REPUBLICA DE HONDURAS.
Direccién Ejecutiva
de Ingresos
‘Tegucigalpa, M.D.C., 13 de octubre de 2014
EL PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA
REPOBLICA
CONSIDERANDO: Que mediante Decreto Nimero
189-2014 se aprobé ol Reglamento del Régimen de
Facturacién, Otros Documentos Fiscales y Registro Fiscal de
Imprentas, publicato en e Diario Oficial La Gaceta, Nimero
33,407 de fecha 21 de Abril de 2014
CONSIDERANDO: Que el Articulo 245 de la
Constituciin de la Republica establece “El Presidente dela
Republica tiene a su cargo la Administracién General del
Estado; son sus atribuciones:...11) Emitir acuerdos y decretos
-yexpedir reglamentos y resoluciones conforme a Ley.”
CONSIDERANDO: Que el Articulo 41 de la Ley de
Procedimientos Administrativos instituye: “Corresponde al
Poder Ejecutivo expedir los reglamentos dela Administracién
Piblica, salvo disposicién contraria dela Ley.”
CONSIDERANDO: Que con el objetivo de viabilizar la
aplicacién correcta del Reglamento del Régimen de
Facturacién, Otros Documentos Fiscales y Registro Fiscal de
Imprentas, se hace necesario introducir reformas al mismo,
procurando el mejor porvenir de la Recaudacién Fiscal del
Estado, ¢ introducir las mejores practicas y la tecnologia
disponible, para faclitar las Tareas de Fiscalizacién de la
Administracién Tributaria y permitirieal Contribuyenteel uso
de medios electrénicos en el resguardo y cuidado de su
documentacién de cardctertributario.
CONSIDERANDO: Que el Articulo 57 del Decreto 17-
2010 establece; “Se instituye el Régimen de Facturacién y
demés documentos que respaldan operaciones con
trascendenciatributaria para lo cual se crea el Registro Fiscal
ddeImprentas a cargo de la Direccién Ejecutiva de Ingresos
(DED, con el objeto de llevar el control de las imprentas y de
las personas naturales o juridicas que actien como
Autoimpresores, que se dediquen ala impresién de facturas 0
de documentos con trascendencia fiscal. La Direccién
2014 No.
62
Bjecutiva de Ingresos (DEI), mediante el Reglamento
correspondiente, regular lo atinentea los tipos de documentos
de caracter fiscal y sus requisitos, la regulacién dela factura
lectrénica, tas personas naturales y juridicas que deben
inscribirse, las obligaciones y prohibiciones de estas
infracciones y sanciones administrativas”
CONSIDERANDO: Que el Articulo 35 del Decreto
N°. 194-2002 contentivo de la Ley de Equilibrio Financiero y
Proteccién Social, establece el tratamiento de los
estableeimientos de comercio, oficina, consultorios yen general,
el sitio donde se ejerza la actividad comercial, profesién
‘oficio, cuando el contribuyente no cumpla con las obligaciones
fiscales, sin perjuicio de laaplicacién de otras leyes aplicables
cada caso conereto.
POR TANTO
Enuuso de las facultades que le confiere los numerales | y
11 del Articulo 245, Articulos 255 y 351 de la Constitucién de
la Republica; 116y 118 dela Ley General dela Administracién,
Pablica; 41 de la Ley de Procedimiento Administrativo y 57
de la Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social
‘y Racionalizacién del Gasto Piblico;y 35 del Decreto N°. 194-
2002 contentivo de la Ley de Equilibrio Financiero y Proteccién
Social,
ACUERDA:
PRIMERO: Adicionar los literales.), v)y w) del Articulo
4; Literal ) del numeral 1 y numeral 10) del Articulo 41;
Literales i), k), I) m) del numeral 6), Literales ),h),i),j),
K) yl) del numeral 7 del Articulo 42; del Decreto Nimero
189-2014 contentivo del Reglamento del Régimen de
Facturacién, Otros Documentos Fiscales y Registro Fiscal de
Imprentas.
SEGUNDO: Reformar los siguientes Articulos: Articulo
2numerales 1,2; Articulo 4 literales 2), b), ©), €), f),), i,j),
4), D,m), q),1);Articulos 5, 6,7, 8,9, 24, 25, 27 numerales
4) y 5) pirrafo cuarto; Articulos 28, 30, 31, 39, 41 numerales
| literal b, 3,4,5,7, 8 9; Articulo 42 numerales 5 inciso d)
segundo item; 6literalesc),e) yf); segundo y cuarto items y7
literales ¢) segundo y cuarto items ye); Articulo 43 literal a)
‘segundo item, literales b), d) ei) segundo item; Articulo 44
‘numeral 1) literales ), e), i) ej); Articulos 45, 47, 51, 57, 60
¥yT0del Decreto Nimero 189-2014 contentivo del Reglamento
del Régimen de Facturaciébn, Otros Documentos Fiscales
a7 | REPUBLICA DE HONDU
EGUCI
Registro Fiscal de imprentas, os cuales se leerin de la siguiente
‘manera:
ARTICULO 2, AMBITO DE APLICACION. F!
‘presente Reglamento regula lo siguiente:
1) Los Documentos Fiscales y las Modalidades de Impresién,
asi como la emisién de Documentos Fiscales ElectrSnicos.
2) Losaspectos inherentes al registro, funcionamiento y control
de las imprentas, autoimpresores y Emisores de
Documentos Fiscales Electrénicos, en el Registro Fiscal
),
o.
4).
La Direccién Ejecutiva de Ingresos condicionaré la
autorizacién de impresién o emisién electrénica cuando el
ee | BNET RerCGLic De HONDURAS - TEGUCTGALPA, M_D_C, 23 DE OCTUBRE DEL. = No, 33,562
contribuyenteincumpla en forma reiterada con sus obligaciones
{ributaras legalmente establecidas conforme al Procedimiento
que ésta emita,
LaDireocién,
ARTICULO 9, DOCUMENTOS FISCALES. Son los
documentos...
»,
2.
‘Todos os documentos fiscales preimpresos y los generados
en sistemas de autoimpresién (autorizados por a DEI),
deberin generarse en original y copia. Las copias serdn
resguardas por los contribuyentes por el plazo que define el
Cédigo Tributario y previa autorizacién de la DEI podrin.
sustituirse por copias electrénicas a través de un GDFE
autorizado,
ARTICULO 24. AUTOIMPRESORES. Esta modalidad
‘permite laimpresién y emisién de documentos fiscales por el
propio contribuyente utilizando para el efecto maquinas
registradoras, sistemas computarizados y sistemas de
autorizacién de emisién electrénica, autorizados por la DEI,
referidos en los Articulos 25, 27 y28 del presente Reglamento
y sus reformas,
ARTICULO 25. MAQUINAS REGISTRADORAS.
‘Deben permitirla impresién y emisin de facturas y tickets, y
podrén emitir Notas de Crédito y Notas de Débito, Las
Miquinas Registradoras deben estar registradas como
Dispositivos de Autoimpresién, cumpliendo con las
cespecificaciones téenicas siguientes:
1. Para los contribuyentes cuyas ventas anuales no superen
Jos doscientos cincuenta mil Lempiras (L.250,000.00)
‘) Programa cerrado que no permita modificaciones 0
alteraciones de los programas de fabrica, tales como
modificacién de datos en el nimero de méquina
registradora, nimero correlativo autogenerado, nimero
comtelativo de totales Z (total de ventas del dia) y gran
total (total de ventas desde que se inicia el uso de la
maquina registradora).
b) Unidad de Memoria con capacidad de almacenamiento
dedatos.
©) Pantalla que facilite la obtencién del Reporte de las Ventas
registradas en cada méquina
4) Cinta o copia para auditoria de las tickets emitidos,
anulados y operaciones de correccién o devolucién,
©) Dispositivo para introducir las operaciones de ventas
(teclado),
1) Otros requisitos que pueda requerir la DEI para est tipo
dde maquinas y los contribuyentes para quienes puede
utorizarles Ia emision de documentos fiseales.
2. Para os contribuyentes cuyas ventas anuales si superen
los doscientos cincuenta mil Lempiras (L.250,000.00).
8) Programa de facturacién queno podrin ser alterados, luego
«que la maquina sea autorizada por la DEI para el uso de
los contribuyentes para generar documentos fiscales.
) Programa de facturacién que permita ingresar el nimmero
correlative con el cual deberd iniciarse la facturacién en
tuna méquina registradora, conforme la autorizacién
otorgada por la DEI.
©) Programas que permitan la generacién de reportes de total
de ventas del dia, total de ventas de un mes calendario,
total de ventas en un periodo acumulado de meses (un
ao).
4) Programa que permita el ingreso ¢ impresién del nimero
de Registro Tributario Nacional (RTN) del comprador de
bienes y/o servicios y el nombre a quien corresponda el
RIN.
©) Unidad de Memoria con capacidad de almacenamiento
de datos conforme Io define esta normativa.
§). Pantallao dispositive que facilitela obtencién del Reporte
de las Ventas registradas en cada méquina,
® Cinta o copia para auditoria de las facturas emitidas,
anulados y operaciones de correccién o devolucién,
1h) Dispositivo para introducir las operaciones de ventas
(eclado),
') Otros requisitos que pueda requerirla DEI para este tipo
de maquinas y los contribuyentes para quienes puede
aitorizares a emisi6n de documentos fiscales.
Esta modalidad de impresién debera cumplir con los
rocedimientos, requisitos, condiciones y obligaciones
establecidos por la DEI para tal efecto.
ARTICULO 26. Derogado..
ARTICULO 27. POR SISTEMA COMPUTA-
RIZADO. Esta modalidad,
La
Pe
ee REPUBLICA DE HON
Bea
4 El sistema podré permitir incorporar la matriz de cédigo de
barra,
5. EI Sistema debe tener la capacidad de generacién de
archivos tipo texto para su almacenamiento ytrastado hacia
la DEI o hacia un Generador de Documentos Fiscales
Electrinicos autorizade por ésta
Elcontribuyente...
Para esta modalidad, los contribuyentes deberén
suscribirse como autoimpresores, registrar el sistema
computarizado a través del portal tributario DEI en linea (0
del sistema web que la DEI disponga).
LaDireccién Ejecutiva de Ingresos..
ARTICULO 28. POR SISTEMAS DE AUTORIZA-
CION DE EMISION ELECTRONICA. En esta modalidad
Jos sistemas informaticos que utilizan los contribuyentes para
realizar su actividad comercial, deberdn interactuar
simultineamente con los sistemas informaticos dela Direvcién
EEjecutiva de Ingresos (DEI) y/o con os sistemas del Generador
‘de Documentos Fiscales Electrdnicos (GDFE) autorizado por
lamisma, afin de obtener el cbdigo de autorizacion de emisién
electronica (CAE)
Estos sistemas deberan cumplir con los procedimientos,
requisitos, condiciones y obligaciones asociadas a esta
‘modalidad,
ARTICULO 30. INCORPORACION DE CONTRI-
BUYENTES A LA MODALIDAD DE SISTEMAS DE.
AUTORIZACION DE EMISION ELECTRONICA.
Los contribuyentes deberin incorporarse a la modalidad
de impresién por Sistemas de Autorizacién de Emisién
lectrénica segiin lo establezca la reglamentacidn que regula
la emisin electrénica de documentos fiscales.
ARTICULO 31. INSCRIPCION DE IMPRENTAS
(ODE GDFE. Las personas naturales y juridicas que tengan
laactividad de impresién de Documentos fiscales preimpresos
0 clectrénicos, deberin inscribirse en el Registro Fiscal de
Imprentas, conforme a los requisites y procedimientos
‘stablecidos en el presente Reglamento.
La inseripcién en el Registro Fiscal de Imprentas y la
‘tamitacién de solicitudes de impresién de documentos fiscales
23 DE OCTUBRE DEL 2014 No. 33,563
se ealizarin a través del Portal Tributario “DEI en Linea" (0
del sistema web que la DEI disponga).
Los Generadores de Documentos Fiscales Electrénicos
(GDFE), serin considerados como imprentas virtuales, cuyo
registro y operatividad deberdn cumplir con los procedimientos
¥ requisitos establecidos en el reglamento que se emita para
efecto y los demas requerimientos técnicos que dicte Ia
Direccién Ejecutiva de Ingresos (DEI).
ARTICULO 39. MODALIDAD DE IMPRESION
PORIMPRENTA. Los contribuyentes que opten por emitir
formatos de documentos fiscales preimpresos, deberin
seleccionar del Registro Fiscal de Imprentas, aquellas que
realizarin ls trabajos de impresién de sus documentos fiscales.
ARTICULO 41. REQUISITOS MINIMOS DEL
FORMATO DE TODOS LOS TIPOS DE FACTURA,
BOLETA DE VENTA, RECIBO DE ALQUILER,
RECIBO POR HONORARIOS, COMPROBANTE DE
RETENCION, NOTA DE CREDITO Y NOTA DE
DEBITO.
1. Datos de los emisores de los Documentos Fiscales:
entificacién y ubicacién del Contribuyente, registrados
encl RIN:
a .
b)_Apellidos y nombres, Razén o Denominacién Social,
segiin corresponda,;
9.
a.
2
4) Correo Btectrénico Inequivoco del representante
legal del contribuyente.
2. Denominacién del documento: Factura, Boleta de Venta,
* Recibo de Alquiler, Recibo por Honorarios, Comprobante
de Retencién, Nota de Crédito, Nota de Débito, u otro
documento fiscal segin corresponda,
3. Clave de Autorizacién de Impresién (CAN), otorgada por la
Direccién Ejecutiva de Ingresos (DEI) mediante el acto
administrative correspondiente.
4. Fecha limite de autorizacion
5, Nimero correlativo del Documento Fiscal que se emitan
‘en papel, constara de diecistis (16) digitos (NNN-NNN-
NN-NNNNNNNN), los cuales se detallan asi
a) Los tres primeros digitos identificaran al
cstablecimiento del contribuyente, en funcién a eédigo
——7 REPUBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M.D.
ssignado por la Direccién Ejecutiva de Ingresos al
momento de su suscripcién;
b) Los siguientes tres digitos identificaran al punto de
cmisién, en funcional cédigo asignado por la Direccién
jecutiva de Ingresos al momento de su suscripcién;
«) Los siguientes dos digitos identificarin el ebdigo del
documento fiscal, segiin el siguiente detalle: 01 =
Factura, 02 = Boleta de Venta, 03 = Recibo dealquiler,
(04 = Recibo por honorarios, 05 = Comprobante de
retencién, 06 = Nota de crédito, 07 = Nota de débito.
Cuando se establezcan otros documentos fiscales se
les asignaré el cbdigo que decida la DEI; y,
4) Los ocho digitos restantes, corresponderin a Ia
‘numeracién correlativa del documento fiscal que
deberd iniciarse en uno (00000001). Una vez
‘completados los ocho digitos (99999999), se reiniciara
la numeracién corrlativa,
Los primeros tres grupos de digitos, se denominan
identificador del documento, (incisos a,b, yc anteriores)
xyaque identifica el establecimiento, punto de venta y tipo
‘de documento.
7. Datos dela imprenta, para la modalidad de documentos
fiscales preimpresos
a.
».
°
8 Opcionalmente podréincuirla matriz de cédigo debaras,
para la modalidad de autoimpresor por Sistema
Computarizad.
9. Ademis delos requsitos minimos, el contribuyente pode
inclirinformaciGn adicional de interés del negocio, tales
como: el logotipo, eslogan, sitio web y otros. Estos datos
establecidos en este numeral no serin obligatorios
establecerios parael GDFE en la modaidad de Generacin
‘de documentos fiscaleselectrénicos gratuitos.
10. Rango de documentos fiscales autorizados
Los.
ARTICULO 42. REQUISITOS A SER COMPLETA-
DOS AL MOMENTO DE LA EMISION DE LA
FACTURA, BOLETA DE VENTA, RECIBO DE
ALQUILER, RECIBO POR HONORARIOS,
COMPROBANTE DE RETENCION, NOTA DE
CREDITO Y NOTA DE DEBITO.
»
2)
3
4)
3)
9
23 DE OCTUBRE DEL 2014,
No. 33,562
Comprobante de Retencién:
Se debe emitir un Comprobante de Retencién por cada
puesto retenido con lainformacién siguiente:
a.
»)
9
a.
= Nimero correlativo del comprobante al que se e hace
laretencion,
~ Derogado
9
o.
oe
h
)
D
Nota de Crédito.
Py
»
9
-Nimero correlative del comprobante de Venta al que le
«stéaplicando la Nota de Crédito
-Derogado
Fecha de emisidn del Comprobante de Venta al que le
cstéaplicando la Nota de Crédito
Dw
©) Import toa literal y numeral dela operacionrealizada;
%
4) Diseriminacién de los impuestos por tari
poreentaje;
tasao
o
»
}) Descripcidn detallada del bien vendido o tipo de
servicio prestado;
i) Cantidad de unidades vendidas;
k)_ Valor unitario del bien vendido 0 servicio prestado;
1) Discriminacién de los valores exentos y sujetos a tasa
cero, cuando corresponda;
S|: | (EXE ica be Honpunas — TecucIGaPa, DE OCTUBRE DEL. <= No. 33, a
'm) Signo o denominacién literal de la Moneda Nacional
Lempira;
1) Notade Débito
».
»
9
+ Nimero correlative del comprobante de Venta al que
Te est aplicando la Nota de Débito,
= Derogado
~ Fecha de emisién del Comprobante de Venta al que le
estéaplicando la Nota de Débito.
Ou,
©) Importe total literal y numeral dela operacinrealizada;
o)
® Descripcidn detallada del bien vendido 0 servicio
prestado;
1) Cantidad de unidades vendidas;
') Valor unitario del bien vendido o servicio prestado;
4) Diseriminacién de los valores exentos y sujetos atasa
cero, cuando corresponda;
1) Discriminacién de los impuestos por tarfa, tasa 0
porcentae;
1) Signo o denominacin literal de la Moneda Nacional
Lempira;
Para todos los documentos fiscales descritos en los
‘numerales anteriores es requisito indispensable la consignacién
del eorreo electrénico del contribuyente emisor. En caso de
las personas juridicas el correo electrénico que debe
consignarse es el de su representante legal.
ARTICULO 43. REQUISITOS DE DOCUMENTOS
FISCALES EMITIDOS POR MAQUINA REGISTRA-
Dora.
a.
Apellidos y nombres, Razin o Denominacién Social,
segin corresponda.
fi.
) Denominacién “Ticket” en sucaso,
9.
4) Numeracién correlativa y autogenerada por la maquina
registradora, que deberé constar por lo menos de dieciséis
(16) digits, salvo el caso sefialado en el timo prrafo de
este Articulo.
°
9
a
»
i) Eldocumento fiscal debe ser emitido en original y la
copia en cinta de auditoria:
i Copia: Contribuyente emisor. La DEI podré autorizar
que la copia en papel sea sustituida por resguardo
clectrénico en un GDFE autorizado por la misma,
‘conforme la normativa y procedimientos establecidos.
Cuando los contribuyentes tengan un solo establecimiento
Y sus ventas gravadas no excedan de Doscientos Cincuenta
Mil Lempiras exactos (250,000.00) anuales, se autorizara
ue las méquinas registradoras en su numeracién correativa y
‘autogenerada no superen los cuatro (4) digitos, debiendo
utilizar hasta el tltimo nimero, antes deretornarla a una nueva
numeracién, La DEI podra verificar la veracidad de la
informacién brindada por el contribuyente, en caso de
encontrar irregularidades se aplicarén las sanciones
‘administrativas, civiles y penales que establecen las leyes
vigentes en la Republica. En caso de lo establecido en este
pérrafo, el contribuyente deberd tener una sola maquina
registradora, caso contrario se sujetaréa lo establecido en el
inciso d) de este Articulo,
ARTICULO 44. REQUISITOS DE LAS GUIAS DE
REMISION.
y
ee
) Apellidos y nombres, Razén 0 Denominacién Social,
Nombre Comercial del emisor.
9
©) Nimero correlative del documento. Constara de
dieciséis (16) digitos (NNN-NNN-NN-
NNNNNNNN), los cuales se detallan asi:
i Los tres primeros digitos identificarén al
establecimiento del contribuyente, en funcién al
cédigo asignado por la Direceién Ejecutiva de
Ingresos al momento de su suseripcién;
ii. Los siguientes tres digitos identificerdn al punto
e.emisién, en funcién al cédigo asignado por la
a ——— REPUBLICA DE HONDURAS
Ei
Direccién Ejecutiva de Ingresos al momento de
su suscripcién,
Los siguientes dos digitos identificarin el cédigo
del documento fiscal, segin el siguiente detalle: 08=
Guia de Remisién
iv, Los ocho digitos restantes, corresponderén ala
‘numeracién correlativa que debers iniciarse en uno
(00000001).
Los primeros tres grupos de digitos, se denominan
identficador del documento, (temsi, ji, yi anteriores)
ya que identifica el establecimiento, punto de venta y
tipo de documento,
Datos dea imprenta, para la modalidad de impresion
‘de Documentos Fiscales Preimpresos:
i.
COpcionalmente podratincluir ta matriz de cédigo de
barras, para la modalidad de autoimpresor por Sistema
Computarizado,
d
2»
3)
ARTICULO 45, IMPRESION Y EMISION DE LOS
DOCUMENTOS FISCALES. Como.
Los documentos fiscales no podrin emitirse en papel
‘térmico, salvo que los registros electrénicos de los mismos,
sean trasladados después de su emisién en un plazo méximo
de 72horas a un GDFE autorizado por la DEI.
Lainformacién minima que deberdtrasladarse al GDFE
autorizado en los diferentes casos, incluye lo indicado en los
siguientes Articulos de este reglamento asi: Articulo 41
rumerales1,2,3,4,5,6y 10;Articulo 42; Aticlo 43, iterales:
,6,4,6,6, gh; Asticulo 44 numeral I literals; a,b, ¢ 4, 6 f
yh; numeral 2,3 lterales:4,b, cy d
‘Cuando los documentos se emitan mediante sistemas,
‘computarizados, no seré obligatorio el uso de papel carbén,
‘earbonado 0 autocopiative quimico, siempre que los programas
permitan Ia emisién de la copia en forma simulténea 0
‘consecutiva a laemisién del original. En todas las emisiones
de documentos fiscales, las copias deberdn ser idénticas al
original, La DEI podré autorizar que la copia en papel sea
sustituida por resguardo electrénico en un GDFE autorizado
por la misma, conforme las normas definas para este efecto.
En el caso de formatos prevalorados (con precios y
‘unidades preimpresos), la copia de los formatos destinada al
cemisor podré ser desprendible, debiendo contener la misma
{nformacién que el formato original.
ARTICULO 47. FORMATOS PREVALORADOS.
‘Son los comprobantes de venta preimpresos elaborados por
las imprentas autorizadas, que contienen el vator del bien o
servicio y la cantidad de unidades de forma preimpresa y no
requiere consignar Ios datos de identificacién del comprador
al momento de su emisién en la medida que se trate de bienes
_y servicios para consumidores finales, siempre que cumplan
‘con todos los requisites establecidos en el Articulo 39 del
presente Reglamento.
Estos.
ARTICULO S1. OBLIGACION DE EXTENDER
COMPROBANTE DE RETENCION. Estén obligados a
extender comprobante de retencién, las personas naturales y
juridicas que hayan sido designados como Agentes de
Retencién y Percepcién de conformidad con la Ley. El
‘Comprobante de la Retencién se extenderé al momento que
se genere hecho generador o La respectiva transaccién
comercial
En...
No.
ARTICULO 57. CUSTODIA DE LA DOCUMEN-
‘TACION. Los contribuyentes tienen la obligacién de mantener
‘en archivo los documentos fiscales en las condiciones y porel
pplazo establecido en el Cédigo Tributario. Estos deberin estar
siempre a disposicién dela Direccién Bjecutiva de Ingresos
(DEN), cuando ésta lo requiera.
El Estado de Honduras a través del Poder Ejecutivo,
tomando en cuenta las modalidades de negocio y el volumen
dela actividad comercial de los contribuyentes, les autorizaré
alos mismos, que a copia en papel de cada documento fiscal,
sea sustituida por resguardoelectrénico, en los equipos omedios
i REPUBLICA DE HONDURAS
ue disponga la DEI o en un Generador de Documentos
Fiscales Electronicos autorizado, segin la presente normativa
yy los demas documentos técnicos y de procedimiento que
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