Grupo 2 Resumen Auditoria Financiera 1

UNIVERSIDAD NACIONAL MICAELA BASTIDAS DE APURIMAC
E.A.P ADMINISTRACIN
FACULTAD DE ADMINISTRACION
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION
CURSO : Auditoria de Gestin
DOCENTE : Marina Vilca Cceres
TEMA : Auditoria Financiera (MAGU)
ESTUDIANTES:
CHUMBES VICENTE, Rolando
CHUMBES HUACHACA, Edison
HUILLCA CASTELLO, Lourdes
HUAMN PEA, Leo
RAIME ARCE, Yiesy
ABANCAY APURIMAC
2017
COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL- TRABAJO Pgina 1

E.A.P ADMINISTRACIN
PARTE II: AUDITORIA FINANCIERA
Captulo IV: Visin General
1. Definicin
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs

de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable,
con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la

Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera
as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos

y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una
entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los
resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios
operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar
los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control
interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en

forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los
elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza
razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan

los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos

utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los
estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de

acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la
normativa de contabilidad gubernamental vigente.

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Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos

de auditora de acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo,
con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los
resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la
evidencia de la labor realizada.
2. Objetivos
2.1 General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar

sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la
administracin de las entidades pblicas.
2.2 Especficos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de

una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que
sus servidores administran y utilizan los recursos y si la
informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos

para la prestacin de servicios o la produccin de bienes, por
los entes y organismos de la administracin pblica.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre

los ingresos pblicos.
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales,

reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las
actividades desarrolladas por los entes pblicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los

entes pblicos, como una herramienta para la toma de
decisiones y la ejecucin de la auditora.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control

interno y contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y
promover su eficiencia operativa.

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Caractersticas
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en

evidencias susceptibles de comprobarse.
2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores

pblicos a nivel universitario o equivalentes, que posean
capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditora
financiera.
4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones

financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones,
diagnsticos e investigaciones.
5. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los

requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evala las
operaciones examinadas, comparndolas con indicadores
financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del
control interno.
6. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito

que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la
informacin presentada en los estados financieros, comentarios,
conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados
en el transcurso del examen.
4. Proceso de la Auditora Financiera
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en

lo siguiente: inicia con la expedicin de la orden de trabajo y
culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas las
actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la
jefatura, relacionadas con el ente examinado.
Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que:

"La autoridad correspondiente designar por escrito a los auditores
encargados de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los
profesionales responsables de la supervisin tcnica y de la jefatura
del equipo".

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La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que

contendr los siguientes elementos:
Objetivo general de la auditora.

Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo.
Instrucciones especficas.
Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo,

considerando la disponibilidad de personal de cada unidad de
control, la complejidad, la magnitud y el vo lumen de las
actividades a ser examinadas.
El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor

experimentado y deber ser supervisado tcnicamente. En la
conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios:
Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.

Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.
Independencia de criterio de los auditores.
Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido

a las principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a
fin de poner en conocimiento el inicio de la auditora.
De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el

proceso de la auditora comprende las fases de: planificacin,
ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.
4.1 Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su

concepcin depender la eficiencia y efectividad en el logro de los
objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente
necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y

prcticas ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por
lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms
experimentados del equipo de trabajo.

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La planificacin de la auditora financiera, comienza con la

obtencin de informacin necesaria para definir la estrategia a
emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a
realizar en la fase de ejecucin.
4.2 Ejecucin del trabajo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos

en los programas de auditora y desarrollar completamente los
hallazgos significativos relacionados con las reas y componentes
considerados como crticos, determinando los atributos de
condicin, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviacin
o problema identificado. Todos los hallazgos desarrollados por el
auditor, estarn sustentados en papeles de trabajo en donde se
concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la
opinin y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una

comunicacin continua y constante con los funcionarios y
empleados responsables durante el examen, con el propsito de
mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de
que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las
acciones correctivas pertinentes.
4.3 Comunicacin de resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la

auditora, sin embargo sta se cumple en el transcurso del
desarrollo de la auditora. Est dirigida a los funcionarios de la
entidad examinada con el propsito de que presenten la
informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del

informe borrador, el que ser elaborado en el transcurso del
examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y
previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la
lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios
responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con
la ley pertinente.

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El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados

financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la informacin
financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y
recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.
Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro

adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de
tiempo, con relacin al nmero de das/hombre programados.
Con el fin de tener una visin objetiva del proceso de la auditora

financiera, a continuacin se presenta el grfico detallado del mismo.

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4.4 Proceso de la auditora financiera
ORDEN INICIO
DE
TRABAJO
FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR

- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA

Memorando - Determinacin Materialidad
Planeacin - Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo
Programas
de Trabajo FASE II DE EJECUCIN Aseguramiento
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas de Calidad
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
Papeles - Evaluacin resultados y conclusiones
de
Trabajo
FASE III DEL INFORME
- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
Archivo Archivo
Cte. - Comentarios, conclusiones y
Perm.
recomendaciones.
Presentacin y
Elaboracin discusin de
Archivo Borrador del resultados a la
de Informe Entidad auditada
planif.
Emisin del
Informe de
Auditora
Implantacin
Recomendacione
s
FIN

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5. Control de Calidad en la Auditora Financiera
La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora

provee una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas
de auditora generalmente aceptadas a fin de lograr una direccin,
organizacin, ordenamiento y grados de decisin adecuados en la
prctica de las auditoras.
Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de

control de calidad que se relacionan con las etapas de planificacin,
ejecucin y comunicacin de resultados en el proceso de la
auditora:
5.1 Independencia.
La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que

los auditores asignados a un examen de auditora no tengan
vinculaciones de carcter familiar con los funcionarios de la
entidad y/o proyecto examinado. De igual forma debe tener la
seguridad de que ninguno de sus auditores tenga conflicto de
intereses en los entes auditados.
5.2 Asignacin de personal.
Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que

tenga el grado de entrenamiento tcnico y terico suficiente de
acuerdo con las circunstancias. Se debe identificar con oportunidad
al personal que se necesita para ciertos trabajos especficos a fin de
que se pueda contar con el personal competente, dicha
identificacin se la debe realizar desde la planificacin anual de las
auditoras.
La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la

ejecucin de las auditoras debe ser un estndar de control que ser
ejercido por las direcciones de control externo.
5.3 Consultas.
La identificacin de unidades administrativas o funcionarios

especializados en campos tcnicos es importante, para garantizar
en algunos casos, la calidad de los trabajos de auditora.

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El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente

para obtener referencias tcnicas o de investigacin constituye un
elemento adicional que contribuye a mejorar la calidad de las
auditoras.
5.4 Supervisin
Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad
suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las
disposiciones de la normatividad vigente relacionadas
Con el proceso de la auditora, no obstante, la funcin de

supervisin debe especialmente participar
Intensamente en la etapa de planificacin y proveer una direccin
continua sobre la aplicacin de procedimientos, elaboracin de
papeles de trabajo, pruebas de auditora y comunicacin de
resultados.
5.5 Desarrollo Profesional
La capacitacin continua contribuye a acumular mayores

conocimientos que permitan cumplir eficientemente las
responsabilidades asignadas a los auditores, consecuentemente es
importante que el personal de auditores asista a programas de
entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene
informacin tcnica y actualizada en materia de contabilidad y
auditora y en forma especial que reciba la instruccin adecuada
durante la prctica de la auditora.
5.6 Evaluaciones
El trabajo realizado por el persona l de auditores debe ser

peridicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos
utilizados durante la auditora y mejorar los estndares de
rendimiento individual.
Un proceso de evaluacin peridico permite aumentar las

responsabilidades en forma gradual y sustentar las promociones
que deban realizarse.

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Captulo V: Fase de Planeamiento.
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA
1.1 Definicin
La planificacin es la primera fase del proceso de la auditora

financiera y de su concepcin depender la eficiencia y efectividad
en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios. La planificacin debe ser cuidadosa y
creativa, positiva e imaginativa, debe considerar alternativas y
seleccionar los mtodos ms apropiados para realizar las tareas, por
tanto esta actividad debe recaer en los miembros ms
experimentados del grupo.
La planificacin de una auditora, comienza con la obtencin de

informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y
culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase
de ejecucin.
1.2 Objetivo de la planificacin
El objetivo principal de la planificacin consiste en determinar

adecuada y razonablemente los procedimientos de auditora que
correspondan aplicar, cmo y cundo se ejecutarn, para que se
cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.
La planificacin es un proceso dinmico, que si bien se inicia al

comienzo de las labores de auditora, puede modificarse durante la
ejecucin de la auditora.
1.3 Iniciacin de la auditora
Para iniciar la auditora, el Director de la Auditora emitir la

"orden de trabajo" autorizando su ejecucin, la cual contendr:

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Objetivo general de la uditora.

Alcance de la auditora.
c. Opmina del personal que inicialmente integra el equipo.
d. Tiempo estimado para la ejecucin.
e. Instrucciones especficas para la ejecucin. (Determinar si se
elaboran la planificacin preliminar y especfica o una sola que
incluya las dos fases).
La instalacin del equipo en la entidad, marca de manera oficial el

inicio de la auditora, la que comenzar con la planificacin
preliminar, en la cual es preferible que el equipo est integrado por
el supervisor y el jefe de equipo.
Posteriormente, dependiendo de la complejidad de las operaciones

y del objetivo de la auditora, se designarn los profesionales
requeridos para la planificacin especfica y la ejecucin del
trabajo.
El Director de la Auditora proporcionar al Jefe de equipo de

auditora, la carta de presentacin, mediante la cual se inicia el
proceso de comunicacin con la administracin de la entidad; la
que contendr la nmina de los miembros que inicialmente integren
el equipo, los objetivos del examen, el alcance y algn dato
adicional que considere pertinente.
1.4 Metodologa de la planificacin
El enfoque moderno de la planificacin, incluye diversos

procedimientos ms relacionados con una lgica conceptual que
con una tcnica de auditora. Por ello es que si alguien pretende dar
una opinin sobre los estados financieros de un ente, los cuales
reflejan la actividad del mismo, resulta necesario obtener un
conocimiento profundo de su actividad principal.
Como ejemplo se puede mencionar que una persona conoce la

actividad de un ente, cuando posee una clara comprensin de
aspectos tales como: cul es la principal fuente de ingresos y
recursos, cmo se obtienen stos, cules son los aspectos
estratgicos claves para producir o prestar los servicios, qu
actividades conexas existen, cules son los sistemas de informacin
de que dispone para reflejar las operaciones, etc.

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Habiendo conocido las principales caractersticas de la actividad,

se est en condiciones de definir las "Unidades Operativas" en las
cuales resultar til dividir a una entidad a efectos de revisar los
estados financieros u otra actividad. Se entiende por unidades
operativas, a todas aquellas actividades que por tener caractersticas
distintivas, son susceptibles de ser consideradas con criterios y
procedimientos de auditora propios.
Determinadas las unidades operativas, se deben definir los

"componentes" que las conforman. Estos componentes estn
vinculados con los estados financieros a examinar y con el ciclo de
las transacciones. Pueden ser tanto los rubros de los estados
financieros, como los sistemas o circuitos administrativos cuyas
operaciones afectan a estos rubros.
El paso siguiente consistir en definir para cada componente el

enfoque de auditora a aplicar, para lo cual primeramente habr que
definir las "afirmaciones", es decir, los hechos o resultados ms
importantes que presentan los componentes, cuya validez deber
probarse en el transcurso de la auditora y luego determinar los
hechos que condicionan a los componentes como son, los factores
de riesgo de auditora.
El riesgo de auditora, es lo opuesto a la seguridad de la auditora,

es decir, es el riesgo de que los estados financieros, rea o actividad
que se est examinando, contenga errores o irregularidades no
detectadas una vez que la auditora ha sido completada.
Es de gran importancia que el auditor tenga una clara comprensin

de cmo los riesgos se vinculan con cada componente ya que es la
clave de la determinacin del "enfoque de auditora" a aplicar.
Definido el enfoque para cada componente, se determinan los

"procedimientos de auditora especficos", mediante la
combinacin apropiada entre pruebas analticas, de cumplimiento
y sustantivas, procedimientos que se detallan en los respectivos
"programas de trabajo", cuya aplicacin permitir confirmar la
validez de las afirmaciones.

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2. Fases de la Planificacin
La planificacin de cada auditora se divide en dos fases o

momentos distintos, denominados planificacin preliminar y
planificacin especfica.
En la primera de ellas, se configura en forma preliminar la

estrategia a seguir en el trabajo, a base del conocimiento acumulado
e informacin obtenida del ente a auditar; mientras que en la
segunda se define tal estrategia mediante la determinacin de los
procedimientos especficos a aplicarse por cada componente y la
forma en que se desarrollar el trabajo en las siguientes fases.
Las etapas mencionadas, suponen la realizacin de un trabajo de

auditora recurrente, en estos casos ya se cuenta con un amplio
conocimiento de las operaciones del ente a auditar como resultado
de trabajos anteriores, por consiguiente, el anlisis debe recaer en
los cambios que hayan ocurrido desde el ltimo examen.
En un trabajo que se realiza por primera vez, no existe ese

conocimiento acumulado y por lo tanto, la etapa de planificacin
demandar un esfuerzo de auditora adicional.
Cuando se trate de exmenes a entidades o actividades

relativamente pequeas, donde no amerite presentar por separado
la planificacin preliminar y la especfica, el Director de la
Auditora al emitir la orden de
trabajo instruir a los miembros del equipo para que el informe o
reporte de planificacin sea nico.
2.1 Planificacin preliminar
2.1.1 Metodologa
La planificacin preliminar tiene el propsito de obtener o

actualizar la informacin general sobre la entidad y las principales
actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones
existentes para ejecutar la auditora.

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La planificacin preliminar es un proceso que se inicia con la

emisin de la orden de trabajo, contina con la aplicacin de un
programa general de auditora y culmina con la emisin de un
reporte para conocimiento del Director de la Unidad de Auditora .
Para ejecutar la planificacin preliminar principalmente debe

disponerse de personal de auditora experimentado, esto es el
supervisor y el jefe de equipo. Eventualmente podr participar un
asistente del equipo.
Las principales tcnicas utilizadas para desarrollar la planificacin

preliminar son las entrevistas, la observacin y la revisin selectiva
dirigida a obtener o actualizar la informacin importante relacionada
con el examen.
La metodologa para realizar la planificacin preliminar debe estar

detallado en el programa general que con este fin debe ser elaborado
y aplicable a cualquier tipo de entidad, organismo, rea, programa o
actividad importante sujeto a la auditora.
2.1.2 Elementos
La planificacin preliminar representa el fundamento sobre la que se
basarn todas las actividades de la planificacin especfica y la
auditora en si mismos, de ah la importancia del conocimiento de las
actividades desarrolladas por la entidad, conjuntamente con la
evaluacin de los factores externos que pueden afectar directa e
indirectamente sus operaciones, para lo cual es necesario realizar
Un estudio a base de un esquema determinado, sus principales

elementos son los siguientes:}
Conocimiento de la entidad o actividad a examinar;

Conocimiento de las principales actividades, operaciones,
metas u objetivos a cumplir;
Identificacin de las principales polticas y prcticas:
contables, presupuestarias, administrativas y de organizacin;
Anlisis general de la informacin financiera:
Determinacin de materialidad e identificacin de cuentas
significativas de los estados financieros.
Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin
producida;
Comprensin global del desarrollo, complejidad y grado
de dependencia de los sistemas de informacin
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computarizados;
Determinacin de unidades operativas;
Riesgos Inherentes y Ambiente de Control;
Decisiones de Planificacin para las Unidades Operativas;
Decisiones preliminares para los componentes; y,
Enfoque preliminar de Auditora
El apndice A de la planificacin preliminar, muestra un

programa a aplicarse para la recopilacin de la informacin en esta
etapa
2.1.3 Productos de la planificacin preliminar
Los productos obtenidos en la planificacin preliminar permiten

calificarla como un proceso completo, que se inicia con un programa
de trabajo, que luego es aplicado y se logran resultados para
utilizacin interna de la unidad de auditora, que estn contenidos en
el reporte preparado para conocimiento del Director de la Unidad e
incluye la definicin del enfoque global de la auditora y los
componentes principales sobre los cuales se realizar la evaluacin
del control interno de la entidad.
El contenido bsico del reporte es el siguiente:
Antecedentes
Motivo de la auditora
Objetivos de la auditora
Alcance de la auditora
Conocimiento de la entidad y su base legal
Principales polticas contables
Grado de confiabilidad de la informacin financiera
Sistemas de informacin computarizados
Puntos de inters para el examen
Transacciones importantes identificadas
Estado actual de los problemas observados en exmenes
anteriores
Identificacin de los componentes importantes a ser
examinados en la siguiente fase
Matriz de evaluacin preliminar del riesgo de auditora
Determinacin de materialidad e identificacin de cuentas
significativas
Identificacin especfica de las actividades sustantivas no
tomadas en cuenta para ser evaluadas en la siguiente fase.
La concisin es una caracterstica fundamental del reporte de

planificacin preliminar, tanto para su preparacin oportuna como
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para el conocimiento inmediato. En apndice B, se seala la

informacin que ste debe contener.
Los papeles de trabajo de la planificacin preliminar se dividen en

dos segmentos, uno referido a la administracin de la auditora y otro
para respaldar los resultados del trabajo. En cada caso deben estar
organizados, ordenados e indicados como un conjunto integrado.
2.1.4 Desarrollo de la planificacin preliminar
La utilizacin de un programa general en esta fase, promueve el

eficiente manejo de los recursos humanos de auditora y permite el
logro efectivo de sus objetivos, mediante la aplicacin de una rutina
eficaz de trabajo, la misma que puede ser mejorada y adaptada a las
circunstancias especficas de cada examen.
La planificacin preliminar no debe ser un ejercicio extenso o

detallado, sino un esfuerzo concentrado de los miembros del equipo
de auditora que posean mayor experiencia, con el fin de proporcionar
una conduccin global y establecer un equilibrio adecuado de
procedimientos, su desarrollo se basa en el conocimiento y anlisis
de los siguientes conceptos:
Conocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza

jurdica
La evaluacin de la naturaleza de la entidad a ser auditada, constituye

la piedra angular para realizar una planificacin efectiva y una
auditora eficiente, sin que se pretenda en esta fase obtener una
comprensin tan amplia como la que se requiere en la planificacin
especfica.
Es importante contar con la suficiente informacin sobre la entidad

que se va a auditar a fin de evaluar en forma profesional el medio en
el cual desarrollan sus actividades, los funcionarios que la operan y
los factores que pueden influir para su xito o fracaso. De esta
manera el auditor puede ir identificando de manera preliminar las
reas de mayor riesgo, formular un plan preliminar de auditora y
proporcionar un asesoramiento significativo con sugerencias
constructivas, orientadas al fortalecimiento institucional.

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El conocimiento adquirido en trabajos de auditora anteriores a un

ente en particular, as como la evidencia obtenida en ellos, por lo
general contina teniendo relevancia, lo cual debe aprovecharse en
el presente; de ah que,
para el auditor ser muy til reunir este conocimiento en todos los
aspectos vinculados con el objetivo y alcance de la auditora.
En esta etapa el auditor debe concentrar su atencin en aquellas

partes, transacciones o actividades que pueden representar mayor
riesgo o presentar caractersticas inusuales a fin de asegurarnos que
dichos temas reciban una especial atencin.
2.2 Planificacin Especfica
2.2.1 Generalidades
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo.

Tiene incidencia en la eficiente utilizacin de los recursos
y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditora. Se fundamenta en la informacin obtenid a
durante la planificacin preliminar.
La planificacin especfica tiene como propsito principal

evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de
la auditora y seleccionar los procedimientos de auditora a
ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin,
mediante los programas respectivos.
En la planificacin preliminar se evala a la entidad, como

un todo. En cambio, en la planificacin especfica se trabaja
con cada componente en particular. Uno de los factores
claves del enfoque moderno de auditora, adems de los
mencionados en la planificacin preliminar, est en
concentrar los esfuerzos de auditora en las reas de mayor
riesgo y en particular en las denominadas afirmaciones
(aseveraciones o representaciones) que es donde el auditor
emplea la mayor parte de su trabajo para obtener y evaluar
evidencia de su validez, sobre la cual fundamentar la
opinin de los estados financieros. En el apndice A, se
hace una descripcin general respecto de las afirmaciones.

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La aplicacin de pruebas de cumplimiento para evaluar el

ambiente de control, los sistemas de registro e informacin
y los procedimientos de control es el mtodo empleado para
obtener la informacin complementaria y calificar el grado
de riesgo tomado al ejecutar una auditora.
Las tcnicas de mayor aplicacin son la entrevista, la

observacin, la revisin selectiva, el rastreo de
operaciones, la comparacin y el anlisis.
La responsabilidad por la ejecucin de la planificacin

especfica est concentrada en el supervisor y jefe de
equipo. No obstante, en el caso de exmenes complejos que
requieran la evaluacin de muchos componentes en
paralelo, es recomendable la participacin de los miembros
del equipo, en determinados casos, de especialistas en
disciplinas especficas.
2.2.2 Elementos
La utilizacin del programa general de auditora para la

planificacin especfica constituye una gua que permite
aplicar los principales procedimientos para evaluar el
control interno de
la entidad o rea examinada y obtener los productos establecidos para

esta fase del proceso. El apndice B, muestra un programa a aplicarse
en esta etapa.
El programa de auditora para la planificacin especfica incluye los

siguientes elementos generales:
Consideracin del objetivo general de la auditora y del reporte de

planificacin preliminar;
Recopilacin de informacin adicional por instrucciones de la
planificacin preliminar;
Evaluacin de control interno;
Calificacin del riesgo de auditora;
Enfoque de la Auditora y seleccin de la naturaleza y extensin
de los procedimientos de auditora.
2.2.3 Productos de la planificacin especfica

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La planificacin especfica acumula la informacin obtenida en la

planificacin preliminar y emite varios productos intermedios,
fundamentales para la eficiente y efectiva ejecucin de la auditora.
Los productos bsicos elaborados al concluir la planificacin

especfica son:
1. Para uso del equipo de Auditora.
a) Informe de la planificacin especfica.
Ser aprobado por el Director de la unidad de auditora y contendr los

siguientes puntos:
Referencias de la planificacin preliminar

Objetivos especficos por reas o componentes.
Resumen de los resultados de la evaluacin de control
interno.
Matriz de evaluacin y calificacin del riesgo de auditora.
Plan de muestreo de la auditora.
Programas detallados de la auditora.
Recursos humanos necesarios
Distribucin de trabajo y tiempos estimados para concluir
auditora.
Recursos financieros
Productos a obtenerse
En apndice C, se seala la informacin que deben contener

cada uno de estos puntos.
b) Papeles de trabajo de la planificacin especfica.
2. Para uso de la entidad auditada.
Informe sobre la evaluacin del control interno, a emitirse

durante la ejecucin de la auditora, firmado por el Director de
Auditora.
2.2.4 Desarrollo de la planificacin especfica
La planificacin especfica se ejecutar mediante la aplicacin del programa

general de auditora que contendr: propsito, muestras a examinar,
procedimientos de auditora relacionados con la evaluacin de control
interno y los componentes identificados en el reporte de planificacin
preliminar.
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Los pasos a ejecutarse en la planificacin especfica, son:
A) Considerar el objetivo de la auditora y el repo rte de la planificacin

preliminar.
En el desarrollo de la planificacin preliminar se toman decisiones con
respecto a las actividades de planificacin adicionales que se consideran
necesarias y el enfoque de auditora previsto para cada componente.
No es necesario ni deseable que todos los aspectos de la planificacin

detallada sean aplicados a todos los componentes.
Por ejemplo, cuando el enfoque de la auditora previsto, determinado durante

la planificacin preliminar, resulta suficiente para preparar un programa de
auditora o para revisar un programa existente, no es necesario realizar una
planificacin ms detallada, de ah que para determinar los componentes a
ser evaluados en esta fase se tendr en cuenta el objetivo de la auditora, las
instruccines constantes en la orden de trabajo y los resultados obtenidos en
la planificacin preliminar, a efectos de centrar los esfuerzos en los aspectos
que requieren mayor atencin, debido a los riesgos que presenten.
La planificacin especfica permite determinar si:
Los componentes son de alto riesgo o muy significativos para la

auditora en su conjunto.
Los componentes han sido afectados por cambios significativos en los

sistemas de informacin, contable y de control.
Las modificaciones del plan son convenientes para la eficiencia de la

auditora.
B) Recopilar la informacin solicitada en la planificacin preliminar.
Con frecuencia, el conocimiento de un componente en la planificacin

preliminar no es suficiente para determinar el enfoque de auditora, siendo
probable que se requiera mayor informacin para evaluar el riesgo y para
identificar los controles, incluyendo las funciones de procesamiento
computarizado, en los cuales podramos confiar. La evaluacin del riesgo
inherente requiere obtener un conocimiento ms detallado de las actividades
de la entidad en relacin con el componente, de ah que la obtencin de
informacin adicional a base de los requerimientos dados en la planificacin
E.A.P ADMINISTRACIN
preliminar es necesaria con el fin de obtener los elementos indispensables

para evaluar el control interno y completar la documentacin de la
planificacin preliminar.
C) Evaluacin del control interno C1. Base conceptual
Las Declaraciones sobre Normas de Auditora SAS-55, Consideraciones del

Control Interno de la Auditoria de Estados Financieros, modificado por el
SAS-78, manifiesta que en todas las auditoras, se debe obtener un
entendimiento del control interno, que permita planear la auditora y
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora.
El SAS 82, Consideracin de Fraude en la Auditora de Estados Financieros,

requiere planear y ejecutar auditoras para obtener seguridad razonable de que
los estados financieros estn libres de afirmaciones equvocas causadas por
error o fraude (informacin financiera fraudulenta y/o sustraccin de activos).
El SAS tambin requiere que se considere los diversos factores de riesgo de
fraude que pueden estar presentes y evaluar especficamente el riesgo de
afirmaciones equvocas provenientes de fraude, y considerar estas evaluaciones
al disear la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos de
auditora.
C2. Definicin de control interno
Como lo define el SAS-78, el control interno es un proceso efectuado por

las mximas autoridades de la entidad, y dems personal designado para
proporcionar una razonable seguridad en relacin con el logro de los
objetivos de las siguientes categoras: (a) seguridad de la informacin
financiera; (b) efectividad y eficiencia de las operaciones y (c) cumplimiento
con las leyes y regulaciones aplicables.
Segn la normativa vigente, el control interno de una entidad u organismo

comprende: ..el plan de organizacin y el conjunto de medios adoptados
para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su
informacin financiera, tcnica y administrativa, promover la eficiencia de
las operaciones, estimular la observancia de las polticas prescritas y lograr
el cumplimiento de las metas y objetivos programados

E.A.P ADMINISTRACIN
C3.Componentes del control interno
El control interno tiene cinco componentes interrelacionados, que son:
El ambiente de control
La valoracin del riesgo
Las actividades de control
La informacin y comunicacin
La vigilancia o monitoreo
La divisin del control interno en cinco componentes, aporta un marco til

a los auditores para considerar los efectos del control interno de una entidad.
Sin embargo, no necesariamente refleja cmo la entidad considera e
implementa su control interno. Igualmente, la primera consideracin del
auditor, es si un control especfico se relaciona a una o ms afirmaciones de
los estados financieros, ms que al componente especfico al que pertenece.
Los cinco componentes del control interno, son aplicables para la auditora
de cada entidad. Los componentes debern ser considerados en el contexto
de las siguientes consideraciones:
Tamao de la entidad
Organizacin de la entidad y sus caractersticas

Naturaleza de las operaciones de la entidad
Diversidad y complejidad de las operaciones de la entidad
Los mtodos de la entidad para transmitir, procesar, mantener y accesar
la informacin
Requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
En todas las auditoras deber obtenerse suficiente entendimiento de cada

uno de los cinco componentes del control interno, para que el plan de
auditora a los estados financieros sea desarrollado con procedimientos para
entender el diseo de los controles importantes, y determinar que ellos han
sido implantados y estn en operacin. En la planificacin de la auditora,
tal conocimiento deber ser usado en:
Identificar tipos de errores potenciales.

Considerar factores que afecten el riesgo de errores importantes.
Disear pruebas sustantivas.
En el apndice D, se definen en forma amplia los componentes del

Control Interno, que debern tenerse en consideracin para su evaluacin .

E.A.P ADMINISTRACIN
C4. Objetivos de la evaluacin de control interno
La evaluacin de Control Interno tiene como objetivo:
a) Obtener comprensin de cada uno de los cinco componentes de control

interno e identificar los factores de riesgo de fraude.
b) Evaluar la efectividad (inefectividad) del control interno de la Entidad
c) Comunicacin de resultados de la evaluacin de control interno

E.A.P ADMINISTRACIN
Captulo VI: Fase de Ejecucin.
Segundo fase Ejecucin. Est referida al momento en que se ejecutan los

programas de auditoria (o pruebas para obtener evidencia de auditoria.
Fase ejecucin: En esta fase se realizan diferentes tipos de

pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar surazonabilidad.
Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se
identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se
las comunican a las autoridades de la entidad auditada.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro delo que
es el trabajo de auditoria, donde se realizan todas las pruebas y
se utilizan todas las tcnicas o procedimientos
Para encontrar las evidencias de auditoria que sustentarn el informe de
auditora.
Elementos de la fase de ejecucin:
1. Las Pruebas de Auditoria
2. Tcnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoria
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoria.
1) Las Pruebas de Auditoria._ Son tcnicas o procedimientos que utiliza el

auditor para la obtencin de evidencia comprobatoria. Las pruebas pueden ser
de tres tipos:
i) Pruebas de Control.
j) Pruebas Analticas.
k) Pruebas Sustantivas.
Las pruebas de control estn relacionadas con el grado de efectividad del
control interno imperante.
Las pruebas analticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o
ms estados financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la
entidad para observar su comportamiento.
Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta enparticular en
busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,
circulacin de saldos de los clientes, etc.
RESUMEN AUDITORIA FINANCIERA Pgina 25

E.A.P ADMINISTRACIN
2. Tcnicas de Muestreo. Se usa la tcnica de muestreo ante la

imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto esta
tcnica consiste en la utilizacin de una parte de los datos (muestra) de una
cantidad de datos mayor (poblacin o universo).El muestreo que se utiliza
puede ser Estadstico o No Estadstico.
Es estadstico cuando se utilizan los mtodos ya conocidos en estadstica para
la seleccin de muestras:
a) Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser
escogidos o seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se van
a examinar 100 de ellos. Se introducen los nmeros Del 1 al mil en una tmbola
y se sacan 100. Los 100 escogidos sern los clientes revisados.
b) Systematic: se escoge al azar UN nmero y luego se designa un intervalo
para los siguientes nmeros. Ejemplo: se tiene una lista de1000 clientes, entre
los primeros 20 se escoge al azar uno de ellos. Si resulta el 12, se puede designar
los siguientes 4 nmeros de la lista con intervalos de 50.
.
c) Seleccin por Celdas: se elabora una tabla de distribucin estadstica y luego
se selecciona una de las celdas. Ejemplo: Una lista de 1000 clientes puede
dividirse en 5 grupos (celdas) de 200: Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al
600 Del 601 al 800 Del 801 al1000Se puede escoger una de las celdas como
muestra para ser examinadas.
d) Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciacin. Viene a ser un

poco subjetivo, sin embargo es utilizado por algunos auditores.
Elauditor puede pensar que los errores podran estar en las partidas grandes, y
de estas revisar las que resulten seleccionadas al azar.
e) Seleccin por bloques: se seleccionan las transacciones similares

queocurren dentro de un perodo dado. Ejemplo: seleccionar 100transacciones
de ventas ocurridas en la primera semana de Enero, o 100de la tercera semana,
etc.
3) Evidencia de Auditoria.- Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier

informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa
o cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido"
.La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente
y Pertinente. Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de
auditoria.

E.A.P ADMINISTRACIN
La evidencia adecuada es la informacin que cuantitativamente es suficiente y

apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que
cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y
fiabilidad.
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo

una evidencia encontrada, podra ser no suficiente para demostrar un
hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la
auditoria.
La evidencia es competente, si guarda relacin con el alcance de la
auditoria y adems es creble y confiable.
Adems de las tres caractersticas mencionadas de la evidencia
(Suficiencia, Pertinencia y Competencia), existen otras que sonnecesarias
mencionar, porque estn ligadas estrechamente con el valor que se le da a la
evidencia: Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.
Tipos de Evidencias:
1. Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en elnegocio o
que tienen relacin con el mismo.
4. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc. Tcnicas para la
Recopilacin de Evidencias Son los mtodos prcticos de investigacin y
prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la
Informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional.
1.- Estudio general.-

Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus
estados financieros delos rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del
Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener
de los datos e informacin de la empresa que va a examinar, situaciones
importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial.
Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales
de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables,
evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados.
Enesta forma semejante, el auditor podr observar la existencia deoperaciones
extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de resultados del

E.A.P ADMINISTRACIN
Ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve deorientacin para la

aplicacin antes de cualquier otra. El estudio general, deber aplicarse con
cuidado y diligencia, por lo que
es recomendable que su aplicacin la lleve a cabo
Un auditor con preparacin, experiencia y madurez, para asegurar un juicio
profesional slido y amplio.
2.- ANLISIS.
Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman
una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los
Grupos constituyan unidades homogneas significativas.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los
estadosfinancieros para conocer cmo se encuentran integrados y son lossigui
entes:
a) Anlisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en
ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes,
los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones
totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta
est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas
que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente
aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las
partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es
lo que constituye el anlisis de saldo.
b) Anlisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no porcompensa
cin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de
resultados; y en algunas cuentas de
movimientoscompensados, puede suceder que no sea factible relacionar losmo
vimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones
particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de
lacuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptoshomogneos y
significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que
constituyen el saldo de la cuenta.

E.A.P ADMINISTRACIN
3.- INSPECCION.
Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o
presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos
delactivo, los datos de la contabilidad estn representados por bienesmateriale
s, ttulos de crdito u otra clase de documentos queconstituyen la
materializacin del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o suscondiciones de
trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en
los cuales, de una manera fehaciente quede la
constancia de la operacin realizada.
En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta,
de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar,
mediante el examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o
la operacin.
4.- CONFIRMACIN.
Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la
empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza
y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida.
Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona
a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor,
dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estnconformes
como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el
activo.Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn
inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones
de crdito.
5.- INVESTIGACIN.
Obtencin de informacin, datos y comentarios delos funcionarios y
empleados de la propia empresa. Con esta tcnica, el auditor puede obtener
conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones
realizadas por la empresa.
Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la contabilidad
delos saldos de deudores, mediante informaciones y Comentarios queobtenga
de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.

E.A.P ADMINISTRACIN
6.- DECLARACIN
. Manifestacin por escrito con la firma de losinteresados, del resultado de las
investigaciones realizadas con losfuncionarios y empleados de la empresa.
Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaracin es una
tcnica de auditoria conveniente
ynecesaria, su validez est limitada por el hecho de ser datossuministrados por
personas que participarlo en las operacionesrealizadas o bien, tuvieron
injerencia en la formulacin de los estados financieros que se est examinando.
7.- CERTIFICACIN.
Obtencin de un documento en el que se asegrela verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
8.- OBSERVACIN.
Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se
cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose
cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por
ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos
fueron practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la
labor de preparacin y realizacin delos mismos.
9.- CALCULO.
Verificacin matemtica de
alguna partida.Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputosr
ealizados sobre bases predeterminadas.
El auditor puede cerciorarse
dela correccin matemtica de estas partidas mediante el clculoindependiente
de las mismas. En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir
un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la
determinacinde las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados
originalmente calculados sobre la base de cmputos mensuales
sobreoperaciones individuales, se puede comprobar por un clculo globalaplic
ando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del periodo.

E.A.P ADMINISTRACIN
4) Papeles de Trabajo. Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que
contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la
auditoria.
Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes; el archivopermanente
est conformado por todos los documentos que tienen el carcter de
permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se
pueden volver a utilizar en auditorias futuras; como los Estatutos de
Constitucin, contratos de arriendo, informe de auditoras anteriores,
etc.El archivo corriente est formado por todos los documentos que el
auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirn
emitir su informe previo y final. Los papeles de trabajo constituyen la principal
evidencia de la tarea de auditora realizada y de las conclusiones alcanzadas que
se reportan en el informe de auditora.
Los papeles de trabajo son utilizados para:
Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.

Documentar la estrategia de auditoria
Documentar la evaluacin detallada de los sistemas, las revisiones de
transacciones y las pruebas de cumplimiento.
Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacinaplicadas
a las operaciones de la entidad.
Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado
revisado) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los
controles observados durante el trabajo. El formato y el contenido de los
papeles de trabajo es un asunto
relativoal juicio profesional del auditor; no hay sentencias disponibles q
ueindiquen lo que se debe incluir en ellos, sin embargo, es esencial que
contengan suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar
lasconclusiones alcanzadas. La efectividad de los papeles de trabajodep
ende de la calidad, no de la cantidad. En las cdulas que se utilizan para
soportar el trabajo realizado se debe considerar la Referenciaran de
los papeles de trabajo y las Marcas. Hallazgos:
Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferenciassignificati
vas encontradas en el trabajo de auditoria con relacin a lo normado o a
lo presentado por la gerencia

E.A.P ADMINISTRACIN
Captulo VII: Fase de Informe
INFORME DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Examen de caja y bancos
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero
en efectivo, cheques, giros, etc., as como los depsitos en Bancos e
Instituciones Financieras que efecta el Sistema de Fondos Colectivos.
Objetivo:
Se presentan todos los fondos recibidos o que existan
Es correcto el registro de ingresos y egresos.
Los fondos son propiedad de la entidad
El saldo de sobregiros bancarios
Los fondos que se presentan son de libre disposicin.
Procedimientos:
1. Evaluacin de control interno
2. Arqueos simultneos o sorpresivos de los fondos disponibles.
3. Revisar conciliaciones bancarias con registros contables y con afirmaciones
directas recibidas de los bancos.
4. realice prueba de ingreso e egresos de los fondos para determinar su
contabilidad con operaciones y registros.
Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa
proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios. Por
lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los
movimientos referidos a estas cuentas, ya que constituyen parte de su activo, y
sobre todo debe controlar que stos no pierdan su formalidad para convertirse
en dinero. De ah la importancia de controlar y de auditar las Cuentas por
Cobrar el auditor establece los objetivos y procedimientos para realizar el
examen previsto en la planeacin de la auditora a estas cuentas. Las Cuentas
por Cobrar constituyen una funcin dentro del ciclo de ingresos que se encarga
de llevar el control de las deudas de clientes y deudores para reportarlas al
departamento que corresponda.

E.A.P ADMINISTRACIN
Objetivo:
Que las cuentas por cobrar se presenten a la fecha del balance general y si han
sido registradas adecuadamente.
Cul es la probabilidad de cobro y la provisin para cobranza dudosa.
Si se realizaron inventarios y/o arqueos de las cuentas por cobrar.
Procedimientos:
2. Efectuar arqueos fsicos de los comprobantes de pago emitidos
3. Determinar cuentas por cobrar analizando su estado actual con relacin al
cobro.
4. Analizar la provisin de la cobranza dudosa.
5. Revisar anlisis de la cuenta hasta 31 de diciembre.
Existencias inventarios
Se denominan as a la variedad de materiales que se utilizan en la empresa y se
guardan en sus almacenes a la espera de ser utilizados, vendidos o consumidos,
esto permite que los usuarios desarrollarse y no verse afectados por la falta
de entrega por parte del proveedor
Clases de existencias
Se identifican las clases siguientes de existencias:
Materias primas. Son aquellas que mediante la transformacin o la elaboracin
se destinan a formar parte de los productos fabricados.
Productos semielaborados. Son los productos elaborados por la empresa y

normalmente no destinados a la venta hasta que no son objeto de otra
elaboracin, incorporacin o transformacin posterior.
Productos acabados. Son aquellos productos fabricados por la empresa y

destinados al consumo final o a la utilizacin que de ellos pueden hacer otras
empresas.
Mercaderas o existencias comerciales. Son los materiales comprados por la

empresa y destinados a la posterior venta o comercializacin, sin
transformacin.
Otros aprovisionamientos. Son los elementos incorporables como el

combustible, recambios, embalaje, envases y material de oficina.

E.A.P ADMINISTRACIN
Subproductos (de carcter secundario o accesorio respecto de la fabricacin

principal), residuos (obtenidos al mismo tiempo que los productos, pueden ser
utilizados, vendidos o inservibles) y materiales recuperables (se reutilizan
despus de la produccin).
Inmueble, maquinaria y equipo

Los bienes clasificados como inmuebles, Maquinarias y equipos son todos
aquellos bienes que la empresa ha adquirido para poder efectuar todas sus
actividades Productivas; bajo este concepto se incluyen como parte de los
activos fijos, los terrenos, los edificios, los inmuebles, maquinaria, equipos y
vehculos.
Objetivo:
Determinar si los bienes y equipos son de propiedad de la empresa.
Analizar el balance general si muestra limitaciones
Se realiza los clculos por depreciacin.
Evaluar trabajos en curso, para determinar su registro e integracin al
patrimonio de la empresa.
Evaluar si las adquisiciones se realizan de acuerdo a la normativa vigente.
Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar representan todas las cuentas correspondientes a las
deudas contradas por las compras de mercaderas y comprendidas dentro del
ciclo de compras, estn vinculadas a las deudas con los proveedores de bienes
y servicios, y son necesarios para el desarrollo de las actividades de las
empresas.
Objetivos:
Las cuentas por pagar existentes a la fecha del balance se encuentren registrados
correctamente.
Tiene que existir una correcta clasificacin de las obligaciones a pagar segn su
naturaleza, documentacin y fecha de vencimiento.
Se cuenta con las garantas otorgadas, gravmenes o restricciones
adecuadamente en estados financieros.
Procedimientos:

E.A.P ADMINISTRACIN

2. Solicitar anlisis de la cuenta por pagar.
3. Verificar la razonabilidad del clculo de los montos a pagar.
4. Revise los tributos por pagar teniendo en consideracin su antigedad, mora,
intereses.
5. Elabore el movimiento de las cuentas por pagar ms importante.
Remuneraciones
La remuneracin es uno de los tres elementos esenciales del contrato de trabajo,
representa todo lo que percibe el trabajador por los servicios prestados, sea en
dinero o en especie, siempre que sea de su libre disposicin. Significa por tanto
una ventaja o incremento patrimonial para el trabajador y su familia, sin tener
en cuenta la condicin, el plazo o la modalidad de entrega, salvo que,
ciertamente, se encuentre excluido legalmente o que por definicin, no ingrese
dentro de la referida institucin.
La definicin de remuneracin es relevante en tanto que los conceptos que
ingresan en esta categora forman parte de los beneficios sociales (CTS,
vacaciones, indemnizaciones, etc.) y de los tributos y aportes labores
(ESSALUD, IES, etc.) salvo el Impuesto a la Renta de Quinta Categora que se
regula por su propia norma.
Objetivo:
Los descuentos a los trabajadores por concepto de alimentos, se efectan por
mandato judicial y que se hayan aplicado correctamente en las planillas.
En las planillas se hayan efectuado nicamente las retenciones establecidos por
la ley y otros conceptos aceptados por el trabajador.
Los descuentos a la cuenta del impuesto a la renta de 5 categoras se han
efectuado correctamente.
Procedimiento:
1. Solicitar planilla de remuneraciones a la gerencia del personal el ejercicio
auditado.
2. Verificar si los pagos y descuentos se realizan de acuerdo a la normativa
vigente
3. Verificar si la empresa paga las horas extras de acuerdo establecido por la ley
4. Solicitar los reportes de pago a la SUNAT, Es SALUD, AFP.

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UNIVERSIDAD NACIONAL MICAELA BASTIDAS DE APURIMAC

UNIVERSIDAD NACIONAL MICAELA BASTIDAS DE APURIMAC

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

CURSO : Auditoria de Gestin

DOCENTE : Marina Vilca Cceres

TEMA : Auditoria Financiera (MAGU)

COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL- TRABAJO Pgina 1

PARTE II: AUDITORIA FINANCIERA

Captulo IV: Visin General

La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos

Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en

1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan

2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos

3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de

COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL- TRABAJO Pgina 2

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos

La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar

1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de

2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos

3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre

4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales,

5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los

6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control

COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL- TRABAJO Pgina 3

1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en

2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.

3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores

4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones

5. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los

6. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito

4. Proceso de la Auditora Financiera

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en

Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que:

COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL- TRABAJO Pgina 4

La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que

Objetivo general de la auditora.

Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo,

El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor

Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido

De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el

Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su

Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y

COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL- TRABAJO Pgina 5

La planificacin de la auditora financiera, comienza con la

4.2 Ejecucin del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos

Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una

4.3 Comunicacin de resultados

La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la

Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del

COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL- TRABAJO Pgina 6

El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados

Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro

Con el fin de tener una visin objetiva del proceso de la auditora

COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL- TRABAJO Pgina 7

4.4 Proceso de la auditora financiera

FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR

FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA

COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL- TRABAJO Pgina 8

5. Control de Calidad en la Auditora Financiera