Captulo: 7

Efectivo e Inversiones
Temporales

1
Informacin de los Estados Financieros
Los estados financieros suministrarn
informacin acerca de:
Activos,
Recursos de la organizacin
Pasivos,
Adeudos u obligaciones con terceros
Patrimonio neto,
Aportaciones y los recursos internos
Gastos e ingresos,
Incluyendo las perdidas y ganancias
Otros cambios en el patrimonio neto y
Flujos de efectivo

2
Seccin de activos en el Balance General
-Efectivo
-Bancos
Circulante -Inversiones temporales
-Clientes
-Cuentas y documentos por pagar
Activo -Inventarios

-Equipo de transporte
-Maquinaria
No circulante -Terrenos
-Edificios
-Equipo de oficina
-Patentes y marcas registradas
Se realiza en forma jerrquica, segn la facilidad que
tengan de convertirse en efectivo.
3
Clasificacin del efectivo
El efectivo que posee un negocio
normalmente se clasifica en:
Caja chica
Sirve para hacer frente a erogaciones de monto
pequeo.
Bancos
Cuentas bancarias
Productivas
Generan intereses
De cheques
Cuentas normales o tradicionales

4
Inversiones a corto plazo
Son excedentes temporales de efectivo
que se depositan en cuentas de
inversiones con el objetivo de lograr un
buen rendimiento y aprovechamiento.

5
Efectivo disponible

Efectivo en caja
(+) Bancos
(+) Inversiones a corto plazo
(=) Efectivo disponible

6
Administracin del efectivo
Se centra en dos reas:
Presupuesto de efectivo
Identifica los requisitos o sobrantes de
efectivo en un periodo determinado.

Control contable
Asegura que el efectivo sea utilizado para
propsitos propios de la empresa.

7
Control interno del efectivo
Reduce la oportunidad de que ocurran
errores o fraudes.

Objetivo
Tomar las precauciones necesarias para
prevenir los robos.

Establecer un mtodo adecuado para

presentar el efectivo en los ingresos
contables.

8
Efectivo en caja y bancos
Fondo de caja chica
Caja chica o fondo fijo de caja chica
Fondo de efectivo para efectuar pagos de
sumas pequeas

9
Fondo de caja chica: registro contable
Creacin del fondo de caja chica
Se determina la cantidad necesaria para formar el
fondo de caja chica.

Registro contable

Cuenta Debe Haber

Caja chica $15,000
Bancos $15,000

10
Fondo de caja chica: registro contable
Erogaciones a travs del fondo
Control de los desembolsos mediante recibos o
comprobantes de caja.

11
Fondo de caja chica: registro contable
Reposicin del fondo
Reposicin de desembolsos
Elaboracin de un reporte especificando los conceptos
de cada desembolso.

Registro contable

Cuenta Debe Haber

Papelera $250
Bancos $250

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Fondo de caja chica: registro contable
Disminucin del fondo de caja chica
Se considera que la cantidad que se dispone en el
fondo es excesiva.

Registro contable

Cuenta Debe Haber

Bancos $1,000
Caja chica $1,000

13
Fondo de caja chica: registro contable
Incremento del fondo de caja chica
Se considera que la cantidad que se dispone en el
fondo no satisface las necesidades para cubrir los
gastos menores.

Registro contable

Cuenta Debe Haber

Caja chica $600
Bancos $600

14
Efectivo en bancos (cuenta de cheques)
Conciliacin bancaria:
Razones bsicas por las cuales el saldo del banco no
concuerda con el que aparece en los libros de una
compaa:

1. Depsitos en transito:
Depsitos que realiz a destiempo la empresa,
para incluirlos en el estado del banco.
2. Cheques pendientes de cobro:
Cheques que no se han presentado para su
cobro.
3. Errores del banco:
Cargar o abonar una cuenta con cheque de otra
compaa.

15
Efectivo en bancos (cuenta de cheques)
Conciliacin bancaria:
Razones bsicas por las cuales el saldo que aparece en
libros no concuerda con el saldo con el saldo que muestra
el estado de cuenta del banco:

1. Cargos por servicios bancarios

Cargos por servicios por el manejo de una cuenta
(honorarios).
2. Depsitos de cheques sin fondos (SF)
Cheques que no ha logrado cobrar el banco.
3. Cobro de documentos
El banco puede operar como cobrador de la
compaa.
4. Pago de documentos
La compaa puede autorizar al banco para que
un documento pendiente de pago sea pagado.
5. Errores en libros
16
Formas de conciliacin
Existen tres formas de conciliar los
saldos del banco y el de los registros
contables (libros):

A partir del saldo de los registros contables de la

empresa se llega al saldo del estado de cuenta.

Con base en el saldo del estado de cuenta se

llega al saldo en libros.

Por conciliacin cuadrada

Se parte de ambos saldos para llegar a un saldo
conciliado.

17
Procedimiento para conciliar el saldo en bancos

Saldo segn bancos

Ms:
Depsitos en transito
Error
Menos:
Cheques pendientes de pago
Error
Saldo de bancos conciliado

18
Procedimiento para conciliar el saldo en libros

Saldo segn libros

Ms:
Cobros de documentos
Cobros de intereses s/ documentos
Error en registro de entradas y/o salidas de
efectivo
Menos:
Cargos por servicios bancarios
Cargos por cobro de documentos
Pagos de documentos
Pagos de intereses
Deposito de cheques SF
Error en registro de entradas y/o salidas de
efectivo
Saldo en libro conciliado
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Conciliacin bancaria
El saldo en libros conciliado debe ser
igual al saldo bancario conciliado.

20
Inversiones temporales
Estn representadas por valores
negociables o por cualquier otro
instrumento de inversin
Convertibles en efectivo en el corto plazo

Objetivo
Obtener un rendimiento hasta el momento en que
estos instrumentos sean utilizados por la entidad.

21
Requisitos de las inversiones temporales
Ser fcilmente convertibles en efectivo.

La administracin debe tener por objeto

convertirlas en efectivo dentro del ciclo
normal de operaciones de la
organizacin.

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Inversiones temporales
Costo de adquisicin
Registro contable

Cuenta Debe Haber

Inversiones temporales $150,000
Bancos $150,000

La cantidad en Bancos debe representar el precio total

de la compra y debe incluir:
La comisin pagada a la casa de bolsa.
Cualquier impuesto a que haya sido sujeta la
transaccin.

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Inversiones temporales
Se debe mostrar para cada inversin:
El costo de adquisicin
La fecha de adquisicin
El numero de acciones, obligaciones,
certificados o valores posedos
El costo por unidad
Informacin necesaria para determinar la
ganancia o prdida al vender cada
inversin.

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Instrumentos de inversin comunes
Instrumentos a corto plazo:
Sociedades de inversin

Inversin en acciones

Inversin en instrumentos
gubernamentales

25
Sociedades de inversin
Sociedades annimas que emiten
valores (acciones).

Ventajas:
Aceptan como socios a pequeos y medianos
inversionistas.

No se requiere de un gran monto para invertir.

Se diversifica el riesgo:
Al tener una mezcla de valores de diferentes
empresas.

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Sociedades de inversin
Registro contable
Compra de acciones de la sociedad:

Cuenta Debe Haber

Inversiones temporales $100,000
Bancos $100,000

27
Instrumentos gubernamentales
Instrumentos de inversin emitidos por
los gobiernos gubernamentales.
Estados Unidos
Treasury Bills (T-Bills)
Mxico
Certificados de la Tesorera (Cetes)

Objetivo:
Financiar las operaciones del gobierno.

28
Instrumentos gubernamentales
Caractersticas:
Son mas seguros

Libres de riesgo
El pago de su valor nominal esta
garantizado por el gobierno federal.

Con de fcil convertibilidad al efectivo.

29
Instrumentos gubernamentales
Registro contable
Compra de instrumentos gubernamentales:

Cuenta Debe Haber

Inversiones temporales $120,000
Bancos $120,000

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Instrumentos gubernamentales
Registro contable
Venta de instrumentos gubernamentales (ganancia):
Cuenta Debe Haber
Bancos $135,000
Inversiones temporales $120,000
*Ingreso por intereses $15,000

Venta de instrumentos gubernamentales (ganancia):

Cuenta Debe Haber
Bancos $110,000
*Otros gastos $10,000
Inversiones temporales $120,000

*Diferencia entre el efectivo pagado en la inversin

y el efectivo recibido por la venta.
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