Mod 1

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS
AUDITORIA FINANCIERA
Modulo # 1
La profesin del auditor y la demanda de auditoras
I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Auditora Financiera Cdigo: AFE-1410
Unidades valorativas: 4 Duracin del Mdulo: 10 das
Objetivos Especficos:
Conceptualizar la auditora y la contabilidad para establecer las diferencias
entre ellas.
Enumerar los diferentes tipos de auditoras y de auditores que existen.
Enlistar las categoras de las normas de auditora generalmente aceptadas.
Describir el origen de la Ley Sarbanes-Oxley y su relacin con la profesin del
auditor en Estados Unidos.
Enumerar las funciones que realiza la Direccin Ejecutiva de Ingresos en
Honduras como rgano estatal fiscalizador y auditor.
Definir la funcin de la Junta Tcnica de Contabilidad y Auditora en
Honduras.
Competencias a alcanzar:
Conoce las razones por las cuales es necesario el control interno y la auditora
en las empresas sin importar su tamao.
Analiza con sentido crtico la normativa vigente en el pas a efecto de trabajar
la contabilidad en forma legal y correcta.
Realiza auditoras financieras, aplicando las leyes vigentes y las normas de
auditora generalmente aceptadas en Honduras.
Descripcin Breve del Foro:

1. El campo de la auditora financiera. El alumno aportar sus comentarios
relacionados con la auditora financiera en las organizaciones de Honduras.
Asimismo responder a los comentarios de los compaeros del foro para
interactuar e intercambiar opiniones sobre el tema.
Descripcin Breve de Actividades:

Estados Financieros
Como analizaremos a mayor profundidad ms adelante, muchos usuarios de
los estados financieros y miembros del pblico en general confunden la
auditoria con la contabilidad. La confusin se debe a que la mayor parte de la
auditoria, por lo general est relacionada con la informacin contable, y
muchos auditores son expertos en asuntos contables. En vista de lo anterior
se hace imperativo que para llevar a cabo un proceso de auditora,
preparemos los estados financieros.
En la primera tarea de este mdulo, el alumno elabora un estado de
resultados y un balance general, partiendo de un balance de comprobacin.
II. Contenido
INTRODUCCION
El siglo XIX fue testigo de la proliferacin de propietarios que delegaban la gestin

del da a da de sus empresas en manos de terceras personas. Estos propietarios
necesitaban una evaluacin independiente del funcionamiento de sus empresas.
Porque ellos corran el riesgo de cometer errores, omisiones o fraudes en las
actividades empresariales y en el reporting del funcionamiento de sus empresas que
los directivos. Esta circunstancia fue lo primero que dio alas a la profesin de la
auditoria externa. Los auditores externos examinaban los datos procedentes de la
contabilidad y daban su opinin a los propietarios sobe la exactitud y sobre la
fiabilidad de estos datos. La necesidad de plantear una auditoria interna para las
actividades empresariales tardo mucho ms tiempo en reconocerse. Muy al principio
esta actividad se centraba nicamente en los registros de la contabilidad. Pero con el
paso del tiempo ha ido evolucionando para convertirse en una actividad que se
dedica al aseguramiento y al asesoramiento y que se centra en la gestin de riesgos,
en el control y en los procesos relacionados con la gobernabilidad. Tanto la auditoria
externa como la interna deben su existencia a que los propietarios no pueden llevar
a cabo ellos mismos una auditoria con respecto al cumplimiento y al reporting de sus
empresas y a que sus directivos no son capaces de ofrecer un punto de vista
independiente. (Spencer Pickett, 2007).
Qu es la Auditora?
La palabra auditora tiene su origen en la prctica de

registrar el cargamento de un barco oyendo como la
tripulacin enumeraba en voz alta los artculos y sus
cantidades. La palabra procede de audire (or). El auditor
representaba al rey y estaba all para garantizar que todos

los impuestos sobre el cargamento fueran correctamente registrados. (Arter, 2004).
Las auditoras son valiosas porque reducen el riesgo de informacin, lo cual

disminuye el costo de obtener capital. La definicin de auditora incluye varios
trminos y frases clave. Para realizar una auditora debe existir informacin
verificable y algunas normas y criterios mediante los cuales el auditor pueda
evaluarla. A su vez, la informacin puede asumir diferentes formas. Los auditores
realizan de manera rutinaria auditorias de informacin cuantificable entre los cuales
se incluyen Estados Financieros y las declaraciones individuales de ingresos para
impuestos. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
La auditora, en general, es un examen sistemtico de los estados

financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si
estn de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, con las polticas establecidas por la direccin y con
cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente
adoptadas. (Madariaga, 2004).
Distincin entre auditoria y contabilidad
Muchos usuarios de los estados financieros y miembros del pblico en general

confunden la auditoria con la contabilidad. La confusin se debe a que la mayor
parte de la auditoria, por lo general est relacionada con la informacin contable, y
muchos auditores son expertos en asuntos contables. (Arens, Elder, & Beasly,
2007).
La auditora est estrechamente vinculada a la Contabilidad. La contabilidad tiene

como misin la recogida, clasificacin, resumen y comunicacin de las transacciones
econmicas y financieras y de ciertas situaciones cuantificables en tanto afectan a la
empresa. La auditora, en cambio, no se preocupa de registrar ni de resumir ni de
presentar ni de comunicar; su objetivo fundamental es revisar la forma en la cual las
transacciones y situaciones econmico-financieras que afectan la empresa han sido
medidas y comunicadas. (Madariaga, 2004). La auditora est orientada a presentar
un juicio completo de la empresa, lo que abarcara, adems del aspecto contable y
financiero, la forma de dirigir la empresa, la capacidad para crear y lanzar nuevos
productos as como la implantacin actual y futura en los mercados. (Madariaga,

2004).
Qu es la contabilidad?
El objetivo de la contabilidad es medir el patrimonio y su evolucin; particularmente,

en las entidades econmicas. La contabilidad se convierte en la gua de los
directores para la adecuada toma de decisiones. (Bernal Nio, 2004).
Contabilidad es la ciencia que orienta los sujetos econmicos para que

estos coordinen y estructuren en libros y registros adecuados la
composicin cualitativa y cuantitativa de su patrimonio, asi como las
operaciones que modifican, amplan o reducen dicho patrimonio.
(Omeaca Garca, 2008).
La contabilidad es el registro, clasificacin y suma de

sucesos econmicos de manera lgica con el propsito
de proporcionar informacin financiera para la toma de
decisiones. Para proporcionar informacin relevante, los
contadores deben tener una comprensin amplia de los principios y reglas que
proporcionan la base para preparar la informacin contable. Adems deben
desarrollar un sistema para asegurarse de que los sucesos econmicos de la entidad
se registran de forma adecuada sobre una base oportuna y a un costo razonable.
Adems de comprender la contabilidad, el auditor debe tener pericia en la
acumulacin e interpretacin de la evidencia de la auditoria. (Arens, Elder, & Beasly,
2007).
Demanda econmica de los diferentes tipos de auditoras
La auditora que ha caracterizado los servicios del Contador Pblico es la

financiera, cuyo objetivo es la revisin o examen de los estados financieros
con la finalidad de emitir una opinin o dictamen acerca de si los mismos
estn preparados de acuerdo con un marco de referencia para informes
financieros. Ante las crecientes necesidades de las empresas, en las

ltimas dcadas, se han incorporado al campo de auditoria las auditorias
no financieras practicadas por contadores pblicos independientes o
dependientes, o por profesionales distintos de los contadores pblicos. A
estas auditoras no financieras se les han dado distintos nombres
derivados de los objetivos especficos que puedan perseguir; algunos de
estos nombres han sido los siguientes:
Auditoria de Auditoria Administrativa

Cumplimiento. Auditoria Operativa
Auditoria de Actuacin. Auditoria de Sistemas
Auditoria de Economa y Auditoria de Gestion
Eficiencia. Auditoria de Calidad
Auditoria de Programa. Auditoria de performance
Auditoria Operacional. (desempeo).
Toda esta proliferacin de auditoras se puede interpretar como un

campanazo de alerta para las auditorias financiera e interna
tradicionales, en el sentido de que sus objetivos y alcances no
satisfacen las necesidades de los usuarios principales de la
informacin: administradores, inversionistas, gobiernos y la comunidad
en general. (Blanco Luna, 2004).
Tipos de auditoras
I. Auditora operacional
Revisin de los procedimientos y mtodos de operacin de cualquier
parte de la organizacin con el objeto de evaluar su eficiencia y
eficacia. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Cuando se completa una auditoria operacional, por lo

general la administracin espera recomendaciones para
mejorar sus operaciones. Durante las auditorias
operacionales, las revisiones no se limitan a la contabilidad. Pueden incluir la

evaluacin a la estructura organizacional, operaciones de computo, mtodos de
produccin, mercadotecnia y cualquier otra rea en que este calificado el auditor.
II. Auditora de cumplimiento
Las auditoras de cumplimiento buscan la conformidad con un conjunto
de reglas. Las reglas no pueden cuestionarse: estn fijadas. No
verifican la capacidad de las reglas para alcanzar las metas de la
organizacin. (Arter, 2004).
Estas auditoras se realizan para determinar si la entidad

auditada aplica correctamente los procedimientos, reglas o
reglamentos especficos que una autoridad superior ha
establecido. Por lo general, los resultados de las auditorias de
cumplimiento se reportan a alguien dentro de la unidad
organizacional auditada, en lugar de ponerla en conocimiento de un amplio espectro
de usuarios. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
III. Auditora de estados financieros
Se lleva a cabo para determinar si los estados financieros en general

han sido elaborados de acuerdo con el criterio establecido. (Arens, Elder,
& Beasly, 2007).
A medida que el nivel de complejidad de los negocios aumenta,

ya no es suficiente que los auditores se enfoquen solo en las
transacciones contables. Una visin integrada de la auditoria
considera tanto el riesgo de errores y los controles de operacin
pensados para prevenir errores.
Tabla 1. Tipos de auditoras y ejemplos.
Tipos de auditores
Actualmente ejercen diversos tipos de auditores. Los ms comunes

son:
1. Las firmas de contadores pblicos certificados (externos,

independientes).
2. Oficinas recaudadoras del gobierno.
3. Oficinas recaudadoras de contribuciones (Municipalidades, Comisin de

Bancos y Seguros y el IHSS), y
4. Auditores internos
Firmas de contadores pblicos certificados
Son responsables de la auditora de estados

financieros histricos de todas las compaas
comercializadas de manera pblica, de la
mayora de otras compaas razonablemente
grandes y varias compaas pequeas y
organizaciones no comerciales. A estas firmas
con frecuencia se les llama auditores externos o auditores independientes

para distinguirlos de los auditores internos. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
En Honduras operan algunas de las compaas certificadas ms importantes de

Estados Unidos como son:
Deloitte & Touche
PricewaterhouseCoopers
KPMG
Auditores de la Direccin Ejecutiva de Ingresos
Son los funcionarios que trabajan para lograr la recaudacin de los impuestos en las
oficinas de contabilidad del gobierno. En el caso de Honduras esta funcin la realiza
la Direccin Ejecutiva de Ingresos, como parte de la Secretara
de Finanzas. Es un rgano del estado cuya funcin es la de
fiscalizar la recaudacin de los ingresos de los contribuyentes y
velar porque se cumpla con las leyes tributarias vigentes en el
pas en cuanto al pago de impuestos. Realiza auditoras
integrales y operativas de cumplimiento en todo el pas, tanto a las empresas o
personas jurdicas y a las personas naturales que estn registradas como
contribuyentes, tambin estn presente en las diferentes aduanas ubicadas en todo
el territorio nacional en los puertos, aeropuertos y fronteras del territorio nacional.
Auditores de oficinas recaudadoras de contribuciones

Estos auditores, al igual que los del gobierno central, realizan auditoras,
supervisiones y operativos en las diferentes ciudades del pas para fiscalizar la
recaudacin de los tributos y las contribuciones obrero-patronales como ejemplo las
municipalidades, el Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS), el Instituto
Nacional de Formacin Profesional (INFOP).
Auditores internos
Son auditores empleados por una compaa para auditar al consejo de directores de
dicha compaa y a su administracin.
La profesin del contador pblico

La mayora de los profesionales jvenes que desean ser Contadores
pblicos certificados, inician su carrera profesional trabajando en una
firma de contadores pblicos certificados. Despus que convierten en
CPC, muchos dejan la firma para trabajar en la industria, el gobierno o
la educacin.
Los servicios que ofrecen los despachos de contadores pblicos
certificados son:
1. Servicios de contabilidad y tenedura de libros
fiscales.
2. Servicios de auditoria (externa-interna).
3. Servicios fiscales.
4. Servicios de consultora administrativa.
5. Contabilidad forense.
Servicios de contabilidad y tenedura de libros

Muchos clientes pequeos con un limitado personal contable confan en la
preparacin de sus estados financieros a los despachos de contadores.
Incluso, a algunos de ellos les falta personal y experiencia en el uso de
software para preparar sus propios diarios y libros mayores. Los
despachos realizan una variedad de servicios de contabilidad y tenedura
de libros para satisfacer las necesidades de estos clientes. En muchos
casos en que los estados financieros son elaborados por una tercera
persona, tambin llevan a cabo analisis o hasta auditoria de los mismos
Servicios fiscales
Los despachos preparan las declaraciones de impuestos de personas
naturales y jurdicas, clientes auditados y no auditados. La mayora de
ellos atiende los impuestos sobre sucesiones, impuestos por donativos,
planeacion fiscal y otros aspectos de los servicios fiscales.
Servicios de consultora administrativa

La mayor parte de los despachos proporciona algunos servicios que
permiten a sus clientes operar sus empresas con mayor eficacia. Estos
servicios van desde sencillas sugerencias para mejorar el sistema de
contabilidad del cliente y avisar sobre algn riesgo administrativo, el
diseo de sistema de informacin tecnolgica y comercio electrnico,
fusiones y adquisicin por proceso de debida diligencia.
Los auditores independientes ayudan a mantener la integridad y la

eficiencia de los estados financieros que se presentan a las
instituciones como soporte parcial para los prstamos y a los
accionistas para la obtencin de capital;
Los ejecutivos financieros sirven en diferentes capacidades de
administracin financiera en las organizaciones y contribuyen al uso
efectivo y eficiente de los recursos de la organizacin;
Los auditores internos proveen aseguramiento sobre un sistema de
control interno solido que enriquezca la confiabilidad de la informacin
financiera externa del empleador;
Los expertos tributarios ayudan a establecer confianza y eficiencia en,
y la aplicacin justa de, el sistema tributario; y
Los consultores gerenciales tienen la responsabilidad hacia el inters
pblico el asesorar la slida toma de decisiones administrativas.
Los contadores profesionales tienen un rol importante en la sociedad.

Inversionistas, acreedores, empleadores y otros sectores de la comunidad
de negocios, lo mismo que el gobierno y el pblico en general confan en
los contadores profesionales para la contabilidad financiera y la
presentacin de reportes financieros slidos, la administracin financiera
efectiva y la asesora competente sobre una variedad de asuntos de
negocios tributarios. La actitud y el comportamiento de los contadores
profesionales de la prestacin de tales servicios tienen un impacto en el
bienestar econmico de su comunidad y de su pas. (Blanco Luna, 2004).
RELACION ENTRE EL AUDITOR, EL CLIENTE Y LOS USUARIOS EXTERNOS
El clie te co t ata Audito El audito e ite u

al audito i fo e e el ue
co fa los usua ios
Usua ios
Clie te
exte os
Figura 1. Relacin auditor-cliente-usuarios
La auditora no afecta la tasa de inters libre de riesgo ni el riesgo

empresarial, pero puede tener un efecto importante en el riesgo de
informacin. A medida que la sociedad incrementa su nivel de complejidad,
los que toman las decisiones tienen ms probabilidades de recibir informacin
no confiable. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Causas del riesgo de informacin
1. Improbabilidad de la
informacin. La informacin que
proporcionan otros debe ser
confiable. Cuando se obtiene
informacin de parte de otros,
aumenta la probabilidad de que
esta sea errnea de manera
intencional o involuntaria.
2. Tendencias y motivos del proveedor. Si la informacin es

proporcionada por alguien cuyo objetivo es incongruente con los de
quienes toman las decisiones, la informacin puede tener tendencia
a favor del proveedor.
3. Datos voluminosos. A medida que las organizaciones

incrementan su tamao, lo mismo le sucede al volumen de sus
operaciones de intercambio. Este fenmeno aumenta la
probabilidad de que la informacin registrada de manera
inadecuada se incluya en los registros, quiz enterrada en una gran
cantidad de informacin.
4. Transacciones de intercambio complejas. En las ltimas

dcadas, las transacciones de intercambio entre organizaciones han
incrementado su nivel de complejidad y, por lo tanto, ahora es ms
difcil registrarlas de manera adecuada.
Formas de reducir el riesgo
El usuario verifica la informacin.
El usuario comparte el riesgo de informacin con la administracin

(Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Normas de auditora generalmente aceptadas

Las normas de auditora son directrices generales que ayudan a los
auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la
auditora de estados financieros histricos. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Ello incluye la consideracin de capacidades profesionales como lo son la

competencia y la independencia, los requisitos de informes y la evidencia. Las
directrices ms amplias disponibles son las 10 normas que se resumen en tres
categoras:
1. Normas generales.
a. Capacitacin adecuada y competencia

b. Actitud mental independiente
c. Debido cuidado profesional
2. Normas sobre el trabajo de campo.
a. Planeacin adecuada y supervisin
b. Conocimiento suficiente del control interno
c. Evidencia competente y suficiente
3. Normas sobre informacin.
a. Idoneidad de revelaciones informativas
b. Expresin de opiniones sobre estados financieros
Ley Sarbanes-Oxley y el Public Company Accounting Oversight Board
El 30 de Julio del 2002 el congreso de Estados

unidos aprob la Ley Sarbanes Oxley, considerada el
cambio ms significativo a las leyes federales de
seguridad desde el nuevo pacto. La Ley hace
responsables a los altos ejecutivos de empresas de
crear y monitorear controles internos sobre reporte financiero y su
informacin. Tambin requiere que certifiquen personalmente que esos
informes y los procesos utilizados reflejen de manera segura el estado
financiero de la compaa. El propsito de la
nueva norma es rectificar los problemas
generales y estructurales que afectan al
mercado de capitales estadounidense,
intensificando la proteccin a los
inversionistas al mejorar el grado de
precisin, veracidad, consistencia y
credibilidad de la informacin financiera y contable. La Ley pretende dar
origen a una nueva tica de responsabilidades, tambin se incorporan normas
estrictas tendentes a prevenir y sancionar fraudes corporativos y contables,
actos de corrupcin, sancionando a quienes presenten conductas reprobables

y protegiendo los intereses de inversionistas y accionistas. La ley busca
mejorar la calidad y transparencia de los informes financieros, las auditorias
independientes y los servicios contables de las compaas cuyas acciones son
objeto de oferta pblica.
La ley se encuentra estructurada de la manera siguiente:
I. Junta de supervisin de firmas de contabilidad.
II. Independencia de los auditores.
III. Responsabilidad.
IV. Revelaciones financieras mejoradas.
V. Conflicto de intereses de los analistas.
VI. Recursos y Autoridad de la comisin.
VII. Estudios e informes.
VIII. Responsabilidad corporativa y fraude.
IX. Mejoramiento de sanciones por crmenes.
X. Declaraciones de impuestos corporativos.
XI. Accountability de fraudes corporativos.
En el ttulo I de la Ley Sarbanes-Oxley se establece la creacin de la
Junta de Supervisin de Contabilidad Pblica (Public Company
Accounting Oversight Board) PCAOB. Inicio actividades el 25 de Abril
del 2003; su objetivo es supervisar a los auditores de las empresas con
el fin de proteger a los inversionistas. (Instituto Nacional de Ciencias
Penales, 2009).
Funciones Del Public Company Accounting
Oversight Board (PCAOB)
En trminos generales, establece un
sistema de supervisin nunca antes
visto; elaborar y mantener un
registro de firmas de Contadores
Pblicos; practicar revisiones
recurrentes a dichas firmas, as como llevar a cabo investigaciones
y establecer medidas disciplinarias a las firmas que practiquen

auditoras a compaas pblicas y defrauden la confianza de las
autoridades y del pblico en general. Conforme a la Sarbanes-
Oxley, se establece un organismo independiente, sin propsitos de
lucro y no gubernamental, para supervisar a los auditores de las
compaas pblicas con objeto de proteger los intereses de los
inversionistas y de fomentar el inters pblico en la preparacin
de dictmenes de auditora independientes, precisos e
informativos. Para ello, se otorga al PCAOB cuatro
responsabilidades bsicas:
1. Mantener un registro de las firmas de contadores pblicos

(Estadounidenses o extranjeras) que auditan o desempean un
papel importante en la auditoria de las compaas registradas en
los mercados de valores de los Estados Unidos de Amrica.
2. Revisin de las firmas de Contadores Pblicos registradas.
3. Establecer normas o estndares de auditora, control de calidad,
tica e independencia, as como para atestiguar, que deben seguir
las firmas registradas.
4. Realizar investigaciones y proponer medidas disciplinarias a las
firmas registradas y sus asociados por violaciones tanto a la
Sarbanes-Oxley, como a las normas profesionales establecidas por
el PCAOB.
Registro de firmas de Contadores Pblicos

Dada su naturaleza y fines que se persiguen, sta es una
actividad de carcter continuo que opera mediante solicitud de la
firma sujeta a registro y su evaluacin, para aceptacin, por parte
del PCAOB. Entre otra informacin, la solicitud requiere datos
sobre el nombre de las compaas pblicas por las que se
emitieron informes de auditora en el ao inmediatamente anterior
o por las que se espera emitir informes durante el ao en

curso; honorarios anuales recibidos por la firma de cada emisor,
distinguiendo entre servicios de auditora y no de auditora;
informacin sobre las polticas de control de calidad de la firma,
en cuanto a su prctica de auditora; relacin de asociados de la
firma que participan o colaboran en la preparacin de
dictmenes de auditora, e informacin sobre procedimientos en
proceso de naturaleza penal, civil o administrativa en contra de la
firma o de cualquier persona asociada a ella. Las reglas del
PCAOB tambin influyen medidas para el abandono o renuncia a
dicho registro. La cancelacin, no necesariamente opera de manera
automtica, pues el PCAOB puede ordenar su diferimiento hasta
por 18 meses, cuando est realizando revisiones importantes,
investigaciones o procedimientos disciplinarios.
Revisiones o inspecciones
La Ley Sarbanes-Oxley requiere que el PCAOB practique inspecciones
anuales de las firmas registradas que auditen al ao ms de 100
empresas pblicas, as como una revisin, por lo menos cada tres
aos, de las otras firmas que auditen o desempeen un papel
importante en las auditoras de compaas pblicas. Al trmino de
cada revisin, el PCAOB emite un informe con sus observaciones
sobre la firma o trabajo inspeccionado, as como crticas, desviaciones
y fallas potenciales en los sistemas de control de calidad de la
firma. Conviene destacar que el PCAOB no debe hacer pblica
ninguna informacin sobre las crticas y defectos potenciales, a
menos que la firma no las corrija dentro de los doce meses
siguientes. (Mora, 2014).
El cdigo tributario en Honduras
El Cdigo Tributario de Honduras es el cuerpo legal que

establece la normativa general de la tributacin fiscal
hondurea. Es una de las fuentes principales del sistema
tributario del pas, y complementa a otras leyes como la de
Impuesto a la Renta o a la de Impuesto a las Ventas y
servicios. El presente cdigo contiene las normas a que
estarn sujetas la aplicacin, percepcin, y fiscalizacin de
los tributos o impuestos, contribuciones y tasas vigentes en
honduras y las relaciones jurdicas emergentes de los mismos. lo prescrito en este
cdigo no ser aplicable al rgimen tributario municipal. (Congreso Nacional de
Honduras, 2004).
Funciones de la Direccin Ejecutiva de Ingresos
(DEI)
Son Atribuciones de la Direccin Ejecutiva de

Ingresos:
1. Cumplir y hacer cumplir las normas contenidas en la Constitucin de

la Repblica, convenios internacionales aprobados por el Congreso
Nacional en materia tributaria y aduanera, Cdigo Tributario, leyes
especiales tributarias y aduaneras.
2. Emitir acuerdos de carcter particular y general, a efectos de aplicar

de manera eficiente las disposiciones en materia tributaria y aduanera.
3. Resolver de forma definitiva los procedimientos iniciados de oficio o

a instancia de parte interesada en el marco de su competencia.
4. Establecer planes y programas de gestin administrativa acorde con

los lineamientos de la poltica econmica y metas de recaudacin
anuales acordadas.
5. Establecer y mantener relaciones con instituciones, organismos

nacionales e internacionales y agencias de cooperacin vinculadas a la
administracin tributaria y aduanera, as como celebrar acuerdos,
contratos y convenios vinculados con el desarrollo de sus funciones.
6. Promover la cultura tributaria en la poblacin mediante programas

de asistencia, orientacin y educacin fiscal.
7. Reglamentar la estructura orgnica y funcional de la Direccin

Ejecutiva de ingresos (DEI).
8. Emitir el Reglamento Interno de la institucin que regule los

derechos, deberes y obligaciones de los funcionarios y empleados bajo
su dependencia dentro del marco legal establecido al efecto.
9. Gestionar la recaudacin de los tributos y gravmenes establecidos

en las diferentes leyes en materia tributaria y aduanera.
10. Recuperar los adeudos tributarios y aduaneros a travs de los

mecanismos legales.
11. Requerir de terceros pblicos y privados toda la informacin

contable, financiera, burstil, registral y de cualquier otra ndole,
necesaria para el cumplimiento de las funciones investigativas, de
control y fiscalizadoras establecidas en la presente Ley y sus
reglamentos.
12. Establecer procedimientos agiles y simplificados para la tramitacin

expedita de las operaciones tributarias o aduaneras, para aquellos
contribuyentes que sean calificados con un perfil de buena conducta
fiscal segn los criterios que se determinen en el Reglamento.
13. Designar agentes de retencin o percepcin de cualquier tributo o

carga impositiva;
14. Imponer las sanciones contempladas en el Cdigo Tributario y en

las leyes vigentes, incluyendo la clausura temporal de sitios en donde
se ejerza la actividad operacional, comercial, industrial, profesin u
oficio, cuando el contribuyente no cumpla con las obligaciones fiscales
contenidas en las disposiciones antes enunciadas, aplicando
supletoriamente lo establecido en la Ley de Equilibrio Financiero y la
Proteccin Social; a tal efecto.
15. De manera general administrar el Sistema Tributario y Aduanero

hondureo, ejerciendo todas las facultades establecidas en el Cdigo
Tributario, la presente Ley y dems normativas relacionadas.
16. Contratar los servicios de personas naturales y jurdicas privadas

para efectuar la recuperacin de deudas y fiscalizacin tributaria y
aduanera.
17. Cualquier otra facultad que se establezca en otras leyes y en los

reglamentos que se emitan. (Congreso Nacional de Honduras, 2010).
Funcin de la Junta Tcnica de Auditoria

(JUNTEC) en Honduras
Es el ente del marco contable que rige las

actividades de las entidades pblicas y
privadas, fortaleciendo la transparencia de la
informacin financiera para contribuir al desarrollo econmico del pas. Rige las
actividades de las entidades pblicas y privadas, fortaleciendo la transparencia
de la informacin financiera para contribuir al desarrollo econmico del pas. Es
el encargado de implementar en Honduras la adopcin y aplicacin de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), otras normas de
contabilidad aplicables y las Normas Internacionales de Auditora. (Junta Tecnica
de normas de Contabilidad y Auditoria, 2012).
Bibliografa
Arens, A. A., Elder, R. j., & Beasly, M. S. (2007). Auditoria Un Enfoque integral (Decimo primera
edicion ed.). (P. M. Rosas, Ed.) Mexico, Naucalpan de Juarez, Mexico: Pearson Educacion de
Mexico.
Arter, D. R. (2004). Auditorias de la calidad para mejorar su comportamiento (3 ed.). Madrid:

Ediciones Diaz de Santos, S.A.
Bernal Nio, M. (2004). Contabilidad, sistema y gerencia. Caracas: CEC, S.A.
Blanco Luna, Y. (2004). Normas y procedimientos de la auditoria integral (2 ed.). Bogota: Ecoe
Ediciones.
Congreso Nacional de Honduras. (29 de Diciembre de 2004). Centro Electronico de Documentacion e

Informacion Judicial. Recuperado el 07 de Agosto de 2014, de Poder Judicial de Honduras:
http://www.poderjudicial.gob.hn/juris/Leyes/CODIGO%20TRIBUTARIO%20(actualizada-
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Congreso Nacional de Honduras. (17 de Noviembre de 2010). Direccion Ejecutiva de Ingresos.

Recuperado el 7 de Agosto de 2014, de Direccion Ejecutiva de Ingresos:
http://www.dei.gob.hn/website/?cat=1089&title=Atribuciones%20por%20unidad%20admin
istrativa&lang=es
Instituto Nacional de Ciencias Penales. (2009). Prevencion de lavado de dinero y financiamiento al

terrorismo (1 ed.). Mexico, D.F.: INCP.
Junta Tecnica de normas de Contabilidad y Auditoria. (07 de Agosto de 2012). Juntec. Recuperado el
07 de Agosto de 2014, de Juntec: http://www.juntec.org.hn/index.php/site-map/marco-
regulatorio
Madariaga, J. M. (2004). Manual practico de auditoria. Barcelona: Ediciones Deusto.
Mora, C. J. (2014). Auditool. Recuperado el 07 de Agosto de 2014, de Auditool:

http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1231-el-pcaob-auditor-de-auditores
Omeaca Garca, J. (2008). Contabilidad General (11 ed.). Barcelona: Ediciones Deusto.
Spencer Pickett, K. H. (2007). Manual basico de auditoria interna, de la teoria a la practica

profesional. Barcelona, Espana: Ediciones Gestion 2000.

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El siglo XIX fue testigo de la proliferacin de propietarios que delegaban la gestin

La palabra auditora tiene su origen en la prctica de

representaba al rey y estaba all para garantizar que todos

Las auditoras son valiosas porque reducen el riesgo de informacin, lo cual

La auditora, en general, es un examen sistemtico de los estados

Distincin entre auditoria y contabilidad

Muchos usuarios de los estados financieros y miembros del pblico en general

La auditora est estrechamente vinculada a la Contabilidad. La contabilidad tiene

productos as como la implantacin actual y futura en los mercados. (Madariaga,

El objetivo de la contabilidad es medir el patrimonio y su evolucin; particularmente,

Contabilidad es la ciencia que orienta los sujetos econmicos para que

La contabilidad es el registro, clasificacin y suma de

Demanda econmica de los diferentes tipos de auditoras

La auditora que ha caracterizado los servicios del Contador Pblico es la

financieros. Ante las crecientes necesidades de las empresas, en las

Auditoria de Auditoria Administrativa

Toda esta proliferacin de auditoras se puede interpretar como un

Cuando se completa una auditoria operacional, por lo

operacionales, las revisiones no se limitan a la contabilidad. Pueden incluir la

Estas auditoras se realizan para determinar si la entidad

Se lleva a cabo para determinar si los estados financieros en general

A medida que el nivel de complejidad de los negocios aumenta,

Tabla 1. Tipos de auditoras y ejemplos.

Actualmente ejercen diversos tipos de auditores. Los ms comunes

1. Las firmas de contadores pblicos certificados (externos,

2. Oficinas recaudadoras del gobierno.

3. Oficinas recaudadoras de contribuciones (Municipalidades, Comisin de

Firmas de contadores pblicos certificados

Son responsables de la auditora de estados

con frecuencia se les llama auditores externos o auditores independientes

En Honduras operan algunas de las compaas certificadas ms importantes de

Deloitte & Touche

Auditores de la Direccin Ejecutiva de Ingresos

Auditores de oficinas recaudadoras de contribuciones

La profesin del contador pblico

Servicios de contabilidad y tenedura de libros

Servicios de consultora administrativa

Los auditores independientes ayudan a mantener la integridad y la

Los contadores profesionales tienen un rol importante en la sociedad.

RELACION ENTRE EL AUDITOR, EL CLIENTE Y LOS USUARIOS EXTERNOS

El clie te co t ata Audito El audito e ite u

Figura 1. Relacin auditor-cliente-usuarios

La auditora no afecta la tasa de inters libre de riesgo ni el riesgo

Causas del riesgo de informacin

2. Tendencias y motivos del proveedor. Si la informacin es

3. Datos voluminosos. A medida que las organizaciones

4. Transacciones de intercambio complejas. En las ltimas

Formas de reducir el riesgo

El usuario verifica la informacin.

El usuario comparte el riesgo de informacin con la administracin

Normas de auditora generalmente aceptadas

Ello incluye la consideracin de capacidades profesionales como lo son la

a. Capacitacin adecuada y competencia

Ley Sarbanes-Oxley y el Public Company Accounting Oversight Board

El 30 de Julio del 2002 el congreso de Estados

actos de corrupcin, sancionando a quienes presenten conductas reprobables

y establecer medidas disciplinarias a las firmas que practiquen

1. Mantener un registro de las firmas de contadores pblicos

Registro de firmas de Contadores Pblicos