento, permite sustentar gasto para efectos
tributarios?7

Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios, siempre
que las firmas de los contratantes estn legalizadas notarialmente.

Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al inicio del alquiler

slo sustentar gasto a partir de la fecha en que dicho contrato sea legalizado.

8. Los ingresos que se obtienen por la cesin temporal de una concesin

minera realizada por una persona natural sin actividad empresarial
configuran renta de primera categora para efecto del impuesto a la Renta?8

La concesin minera califica como bien inmueble segn el Cdigo Civil, por ello, los
ingresos que genere una persona natural que no realiza actividad empresarial sobre la
cesin temporal de la referida concesin son ingresos afectos a renta de primera
categora.

Opinin vertida en el Informe 110-2009 / SUNAT

9. Si el predio est desocupado, existe la obligacin de comunicar a la

SUNAT?9

No, el propietario no tiene obligacin de comunicar a SUNAT cuando sus predios estn
desocupados.

Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se presume que
este est ocupado por todo el ejercicio gravable, salvo que el propietario acredite lo
contrario mediante la disminucin en el consumo de los servicios de energa elctrica y
agua o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la
SUNAT.

10. Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el pas es un persona

natural no domiciliada que lo alquila a una persona natural o jurdica
domiciliada Quin es el obligado a efectuar el pago del impuesto a la renta
de primera categora?10

7
Base legal: inciso d) numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT

8
Base legal: inciso b) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta.

9
Base legal: ltimo prrafo del inciso d) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta
Literal 4.4.1 del artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

10
Base legal: Artculo 7 y el inciso a) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 79 y el inciso e) del artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el pas califica como un sujeto no
domiciliado ser el sujeto domiciliado al que le corresponda retener, declarar y pagar el
impuesto de renta de primera categora del sujeto no domiciliado.

Par tal fin, el agente de retencin presentar el PDT 0617 Otras Retenciones y pagar
el impuesto del 5% por renta de primera categora sobre la totalidad del importe
acreditado del arrendamiento.

11. Cunto es la multa que tengo que pagar por no presentar la declaracin
mensual? 11

Cuando una persona que tiene rentas de primera categora no presenta la declaracin-
pago correspondiente a un arrendamiento , sea de un bien mueble , o de un bien inmueble,
incurre en una infraccin tributaria. Esa infraccin se encuentra prevista en el numeral 1
del artculo 176 del Cdigo Tributario.

La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

12. Dicha multa pude ser rebajada?

Dicha multa puede ser rebajada en un 90% si se subsana la infraccin en forma voluntaria
y si se paga la multa, de no pagar la multa la rebaja es del 80%. Si la subsanacin es en
forma inducida y se paga la multa, la rebaja es del 60%, de no pagar la multa la rebaja
ser solamente del 50% y en ambos casos debe subsanarse dentro del plazo otorgado por
la SUNAT contados a partir de la fecha en que surta efecto la notificacin de la SUNAT
en la que se le indica al infractor que ha incurrido en la infraccin.

En caso se considere como no presentada la declaracin la rebaja de las multas en casos

que la subsanacin sea voluntaria o inducida es del 100%. Se considera una declaracin
como no presentada cuando se omiti o consider en forma errada el nmero de RUC o
el perodo tributario.

13. Si soy propietarios de 05 predios que se encuentran alquilados a terceros y

no cumplo con declarar y pagar el Impuesto a la Renta de 02 de ellos, se
me aplicar 01 o 02 multas?12

Se aplica por cada declaracin que no se efectu dentro de los plazos establecidos segn
cronograma mensual, la infraccin est establecida en el Art. 176.1 del TUO del Cdigo
Tributario.

En el caso planteado, le corresponder cancelar 02 multas.

Opinin vertida en el Informe 270-2004 / SUNAT

11
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
12
Base legal: Artculo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculo 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 99-2003-SUNAT
 14. Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de
Primera Categora?13

S. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una gua de arrendamiento
para cada perodo mensual a fin identificar cada uno de los periodos tributarios a
cancelar.

15. Cuando se realizan mejoras en el bien, estas forman parte de la renta de

primera categora?14

El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan

un beneficio para el propietario y en la parte en que l no se encuentre obligado a
reembolsar, forman parte de la renta gravable del propietario en el ejercicio tributario en
que se devuelva el bien.

16. Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el

pas, cede el bien inmueble a otro no domiciliado, quien deber pagar
el Impuesto a la Renta de Primera Categora?15

Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retencin por

ello, ser el propio propietario no domiciliado quien deber regularizar el pago del 5%
del Impuesto a travs del Formulario No. 1073 Boleta de Pago - Otros, consignando
el Cdigo de Tributo 3061.

17. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede pagar
el Impuesto a la Renta de todos sus inmuebles utilizando un slo Formulario
No. 1683 - Gua de Arrendamiento?16

No, el propietario debe utilizar un Formulario No 1683 por cada bien inmueble que
mantenga alquilado.

18. Si me equivoqu en la declaracin del impuesto? Puedo rectificarla? 17

La declaracin y pago podr ser rectificada a travs del sistema pago fcil slo respecto
del dato correspondiente al monto del alquiler, para tal efecto el contribuyente informar
a la entidad bancaria lo siguiente:

- Que la declaracin que efecta corresponde a una ratificatoria.

13
Base Legal: Literal a) del artculo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

14
Base legal: Inciso c) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del numeral 3 del
artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

15
Base legal: Artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta

16
Base legal: Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculos 2 y 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 99-2003-SUNAT

17
Base legal: Res. N 099-2003/SUNAT (07.05.03)
- El nmero de operacin o nmero de orden de la declaracin original, segn sea el caso.

- El nuevo monto correcto del alquiler.

- El importe a pagar de ser el caso.

- Los dems datos informados en la declaracin original.

19. Qu sucede si quiero pagar la renta en moneda extranjera?

La renta en moneda extranjera se convertir en moneda nacional al tipo de cambio vigente

a la fecha de devengo de la renta, utilizando el tipo de cambio promedio ponderado
compra cotizacin de oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones del da
de devengo, de acuerdo con la publicacin que realiza la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Si dicha entidad no
publicara el tipo de cambio a la fecha de devengo, se deber utilizar el correspondiente al
cierre de operaciones del ltimo da anterior. Para este efecto, se considera como ltimo
da anterior al ltimo da respecto del cual la citada Superintendencia hubiere efectuado
la publicacin correspondiente, aun cuando dicha publicacin se efecte con
posterioridad a la fecha de devengo ya sea por su pgina web o en el diario oficial El
Peruano.

20. A qu se le denomina renta ficta?

Es una ganancia supuesta por la Ley del Impuesto a la Renta que se aplica en los casos
que se cede un bien gratuitamente o a precio no determinado. En estos casos,
corresponder al propietario calcular el Impuesto a la Renta sobre determinado importe
establecido por Ley. El gravamen se sustenta en la medida que el cedente ante la
posibilidad de explotar el bien opta por cederlo a un tercero, por lo que dicha cesin
origina una renta presunta por Ley o renta ficta. Ejemplo: En caso de la cesin gratuita o
a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros la renta ficta
anual ser el 6% del valor del autoavaluo del predio.

RENTA DE 2 CATEGORA

1. Cundo se deben pagar el impuesto a la renta de segunda categora por

venta de inmuebles?

Si se vende un inmueble y no se genera rentas empresariales, la ganancia que se

obtenga de dicha venta, se considera renta de segunda categora.
2. En qu casos no se paga impuesto de renta de Segunda Categora por
venta de inmuebles?
Inmuebles adquiridos con anterioridad al 01/01/2004. La venta de inmuebles
cuya adquisicin se ha realizado antes de esta fecha a ttulo oneroso o gratuito
 mediante documento de fecha cierta. De esta manera si la adquisicin acreditada
se realiza antes de esa fecha y la venta se realiza posterior al 01/01/2004 la
ganancia est inafecta.
La venta que constituya casa habitacin del vendedor. Se considera casa
habitacin al inmueble que permanezca en propiedad por lo menos 2 aos y que
no est destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn,
cochera o similares.
El costo de adquisicin es mayor o igual al precio de venta. Al no existir
ganancia, no se genera la obligacin del pago del impuesto a la renta.

3. Cmo se determina el impuesto a la renta de segunda categora por venta

de inmuebles?

Primero se determina el costo del inmueble, as se obtendr la ganancia efectiva respecto

de la cual se aplicar el porcentaje correspondiente. Dicho costo mencionado, en el
impuesto a la renta es conocido como costo computable, y con relacin a este tributo
debes aplicar las siguientes reglas para su determinacin:

El costo computable respecto de adquisiciones a ttulo oneroso (se refiere a

cuando pagaste por la adquisicin del inmueble) ser el valor de adquisicin o
construccin reajustado por los ndices de correccin monetaria que establece el
Ministerio de Economa y Finanzas sobre la base de los ndices de precios al por
mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carcter
permanente.
Los inmuebles adquiridos a ttulo gratuito (por ejemplo obtenidos por una
herencia, o cuando no pagaste por la adquisicin del inmueble) con anterioridad
al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisicin el valor de autoavalo
ajustado por el ndice de correccin monetaria aplicado al ao y mes de
adquisicin del inmueble.
Si la adquisicin se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende,
el costo computable ser igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su
costo de manera fehaciente.

A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:

5% =
4. Cundo y cmo se declara el impuesto a la renta de segunda categora por
venta de inmuebles?

La declaracin se puede efectuar mediante el Formulario Virtual N 1665, ingresando en

el Portal web de SUNAT www.sunat.gob.pe en el mdulo "Declaracin y Pago", usando
la Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da. Categora en el men, se completa y se enva
el formulario, efectuando el pago respectivo.
Si se efectu solamente la declaracin con el Formulario Virtual N 1665, pero no se
realizase el pago (pago "0"), se debe pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago
(Sistema Pago Fcil) en la red bancaria autorizada.
Se debe declarar y pagar el impuesto por la venta de un inmueble hasta el mes siguiente
de percibida la renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro de los plazos
establecidos en el cronograma mensual para obligaciones tributaria que la SUNAT
aprueba para cada ao, consignando el periodo correspondiente al mes en que percibiste
dicho ingreso.

5. Cundo se debe pagar renta de 2 categoria por venta de valores

mobiliarios?

Si se obtiene ganancia por la venta de valores mobiliarios, entonces existe la

obligacin de pagar el impuesto a la renta por segunda categora.

Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del

capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros
valores al portador y otros valores mobiliarios.

Si se invierte en Fondos Mutuos o Fondos de Inversin y al hacer el rescate de las

participaciones se gener ganancia, tambin se est obligado al pago del impuesto
a la renta por segunda categora.
Si producto de una inversin en Fondos Mutuos o Fondos de Inversin se obtiene
dividendos, dicho ingreso tambin se encontrara afecto al pago del impuesto a la
renta de segunda categora.

6. cul es el monto a pagar segn el tipo de ingreso de renta de segunda

categoria por venta de valores mobiliarios?

Tipo de ingreso Monto a pagar Momento de declaracin

Ganancia por venta de
6.25% de la renta neta Determinacin anual
acciones inmobiliarias
Ganancia por rescate de
participacin de fondo 6.25% de la renta neta o Retencin por el agente
mutuos o fondos de 5% de la renta bruta pagador de la renta
inversin
6.8% de los dividendos Retencin por el agente
Dividendos percibidos
percibidos pagador de la renta

7. Cmo se determina el impuesto a la renta de segunda categora por venta

de valores mobiliarios?

A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:

=
Donde:
 Ingreso Neto por enajenacin de valores: Proviene de restar del ingreso
bruto por la venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y conceptos similares que respondan a la costumbre.
Costo computable de los valores: Costo de adquisicin, el valor nominal o el
costo promedio ponderado, segn corresponda. En el caso que los valores
mobiliarios se hayan adquirido a ttulo gratuito, el costo computable ser cero.
Renta Bruta de segunda categora: Es el resultado de restar el costo computable
al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios

Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda categora, la
misma que se efecta de la siguiente manera:
20%( ) =

Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se define como
el monto respecto del cual aplicars la tasa del 6.5% que te dar el impuesto a pagar, y
se determina de la siguiente manera:
(2 )
+ ( ) =
Donde:

Prdida de capital de la renta neta de segunda categora: comprende

exclusivamente a las prdidas por venta de valores mobiliarios realizadas durante
el ejercicio anterior.
Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera siempre
que cumplan con las siguientes caractersticas:

1. Que se encuentren registradas en el Registro Pblico de Mercado de Valores del

Per (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a travs de un mecanismo
centralizado de negociacin del pas (CAVALI)
2. Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a travs de un
mecanismo de negociacin extranjero, siempre que exista un Convenido de
Integracin suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios
con los pases de Chile y Colombia con los cuales se ha formado el MILA
- Mercado Integrado Latinoamericano.

Para la determinacin del impuesto calculado de segunda categora debes realizar

el siguiente procedimiento:
6.25% =
8. Cundo se exonera el pago de la renta de 2 categora por venta de Valores
Mobiliarios?

Mediante ley 30341 y D.S. 382-2015 EF se exonera desde el 2016 hasta el ao 2018, las
ganancias por venta de acciones y valores en bolsa, siempre que:
No se transfiera la propiedad de ms del 10% del total de acciones de una
empresa.
 Adems que las acciones deben tener un ao de antigedad de inscritas en
bolsa.

En caso contrario se les aplica la tasa normal de ganancias en valores.

9. Qu otras rentas son de Segunda categora?

Tasa del Periodicidad en el pago

Origen de la renta Deducciones
impuesto de impuestos
Dividendos obtenidos Retencin en el momento
de distribucin de 5% en que se percibe el
utilidades dividendo.
Otras rentas: intereses, Retencin en el momento
20% 6.5%
regalas, derechos etc. en que se percibe la renta.

10. Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido

en el mes de abril 2013. Cmo se calcula el costo computable?

En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera como fecha de

adquisicin en caso de una sucesin intestada, en la fecha de la declaratoria de
herederos, y si es una sucesin testamentaria, en la fecha de inscripcin del testamento
en registros pblicos,
Si la fecha de adquisicin fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo computable
ser el valor del autoevalu ajustado con el ndice de Correccin Monetaria que
publica el Ministerio de Economa y Finanzas mensualmente. Por el contrario si la
fecha de adquisicin fue a partir del 01 de agosto de 2012, el costo computable ser
cero pero se podr considerar como costo computable al que corresponda al
transferente antes de la transferencia, siempre que se acredite de manera fehaciente.
11. La venta de un inmueble realizada por una persona natural no
domiciliada que califica como casa habitacin adquirida a partir de
01.01.2004 en el pas, se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta?

No, se excepta de la obligacin de pagar el impuesto a aquellos inmuebles que

califican como casa habitacin del contribuyente.
Base legal: Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; trigsimo
quinta disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta
12. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto de una
enajenacin de un bien inmueble, cundo se debe declarar y pagar el
Impuesto a la Renta?

La renta de segunda categora se rigen por el criterio de lo percibido, por ello se deber
declarar y pagar el Impuesto por cada periodo tributario, es decir, deber presentar dos
Formularios Virtuales 1665 a fin declarar los pagos realizados.
Base legal: Inciso d) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 13. Es posible que las personas naturales que perciban intereses por prstamo
puedan solicitar a SUNAT la emisin y entrega del Formulario 820?

Las personas naturales sin negocio, que no generan habitualmente ganancias por
concepto de intereses por prstamos otorgados a favor de empresas que requieren
sustentar gastos para efectos tributarios, pueden solicitar a SUNAT la emisin y entrega
del Formulario No. 820 - Comprobante por Operaciones No Habituales.
En caso se efecte el prstamo de manera habitual, el contribuyente tendr que
obtener su RUC y emitir factura por dicha operacin.
Base legal: Numeral 2 del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Resolucin de Superintendencia 007-99/SUNAT
14. Si una persona natural no domiciliada propietaria de un departamento y un
estacionamiento ubicado en el pas, vende el estacionamiento a una persona
domiciliada, deber pagar renta de segunda Categora?

S. El comprador domiciliado deber realizar la declaracin mediante el PDT 0617 y

pagar la retencin realizada al no domiciliado con la tasa del 30% sobre el monto
acordado por la venta del inmueble.
Base legal: inciso b) artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
15. Si vendo un departamento, una cochera y un cuarto de depsitos ubicados
en un mismo edificio, me considero habitual en la venta de inmuebles?

No. Cuando los tres inmuebles mencionados se encuentran ubicados en una misma
edificacin se encontraran comprendido dentro de un Rgimen de Unidades
Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Comn, por ello, la cochera y el
cuarto de depsito no se computarn para determinar la habitualidad.
Base legal: Artculo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.
16. Compr un terreno antes del 2004 y sobre el mismo constru mi casa el ao
2012, estara gravado con renta de segunda si lo vendo este ao?

No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la enajenacin de un inmueble

construido despus del 1.1.2004 por una persona natural sin negocio, sobre un terreno
adquirido antes de dicha fecha.
Opinin vertida en el Informe N. 058-2012-SUNAT/4B0000
17. Cuando se vende un inmueble que no genera obligacin de pagar impuesto,
cmo lo acredito ante el Notario Pblico?

En el caso de no generar ganancia de capital se deber presentar al Notario una

Comunicacin de no encontrarse obligado a efectuar el pago definitivo del impuesto a la
renta de segunda categora por enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos,
con carcter de Declaracin Jurada, indicando alguna de las siguientes situaciones:
 La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera
Categora.
El inmueble enajenado es su casa habitacin.
Que no existe impuesto por pagar.

Base legal: Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

18. Si vendo mi nica propiedad consistente en un terreno sin construir
adquirido el 2014, estoy exonerado de pago del Impuesto a la Renta?

La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a

partir del 01.01.2004, que constituye nica propiedad del vendedor, s se encuentra
afecta al pago del Impuesto a la Renta de segunda categora siempre que dicho terreno
sin construir no rena las condiciones para calificar como casa habitacin.
Opinin vertida en el Informe N 091-2012-SUNAT/4B 0000
Base Legal: Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
19. Si transfiero a mi hijo un inmueble en anticipo de legtima, estar obligado
a pagar Impuesto a la Renta?

La transferencia de propiedad a ttulo gratuito no califica como enajenacin por lo que

no estar obligado a pagar impuesto.
Base legal: Artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta.
20. Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo pagar mi renta de
segunda categora, sin embargo, acorde con el comprador que dicho pago lo
realizara l, esta trasmisin de mi obligacin tributaria es vlida?

No, los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
Base legal: Artculo 26 del TUO del Cdigo Tributario.