Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
MODALIDAD SEMI-PRESENCIAL
AMBATO ECUADOR
2015
APROBACIN DEL TUTOR
Por tanto, autorizo a la presentacin del mismo ante el organismo pertinente, para
que sea sometido a evaluacin por el profesor calificador designado por el H.
Consejo Directivo.
EL TUTOR
Eco. Rafael Medina
ii
AUTORA DEL TRABAJO DE INVESTIGACIN
Yo, Jairo Renatto Nez Guerrero, con C.I. 1804615803 tengo a bien indicar que
los criterios emitidos en el informe investigativo ACTIVOS CORRIENTES Y
SU INCIDENCIA EN LA GESTION DE RIESGO DE LA LIQUIDEZ DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO FINANCREDIT LTDA EN EL
PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014, como tambin los contenidos presentados, ideas, anlisis y sntesis
son de exclusiva responsabilidad de mi persona, como autor de este trabajo de
investigacin.
AUTOR
.
Jairo Renatto Nez guerrero
CI: 1804615803
iii
APROBACIN DEL JURADO EXAMINADOR
.. .
Econ. Washington Romero Ab. David Narvez
PROFESOR CALIFICADOR PROFESOR CALIFICADOR
.
Econ. Diego Proao Crdova Mg.
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
iv
DERECHOS DE AUTOR
Nez Guerrero Jairo Renatto
C.I.: 1804615803
v
DEDICATORIA
Jairo
vi
AGRADECIMIENTO
Un profundo reconocimiento y
testimonio de gratitud al Eco. Rafael
Medina por ser la gua en la
culminacin del presente trabajo.
Jairo
vii
NDICE GENERAL
CONTENIDO Pg.
Portada...................................................................................................................... i
Aprobacin del Tutor .............................................................................................. ii
Autora del Trabajo de Investigacin ..................................................................... iii
Aprobacin del Jurado Examinador ....................................................................... iv
Derechos de Autor................................................................................................... v
Dedicatoria ............................................................................................................. vi
Agradecimiento ..................................................................................................... vii
ndice General ...................................................................................................... viii
ndice de Tablas .................................................................................................... xii
ndice de Grficos ................................................................................................ xiii
Resumen Ejecutivo............................................................................................... xiv
Introduccin ............................................................................................................ 1
CAPTULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1 Tema de Investigacin ...................................................................................... 3
1.2 Planteamiento del Problema .............................................................................. 3
1.2.1 Contextualizacin........................................................................................... 3
1.2.1.1 Contexto Macro........................................................................................... 3
1.2.1.2 Contexto Meso ............................................................................................ 4
1.2.1.3 Contexto Micro ........................................................................................... 5
1.2.2 Anlisis Crtico............................................................................................... 6
1.2.2.1 rbol de Problemas ..................................................................................... 6
1.2.2.2 Relacin Causa Efecto ................................................................................ 7
1.2.3. Prognosis ....................................................................................................... 7
1.2.4. Formulacin del Problema ............................................................................ 8
1.2.5 Preguntas Directrices ..................................................................................... 8
1.2.6 Delimitacin ................................................................................................... 8
viii
1.3 Justificacin....................................................................................................... 9
1.4 Objetivos ......................................................................................................... 10
1.4.1 Objetivo General .......................................................................................... 10
1.4.2 Objetivos Especficos ................................................................................... 10
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1 Antecedentes Investigativos ............................................................................ 11
2.2 Fundamentacin Filosfica ............................................................................. 12
2.3 Fundamentacin Legal .................................................................................... 13
2.4 Categoras Fundamentales .............................................................................. 20
2.4.1 Visin Dialctica Conceptualizaciones que Sustentan Las Variables del
Problema ............................................................................................................... 20
2.4.1.1 Marco Conceptual Variable Independiente ............................................... 20
2.4.1.2 Marco Conceptual Variable Dependiente ................................................. 33
2.4.2 Grficos de Inclusin Interrelacionados....................................................... 40
2.5 Hiptesis .......................................................................................................... 43
2.6 Sealamiento de Variables de la Hiptesis ..................................................... 43
CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1 Enfoque ........................................................................................................... 44
3.2 Modalidad Bsica de la Investigacin............................................................. 45
3.2.1 Investigacin de Campo ............................................................................... 45
3.2.2 Investigacin Bibliogrfica .......................................................................... 46
3.2.3 Investigacin Explicativa ............................................................................. 46
3.3 Nivel o Tipo de Investigacin ......................................................................... 46
3.3.1 Investigacin Exploratoria ........................................................................... 46
3.3.2 Investigacin Descriptiva ............................................................................. 47
3.3.3 Investigacin Correlacional ......................................................................... 47
3.4 Poblacin y Muestra ........................................................................................ 47
3.4.1 Poblacin ...................................................................................................... 47
ix
3.5 Operacionalizacin de las Variables ............................................................... 48
3.5.1 Operacionalizacion de Variables.................................................................. 49
3.5.2 Operacionalizacin de Variables.................................................................. 50
3.6 Recoleccin de Informacin ........................................................................... 51
3.6.1 Plan para la Recoleccin de Informacin..................................................... 51
3.7 Procesamiento y Anlisis ................................................................................ 53
3.7.1 Plan de Procesamiento de Informacin ........................................................ 53
3.7.2 Plan de Anlisis e Interpretacin de Resultados .......................................... 54
CAPTULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1 Anlisis e Interpretacion de Resultados .......................................................... 56
4.2 Verificacin de Hiptesis ................................................................................ 67
4.2.1 Planteamiento de Hiptesis .......................................................................... 67
4.2.2 Nivel de Significacin .................................................................................. 67
4.2.3 Regla de Decisin ........................................................................................ 69
4.2.4 Conclusin de la Hiptesis ........................................................................... 70
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones ................................................................................................... 71
5.2 Recomendaciones............................................................................................ 72
CAPTULO VI
PROPUESTA
6.1 Datos Informativos .......................................................................................... 73
6.2 Antecedentes de la Propuesta .......................................................................... 74
6.3 Justificacin..................................................................................................... 74
6.4 Objetivos ......................................................................................................... 75
6.4.1 Objetivo General .......................................................................................... 75
6.4.2 Objetivos Especficos ................................................................................... 75
6.5 Fundamentacin .............................................................................................. 75
x
6.6 Anlisis de Factibilidad ................................................................................... 80
6.6.1 En el mbito Organizacional ....................................................................... 80
6.6.2 En el mbito Tecnolgico ........................................................................... 81
6.6.3 En el mbito Ambiental .............................................................................. 81
6.6.4 En el mbito Social ..................................................................................... 81
6.6.5 En el Aspecto Econmico ............................................................................ 82
6.6.6 En el Aspecto Contable y Financiero ........................................................... 82
6.7 Metodologa - Modelo Operativo.................................................................... 82
6.7.1 Desarrollo de la Propuesta ........................................................................... 84
6.7.1.1 Introduccin .............................................................................................. 84
6.7.2 Segmentacin ............................................................................................... 87
6.7.2.1 Base Legal ................................................................................................. 87
6.7.3 Ejecucin del Examen Especial ................................................................... 91
6.7.4 Informe del Examen Especial .................................................................... 105
6.8 Plan de Monitoreo y Ejecucin de la Propuesta............................................ 111
xi
NDICE DE TABLAS
Pg.
Tabla No. 1 Variable Independiente: Activos Corrientes ..................................... 49
Tabla No. 2 Variable Dependiente: Gestin de Riesgo de Liquidez .................... 50
Tabla No. 3 Procedimiento de recoleccin de informacin .................................. 52
Tabla No. 4 Ttulo con idea principal de la pregunta ............................................ 53
Tabla No. 5 Relacin de objetivos especficos, conclusiones y recomendaciones 55
Tabla No. 6 Finalidad de apertura de una cuenta .................................................. 56
Tabla No. 7 Frecuencia de depsito de dinero ...................................................... 58
Tabla No. 8 Inversiones a plazo fijo ..................................................................... 59
Tabla No. 9 Tipo de inversin a plazo fijo............................................................ 60
Tabla No. 10 Disponibilidad de papeletas de depsito y/o retiro ......................... 61
Tabla No. 11 Efectivo disponible para cubrir retiros ............................................ 62
Tabla No. 12 Calidad del servicio en cobros por concepto de crditos ................ 63
Tabla No. 13 Importancia del control y gestin de liquidez en la cooperativa. .... 64
Tabla No. 14 Garantas de inversin y/o ahorro ................................................... 65
Tabla No. 15 Control y gestin de la liquidez en la cooperativa .......................... 66
Tabla No. 16 Respuestas Observadas ................................................................... 68
Tabla No. 17 Respuestas Esperadas ...................................................................... 69
Tabla No. 18 Clculo del Chi-cuadrado................................................................ 69
Tabla No. 19 Modelo Operativo de la Propuesta .................................................. 83
Tabla No. 20 Modelo Operativo de la propuesta ................................................ 111
xii
NDICE DE GRFICOS
Pg.
Grfico No. 1 rbol de Problemas.......................................................................... 6
Grfico No. 2 Superordinacin conceptual ........................................................... 40
Grfico No. 3 Subordinacin conceptual de la variable independiente ................ 41
Grfico No. 4 Subordinacin conceptual de la variable dependiente ................... 42
Grfico No. 5 Titulo de la idea principal de la pregunta ....................................... 54
Grfico No. 6 Finalidad de apertura de una cuenta ............................................... 57
Grfico No. 7 Frecuencia de depsito de dinero ................................................... 58
Grfico No. 8 Inversiones a plazo fijo .................................................................. 59
Grfico No. 9 Tipo de inversin a plazo fijo ........................................................ 60
Grfico No. 10 Disponibilidad de papeletas de depsito/retiro ............................ 61
Grfico No. 11 Efectivo disponible para cubrir retiros ......................................... 62
Grfico No. 12 Calidad del servicio en cobros por concepto de crdito............... 63
Grfico No. 13 Importancia del control y gestin de liquidez en la cooperativa.. 64
Grfico No. 14 Garantas de inversin y/o ahorro ................................................ 65
Grfico No. 15 Control y gestin de la liquidez en la cooperativa ....................... 66
Grfico No. 16 Grfico de decisin del Chi-cuadrado.......................................... 70
Grfico No. 17 Grfico de Fases de un examen especial ...................................... 79
Grfico No. 18 Organigrama estructural ............................................................... 85
Grfico No. 19 Organigrama funcional ................................................................ 86
xiii
RESUMEN EJECUTIVO
xiv
INTRODUCCIN
1
anlisis de resultados e interpretacin de datos para finalmente realizar la
verificacin de la hiptesis y determinar si los activos corrientes inciden en la
gestin de liquidez de la Cooperativa de ahorro y crdito Financredit Ltda.
2
CAPTULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.2.1 Contextualizacin
En los ltimos aos Ecuador ha sido uno de los pases donde ms desarrollo ha
tenido el cooperativismo de ahorro y crdito segn lo afirma el presidente de la
Junta de Directores de la Confederacin Latinoamericana de Cooperativas de
Ahorro y Crdito (Colac), esto se debe a que luego de la crisis financiera del ao
2000 muchas de estas instituciones recibieron los ahorros de los clientes que
perdieron confianza en los bancos, es as que actualmente estas entidades a nivel
de todo el pas constituyen un importante sistema que apoyan a los sectores que
no estaban atendidos por la banca tradicional, por esa razn las cooperativas se
volvieron tan populares que ahora crecen de manera muy considerable.
3
comn, mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestin democrtica,
con personalidad jurdica de derecho privado e inters social.
Por ejemplo se han dividido las cooperativas en cuatro segmentos de acuerdo a los
activos totales, nmero de oficinas y al nmero de socios que maneja cada
institucin, para as categorizarles y darles un mayor seguimiento. Con la
categorizacin se establece un catlogo de cuentas, donde de acuerdo a la
categora deben utilizar las cuentas contables.
4
Es de vital importancia analizar los efectos que afrontan las 117 cooperativas de
ahorro y crdito de la provincia de Tungurahua, por las adecuaciones emitidas
tanto en la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria como en su
Reglamento.
Por otro lado, las cooperativas de ahorro y crdito no aplican un adecuado manual
de operaciones en sus procesos, lo que provoca que se dejen de lado ciertas
polticas en la empresa, dando como resultado un deficiente manejo en cada una
de los departamentos de las cooperativas de ahorro y crdito, sumado a esto el
departamento de contabilidad tienen que llevar manualmente la informacin
financiera, acumulando el trabajo, y dejando de lado la tecnologa y la
automatizacin de los procesos que se dispone.
5
Nacional (CFN) y la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias
(CONAFIPS), por lo que la prestacin del servicio financiero o la intermediacin
financiera se dirigirn a personas naturales o jurdicas que tengan necesidad de
solicitar crditos. Una de las mayores falencias que presenta la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Financredit, es la deficiente aplicabilidad de normas, polticas
de la Ley de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario, debido a que no se han tomado en cuenta polticas para el logro de
objetivos, coordinacin entre las dependencias de la entidad, diseo de las
actividades de control entre otras.
Informacin errnea
Inadecuada Limitado control de
en el rea
EFECTOS preparacin de la gestin de riesgo
Administrativa y
Estados Financieros de liquidez
Financiera.
6
1.2.2.2 Relacin Causa Efecto
Por otra parte la inexistencia de un manual de funciones para cada rea dentro de
la empresa produce un limitado control de la gestin de riesgo de liquidez en la
entidad, debido a que no se ha implementado un programa de capacitacin hacia
los trabajadores en temas relacionados a la normativa legal vigente que rige a las
cooperativas de ahorro y crdito.
1.2.3. Prognosis
7
son responsables directos de controlar y vigilar la correcta aplicabilidad de dicha
ley.
1.2.6 Delimitacin
8
Tungurahua Cantn: Ambato Parroquia: Matriz Calle: Espejo: Nmero: 12-11
Interseccin: Juan Benigno Vela Referencia ubicacin: Frente al Mercado
Artesanal.
1.3 JUSTIFICACIN
Es factible y viable la realizacin del presente proyecto, debido a que cuenta con
el tiempo necesario para su desarrollo, el acceso a fuentes de informacin, la
facilidad de aplicar diferentes instrumentos de investigacin y la disponibilidad de
recursos humanos, materiales y tecnolgicos.
9
1.4 OBJETIVOS
10
CAPTULO II
MARCO TERICO
11
en el mercado financiero. Adems cabe mencionar que son pocas las Cooperativas
que se preocupan por establecer ndices financieros que les ayuden a conocer la
situacin de la entidad para mejorar continuamente.
Existen muchos indicadores que pueden ayudar a una empresa para que establezca
bases o lineamientos de evaluacin y medicin de la gestin, los resultados de las
actividades econmicas y financieras, entre otras. Adems el rol de un
administrador o contador, es ayudar en el asesoramiento y manejo de la
exposicin ante posibles riesgos utilizando los instrumentos financieros y el
empleo de proyecciones sistemticas sobre tendencias o resultados futuros para
guiar las acciones presentes en forma vlida y con miras a cumplir los objetivos
institucionales.
12
situaciones abordadas, partiendo de su comprensin, conocimiento y compromiso
para la accin de todos los sujetos involucrados.
Activos Corrientes
56. Un activo debe ser clasificado como un activo corriente cuando este:
13
a) se espera que sea realizado o efectivizado inmediatamente, cuando es
mantenido para la venta o consumo, en el curso normal del ciclo operativo de
la empresa;
Todos los otros activos deben ser clasificados como activos no corrientes.
57. Para fines contables, el trmino activo corriente se usa para designar el
efectivo y otros activos o recursos comnmente identificados como aquellos que
razonablemente se espera sern convertidos en efectivo o vendidos o consumidos
durante el ciclo normal de operacin del negocio. De esta manera, el trmino
comprende en general los recursos tales como:
14
general estn de acuerdo con las prcticas comerciales y las condiciones
normales dentro de los negocios;
15
Pasivos corrientes
Prrafo 60.- Un pasivo debe ser clasificado como un pasivo corriente cuando:
b) Debe ser cancelado dentro de doce meses de la fecha del balance general.
Seccin 3
16
a sus necesidades y prcticas organizativas.
Captulo II
DEL FONDO DE LIQUIDEZ Y DEL SEGURO DE DEPSITOS
El Seguro de Depsitos tiene por objeto proteger los depsitos efectuados en las
17
cooperativas de ahorro y crdito, entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos
comunales y en las cajas de ahorro, reguladas por esta Ley.
Art. 111.- Del Directorio.- El Directorio nico estar conformado por el Ministro
encargado de la Coordinacin del Desarrollo Social o su delegado, que lo
presidir y tendr voto dirimente; el Ministro encargado de la Coordinacin de la
Poltica Econmica o su delegado; un delegado del Comit Interinstitucional y un
tcnico delegado por el Directorio de la Corporacin.
Asistirn, con voz informativa y sin voto, los presidentes del Banco Central del
Ecuador y del Directorio de la Corporacin de Seguro de Depsitos.
18
e) Determinar las lneas, caractersticas y condiciones de los crditos de liquidez y
de liquidez contingente;
j) Las dems que sean necesarias para el cumplimiento de los objetivos del Fondo
de Liquidez y del Seguro de Depsitos, determinados en la presente Ley y su
reglamento.
Seccin 1
DEL FONDO DE LIQUIDEZ
19
rentabilidad, enmarcadas en las polticas de inversin aprobadas por el Directorio.
Los crditos sern garantizados con inversiones y cartera con calificacin "A" de
las entidades beneficiaras, por un monto igual a, por lo menos, el ciento cuarenta
por ciento (140%) del crdito aprobado.
ACTIVOS CORRIENTES
Estados Financieros
20
Los estados financieros son una representacin de la posicin financiera y las
transacciones realizadas por una empresa.
a) activos;
b) pasivos;
c) patrimonio;
d) ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y
e) flujos de efectivo.
Los Estados Financieros que deben elaborarse en una entidad al final de un ciclo
contable son:
21
b) Estado de Resultados;
c) Estado de cambios en el patrimonio;
d) Estado de flujos de efectivo; y
e) Polticas contables y notas explicativas.
Estado de Resultados
Ingresos: Importe obtenido por una institucin producto del desarrollo normal de
sus actividades, dicho importe podr ser en efectivo, cuentas por cobrar u otra
contraprestacin. Los ingresos se encuentran clasificados en Operacionales y No
Operacionales.
22
Los Ingresos operacionales son valores recibidos o no, pero devengados
efectivamente originados por la venta de bienes o servicios en un perodo
determinado.
Gastos: Son erogaciones de dinero que una institucin debe realizar para el
desarrollo de las operaciones y cumplimiento de sus actividades.
Los gastos operacionales son aquellos desembolsos causados por las actividades
de administracin, comercializacin e investigacin directamente relacionadas
con la actividad principal de la empresa.
23
un periodo determinado. El estado de cambios en el patrimonio busca explicar y
analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la
estructura financiera de la empresa, segn Sotero Amador Fernndez y otros
(2007: Internet).
24
6. Movimiento de la revalorizacin del patrimonio.
25
c) Identificar las reas donde se gasta el efectivo disponible.
Notas explicativas
26
c) Informacin de apoyo para las partidas presentadas en cada uno de los estados
financieros principales, las lneas que los componen; y
Activo fijo.- Bienes de caractersticas ms slidas y que sirven para desarrollar las
actividades de la empresa, normalmente no estn destinados a la venta, dentro de
este tenemos: Vehculos, Maquinaria y Equipo, Muebles y Enseres, Equipos de
Computacin, Edificios, Terrenos, etc. Con excepcin de la cuenta Terrenos,
todos los activos fijos tangibles estn sujetos a depreciacin y esta cuenta debe
reflejarse en el Balance.
27
Otros Activos.- Son activos de propiedad de la empresa que no pueden entrar en
las dos primeras categoras como por ejemplo: Gastos pagados por anticipado,
depsitos en garanta, etc. Algunos de estos activos estn sujetos a amortizacin.
Activo corriente
Si se toma el modelo del balance el activo corriente est formado por las
siguientes partidas: activos no corrientes mantenidos para la venta, existencias,
deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, inversiones en empresas del
grupo y asociadas a corto plazo, inversiones financieras a corto plazo,
periodificaciones a corto plazo y efectivo y otros activos lquidos equivalentes.
DIVIDENDOS
Se puede definir como la parte de los beneficios generados por la sociedad, o las
reservas constituidas que se distribuyen entre los socios como consecuencia de su
participacin en el capital social. Dicha distribucin se efecta proporcionalmente
al porcentaje de participacin de cada socio. Pueden ser dividendos causados,
dividendos exigibles, dividendos pendientes y dividendos preferenciales.
Clases de dividendos:
28
la obligacin para la sociedad y el derecho de los accionistas, a percibir los
dividendos en la forma (dinero o acciones) y fecha que se disponga para el efecto.
TIPOS DE DIVIDENDOS
29
pagan un dividendo regular bajo, complementado con un dividendo adicional,
cuando as utilidades lo justifican.
Las empresas suelen creer que el precio de sus acciones es demasiado alto, y
que una reduccin en el precio de mercado harn ms dinmicas las
transacciones.
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles que tiene una empresa
por las mercancas vendidas a crdito, servicios prestados, comisin de prstamos
o cualquier otro concepto anlogo.
30
Clasificaciones de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar se clasifican en generalmente en tres grupos que son:
Cuentas por cobrar al cliente: est compuesto de los montos que acuerdan los
clientes con la empresa, debido al crdito tomado por la venta.
Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados: son los acuerdos que los
funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de ventas a crditos,
anticipo de sueldo, entre otros lo que se le descuenta despus de su salario.
Otras cuentas por cobrar: estas surgen por una variedad de transacciones tales
como anticipo a un ejecutivo, empleado, ventas o compras de algo, daos o
perdidas entre otros.
Si las ventas se efectan a crdito y se desea mayor garanta que tenga carcter
legal se solicita al cliente que firme un documento denominado pagare.
31
El pagare: representa una promesa de pagar una suma de dinero en una fecha
estipulada futura.
Los documentos por cobrar solo puede registrase en una sola cuenta Documentos
por Cobrar, ya que se tienen a la mano los derechos de cobrar estos, con una tasa
de inters y la fecha de vencimiento.
Concepto
Naturaleza
Regla de valuacin
32
Reglas de presentacin
Planeacin Financiera
33
1. Planificacin del efectivo: Consiste en la elaboracin de presupuestos de caja.
Sin un nivel adecuado de efectivo y pese al nivel que presenten las utilidades la
empresa est expuesta al fracaso.
Indicadores Financieros
Los indicadores financieros deben ser equilibrados con otras medidas que
ofrezcan avisos y pronostiquen resultados futuros, sern medidas que logran
diagnosticar sobre s se consigue cumplir con los objetivos del negocio, los tipos
de razones que se pueden extraer de los estados financieros son muy variados y
son aplicados dependiendo del negocio.
Las diferentes relaciones que pueden existir entre las cuentas del balance general
y/o el estado de prdidas y ganancias se han agrupado de diversas maneras,
tratando de analizar de forma global, y con la ayuda de varias herramientas
complementarias, los aspectos ms importantes de las finanzas de una empresa.
34
Gestin de riesgo
35
mercado para cubrir necesidades imprevistas o urgentes de liquidez..
Riesgo de liquidez
Riesgo
36
d) Riesgo biolgico.- Probabilidad de ocurrencia de eventualidades relacionadas
con los seres vivos.
La adecuada gestin del riesgo consiste como mnimo en los siguientes procesos:
Liquidez
Los riesgos de mercado, porque primero, los activos y pasivos estn nominados
37
por tipo de moneda, y segundo, porque los instrumentos lquidos negociables se
contratan a una tasa de inters.
Por tanto, las empresas deben contar con niveles adecuados de liquidez para
atender a sus clientes y operar de manera eficiente; honrar sus compromisos
oportunamente; atender repentinos cambios en la demanda de crditos; y financiar
el crecimiento normal de la cartera de crditos sin llevar a cabo ajustes costosos
en los estados financieros.
Indicadores de liquidez
38
Prueba cida: Se conoce tambin como prueba del cido o liquidez seca. Es un
indicador ms riguroso, el cual pretende verificar la capacidad de la empresa para
cancelar sus obligaciones corrientes, pero sin depender de la venta de sus
existencias; es decir, slo con sus saldos de efectivo, el de sus cuentas por cobrar,
inversiones temporales y algn otro activo de fcil liquidacin diferente de los
inventarios.
39
2.4.2 Grficos de inclusin interrelacionados
Planeacion Financiera
Estados
Financieros
Estado de
situacin Indicadores
financiera Financieros
Activos Gestion de
Corrientes Riesgo de
Liquidez
VARIABLE VARIABLE
INDEPENDIENTE DEPENDIENTE
40
Grfico No. 3 Subordinacin conceptual de la variable independiente
Cuentas por
Dividendos por Cobrar
Gastos pagados
cobrar Otros Activos por Anticipado
Activos
Corrientes
Depsitos en
Garanta
Documentos por
Intereses
cobrar
Financieros
41
Grfico No. 4 Subordinacin conceptual de la variable dependiente
Rotacin de
Cuentas por
Cobrar Razn
Corriente
Liquidez
Riesgo de Gestin de
Liquidez Riesgo de
Liquidez Indicadores de Capital de
Liquidez trabajo
Prueba
Riesgo
Acida
Riesgo Rotacin de
Financiero Riesgo Inventarios
biolgico
Riesgo
Laboral Riesgo
Geologico
42
2.5 HIPTESIS
43
CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1 ENFOQUE
44
Algunas caractersticas que posee el enfoque cualitativo de investigacin:
45
3.2.2 Investigacin bibliogrfica
Para el objeto de estudio ser necesario leer y revisar documentos como libros,
resoluciones, informes tcnicos, archivos contables de la Institucin, etc., que
permita estructurar la base cientfica en la que se cimenta la investigacin.
46
La utilidad principal de este estudio exploratorio es ayudar al planteamiento del
problema de investigacin del cual no se ha abordado antes.
3.4.1 Poblacin
47
est compuesto por los 12 funcionarios y 18directivos de la cooperativa de ahorro
y crdito Financredit Ltda.
n= Tamao de la muestra
Z= Nivel de confiabilidad 95%, 0,95/2= 0,475. Z= 1,96
P= Probabilidad de ocurrencia 0,5
Q= Probabilidad de no ocurrencia = 1- P= 1- 0,5= 0,5
N= Poblacin
e = error de muestreo (5%)= 0,05
48
3.5.1 Operacionalizacion de variables
49
3.5.2 Operacionalizacin de variables
Encuesta a travs de un
Obligaciones de Crditos Al solicitar su crdito el cuestionario dirigida a los
terceros acceso es inmediato o existen directivos, socios y
requisitos que retrasan el funcionarios de la COAC
mismo? Financredit
50
3.6 RECOLECCIN DE INFORMACIN
51
Tabla No. 3 Procedimiento de recoleccin de informacin
TCNICAS PROCEDIMIENTO
Cmo?
Se aplicar el mtodo inductivo, ya que
se analizar los aspectos particulares
para llegar a una comprensin general
del tema investigado.
Dnde?
En la provincia de Tungurahua, cantn
Encuesta Ambato, en la Cooperativa de ahorro y
crdito Financredit Ltda.
Cundo?
La investigacin se llevar a cabo en
Junio del 2014
La primera, segunda y tercera semana
de Junio del 2014.
Elaborador por: Jairo Nez
52
3.7 PROCESAMIENTO Y ANLISIS
53
Grfico No. 5 Titulo de la idea principal de la pregunta
Pregunta 1
1er trim.
2 trim.
3er trim.
4 trim.
54
conclusiones y recomendaciones propias de la investigacin.
Medir el impacto de la
gestin de riesgo de la
liquidez mediante anlisis
a las captaciones
crediticias, para de esta
manera incrementar los
fondos disponibles en la
entidad.
Analizar la disminucin
en los activos corrientes,
mediante tcnicas de
investigacin para
prevenir costos excesivos
en servicios financieros.
Aplicar un examen
especial a las cuentas del
activo corriente basados
en procedimientos de
auditora para mejorar la
gestin de riesgo de la
liquidez.
Elaborador por: Jairo Nez
55
CAPTULO IV
56
Grfico No. 6 Finalidad de apertura de una cuenta
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Jairo Nez
Anlisis
Del total de socios encuestados, el 27% manifest que aperturaron una cuenta en
la cooperativa para realizar un prstamo, el 51% para ahorrar dinero y el 22% para
colocar una inversin a plazo fijo.
Interpretacin
Los socios de la cooperativa opinan en su gran mayora que la finalidad para
aperturar una cuenta en la institucin financiera es la de colocar dinero para
ahorro, aspecto que debe ser aprovechado al mximo por la institucin para
colocar dicho dinero a producir a travs del otorgamiento de crditos.
57
Pregunta 2.- Con que frecuencia deposita dinero en la cooperativa?
Anlisis
El 52% de los socios encuestados manifiestan que realizan depsitos de dinero
diariamente, mientras que el 33% lo realiza semanalmente y un 15% de forma
mensual.
Interpretacin
Ms de la mitad de los socios encuestados manifiestan que realizan sus depsitos
diariamente, lo que es una ayuda para la cooperativa para disponer de efectivo, sin
embargo es de vital importancia el desarrollo de nuevos productos financieros
para captar mayores recursos.
58
Pregunta 3.- Mantiene inversiones a plazo fijo en la cooperativa?
Anlisis
El 25% de los socios encuestados manifiestan que mantienen inversiones a plazo
fijo en la cooperativa, mientras que el 75% restante afirma no tener ninguna clase
de depsito a plazo fijo.
Interpretacin
En su gran mayora, los socios encuestados manifiestan que no tienen inversiones
en la cooperativa, lo cual resulta perjudicial para la entidad ya que no existe
captacin de recursos monetarios los mismos que son utilizados para la concesin
de crditos.
59
Pregunta 4.- Qu tipo de inversin mantiene en la cooperativa?
Anlisis
De aquellos socios que mantienen inversiones a plazo fijo en la cooperativa, el 6%
manifiesta que dichas inversiones las coloc en un plazo de 1 a 30 das, el 11%
de 31 a 90 das, el 44% de 91 a 180 das y un 39 % que van de 181 a 365 das.
Interpretacin
De los socios encuestados la mayora manifiesta tener inversiones que superan los
91 das, lo que resulta alentador para la cooperativa ya que no debe realizar
desembolsos de dinero para pago de inversiones, pudiendo usarlo para generar
mayores recursos.
60
Pregunta 5.- Dispone de papeletas de depsito/retiro para realizar su
transaccin?
Anlisis
El 42% de los socios manifiestan que siempre encuentran a su disposicin en la
cooperativa papeletas de depsito y/o retiro para su transaccin, el 51 % casi
siempre y apenas un 7% manifest que nunca dispone de estos documentos a su
alcance.
Interpretacin
Los socios encuestados en su gran mayora manifiestan que si disponen de
papeletas para sus transacciones, sin embargo de ello existe un mnimo porcentaje
que manifiesta todo lo contrario por lo que es necesario tomar medidas
correctivas.
61
Pregunta 6.- Cubre la cooperativa sus requerimientos de dinero en cada retiro?
Anlisis
De la totalidad de socios encuestados, el 40% manifiesta que cada vez que retiran
dinero siempre se cumple sus requerimientos, un 57% manifiesta que casi siempre
y el 3% que nunca se cumplen sus demandas de efectivo en cada retiro. Gerencia
manifiesta que el monto incide mucho para no cumplir el requerimiento del
cliente.
Interpretacin
Los socios encuestados manifiestan que en su gran mayora la cooperativa cumple
los requerimientos de dinero, sin embargo un 3% de los encuestados presentan
quejas de por la no disponibilidad de dinero en el momento que lo solicitan, esto
evidencia una falencia a nivel de cajas, las mismas que se deben corregir lo ms
pronto posible
62
Pregunta 7.- Cmo calificara el servicio dado por la cooperativa en depsitos
bancarios concepto de cobro de crditos (activos corrientes)?
Anlisis
El 6% de los socios encuestados opinan que el servicio brindado por la
cooperativa para depsitos bancarios concepto de cobro de crditos es excelente,
el 19% que es muy bueno, el 40% bueno, mientras un 35 % manifiesta que el
servicio es regular.
Interpretacin
El servicio y la atencin que se da a los clientes es fundamental para el
crecimiento de una institucin ya que en este tipo de negocios el motor son las
inversiones de los clientes, en este caso la mayora de personas opinan que el trato
es bastante cordial.
63
Pregunta 8.- Considera importante el control y gestin de liquidez en la
cooperativa?
Anlisis
El 100% de los socios encuestados consideran importante el control y gestin de
liquidez en la institucin financiera.
Interpretacin
La cooperativa debe contar con niveles adecuados de liquidez para atender a sus
socios y operar de manera eficiente: cumplir sus compromisos oportunamente:
atender repentinos cambios en la demanda de crditos, aspectos mismos que los
socios consideran de igual importancia que un control y la gestin de la liquidez.
64
Pregunta 9.- Los documentos comerciales entregados como garanta de su
inversin han sido pre impresos y pre numerados?
Anlisis
Un 62% del total de encuestados manifiesta que los documentos entregados como
garanta de su ahorro o inversin son documentos pre impresos, pre numerados,
mientras que un 38% opina lo contrario.
Interpretacin
La mayora de los encuestados concuerdan en que los documentos entregados
como garanta de su inversin son documentos pre impresos, pre numerados, es
importante que todos los documentos que respaldan transacciones realizadas por
los socios, cumplan con estos requisitos para asegurar la confiabilidad de la
documentacin.
65
Pregunta 10.- Cmo considera el control y la gestin de la liquidez en la
cooperativa?
Anlisis
Del total de socios encuestados el 10% opina que el control y la gestin de la
liquidez en la cooperativa son excelentes, el 32% muy buena, un 54% manifiesta
que es buena mientras que un 4 % considera que los controles dentro de la entidad
son regulares.
Interpretacin
La percepcin que tienen los socios se concentra entre los criterios que el control
y la gestin de la liquidez en la cooperativa es muy buenos, dicho criterio es
importante ya que es un indicador de confianza que puede brindar la institucin a
sus socios.
66
4.2 VERIFICACIN DE HIPTESIS
a) Modelo Lgico
b) Modelos Matemtico
c) Modelo Estadstico
67
X2 = Valor a calcularse de Chi-cuadrado
= Sumatoria
O= Respuestas observadas de la investigacin
E = Respuestas esperadas o calculadas
68
Tabla No. 17 Respuestas Esperadas
Pregunta 7.
Cmo calificara el Pregunta 10.
PREGUNTAS servicio dado por la Cree que el control y TOTAL
cooperativa en la gestin de la
depsitos bancarios liquidez en la
por concepto de cobro cooperativa es:
de crditos (activos
corrientes)?
Excelente 31 31 62
Muy bueno 99 99 198
Bueno 182 182 364
Regular 75 75 150
TOTAL 387 387 774
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Jairo Nez
Grados de libertad
gl = (c-1) (h-1)
gl = grados de libertad
69
c = Columnas de la tabla
h = Filas o hileras de la tabla
gl = (2-1) (4-1)
gl = 1*3
gl = 3
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Jairo Nez
70
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
No existe un control adecuado sobre los crditos otorgados a los clientes por
lo que el recurso monetario ha disminuido ya que los socios no cuentan con
garantas suficientes para posibles inversiones en un futuro.
71
5.2 RECOMENDACIONES
72
CAPTULO VI
PROPUESTA
73
6.2 ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA
6.3 JUSTIFICACIN
74
aplicar diferentes instrumentos de investigacin, disponibilidad de recursos
humanos, materiales y tecnolgicos.
6.4 OBJETIVOS
6.5 FUNDAMENTACIN
75
Examen Especial
Objetivo
76
- Cumplimiento de la ejecucin del presupuesto
El desarrollo del Examen Especial sigue las mismas fases que la prctica de una
auditora de gestin, es decir:
a) Planeacin;
b) Ejecucin;
c) Informe
Planeacin
77
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.
Ejecucin
Informe
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador,
el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da
de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados
mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios
78
responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley
pertinente.
79
incurra en prdidas excesivas por la enajenacin de activos a descuentos inusuales
y significativos, con el fin de disponer rpidamente de los recursos necesarios para
cumplir con sus obligaciones contractuales. Por lo anterior, la gestin del riesgo
de liquidez contempla el anlisis integral de la estructura de activos, pasivos y
posiciones fuera de balance, estimando y controlando los eventuales cambios que
ocasionen prdidas en los estados financieros, segn Philippa L. Back (2006:86)
80
Se contara con el apoyo de la gerencia y el personal del rea contable, por lo que
se podr tener acceso a la informacin que se requiera para la realizacin de la
propuesta.
81
6.6.5 En el aspecto econmico
82
Tabla No. 19 MODELO OPERATIVO DE LA PROPUESTA
FASES ETAPAS ACTIVIDADES RESPONSABLES PRESUPUESTO TIEMPO
Anlisis de la Recoleccin de informacin de la empresa. Investigador $ 22.70 7 das
Fase situacin actual
inicial de la empresa.
Investigador $ 400.00 30 das
Marco legal Socializar los nuevos cambios establecidos en Tutor
regulador normas y polticas internas.
Fase final Comunicacin de Informar sobre los resultados mediante Carta a Investigador $ 50.00 15 das
resultados Gerencia y Dictamen. Tutor
Elaborado por: Jairo Nez
83
6.7.1 Desarrollo de la propuesta
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
6.7.1.1 Introduccin
Misin
84
Visin
ASAMBLEA GENERAL
CONSEJO DE ADMINISTRACION
CONSEJO DE VIGILANCIA
GERENCIA GENERAL
SEGURIDAD
TESORERIA ASESOR 1
AGENCIA
MACHACHI
INVERSIONE ASESOR 2
S
CAJAS
85
Grfico No. 19 Organigrama funcional
ASAMBLEA GENERAL
La Asamblea General es la mxima autoridad dentro de la
cooperativa, corresponde a sta reformar el estatuto, aprobar
el plan de trabajo, autorizar la adquisicin de bienes,
conocer y aprobar los balances semestrales, elegir a los
miembros de los Consejos y Comisiones.
CONSEJO DE ADMINISTRACION
Establece las normas y polticas
generales de la cooperativa, ejerce
direccin y administracin
CONSEJO DE VIGILANCIA
Ejercer supervisin sobre las operaciones
realizadas por la cooperativa, revisar los
libros de contabilidad, realizar arqueos,
revisar gastos efectuados, emitir dictamen
sobre los Estados Financieros
GERENCIA GENERAL
Representar a la organizacin de manera legal,
judicial, y extrajudicialmente, realizar los
negocios necesarios para el cumplimiento del
objeto social de la empresa, ejerce autoridad
sobre el personal administrativo de la entidad
INVERSIONES
Coordinacin de las
actividades de inversin,
captacin de recursos
CAJAS
Recaudar y entregar dinero
a los socios por concepto de
depsitos y retiros.
86
6.7.2 SEGMENTACIN
SEGMENTACIN
MEMORANDO DE PLANEACIN
1. ANTECEDENTES
87
presente razonablemente la situacin econmica de la entidad.
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
4. ALCANCE
5. REA A EXAMINAR
- Activo corriente
88
6. FUENTES DE INFORMACIN
A. Funcionarios Principales
Matriz: Ambato
Sucursal 1: Latacunga
Sucursal 2: Machachi
- El mercado y la competencia.
- Mal manejo de los recursos econmicos por parte de directivos y
funcionarios.
- Cambios en la tecnologa.
89
- Prcticas errneas e inaplicabilidad de principios de contabilidad.
- Nuevo marco de referencia regulador, Ley de Economa Popular y
Solidaria.
- Situacin econmica del pas
90
6.7.3 EJECUCIN DEL EXAMEN ESPECIAL
PLANTILLAS DE REFERENCIA
COD DESCRIPCION REFERENCIA
1401 Comercial por vencer A
Programa de Auditoria AA
Cuestionario de Control Interno ACI
Cedula Analtica ACA
1603 Consumos por vencer B
Programa de Auditoria BA
Cuestionario de Control Interno BCI
Cedula Analtica BCA
1404 Microempresas C
Programa de Auditoria CA
Cuestionario de Control Interno CCI
Cedula Analtica CCA
1402 Intereses por cobrar D
Programa de Auditoria DA
Cuestionario de Control Interno DCI
Cedula Analtica DCA
Hoja de Hallazgos HA
Carta a Gerencia CG
Dictamen
91
PLANILLA DE SIMBOLOGIA
SIMBOLO SIGNIFICADO
92
Cooperativa de Ahorro y Crdito Financredit
Ltda. ACI
1/1
Programa de Auditora Comercial por vencer
Al 31 de Diciembre de 2014
Objetivos:
Determinar la correcta valoracin de los saldos presentados en los Estados
Financieros
Determinar debilidades a travs del control
interno
Determinar la autenticidad de los
depsitos
Procedimientos:
ELAB.
N
PROCEDIMIENTOS REF/PT POR OBSERVACIONES
Aplique el cuestionario de
control interno, con el fin de
1 ACI JRNG
evaluar el grado de solidez y
eficiencia administrativa
Obtenga la certificacin de las
tasas de inters que se aplic
2 ACA JRNG
para el pago sobre depsitos
de ahorro
Obtenga los auxiliares de la
3 ACA JRNG
cuenta de depsitos de ahorro
Verifique el movimiento de
los auxiliares con sus
4 ACA JRNG
respectivos documentos de
respaldo
Prepare un P/T que contenga
una muestra significativa de
5 ACA JRNG
las transacciones de depsito
y retiro
Establezca el nivel de
confianza y nivel de riesgo
6 ACI JRNG
basada en el cuestionario de
control interno
Revise si existen resoluciones
Libro de
de Consejo de Administracin
7 actas C. JRNG
en cuanto a las tasas de
Administ
inters
Observaciones:
93
Cooperativa de Ahorro y Crdito
Financredit Ltda.
ACI 1/2
Programa de Auditora Comercial por
vencer
Al 31 de Diciembre de 2014
No RESPUESTAS OBSERVACI
PREGUNTAS
. SI NO ONES
Se encuentran determinadas
polticas respecto al manejo de X
1 este rubro?
Se monitorea la tasa de inters
X
2 del mercado?
Se controla el flujo de fondos
X
3 de activos y pasivos?
Existen claves individuales
para ingresar a los X
4 computadores?
Se realizan cuadres de caja
X
5 diarios?
Constan en los cuadres de caja
el monto de depsitos y retiros X
6 diarios?
Se han desarrollado nuevos
productos financieros desde que
X
la cooperativa inici sus
7 actividades?
Los retiros de dinero lo realiza
X
8 slo el titular de la cuenta?
Se asigna diariamente un
monto de dinero para las X
9 operaciones de cajas?
Cada transaccin se encuentra
respaldada con su respectiva X
10 papeleta de depsito y/o retiro?
TOTAL 7 3
94
Cooperativa de Ahorro y Crdito Financredit
Ltda. ACI 2/2
Programa de Auditora Comercial por vencer
Al 31 de Diciembre de 2014
Respuestas Positivas
Nivel de Confianza =
Respuestas totales
7
Nivel de Confianza =
10
Nivel de Confianza
1 _50 51 - 75 76 99
BAJO MEDIO ALTO
Riesgo de
Auditoria
95
BA
Cooperativa de Ahorro y Crdito Financredit Ltda.
1/1
Programa de Auditora Consumos por vencer
Al 31 de Diciembre de 2014
Objetivos:
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y
estatutarias.
Verificar la autenticidad de los saldos presentados en los ttulos-
valores
Obtener un conocimiento del control interno sobre depsitos a plazo
Procedimientos:
ELAB.
N
PROCEDIMIENTOS REF/PT POR OBSERVACIONES
Aplique el cuestionario de
control interno, con el fin de
1 BCI JRNG
evaluar el grado de solidez y
eficiencia administrativa
Prepare un P/T que detalle los
valores recibidos por la
2 BCA JRNG
cooperativa en plizas de
inversin
Efecte el arqueo de
3 documentos en presencia del BCA JRNG
custodio
Verifique la inversin se haya
4 contabilizada por el valor de BCA JRNG
adquisicin
Establezca si a la fecha de la
inversin, la tasa de inters
5 BCA JRNG
pactada guarda relacin con el
promedio del mercado
Establezca el nivel de confianza
y nivel de riesgo basndose en
6 BCI JRNG
el cuestionario de control
interno
Establezca el tipo de control y
7 seguridad de los documentos BCA JRNG
que respaldan las inversiones
Observaciones:
96
Cooperativa de Ahorro y Crdito Financredit
Ltda. BCI 1/2
Programa de Auditora Consumos por vencer
Al 31 de Diciembre de 2014
No RESPUESTAS OBSERVACIO
PREGUNTAS
. SI NO NES
Se realiza un anlisis de la
procedencia de los fondos X
1 invertidos?
Existe una persona encargada de
aprobar los montos de las X
2 inversiones?
Las inversiones a plazo fijo
permiten la concesin de crditos X
3 a los socios?
Se realiza un inventario de las
X
4 plizas de inversin?
Se encuentran bajo custodia los
documentos de soporte de las X
5 inversiones?
La cooperativa cancela
oportunamente los intereses y/o X
6 inversiones a su vencimiento?
Manejan reportes individuales de
X
saldos de plazos fijos?
7
Acta la cooperativa como agente
de retencin sobre rendimientos X
8 financieros?
Cuentan con controles y
seguridades las plizas de X
9 inversin?
Se cuenta con firmas de gerencia
como aval en las plizas de X
10 inversin?
TOTAL 6 4
97
Cooperativa de Ahorro y Crdito Financredit
Ltda.
BCI 2/2
Programa de Auditora Consumos por
vencer
Al 31 de Diciembre de 2014
Respuestas Positivas
Nivel de Confianza = Respuestas
totales
6
Nivel de Confianza =
10
Nivel de Confianza
1 _50 51 - 75 76 - 99
BAJO MEDIO ALTO
Riesgo de
Auditoria
Elab.
JRNG Fecha 6/7/2015
98
CA
Cooperativa de Ahorro y Crdito Financredit Ltda.
1/1
Programa de Auditora Microempresas por vencer
Al 31 de Diciembre de 2014
Objetivos:
Determinar la correcta valoracin de los saldos presentados en los Estados
Financieros
Determinar debilidades a travs del control interno
Verificar que los saldos de intereses por pagar son los correctos y propios de la
actividad de la empresa
Procedimientos:
ELAB.
N
PROCEDIMIENTOS REF/PT POR OBSERVACIONES
Elabore y aplique un cuestionario
de control interno para
1 CCI JRNG
determinar la eficiencia y
eficacia de los controles
Elabore una cdula analtica que
2 resuma la generacin de los CCA JRNG
intereses de forma mensual
Establezca la diferencia del tipo Datos
3 de inters pagado sobre cada uno del JRNG
de los productos financieros sistema
Establezca el nivel de confianza
4 y nivel de riesgo basndose en el CCI JRNG
cuestionario de control interno
Revise el libro de actas de
Consejo de Administracin y
5 CCA JRNG
verificar que dicho consejo fije
las tasas de inters
Verifique que los intereses sean Datos
6 acreditados a las cuentas del JRNG
oportunamente sistema
Redacte la Carta a Gerencia
7 dando a conocer las conclusiones CG JRNG
y recomendaciones
Observaciones:
99
Cooperativa de Ahorro y Crdito Financredit
Ltda.
CCI 1/2
Programa de Auditora Microempresas por
vencer
Al 31 de Diciembre de 2014
RESPUESTAS OBSERVACIO
No. PREGUNTAS
SI NO NES
Se encuentran determinadas polticas
respecto al manejo de tasas de X
1 inters?
Fecha
Elab. JRNG 07/07/2015
100
Cooperativa de Ahorro y Crdito Financredit
Ltda. CCI 2/2
Programa de Auditora Microempresas por
vencer
Al 31 de Diciembre de 2014
Respuestas Positivas
Nivel de Confianza =
Respuestas totales
6
Nivel de Confianza =
9
Nivel de Confianza
1 _50 51 - 75 76 - 99
BAJO MEDIO ALTO
Riesgo de
Auditoria
Elab.
JRNG Fecha 7/7/2015
101
Cooperativa de Ahorro y Crdito Financredit
Ltda. DA 1/1
Programa de Auditora Intereses por cobrar
Al 31 de Diciembre de 2014
Objetivos:
Determinar la correcta valoracin de los saldos presentados
Comprobar si se realiza provisiones
sociales
Determinar debilidades a travs del control
interno
Procedimientos:
ELAB.
N
PROCEDIMIENTOS REF/PT POR OBSERVACIONES
Elabore y aplique un
cuestionario de control interno
1 DCA JRNG
para determinar la eficiencia y
eficacia de los controles
Elabore una cdula analtica
2 que resuma la generacin de DCI JRNG
los intereses de forma mensual
Establezca la diferencia del
tipo de inters cobrado sobre
3 DCI JRNG
cada uno de los productos
financieros
Establezca el nivel de
confianza y nivel de riesgo
4 DCI JRNG
basndose en el cuestionario
de control int.
Revise el libro de actas de
Consejo de Administracin y
5 DCA JRNG
verificar que dicho consejo
fije las tasas de inters
Verifique que los intereses
6 sean acreditados a las cuentas DCA JRNG
oportunamente
Redacte la Carta a Gerencia
dando a conocer las
7 DCI JRNG
conclusiones y
recomendacione.
Observaciones:
102
Cooperativa de Ahorro y Crdito
Financredit Ltda. DCI 1/2
Programa de Auditora Intereses por
cobrar
Al 31 de Diciembre de 2014
RESPUESTAS
No. PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO
Se encuentran determinadas
polticas respecto al manejo de X
tasas de inters?
1
Se diferencia el inters por
pagar por cada uno de los
X
productos financieros
2 existentes en la Cooperativa?
La acreditacin de intereses lo
realiza directamente el
X
sistema?
3
Son acreditados los intereses
en las libretas de ahorro a su X
4 presentacin?
Se realizan anlisis de las
tasas de inters antes de su X
5 aplicacin?
Las tasas de inters aplicadas
guardan relacin con las X
6 establecidas por el BCE?
En depsitos a plazo fijo la
tasa de inters vara de acuerdo X
7 al plazo y montos?
Se rene Gerencia, Consejo
de Administracin y Comit X
8 para fijar las tasas de inters?
Se cancelada por adelantado
los intereses generados por X
9 depsitos a plazo fijo?
TOTAL 6 3
103
Cooperativa de Ahorro y Crdito Financredit
Ltda. DCI 2/2
Programa de Auditora Intereses por cobrar
Al 31 de Diciembre de 2014
Respuestas Positivas
Nivel de Confianza = Respuestas
totales
6
Nivel de Confianza =
10
Nivel de Confianza
1 _50 51 - 75 76 99
BAJO MEDIO ALTO
Riesgo de
Auditoria
Elab.
JRNG Fecha 8/7/2015
104
6.7.4 INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL
105
No existe fijacin
Gerencia y Consejo de
de las tasas de Consejo de
Administracin: Reunirse
inters vigentes Administracin debe Desconocimiento / No existe bases
de forma peridica para
4 CCA para las reunirse para la Despreocupacin para aplicacin de
analizar y fijar las tasas de
operaciones fijacin de tasas de de los directivos tasas de inters
inters y dejar constancia
financieras en la inters
de ello en actas
cooperativa
No existe fijacin
de las tasas de Consejo de
Gerencia: Designar un
inters vigentes Administracin debe Desconocimiento / No existe bases
responsable para
5 DCA para las reunirse para la Despreocupacin para aplicacin de
operaciones de Intereses
operaciones fijacin de tasas de de los directivos tasas de inters
causados.
financieras en la inters
cooperativa
Elab. JRNG Fecha. 12/07/2015
106
CARTA A GERENCIA
De mis consideraciones:
107
contar con informacin confiable y toma de decisiones acertadas, las cuales
detallo a continuacin:
Hallazgo 1
Recomendacin: La cajera debe firmar las papeletas de depsito y retiro una vez
que haya realizado el pago o cobro como respaldo de la transaccin realizada.
Hallazgo 2
Conclusin: Faltan datos de los socios por llenarse en las papeletas de depsito y
retiro.
Hallazgo 3
Hallazgo 4
108
de Administracin se ha determinado que no existe fijacin de las tasas de inters
para las operaciones financieras que realiza la cooperativa
Hallazgo 5
Atentamente:
109
DICTAMEN DE EXAMEN ESPECIAL
110
6.8 PLAN DE MONITOREO Y EJECUCIN DE LA PROPUESTA
Se utiliza para evaluar si los cambios ocurren como se tiene previsto. Las
evaluaciones determinan el cumplimiento de los objetivos previstos en la
aplicacin de un examen especial a las cuentas de Activos Corrientes. El personal
administrativo y financiero son los interesados y encargados en evaluar que los
resultados que se tienen con la implementacin de la presente propuesta sean
positivos para la entidad.
111
BIBLIOGRAFA
112
Disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml (Fecha
de consulta 12-04-2015)
113
ANEXOS
114
ANEXO 1
RUC: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO FINANCREDIT LTDA
115
116
ANEXO 2
UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
CUESTIONARIO DE ENCUESTA
PROYECTO DE INVESTIGACIN
MOTIVACIN: Saludos cordiales, le invitamos a contestar con la mayor seriedad el siguiente cuestionario
a fin de obtener informacin valiosa y confiable, que ser de uso oficial y de mxima confidencialidad.
CUESTIONARIO
Si___ No___
117
5.- Existen papeletas de depsito y/o retiro disponibles en la papelera para que
realice su transaccin?
6.- Cubre la cooperativa sus requerimientos de dinero en cada retiro que realiza?
Si___ No___
Si___ No___
Fecha:
118
ANEXO 3
UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
CUESTIONARIO DE ENCUESTA
PROYECTO DE INVESTIGACIN
MOTIVACIN: Saludos cordiales, le invitamos a contestar con la mayor seriedad el siguiente cuestionario
a fin de obtener informacin valiosa y confiable, que ser de uso oficial y de mxima confidencialidad.
CUESTIONARIO
1.-Se emplean formularios pre impresos y pre numerados para depsitos a plazo
fijo?
Si___ No___
3.- Las deudas con proveedores son obligaciones contradas por la institucin?
119
4.- Invierte la Cooperativa algn porcentaje de los resultados obtenidos para
estudios sobre la gestin de riesgos?
Si___ No___
Si___ No___
Fecha:
120
ANEXO 4
ORDEN DE TRABAJO
MEMORANDO # 1
Atentamente,
121