Facultad de Ciencias Agrarias

Escuela:

Administracin de Empresas Agropecuarias

Proyecto integrador mdulo VIII

Tema:

Determinar mediante el estudio del diseo, gestin y direccin de un proyecto

de inversin la mejor alternativa para toma de decisiones de invertir, conjuncin
y control de los recursos a un mnimo costo con la mayor alternativa de
rentabilidad presente y futuras, para la Empresa AGRINAP S.A.

Integrantes:

Barros Jcome Andrs Frank.

Burgos Macas Gladys Aracely
Carriel Herrera Jennifer Andrea
Gmez Mendoza Brillit Yamileth
Rodrguez Cobea Belky Mariuxy

Grupo N. 4

Coordinador de proyecto:

Ing. Msc. Cesar Varas Maenza.

Quevedo - Los Ros - Ecuador

2017 2018
Determinar los tributos que la Ley de Rgimen Tributario Interno y los
reglamentos contemplan como exigibles que el proyecto de inversin
debe incluir para los estados financieros.

Segn el Cdigo Tributario, Libro PRIMERO: De lo sustantivo Tributario;

Disposiciones Fundamentales.

Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios para
recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica
general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia
los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de
estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta
nacional.

Ttulo II DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA, Captulo I DISPOSICIONES

GENERALES

Art. 15.- Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal,

existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del Direccin Nacional
Jurdica Departamento de Normativa la cual debe satisfacerse una prestacin
en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.

Norma Internacional de Contabilidad 12:

Objetivo

Impuesto a las Ganancias: El objetivo de esta norma es prescribir el

tratamiento contable del impuesto a las ganancias. El principal problema al
contabilizar el impuesto a las ganancias es cmo tratar las consecuencias
actuales y futuras de: (a) la recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe
en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de
situacin financiera de la entidad; y (b) las transacciones y otros sucesos del
periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados
financieros.
Alcance

Esta Norma se aplicar en la contabilizacin del impuesto a las ganancias. 2

Para los propsitos de esta Norma, el trmino impuesto a las ganancias incluye
todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con
las ganancias sujetas a imposicin. El impuesto a las ganancias incluye
tambin otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se
pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto,
cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad que informa.

Base Fiscal 7

La base fiscal de un activo es el importe que ser deducible de los beneficios

econmicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando
recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios econmicos no
tributan, la base fiscal del activo ser igual a su importe en libros.

Reconocimiento inicial de un activo o pasivo 33

Un caso donde aparecer un activo por impuestos diferidos, tras el

reconocimiento inicial de un activo, es cuando la subvencin del gobierno
relacionada con el mismo se deduce del costo para determinar el importe en
libros del activo en cuestin, pero NIC 12 IASCF 1075 sin embargo no se
deduce para efectos del importe depreciable fiscalmente (en otras palabras, es
parte de la base fiscal); en este supuesto el importe en libros del activo ser
inferior a su base fiscal, lo cual har aparecer una diferencia temporaria
deducible.

Prdidas y crditos fiscales no utilizados

Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan

compensar, con ganancias fiscales de periodos posteriores, prdidas o crditos
fiscales no utilizados hasta el momento, pero slo en la medida en que sea
probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra los cuales
cargar esas prdidas o crditos fiscales no utilizados.

Los criterios a emplear para el reconocimiento de los activos por impuestos

diferidos, que nacen de la posibilidad de compensacin de prdidas y crditos
fiscales no utilizados, son los mismos que los utilizados para reconocer activos
por impuestos diferidos surgidos de las diferencias temporarias deducibles. No
obstante, la existencia de prdidas fiscales no utilizadas puede ser una
evidencia para suponer que, en el futuro, no se dispondr de ganancias
fiscales.

Por tanto, cuando una entidad tiene en su historial prdidas recientes,

proceder a reconocer un activo por impuestos diferidos surgido de prdidas o
crditos fiscales no utilizados, slo si dispone de una cantidad suficiente de
diferencias temporarias imponibles, o bien si existe alguna otra evidencia
convincente de que dispondr en el futuro de suficiente ganancia fiscal, contra
la que cargar dichas prdidas o crditos.

En estas circunstancias, el prrafo 82 exige revelar la cuanta del activo por

impuestos diferidos, as como la naturaleza de la evidencia en que se apoya el
reconocimiento del mismo.

Al evaluar la probabilidad de disponer de ganancias fiscales contra las que

cargar las prdidas o crditos fiscales no utilizados, la entidad puede
considerar los siguientes criterios:

(a) si la entidad tiene suficientes diferencias temporarias imponibles,

relacionadas con la misma autoridad fiscal, y referidas a la misma entidad
fiscal, que puedan dar lugar a importes imponibles, en cantidad suficiente como
para cargar contra ellos las prdidas o crditos fiscales no utilizados, antes de
que el derecho de utilizacin expire;

(b) si es probable que la entidad tenga ganancias fiscales antes de que

prescriba el derecho de compensacin de las prdidas o crditos fiscales no
utilizados;

(c) si las prdidas fiscales no utilizadas han sido producidas por causas
identificables, cuya repeticin es improbable; y

(d) si la entidad dispone de oportunidades de planificacin fiscal (vase el

prrafo 30) que vayan a generar ganancias fiscales en los periodos en que las
prdidas o los crditos fiscales puedan ser utilizados. En la medida en que no
sea probable disponer de ganancias fiscales contra las que cargar las prdidas
o crditos fiscales no utilizados, no se proceder a reconocer los activos por
impuestos diferidos.

Identificar los principales tributos que rigen para la sociedad

Segn el SRI, determina los siguientes:

Presentar Declaraciones. Las Sociedades deben presentar las siguientes

declaraciones de impuestos a travs del Internet en el Sistema de
Declaraciones o en ventanillas del Sistema Financiero. Estas debern
efectuarse en forma consolidada independientemente del nmero de
sucursales, agencias o establecimientos que posea:

Declaracin de Impuesto al valor agregado (IVA): Se debe realizar

mensualmente, en el Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios
perodos no se haya registrado venta de bienes o prestacin de servicios, no se
hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la
fuente por dicho impuesto. En una sola declaracin por periodo se establece el
IVA sea como agente de Retencin o de Percepcin.

Declaracin del Impuesto a la Renta: La declaracin del Impuesto a la Renta

se debe realizar cada ao en el Formulario 101, consignando los valores
correspondientes en los campos relativos al Estado de Situacin Financiera,
Estado de Resultados y conciliacin tributaria.

Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deber pagar en el

Formulario 106 de ser el caso. Para mayor informacin verificar el clculo del
anticipo en el Art. 41 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Declaracin de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se debe

realizar mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se hubiesen
efectuado retenciones durante uno o varios perodos mensuales.

Las sociedades son agentes de retencin, razn por la cual se encuentran

obligadas a llevar registros contables por las retenciones en la fuente
realizadas y de los pagos por tales retenciones, adicionalmente debe mantener
un archivo cronolgico de los comprobantes de retencin emitidos y de las
respectivas declaraciones.

Declaracin del Impuesto a los Consumos Especiales: nicamente las

sociedades que transfieran bienes o presten servicios gravados con este
impuesto debern presentar esta declaracin mensualmente en el Formulario
105, aun cuando no se hayan generado transacciones durante uno o varios
perodos mensuales.

Presentar Anexos. Los anexos corresponden a la informacin detallada de las

operaciones que realiza el contribuyente y que estn obligados a presentar
mediante Internet en el Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado
conforme al noveno dgito del RUC.

Anexo de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la

Renta por otros conceptos (REOC). Es un reporte mensual de informacin
relativa de compras y retenciones en la fuente, y deber ser presentado a mes
subsiguiente.

Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la

informacin relativa a compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados
y retenciones en general, y deber ser presentado a mes
subsiguiente. Presentarn obligatoriamente este anexo las sociedades
catalogadas como especiales o que tengan una autorizacin de auto impresin
de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios.

La presentacin del anexo ATS reemplaza la obligacin del anexo REOC.

Anexo de Impuesto a la Renta en Relacin de Dependencia

(RDEP). Corresponde a la informacin relativa a las retenciones en la fuente
del Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relacin de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el perodo comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre.

Deber ser presentado una vez al ao en el mes de febrero.

Anexo de ICE. Corresponde al informe de cantidad de ventas por cada uno de

los productos o servicios por marcas y presentaciones. Deber ser presentado
a mes subsiguiente, excepto cuando no haya tenido movimientos durante uno o
varios perodos mensuales. Estos contribuyentes debern presentar
adicionalmente un reporte de precios de venta al pblico de cada producto que
se va a comercializar, as como cada vez que exista un cambio de PVP.

Anexo de accionistas, partcipes, socios, miembros de directorio y

administradores (APS).- Corresponde a la informacin de todas las personas,
ya sean naturales (ecuatorianas o extranjeras), sociedades constituidas o
domiciliadas en el Ecuador, o sociedades extranjeras no domiciliadas en el
Ecuador que sean socios, partcipes, accionistas, miembros del directorio y
administradoras de sociedades constituidas o domiciliadas en el Ecuador.

Art. 14.- Pagos a compaas verificadoras.- Los pagos que los importadores
realicen a las sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de
inspeccin, verificacin, aforo, control y certificacin de importaciones, sea que
efecten este tipo de actividades en el lugar de origen o procedencia de las
mercaderas o en el de destino, requerirn necesariamente de facturas
emitidas en el Ecuador por dichas sucursales.

Estas sociedades, para determinar las utilidades sometidas a impuesto a la

renta en el Ecuador, registrarn como ingresos gravados, a ms de los que
correspondan a sus actividades realizadas en el Ecuador, los que obtengan por
los servicios que presten en el exterior a favor de importadores domiciliados en
el Ecuador, pudiendo deducir los gastos incurridos fuera del pas con motivo de
la obtencin de estos ingresos, previa certificacin documentada de empresas
auditoras externas que tengan representacin en el pas.

Conocer normativa legal, las disposiciones, los tipos de impuestos, sus

formas de declaracin y pago

Captulo III DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O

RESPONSABLE

Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o

responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de
la respectiva autoridad de la administracin tributaria:

a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios

relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se
operen;

b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;

c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente

actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal,
sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligacin tributaria no est prescrita;

d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,

e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria

establezca.

2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,

tendientes al control o a la determinacin del tributo.

3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.

4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia

sea requerida por autoridad competente.

Direccin Nacional Jurdica Departamento de Normativa

Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de

deberes formales acarrear responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de
la obligacin tributaria, sea persona natural o jurdica, sin perjuicio de las
dems responsabilidades a que hubiere lugar.

Art. 98.- Deberes de terceros.- Siempre que la autoridad competente de la

respectiva administracin tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por s
o como representante de una persona jurdica, o de ente econmico sin
personalidad jurdica, en los trminos de los artculos 24 y 27 de este Cdigo,
estar obligada a comparecer como testigo, a proporcionar informes o exhibir
documentos que existieran en su poder, para la determinacin de la obligacin
tributaria de otro sujeto.

No podr requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior, a los

ministros del culto, en asuntos relativos a su ministerio; a los profesionales, en
cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional; al cnyuge, o
conviviente con derecho, y a los parientes dentro del cuarto grado civil de
consanguinidad y segundo de afinidad.

Art. 99.- Carcter de la informacin tributaria.- Las declaraciones e

informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con
las obligaciones tributarias, sern utilizadas para los fines propios de la
administracin tributaria.

La administracin tributaria, deber difundir anualmente los nombres de los

sujetos pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus obligaciones
tributarias.

Art. 100.- Difusin y destino de los recursos.- El Gobierno Nacional

informar anualmente sobre los montos de los ingresos tributarios recaudados
y el destino de stos.

Art. 101.- Deberes de funcionarios pblicos.- Los notarios, registradores de

la propiedad y en general los funcionarios pblicos, debern exigir el
cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trmite, realizacin o
formalizacin de los correspondientes negocios jurdicos establezca la ley.

Estn igualmente obligados a colaborar con la administracin tributaria

respectiva, comunicndole oportunamente la realizacin de hechos imponibles
de los que tengan conocimiento en razn de su cargo.
Captulo VI DE LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Seccin 1a. DE LA SOLUCIN O PAGO

Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser
efectuado por los contribuyentes o por los responsables.

Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la
obligacin tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos,
sin perjuicio de su derecho de reembolso, en los trminos del artculo 26 de
este Cdigo.

Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor
del tributo y por ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el
reglamento faculte su recaudacin, retencin o percepcin.

Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber

satisfacerse en el tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su
reglamento, y a falta de tal sealamiento, en la fecha en que hubiere nacido la
obligacin. Podr tambin cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios
de pago que se celebren de acuerdo con la ley.

Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que
seale la ley o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes
oficinas de recaudacin, donde se hubiere producido el hecho generador, o
donde tenga su domicilio el deudor.
 BIBLIOGRAFA

http://www.sri.gob.ec

NIC 12: Impuestos sobre ganancias

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/12_NI
C.pdf