Impuesto a las ganancias

PRIMERA CATEGORIA CF PI I II III IV - PC +- JUSTIF

Alquiler: Si El inquilino adeuda un Alquiler x Alquiler x Alquiler que
mes 11 meses 12 meses adeuda
Abl expensas pagado por el (---) (----)
contribuyente
Abl expensas pagado por el ----- (-----)
inquilino
Inters por mora ---- ----
Alquiler bs muebles ---- -----
Mejora ------
Si la hizo el mismo ao de la ddjj PC
Mejora. Si la hizo un ao distinto a ----- -----
la ddjj la tiene en el inicio y al cierre
Valor locativo ----- (----)

Gastos presuntos:
Sumatoria de 1era categora
X 5%
$ ------
Tomo mayor
Gastos reales:
$ ------

Si tomo gastos reales, me va a bajar el consumido por el importe (--) y a su vez lo deduzco en primera categora.
Si tomo gastos presuntos, el consumido me va a bajar por el importe gastado real, en primera categora voy a poder deducir el total de los gastos
presuntos y la diferencia restante va a generar una justificacin positiva
Mejora. En otro ejercicio: CF PNI I II III IV -PC +- JUSTIF.
1 Determinar la ganancia de la mejora:
Valor
X % indemnizacin
Valor de la mejora
2- Devengar la mejora en funcin de la duracin del
contrato

Valor = -----
--
(Duracin del contrato- Cant. De meses sin mejora)

Calcular los meses con mejora

----- x cantidad meses
----- x cantidad de meses ejercicio actual ---- 1 categora

Mejora en el mismo ejercicio:

La mejora de otros aosmejora a devengar y va en PC
()

Ver el % de indemnizacin
Si lo paga en el ejercicio bajar el consumido
Si lo tiene que pagar al finalizar el contrato en pc tiene un
()

Amortizacin Inmueble:
Valor de inmueble x % de edificacin x 4 trimestres(Si es el ao
completo)
200 trimestres
Resta en primera categora, justificacin positiva

Amortizacin mejora
Valor de la mejora x trimestre con mejora( 4 todo el ao)
200- trimestres sin mejora
Resta en primera categora justificacin positiva

CF PNI I II III IV -PC +- JUSTIF

Amortizacin auto
$20000 tope = 4000 $ x porcentaje que afecto a la actividad
5 aos
Resto en la cuarta categora , justificacin positiva

Gastos de mantenimiento de auto tope 7200, lo puedo deducir

de la cuarta categora si es que lo uso para la actividad. El
excedente se justifica poniendo lo que en verdad gaste en
consumido, y lo dems en justificacin negativa. Ejemplo gaste (40000) (7200) (32800)
$40000

Honorarios
-Si Facturo ms y cobro menos (le quedaron debiendo)
Lo que cobro consumido y IV cat. La diferencia va como PC Y
Justificacin positiva. Ej. Facturo $400000 y cobro $330000. 330000 330000 70000 70000
- Si facturo y le pagaron dems (adelantaron honorarios)
Lo que pagaron consumido, y en IV categora. La
diferencia delo que le pagaron dems va al PC () y una $830000 $830000 (30000) (30000)
justificacin negativa
Ejemplo. Facturo $800000 pagaron $830000.
 CRITERIO DE LO PERCIBIDO

COBRO HONORARIOS AOS ANTERIORES ---- ---- ----- (----)

VENTA BS USO QUE FUE RECIBIDA EN ESPECIE. CF PI I II III IV -PC +-JUSTIFI
MONTO VALOR Monto
DE LA DEL de la (VALOR
VENTA BN venta DEL
SI LA AFECTA A LA ACTIVIDAD GRAVADO POR 4 CAT BN) lo
da de
baja
Si no dice que la afecta a la actividad Monto Valor
La diferencia entre el monto de la venta y el valor del bien, de la del
justificacin positiva venta bien dif

Acciones
Dividendos sociedad argentina.. exento
Dividendos sociedad extranjera grabada 2 categora, aumenta
consumido.

En ganancias las acciones al valor de costo

SOCIEDAD DE HECHO
RETENCION IMPUESTO A LAS GANANCIAS TANTO ARGENTINO (---) -----
COMO EXTRANJERO, BAJA EL CONSUMIDO Y TENGO UN CREDITO
AL CIERRE
INTERES DEL PLAZO FIJO EXENTO
Por lo tanto baja el consumido por el valor del plazo fijo
Al cierre tengo, el valor del plazo fijo ms el capital
A su vez el capital lo justifico

HIPOTECA SOLO PUEDO DEDUCIR EL CAPITAL

Lo que pago del capital me baja el consumido
La deuda que me quedaba el ao pasado lo pongo como PNI ()
Lo deuda que resta pagar PC ()

DEDUCCIONES GENERALES
Empleada domstica.. Tope mnimo no imponible
Intereses Hipotecarios
Autnomos (Sin lmite)
Donaciones
Honorarios mdicos
Medicina Prepaga

Quebrantos ejercicios anteriores:

Total antes de deducciones personales

Limites:
Donaciones Tope: Subtotal antes donaciones por 5%
Honorarios Mdicos 1 Tope: (R.neto antes de deducciones generales- ded. Generales sin sin lmite) x%5
 O subtotales antes de honorarios mdicos. Elije menor
2 Tope: Monto de Honorarios x 40% =

Medicina prepaga Subtotal antes medicina x 5% tope Ver los integrantes de la familia que se puede deducir

Deducciones Personales: Solo hijos menores de 18 aos. Para la nueva ley la mujer y los padres no son carga de familia

Conyuge:

MNI (51967)
Hijos ( )
Deduccin especial (249441)

Para deducir la especial tiene que tener ingresos de 3 y 4

categora.( Incrementa3.8 veces) Y haber tenido el pago
de autnomos al dia

Resultado sujeto a impuesto: ------------ Aplico tabla art 90

Impuesto determinado

Retencin fuente argentina ( )

Retencin fuente extranjera ( ) las retenciones del exterior no pueden superar el imp. determinado

Impuesto a las ganancias

 Bienes personales
Todo lo que tengo para cobrar al cierre como crdito se graba
Bienes del pas Bienes del exterior
1- Inmuebles comparar el valor fiscal con el contable y tomar el
mayor

Valuacin fiscal vs Valor contable

Valor
(A.A)
VR
Amort Acum
Valor x t con mejora
200- t sin mejora

2- Mejora

Si dice que no incluye valor lo pongo en la ddjj

Amortizacion acum. mejora Valor mejora
Valor x t con mejoras (A. A)
200 t t sin mejora Valor residual
 Si dice que incluye valor de mejora
El valor residual de las mejora se lo sumo al inmueble
Y no pongo en la ddjj

Dinero en efectivo al cierre

Auto: Comparo la val fiscal vs la valuacin cont

A.A--- Valor / 5 aos x aos que lo tengo (alta)VR

Valor contable
Valor
(A.A)
VR

Cuenta particular socio

Saldo a favor ganancias

Acciones de sociedad extranjera Cantidad acc. X cotizacin al cierre

Inmueble hipoteca, se puede deducir pc al cierre
Plazo fijo bco local no se grava

Bs del hogar. Sumatoria de bs del pas + inmuebles del exterior por 5%

Sumatoria
Minimo exento (950000)

X 0,5%---- Impuesto determinado