Caderno de Questões - Auditoria

Caderno de Questes
Auditoria
Questo 1: FCC - AJ TRF3/TRF 3/Apoio Especializado/Contadoria/2016
Assunto: Normas Profissionais do Auditor Independente
Um auditor independente verificou que o valor de uma demonstrao contbil, antes da auditoria, era diferente daquele
exigido de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. Nos termos da NBC TA 200, a possibilidade dessa
diferena ser relevante considerada um risco de
a) auditoria.
b) distoro relevante.
c) assegurao razovel.
d) derivado do julgamento profissional.
e) derivado do ceticismo profissional.

A NBC TA 200 dita que o auditor deve emitir opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes. Todavia, a forma que essa opinio ser emitida depende
a) da estrutura de relatrio financeiro e de lei ou regulamento aplicveis.
b) do organograma da entidade auditada.
c) da experincia do auditor.
d) do contrato de trabalho celebrado entre o auditor independente e a entidade auditada.
e) das evidncias de auditoria encontradas.

Nos termos da NBC TA 230, considere:
I. Identificao de quem revisou o trabalho de auditoria executado.

II. Discusses de assuntos significativos com a administrao.
III. Informaes referentes a um assunto significativo que so inconsistentes com sua concluso final.
IV. No atendimento pelo auditor de um requisito relevante de uma norma.
V. Circunstncias identificadas aps a data do relatrio do auditor.
Deve ser objeto de documentao pelo auditor o que consta em
a) I, III e IV, apenas.
b) II, III e V, apenas.
c) I, II, III e IV, apenas.
d) I, II, III, IV e V.
e) II, IV e V, apenas.
Questo 4: FCC - Ana (CNMP)/CNMP/Apoio Tcnico Especializado/Contabilidade/2015

Assunto: Objetivos Gerais do Auditor
A empresa Plantio de rvores do Norte S/A, contratou a firma de auditoria Aspectos & Consultoria, para examinar as
demonstraes contbeis do exerccio de 2014. O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes
contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a
a) obteno, pelo auditor, de segurana razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de
distoro relevante, independentemente se causada por fraudes ou erros de conhecimento ou no dos responsveis pela
governana.
b) realizao, pelo auditor, de exames nas reas, atividades, produtos e processos, de forma a alcanar evidncias
adequadas e suficientes para elaborao do relatrio de auditoria.
c) elaborao dos programas de trabalho de forma a servir como guia e meio de controle de execuo do trabalho,
devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstncias o exigirem.
d) expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
e) natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de auditoria realizados pelo auditor, alinhados com o
objetivo da auditoria.
Questo 5: FCC - TJ TRT3/TRT 3/Apoio Especializado/Contabilidade/2015

A Companhia Municipal de Transporte Coletivo da Zona Sul contratou a firma de auditoria Luan & Luan auditores para
auditar as demonstraes contbeis do exerccio de 2014. De acordo com a NBC TA 200, o objetivo da auditoria das
demonstraes contbeis
a) avaliar o grau de segurana na preveno e deteco de fraudes e erros na entidade.
b) aumentar o grau de credibilidade da entidade no mercado financeiro.
c) avaliar os controles internos para obter segurana de que no h irregularidades nas demonstraes contbeis.
d) aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios.
e) verificar a adequao dos lanamentos contbeis e outros ajustes efetuados na elaborao das demonstraes
contbeis.
Questo 6: FCC - AJ TRT23/TRT 23/Administrativa/Contabilidade/2016

Nos termos da NBC TA 200, um dos objetivos gerais do auditor ao conduzir a auditoria de demonstraes contbeis obter
segurana razovel de que essas demonstraes
a) esto corrigidas monetariamente.
b) atendem a estrutura orgnica da entidade.
c) passaram por processo de reviso.
d) foram examinadas por rgos de controle externo.
e) esto livres de distores relevantes, como um todo.

Assunto: Princpios ticos do Auditor
Nos termos da NBC TA 200, na conduo de auditoria de demonstraes contbeis, so exigidos integridade, objetividade,
competncia e zelo profissional, confidencialidade e comportamento profissional. Esses aspectos so expressamente
denominados
a) regras de conduta profissional.
b) normas de auditoria relacionadas ao auditor.
c) princpios fundamentais de tica profissional.
d) princpios de conduta profissional do auditor.
e) regras de conduta e comportamento do auditor.
Questo 8: FCC - AFRE (SEFAZ MA)/SEFAZ MA/Administrao Tributria/2016

Assunto: Princpios ticos do Auditor
As demonstraes contbeis do exerccio de 2015 da Companhia de Fornecimento de Energia Solar do Estado sero
auditadas pela firma Absolutos Auditores. Os princpios fundamentais da tica profissional a serem observados pelos
auditores na realizao da auditoria de demonstraes contbeis incluem:
I. Moralidade e Independncia Tcnica.
II. Probidade e Afinidade Profissional.
III. Integridade e Comportamento Profissional.
IV. Objetividade e Confidencialidade.

V. Competncia Profissional e Devido Zelo.
Est correto o que se afirma APENAS em
a) I, II, III.
b) I, IV e V.
c) II, III e V.
d) I, III e IV.
e) III, IV e V.
Questo 9: FCC - ACI (CGM So Lus)/Pref SL/Abrangncia Geral/2015

Assunto: Caractersticas Inerentes ao Auditor (julgamento e ceticismo)
Durante os trabalhos de auditoria, o auditor deve reduzir os riscos de ignorar circunstncias no usuais e extrair concluses
baseadas nas evidncias de auditoria. Esses objetivos podem ser alcanados, respectivamente, por meio
a) do quadro de investigao atualizado e ferramenta de feedback.
b) do planejamento de auditoria e agrupamento de achados de auditoria.
c) da anlise de relevncia e anlise lgica das evidncias de auditoria.
d) dos riscos de auditoria e riscos de deteco.
e) do ceticismo profissional e julgamento profissional.

Assunto: Caractersticas Inerentes ao Auditor (julgamento e ceticismo)
O Auditor Interno deve identificar os riscos de distoro relevantes decorrentes de fraude no nvel das demonstraes
contbeis e trat-los como riscos significativos. Nos termos da NBC TA 240, a determinao de quais tendncias e variaes
especficas podem indicar esse tipo de risco obtida por meio
a) do planejamento.
b) dos papis de trabalho.
c) dos achados de auditoria.
d) do julgamento profissional.
e) das evidncias de auditoria.
Questo 11: FCC - Aud CS (TMC-GO)/TCM-GO/2015

Assunto: Independncia (Auditor)
O relacionamento entre a administrao do cliente auditado e os membros da equipe de auditoria deve ser caracterizado por
completa transparncia e divulgao integral sobre todos os aspectos operacionais do cliente auditado. Quando a auditoria
independente e a administrao do cliente so colocadas em posies contrrias, por litgio real ou ameaa de litgio, que
afeta a disposio do cliente em fazer divulgaes completas, so criadas ameaas independncia. A importncia das
ameaas criadas depende da materialidade do litgio ou se o litgio refere-se a um trabalho de auditoria anterior. Este tipo de
ameaa independncia do auditor denominada nas NBC TA como ameaa de
a) autor-reviso e intimidao.
b) interesse prprio e intimidao.
c) familiaridade e defesa de interesse.
d) defesa de interesse do cliente.
e) autor-reviso e familiaridade.

Assunto: Normas de Execuo do Trabalho do Auditor Independente
Segundo as NBC TA, na conduo de auditorias, a atividade de assegurar que as operaes de uma entidade sejam
conduzidas em conformidade com as disposies legais, inclusive referentes aos valores e as suas divulgaes reportadas
nas demonstraes contbeis de uma entidade, relacionadas a objetivos, estratgias e risco do negcio, principalmente
quando a entidade no possuir a equipe ou o conhecimento especializado para lidar com as mudanas no setor de atividade
ou aumento de passivos relacionados aos produtos e servios, relativos e externalidades negativas, de responsabilidade da
a) auditoria interna da Controladoria Geral do Estado.
b) auditoria governamental de programas.
c) auditoria independente das demonstraes contbeis.
d) administrao, sob a superviso dos responsveis pela governana.
e) auditoria interna da Controladoria Geral da Unio.

O Auditor deve formar sua opinio sobre se as demonstraes contbeis so elaboradas, em todos os aspectos relevantes,
de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. O Auditor deve concluir que as demonstraes contbeis no
apresentam distores relevantes. Essa concluso deve considerar, se
a) foi obtida evidncia de auditoria apropriada e suficiente.
b) as demonstraes contbeis, incluindo as notas explicativas, representam as transaes e eventos de modo a

revelar uma apresentao exata.
c) a terminologia usada nas demonstraes contbeis, incluindo o ttulo de cada demonstrao contbil, padronizada.
d) as informaes apresentadas nas demonstraes contbeis so importantes, fidedignas e inteligveis.
e) as demonstraes contbeis tomadas em conjunto apresentam distores relevantes ajustadas, com base em
evidncia de auditoria obtida.
Questo 14: FCC - ACE (TCE-CE)/TCE-CE/Administrao/Cincias Contbeis/2015

A firma de auditoria Lopes & Auditores foi contratada, por determinada empresa de economia mista estadual, para realizar a
auditoria das demonstraes contbeis do exerccio de 2014. Para tanto, o auditor deve conduzir a auditoria com base na
premissa de que a administrao e, quando apropriado, os responsveis pela governana reconhecem e entendem que tm,
entre outras, a responsabilidade
I. de permitir acesso irrestrito s pessoas da entidade, que o auditor determine ser necessrio obter evidncias de auditoria.
II. pela confiabilidade das informaes a serem usadas como evidncias de auditoria, e pela indicao de pessoas da
entidade para participar na elaborao do relatrio de auditoria.
III. de fornecer, ao auditor, quando solicitado, o nome das pessoas da entidade suspeitas de envolvimento com fraude.
IV. de fornecer informaes adicionais que o auditor possa solicitar da administrao e, quando apropriado, dos
responsveis pela governana para a finalidade da auditoria.
a) I, II e III.
b) I e IV.
c) II e III.
d) III e IV.
e) I, II e IV.

Ao conduzir a auditoria de demonstraes contbeis, o Auditor Interno deve obter segurana de que essas demonstraes,
como um todo, esto livres de distoro relevante, possibilitando que expresse sua opinio, principalmente se as
demonstraes foram elaboradas em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. Para esse tipo de
problema, a NBC TA 200 orienta que o auditor busque, inicialmente, uma segurana
a) total.
b) razovel.
c) mnima.
d) mxima.
e) mdia.
Aps a conferncia dos clculos referentes s demonstraes contbeis, o Auditor de Controle Interno verificou diferena
tanto nos valores como nas classificaes de uma demonstrao contbil relatada se comparada com a exigida. Essa
diferena denominada
a) grau de erro.
b) risco de auditoria.
c) distoro.
d) margem de erro.
e) erro de relevncia.

Assunto: Planejamento de Auditoria
Considere os fatores abaixo.
I. Conhecimento detalhado da poltica e dos instrumentos de gesto de riscos da entidade.

II. Existncia de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no mbito dos trabalhos de Auditoria
Interna.
III. O conhecimento do resultado e das providncias tomadas em relao a trabalhos anteriores, semelhantes e
relacionados.
Esses fatores so relevantes na execuo dos trabalhos de auditoria, especificamente para a fase de
a) planejamento.
b) comunicao de resultados.
c) testes de auditoria.
d) especificao de resultados.
e) detalhamento de achados de auditoria.

Assunto: Planejamento de Auditoria
O documento que inclui a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros
da equipe de trabalho denominado de
a) roteiro de auditoria.
b) plano de auditoria.
c) papeis de trabalho.
d) normas de auditoria.
e) estratgia para execuo dos trabalhos.
Questo 19: FCC - AFFE (SEFAZ PI)/SEFAZ PI/2015

Assunto: Materialidade, Relevncia e Risco em Auditoria
Sobre risco de auditoria, considere:
I. Segundo o modelo AICPA, Risco de Auditoria = risco inerente x risco de controle x risco de deteco.
II. Sempre haver a presena de homocedasticidade e autocorrelao de resduos nos itens da amostra planejada para
aplicao de testes de detalhe.
III. O auditor deve determinar e valorizar os riscos inerentes e de controle, e planejar procedimentos de auditoria para o
risco de deteco de tal forma que o risco geral de auditoria no supere o nvel aceitvel.
IV. Alta rotao de executivos, m reputao da gerncia, problemas contbeis de alta complexidade, transaes
problemticas com empresas correlacionadas e erros de considerao detectados na auditoria do ano anterior, entre outros
fatores, afetam significativamente a estimativa de risco inerente na avaliao de risco pelo auditor.
V. A existncia de determinados erros materiais, que no so detectados ou previstos tempestivamente pelos sistemas de
controle interno corresponde ao risco assistemtico.
a) I e II.
b) I, III e IV.
c) II, III e IV.
d) III, IV e V.
e) II e V.
Questo 20: FCC - TCE (TCE-CE)/TCE-CE/Controle Externo/Auditoria de Tecnologia da Informao/2015

O planejamento de procedimentos adicionais de auditoria de sistemas de informao contbeis deve considerar as razes
para a avaliao atribuda ao risco de distoro relevante no nvel de afirmaes para cada classe de transaes, saldo de
contas e divulgaes, incluindo:
I. o risco inerente s caractersticas particulares da classe de transaes eletrnicas e seus dados.

II. obter evidncia de auditoria para determinar se os controles esto operando eficazmente.
III. obter evidncia de auditoria mais persuasiva quanto menor for a avaliao de risco do auditor.
IV. o esgotamento da anlise dos riscos avaliados de distoro relevante no nvel de afirmaes.
a) II e IV.
b) II e III.
c) III e IV.
d) I e III.
e) I e II.

Um processo de controle por dupla verificao por contadores sobre lanamentos contbeis, via sistema de informao, est
apresentando desvios. Nesse contexto, considere:
I. alteraes no pessoal-chave.
II. falha na expectativa da taxa esperada de desvio.
III. flutuaes sazonais significativas no volume de transaes.
IV. erro humano.
So possveis causas dos desvios nos controles esperados o que consta APENAS em
a) I, III e IV.
b) I, II e IV.
c) I, II e III.
d) II, III e IV.
e) I e II.

Ainda no planejamento de uma Auditoria, um Auditor de Controle Interno se deparou com a possibilidade de no atingir, de
forma satisfatria, os objetivos dos trabalhos, podendo emitir uma opinio inadequada, tendo por base a verificao de
eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a
complexidade das transaes e das operaes. Esse aspecto, nos termos da NBC TI 01, conceituado como
a) falha de auditoria.
b) falha do auditor.
c) eventos alheios vontade do auditor.
d) riscos de auditoria.
e) falha de amostragem.
Questo 23: FCC - AP (MANAUSPREV)/MANAUSPREV/Contabilidade/2015

Assunto: Evidncia em Auditoria
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade NBC TAs, a evidncia de auditoria para a obteno de concluses
para fundamentar a opinio do auditor conseguida, entre outros, pela
a) execuo de procedimentos de avaliao de riscos.
b) elaborao do planejamento de auditoria das demonstraes contbeis.
c) seleo das impropriedades e/ou irregularidades encontradas pelo auditor, para registro nos papeis de trabalho da
auditoria das demonstraes contbeis.
d) confirmao do cumprimento, pela entidade, das determinaes realizadas em relatrios de auditorias das
demonstraes contbeis de exerccios anteriores.
e) seleo das impropriedades e/ou irregularidades encontradas pelo auditor, para constar no relatrio de auditoria das
demonstraes contbeis.
Questo 24: FCC - ACE (TCE-CE)/TCE-CE/Controle Externo/Auditoria Governamental/2015

Os elementos de convico dos trabalhos efetuados pelo profissional de auditoria governamental, devidamente
documentados, e que devem ser adequados, relevantes e razoveis para fundamentar a opinio e as concluses, segundo
as Normas de Auditoria aplicveis ao controle externo, so denominados de
a) relatrios de auditoria.
b) achados de auditoria.
c) procedimentos de auditoria.
d) evidncias de auditoria.
e) certificados de auditoria.
Questo 25: FCC - ACE (TCE-CE)/TCE-CE/Controle Externo/Atividade Jurdica/2015

Nos termos da NBC TA 200, evidncias de auditoria so as informaes utilizadas pelo auditor para fundamentar suas
concluses em que se baseia a sua opinio. A medida da quantidade e a da qualidade dessas evidncias so denominadas,
respectivamente,
a) suficincia e adequao da evidncia.
b) adequao e suficincia da evidncia.
c) plenitude e qualificao da evidncia.
d) plausibilidade e qualificao da evidncia.
e) confiabilidade e integralidade da evidncia.
Questo 26: FCC - Ana (COPERGS)/COPERGS/Contador/2016

Na auditoria realizada nas demonstraes contbeis da Companhia de Abastecimento de Alimentos Slidos do Estado,
referente ao exerccio de 2015, o Auditor independente utilizou informaes para fundamentar suas concluses. Segundo as
Normas Brasileiras de Contabilidade relacionadas Auditoria NBC TAs, tais informaes so denominadas de
a) testes de observncia.
b) parecer de auditoria.
c) achados de auditoria.
d) evidncias de auditoria.
e) papis de trabalho.

Os auditores independentes, nas auditorias das demonstraes contbeis, utilizam informaes para fundamentar suas
concluses em que se baseia a sua opinio, obtidas atravs de evidncia de auditoria. Acerca da evidncia de auditoria
correto afirmar que
a) afetada pela elaborao tempestiva da documentao de auditoria.

b) a suficincia das evidncias de auditoria a medida da quantidade da evidncia de auditoria.
c) obtida a partir do planejamento realizado para reduzir o risco de auditoria a um nvel aceitavelmente baixo.
d) no de natureza cumulativa e somente vlida se obtida a partir de procedimentos de auditoria executados.
e) a adequao da evidncia de auditoria a medida da quantidade da evidncia de auditoria.

Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Os procedimentos de auditoria que incluem testes para certificar-se da existncia patrimonial, de direitos e obrigaes em
determinada data, ocorrncia das transaes, da abrangncia dos registros, da mensurao, apresentao e divulgao em
conformidade com as normas pertinentes, so testes de
a) controle.
b) observncia.
c) detalhes.
d) avaliao de riscos.
e) reviso analtica.

Em determinada empresa pblica estadual, est planejado para o ms de agosto de 2015 a realizao de auditoria interna
nas contas do ativo imobilizado da empresa. Assim, para alcanar os objetivos da auditoria sero aplicados testes de
auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informao da entidade os testes de auditoria denominados de
a) verificaes.
b) substantivos.
c) confirmaes.
d) observncia.
e) controles.
Questo 30: FCC - ACE (TCE-CE)/TCE-CE/Controle Externo/Auditoria de Tecnologia da Informao/2015

Um auditor independente est acompanhando pessoalmente os trabalhos da equipe de informtica de uma empresa na
execuo da configurao do acesso aos sistemas de informao financeiros e contbeis. Esse procedimento bsico de
a) inspeo.
b) clculo e reclculo.
c) indagao, investigao e confirmao.
d) observao.
e) reviso analtica.

Durante os trabalhos de auditoria, um Auditor de Controle Interno necessitou fazer testes de observncia para garantir a
razovel segurana de que os controles internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento. Os
testes foram realizados para os seguintes casos:
I. Verificao de registros.
II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execuo.
III. Verificao de ativos tangveis.
Os testes realizados para esses casos so denominados, respectivamente,
a) inspeo, observao e investigao.
b) inspeo, observao e inspeo.

c) observao, observao e investigao.
d) investigao, inspeo e investigao.
e) observao, inspeo e inspeo.

Um auditor interno, em um primeiro momento, verificou a necessidade de fazer testes para verificao de registros,
documentos e ativos tangveis. Depois, tambm constatou a necessidade de acompanhar a execuo de procedimentos
especficos. Nos termos regulados pela Resoluo CFC n 986/2003 (NBC TI 01), para a consecuo desses dois objetivos
dever realizar, respectivamente,
a) testes de observncia, na modalidade inspeo e testes substantivos, na modalidade inspeo.
b) testes substantivos, na modalidade confirmao e testes de observncia, na modalidade investigao.
c) testes substantivos, na modalidade confirmao e testes de observncia, na modalidade inspeo.
d) testes de observncia, na modalidade investigao e testes de observncia, na modalidade inspeo.
e) testes de observncia, na modalidade inspeo e testes de observncia, na modalidade observao.

A Companhia de Transportes Urbanos e Interurbanos do Estado visando renovao da frota, no exerccio de 2015,
comprou 20 nibus novos. Na auditoria das demonstraes contbeis da empresa, o Auditor ao examinar a transao de
compra dos nibus, segundo as Normas Brasileiras de Auditorias NBC TAs, aplicou o procedimento de auditoria
denominado
a) observao.
b) reviso.
c) materialidade.
d) avaliao.
e) inspeo.

Os resultados obtidos nos procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente contribuem para fundamentar
as concluses apresentadas em seu relatrio. O auditor pode utilizar como procedimentos de avaliao de riscos, testes de
controles ou procedimentos substantivos, dependendo do contexto em que sejam aplicados, entre outros, os procedimentos
de auditoria:
a) inspeo, amostragem, pericia.
b) inspeo, monitoramento, vistoria.
c) inspeo, indagao, percia.
d) inspeo, observao, confirmao externa.
e) inspeo, amostragem, vistoria.

Assunto: Amostragem em Auditoria
Entre os principais mtodos de seleo de amostras citados nas Normas Brasileiras de Contabilidade Tcnicas de Auditoria,
aquela em que o tamanho, a seleo e a avaliao da amostra resultam em uma concluso em quantias de dinheiro a
amostragem
a) em bloco.
b) aleatria.
c) de unidades monetrias.
d) ao acaso.
e) estatstica.
Um auditor interno precisou determinar a extenso de um teste de auditoria para proporcionar evidncia suficiente e
apropriada. Nos termos regulados pela Resoluo CFC n 986/2003 (NBC TI 01), essa determinao pode ser alcanada por
meio do uso da tcnica de
a) amostragem.
b) normatizao.
c) dimensionamento.
d) ajustamento.
e) projeo.

Na auditoria das demonstraes contbeis de determinada empresa de economia mista do Estado, o auditor pretende
realizar auditoria, por amostragem, na conta Duplicatas a Receber. O auditor se quiser reduzir o tamanho da amostra sem
aumentar o risco de amostragem, dividindo a populao em subpopulaes distintas que tenham caractersticas
homogneas ou similares, deve proceder
a) uma seleo sistemtica.
b) um agrupamento de itens para investigao.
c) um detalhamento de itens para teste.
d) uma estratificao.
e) uma seleo aleatria.

Assunto: Fraude e Erro (Auditoria)
A contabilidade criativa efetuada com o propsito de maquiar as demonstraes contbeis, seja para aumentar ou diminuir
valores relacionados com os ndices econmico-financeiros, com o valor da empresa, com a distribuio de lucros e
pagamento de tributos sobre a renda, constitui, conforme norma vigente,
a) erro involuntrio.
b) erro tolervel.
c) fraude contbil.
d) reclassificao financeira.
e) inteligncia Competitiva.

Com relao responsabilidade do Auditor relativamente fraude, correto afirmar que:
a) A principal responsabilidade do Auditor emitir uma opinio limpa sobre as demonstraes contbeis.
b) O Auditor responsvel apenas pelo exame da documentao que lhe for fornecida.
c) O Auditor responsvel por obter segurana de que as Demonstraes Contbeis como um todo no contm
distores relevantes, causadas por fraude ou erro.
d) O Auditor responde apenas sobre os servios explicitamente contratados.
e) Embora haja limitaes inerentes na auditoria, o Auditor responsvel pela preveno e deteco de fraude

No exame das contas bancrias Bancos Conta Movimento do Balano Patrimonial da Empresa de Distribuio de Gs e
Gasolina para os hospitais estaduais, o auditor independente constatou que o encarregado da tesouraria da entidade
desviou R$ 90.000,00 para conta bancria prpria. Para justificar-se, foi apresentada ao auditor a quitao de uma duplicata
referente a uma compra fictcia. Segundo s Normas de Auditoria NBC TAs, o ato praticado pelo encarregado da
tesouraria caracteriza
a) uma fraude, cuja responsabilidade pela preveno e deteco do auditor independente.
b) um roubo, cuja responsabilidade pela preveno e deteco do controle interno da entidade.
c) uma fraude, cuja responsabilidade pela preveno e deteco dos responsveis pela governana da entidade e da
sua administrao.
d) um desvio de ativo, cuja responsabilidade pela preveno e deteco do conselho fiscal da entidade.
e) uma evidncia de auditoria que produz distores irrelevantes nas demonstraes contbeis da entidade.

Nos termos da NBC TA 240, o ato intencional que envolve dolo para obteno de vantagem ilegal denominado
a) erro.
b) fraude.
c) fator de risco.
d) risco de auditoria.
e) evento de risco.

Um analista de sistemas alterou uma informao sobre o faturamento de uma empresa diretamente nos bancos de dados,
sem o uso do sistema de informao que deveria utilizar. Apesar de no ser essa a inteno do analista, a alterao gerou
distoro nos registros da empresa em relao a sua realidade fiscal. Referente ao ato do analista e a responsabilidade do
auditor independente das demonstraes contbeis que identificou a situao, correto afirmar que
a) no responsabilidade do auditor a preveno desse tipo de ocorrncia e o analista cometeu fraude.
b) no responsabilidade do auditor a deteco desse tipo de ocorrncia e o analista cometeu fraude.
c) responsabilidade do auditor a preveno desse tipo de ocorrncia e o analista cometeu erro.
d) responsabilidade do auditor a deteco desse tipo de ocorrncia e o analista cometeu erro.
e) no responsabilidade do auditor a deteco desse tipo de ocorrncia e o analista cometeu erro.

Nos termos da NBC TA 240, fraude o ato intencional de um ou mais indivduos da administrao, dos responsveis pela
governana, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obteno de vantagem injusta ou ilegal. Os eventos ou
condies que indiquem incentivo ou presso para a ocorrncia da fraude so denominados
a) fatores de risco.
b) elementos de associao.
c) aspectos condicionantes.
d) facilitadores.
e) causadores.

Considere as hipteses abaixo.
I. A entidade no toma a ao apropriada com referncia a uma fraude, considerada pelo auditor como necessria nas
circunstncias, mesmo no caso em que a fraude no relevante para as demonstraes contbeis.
II. A considerao do auditor dos riscos de distoro relevante decorrente de fraude e dos resultados da auditoria indica
risco significativo de fraude relevante e generalizada.
III. O auditor tem preocupao significativa quanto competncia ou integridade da administrao ou dos responsveis
pela governana.
Constitui circunstncia excepcional que pode surgir e colocar em dvida a capacidade do auditor, deixando-o sem condies
de continuar os trabalhos, o indicado em
a) I, apenas.
b) I, II e III.
c) I e III, apenas.
d) II e III, apenas.
e) II, apenas.

Nos termos da NBC TA 240, para efeito das normas de auditoria, o auditor deve se preocupar com a fraude
a) relacionada constituio societria da entidade auditada.
b) que causa distoro relevante nas demonstraes contbeis.
c) sujeita s penas previstas na Constituio Federal.
d) que configura improbidade administrativa.
e) que possa configurar lavagem de dinheiro.

Na auditoria realizada na companhia distribuidora de peas e acessrios para veculos leves e pesados, o auditor registrou as
seguintes constataes:
I. Descontos obtidos pelo pagamento de duplicatas a fornecedores contabilizados como receitas de aplicaes financeiras.
II. Adulterao para mais de valores de crditos de ICMS registrados no livro apurao do ICMS referente a compras para
comercializao.
III. Por desateno de funcionrio da tesouraria recm contratado foi concedido desconto no pagamento com atraso de
duplicatas a receber efetuado pelo cliente.
IV. Registro de notas fiscais fictcias de despesas, com o objetivo de justificar saque na tesouraria da empresa.
Segundo as Normas de Auditoria, as constataes registradas pelo auditor caracterizam, respectivamente,
a) erro, fraude, erro e fraude.
b) fraude, fraude, erro e erro.
c) erro, fraude, fraude e erro.
d) fraude, erro, fraude e fraude.
e) erro, fraude, fraude e fraude.

Assunto: Transaes e Eventos Subsequentes (Auditoria)
Suponha que a Organizao XYZ S.A. teve a data das demonstraes contbeis em 31/12/2013, a data da aprovao dessas
demonstraes em 25/01/2014, a data de relatrio do auditor em 25/02/2014 e a data programada para a divulgao das
demonstraes em 25/03/2014 e que, no segundo perodo de eventos subsequentes, uma ocorrncia que se tivesse
chegado a conhecimento dos auditores aps a data do relatrio poderia levar o auditor a modificar seu parecer e que, diante
da relevncia do evento, os membros da governana decidissem alterar as Demonstraes Contbeis. Neste caso,
a) o auditor deve aplicar os procedimentos de auditoria necessrios nas circunstncias da alterao, estender os
procedimentos at a data do novo relatrio e fornecer novo relatrio sobre as demonstraes contbeis alteradas.
b) o auditor deve solicitar administrao ou membros da governana, uma representao formal de que todos os
eventos subsequentes data das demonstraes contbeis que requerem ajuste ou divulgao sejam ajustados e
divulgados, intempestivamente.
c) o auditor independente no tem obrigao de executar nenhum procedimento de auditoria em relao s

demonstraes contbeis aps a data do seu relatrio.
d) no se espera que o auditor execute procedimentos adicionais de auditoria para assuntos para os quais os
procedimentos de auditoria anteriormente aplicados tenham fornecido concluses insatisfatrias.
e) o auditor pode limitar os procedimentos de auditoria aos eventos subsequentes do primeiro perodo, caso a
legislao no proba a administrao de restringir a alterao das demonstraes contbeis aos efeitos do evento ou
eventos subsequentes que causaram essa alterao e que os responsveis pela aprovao das demonstraes contbeis no
estejam proibidos de restringir a aprovao a essa alterao.

Assunto: Transaes e Eventos Subsequentes (Auditoria)
Quando ocorrerem eventos subsequentes, entre as datas de publicao do balano e do parecer do auditor, que possam
demandar ajustes nas demonstraes contbeis ou a divulgao de informaes nas notas explicativas, o auditor deve
considerar, para ter condies de formar opinio,
a) ressalva ou pargrafo de nfase, publicado em relatrio de auditoria elaborado para exerccio anterior ao do perodo
corrente auditado.
b) atos e fatos administrativos registrados em atas de reunies de acionistas, administradores e outros rgos
estatutrios.
c) carta que evidencie a responsabilidade da administrao quanto s informaes e dados e d respaldo ao parecer.
d) contingncias passivas conhecidas quando da emisso do parecer e antes da publicao do resultado do exerccio
contbil.
e) existncia de eventos, no revelados pela administrao nas demonstraes contbeis, mesmo que no tenham
efeitos relevantes sobre as mesmas.

Assunto: Representaes Formais/Carta de Responsabilidade
O auditor deve solicitar administrao e/ou membros da governana as representaes formais em conformidade com as
Normas Brasileiras de Contabilidade sobre determinados assuntos, dentre os quais NO se inclui:
a) Todos os eventos subsequentes data das demonstraes contbeis e para os quais as prticas contbeis adotadas
no Brasil exigem ajuste ou divulgao foram ajustados ou divulgados.
b) Os pressupostos significativos utilizados por ns ao fazermos as estimativas contbeis, inclusive aquelas avaliadas
pelo valor justo, so razoveis.
c) Os efeitos das distores no corrigidas so irrelevantes, individual e agregadamente para as demonstraes

contbeis como um todo.
d) Forneceu-se aos auditores acesso a todas as informaes das quais estamos cientes que so relevantes para a
elaborao das demonstraes contbeis, tais como registros, documentao e outros.
e) Forneceu-se aos auditores acesso restrito a pessoas dentro da entidade das quais o auditor determinou necessrio
para obter evidncia de auditoria.

Assunto: Utilizao do trabalho de outros profissionais (Auditoria)
Cabe ao Auditor independente julgar e avaliar a necessidade de contratao do trabalho de pessoa ou organizao em rea
de especializao, que no contabilidade ou auditoria, quando esse trabalho utilizado para ajudar o Auditor a obter
evidncia de auditoria suficiente e apropriada, bem como a utilizao do trabalho de auditores internos do auditado.
Contudo, o Auditor independente o nico responsvel por expressar opinio de auditoria e a responsabilidade no
reduzida pela contratao de especialistas, sendo que a referncia ao especialista do Auditor ser feita no relatrio de
auditoria se houver
a) opinio no modificada.
b) negativa de opinio.
c) algum regulamento requerendo a referncia do especialista da administrao.
d) absteno de opinio.
e) opinio modificada devido a evidncia do especialista do auditor.

Assunto: Documentao de Auditoria/Papis de Trabalho
Com base na documentao de auditoria normatizada pela NBC TA 230,
a) o auditor deve documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos exercidos na auditoria.
b) necessrio que o auditor documente separadamente a conformidade em assuntos, ainda que j demonstrada por
documentos includos no arquivo de auditoria.
c) explicaes verbais do auditor, por si s, no representam documentao adequada para o trabalho executado pelo
auditor ou para concluses obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informaes obtidas na
documentao de auditoria.
d) a documentao de auditoria deve sempre ser registrada em papel, condio necessria para comprovar os
fundamentos da concluso do auditor.
e) a preciso da documentao elaborada pelo auditor independe se foi feita de forma tempestiva ou aps a realizao
do trabalho de auditoria.

A Companhia de Distribuio de Alimentos do Nordeste, por exigncias legais, contratou o auditor independente para
realizar a auditoria das demonstraes contbeis do exerccio de 2014. Com relao documentao de auditoria, nos
termos das NBC TAs, o objetivo do auditor preparar documentao que fornea
a) evidncia de que o auditor aplicou procedimentos de auditoria necessrios e suficientes para detectar possveis
fraudes na empresa.
b) segurana que as demonstraes contbeis esto livres de irregulares que possam comprometer a credibilidade da
empresa.
c) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatrio do auditor, e evidncias de que a auditoria foi
planejada e executada em conformidade com as normas e as exigncias legais e regulamentares aplicveis.
d) registro das causas e efeitos da falta de competitividade, quando houver, da empresa no mercado.
e) evidncia de que os trabalhos foram adequados ao objeto da auditoria e que o auditor o responsvel pela
preveno e deteco de fraudes e erros.

Um Auditor de Controle Interno foi incumbido de realizar o exame das contrataes realizadas num determinado perodo.
Para tanto, recebeu a orientao de que registrasse as informaes coletadas com abrangncia e grau de detalhes
suficientes para proporcionar a compreenso do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extenso dos
procedimentos aplicados de Auditoria Interna. Para o atendimento a essa orientao, as informaes coletadas devem ser
registradas em documentos denominados
a) planilhas de controle.
b) demonstrativos de achados de auditoria.
c) papis de trabalho.
d) bloco de anotaes de auditoria.
e) registros de evidncias.

Considere as hipteses abaixo.
I. O Auditor Interno pode no atender um requisito relevante de uma norma.

II. O Auditor Interno pode executar procedimentos adicionais referentes a fatos ocorridos aps a data do relatrio de
auditoria.
III. O Auditor Interno deve documentar inconsistncias em relao a sua concluso final, referentes a assuntos
significativos.
Nos termos da NBC TA 230, est correto o que se afirma em
a) III, apenas.
b) I, II e III.
c) II e III, apenas.
d) II, apenas.
e) I e III, apenas.
Considere os itens abaixo.
I. O objetivo do Auditor Interno preparar documentao que fornea registro suficiente do embasamento do seu relatrio.
II. Arquivo de auditoria compreende o registro de procedimentos de auditoria executados, da evidncia de auditoria
relevante obtida e concluses alcanadas pelo auditor.
III. A documentao de auditoria pode substituir os registros contbeis da entidade.
Sobre a documentao de auditoria, est correto o que se afirma em
a) I e II, apenas.
b) II, apenas.
c) I apenas.
d) I, II e III.
e) II e III, apenas.
Questo 56: FCC - Cont (DPE RR)/DPE RR/2015

As evidncias dos trabalhos executados, que fundamentam a opinio e comentrios do profissional de auditoria
governamental, so registradas, segundo as Normas de Auditoria Governamental (NAGs) Aplicvel ao Controle Externo,
a) na documentao de auditoria.
b) na concluso da auditoria.
c) no relatrio de auditoria.
d) no parecer de auditoria.
e) na ata de encerramento dos trabalho s de auditoria.
Questo 57: FCC - ADP (DPE SP)/DPE SP/Contador/2015

Nos trabalhos realizados pela auditoria interna no departamento de compras e vendas da empresa Distribuidora de Prmios
e Brindes do Sul S/A, foi constatada a aquisio de materiais de escritrio sem nota fiscal no valor de R$ 165.000,00. De
acordo com a NBC TI Da Auditoria Interna, os fatos, as informaes e provas obtidas no curso da auditoria constituem
registros
a) na ata de registros de achados de auditoria interna.
b) no parecer dos auditores internos.
c) na concluso dos trabalhos da auditoria interna.
d) nos papis de trabalho.
e) no certificado de auditoria interna.

Sobre entidade auditada, considere:
I. Complexidade.
II. Localizao.
III. Finalidade social.
IV. Tamanho.
Nos termos da NBC TA 230, a forma, o contedo e a extenso da documentao de auditoria dependem dos fatores que
constam em
a) I, II e IV, apenas.
b) I, II, III e IV.
c) II, III e IV, apenas.
d) I e IV, apenas.
e) I, II e III, apenas.

A Resoluo CFC n 986/2003 (NBC TI 01), no que se refere aos papis de trabalho, estabelece que
a) so ferramentas destinadas apenas ao registro em meio fsico, que devem ser organizadas e arquivadas de forma
sistemtica e racional.
b) so documentos e registros dos fatos, informaes e provas obtidos no curso da auditoria para dar suporte
opinio do auditor.
c) devem ter abrangncia superficial, uma vez que se trata de ferramenta de suporte.
d) no ferramenta adequada para proporcionar a compreenso da extenso dos procedimentos de auditoria

aplicados.
e) a boa prtica dos trabalhos no recomenda que sejam anexados a outros tipos de documentos.

Nas auditorias das demonstraes contbeis o auditor deve preparar tempestivamente a documentao de auditoria. Quanto
forma, ao contedo e extenso, o auditor deve levar em conta, entre outros, os seguintes fatores:
I. Resultado de auditorias anteriores e os ajustes promovidos pela entidade.
II. Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados.
III. Volume dos recursos e a importncia das transaes realizadas pela entidade.
IV. Riscos identificados de distoro relevante.
V. Tamanho e complexidade da entidade.
a) II, IV e V.
b) I, III e IV.
c) II e III.
d) III, IV e V.
e) I, II, e V.

Assunto: Opinio do auditor independente/Relatrios e Pareceres de Auditoria
O auditor, quando, no consegue obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua opinio, concluindo
que os possveis efeitos de distores no detectadas, se houver, sobre as demonstraes contbeis poderiam ser relevantes
e generalizadas, dever expressar sua opinio por meio de
a) Parecer Adverso.
b) Parecer Limpo com pargrafo de nfase.
c) Certificado de Regularidade.
d) Relatrio com Absteno de opinio.
e) Certificado de Regularidade com Ressalva.

O Auditor, tendo obtido evidncia de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distores, individualmente ou em
conjunto, so relevantes, mas no generalizadas nas demonstraes contbeis, deve expressar-se por meio de
a) opinio sem ressalva.
b) opinio com ressalva.
c) opinio adversa.
e) renncia do trabalho.
Questo 63: FCC - ACE (TCM-GO)/TCM-GO/Controle Externo/2015

O auditor, quando obtida evidncia de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distores, individualmente ou em
conjunto, so relevantes e generalizadas para as demonstraes contbeis, deve expressar-se por meio de
a) opinio sem ressalva.
b) renncia do trabalho.
c) opinio com pargrafo de nfase.
e) opinio adversa.

Na realizao dos trabalhos de auditoria das demonstraes contbeis do exerccio de 2014 da Indstria de Calas e
Camisas do Sul S/A, o auditor no conseguiu obter evidncia apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinio,
mas concluiu que os possveis efeitos de distores no detectadas, se houver, sobre as demonstraes contbeis poderiam
ser relevantes, mas no generalizados. Nestas condies, o auditor deve
a) expressar um opinio sem ressalvas, apenas para os itens examinados.
b) comunicar ao conselho fiscal da empresa e adotar novos procedimentos de auditoria.
c) abster-se de expressar uma opinio.
d) considerar as demonstraes contbeis irregulares.
e) expressar uma opinio, com ressalvas.

Na auditoria das demonstraes contbeis do exerccio de 2014 da Companhia de Distribuio de guas e Limpeza de
Mananciais do Estado, o auditor constatou diversas distores. Tendo o auditor obtido evidncia de auditoria apropriada e
suficiente, concluiu que as distores, individualmente ou em conjunto, so relevantes, mas no generalizadas nas
demonstraes contbeis. Nestas condies, de acordo com as Normas de Auditoria NBC TAs, deve o auditor
a) considerar as demonstraes contbeis irregulares.
b) expressar uma opinio adversa.
c) considerar as demonstraes contbeis regulares, com ressalvas.
d) expressar uma opinio sem ressalva, mas com recomendao.
e) expressar uma opinio com ressalva.

Nos trabalhos de auditoria realizados em determinada empresa de economia mista, o auditor obteve evidncia de auditoria
apropriada e suficiente e concluiu que as distores, individualmente ou em conjunto, so relevantes, mas no generalizadas
nas demonstraes contbeis. Nestas condies, de acordo com as nor mas de auditoria NBC TA 705, deve o auditor
a) expressar uma opinio sem ressalva.
b) expressar uma opinio com ressalva.
c) concluir pela irregularidade.

d) abster-se de expressar uma opinio.
e) concluir pela regularidade com ressalvas.

A firma de auditoria UAXM Auditores Independentes foi contratada para realizar a auditoria das demonstraes contbeis
referente ao exerccio de 2014, de determinada empresa estatal do Estado. Finalizados os trabalhos de auditoria, o Auditor
deve formar uma opinio e emitir o relatrio. O Auditor expressa uma opinio no modificada quando
a) obtm evidncia de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distores, individualmente ou em conjunto,
so relevantes, mas no generalizadas nas demonstraes contbeis.
b) no obtm evidncia de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua opinio, mas conclui que os possveis
efeitos de distores no detectadas, se houver, sobre as demonstraes contbeis poderiam ser relevantes e generalizadas.
c) conclui que as demonstraes contbeis so elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a
estrutura do relatrio financeiro aplicvel.
d) obtm evidncia de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distores, individualmente ou em conjunto,
so relevantes e generalizadas para as demonstraes contbeis.
e) no obtm evidncia apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinio, mas conclui que os possveis
efeitos de distores no detectadas, se houver, sobre as demonstraes contbeis poderiam ser relevantes, mas no
generalizados.
Questo 68: FCC - ADP (DPE SP)/DPE SP/Contador/2015

Nas auditorias realizadas das demonstraes contbeis, conforme as evidncias de auditoria obtidas, o auditor independente
deve expressar a seguinte opinio, EXCETO:
a) opinio adversa.
b) opinio sem ressalvas.
c) absteno de opinio.
d) opinio com ressalva.
e) opinio pela irregularidade.

Na auditoria independente das demonstraes contbeis do exerccio de 2015 de determinada empresa estatal do Governo
do Estado, o auditor constatou que na conta de Duplicatas a Receber, h uma diferena de R$ 2.596.000,00 a maior no
saldo contbil. A diferena refere-se a duas duplicatas pagas, mediante cheques, por determinado cliente no ms de
dezembro e depositado no ms fevereiro do ano subsequente. Em seu julgamento o Auditor considerou que as
demonstraes contbeis apresentam distores relevantes, mas no generalizadas. Assim, segundo as NBC 705, deve o
Auditor
a) emitir uma opinio adversa.
b) abster-se de emitir uma opinio.
c) emitir uma opinio pela regularidade, com recomendao.
d) emitir uma opinio com ressalva.
e) considerar o saldo da conta Duplicatas a Receber irregular no exerccio de 2015.

Ateno: Para responder questo, considere as seguintes informaes:
Determinada empresa de economia mista do Estado fez o seguro do ativo imobilizado, junto seguradora Martelo, para o
perodo de 24 meses: 01/10/2015 a 30/09/2017.
O prmio de seguro foi de R$ 600.000,00, pago 40% no ato e o restante 30 e 60 dias.
A empresa encerra seu exerccio social em 31 de dezembro de cada ano.

O lucro do exerccio de 2015 foi de R$ 1.390.000,00.
O auditor independente no exame dos registros contbeis da aplice do seguro contratado constatou que:
300.000,00 foram contabilizados (apropriados) como despesas de seguro do exerccio de 2015, e que o valor da
apropriao do seguro est incorreto.
300.000,00 foram contabilizados na conta Seguros a Vencer classificada no realizvel de curto prazo.
O auditor considerou que as distores, individualmente ou em conjunto, so relevantes, mas no generalizadas nas
demonstraes contbeis. Nestas condies, o auditor deve
a) expressar uma opinio pela regularidade, com ressalvas.
b) considerar as demonstraes contbeis regulares, aps ajustes.
c) expressar uma opinio adversa.
d) considerar as demonstraes contbeis regulares, com recomendao.
e) expressar uma opinio com ressalvas.

Assunto: Normas Complementares - CVM, BACEN (Auditoria)
Segundo a Constituio Federal, art. 71, realizar inspees e auditorias de natureza contbil, financeira, oramentria,
operacional e patrimonial, nas unidades administrativas dos Poderes Legislativo, Executivo, Judicirio e demais entidades,
assim como o julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos da
Administrao direta e indireta, includas as fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo Poder Pblico federal, e as
daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio pblico est a cargo
a) da Contabilidade Pblica.
b) do Congresso Nacional.
c) do Tribunal de Contas dos Municpios.
d) da Controladoria Geral da Unio.
e) da Controladoria Geral do Estado.
Questo 72: FCC - AP (MANAUSPREV)/MANAUSPREV/Contabilidade/2015

A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial dos entes da federao ser exercida, mediante
controle externo e pelo sistema de controle interno de cada Poder. O controle externo, no mbito federal, ser exercido com
o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete nos termos da Constituio federal, entre outros
I. fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pelos Estados, mediante convnio, acordo, ajuste ou outros
instrumentos congneres, ao Municpio, ao Distrito Federal ou ao Ministrio Pblico.
II. assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as providncias necessrias ao exato cumprimento da lei, se verificada
ilegalidade.
III. julgar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica, mediante relatrio de gesto, que dever ser
elaborado em sessenta dias a contar de seu recebimento.
IV. aplicar aos responsveis, em caso de ilegalidade de despesa ou irregularidade de contas, as sanes previstas em lei,
que estabelecer, entre outras cominaes, multa proporcional ao dano causado ao errio.
V. avaliar o cumprimento das metas previstas na lei de diretrizes oramentrias, a execuo dos programas de governo e
dos oramentos da Unio.
a) II e III.
b) I, II e III.
c) I, IV e V.
d) II e IV.
e) III, IV e V.
Questo 73: FCC - AJ TRT3/TRT 3/Apoio Especializado/Odontologia - Endodontia/2015

Ateno: Para responder questo, considere o enunciado abaixo.
Paciente com 10 anos de idade, sexo masculino, sofreu uma queda de bicicleta e teve fratura complicada da coroa do dente
22. O tratamento odontolgico, realizado cerca de 40 minutos aps o acidente, consistiu na pulpectomia do dente 22.
Durante a auditoria, verifica-se que as condutas adotadas pelo cirurgio-dentista, neste caso clnico, caracterizam um
tratamento com no conformidades, requerendo a glosa tcnica devido a
I. procedimento incompatvel com o quadro clnico do paciente.
II cobrana de procedimento no autorizado.
III. execuo de procedimento em desacordo com as tcnicas aceitas pela comunidade cientfica.
IV. materiais utilizados compatveis com o tratamento solicitado.
Est correto que consta APENAS em
a) I e III.
b) I e IV.
c) II e IV.
d) II e III.
e) III e IV.
Questo 74: FCC - AJ TRT3/TRT 3/Apoio Especializado/Odontologia - Endodontia/2015

A auditoria odontolgica
a) acompanha as aes corretivas no processo, bem como estipula o descredenciamento do cirurgio-dentista quando
da verificao de uma no conformidade.
b) constitui uma ferramenta de controle imposta pela agncia reguladora e tem a finalidade de aceitar ou rejeitar a
qualidade do tratamento.
c) deve ser embasada por princpios cientficos da especialidade a ser avaliada e o parecer emitido deve ser
construtivo, no sentido de auxiliar a melhoria contnua da qualidade dos servios.
d) constitui um instrumento de presso e controle randomizado de custos, garantindo o atendimento prestado aos
usurios do sistema de uma forma racional.
e) tem como principal funo o apontamento de falhas, direcionando os esforos para sua soluo, assumindo um
carter punitivo e tico.

perodo de 24 meses: 01/10/2015 a 30/09/2017.
O auditor concluiu, se a despesa com seguro do exerccio de 2015 tivesse sido apropriada corretamente, o lucro do exerccio
de 2015 passaria de R$ 1.390.000,00, para, em reais, de
a) 1.190.000,00.
b) 1.440.000,00.
c) 1.615.000,00.
d) 1.165.000,00.
e) 1.465.000,00.

perodo de 24 meses: 01/10/2015 a 30/09/2017.
A despesa de seguro paga antecipadamente (seguro a vencer), segundo o auditor, deveria ter sido classificada,
respectivamente, nos grupos de contas e valores
a) ativo imobilizado R$ 300.000,00 e passivo no circulante R$ 225.000,00.
b) ativo circulante R$ 75.000,00 e ativo no circulante R$ 525.000,00.
c) ativo realizvel curto prazo R$ 225.000,00 e ativo realizvel longo prazo R$ 300.000,00.
d) ativo circulante R$ 300.000,00 e ativo no circulante R$ 225.000,00.
e) passivo circulante R$ 75.000,00 e passivo no circulante R$ 300.000,00.
Questo 77: FCC - Ana (CNMP)/CNMP/Apoio Tcnico Administrativo/Controle Interno/2015

Assunto: Auditoria Interna (controle interno)
Segundo a Constituio da Repblica em seu art. 74 Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma
integrada, sistema de controle interno com a finalidade de... comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto
eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades da administrao federal, bem
como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado , correspondente ao poder de autotutela, preconiza
a
a) gesto pr-ativa.
b) auditoria externa.
c) superviso ministerial.
d) auditoria de sistema.
e) auditoria de qualidade.
Assunto: Auditoria Interna (controle interno)
Segundo a Constituio da Repblica, A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e
das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade... e pelo sistema de
controle interno de cada Poder" preconizam o tipo e forma de atuao do controle
a) legislativo por meio de controle interno gerencial.
b) administrativo por meio controle interno gerencial.
c) judicial por meio de forma de regramento constitucional, legal ou regulamentar.
d) social por meio de gesto participativa.
e) judicirio por meio de controle poltico.
Questo 79: FCC - ACE (TCE-CE)/TCE-CE/Controle Externo/Auditoria de Tecnologia da Informao/2015

Assunto: Aspectos Gerais da Auditoria Interna
Em uma organizao est sendo realizada uma avaliao do processo de gesto, no que se refere a seus diversos aspectos,
tais como governana corporativa, gesto de riscos e procedimentos de aderncia a normas regulatrias, apontando
eventuais desvios e vulnerabilidades s quais a organizao est sujeita. Essa avaliao tpica da auditoria
a) independente.
b) externa.
c) interna.
d) de condio.
e) de efeito.

Um Auditor de Controle Interno da Prefeitura Municipal de So Lus do Maranho foi incumbido de identificar os eventos e
condies que possam afetar a qualidade das informaes contbeis da Prefeitura. Nos termos da NBC T 16, esse
procedimento denominado
a) mapeamento de riscos.
b) anlise de ambiente de risco.
c) monitoramento da estrutura de controle.
d) monitoramento de ambiente de controle.
e) qualidade do controle interno.

O setor de contabilidade da Prefeitura Municipal de So Lus do Maranho verificou a ocorrncia de informaes contbeis
registradas de forma intempestiva. Diante desse problema, foi determinado a um Auditor de Controle Interno a adoo de
procedimentos concomitantes e a posteriori para identificar outras falhas dessa natureza, bem como erros, omisses e
outras inadequaes. Nos termos da NBC T 16, para essa finalidade devem ser utilizados procedimentos de
a) preveno.
b) investigao.
c) deteco.
d) avaliao.
e) corroborao.
Questo 82: FCC - ACI (CGM So Lus)/Pref SL/Tecnologia da Informao/2015

Um Auditor de Controle Interno da Prefeitura Municipal de So Lus do Maranho foi destacado para atuar em matrias
relacionadas s aes que propiciam o alcance dos objetivos da Prefeitura. Nos termos da NBC T 16, esse tipo de controle
interno classificado como
a) operacional.
b) finalstico.
c) contbil.
d) normativo.
e) administrativo.

Nos termos da NBC TI 01, a auditoria interna contbil
a) exercida apenas nas pessoas jurdicas de direito privado.
b) exercida tanto nas pessoas jurdicas de direito pblico interno como externo.
c) difere da consultoria por no ter como objetivo assistir a entidade no cumprimento dos seus objetivos.
d) levanta as falhas, mas no recomenda solues.
e) em hiptese alguma se vale das informaes do controle interno da entidade auditada.

Assunto: Normas Tcnicas do Auditor Interno (NBC TI 01 - ex NBC-T-12)
O relatrio de auditoria interna deve abordar, diversos aspectos, EXCETO
a) comparao do desempenho da auditada com o da concorrncia.
b) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso.
c) a descrio dos fatos constatados e as evidncias encontradas.
d) eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria.
e) a metodologia adotada.

Os procedimentos de auditoria interna incluem testes de observncia, que visam a avaliao da capacidade e efetividade dos
controles internos, e dos quais fazem parte
a) testes de detalhes.
b) procedimentos analticos.
c) confirmao de saldos.
d) inspeo.
e) recalculo.

O Auditor Interno da empresa CDA Distribuidora de Uvas do Brasil S/A pretende realizar auditoria interna no departamento
de compras e vendas da empresa. A possibilidade de NO se atingir, de forma satisfatria, o objetivo dos trabalhos, nos
termos da NBC TI 01, esto relacionados
a) aos achados de auditoria no suficientes para concluso dos trabalhos.
b) s evidncias inadequadas e insuficientes para formar a opinio sobre a auditoria.
c) aos riscos de auditoria.
d) aos papeis de trabalhos elaborados inadequadamente.
e) s avaliaes inadequadas do sistema de controle interno e dos processos operacionais.

Assunto: Normas Profissionais do Auditor Interno (NBC PI 01)
Considere:
I. A amplitude do trabalho e responsabilidade esto limitadas rea de atuao.

II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou rgo equivalente, se solicitado.
III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vnculo empregatcio ou contratual.
Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em
a) I e III, apenas.
b) I e II, apenas.
c) I, II e III.
d) II, apenas.
e) II e III, apenas.

Assunto: Tipos e Formas de Auditoria Governamental
Considere:
I. A elaborao de relatrios e emisso de relatrios e certificados.
II Elaborao dos papis de trabalho e aplicao de testes.
III. Avaliao dos riscos de auditoria do Sistema de Controle Interno; Planejamento e elaborao dos programas de
trabalho.
IV. Monitoramento ou follow-up.
Os itens acima constituem etapas do trabalho, recomendadas pelas normas de execuo dos trabalhos de auditoria para se
obter evidncias robustas, e devem obedecer a sequncia lgica seguinte:
a) III, II, I e IV.
b) IV, III, II e I.
c) III, IV, I e II.
d) II, IV, III e I.
e) I, III, IV e II.

Segundo as Normas de Auditoria Governamental (NAG) aplicveis ao controle externo, o envolvimento dos profissionais de
auditoria governamental mais experientes no direcionamento dos trabalhos, na motivao da equipe, no fornecimento das
instrues adequadas aos profissionais menos experientes, de forma que o processo de avaliao seja contnuo, que os
problemas sejam detectados e analisados com antecedncia, e a comunicao seja imediata, assegurando que os exames
foram realizados em conformidade com as NAG, corresponde etapa designada como
a) Comunicao dos Resultados e Relatrio.
b) Controle de Qualidade.
c) Superviso e Reviso.
d) Execuo.
e) Planejamento.

A auditoria realizada em determinada autarquia pblica na qual o relatrio emitido pelos auditores aborda os aspectos da
economicidade e da eficincia na aquisio e aplicao dos recursos, assim como da eficcia e da efetividade dos resultados
alcanados, refere-se auditoria
a) operacional.
b) de acompanhamento de gesto.
c) de avaliao de gesto.
d) oramentria.
e) de gesto de recursos.
Questo 91: FCC - Aud (TCE-AM)/TCE-AM/2015

O Tribunal de Contas, no ms de junho de 2015, realizou auditoria na Secretaria Estadual da Sade, objetivando examinar a
legalidade e a legitimidade dos atos de gesto do responsvel pela secretaria, quanto aos aspectos contbil, financeiro,
oramentrio e patrimonial. Segundo as Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da Unio NAT, quanto natureza,
esta auditoria classificada de auditoria
a) de acompanhamento de gesto.
b) integral.
c) operacional.
d) de regularidade.
e) de avaliao de gesto.

Assunto: Normas da INTOSAI
Determinado servidor do Tribunal de Contas foi designado para realizar trabalhos de auditoria governamental em
determinada entidade do setor pblico. Segundo as Normas de Auditoria Governamental NAGs, a execuo destes
trabalhos NO inclui
a) a avaliao de controles, eventos, operaes e transaes.
b) o exame de registro e documentos.
c) a obteno da opinio do ente auditado.
d) a documentao das informaes em meio eletrnico ou fsico.
e) a identificao dos responsveis pelos prejuzos apurados, quando houver.

Assunto: Normas da INTOSAI
Nos termos das normas da INTOSAI, o processo integrado efetuado pela direo e corpo de funcionrios, estruturado para
enfrentar os riscos e fornecer razovel segurana de que na consecuo da misso da entidade sero alcanados objetivos
como cumprimento das leis e regulamentos aplicveis denominado
a) controle pblico.
b) accountability.
c) auditoria pblica.
d) controle interno.
e) fiscalizao pblica.

Assunto: Controle Interno Federal (CGU/IN SFC n 01/2001)
Relativamente comunicao dos trabalhos de auditoria interna, independente e/ou percia contbil, quando se verificar a
no observncia da aplicao dos princpios de legalidade, legitimidade e economicidade, constatando-se a existncia de
desfalque ou alcance, que resulte prejuzo quantificvel para a fazenda e/ou comprometa, substancialmente, as
demonstraes financeiras e respectiva gesto dos agentes responsveis, no perodo examinado, a opinio do rgo ou
Unidade de Controle Interno designado para o exame deve ser expressa por meio de
a) Laudo Pericial Contbil.
b) Parecer Pericial Contbil em Separado.
c) Relatrio com Ressalvas, ou pargrafo de nfase.
d) Certificado de Irregularidade.
e) Certificado de Regularidade com Ressalvas.

De acordo com as Instruo Normativa 01/2001, a auditoria pode ser executada de forma
a) remota.
b) complexa.
c) conjunta.
d) concomitante.
e) simplificada.

A avaliao de controles internos tem, dentre seus objetivos, determinar a extenso e o alcance de auditorias, em nvel de
transaes, e contribuir em nvel de entidade, por meio de propostas e recomendaes, para a melhoria de processos
organizacionais e da governana. Segundo a NAT 71 e 72 e I.N.01/2001. SCI / MF, esse ltimo objetivo tem orientao
a) funcional.
b) matricial.
c) estratgica.
d) por processos.
e) por tarefa.

Nas auditorias realizadas sobre processo de prestao de contas anual, no mbito do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, o documento que consignar qualquer irregularidade ou ilegalidade constatada, indicando as medidas
adotadas para corrigir as falhas identificadas, bem como avaliar a eficincia e a eficcia da gesto, inclusive quanto
economia na utilizao dos recursos pblicos, submetendo os autos autoridade ministerial para pronunciamento e
posterior remessa ao Tribunal de Contas da Unio, denominado de
a) parecer do dirigente do rgo de controle interno.
b) papis de trabalho de auditoria de gesto.
c) relatrio anual de contas do rgo de controle interno.
d) parecer dos auditores do rgo de controle interno.
e) registro de constataes de auditoria de gesto.

Nos trabalhos de auditoria, o auditor deve considerar a relevncia e confiabilidade das informaes a serem utilizadas como
evidncias de Auditoria. Assim, no mbito do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, o conjunto de
processos e ferramentas operacionais de que se serve o controle para a obteno de evidncias, as quais devem ser
suficientes, adequadas, relevantes e teis para concluso dos trabalhos denominado de
a) tcnica de auditoria.
b) papis de trabalho.
c) relatrio de auditoria.
d) programa de auditoria.
e) teste de observncia.

Assunto: Controle Interno Estadual
Segundo o Decreto Estadual do Piau n 11.392/04, o conjunto concatenado de medidas que concorre para a administrao
econmica eficiente e eficaz, gerando informaes gerenciais confiveis, tempestivas e relevantes, assegurando a fiel
observncia das polticas administrativas, com o fim de salvaguardar o patrimnio pblico e atender os objetivos
institucionais, inclusive, consistindo de fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial do Estado e
das entidades da administrao direta e indireta, quanto a legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao de subvenes
e renncia de receitas, conceitua, para a CGE,
a) a Fiscalizao.
b) o Controle Interno.
c) a Contabilidade Pblica.
d) a Gesto de risco.
e) a Auditoria Especial.

A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial das entidades da Administrao direta e indireta
ser exercida mediante o controle externo e pelo sistema de controle interno de cada Poder. No mbito do Estado do Cear,
uma auditoria de natureza patrimonial em determinada secretaria estadual, por iniciativa da Assembleia Legislativa, ser
realizada
a) pelo sistema de controle interno do Poder Executivo.
b) pelo Tribunal de Contas do Estado.
c) pela Auditoria Interna da secretaria.
d) pelo Tribunal de Contas dos Municpios.
e) pela comisso permanente de fiscalizao e controle da Assembleia Legislativa.

A gesto fiscal, de acordo com a Lei Complementar n 101/2000, ser fiscalizada no mbito do controle externo pelos
Tribunais de Contas. Dentre as nfases da fiscalizao, NO se
a) inclui a destinao de recursos obtidos com a alienao de ativos.
b) incluem os limites e as condies para realizao de operaes de crdito e inscrio em Restos a Pagar.
c) incluem as medidas adotadas para o retorno da despesa total com pessoal ao respectivo limite.
d) inclui o atingimento das metas estabelecidas na Lei Oramentria Anual.
e) inclui o cumprimento do limite de gastos totais dos legislativos municipais, quando houver.

A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, entre outros, do Poder Executivo e das empresas
estatais dependentes, no mbito dos Estados, ser exercida
a) pelo Tribunal de Contas dos Municpios, onde houver.
b) pelo Tribunal de Contas do Estado, mediante autorizao da Assembleia Legislativa.
c) pela Assembleia Legislativa, mediante controle externo e pelo sistema de controle interno de cada Poder.
d) pelo Tribunal de Contas do Estado, mediante julgamento das contas prestadas anualmente.
e) pela Assembleia Legislativa, com o auxlio da Controladoria Geral do Estado.

Determinado Estado da regio Nordeste publicou o relatrio resumido da execuo oramentria referente ao 2 bimestre
de 2015, obedecendo ao prazo legal. O referido relatrio, nos termos da Lei Complementar n 101/2000,
a) demonstra o total das despesas de pessoal, distinguindo a com inativos e pensionistas.
b) demonstra, no ltimo bimestre, as despesas empenhadas e no liquidadas, inscritas at o limite do saldo da

disponibilidade de caixa.
c) acompanha, em cada bimestre, o demonstrativo da variao patrimonial, evidenciando a alienao de ativos e a

aplicao dos recursos dela decorrentes.
d) abrange todos os Poderes e o Ministrio Pblico e ser publicado at quarenta e cinco dias aps o encerramento de
cada bimestre.
e) compreende, o balano oramentrio, que especificar entre outros, por categoria econmica, as receitas por fonte,
informando as realizadas e a realizar, bem como a previso atualizada.

Na fiscalizao da gesto fiscal foi constatado que o montante da despesa total com pessoal do Poder Executivo de
determinado Estado da federao ultrapassou 90% do limite estabelecido na Lei Complementar n 101/2000. Nestas
condies, o Poder Executivo
a) dever informar ao Tribunal de Contas do Estado as medidas adotadas ou a adotar para reduzir o montante da
despesa com pessoal.
b) estar proibido de criar cargo, emprego ou funo.
c) ser alertado pelo chefe da equipe de auditoria interna.
d) estar proibido de receber transferncias voluntrias.
e) ser alertado pelo Tribunal de Contas do Estado.

Dentre os instrumentos de transparncia da gesto fiscal, segundo a Lei Complementar n 101/2000, NO se
a) incluem as prestaes de contas e o respectivo parecer prvio.
b) inclui o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria.
c) inclui o Relatrio de Gesto Fiscal.
d) incluem os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias.
e) inclui o demonstrativo dos registros contbeis no subsistema de informao financeira das receitas e despesas
arrecadadas.

A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial do Estado de Roraima e das entidades da
Administrao direta e indireta ser exercida mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. O
controle externo, a cargo da Assembleia Legislativa, ser exercido com o auxlio do Tribunal de Contas do Estado e, dentre
suas competncias, NO se inclui
a) fiscalizar as contas das empresas de cujo capital social o Estado ou o Municpio participe de forma direta ou
indireta.
b) julgar, mediante a emisso de parecer prvio, as contas prestadas anualmente pelo Governador do Estado e
Prefeitos Municipais.
c) apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admisso de pessoal, a qualquer ttulo, por rgo ou
entidade da administrao direta e indireta do Estado e de Municpio, excetuadas as nomeaes para cargo de provimento
em comisso.
d) assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as providncias necessrias ao exato cumprimento da Lei, se
constatada ilegalidade.
e) fiscalizar a aplicao de recursos recebidos pelo Estado ou por Municpio mediante convnio, acordo, ajuste ou
qualquer outro instrumento congnere, e julgar no limite da contrapartida, quando houver.

O Relatrio de Gesto Fiscal, instrumento de transparncia da gesto fiscal, conter comparativo com os limites de que trata
a Lei Complementar n 101/2000, dos montantes:
I. despesa total com pessoal, distinguindo a com inativos e pensionistas.
II. renncia de receita.

III. concesso de garantias.
IV. operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita.
V. despesa com precatrios.
a) II e IV.
b) I, III e IV.
c) I, III e V.
d) III e IV.
e) I, II e V.

No exerccio de 2014, determinado ente pblico arrecadou receitas e empenhou despesas oramentrias, respectivamente,
nos valores de R$ 387.950.000,00 e R$ 435.680.000,00. Acerca do controle externo da execuo oramentria, segundo a
Lei Federal n 4.320/1964, NO compreende
a) a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao da receita ou a realizao da despesa.
b) a fidelidade funcional dos agentes da administrao, responsveis por bens e valores pblicos.
c) o cumprimento do programa de trabalho expresso em termos monetrios e de realizao de obras e prestao de

servios.
d) a legalidade dos atos de que resultem o nascimento ou a extino de direitos e obrigaes.
e) a avaliao dos resultados, quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nas
entidades que apliquem recursos pblicos.

A Secretaria da Controladoria Geral do Estado SCGE, rgo de controle interno do Poder Executivo do Estado de
Pernambuco, tem como misso institucional promover a excelncia e a transparncia na aplicao dos recursos pblicos, o
controle social, a preveno e o combate corrupo, contribuindo para a efetividade da gesto pblica. Segundo o Manual
de Servios da Secretaria da Controladoria Geral do Estado, entre outras, as principais atividades da Secretaria, so:
I. Apoiar o Controle Externo no exerccio de sua misso institucional.
II. Autorizar a concesso de auxlios pelo Estado a entidades particulares de natureza assistencial sem fins lucrativos.
III. Conceder prazo para que o rgo ou entidade adote as providncias necessrias ao exato cumprimento da lei, quando
verificada a ilegalidade.
IV. Acompanhar a racionalizao dos gastos pblicos.
V. Fiscalizar e avaliar os resultados da ao governamental e a gesto dos administradores pblicos.
a) I, IV e V.
b) III, IV e V.
c) I, II e V.
d) II, III e IV.
e) I , II e III.

Assunto: Controle Interno Municipal
O ordenamento jurdico brasileiro estabelece que o controle interno de cada esfera de poder deve auxiliar o Legislativo no
exerccio do controle externo. No caso da Prefeitura de So Lus do Maranho, o rgo que tem como finalidade definida em
lei auxiliar o controle externo em sua misso institucional
a) a Secretaria de Negcios Jurdicos.
b) a Procuradoria Geral do Municpio.
c) a Controladoria Geral do Municpio.
d) a Secretaria de Finanas.
e) o Gabinete do Prefeito.

Assunto: Controle Interno Municipal
Considere as seguintes hipteses:
I. ordenador de despesa de rgo da administrao indireta do Municpio de So Lus.
II. encarregado do almoxarifado da Cmara Municipal de So Lus.
III. agente arrecadador de receita do Municpio de So Lus.
Desses casos, esto sujeitos aos exames realizados pelos Auditores Internos do Municpio de So Lus os atos das pessoas
indicadas em
a) I, apenas.
b) I e II, apenas.
c) I, II e III.
d) III, apenas.
e) I e III, apenas.

Assunto: Auditoria do TCU
Com relao a I.N. TCU n 63/2010, atualizada com a I.N. TCU n 72/2013, correto afirmar que
a) as unidades jurisdicionadas e os rgos de controle interno devem manter a guarda dos documentos
comprobatrios de cada exerccio, includos os de natureza sigilosa pelo prazo de 15 anos.
b) a anlise da legalidade, legitimidade e economicidade da gesto, em relao a padres normativos e operacionais,

expressos nas normas e regulamentos aplicveis, e da capacidade dos controles internos de identificar e corrigir falhas e
irregularidades caracteriza o exame de desempenho.
c) a anlise da eficcia, eficincia, efetividade e economicidade da gesto em relao a padres administrativos e

gerenciais expressos em metas e resultados negociados com a administrao superior ou definidos nas leis oramentrias, e
da capacidade dos controles internos de minimizar riscos e evitar falhas e irregularidades caracteriza o exame de
conformidade.
d) o conjunto de atividades, planos, mtodos, indicadores e procedimentos interligados, utilizado com vistas a
assegurar a conformidade dos atos de gesto e a concorrer para que os objetivos e metas estabelecidos para as unidades
jurisdicionadas sejam alcanados define controles externos.
e) os relatrios de auditoria de gesto emitidos pelos rgos de controle interno devem ser compostos dos achados
devidamente caracterizados pela indicao da situao encontrada e do critrio adotado e suportados por papis de
trabalho, mantidos em arquivos disposio do Tribunal.

Com relao a Constituio da Repblica em seu art. 70, nico p restar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica
ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio
responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria , em que a I.N. n 63/2010 do TCU em seu
art. 10 estabelece no rol de responsveis, o dirigente mximo da unidade jurisdicionada, membros da diretoria e membros
de rgo colegiado, responsveis por ato de gesto que possa causar impacto na economicidade, eficincia e eficcia da
unidade jurisdicionada. Entretanto, no processo de contas, os rgos de controle interno podem propor a incluso de
responsveis no relacionados no rol, quando o Tribunal ao julgar as contas, decidir como
a) regulares, quando expressarem, de forma clara e objetiva, a exatido dos demonstrativos contbeis, a legalidade, a
legitimidade e a economicidade dos atos de gesto do responsvel.
b) regulares com ressalva, quando evidenciarem impropriedade ou qualquer outra falta de natureza formal de que no
resulte dano ao errio.
c) sem ressalva mas com pargrafo de nfase por restrio de escopo.
d) irregulares, quando comprovado dano ao errio decorrente de ato de gesto ilegtimo ao antieconmico.
e) regulares com ressalva por prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo, antieconmico, ou infrao norma legal ou
regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial, na qual fixar-se- a
responsabilidade solidria do agente pblico e do terceiro que haja concorrido para o dano.

Achados de auditoria so situaes verificadas pelo auditor durante o trabalho de campo que sero usadas para responder
s questes de auditoria. De acordo com o Manual de Auditoria Operacional do TCU, o achado contm os seguintes
atributos:
a) critrio, condio, exame e indagao.
b) indagao, exame, causa e efeito.
c) critrio, condio, inspeo e investigao.
d) critrio, condio, causa e efeito.
e) indagao, exame, inspeo e conferncia.

Assunto: Auditoria de regularidade e auditoria operacional
As Entidades Fiscalizadoras Superiores EFS do setor pblico, nas quais incluem-se os Tribunais de Contas, devem observar
as normas emitidas pela International Organization of Supreme Audit Institutios INTOSAI, que em sua norma ISSAI 100
aponta trs tipos de auditoria. A auditoria que objetiva examinar a economicidade, eficincia, eficcia, efetividade e
qualidade de organizaes, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de
promover o aperfeioamento da gesto pblica, segundo o manual de auditoria do TCU adaptado s normas internacionais,
a Auditoria
a) das Demonstraes Contbeis.
b) operacional.
c) de Conformidade.
d) de Qualidade.
e) dos Sistemas ou TI.
Questo 116: FCC - Aud (TCE-CE)/TCE-CE/2015

Para aprofundar aspectos tratados de forma preliminar durante a etapa de planejamento de uma auditoria operacional, foi
formulada a questo: A rede de atendimento do SUS est preparada para garantir o acesso da populao ateno de
mdia e alta complexidade? Esta questo classificada como
a) confirmatria.
b) normativa.
c) avaliativa.
d) exploratria.
e) descritiva.

Um Tribunal de Contas deseja estabelecer uma auditoria com a finalidade de realizar revises sistemticas de programas,
organizaes, atividades ou segmentos operacionais da entidade, permitindo avaliar e comunicar se os recursos da
organizao esto sendo usados eficientemente, bem como se esto sendo alcanados os objetivos operacionais. Essa
auditoria obrigatoriamente
a) operacional e deve ser externa.
b) operacional e deve ser interna.
c) independente e deve ser interna.
d) operacional, interna ou externa.
e) independente, interna ou externa.

Assunto: Tcnicas, Procedimentos e Normas de Auditoria do TCU
Na conduo de auditorias, devem ser observados os princpios ticos estruturais do cdigo de tica do International
Organization of Supreme Audit Institutios INTOSAI, recomendado s Entidades Fiscalizadoras Superiores EFS, tais como
os princpios de integridade, da independncia, do conflito de interesse, da objetividade, da imparcialidade, da aparncia, da
neutralidade poltica, da confidencialidade e do profissionalismo. O princpio tico que requer que o auditor observe a forma
e a finalidade dos padres de auditoria e de tica, considere os princpios de independncia e objetividade, seja
absolutamente honesto na realizao de seu trabalho e na utilizao dos recursos da EFS, mantenha impecveis padres de
conduta profissional e tome decises de acordo com o interesse pblico, o princpio
a) da neutralidade politica.
b) da objetividade.
c) da aparncia.
d) do conflito de interesse.
e) de integridade.

As Normas de Auditoria, NAT do TCU apresentam recomendaes referentes aos relatrios de auditoria. Apresentar, entre
outras, toda a informao e todos os elementos necessrios para satisfazer os objetivos da auditoria, permitir a correta
compreenso dos fatos e situaes relatadas, prover os usurios do relatrio com uma compreenso suficientemente
ntegra. As relaes entre objetivos, critrios, achados e concluses precisam ser expressas de forma clara e ntegra,
permitindo sua verificao a caracterstica de
a) completude.
b) clareza.
c) convico.
d) objetividade.
e) tempestividade.

Os procedimentos de auditoria incluem as seguintes etapas: planejamento, avaliao do sistema de controle interno,
elaborao de papis de trabalho, avaliao dos riscos de auditoria, elaborao dos programas de trabalho, aplicao de
testes de controle e procedimentos substantivos, elaborao de relatrios e emisso do relatrio ou certificado. Um achado
passa de indcio evidncia, quando atender aos requisitos de suficiente e completo, pertinente ao tema e diretamente
relacionados com o achado, sendo a evidncia precedida dos atributos de
a) condio, carter, capacidade de colateral.
b) legalidade, afetividade, legitimidade e afetao.
c) inspeo, observao, recalculo e reexecuo.
d) condio, critrio, causa e consequncia.
e) contagem, confirmao, conferncia e confronto com registros auxiliares.
Questo 121: FCC - Aud (TCE-CE)/TCE-CE/2015

Sobre as Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da Unio, considere:
I. Os auditores tm a obrigao de atuar sempre de maneira profissional e de manter altos nveis de profissionalismo na
realizao de seu trabalho e no devem realizar trabalhos para os quais no possuam a competncia profissional necessria.
II. O auditor dever declarar impedimento ou suspeio nas situaes que possam afetar, ou parecer afetar, o desempenho
de suas atribuies com independncia e imparcialidade.
III. Os auditores no devem revelar a terceiros dados e informaes obtidos no processo de auditoria, seja oralmente ou
por escrito, exceto para cumprir as responsabilidades legais ou de outra natureza que correspondam a atribuies legais do
Tribunal.
IV. Todo o trabalho de auditoria deve ser revisado pelo coordenador da equipe de auditoria, que possua perfil e
competncia profissional adequados ao trabalho, somente aps todas as partes da auditoria estiverem concludas e antes de
o relatrio ser emitido.
Est correto o que se afirma em
a) II e III, apenas.
b) I, II e III, apenas.
c) I, II e IV, apenas.
d) II, III e IV, apenas.
e) I, II, III e IV.

Determinado Tribunal de Contas pretende realizar auditoria em um hospital pblico estadual, com o objetivo de verificar a
regularidade das compras de medicamentos. Segundo as Normas de Auditoria NAT, um dos modos mais efetivos para
assegurar que um relatrio seja imparcial, objetivo e completo
a) submeter os achados de auditoria, preliminarmente emisso do relatrio, ao responsvel pelo controle interno da
entidade auditada, para que efetue as devidas correes.
b) encaminhar cpia do relatrio preliminar aos responsveis pelas impropriedades e infringncias detectadas na
auditoria para que apresentem defesa.
c) submeter o relatrio preliminar para obteno de comentrios por parte dos dirigentes da entidade auditada.
d) contratar especialistas no objeto a ser auditado e elaborar o relatrio aps dar cincia dos resultados alcanados
aos dirigentes da entidade auditada.
e) emitir o relatrio de auditoria aps a anlise da defesa apresentada por parte dos dirigentes da entidade auditada.

Para determinar a extenso e o alcance da auditoria que ser proposta, a unidade tcnica dever dispor de informaes,
entre outras, s relativas aos riscos relevantes associados ao objetivo da auditoria. Segundo as Normas de Auditoria NAT,
a avaliao de riscos e de controle interno visa a avaliar o grau em que o controle interno de organizaes, programas e
atividades governamentais assegura, de forma razovel, que na consecuo de suas misses, objetivos e metas, os
princpios constitucionais da Administrao pblica sejam obedecidos. Dentre os objetivos de controle que sero atendidos,
NO se incluem:
a) estabelecimento de responsabilidades e rotinas internas, segregao de funes apropriada das responsabilidades

funcionais.
b) eficincia, eficcia e efetividade operacional, mediante execuo ordenada, tica e econmica das operaes.
c) integridade e confiabilidade da informao produzida e sua disponibilidade para a tomada de decises e para o
cumprimento de obrigaes accountability.
d) conformidade com leis e regulamentos aplicveis, incluindo normas, polticas, programas, planos e procedimentos
de governo e da prpria instituio.
e) adequada salvaguarda e proteo de bens, ativos e recursos pblicos contra desperdcio, perda, mau uso, dano,
utilizao no autorizada ou apropriao indevida.

De acordo com as Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da Unio NAT, o instrumento formal e tcnico por
intermdio do qual a equipe de auditoria comunica aos leitores, entre outros, o objetivo, as questes e os achados de
auditoria, as concluses e as propostas de encaminhamento, denominado
a) relatrio de auditoria.
b) papis de trabalho.
c) parecer de auditoria.
d) relatrio de avaliao de gesto.
e) certificado de auditoria.

Para executar trabalhos de auditoria, os auditores devem ter bom conhecimento das tcnicas e dos procedimentos de
auditoria a fim de que possam obter evidncias suficientes, adequadas, relevantes e em bases razoveis para comprovar os
achados e sustentar suas opinies e concluses. Segundo as Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da Unio NAT,
so atributos das evidncias:
a) materialidade, legalidade, adequabilidade e suficincia.
b) legalidade, razoabilidade, confiabilidade e relevncia.
c) validade, confiabilidade, relevncia e suficincia.
d) materialidade, legalidade, razoabilidade e relevncia.
e) validade, confiabilidade, objetividade e razoabilidade.

Assunto: NAGs - Normas de Auditoria Governamental
Segundo as Normas de Auditoria Governamental NAG, aplicveis ao controle externo, a fase do processo de auditoria
governamental na qual as evidncias so coletadas e examinadas, de modo a fundamentar os comentrios e opinies, e que
envolve o exame de registros e documentos, a avaliao de processos e sistemas oramentrios, financeiros, patrimoniais e
operacionais, com vistas a informar sobre a confiabilidade do Sistema de Controles Internos SCI, a legalidade,
legitimidade, impessoalidade, moralidade e publicidade dos atos, regularidade das contas, o desempenho da gesto e os
resultados das polticas, programas e projetos pblicos, corresponde etapa de
a) Planejamento.
b) Acompanhamento das recomendaes.
c) Seleo da metodologia.
d) Execuo.
e) Estabelecimento do escopo.

O exame e a avaliao das contas governamentais, de acordo com as Normas de Auditoria Governamental NAGs, esto
relacionados a uma auditoria
a) de gesto pblica.
b) financeira.
c) oramentria.
d) patrimonial.
e) de regularidade.

Segundo as Normas de Auditoria Governamental NAGs Aplicveis ao Controle Externo, os Tribunais de Contas realizaro
auditoria governamental nos entes auditados, acompanhando as aes empreendidas por todos os responsveis pela gesto
de bens e recursos pblicos. Assim, ao efetuar as suas auditorias governamentais, o Tribunal de Contas tem, entre outros,
os seguintes objetivos especficos:
I. Exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres do ente pblico.
II. Avaliar o desempenho da gesto dos recursos pblicos sob os aspectos de economicidade, eficincia e eficcia.
III. Verificar se as demonstraes contbeis, demais relatrios financeiros e outros informes, representam uma viso fiel e
justa das questes oramentrias, financeiras, econmicas e patrimoniais.
IV. Recomendar, em decorrncia de procedimentos de auditoria, quando necessrio, aes de carter gerencial visando
promoo da melhoria nas operaes.
a) I, II e III.
b) II, III e IV.
c) I e IV.
d) II e IV.
e) I e III.
Questo 129: FCC - Aud (TCE-AM)/TCE-AM/2015

Para o exerccio de 2015, o Tribunal de Contas do Estado planejou a realizao de auditorias governamentais na Secretaria
Estadual de Habitao e Saneamento. Segundo as Normas de Auditoria Governamental NAGs Aplicveis ao Controle
Externo Brasileiro, ao efetuar as suas auditorias governamentais, o Tribunal de Contas tem, entre outros objetivos
especficos:
I. Avaliar o cumprimento das metas previstas na Lei Oramentria Anual e dos limites estabelecidos na Lei Complementar n
101/2000.
II. Avaliar o desempenho da gesto dos recursos pblicos sob os aspectos de economicidade, eficincia e eficcia.
III. Verificar se as demonstraes contbeis, demais relatrios financeiros e outros informes, representam uma viso fiel e
justa das questes oramentrias, financeiras, econmicas e patrimoniais.
IV. Verificar a destinao de recursos obtidos com a alienao de ativos, tendo em vista as restries da Lei de Diretrizes
Oramentrias.
a) II e IV.
b) I, II e IV.
c) II e III.
d) I, III e IV.
e) I e II.

Assunto: Modelos de Controle e de Anlise de Risco do COSO
Entre os modelos de controle interno reconhecidamente aceitos internacionalmente encontra-se o emitido pelo Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) de 1992 conhecido como Internal Control Integrated
Framework Coso 1, cuja estrutura recomendada desmembra os controles internos em cinco componentes inter-
relacionados: ambiente de controle (interno), avaliao de risco, atividades de controle, informao e comunicao e
monitoramento. Em 2004 acrescentou-se trs novos elementos, tornando-o em Enterprise Risk Management Integrated
Framework Coso 2: fixao de objetivos, identificao de eventos e resposta a risco, sendo este ltimo desdobrado em
algumas categorias, das quais mitigar a consequncia e/ou probabilidade de ocorrncia do risco por meio da transferncia
caracteriza a categoria de resposta ao risco tratada como
a) evitar.
b) reduzir.
c) aceitar.
d) compartilhar.
e) eliminar.

Assunto: Modelos de Controle e de Anlise de Risco do COSO
Um dos elementos essenciais que compem a rotina do Auditor Interno so os riscos de auditoria, que devem ser tratados
na fase de planejamento. Uma das ferramentas de controle interno mais modernas no trato desse tipo de risco
denominada
a) modelo COSO.
b) comparativo de riscos.
c) auditoria de riscos.
d) estratgia de antecipao de riscos.
e) auditoria de resultado.

Assunto: Percia Contbil
As concluses dos trabalhos da percia contbil que sero levadas ao laudo pericial contbil ou parecer pericial contbil, so
fundamentadas, entre outros, pelos seguintes procedimentos especificados na NBC TP 01:
I. A circularizao a tcnica utilizada na obteno de declarao formal e independente, de pessoas no ligadas a

entidade, seja por interesses comerciais, afetivos, etc.
II. O exame a anlise de livros, registros das transaes e documentos.
III. A observao o acompanhamento de processo ou procedimento, quando de sua execuo.
IV. O arbitramento a determinao de valores ou a soluo de controvrsia por critrio tcnico-cientfico.
V. A avaliao o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigaes, despesas e receitas.
a) I, II e V.
b) II, III e IV.
c) I, II, IV e V.
d) II, IV e V.
e) I, IV e V.
Gabarito
1) B 2) A 3) D 4) D 5) D 6) E 7) C8) E 9) E 10) D 11) B 12) D 13) A 14) B15) B 16) C 17) A 18) B 19) B 20) E
21) A22) D 23) A 24) D 25) A 26) D 27) B 28) C29) B 30) D 31) B 32) E 33) E 34) D 35) C36) A 37) D 38) C 39) C
40) C 41) B 42) E43) A 44) B 45) B 46) A 47) A 48) B 49) E50) E 51) C 52) C 53) C 54) B 55) C 56) A57) D 58) D
59) B 60) A 61) D 62) B 63) E64) E 65) E 66) B 67) C 68) E 69) D 70) E71) B 72) D 73) A 74) C 75) C 76) D
77) C78) B 79) C 80) A 81) C 82) A 83) B 84) A85) D 86) C 87) C 88) A 89) C 90) A 91) D92) E 93) D 94) D 95) E
96) C 97) A 98) A99) B 100) B 101) D 102) C 103) E 104) E 105) E106) B 107) B 108) E 109) A 110) C 111) E
112) E113) D 114) D 115) B 116) E 117) D 118) E 119) A120) D 121) B 122) C 123) A 124) A 125) C
126) D127) E 128) B 129) C 130) D 131) A 132) D

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d) derivado do julgamento profissional.

e) derivado do ceticismo profissional.

Questo 2: FCC - AJ TRF3/TRF 3/Apoio Especializado/Contadoria/2016

a) da estrutura de relatrio financeiro e de lei ou regulamento aplicveis.

b) do organograma da entidade auditada.

d) do contrato de trabalho celebrado entre o auditor independente e a entidade auditada.

e) das evidncias de auditoria encontradas.

Questo 3: FCC - AJ TRF3/TRF 3/Apoio Especializado/Contadoria/2016

I. Identificao de quem revisou o trabalho de auditoria executado.

Deve ser objeto de documentao pelo auditor o que consta em

a) I, III e IV, apenas.

b) II, III e V, apenas.

c) I, II, III e IV, apenas.

Questo 4: FCC - Ana (CNMP)/CNMP/Apoio Tcnico Especializado/Contabilidade/2015

Questo 5: FCC - TJ TRT3/TRT 3/Apoio Especializado/Contabilidade/2015

a) avaliar o grau de segurana na preveno e deteco de fraudes e erros na entidade.

b) aumentar o grau de credibilidade da entidade no mercado financeiro.

Questo 6: FCC - AJ TRT23/TRT 23/Administrativa/Contabilidade/2016

a) esto corrigidas monetariamente.

b) atendem a estrutura orgnica da entidade.

c) passaram por processo de reviso.

d) foram examinadas por rgos de controle externo.

e) esto livres de distores relevantes, como um todo.

Questo 7: FCC - AJ TRF3/TRF 3/Apoio Especializado/Contadoria/2016

a) regras de conduta profissional.

b) normas de auditoria relacionadas ao auditor.

c) princpios fundamentais de tica profissional.

d) princpios de conduta profissional do auditor.

e) regras de conduta e comportamento do auditor.

Questo 8: FCC - AFRE (SEFAZ MA)/SEFAZ MA/Administrao Tributria/2016

I. Moralidade e Independncia Tcnica.

II. Probidade e Afinidade Profissional.

III. Integridade e Comportamento Profissional.

IV. Objetividade e Confidencialidade.

Est correto o que se afirma APENAS em

Questo 9: FCC - ACI (CGM So Lus)/Pref SL/Abrangncia Geral/2015

a) do quadro de investigao atualizado e ferramenta de feedback.

b) do planejamento de auditoria e agrupamento de achados de auditoria.

c) da anlise de relevncia e anlise lgica das evidncias de auditoria.

d) dos riscos de auditoria e riscos de deteco.

e) do ceticismo profissional e julgamento profissional.

Questo 10: FCC - ACI (CGM So Lus)/Pref SL/Abrangncia Geral/2015

b) dos papis de trabalho.

c) dos achados de auditoria.

e) das evidncias de auditoria.

Questo 11: FCC - Aud CS (TMC-GO)/TCM-GO/2015

b) interesse prprio e intimidao.

c) familiaridade e defesa de interesse.

d) defesa de interesse do cliente.

Questo 12: FCC - Aud CS (TMC-GO)/TCM-GO/2015

b) auditoria governamental de programas.

c) auditoria independente das demonstraes contbeis.

d) administrao, sob a superviso dos responsveis pela governana.

e) auditoria interna da Controladoria Geral da Unio.

Questo 13: FCC - Aud CS (TMC-GO)/TCM-GO/2015

a) foi obtida evidncia de auditoria apropriada e suficiente.

b) as demonstraes contbeis, incluindo as notas explicativas, representam as transaes e eventos de modo a

d) as informaes apresentadas nas demonstraes contbeis so importantes, fidedignas e inteligveis.

Questo 14: FCC - ACE (TCE-CE)/TCE-CE/Administrao/Cincias Contbeis/2015

Est correto o que se afirma APENAS em