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EFD CONTRIBUIES 1

Introduo

O programa Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da Contribuio para


o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita
(EFD-Contribuies) teve inicio atravs da publicao da Instruo Normativa RFB 1.252/2012
e teve alteraes pelas legislaes:

Instruo Normativa RFB 1.280/2012;

Instruo Normativa RFB 1.305/2012; e

Instruo Normativa RFB 1.387/2013.

A EFD-Contribuies constitui um conjunto de escriturao de documentos fiscais e de


operaes e informaes de interesse da Secretaria da Receita Federal do Brasil, em arquivo
digital, bem como no registro de apurao das contribuies de PIS/Pasep e COFINS,
referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte.

Inicialmente foi denominada como EFD-PIS/COFINS e com a publicao da Instruo Normativa


RFB 1.252/2017 ocorreu a sua alterao.

A atual EFD-Contribuies contempla a demonstrao para a Receita Federal da forma que


ocorreu a apurao de:

I - Contribuio para o PIS/Pasep;

II - Cofins; e

III - Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita de que tratam os arts. 7 a


9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011.

A apresentao ocorre de forma mensal e no formato eletrnico mediante utilizao de


certificado digital do representante legal ou seu procurador devidamente constitudo.

Do Incio da Apresentao

O incio da obrigao deu-se a partir da opo do regime tributrio da pessoa jurdica, sendo
assim disposto:

Lucro Real: a partir dos fatos geradores ocorridos a partir de janeiro de 2012;

Lucro Presumido ou Arbitrado: a partir dos fatos geradores ocorridos a partir de janeiro 2013.

Para a informao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita, deu-se incio a partir dos
fatos ocorridos a partir de 1 de maro de 2012.

Da Obrigao da Apresentao

As pessoas jurdicas optantes pela tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real e
Presumido apresentam a declarao de forma mensal desde o incio da apresentao, citado
no item anterior.
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Entidades Imunes e Isentas

Aplica-se tambm a obrigatoriedade da EFD-Contribuies s pessoas jurdicas imunes e


isentas do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ), cuja soma dos valores mensais
das contribuies apuradas, objeto de escriturao nos termos desta Instruo Normativa, seja
superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao
restante dos meses do ano-calendrio em curso.

Pessoa Jurdica Inativa

As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do ano-calendrio, e assim


se mantiverem, somente estaro dispensadas da EFD-Contribuies a partir do 1 (primeiro)
ms do ano-calendrio subsequente ocorrncia dessa condio.

Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no realizar qualquer
atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no
mercado financeiro ou de capitais.

Prazo de Apresentao

A EFD-Contribuies ser transmitida mensalmente ao Sped at o 10 (dcimo) dia til do


2 (segundo) ms subsequente ao que se refira a escriturao, inclusive nos casos de extino,
incorporao, fuso e ciso total ou parcial. O prazo para entrega ser encerrado s
23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos),
horrio de Braslia.

Prazo para Retificao

A declarao apresentada pode ser substituda mediante transmisso de novo arquivo digital
validado e assinado, para incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da
escriturao fiscal, ou para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e
contribuies e outros valores apurados.

O direito de o contribuinte pleitear a retificao da EFD-Contribuies extingue-se em 5 (cinco)


anos contados do 1 (primeiro) dia do exerccio seguinte quele a que se refere a escriturao
substituda.

A declarao retificadora no produzir efeitos quanto aos elementos da escriturao, quando


tiver por objeto:

I - reduzir dbitos de Contribuio:

a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda


Nacional (PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que
importe alterao desses saldos;

b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s


informaes indevidas ou no comprovadas prestadas na escriturao retificada, j
tenham sido enviados PGFN para inscrio em DAU; ou

c) cujos valores j tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao;


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II - alterar dbitos de Contribuio em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada
de incio de procedimento fiscal; e

III - alterar crditos de Contribuio objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de


reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de
Declarao de Compensao.

Da assinatura com certificado digital

Podero assinar a EFD-Contribuies, com certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):

1. O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do


estabelecimento;

2. O representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo


Normativa RFB n 944, de 2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.

Da Prestao e da Guarda de Informaes

O arquivo digital da EFD-Contribuies ser gerado pelo contribuinte de acordo com as


especificaes do leiaute definido em Ato Declaratrio Executivo da Coordenao-Geral de
Fiscalizao da RFB ADE Cofis, e conter a totalidade das informaes econmico-fiscais e
contbeis correspondentes ao perodo compreendido entre o primeiro e o ltimo dia do ms
civil, representativas de faturamento e demais receitas sujeitas apurao das contribuies
sociais, bem como das aquisies, custos, despesas e outras operaes com direito a crdito.

Qualquer situao de exceo na tributao do PIS/Pasep, da Cofins e da CP sobre a Receita


bruta, tais como vendas com suspenso, iseno, alquota zero, no-incidncia ou diferimento,
tambm dever ser informada no arquivo digital, indicando-se o respectivo dispositivo legal,
quando solicitado na legislao tributria, nas informaes complementares aos registros
escriturados.

Devem tambm ser escriturados os valores retidos na fonte em cada perodo, outras dedues
utilizadas e, em relao s sociedades cooperativas, no caso de sua incidncia concomitante
com a contribuio incidente sobre a receita bruta, a Contribuio para o PIS/Pasep sobre a
Folha de Salrios.

O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD-Contribuies transmitido,


observando os requisitos de segurana, autenticidade, integridade e validade jurdica, pelo
mesmo prazo estabelecido pela legislao para a guarda dos documentos fiscais.

A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da


guarda dos documentos que deram origem s informaes nele constantes, na forma e prazos
estabelecidos pela legislao aplicvel. O arquivo a ser mantido o arquivo TXT gerado e
transmitido (localizado em diretrio definido pelo usurio), no se tratando, pois, da cpia de
segurana.

Os contribuintes obrigados EFD-Contribuies, mesmo que estejam com suas atividades


paralisadas, devem apresentar os registros obrigatrios (notao de obrigatoriedade do
registro = O), informando, portanto, a identificao do estabelecimento, perodo a que se
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refere a escriturao e declarando, nos demais blocos, valores zerados, o que significa que no
efetuou qualquer atividade.

Das Fichas de Preenchimento

Importao de Arquivo

A importao para o programa validador ocorre aps gerado o arquivo, pelo sistema fiscal da
escriturao. O incio da importao no campo:

Na tela inicial ter as abas Relatrios onde apresenta resumo de todas as operaes
realizadas e a aba Escriturao onde esto os lanamentos que compem os resumos.

Na aba Escriturao ser separada entre os diversos blocos que formam a declarao. A
descrio de cada bloco da forma:
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Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias
A Documentos Fiscais - Servios (ISS)

C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)

D Documentos Fiscais II Servios (ICMS)

F Demais Documentos e Operaes

Operaes das Instituies Financeiras e Assemelhadas, Seguradoras, Entidades


I
de Previdncia Privada e Operadoras de Planos de Assistncia Sade

M Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS

P Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta

Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de


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Retenes, Operaes Extemporneas e Outras Informaes

9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Os blocos devem ser organizados e dispostos iniciando com o bloco 0 e seus registros, na
sequncia o bloco A e registros correspondentes, depois os blocos C, D, F, I, M, P e 1 e, ao final,
o bloco 9, que encerra o arquivo digital da escriturao.

Registro 0000 Identificao da Pessoa Jurdica

Detalhamento dos dados cadastrais iniciais da pessoa jurdica.


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Registro 0035 Identificao de Sociedade em Conta de Participao (SCP)

No caso de a pessoa jurdica ser scia ostensiva de Sociedades em Conta de Participao (SCP),
a EFD-Contribuies dever ser transmitida separadamente, para cada SCP, alm da
transmisso da EFD-Contribuies, da prpria scia ostensiva.

A pessoa jurdica scia ostensiva dever proceder assinatura digital e transmisso, da EFD de
cada SCP que atue como scia ostensiva, com o mesmo certificado digital utilizado para a
assinatura digital e transmisso da EFD correspondente s operaes da prpria pessoa
jurdica.
Ou seja, com o mesmo certificado, a pessoa jurdica ir transmitir todas as EFD-Contribuies
a de suas prprias operaes e as referentes a cada SCP.
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Registro 0100 Dados do Contabilista

Informa dados do contabilista responsvel pela escriturao, sendo este funcionrio da pessoa
jurdica ou prestador de servios.

Apesar das contribuies sociais serem apuradas de forma centralizada pelo estabelecimento
matriz, as informaes dos Blocos A, C, D e F so escrituradas por estabelecimento. Neste
sentido, caso a pessoa jurdica tenha mais de um contabilista responsvel pela escriturao
fiscal de suas operaes, estes devem ser relacionados no registro 0100.

Registro 0110 Regime de Apurao

Informa o regime de incidncia a que se submete a pessoa jurdica (no-cumulativo,


cumulativo ou ambos os regimes) no perodo da escriturao.

No caso de sujeio ao regime no-cumulativo, ser informado tambm o mtodo de


apropriao do crdito incidente sobre operaes comuns a mais de um tipo de receita
adotado pela pessoa jurdica para o ano-calendrio.
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Informa o tipo de contribuio, sendo a apurao por alquotas bsicas ou por alquotas
especficas das contribuies (combustveis; produtos farmacuticos, de perfumaria e de
toucador; veculos, autopeas e pneus; bebidas frias e embalagens para bebidas; etc) e/ou em
regimes especiais (pessoa jurdica industrial estabelecida na Zona Franca de Manaus ou nas
reas de Livre Comrcio, por exemplo).

Registro 0111 - Tabela de Receita Bruta Mensal Para Fins de Rateio de Crditos Comuns

Este registro de preenchimento obrigatrio, sempre que for informado no Registro 0110,
Campo 03 (Mtodo de Apropriao de Crditos Comuns), o indicador correspondente ao
mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2), na apurao de
crditos vinculados a mais de um tipo de receita.
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Registro 0120 - Identificao de EFD-Contribuies Sem Dados a Escriturar

Para os fatos geradores ocorridos a partir de 01 de agosto de 2017, o Registro "0120 -


Identificao de EFD-Contribuies Sem Dados a Escriturar" de preenchimento obrigatrio,
quando na escriturao no constar registros referente a operaes geradoras de receitas ou
de crditos, ou seja, a escriturao estiver zerada, sem dados.

Registro 0140 - Tabela de Cadastro de Estabelecimentos

Este registro tem por objetivo relacionar e informar os estabelecimentos da pessoa jurdica, no
Brasil ou no exterior, que auferiram receitas no perodo da escriturao, realizaram operaes
com direito a crditos ou que sofreram retenes na fonte, no perodo da escriturao.

Registro 0145 - Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta

Este registro servir para identificar a obrigatoriedade de escriturao da Contribuio


Previdenciria sobre Receitas, no Bloco P para o perodo. O Registro 0145 tem natureza
meramente informativa, no transferindo nem recebendo valores de quaisquer outros
registros da escriturao.

Deve escriturar o Registro 0145 a pessoa jurdica que tenha auferido receita das atividades
de servios ou da fabricao de produtos, relacionados nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011,
respectivamente e se enquadrem como contribuintes da CPRB por sujeio da lei ou por
opo, conforme o perodo.

Registro 0150 - Tabela de Cadastro do Participante

Este registro tem por objetivo relacionar e cadastrar os participantes (fornecedores e clientes
pessoa jurdica ou pessoa fsica) que tenham realizado operaes com a empresa, objeto de
registro nos Blocos A, C, D, F ou 1.

Em relao s operaes documentadas com base em Nota Fiscal Eletrnica (Cdigo 55), no
caso da pessoa jurdica proceder escriturao consolidada de suas vendas (Registro C180)
e/ou de suas aquisies (Registro C190), no obrigatrio cadastrar e relacionar no Registro
0150 o participante cujas operaes estejam exclusivamente escrituradas nos registros C180 e
C190.

Em relao s operaes documentadas com base em Nota Fiscal Eletrnica (Cdigo 55), no
caso da pessoa jurdica proceder escriturao de forma individualizada por documento fiscal
(Registros C100/C170) de suas vendas e/ou de suas aquisies, obrigatrio cadastrar e
relacionar no Registro 0150 cada participante cujas operaes estejam escrituradas nos
registros C100 e C170.

Registro 0190 - Identificao das Unidades de Medida

Informar o cdigo correspondente unidade de medida utilizada nos produtos do arquivo


digital.
Registro 0200 - Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios)
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Este registro tem por objetivo informar as mercadorias, servios, produtos ou quaisquer outros
itens concernentes s transaes representativas de receitas e/ou geradoras de crditos,
objeto de escriturao nos Blocos A, C, D, F ou 1.
Registro 0205 - Alterao do Item

Este registro tem por objetivo informar alteraes ocorridas na descrio do produto, desde
que no o descaracterize ou haja modificao que o identifique como sendo novo produto,
caso no tenha ocorrido movimentao no perodo da alterao do item, dever ser informada
no primeiro perodo em que houver movimentao do item.
Dever ser ainda informado quando ocorrer alterao na codificao do produto.
No podem ser informados dois ou mais registros com sobreposio de perodos.
Registro 0206 - Cdigo de Produto Conforme Tabela ANP (Combustveis)

Este registro tem por objetivo informar o cdigo correspondente ao produto constante na
Tabela da Agncia Nacional de Petrleo (ANP) para os produtos denominados Combustveis.
Deve ser apresentado apenas pelos contribuintes produtores, importadores e distribuidores
de combustveis.
Registro 0208 - Cdigo de Grupos por Marca Comercial Refri (bebidas frias).

Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica industrial ou importadora de bebidas
frias (cerveja, refrigerantes, guas, preparaes compostas no alcolicas, etc), optante do
Regime Especial de Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins por litro de
produto, conforme as alquotas especficas por produto e marcas comerciais estabelecidas
pelo Poder Executivo, nos termos da Lei n 10.833, de 2003.
Em funo do novo regime de apurao aplicvel para os fatos geradores a partir de maio de
2015, conforme definido pela Lei n 13.097, de 2015, o Regime Especial de Apurao da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins por litro de produto, conforme as alquotas
especficas por produto e marcas comerciais estabelecidas pelo Poder Executivo, nos termos
da Lei n 10.833, de 2003, objeto de codificao neste registro, s ser aplicvel para os fatos
geradores at 31 de abril de 2015.
Registro 0400 - Tabela de Natureza da Operao/Prestao

Este registro tem por objetivo codificar os textos das diferentes naturezas da
operao/prestao discriminadas nos documentos fiscais. Esta codificao e suas descries
so livremente criadas e mantidas pelo contribuinte.
Este registro no se refere a CFOP. Algumas empresas utilizam outra classificao alm das
apresentados nos CFOP. Esta codificao permite informar estes agrupamentos prprios.
No podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo cdigo no campo COD_NAT
Registro 0450 - Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal

Este registro tem por objetivo codificar todas as informaes complementares dos
documentos fiscais, exigidas pela legislao fiscal. Estas informaes constam no campo
Dados Adicionais dos documentos fiscais.
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Esta codificao e suas descries so livremente criadas e mantidas pelo contribuinte e no


podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo COD_INF.
Devero constar todas as informaes complementares de interesse da Administrao
Tributria, existentes nos documentos fiscais.

Registro 0500 Plano de Contas Contbeis

Informa o plano de contas utilizado pela pessoa jurdica, relacionadas s operaes


representativas de receitas, tributadas ou no, e dos crditos apurados. No podem ser
informados dois ou mais registros com a mesma combinao de contedo nos campos
DT_ALT, COD_CTA e COD_CTA_REF.

Registro 0600 Centro de Custos


Caso a pessoa jurdica utilize centro de custos, a informao ocorre nesta ficha, referenciados
nos registros de operaes e documentos escriturados na EFD-Contribuies.
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Registro 0990 - Encerramento do Bloco 0

Informa neste registro a quantidade total de linhas do Bloco 0

BLOCO A - Documentos Fiscais - Servios (Sujeitos ao ISS)

As operaes a serem escrituradas nos registros do Bloco A correspondem s operaes de


prestao de servios (Receitas) e/ou de contratao de servios (custos e/ou despesas
geradoras de crditos) que no esto escrituradas nos registros constantes nos Blocos C, D e F.
As operaes de servios escrituradas nos Blocos C, D e F no devem ser informadas no Bloco
A.

Na hiptese de dispensa da emisso de notas fiscais de servios, em decorrncia de legislao


ou ato municipal, documentos equivalentes sero aceitos na escriturao, devendo ser
informados no Bloco F (registro F100), independente da Lei impor ou no forma especial a
esses documentos equivalentes. Para a adequada validade dos mesmos, esses documentos
devem ser de idoneidade indiscutvel e conter os elementos definidores da operao.

Registro A001 - Abertura do Bloco A

Informa neste registro, de escriturao obrigatria, se haver dados a informar neste bloco ou
no. Se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros
de abertura e encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser
informado pelo menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.

Registro A010 - Identificao do Estabelecimento

Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se


referem as operaes e documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados
no Registro A010 os estabelecimentos que efetivamente tenham realizado operaes de
prestao ou de contratao de servios, mediante emisso de documento fiscal, que devam
ser escrituradas no Bloco A.

O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro nesse bloco, no perodo


da escriturao, no deve ser identificado no Registro A010.

Para cada estabelecimento cadastrado em A010, deve ser informado nos registros de nvel
inferior (Registros Filho) as operaes prprias de prestao ou de contratao de servios,
mediante emisso de documento fiscal, no mercado interno ou externo.
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Registro A110 - Complemento do Documento - Informao Complementar da NF

Este registro tem por objetivo identificar os dados contidos no campo Informaes
Complementares da Nota Fiscal, que sejam de interesse do Fisco ou conforme disponha a
legislao, e que estejam explicitamente citadas no documento Fiscal, tais como: forma de
pagamento, local da prestao/execuo do servio, operao realizada com suspenso das
contribuies sociais, etc.

No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o
mesmo contedo no campo COD_INF.
Registro A111 - Processo Referenciado

Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou


judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), excluses na base de clculo ou
alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos na
escriturao fiscal digital do PIS/Pasep e da Cofins.
Uma vez procedida escriturao do Registro A111, deve a pessoa jurdica gerar os registros
1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro A120 - Informao Complementar - Operaes de Importao

Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao de servios com
direito a crdito, referentes a documento fiscal escriturado em A100 e que no registro filho
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A170 conste CST_PIS ou CST_COFINS gerador de crdito (CST 50 a 56), bem como conste ser o
registro A170 originrio de operao de importao (campo IND_ORIG_CRED = 1.
Registro A170 - Complemento do Documento - Itens do Documento

Registro obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal de servio emitida pela pessoa
jurdica ou por terceiros.
No Registro A170 sero informados os itens constantes nas Notas Fiscais de Servios ou
documento internacional equivalente (no caso de importaes), especificando o tratamento
tributvel (CST) aplicvel a cada item.
Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos Campos de bases de
clculo, VL_BC_PIS (Campo 10) e VL_BC_COFINS (Campo 14) sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610), no Campo
VL_BC_CONT.
Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores
dos Campos de bases de clculo, VL_BC_PIS (Campo 10) e VL_BC_COFINS (Campo 14) sero
recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep
(M105), no campo VL_BC_PIS_TOT e do crdito da Cofins (M505), no Campo
VL_BC_COFINS_TOT.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o
mesmo contedo no campo NUM_ITEM.
Registro A990 - Encerramento do Bloco A

Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco A e informar a quantidade de


linhas (registros) existentes no bloco.
BLOCO C - Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI)

Campo com valor igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo
menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.
Registro C010 - Identificao do Estabelecimento

Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se


referem as operaes e documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados
no Registro C010 os estabelecimentos que efetivamente tenham realizado aquisio, venda ou
devoluo de mercadorias, bens e produtos, mediante emisso de documento fiscal definido
pela legislao do ICMS e do IPI, que devam ser escrituradas no Bloco C.
Registro C100 - Documento - Nota Fiscal (Cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa (Cdigo 1B), Nota
Fiscal de Produtor (Cdigo 04), NF-e (Cdigo 55) e NFC-e (Cdigo 65).

Este registro deve ser gerado para cada documento fiscal cdigo 01, 1B, 04, 55 e 65 (NFC-e),
registrando a entrada ou sada de produtos ou outras situaes que envolvam a emisso dos
documentos fiscais mencionados, representativos de receitas auferidas, tributadas ou no
pelo PIS/Pasep ou pela Cofins, bem como de operaes de aquisies e/ou devolues com
direito a crdito da no cumulatividade.
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Registro C110 - Complemento do Documento - Informao Complementar da Nota Fiscal


(Cdigos 01, 1B, 04 e 55)
Este registro tem por objetivo identificar os dados contidos no campo Informaes
Complementares da Nota Fiscal, que sejam de interesse do Fisco ou conforme disponha a
legislao, e que estejam explicitamente citadas no documento Fiscal, tais como: forma de
pagamento, local da prestao/execuo do servio, operao realizada com suspenso das
contribuies sociais, etc.
Registro C120 - Complemento do Documento - Operaes de Importao (Cdigo 01)
Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao, que estejam
sendo documentadas pela nota fiscal escriturada no registro C100 (registro individualizado de
documentos cdigos 1, 1B, 04 e 55 - NF-e), quando o campo IND_OPER for igual a 0 (zero),
indicando operao de entrada e que no registro filho C170 conste CST_PIS ou CST_COFINS
gerador de crdito (CST 50 a 56), bem como conste no registro C170 CFOP prprio de
operaes de importao (CFOP iniciado em 3).
Registro C170 - Complemento do Documento - Itens do Documento (Cdigos 01, 1B, 04 e 55)
Registro obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal (mercadorias e/ou servios
constantes em notas conjugadas), inclusive em operaes de entrada de mercadorias
acompanhada de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) de emisso de terceiros.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o
mesmo contedo no campo NUM_ITEM.
Registro C175 - Registro Analtico do Documento (Cdigo 65)
Este registro tem por objetivo representar a escriturao da NFC-e, cdigo 65, os documentos
fiscais totalizados por CST PIS, CST Cofins, CFOP, alquota de PIS e alquota da Cofins. Trata-se
de registro com procedimento de escriturao similar ao adotado para o registro C190 da EFD-
ICMS/IPI.
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Registro C180 - Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas Emitidas Pela Pessoa Jurdica
(Cdigos 55 e 65) Operaes de Vendas
Este registro deve ser preenchido para consolidar as operaes de vendas realizadas pela
pessoa jurdica, por item vendido (Registro 0200), mediante emisso de NF-e (Modelo 55) e
NFC-e (modelo 65). No caso das receitas auferidas por NFC-e, s podem ser consolidadas as
operaes no registro C180 se a escriturao das vendas por NFC-e caso sejam escrituradas de
forma individualizada em C100/C175, o arquivo txt ultrapassar o tamanho equivalente a 4GB.
Excepcionalidade da escriturao da NFC-e (cdigo 65): Para os fatos geradores ocorridos at
agosto de 2014, a escriturao das receitas auferidas mediante a emisso de NFC-e se far de
forma consolidada no registro C180, identificando no Campo COD_ITEM do referido registro
a codificao adotada no registro 0200 para a receita auferida com esses documentos. Como
o campo 02 (COD_MOD) s valida o cdigo 55, a identificao das receitas decorrentes da
emisso de NFC-e se far na codificao do registro 0200, assim, no registro C180, deve ser
informado no campo 02 o cdigo 55, mesmo se tratando de receita decorrente de emisso
de NFC-e.

Registro C185 - Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas Cofins


Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por CST, CFOP e Alquotas, dos valores
consolidados da Cofins referentes a cada item objeto de venda por Nota Fiscal Eletrnica NF-
e.
Registro C188 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C188, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
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administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de


apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro C190 - Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas (Cdigo 55) Operaes de
Aquisio com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas.
Este registro deve ser preenchido para consolidar as operaes de aquisies ou devolues
de vendas realizadas pela pessoa jurdica, por item vendido (Registro 0200), mediante emisso
de NF-e (Modelo 55), no perodo da escriturao, com direito apurao de crdito.
A pessoa jurdica ao escriturar a consolidao de suas aquisies com crdito e/ou devolues,
no registro C190, deve atentar que:
1. A escriturao da consolidao de vendas por Nota Fiscal eletrnica (NF-e), no Registro C190
(Viso consolidada das aquisies e devolues com direito a crdito, por item vendido),
dispensa a escriturao individualizada das aquisies do perodo, por documento fiscal, no
Registro C100 e registros filhos.
2. No devem ser includos na consolidao do Registro C190 e registros filhos (C191 e C195)
os documentos fiscais que no correspondam a aquisies com direito a crdito ou a
devolues (devolues de vendas), bem como as notas fiscais eletrnicas canceladas, as notas
fiscais eletrnicas denegadas ou de numerao inutilizada e as notas fiscais referentes a
transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, etc.
3. No devem ser relacionados neste registro os documentos fiscais representativos das
seguintes operaes geradoras de crdito:
- Aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, cujo crdito for determinado
com base no valor de aquisio e/ou com base nos encargos mensais de depreciao. O
detalhamento do crdito com base nos encargos de depreciao dever ser feito no registro
F120. Caso o crdito seja apurado com base no valor de aquisio dever ser informado no
registro F130.
- Caso a pessoa jurdica venha a proceder neste registro escriturao da aquisio de bens a
serem incorporados ao ativo imobilizado, objeto de crdito mediante a escriturao do
Registro F120 (com base no encargo de depreciao) ou do Registro F130 (com base no valor
de aquisio), dever informar nos registros filhos C191 (PIS/Pasep) e C195 (Cofins) o CST 98
ou 99;
- Aquisio de Energia Eltrica (documento fiscal cdigos 06 ou 55). Os documentos fiscais
relativos a aquisio de energia eltrica devem ser escriturados nos registros C500;
- Aquisio de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26,
27 e 57). Os referidos documentos fiscais relativos a aquisio de servios de transportes
devem ser escriturados no registro D100;
- Aquisio de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos
fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a aquisio de
EFD CONTRIBUIES
18

servios de transporte de passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350
(bilhete emitido por ECF);
- Aquisio de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e
22). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao
devem ser escriturados nos registros D500;
Aquisio de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos
fiscais relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados no registro C500;
- Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos
Cupom Fiscal devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490
(informao consolidada).
Registro C191 - Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio Com Direito a
Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas PIS/Pasep
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos
valores consolidados de PIS/Pasep referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo,
por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
Registro C195 - Detalhamento da Consolidao - Operaes de Aquisio Com Direito a
Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas Cofins
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos
valores consolidados de Cofins referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo, por
Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
Registro C198 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C198, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro C199 - Complemento do Documento - Operaes de Importao (Cdigo 55)
Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao, que estejam
sendo documentadas de forma consolidada no registro C190 (registro consolidado das
aquisies por NF-e, cdigo 55), quando no Campo 03 dos registros C191 e C195 conste
CST_PIS ou CST_COFINS gerador de crdito (CST 50 a 56) e, no Campo 04, conste CFOP prprio
de operaes de importao (CFOP iniciado em 3).
EFD CONTRIBUIES
19

Registro C380 - Nota Fiscal de Venda a Consumidor (Cdigo 02) - Consolidao de


Documentos Emitidos.
No registro C380 e filhos deve a pessoa jurdica escriturar as notas fiscais de venda ao
consumidor no emitidas por ECF (cdigo 02), consolidando os valores dos documentos
emitidos no perodo da escriturao.

Nos registros filhos C381 (PIS/Pasep) e C385 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST,
por item vendido e por alquota, conforme o caso.
Os valores de documentos fiscais cancelados no devem ser computados no valor total dos
documentos (campo VL_DOC), nem nos registros filhos.

Registro C381 - Detalhamento da Consolidao PIS/Pasep


Neste registro sero informados os valores consolidados de cada item constante nas notas
fiscais de venda a consumidor cdigo 02, objeto de consolidao no Registro Pai C380. Deve
ser gerado um registro para cada combinao de CST e alquotas.
Registro C385 - Detalhamento da Consolidao Cofins
Neste registro sero informados os valores consolidados de cada item constante nas notas
fiscais de venda a consumidor cdigo 02, objeto de consolidao no Registro Pai C380. Deve
ser gerado um registro para cada combinao de CST e alquotas.
Registro C395 - Notas Fiscais de Venda a Consumidor (Cdigos 02, 2D, 2E e 59)
Aquisies/Entradas com Crdito.
No Registro C395 a pessoa jurdica poder escriturar eventuais aquisies com direito a crdito
(aquisio de bens a serem utilizados como insumos, por exemplo) cuja operao esteja
documentada por nota fiscal de venda a consumidor.
No Registro filho C396 deve ser detalhado os dados fiscais necessrios para a apurao dos
crditos de PIS/Pasep e de Cofins.
EFD CONTRIBUIES
20

Registro C396 - Itens do Documento (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com
Crdito
Deve ser informado neste registro as informaes referentes aos itens das notas fiscais de
vendas a consumidor relacionadas no Registro Pai C395, necessrias para a apurao, por item
do documento fiscal, dos crditos de PIS/Pasep e de Cofins.
Deve ser gerado um registro para cada item constante na nota fiscal de venda a consumidor
relacionada em C395.
Registro C400 - Equipamento ECF (Cdigos 02 e 2D)
Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos de ECF e deve ser informado por
todos os contribuintes que utilizem tais equipamentos na emisso de documentos fiscais.
As operaes de vendas com emisso de documento fiscal (cdigos 02 e 2D) por ECF podem
ser escrituradas na EFD-Contribuies, de forma consolidada (Registro C490) ou por ECF
(C400), a critrio da pessoa jurdica.
Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por ECF, de forma
consolidada, no Registro C490, no precisa proceder escriturao do Registro C400 (e
registros filhos).

Registro C405 - Reduo Z (Cdigos 02 e 2D)


Este registro deve ser apresentado com as informaes da Reduo Z de cada equipamento
em funcionamento na data das operaes de venda qual se refere a reduo. Inclui todos os
documentos fiscais totalizados na Reduo Z, inclusive as operaes de venda realizadas
durante o perodo de tolerncia do Equipamento ECF.
Registro C481 - Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF PIS/Pasep (Cdigos 02 e
2D).
Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes
relativas ao PIS/Pasep incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.

Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em
0200. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para
cada CST.
EFD CONTRIBUIES
21

Registro C485 - Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF Cofins (Cdigos 02 e 2D)
Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes
relativas a Cofins incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.

Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em
0200. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para
cada CST.

Registro C489 - Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.

2. Uma vez procedida escriturao do Registro C489, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.

3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou


autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.

Registro C490 - Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D, 59 e 60)
Registro para a escriturao consolidada das vendas do perodo, mediante a emisso de
cupom fiscal por ECF, relacionando as operaes por item de produto. A escriturao de forma
consolidada das operaes de vendas mediante cupom fiscal neste registro substitui a
escriturao das vendas por ECF constante do registro C400. Nos registros filhos C491
(PIS/Pasep) e C495 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido e por
alquota, conforme o caso.
EFD CONTRIBUIES
22

Registro C499 - Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C499, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro C500 - Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de
Fornecimento D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal Consumo Fornecimento de Gs
(Cdigo 28) e NF-e (Cdigo 55) Documentos de Entrada/Aquisio com Crdito
Neste registro sero informadas pela pessoa jurdica as operaes sujeitas apurao de
crditos de PIS/Pasep e de Cofins, na forma da legislao tributria, referentes a:
- energia eltrica, consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica (art. 3, III, das Leis n
10.637/02 e n 10.833/03);
- gua canalizada ou gs, utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados
venda ou na prestao de servios (art. 3, II, das Leis n 10.637/02 e n 10.833/03).
Os documentos fiscais escriturados nestes itens no devem ser relacionados ou escriturados
nos Registros C100 ou C190.
Registro C501 - Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) PIS/Pasep
Neste registro devem ser detalhadas as informaes relativas apurao do crdito de
PIS/Pasep, referentes ao documento fiscal escriturado no Registro Pai C500. Deve ser
escriturado um registro C501 para cada item (fornecimento dgua canalizada, de energia
eltrica ou de gs) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial.
Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de
um CST), deve a pessoa jurdica informar um registro C501 para cada CST.
Registro C505 - Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) Cofins
Neste registro devem ser detalhadas as informaes relativas apurao do crdito de
COFINS, referentes ao documento fiscal escriturado no Registro Pai C500. Deve ser escriturado
um registro C505 para cada item (fornecimento dgua canalizada, de energia eltrica ou de
gs) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial.
Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de
um CST), deve a pessoa jurdica informar um registro C505 para cada CST.
Registro C509 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C509, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
EFD CONTRIBUIES
23

administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de


apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro C600 - Consolidao Diria de Notas Fiscais/Contas Emitidas de Energia Eltrica
(Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota
Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs (Cdigo 28) (Empresas Obrigadas ou no Obrigadas ao
Convenio ICMS 115/03) Documentos de Sada
Este registro deve ser apresentado pelas pessoas jurdicas que auferem receita da venda de
energia eltrica, gua canalizada e gs, informando a consolidao diria de Notas
Fiscais/Conta de Energia Eltrica (cdigo 06 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS), Notas
Fiscais de Fornecimento Dgua (cdigo 29 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS) e Notas
Fiscais/Conta de Fornecimento de Gs (cdigo 28 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS),
independente se a pessoa jurdica est ou no obrigada ao Convnio ICMS 115/2003.
Caso a pessoa jurdica queira demonstrar na escriturao os registros representativos das
receitas de suas atividades, de acordo com cada natureza, tipo ou forma de reconhecimento,
poder segregar os diversos tipos de receitas, nos registros C601 (PIS/Pasep) e C605 (Cofins),
segregando as receitas em contas contbeis especficas, gerando registros C601 e C605
especficos para cada conta contbil correspondente.

Registro C605 - Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 28 e 29) Documentos de


Sadas Cofins
Registro de detalhamento das informaes referentes a COFINS, consolidadas no registro
C600.
No caso de a pessoa jurdica auferir receitas com regimes tributrios (CST-COFINS) distintos,
deve a pessoa jurdica gerar um registro para cada CST, conforme a natureza da receita
(tributada, no-tributada, de exportao).
EFD CONTRIBUIES
24

Registro C609 - Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou de crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C609, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro C800 - Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59)
Registro para informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no
PVA.
Registro para escriturao pela pessoa jurdica, da receita da venda de bens e servios
mediante a emisso de cupom fiscal eletrnico CF-e (cdigo 59), conforme Ajuste SINIEF n
11, de 24 de setembro de 2010, ou outro documento representativo de nota fiscal de venda a
consumidor (NFC-e), porventura institudo.
Deve a pessoa jurdica gerar um registro para cada CF-e (Cdigo 59) emitido por equipamento
SAT-CF-e. No podero ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de
COD_SIT + NUM_CFE + NUM_SAT.
Para cupom fiscal eletrnico cancelado, informar somente os campos REG, COD_MOD,
COD_SIT, NUM_CFE, NR_SAT e CHV_CFE.
Observaes:
1. As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico (cdigo 59) podem ser
escrituradas na EFD-Contribuies, de forma individualizada por documento fiscal (Registro
C800) ou de forma consolidada (resumos dirios) por equipamentos SAT-CF-e (C860), a critrio
da pessoa jurdica;
2. Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por CF-e, no Registro
C800, no precisa proceder escriturao do Registro C860 (e registros filhos).
Registro C810 - Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins
Registro para informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no
PVA.
Registro C820 - Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins
Apurado por Unidade de Medida de Produto
Registro para informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no
PVA.
Registro C830 - Processo Referenciado
Registro para complementao de informao por documento fiscal emitido no disponvel
para escriturao no PVA.
EFD CONTRIBUIES
25

Registro C860 - Identificao do Equipamento SAT-CF-e


Registro para escriturao pela pessoa jurdica, da receita da venda de bens e servios
mediante a emisso de cupom fiscal eletrnico CF-e-SAT (cdigo 59), conforme Ajuste SINIEF
no 11, de 24 de setembro de 2010.
As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico - CF-e-SAT devem ser
escrituradas de forma consolidada por equipamento SAT-CF-e (no registro C860), com base
nos totais de vendas dirias de cada equipamento, sendo as receitas demonstradas e
segregadas no registro filho C870, para cada item vendido no dia.
Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos SAT-CF-e. No podero ser
informados dois ou mais registros com a mesma combinao COD_MOD, NR_SAT, DOC_INI e
DOC_FIM.

Registro C185 - Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas Cofins


Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por CST, CFOP e Alquotas, dos valores
consolidados da Cofins referentes a cada item objeto de venda por Nota Fiscal Eletrnica NF-
e.
Registro C188 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C188, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
EFD CONTRIBUIES
26

Registro C190 - Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas (Cdigo 55) Operaes de


Aquisio com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas.
Este registro deve ser preenchido para consolidar as operaes de aquisies ou devolues
de vendas realizadas pela pessoa jurdica, por item vendido (Registro 0200), mediante emisso
de NF-e (Modelo 55), no perodo da escriturao, com direito apurao de crdito.
A pessoa jurdica ao escriturar a consolidao de suas aquisies com crdito e/ou devolues,
no registro C190, deve atentar que:
1. A escriturao da consolidao de vendas por Nota Fiscal eletrnica (NF-e), no Registro C190
(Viso consolidada das aquisies e devolues com direito a crdito, por item vendido),
dispensa a escriturao individualizada das aquisies do perodo, por documento fiscal, no
Registro C100 e registros filhos.
2. No devem ser includos na consolidao do Registro C190 e registros filhos (C191 e C195)
os documentos fiscais que no correspondam a aquisies com direito a crdito ou a
devolues (devolues de vendas), bem como as notas fiscais eletrnicas canceladas, as notas
fiscais eletrnicas denegadas ou de numerao inutilizada e as notas fiscais referentes a
transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, etc.
3. No devem ser relacionados neste registro os documentos fiscais representativos das
seguintes operaes geradoras de crdito:
Aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, cujo crdito for determinado
com base no valor de aquisio e/ou com base nos encargos mensais de depreciao. O
detalhamento do crdito com base nos encargos de depreciao dever ser feito no registro
F120. Caso o crdito seja apurado com base no valor de aquisio dever ser informado no
registro F130.
Caso a pessoa jurdica venha a proceder neste registro escriturao da aquisio de bens a
serem incorporados ao ativo imobilizado, objeto de crdito mediante a escriturao do
Registro F120 (com base no encargo de depreciao) ou do Registro F130 (com base no valor
de aquisio), dever informar nos registros filhos C191 (PIS/Pasep) e C195 (Cofins) o CST 98
ou 99;
- Aquisio de Energia Eltrica (documento fiscal cdigos 06 ou 55). Os documentos fiscais
relativos a aquisio de energia eltrica devem ser escriturados nos registros C500;
Aquisio de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27
e 57). Os referidos documentos fiscais relativos a aquisio de servios de transportes devem
ser escriturados no registro D100;
- Aquisio de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos
fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a aquisio de
servios de transporte de passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350
(bilhete emitido por ECF);
- Aquisio de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e
22). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao
devem ser escriturados nos registros D500;
Aquisio de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos
fiscais relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados no registro C500;
- Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos
Cupom Fiscal devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490
(informao consolidada).
EFD CONTRIBUIES
27

Registro C191 - Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio Com Direito a


Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas PIS/Pasep
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos
valores consolidados de PIS/Pasep referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo,
por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
Registro C195 - Detalhamento da Consolidao - Operaes de Aquisio Com Direito a
Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas Cofins
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos
valores consolidados de Cofins referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo, por
Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
Registro C198 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C198, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro C199 - Complemento do Documento - Operaes de Importao (Cdigo 55)
Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao, que estejam
sendo documentadas de forma consolidada no registro C190 (registro consolidado das
aquisies por NF-e, cdigo 55), quando no Campo 03 dos registros C191 e C195 conste
CST_PIS ou CST_COFINS gerador de crdito (CST 50 a 56) e, no Campo 04, conste CFOP prprio
de operaes de importao (CFOP iniciado em 3).
Registro C380 - Nota Fiscal de Venda a Consumidor (Cdigo 02) - Consolidao de
Documentos Emitidos
No registro C380 e filhos deve a pessoa jurdica escriturar as notas fiscais de venda ao
consumidor no emitidas por ECF (cdigo 02), consolidando os valores dos documentos
emitidos no perodo da escriturao.

Nos registros filhos C381 (PIS/Pasep) e C385 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST,
por item vendido e por alquota, conforme o caso.
Os valores de documentos fiscais cancelados no devem ser computados no valor total dos
documentos (campo VL_DOC), nem nos registros filhos.
Registro C381 - Detalhamento da Consolidao PIS/Pasep
Neste registro sero informados os valores consolidados de cada item constante nas notas
fiscais de venda a consumidor cdigo 02, objeto de consolidao no Registro Pai C380. Deve
ser gerado um registro para cada combinao de CST e alquotas.
EFD CONTRIBUIES
28

Registro C385 - Detalhamento da Consolidao Cofins


Neste registro sero informados os valores consolidados de cada item constante nas notas
fiscais de venda a consumidor cdigo 02, objeto de consolidao no Registro Pai C380. Deve
ser gerado um registro para cada combinao de CST e alquotas.

Registro C395 - Notas Fiscais de Venda a Consumidor (Cdigos 02, 2D, 2E e 59)
Aquisies/Entradas com Crdito.
No Registro C395 a pessoa jurdica poder escriturar eventuais aquisies com direito a crdito
(aquisio de bens a serem utilizados como insumos, por exemplo) cuja operao esteja
documentada por nota fiscal de venda a consumidor.
No Registro filho C396 deve ser detalhado os dados fiscais necessrios para a apurao dos
crditos de PIS/Pasep e de Cofins.
Registro C396 - Itens do Documento (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com
Crdito
Deve ser informado neste registro as informaes referentes aos itens das notas fiscais de
vendas a consumidor relacionadas no Registro Pai C395, necessrias para a apurao, por item
do documento fiscal, dos crditos de PIS/Pasep e de Cofins.
Deve ser gerado um registro para cada item constante na nota fiscal de venda a consumidor
relacionada em C395.
Registro C400 - Equipamento ECF (Cdigos 02 e 2D)
Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos de ECF e deve ser informado por
todos os contribuintes que utilizem tais equipamentos na emisso de documentos fiscais.
As operaes de vendas com emisso de documento fiscal (cdigos 02 e 2D) por ECF podem
ser escrituradas na EFD-Contribuies, de forma consolidada (Registro C490) ou por ECF
(C400), a critrio da pessoa jurdica.
Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por ECF, de forma
consolidada, no Registro C490, no precisa proceder escriturao do Registro C400 (e
registros filhos).
Registro C405 - Reduo Z (Cdigos 02 e 2D)
Este registro deve ser apresentado com as informaes da Reduo Z de cada equipamento
em funcionamento na data das operaes de venda qual se refere a reduo. Inclui todos os
documentos fiscais totalizados na Reduo Z, inclusive as operaes de venda realizadas
durante o perodo de tolerncia do Equipamento ECF.
Registro C481 - Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF PIS/Pasep (Cdigos 02 e
2D).
Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes
relativas ao PIS/Pasep incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.

Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em
0200. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para
cada CST.
EFD CONTRIBUIES
29

Registro C485 - Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF Cofins (Cdigos 02 e 2D)
Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes
relativas a Cofins incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.

Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em
0200. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para
cada CST.

Registro C489 - Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.

2. Uma vez procedida escriturao do Registro C489, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.

3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou


autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.

Registro C490 - Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D, 59 e 60)
Registro para a escriturao consolidada das vendas do perodo, mediante a emisso de
cupom fiscal por ECF, relacionando as operaes por item de produto. A escriturao de forma
consolidada das operaes de vendas mediante cupom fiscal neste registro substitui a
escriturao das vendas por ECF constante do registro C400. Nos registros filhos C491
(PIS/Pasep) e C495 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido e por
alquota, conforme o caso.

Registro C499 - Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C499, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro C500 - Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de
Fornecimento D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal Consumo Fornecimento de Gs
(Cdigo 28) e NF-e (Cdigo 55) Documentos de Entrada/Aquisio com Crdito
Neste registro sero informadas pela pessoa jurdica as operaes sujeitas apurao de
crditos de PIS/Pasep e de Cofins, na forma da legislao tributria, referentes a:
EFD CONTRIBUIES
30

- energia eltrica, consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica (art. 3, III, das Leis n
10.637/02 e n 10.833/03);
- gua canalizada ou gs, utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados
venda ou na prestao de servios (art. 3, II, das Leis n 10.637/02 e n 10.833/03).
Os documentos fiscais escriturados nestes itens no devem ser relacionados ou escriturados
nos Registros C100 ou C190.
Registro C501 - Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) PIS/Pasep
Neste registro devem ser detalhadas as informaes relativas apurao do crdito de
PIS/Pasep, referentes ao documento fiscal escriturado no Registro Pai C500. Deve ser
escriturado um registro C501 para cada item (fornecimento dgua canalizada, de energia
eltrica ou de gs) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial.
Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de
um CST), deve a pessoa jurdica informar um registro C501 para cada CST.
Registro C505 - Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) Cofins
Neste registro devem ser detalhadas as informaes relativas apurao do crdito de
COFINS, referentes ao documento fiscal escriturado no Registro Pai C500. Deve ser escriturado
um registro C505 para cada item (fornecimento dgua canalizada, de energia eltrica ou de
gs) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial.
Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de
um CST), deve a pessoa jurdica informar um registro C505 para cada CST.
Registro C509 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C509, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro C600 - Consolidao Diria de Notas Fiscais/Contas Emitidas de Energia Eltrica
(Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota
Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs (Cdigo 28) (Empresas Obrigadas ou no Obrigadas ao
Convenio ICMS 115/03) Documentos de Sada
Este registro deve ser apresentado pelas pessoas jurdicas que auferem receita da venda de
energia eltrica, gua canalizada e gs, informando a consolidao diria de Notas
Fiscais/Conta de Energia Eltrica (cdigo 06 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS), Notas
Fiscais de Fornecimento Dgua (cdigo 29 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS) e Notas
Fiscais/Conta de Fornecimento de Gs (cdigo 28 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS),
independente se a pessoa jurdica est ou no obrigada ao Convnio ICMS 115/2003.
Caso a pessoa jurdica queira demonstrar na escriturao os registros representativos das
receitas de suas atividades, de acordo com cada natureza, tipo ou forma de reconhecimento,
EFD CONTRIBUIES
31

poder segregar os diversos tipos de receitas, nos registros C601 (PIS/Pasep) e C605 (Cofins),
segregando as receitas em contas contbeis especficas, gerando registros C601 e C605
especficos para cada conta contbil correspondente.
Registro C601 - Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 28 e 29) Documentos de
Sadas - PIS/Pasep
Registro de detalhamento das informaes referentes ao PIS/Pasep, consolidadas no registro
C600.
No caso de a pessoa jurdica auferir receitas com regimes tributrios (CST-PIS) distintos, deve a
pessoa jurdica gerar um registro para cada CST, conforme a natureza da receita (tributada,
no-tributada, de exportao).

Registro C605 - Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 28 e 29) Documentos de


Sadas Cofins
Registro de detalhamento das informaes referentes a COFINS, consolidadas no registro
C600.
No caso de a pessoa jurdica auferir receitas com regimes tributrios (CST-COFINS) distintos,
deve a pessoa jurdica gerar um registro para cada CST, conforme a natureza da receita
(tributada, no-tributada, de exportao).
Registro C609 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou de crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C609, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro C800 - Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59)
Registro para informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no
PVA.
Registro para escriturao pela pessoa jurdica, da receita da venda de bens e servios
mediante a emisso de cupom fiscal eletrnico CF-e (cdigo 59), conforme Ajuste SINIEF n
11, de 24 de setembro de 2010, ou outro documento representativo de nota fiscal de venda a
consumidor (NFC-e), porventura institudo.
Deve a pessoa jurdica gerar um registro para cada CF-e (Cdigo 59) emitido por equipamento
SAT-CF-e. No podero ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de
COD_SIT + NUM_CFE + NUM_SAT.

Para cupom fiscal eletrnico cancelado, informar somente os campos REG, COD_MOD,
COD_SIT, NUM_CFE, NR_SAT e CHV_CFE.
EFD CONTRIBUIES
32

Registro C810 - Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins
Registro para informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no
PA.

Registro C820 - Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins
Apurado por Unidade de Medida de Produto

Registro para informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no
PVA.

Registro C830 - Processo Referenciado


Registro para complementao de informao por documento fiscal emitido no disponvel
para escriturao no PVA.

Registro C860 - Identificao do Equipamento SAT-CF-e


Registro para escriturao pela pessoa jurdica, da receita da venda de bens e servios
mediante a emisso de cupom fiscal eletrnico CF-e-SAT (cdigo 59), conforme Ajuste SINIEF
no 11, de 24 de setembro de 2010.

As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico - CF-e-SAT devem ser
escrituradas de forma consolidada por equipamento SAT-CF-e (no registro C860), com base
nos totais de vendas dirias de cada equipamento, sendo as receitas demonstradas e
segregadas no registro filho C870, para cada item vendido no dia.

Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos SAT-CF-e.No podero ser
informados dois ou mais registros com a mesma combinao COD_MOD, NR_SAT, DOC_INI e
DOC_FIM.

Registro C870 - Resumo Dirio de Documentos Emitidos por Equipamento SAT-Cf-e (Cdigo
59) PIS/Pasep e Cofins
Registro para demonstrao da receita consolidada e apurao das contribuies sociais, por
equipamento SAT-CF-e, referente aos documentos fiscais emitidos no perodo.

Registro C880 - Resumo Dirio de Documentos Emitidos por Equipamento SAT-Cf-e (Cdigo
59) PIS/Pasep e Cofins Apurado por Unidade de Medida de Produto
Registro para demonstrao por equipamento SAT-CF-e, da receita consolidada e da apurao
das contribuies sociais por unidade de medida de produto, referente aos documentos fiscais
CF-e emitidos pela pessoa jurdica produtora/fabricante e importadora dos produtos sujeitos a
esse regime tributrio (combustveis, lcool, bebidas frias e embalagens para bebidas frias), e
pessoa jurdica comercial de embalagem para bebidas frias.

A escriturao da receita da revenda de produtos monofsicos, pelas pessoas jurdicas


comerciais, sujeitas a alquota zero das contribuies, devem ser informadas no registro C870.

Registro C890 - Processo Referenciado


1. O registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo
administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de
clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser
prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
EFD CONTRIBUIES
33

2. Uma vez procedida escriturao do Registro C890, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.

3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou


autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.

Registro C990 - Encerramento do Bloco C


Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco C e informar a quantidade de
linhas (registros) existentes no bloco.

BLOCO D - Documentos Fiscais II - Servios (ICMS)


Registro D001 - Abertura do Bloco D
Este registro deve ser gerado para abertura do Bloco D e indica se h informaes sobre
prestaes ou contrataes de servios de comunicao, transporte interestadual e
intermunicipal, com o devido suporte do correspondente documento fiscal.

Registro D010 - Identificao do Estabelecimento


Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se
referem as operaes e documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados
no Registro D010 os estabelecimentos que efetivamente tenham realizado as operaes
especificadas no Bloco D (prestao ou contratao), relativas a servios de transporte de
cargas e/ou de passageiros, servios de comunicao e de telecomunicao, mediante emisso
de documento fiscal definido pela legislao do ICMS e do IPI, que devam ser escrituradas no
Bloco D.

O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro nesse bloco, no perodo


da escriturao, no deve ser identificado no Registro D010.

Para cada estabelecimento cadastrado em D010, deve ser informado nos registros de nvel
inferior (Registros Filho) as operaes prprias de prestao ou de contratao, mediante
emisso de documento fiscal, no mercado interno ou externo

Registro D100 - Aquisio de Servios de Transporte - Nota Fiscal de Servio de Transporte


(Cdigo 07) d Conhecimentos de Transporte Rodovirio de Cargas (Cdigo 08),
Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso (Cdigo 8B), Aquavirio de Cargas (Cdigo
09), Areo (Cdigo 10), Ferrovirio de Cargas (Cdigo 11), Multimodal de Cargas (Cdigo 26),
Nota Fiscal de Transporte Ferrovirio de Carga (Cdigo 27) e Conhecimento de Transporte
Eletrnico CT-E (Cdigo 57)
Este registro deve ser apresentado por todos os contribuintes adquirentes dos servios
relacionados, que utilizem os documentos previstos para este registro, cuja operao d
direito apurao de crdito pessoa jurdica contratante, na forma da legislao tributria.
1. As seguintes operaes de transportes do direito a crdito, bsicos ou presumidos, de
acordo com a legislao e atos normativos aplicveis ao PIS/Pasep e Cofins:
EFD CONTRIBUIES
34

- Fretes incorridos nas operaes de revenda de mercadorias e produtos, quando o nus for
suportado pela pessoa jurdica comercial titular da escriturao (contratao de frete para a
entrega da mercadoria revendida ao adquirente);
- Fretes incorridos nas operaes de venda de bens e produtos fabricados a pessoa jurdica
titular da escriturao, quando o nus for suportado pela pessoa jurdica titular da
escriturao (contratao de frete para a entrega de bens e produtos vendidos ao adquirente).
- Crdito presumido a ser apurado pelas empresas de servio de transporte rodovirio de
carga, decorrente de operao de subcontratao de servio de transporte de carga prestado
por pessoa fsica, transportador autnomo, ou por pessoa jurdica transportadora optante pelo
Simples, conforme disposto nos 19 e 20 do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003, calculado
mediante a aplicao das alquotas de 1,2375 % (PIS/Pasep) e de 5,7%, conforme Tabela
4.3.17.
IMPORTANTE:
1. Os gastos com transporte na aquisio das mercadorias podem compor a base de clculo
dos crditos no cumulativos, uma vez que consoante a boa tcnica contbil e a legislao
fiscal (art. 289, 1, do RIR/1999) integra o custo de aquisio das mercadorias adquiridas, o
frete, quando pago pela pessoa jurdica adquirente.
2. O valor do frete pago pela pessoa jurdica na aquisio de mercadorias pode, assim, compor
a base de clculo do crdito referente s aquisies dos bens objeto de informao em C170
(escriturao por documento fiscal) ou em C191/C195 (escriturao consolidada), nos
correspondentes campos de Base de Clculo do crdito, reajustando o valor de aquisio dos
bens, com o acrscimo do valor do frete.
3. Alternativamente escriturao do crdito referente aos fretes pagos na aquisio de
mercadorias, diretamente nos registros C170 ou C191/C195, poder a pessoa jurdica proceder
escriturao dos crditos sobre os fretes na aquisio de mercadorias acima referido, no
registro D100 e filhos. Neste caso, deve ser informado nos registros D101/D105, no campo 02
(IND_NAT_FRT), o indicador 2.
4. As seguintes operaes de transportes no esto relacionadas na legislao e atos
normativos aplicveis ao PIS/Pasep e Cofins, como operaes com direito apurao de
crdito:
- Os gastos com transporte do produto, acabado ou em elaborao, entre estabelecimentos
industriais ou distribuidores da mesma pessoa jurdica (transferncias de mercadorias e
produtos);
- O transporte de bens recebidos em devoluo, realizado do estabelecimento do comprador
para o do vendedor.
Registro D101 - Complemento do Documento de Transporte (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11,
26, 27 e 57) PIS/Pasep
Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo,
alquota e valor do crdito de PIS/Pasep, bsico ou presumido, referente s operaes de
transporte contratadas ou subcontratadas, conforme previsto na legislao.
EFD CONTRIBUIES
35

Registro D105 - Complemento do Documento de Transporte (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11,
26, 27 e 57) Cofins
Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo,
alquota e valor do crdito de Cofins, bsicos ou presumidos, referente s operaes de
transporte contratadas ou subcontratadas, conforme previsto na legislao.

Registro D111 - Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.

2. Uma vez procedida escriturao do Registro D111, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.

3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou


autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.

Registro D200 - Resumo da Escriturao Diria Prestao de Servios de Transporte - Nota


Fiscal de Servio de Transporte (Cdigo 07), Conhecimentos de Transporte Rodovirio de
Cargas (Cdigo 08), Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso (Cdigo 8B), Aquavirio
de Cargas (Cdigo 09), Areo (Cdigo 10), Ferrovirio de Cargas (Cdigo 11), Multimodal de
Cargas (Cdigo 26), Nota Fiscal de Transporte Ferrovirio de Carga (Cdigo 27) e
Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e (Cdigo 57)
Escriturar neste registro a consolidao diria dos documentos fiscais vlidos, referentes
prestao de servios de transportes no perodo da escriturao.

Registro D201 - Totalizao do Resumo Dirio PIS/Pasep


Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo,
alquota e valor do PIS/Pasep, referente s operaes de transporte consolidadas em D200.
Registro D205 - Totalizao do Resumo Dirio Cofins
Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo,
alquota e valor da Cofins, referente s operaes de transporte consolidadas em D200.
Registro D209 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D209, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
EFD CONTRIBUIES
36

3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou


autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro D300 - Resumo da Escriturao Diria - Bilhetes Consolidados de Passagem
Rodovirio (Cdigo 13), de Passagem Aquavirio (Cdigo 14), de Passagem e Nota de
Bagagem (Cdigo 15), de Passagem Ferrovirio (Cdigo 16) e Resumo de Movimento Dirio
(Cdigo 18)
Escriturar neste registro a consolidao diria dos documentos fiscais vlidos, cdigos 13, 14,
15, 16 e 18, referentes aos servios de transportes no perodo da escriturao.
Registro D309 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D309, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro D350 - Resumo Dirio de Cupom Fiscal Emitido Por ECF - (Cdigos 2E, 13, 14, 15 e
16)
Deve ser escriturada neste registro a consolidao diria das operaes referentes servios de
transportes, objeto de registro nos documentos fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15 e 16), emitidos
por equipamentos de ECF.
Registro D359 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D359, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro D500 - Nota Fiscal de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e Nota Fiscal de Servio
de Telecomunicao (Cdigo 22) Documentos de Aquisio com Direito a Crdito
Neste registro dever a pessoa jurdica informar as operaes referentes contratao de
servios de comunicao ou de telecomunicao que, em funo da natureza do servio e da
atividade econmica desenvolvida pela pessoa jurdica, permita a apurao de crditos de
PIS/Pasep e de Cofins, na forma da legislao tributria.
EFD CONTRIBUIES
37

Registro D501 - Complemento da Operao (Cdigos 21 e 22) PIS/Pasep


1. Deve ser escriturado um registro D501 para cada item (servio de comunicao ou de
telecomunicao) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial;
2. Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais
de um CST), deve a pessoa jurdica informar um registro D501 para cada CST;
3. Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os
valores do campo de base de clculo VL_BC_PIS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (Registro M105), no campo
VL_BC_PIS_TOT.
Registro D505 - Complemento da Operao (Cdigos 21 e 22) Cofins
1. Deve ser escriturado um registro D505 para cada item (servio de comunicao ou de
telecomunicao) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial;
2. Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais
de um CST), deve a pessoa jurdica informar um registro D505 para cada CST;
3. Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os
valores do campo de base de clculo VL_BC_COFINS (Campo 05) sero recuperados no Bloco
M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito da Cofins (Registro M505), no campo
VL_BC_PIS_TOT.
Registro D509 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D509, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro D600 - Consolidao da Prestao de Servios - Notas de Servio de Comunicao
(Cdigo 21) e de Servio de Telecomunicao (Cdigo 22)
Neste registro ser informada a consolidao das receitas auferidas pelas empresas de
comunicao e de telecomunicao, de acordo com a natureza dos servios prestados.
Devem ser objeto de escriturao as receitas efetivamente realizadas, mesmo que ainda a
faturar, desde que os servios j tenham sido prestados ao consumidor dos mesmos. Desta
forma, as receitas de servios de comunicao e de telecomunicao a faturar em perodo
futuro (ms seguinte, por exemplo), devem ser escrituradas em D600 e no, em F100.
EFD CONTRIBUIES
38

Registro D601 - Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigos 21 e 22) -


PIS/Pasep
Devem ser informadas neste registro as informaes relacionadas determinao da base de
clculo e do valor da Contribuio para o PIS/Pasep, dos valores consolidados no registro
D600.
Registro D605 - Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigos 21 e 22)
Cofins
Devem ser informadas neste registro as informaes relacionadas determinao da base de
clculo e do valor da Cofins, dos valores consolidados no registro D600.
Registro D990 - Encerramento do Bloco D
Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco D e informar a quantidade de
linhas (registros) existentes no bloco.
BLOCO F - Demais Documentos e Operaes
Neste bloco sero informadas pela pessoa jurdica, as demais operaes geradoras de
contribuio ou de crdito, no informadas nos Blocos A, C e D.
Registro F001 - Abertura do Bloco F
Registro obrigatrio, indicador da existncia ou no de informaes no Bloco F.
Registro F010 - Identificao do Estabelecimento
Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se
referem as operaes e documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados
no Registro F010 os estabelecimentos da pessoa jurdica que efetivamente tenham realizado
operaes passveis de escriturao neste bloco.
O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro no bloco F, no perodo da
escriturao, no deve ser identificado no Registro F010.
Para cada estabelecimento cadastrado em F010, deve ser informado nos registros de nvel
inferior (Registros Filhos) as operaes prprias do bloco, que tenham sido praticadas no
perodo da escriturao.
EFD CONTRIBUIES
39

Registro F100 - Demais Documentos e Operaes Geradoras de Contribuio e Crditos


Devero ser informadas no Registro F100 as demais operaes que, em funo de sua
natureza ou documentao, no sejam passveis de serem escrituradas em registros prprios
dos Blocos A, C, D e F.
Devem ser informadas no registro F100 as operaes representativas das demais receitas
auferidas, com incidncia ou no das contribuies sociais, bem como das demais aquisies,
despesas, custos e encargos com direito apurao de crditos das contribuies sociais, que
devam constar na escriturao do perodo, tais como:
- Receitas Financeiras auferidas no perodo;
- Receitas auferidas de Juros sobre o Capital Prprio;
- Receitas de Aluguis auferidas no perodo;
- Montante do faturamento atribudo a pessoa jurdica associada/cooperada, decorrente da
produo entregue a sociedade cooperativa para comercializao, conforme documento
(extrato, demonstrativo, relatrio, etc) emitido pela sociedade cooperativa;
- Outras receitas auferidas, operacionais ou no operacionais, no vinculadas emisso de
documento fiscal especfico;
- Despesas de Aluguis de prdios, mquinas e equipamentos utilizados nas atividades da
empresa;
- Contraprestaes de Arrendamento Mercantil;
- Despesa de armazenagem de mercadorias;
- Receitas e operaes com direito a crdito, vinculadas a consrcio, contratos de longo prazo,
etc., cujos documentos que a comprovem ou validem no sejam notas fiscais, objeto de
relacionamento nos Blocos A, C ou D;
- aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos, com documentao que no
deva ser informada nos Blocos A, C e D;
- Operaes de importao de mercadorias para revenda ou produtos a serem utilizados com
insumos, quando a apropriao dos crditos ocorrer amparada pela DI (na competncia do
desembarao aduaneiro) e no pela entrada da mercadoria com a nota fiscal correspondente;
- A escriturao de crdito presumido a ser apurado pelas empresas de servio de transporte
rodovirio de carga, decorrente de operao de subcontratao de servio de transporte de
carga prestado por pessoa fsica, transportador autnomo, ou por pessoa jurdica
transportadora optante pelo Simples, conforme disposto nos 19 e 20 do art. 3 da Lei n
10.833, de 2003, calculado mediante a aplicao das alquotas de 1,2375 % (PIS/Pasep) e de
5,7%, conforme Tabela 4.3.17. Na escriturao desses crditos presumidos no registro F100,
devem ser observadas as orientaes constantes do registro D100 e registros filhos, em
relao s regras de preenchimento dos campos comuns.
EFD CONTRIBUIES
40

Registro F111 - Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou de crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F111, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
EFD CONTRIBUIES
41

Registro F120 - Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos


com Base nos Encargos de Depreciao e Amortizao
Registro especfico para a escriturao dos crditos determinados com base nos encargos de
depreciao de bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica, adquirido para
utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios, bem como de
encargos de amortizao relativos a edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de
terceiros.
As informaes geradas neste registro referem-se aos bens incorporados ao Ativo Imobilizado
ou s edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros que, em funo de sua
natureza, NCM, destinao ou data de aquisio, a legislao tributria permite o direito ao
crdito de PIS/Pasep e de Cofins com base nos encargos de depreciao ou amortizao
incorridos no perodo da escriturao.
Os valores informados neste registro devem corresponder aos encargos de depreciao ou
amortizao incorridos em cada perodo, objeto de escriturao contbil pela pessoa jurdica,
referente exclusivamente aos bens e edificaes com direito a crdito, na forma da legislao
tributria.
Os bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica que foram considerados no
computo do crdito determinado com base no valor de aquisio, escriturado no Registro
F130, no devem ser relacionados e escriturados neste Registro F120.
Registro F129 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou de crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F129, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro F130 - Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos
com Base no Valor de Aquisio/Contribuio
Registro especfico para a escriturao dos crditos determinados com base no valor de
aquisio de bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica, adquiridos para
utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios que, em
funo de sua natureza, NCM, destinao ou data de aquisio, a legislao tributria permite
o direito ao crdito de PIS/Pasep e de Cofins com base no seu valor de aquisio.
A identificao dos bens incorporados ao Ativo Imobilizado a ser informado no Campo 03
(IDENT_BEM_IMOB) pode ser realizada de forma individualizada ou por gnero/grupo de bens
da mesma natureza ou destinao.
EFD CONTRIBUIES
42

Registro F139 - Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F139, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro F150 - Crdito Presumido sobre Estoque de Abertura
Deve ser objeto de escriturao neste registro o crdito sobre o estoque de abertura de bens
adquiridos para revenda (exceto os tributados no regime de substituio tributria e no regime
monofsico) ou de bens a serem utilizados como insumo na prestao de servios e na
produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, adquiridos de pessoa jurdica
domiciliada no Pas, existentes na data de incio da incidncia no regime no-cumulativo das
contribuies sociais.
Os bens recebidos em devoluo, tributados antes da mudana do regime de tributao para o
lucro real, so considerados como integrantes do estoque de abertura, devendo ser os
respectivos valores informados neste registro.
Registro F200 - Operaes da Atividade Imobiliria - Unidade Imobiliria Vendida
Este registro deve ser preenchido apenas pela pessoa jurdica que auferiu receita da atividade
imobiliria, decorrente da aquisio de imvel para venda, promoo de empreendimento de
desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou construo de
prdio destinado venda.
Nos Registros F200 (receitas da atividade) e F205 e F210 (Operaes da atividade com direito a
crditos) devem ser informados apenas as operaes que sejam prprias da atividade
imobiliria. As demais receitas e operaes geradoras de crditos, no prprias da atividade
imobiliria, devem ser informadas nos registros especficos dos Blocos A, C, D e F, conforme
cada caso.
Deve a pessoa jurdica que exerce a atividade imobiliria proceder escriturao de cada
imvel vendido em registro individualizado, mesmo que a venda se refira a mais de uma
unidade a um mesmo adquirente, pessoa fsica ou pessoa jurdica.
Conforme definido pela legislao tributria, a utilizao dos crditos escriturados em F205 ou
F210 referentes aos custos vinculados unidade vendida, construda ou em construo, deve
ser efetuada somente a partir da efetivao da venda e na proporo da receita relativa
venda da unidade imobiliria, medida do recebimento.
No caso de unidades imobilirias recebidas em devoluo (Distrato), os crditos relacionados a
estas unidades, apurados neste perodo ou em perodos anteriores, na EFD-Contribuies ou
EFD CONTRIBUIES
43

no extinto DACON, devero ser estornados na data do desfazimento do negcio (art. 4 da Lei
n 10.833, de 2003), mediante a escriturao dos Registros M110 Ajustes do Crdito de
PIS/Pasep (transferido para o campo 10 de M100) e M510 Ajustes do Crdito de Cofins
(transferido para o campo 10 de M500).
Registro F205 - Operaes da Atividade Imobiliria Custo Incorrido da Unidade Imobiliria
Neste registro a pessoa jurdica proceder escriturao dos crditos referentes aos custos
vinculados unidade imobiliria vendida, construda ou em construo. De acordo com a
regulamentao da atividade imobiliria referente ao PIS/Pasep e Cofins (IN SRF n 458/04),
as despesas com vendas, as despesas financeiras, as despesas gerais e administrativas e
quaisquer outras, operacionais e no operacionais, no integram o custo dos imveis
vendidos.

Os crditos referentes aos custos incorridos da unidade imobiliria vendida, conforme definido
pela legislao tributria, deve ser objeto de utilizao (desconto da contribuio apurada)
pela pessoa jurdica somente a partir da efetivao da venda e na proporo da receita relativa
venda da unidade imobiliria, medida do recebimento.

Os crditos prprios da atividade imobiliria sero demonstrados nos registros F205 (crdito
sobre o custo incorrido) e F210 (crdito presumido sobre o custo orado). Os valores dos
crditos apurados no perodo em F205 e F210 sero demonstrados no Registro M100 (Crdito
de PIS/Pasep Relativo ao Perodo) e M500 (Crdito de Cofins Relativo ao Perodo) com base:

Nos valores informados nos registros M100 (e filhos) e M500 (e filhos), no arquivo elaborado
pela prpria pessoa jurdica e importado pelo Programa Validador e Assinador da EFD-
Contribuies - PVA; ou

Nos valores calculados pelo PVA para os registros M100 e M500, atravs da funcionalidade
Gerar Apuraes disponibilizada no PVA.

No caso de unidades imobilirias recebidas em devoluo (Distrato), os crditos relacionados a


estas unidades, apurados neste perodo ou em perodos anteriores, na EFD-Contribuies ou
no DACON, devero ser estornados na data do desfazimento do negcio (art. 4 da Lei n
10.833, de 2003), mediante a escriturao dos Registros M110 Ajustes do Crdito de
PIS/Pasep (transferido para o campo 10 de M100) e M510 Ajustes do Crdito de Cofins
(transferido para o campo 10 de M500).

Caso a pessoa jurdica venha a apurar outros crditos, no prprios da atividade imobiliria
(F205 e F210), dever relacionar as operaes e documentos no prprios da atividade
imobiliria nos Blocos A, C, D ou F e proceder apurao e alimentao desses crditos (no
prprios da atividade) em registros especficos M100 e M500. Ou seja, o clculo e
demonstrao do crdito no prprio da atividade deve ser sempre efetuado pela empresa,
visto que a funo Gerar Apuraes s determina e demonstra em M100 e M500 os crditos
informados em F205 e F210.

Registro F210 - Operaes da Atividade Imobiliria - Custo Orado da Unidade Imobiliria


Vendida
Neste registro a pessoa jurdica proceder escriturao dos crditos referentes ao custo
orado pra a concluso da obra ou melhoramento, vinculado unidade imobiliria vendida em
EFD CONTRIBUIES
44

construo. De acordo com a regulamentao da atividade imobiliria referente ao PIS/Pasep


e Cofins (IN SRF n 458/04), as despesas com vendas, as despesas financeiras, as despesas
gerais e administrativas e quaisquer outras, operacionais e no operacionais, no integram o
custo dos imveis vendidos.
Os crditos referentes ao custo orado da unidade imobiliria vendida, conforme definido pela
legislao tributria, deve ser objeto de utilizao (desconto da contribuio apurada) pela
pessoa jurdica somente a partir da efetivao da venda e na proporo da receita relativa
venda da unidade imobiliria, medida do recebimento.
O Registro F210 de preenchimento opcional. Ser preenchido apenas quando o campo
IND_OPER, do Registro F200, for igual a 03 ou 04, representativo de crdito vinculado a venda
de unidade imobiliria no concluda, conforme definido no art. 4 da Lei n 10.833, de 2003.
Ateno: Em relao questo do custo orado, a sua apurao uma faculdade da pessoa
jurdica, no se trata assim de um componente, um levantamento, que a empresa seja
obrigado a fazer e considerar.
Registro F211 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F211, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro F500 - Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de
Tributao com Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime
de Caixa
Registro especifico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro
presumido, optante pela apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime
de caixa, conforme previsto no art. 20 da Medida Provisria n 2.158-35, de 2001.
Este registro tem por objetivo representar a escriturao e tratamento fiscal das receitas
recebidas no perodo, segmentado por Cdigo de Situao Tributria - CST, do PIS/Pasep e da
Cofins. O total das receitas consolidadas por CST nos registros F500, devem corresponder ao
total das receitas relacionadas nos registros F525.
Os campos de CFOP, COD_CTA e INFO_COMPL podem ser utilizados pela pessoa jurdica para
realizar o detalhamento da receita recebida por cdigo de operao, documentos, contas
contbeis, itens, clientes, etc.
EFD CONTRIBUIES
45

Registro F509 - Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F509, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro F519 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F519, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro F525 - Composio da Receita Escriturada no Perodo Detalhamento da Receita
Recebida pelo Regime de Caixa
Registro obrigatrio para a pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base no
lucro presumido, optante pela apurao das contribuies sociais pelo regime de caixa. Tem
por objetivo relacionar a composio de todas as receitas recebidas pela pessoa jurdica no
perodo da escriturao, sujeitas ou no ao pagamento da contribuio social.
O total das receitas relacionadas nos registros F525 deve corresponder ao total das receitas
recebidas, relacionadas nos registros F500.
Ateno: Este registro de escriturao opcional at o perodo de apurao referente a maro
de 2013. A partir de abril de 2013 o registro F525 passa a ser de escriturao obrigatria.
EFD CONTRIBUIES
46

Registro F550 - Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de


Tributao com Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime
de Competncia
Registro especifico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro
presumido, optante pela apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime
de competncia, conforme previsto na Lei n 9.718, de 1998.
Este registro tem por objetivo representar a escriturao e tratamento fiscal das receitas
auferidas no perodo, independente de seu recebimento ou no, segmentado por Cdigo de
Situao Tributria - CST, do PIS/Pasep e da Cofins.
As receitas consolidadas por CST no registro F550, devem estar relacionadas no registro
L900 (demonstrao consolidada das receitas auferidas no perodo, por tipo/natureza do
documento de registro da receita).
Registro F559 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F559, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro F569 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F569, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro F600 - Contribuio Retida na Fonte
Neste registro devem ser informados pela pessoa jurdica beneficiria da
reteno/recolhimento os valores da contribuio para o PIS/pasep e da Cofins retidos na
Fonte, decorrentes de:
EFD CONTRIBUIES
47

1. Pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica federal


pessoa jurdica titular da escriturao (art. 64 da Lei n 9.430/96);
2. Pagamentos efetuados por empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais
entidades sob o controle direto ou indireto da Unio, pessoa jurdica titular da escriturao
(art. 34 da Lei n 10.833/03);
3. Pagamentos efetuados por outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de
servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e
locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica,
gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como
pela remunerao de servios profissionais, prestados pela pessoa jurdica titular da
escriturao (art. 30 da Lei n 10.833/03);
4. Pagamentos efetuados por associaes, inclusive entidades sindicais, federaes,
confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos, sociedades simples, inclusive
sociedades cooperativas, fundaes de direito privado ou condomnios edilcios, pela
prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte
de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia,
mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a
receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, prestados pela pessoa
jurdica titular da escriturao (art. 30 da Lei n 10.833/03);
5. Pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica
estadual, distrital ou municipal, pessoa jurdica titular da escriturao (art. 33 da Lei n
9.430/96);
6. Pagamentos efetuados por pessoa jurdica fabricante de veculos e peas, referentes
aquisio de autopeas junto pessoa jurdica titular da escriturao (art. 3 da Lei n
10.485/02);
7. Outras hipteses de reteno na fonte das referidas contribuies sociais, previstas na
legislao tributria.
Alm das hipteses de reteno na fonte acima especificadas, devem tambm ser escriturados
neste registro os valores recolhidos de PIS/Pasep e de Cofins, pelas sociedades cooperativas
que se dedicam a vendas em comum, referidas no art. 82 da Lei n 5.764/71, que recebam
para comercializao a produo de suas associadas, conforme disposto no art. 66 da Lei n
9.430/96.
A escriturao no registro F600 dos recolhimentos de PIS/Pasep e de Cofins, efetuados pelas
sociedades cooperativas nos termos do art. 66 da Lei n 9.430/96, deve ser efetuada:
- Pela pessoa jurdica benefciria do recolhimento (pessoa jurdica associada/cooperada), com
base nos valores informados pela cooperativa quanto aos valores de PIS/Pasep e Cofins pagos.
Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 0;
- Pela sociedade cooperativa responsvel pelo recolhimento, decorrente da comercializao ou
da entrega para revenda central de cooperativas. Neste caso, deve ser informado no Campo
11 (IND_DEC) o indicador 1
EFD CONTRIBUIES
48

Os valores efetivamente retidos na fonte de PIS/Pasep e de Cofins, escriturados neste registro,


so passveis de deduo da contribuio apurada nos Registros M200 (PIS/Pasep) e M600
(Cofins), respectivamente.
Ateno: As retenes efetivamente sofridas pela PJ no ms da escriturao, informadas neste
registro, nos campos 09 (PIS/Pasep) e 10 (Cofins), no so recuperadas de forma automtica
nos respectivos registros apurao das contribuies M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins),
devendo ser sempre informados pela prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA
ou complementado pela edio, no prprio PVA, dos registros M200 e M600.
Registro F700 - Dedues Diversas
Neste registro devem ser informadas as dedues diversas previstas na legislao tributria,
inclusive os crditos que no sejam especficos do regime no-cumulativo, passiveis de
deduo na determinao da contribuio social a recolher, nos registros M200 (PIS/Pasep) e
M600 (Cofins). A chave deste registro composta pelos campos IND_ORI_DED +
IND_NAT_DED + CNPJ, ou seja, no poder existir dois ou mais registros F700 com os mesmos
valores nestes campos.
Registro F800 - Crditos Decorrentes de Eventos de Incorporao, Fuso e Ciso
Devem ser escriturados neste registro os crditos oriundos da verso de bens e direitos
referidos no art. 3 das Leis n 10.637/2002 e n 10.833/2003, bem como os crditos
referentes importao referidos na Lei n 10.865/2004, transferidos em decorrncia de
eventos de fuso, incorporao e ciso de pessoa jurdica domiciliada no Pas, relacionando-os
por cada tipo, conforme Tabela 4.3.6. da EFD-Contribuies.

A pessoa jurdica sucessora titular da escriturao, deve informar o CNPJ da sucedida, a


natureza e a data do evento, origem e tipo de crdito, ms e ano em que foi apurado o crdito
e o valor do crdito disponvel (Valor do crdito transferido).

Estes crditos so vertidos para a pessoa jurdica sucessora sob as mesmas condies em que
foram apurados na pessoa jurdica sucedida, passveis de utilizao para desconto da
contribuio devida no perodo, se decorrentes de operaes no mercado interno ou, ainda,
de compensao e ressarcimento, se decorrentes de operaes de exportao ou no
tributadas no mercado interno.

Registro F990 - Encerramento do Bloco F

Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco F e informar a quantidade de


linhas (registros) existentes no bloco.

BLOCO I - Operaes das Instituies Financeiras, Seguradoras, Entidades de Previdencia


Privada, Operadoras de Planos de Assistncia Sade e Demais Pessoas Jurdicas Referidas
nos 6, 8 e 9 do art. 3 da lei n 9.718/98.
EFD CONTRIBUIES
49

Neste bloco sero informadas pelas pessoas jurdicas referidas, as operaes geradoras da
contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, de conformidade com a legislao especfica a elas
aplicveis e com a Instruo Normativa RFB n 1.285, de 2012.
A escriturao do Bloco I s de natureza obrigatria em relao aos fatos geradores a ocorrer
a partir de 01 de janeiro de 2014, conforme disposto na IN RFB n 1.387, de 2013.
Registro I001 - Abertura do Bloco I
Se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de
abertura e encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser
informado pelo menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.
Registro I010 - Identificao da Pessoa Juridica/Estabelecimento
Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se
referem as operaes informadas no Registro filho I100. S devem ser escriturados no Registro
I010 os estabelecimentos da pessoa jurdica que efetivamente tenham realizado operaes
passveis de escriturao neste bloco.
No caso das operaes a serem escrituradas estarem contabilizadas ou compostas de forma
centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, deve ser informado neste
registro o mesmo CNPJ constante no registro 0000.
No caso de escriturao descentralizada, por estabelecimento, deve ser escriturado 01 (um)
registro I010 para cada estabelecimento que tenha realizado operaes no perodo a que se
refere a escriturao, identificando o mesmo no campo 02 deste registro. O estabelecimento
que no realizou operaes passveis de registro no bloco I, no perodo da escriturao, no
deve ser identificado no Registro I010.
Registro I100 - Consolidao das Operaes do Perodo
Registro especfico para escriturao pelas pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art.
3 da Lei n 9.718, sujeitas ao regime cumulativo de apurao das contribuies, conforme
definido nas Leis n 10.637/2002 (PIS/Pasep) e n 10.833/2003 (Cofins).
Deve tambm ser objeto de escriturao as operaes das agncias de fomento referidas no
art. 1 da MP n 2.192-70, de 2001, tendo em vista o disposto no art. 70 da Lei n 12.715, de
2012.
Dever ser preenchido no mnimo 01 (um) registro para cada receita e CST correspondente.
O detalhamento das receitas e dedues/excluses deve ser objeto de demonstrao no
registro filho I200, com base nos cdigos e agrupamentos de receitas e dedues/excluses
especificados nas Tabelas 7.1.1 e 7.1.2, respectivamente.
Os valores informados nos campos 06 e 09 (Bases de clculo) deste registro sero recuperados
no campo 04 dos registros M210 (PIS/Pasep) e M610 (Cofins), respectivamente.
Registro I199 - Processo Referenciado
1. Registro filho de I100 Consolidao das Operaes do perodo, especfico para a pessoa
jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de
tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das
contribuies apuradas no Registro I100.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro I199, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
EFD CONTRIBUIES
50

administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de


apurao das contribuies.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies.
Registro I200 - Composio das Receitas, Dedues e/ou Excluses do Perodo
Registro especfico para a identificao e o detalhamento dos valores informados nos campos
02, 04 e 05 do Registro I100.
Deve ser preenchido um registro para cada tipo de receita e/ou dedues e excluses,
codificadas nas Tabelas 7.1.1 e 7.1.2, conforme o caso.
Registro I299 - Processo Referenciado
1. Registro filho de I200 Composio das Receitas e Dedues do perodo, especfico para a
pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na
legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada
validao das operaes informadas no Registro I200.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro I299, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies.
Registro I300 - Complemento das Operaes Detalhamento das Receitas, Dedues e/ou
Excluses Do Perodo
1. O registro analtico I300, de detalhamento das receitas e das dedues informadas de forma
sinttica no registro I200, s ser objeto de escriturao a partir do perodo de apurao
Janeiro de 2014, com a disponibilidade da verso 2.06 do PVA da EFD-Contribuies. Na verso
2.05, passvel de escriturao em carter facultativo do Bloco I, em relao aos fatos geradores
a partir de agosto de 2013, a pessoa jurdica s proceder escriturao dos registros I100 e
I200. O PVA da verso 2.05 no valida ou permite a edio do registro I300.
2. A verso 2.05, disponvel desde agosto de 2013, poder ser utilizada regularmente para a
escriturao referente ao ms de janeiro de 2014, mesmo que a referida escriturao, gerada
nesta verso, no contemple os registros analticos de receitas e dedues I300. A
escriturao referente ao ms de janeiro de 2014, validada e transmitida pela verso 2.05, no
enseja qualquer irregularidade ou inconsistncia, por ter sido prestada sem a escriturao
analtica das operaes do registro I300.
3. O valor da receita ou deduo, conforme o caso, informado no Campo 04 do registro pai
I200, deve corresponder ao somatrio dos valores informados no Campo 04 dos registros
filhos I300, correspondentes. Ou seja, a escriturao dos valores informados no registro I300
vem a ser, to somente, a demonstrao num nvel mais analtico, mais detalhado (conforme
codificao constante nas diversas tabelas analticas 7.1.3 e/ou 7.1.4), dos valores informados
de forma sinttica no registro I200.
EFD CONTRIBUIES
51

Registro I399 - Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio, base de clculo ou alquota diversa
da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para
a adequada validao das contribuies.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro I399, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies.
Registro I990 - Encerramento do Bloco I
Registro com a quantidade total de linhas do Bloco I.
BLOCO M Apurao da Contribuio e Crdito do PIS/Pasep e da Cofins
Os registros componentes dos Blocos M so escriturados na viso da empresa,
diferentemente dos registros informados nos Blocos A, C, D e F que so informados na
viso de cada estabelecimento da pessoa jurdica que realizou as operaes gerados de
contribuies sociais ou de crditos.
Registro M001 - Abertura do Bloco M
Se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de
abertura e encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser
informado pelo menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.
Registro M100 - Crdito de PIS/Pasep Relativo ao Perodo
Este registro tem por finalidade realizar a consolidao do crdito relativo contribuio para
o PIS/PASEP apurado no perodo. Deve ser gerado um registro M100 especifico para cada tipo
de crdito apurado (vinculados receita tributada, vinculados receita no tributada e
vinculados exportao), conforme a Tabela de tipos de crditos Tabela 4.3.6, bem como
para crditos de operaes prprias e crditos transferidos por eventos de sucesso.
EFD CONTRIBUIES
52

Registro M105 - Detalhamento da Base de Calculo do Crdito Apurado no Perodo PISPasep


Neste registro ser informada a composio da base de clculo de cada tipo de crdito (M100),
conforme as informaes constantes nos documentos e operaes com CST geradores de
crditos, escriturados nos Blocos A, C, D e F.

Os valores representativos de Bases de Clculo escriturados nestes registros sero


transferidos para o Registro PAI M100 (Campos 04 e 06), que especifica e escritura os diversos
tipos de crditos da escriturao.

Deve ser escriturado um registro M105 para cada CST recuperado dos registros dos Blocos A,
C, D e F, vinculado ao tipo de crdito informado no Registro M100.

Registro M110 - Ajustes do Crdito de PIS/Pasep Apurado

Registro a ser preenchido caso a pessoa jurdica tenha de proceder a ajustes de crditos
escriturados no perodo, decorrentes de ao judicial, de processo de consulta, da legislao
tributria das contribuies sociais, de estorno ou de outras situaes.

Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas nos
campos 09 e 10 do registro pai M100.

Deve ser informado neste registro, como ajuste de reduo (Indicador 0) o valor referente s
devolues de compras ocorridas no perodo, de bens e mercadorias sujeitas incidncia no
cumulativa da Contribuio que, quando da aquisio gerou a apurao de crditos.

Registro M115 - Detalhamento dos Ajustes do Crdito de PIS/Pasep Apurado

Registro a ser preenchido para a pessoa jurdica detalhar a operao e valor a que se refere o
ajuste de crdito informado no registro pai M110.

Registro no disponvel para os fatos geradores at 30/09/2015. Para os fatos geradores a


partir de 01/10/2015 a verso 2.12 do Programa da EFD-Contribuies (PVA) disponibiliza este
EFD CONTRIBUIES
53

registro de detalhamento dos ajustes de crdito, o qual deve ser preenchido, para que seja
demonstrado e detalhado Receita Federal quais as operaes realizadas que ensejaram os
ajustes informados no registro M110.

Registro M200 - Consolidao da Contribuio para o PIS/Pasep do Perodo

Neste registro sero consolidadas as contribuies sociais apuradas no perodo da


escriturao, nos regimes no-cumulativo e cumulativo, bem como procedido ao desconto dos
crditos no cumulativos apurados no prprio perodo, dos crditos apurados em perodos
anteriores, dos valores retidos na fonte e de outras dedues previstas em Lei, demonstrando
em seu final os valores devidos a recolher.
EFD CONTRIBUIES
54

Registro M205 - Contribuio para o PIS/Pasep a Recolher Detalhamento por Cdigo de


Receita

Neste registro ser informado, por cdigo de receita (conforme cdigos de dbitos informados
em DCTF), o detalhamento da contribuio a recolher informada nos campos 08 (regime no
cumulativo) e 12 (regime cumulativo) do Registro Pai M200.

Registro M210 - Detalhamento da Contribuio pra o Pis/Pasep do Perodo


Ser gerado um Registro M210 para cada situao geradora contribuio social, especificada
na Tabela 4.3.5 Cdigo de Contribuio Social Apurada, recuperando os valores referentes
s diversas bases de clculo escriturados nos registros dos Blocos A, C, D e F. Caso
sejam recuperados registros dos Blocos A, C, D ou F referentes a uma mesma situao
com incidncia de contribuio social (conforme Tabela 4.3.5), mas sujeitas a mais de uma
alquota de apurao, deve ser escriturado um Registro M210 em relao a cada alquota
existente na escriturao. Dessa forma a chave do registro formada pelos campos
COD_CONT + ALIQ_PIS_QUANT + ALIQ_PIS.

Registro M211 - Sociedades Cooperativas Composio da Base de Calculo PIS/Pasep


Este registro deve ser preenchido quando o Campo IND_NAT_PJ do registro 0000 for igual
a 01, tratando-se de registro obrigatrio para a determinao das bases de clculo das
sociedades cooperativas. No caso da cooperativa se enquadrar em mais de um dos tipos
abaixo indicados, informar o tipo preponderante.

Registro M220 - Ajustes da Contribuio para o PIS/Pasep Apurada


Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas nos
campos 09 e 10 do registro pai M210.

REGISTRO M225 - DETALHAMENTO DOS AJUSTES DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP


APURADA
Registro a ser preenchido para a pessoa jurdica detalhar a operao e valor a que se refere o
ajuste da contribuio informado no registro pai M220. Registro no disponvel para os fatos
geradores at 30/09/2015. Para os fatos geradores a partir de 01/10/2015 a verso 2.12 do
Programa da EFD-Contribuies (PVA) disponibiliza este registro de detalhamento dos ajustes
de PIS/Pasep, o qual deve ser preenchido, para que seja demonstrado e detalhado Receita
Federal quais as operaes realizadas que ensejaram os ajustes informados no registro M220.
Registro M230 - Informaes Adicionais de Diferimento
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas no
campo 11 (VL_CONT_DIFER) do registro pai M210, referente s receitas ainda no recebidas
decorrentes da celebrao de contratos com pessoa jurdica de direito pblico, empresa
pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias, relativos construo por
empreitada ou a fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios (pargrafo nico e
no caput do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998).
Os crditos da no-cumulatividade vinculados a estas receitas ainda no recebidas tambm
devero ser detalhados neste registro, sendo que o somatrio dos campos 11 (VL_CRED_DIF)
do registro M100 dever ser igual ao somatrio dos campos VL_CRED_DIF dos registros M230,
para o mesmo COD_CRED.
EFD CONTRIBUIES
55

Registro M300 - Contribuio de PIS/pasep Diferida em Perodos Anteriores Valores a Pagar


no Perodo.
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas no
campo 12 (VL_CONT_DIFER_ANT) dos diversos registros M210 existentes na escriturao. Os
valores da contribuio diferida em perodos anteriores, que devero ser pagos no atual
perodo da escriturao, face aos recebimentos ocorridos no ms, descontados dos
respectivos crditos diferidos, sero adicionados respectiva contribuio calculada
(COD_CONT) no registro M210, sendo que a soma dos valores do campo 12 de todos os
registros M210 dever ser igual a soma dos campos VL_CONT_DIFER_ANT dos registros M300,
para um mesmo COD_CONT. Dever existir um registro M300 para cada data em que houve
recebimento de receita objeto de diferimento, de maneira combinada com o perodo da
escriturao em que o diferimento ocorreu e para cada tipo de contribuio diferida e
natureza do crdito diferido a descontar no perodo. Assim, a chave deste registro formada
pelos campos COD_CONT + NAT_CRED_DESC + PER_APUR + DT_RECEB.
EFD CONTRIBUIES
56

Registro M350 - PIS/Pasep Folha de Salrios


Este registro dever ser informado caso a pessoa jurdica tambm ser contribuinte do
PIS/Pasep sobre a Folha de Salrios, bem como no caso das sociedades cooperativas, na
hiptese destas procederem a quaisquer das excluses previstas no art. 15 da MP n 2.158, de
2001 e no art. 1 da Lei n 10.676, de 2003. O registro tambm deve ser utilizado (IND_NAT_PJ
do registro 0000 igual a 02) pelos templos de qualquer culto, partidos polticos, as instituies
de educao e de assistncia social a que se refere o art. 12 da Lei no 9.532, de 10 de
dezembro de 1997, as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e as
associaes, a que se refere o art. 15 da Lei no 9.532, de 1997, os sindicatos, as federaes e
as confederaes, os servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei, os conselhos
de fiscalizao de profisses regulamentadas, as fundaes de direito privado e as fundaes
pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico e os condomnios de proprietrios de
imveis residenciais ou comerciais.
EFD CONTRIBUIES
57

Registro M400 - Receitas Isentas, no Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas a


Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso PIS/Pasep
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para consolidar as receitas no sujeitas ao
pagamento da contribuio social, com base nos CST especficos (04, 05 - com alquota zero,
06, 07, 08 e 09) informados nas receitas relacionadas nos Blocos A, C, D e F.
Quando utilizada a funcionalidade de Gerar Apurao do PVA EFD PIS/COFINS este registro
ser gerado automaticamente pelo PVA. Contudo, o registro filho M410, de natureza
obrigatria neste caso, dever ser preenchido pela prpria pessoa jurdica.
EFD CONTRIBUIES
58

Registro M410 - Detalhamento das Receitas Isentas, no Alcanadas pela Incidncia da


Contribuio, Sujeitas a Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso Cofins
Neste registro a pessoa jurdica dever detalhar as receitas isentas, no alcanadas pela
incidncia da contribuio, sujeitas alquota zero ou de vendas com suspenso, totalizadas
no registro pai M400, conforme relao de cdigos constantes das tabelas relacionadas no
campo 02 (NAT_REC) e respectivas descries complementares de cada uma das receitas
sendo detalhadas. Desta forma, a chave deste registro composta pelos campos NAT_REC +
COD_CTA + DESC_COMPL.
Este registro no ser gerado automaticamente pelo PVA EFD PIS/COFINS, sendo necessrio a
pessoa jurdica preencher manualmente mesmo quando utilizada a opo de Gerar
Apurao.
A soma dos campos VL_REC dos registros M410 dever corresponder ao valor
informado/calculado no campo VL_TOT_REC do registro pai M400.
Registro M500 - Crdito de Cofins Relativo Ao Perodo
Este registro tem por finalidade realizar a consolidao do crdito relativo Cofins apurado no
perodo. Deve ser gerado um registro M500 especifico para cada tipo de crdito apurado
(vinculados receita tributada, vinculados receita no tributada e vinculados exportao),
conforme a Tabela de tipos de crditos Tabela 4.3.6, bem como para crditos de operaes
prprias e crditos transferidos por eventos de sucesso.
ATENO: Os valores escriturados nos registros M500 (Crdito de Cofins do Perodo) e M505
(Detalhamento da Base de Clculo do Crdito de Cofins do Perodo) sero determinados com
base:
Nos valores informados no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica e importado pelo
Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies PVA, os quais sero objeto de
validao; ou
Nos valores calculados pelo PVA para os registros M500 e M505, atravs da funcionalidade
Gerar Apuraes, disponibilizada no PVA, com base nos registros da escriturao constantes
nos Blocos A, C, D e F.
No caso de operaes e documentos informados nos referidos blocos em que os campos
CST_COFINS se refiram a crditos comuns a mais de um tipo de receitas (CST 53, 54, 55, 56,
63, 64, 65 e 66), o PVA proceder o clculo automtico do crdito (funcionalidade Gerar
Apuraes) caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de apropriao com base no
Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110),
considerando para fins de rateio, no Registro M505, os valores de Receita Bruta informados no
Registro 0111.
Desta forma, caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo do Rateio Proporcional com
base na Receita Bruta (Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), o PVA proceder
ao clculo automtico do crdito em relao a todos os Cdigos de Situao Tributria (CST 50,
51, 52, 53, 54, 55, 56, 60, 61, 62, 63, 64, 65 e 66).
Caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de Apropriao Direta (indicador 1 no
Campo 03 do Registro 0110) para a determinao dos crditos comuns a mais de um tipo de
EFD CONTRIBUIES
59

receita (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA no proceder ao clculo dos crditos
(funcionalidade Gerar Apuraes) relacionados a estes CST, no Registro M505, gerando o
clculo dos crditos apenas em relao aos CST 50, 51, 52, 60, 61 e 62. Neste caso, deve a
pessoa jurdica editar os registros M505 correspondentes ao CST representativos de crditos
comuns (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), com base na apropriao direta, inclusive em
relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada
com a escriturao, conforme definido no 8 do art. 3, da Lei n 10.833, de 2003.
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes) o PVA apura, em
relao ao Registro M500, apenas os valores dos campos 02 (COD_CRED), 03 (IND_CRED_ORI),
04 (VC_BC_COFINS), 05 (ALIQ_COFINS), 06 (QUANT_BC_COFINS), 07 (ALIQ_COFINS_QUANT) e
08 (VL_CRED).
Os campos de ajustes (Campos 09 e 10) e de diferimento (Campos 11 e 12) no sero
recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre serem informados pela
prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio do
registro M500.
Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e preenchidos
pelo PVA iro sobrepor (substituir) os valores eventualmente existentes nos referidos campos,
constantes na escriturao.
As pessoas jurdicas sujeitas exclusivamente ao regime cumulativo das contribuies no
devem preencher este registro, devendo eventuais crditos admitidos no regime cumulativo
serem informados no registro F700 e consolidados em M600 (Campo 11 - VL_OUT_DED_CUM).
Para as demais pessoas jurdicas (exceto atividade imobiliria), dever existir um registro
M500 para cada tipo de crdito e alquota informados nos documentos que constam dos
registros A100/A170, C100/C170, C190/C195, C395/C395, C500/C505, D100/D105,
D500/D505, F100, F120, F130 e F150.
EFD CONTRIBUIES
60

Registro M505 - Detalhamento da Base de Calculo do Crdito Apurado no Perodo Cofins


Neste registro ser informada a composio da base de clculo de cada tipo de crdito (M500),
conforme as informaes constantes nos documentos e operaes com CST geradores de
crditos, escriturados nos Blocos A, C, D e F. Os valores representativos de Bases de
Clculo escriturados nestes registros sero transferidos para o Registro PAI M500 (Campos 04
e 06), que especifica e escritura os diversos tipos de crditos da escriturao.
Registro M510 - Ajustes do Crdito de Cofins Apurado
Registro a ser preenchido caso a pessoa jurdica tenha de proceder a ajustes de crditos
escriturados no perodo, decorrentes de ao judicial, de processo de consulta, da legislao
tributria das contribuies sociais, de estorno ou de outras situaes.
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas nos
campos 09 e 10 do registro pai M500.
Deve ser informado neste registro, como ajuste de reduo (Indicador 0) o valor referente s
devolues de compras ocorridas no perodo, de bens e mercadorias sujeitas incidncia no
cumulativa da Contribuio que, quando da aquisio gerou a apurao de crditos.
Registro M515 - Detalhamento dos Ajustes do Crdito de Cofins Apurado
Registro a ser preenchido para a pessoa jurdica detalhar a operao e valor a que se refere o
ajuste de crdito informado no registro pai M510.
Registro no disponvel para os fatos geradores at 30/09/2015. Para os fatos geradores a
partir de 01/10/2015 a verso 2.12 do Programa da EFD-Contribuies (PVA) disponibiliza este
registro de detalhamento dos ajustes de crditos da Cofins, o qual deve ser preenchido, para
que seja demonstrado e detalhado Receita Federal quais as operaes realizadas que
ensejaram os ajustes informados no registro M510.
EFD CONTRIBUIES
61

Registro M600 - Consolidao da Contribuio para a Seguridade Social - Cofins do Perodo


Neste registro sero consolidadas as contribuies sociais apuradas no perodo da
escriturao, nos regimes no-cumulativo e cumulativo, bem como procedido ao desconto dos
crditos no cumulativos apurados no prprio perodo, dos crditos apurados em perodos
anteriores, dos valores retidos na fonte e de outras dedues previstas em lei, demonstrando
em seu final os valores devidos a recolher. Os valores referentes s contribuies sociais
escriturados nos Campos 02 e 09 do Registro M600 sero gerados com base:
Nos valores informados no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica e importado pelo
Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies PVA, os quais sero objeto de
validao; ou
Nos valores das contribuies calculados pelo PVA no Registro M610 (Detalhamento da Cofins
no Perodo), no Campo 13 (VL_CONT_PER), atravs da funcionalidade Gerar Apuraes,
disponibilizada no PVA, com base nos registros de escriturao de receitas constantes nos
Blocos A, C, D e F.
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes (Ctrl+M)) o PVA apura,
em relao ao Registro M600, apenas os valores dos campos de contribuies (Campos 02 e
09) e de crditos a descontar (Campos 03 e 04). Os campos representativos de retenes na
fonte (Campos 06 e 10) e de outras dedues (07 e 11) no sero recuperados na gerao
automtica de apurao, devendo sempre ser informados pela prpria pessoa jurdica no
arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio (digitao no prprio PVA) no
registro M600, dos respectivos valores de reteno na fonte escriturados nos registros F600,
1300 (PIS) ou 1700 (Cofins), e de dedues, escriturados no registro F700.
Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e preenchidos
pelo PVA para os Campos 02 e 09 (contribuies apuradas) e para os Campos 03 e 04 (crditos
descontados) iro sobrepor (substituir) os valores eventualmente existentes nos referidos
campos, constantes na escriturao.
EFD CONTRIBUIES
62

Registro M605 - Cofins a Recolher Detalhamento por Cdigo de Receita


Neste registro ser informado, por cdigo de receita (conforme cdigos de dbitos informados
em DCTF), o detalhamento da contribuio a recolher informada nos campos 08 (regime no
cumulativo) e 12 (regime cumulativo) do Registro Pai M600.
Ateno:
1. O cdigo a ser informado no campo 03 (COD_REC) no o cdigo que consta no DARF
(composto de quatro nmeros), mas sim, o cdigo identificador da contribuio na Ficha
Dbitos da DCTF (composto de seis nmeros).
2. O somatrio dos valores informados no campo 04 (VL_DEBITO) informado neste registro,
deve corresponder ao valor constante de contribuio a recolher, do Registro Pai M600.
Referido registro dever ser preenchido a partir do perodo de apurao de janeiro de 2014,
utilizando a verso 2.06 do Programa da EFD-Contribuies (PVA). De preenchimento opcional
no perodo de janeiro a maro de 2014, e de preenchimento obrigatrio a partir do perodo de
apurao abril de 2014.
Registro M610 - Detalhamento da Contribuio para a Seguridade Social - Cofins do Perodo
Ser gerado um Registro M610 para cada situao geradora contribuio social, especificada
na Tabela 4.3.5 Cdigo de Contribuio Social Apurada, recuperando os valores referentes
s diversas bases de clculo escriturados nos registros dos Blocos A, C, D e F.
Caso sejam recuperados registros dos Blocos A, C, D ou F referentes a uma mesma
situao com incidncia de contribuio social (conforme Tabela 4.3.5), mas sujeitas a mais de
uma alquota de apurao, deve ser escriturado um Registro M610 em relao a cada
alquota existente na escriturao. Dessa forma a chave do registro formada pelos campos
COD_CONT + ALIQ_COFINS_QUANT + ALIQ_COFINS.
No caso de apurao da Cofins (cumulativa ou no cumulativa) incidente sobre receitas
especficas de sociedade em conta de participao (SCP), da qual a pessoa jurdica titular da
EFD CONTRIBUIES
63

escriturao seja scia ostensiva, deve ser escriturada em registro M610 especfico e separado
da contribuio incidente sobre as demais receitas, informando no Campo 02 o cdigo de tipo
de contribuio 71 ou 72, conforme o regime de tributao a que est submetida a SCP.
A funcionalidade de apurao automtica de contribuio e crdito pelo prprio PVA da EFD-
Contribuies (opo Gerar Apuraes (Ctrl+M), do PVA), no apura contribuies especfica
de SCP, face a impossibilidade de sua identificao em cada documento/operao escriturados
nos Blocos A, C, D ou F. Assim, a demonstrao da contribuio vinculada a SCP, em M610,
dever sempre ser efetuada pela prpria pessoa jurdica, conforme procedimentos abaixo:
Procedimento 1 Destaque dos valores referentes (s) SCP:
Primeiramente, deve ser reduzido dos valores totais de dbitos (M610) e crditos (M500)
apurados de forma consolidada na empresa, scia ostensiva, os valores referentes a cada SCP.
Para tanto, informar o valor do crdito (em M500, campo 10 e gerando um registro de ajuste
de reduo em M510 para cada SCP) e o valor do dbito (em M610, campo 10 e gerando um
registro de ajuste de reduo em M620 para cada SCP), segregando assim os valores
referentes scia ostensiva, dos valores referentes (s) SCP.
Procedimento 2 Registros dos valores referentes (s) SCP:
Em seguida, gerar novos registros M610 (Contribuies) para a demonstrao dos crditos e
dbitos apurados no perodo, de cada SCP da qual seja scia ostensiva, com os cdigos
especficos de contribuio de SCP (71 ou 72), gerando tambm os correspondentes registros
de ajuste de acrscimo de contribuies, em M620.
Para identificao das SCPs podero ser utilizados os registros de conta contbil informados
em 0500.
Registro M611 - Sociedades Cooperativas Composio da Base de Calculo Cofins
Este registro deve ser preenchido quando o Campo IND_NAT_PJ do registro 0000 for igual a
01, tratando-se de registro obrigatrio para a determinao das bases de clculo das
sociedades cooperativas. No caso da cooperativa se enquadrar em mais de um dos tipos
abaixo indicados, informar o tipo preponderante.
Registro M620 - Ajustes da Cofins Apurada
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas nos
campos 09 e 10 do registro pai M610.
Registro M625 - Detalhamento dos Ajustes da Cofins Apurada
Registro a ser preenchido para a pessoa jurdica detalhar a operao e valor a que se refere o
ajuste da contribuio informado no registro pai M620. Registro no disponvel para os fatos
geradores at 30/09/2015. Para os fatos geradores a partir de 01/10/2015 a verso 2.12 do
Programa da EFD-Contribuies (PVA) disponibiliza este registro de detalhamento de ajustes
da Cofins, o qual deve ser preenchido, para que seja demonstrado e detalhado Receita
Federal quais as operaes realizadas que ensejaram os ajustes informados no registro M620.
Registro M630 - Informaes Adicionais de Diferimento
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas no
campo 11 (VL_CONT_DIFER) do registro pai M610, referente s receitas ainda no recebidas
EFD CONTRIBUIES
64

decorrentes da celebrao de contratos com pessoa jurdica de direito pblico, empresa


pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias, relativos construo por
empreitada ou a fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios (pargrafo nico e
no caput do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998).
Os crditos da no-cumulatividade vinculados a estas receitas ainda no recebidas tambm
devero ser detalhados neste registro, sendo que o somatrio dos campos 11 (VL_CRED_DIF)
do registro M500 dever ser igual ao somatrio dos campos VL_CRED_DIF dos registros M630,
para o mesmo COD_CRED. O somatrio do campo 05 (VL_CONT_DIF) destes registros dever
ser igual ao valor lanado no respectivo campo 11 do registro pai M610. Dever existir um
registro M630 para cada CNPJ em que houve contribuio diferida no perodo e para cada
cdigo de tipo de crdito diferido no perodo. Assim, a chave do registro formada pelos
campos CNPJ + COD_CRED.
Registro M700 - Cofins Diferida em Perodos Anteriores Valores a Pagar no Perodo
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas no
campo 12 (VL_CONT_DIFER_ANT) dos diversos registros M610 existentes na escriturao.
Os valores da contribuio diferida em perodos anteriores, que devero ser pagos no atual
perodo da escriturao, face aos recebimentos ocorridos no ms, descontados dos
respectivos crditos diferidos, sero adicionados respectiva contribuio calculada
(COD_CONT) no registro M610, sendo que a soma dos valores do campo 12 de todos os
registros M610 dever ser igual a soma dos campos VL_CONT_DIFER_ANT dos registros M700,
para um mesmo COD_CONT.
Dever existir um registro M700 para cada data em que houve recebimento de receita objeto
de diferimento, de maneira combinada com o perodo da escriturao em que o diferimento
ocorreu e para cada tipo de contribuio diferida e natureza do crdito diferido a descontar no
perodo. Assim, a chave deste registro formada pelos campos COD_CONT + NAT_CRED_DESC
+ PER_APUR + DT_RECEB.
EFD CONTRIBUIES
65

Registro M800 - Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas a


Alquota Zero ou de Vendas Com Suspenso Cofins
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para consolidar as receitas no sujeitas ao
pagamento da contribuio social, com base nos CST especficos (04, 05 - com alquota zero,
06, 07, 08 e 09) informados nas receitas relacionadas nos Blocos A, C, D e F.
Quando utilizada a funcionalidade de Gerar Apurao do PVA EFD PIS/COFINS este registro
ser gerado automaticamente pelo PVA. Contudo, o registro filho M810, de natureza
obrigatria neste caso, dever ser preenchido pela prpria pessoa jurdica.
EFD CONTRIBUIES
66

Registro M810 - Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da


Contribuio, Sujeitas a Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso Cofins
Neste registro a pessoa jurdica dever detalhar as receitas isentas, no alcanadas pela
incidncia da contribuio, sujeitas alquota zero ou de vendas com suspenso, totalizadas
no registro pai M800, conforme relao de cdigos constantes das tabelas relacionadas no
campo 02 (NAT_REC) e respectivas descries complementares de cada uma das receitas
sendo detalhadas. Desta forma, a chave deste registro composta pelos campos NAT_REC +
COD_CTA + DESC_COMPL.
Este registro no ser gerado automaticamente pelo PVA EFD PIS/COFINS, sendo necessrio a
pessoa jurdica preencher manualmente mesmo quando utilizada a opo de Gerar
Apurao.
A soma dos campos VL_REC dos registros M810 dever corresponder ao valor
informado/calculado no campo VL_TOT_REC do registro pai M800.
Registro M990 - Encerramento do Bloco M
Neste registro informa a quantidade total de linhas existentes no Bloco M.
BLOCO P - Apurao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta (CPRB)
Conforme disposto nos art. 7 e 8 da Medida Provisria n 540/2011, convertida na Lei n
12.546/2011, as empresas que prestam servios de tecnologia da informao (TI), de
tecnologia da informao e comunicao (TIC), servios de call center, bem como as empresas
fabricantes de vesturio e seus acessrios, calados, bolsas e outros produtos de couro curtido
ou natural, etc., se sujeitam apurao da Contribuio Previdenciria incidente sobre o valor
da receita bruta mensal - CPRB, cuja escriturao ser efetuada no Bloco P Apurao da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, da EFD Contribuies, conforme art. 4
da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012.
A Medida provisria n 563, de 3 de abril de 2012, veio a estabelecer a incidncia da
Contribuio Previdenciria com base na receita bruta, sobre novos setores econmicos, bem
EFD CONTRIBUIES
67

como a reduzir as alquotas incidentes, a partir do perodo de apurao referente a agosto de


2012.
A escriturao do Bloco P ser especfica para a apurao da Contribuio Previdenciria
sobre Receita, efetuada pela pessoa jurdica de forma autnoma e independente da
escriturao de apurao do PIS/Pasep e da Cofins, constante nos Blocos A, C, D, F e
M. Trata-se de contribuio exigvel em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de
maro de 2012, no guardando a escriturao do Bloco P qualquer correlao ou vinculao
com os registros informados nos referidos blocos.
O Bloco P s precisa ser escriturado se a PJ auferiu alguma receita sujeita Contribuio
Previdenciria sobre Receita, no ms da escriturao. A ao caracterizadora da efetividade ou
no de sua escriturao, materializada com a gerao do registro "0145". Escriturado o
referido registro, o PVA exige a apurao da contribuio, no Bloco P.

Registro P001 - Abertura do Bloco P


Se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de
abertura e encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser
informado pelo menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.
Registro P010 - Identificao do Estabelecimento
Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se
referem as operaes informadas neste bloco. S devem ser escriturados no Registro P010 os
estabelecimentos que efetivamente tenham auferido receitas sujeitas incidncia da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta.
O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro nesse bloco, no perodo
da escriturao, no deve ser identificado no Registro P010.
Para cada estabelecimento cadastrado em P010, deve ser informado nos registros de nvel
inferior (Registros Filho P100 e/ou P110) as informaes necessrias para a apurao da
Contribuio Previdenciria sobre Receitas.
EFD CONTRIBUIES
68

Registro P100 - Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta


Registro especfico da escriturao da contribuio previdenciria incidente sobre o valor da
receita bruta, prevista na legislao tributria, conforme a Tabela 5.1.1- Atividades, Produtos
e Servios Sujeitos Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta.
Podero ser gerados um ou vrios registros P100 para o mesmo estabelecimento, de acordo
com as chaves definidas para o registro. (Chaves: DT_INI + DT_FIN + COD_ATIV_ECON +
ALIQ_CONT + COD_CTA).
Registro P110 - Complemento da Escriturao Detalhamento da Apurao da Contribuio
Registro de preenchimento opcional pela pessoa jurdica, tendo por objetivo detalhar de forma
analtica as informaes consolidadas constantes no Registro Pai (P100), com base em
quaisquer dos critrios definidos na Tabela 5.1.2 Cdigos de Detalhamento da Apurao da
Contribuio.
A critrio da Secretaria da Receita Federal do Brasil, poder ser estabelecida a obrigatoriedade
do registro em perodo futuro, por Ato Declaratrio Executivo, para fins de detalhamento dos
valores informados de forma consolidada no Registro P100.
Registro P199 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio, base de clculo ou alquota diversa
da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para
a adequada validao da contribuio previdenciria.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro P199, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao da contribuio previdenciria.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao da contribuio previdenciria.
Registro P200 - Consolidao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta
Registro de consolidao da contribuio previdenciria incidente sobre o valor da receita
bruta, devida pela empresa no perodo, correspondente ao somatrio da contribuio sobre a
receita bruta mensal de cada estabelecimento, apurada no Registro P100.
Registro P210 - Ajuste a Contribuio Previdenciria Apurada Sobre a Receita Bruta
Registro a ser preenchido caso a pessoa jurdica tenha de proceder a ajustes da contribuio
apurada no perodo, decorrentes de ao judicial, de processo de consulta, da legislao
tributria da contribuio, de estorno ou de outras situaes.

Registro P990 - Encerramento do Bloco P


Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco P e informar a quantidade de
linhas (registros) existentes no bloco.
EFD CONTRIBUIES
69

BLOCO 1 - Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes,


Operaes Extemporneas e Outras Informaes
Os registros componentes dos Blocos 1 so escriturados na viso da empresa, nos quais
sero relacionadas informaes referentes a processos administrativos e judiciais envolvendo
o PIS/Pasep e a Cofins, o controle dos saldos de crditos da no cumulatividade, o controle dos
saldos de retenes na fonte, as operaes extemporneas, bem como as contribuies
devidas pelas empresa da atividade imobiliria pelo RET.

Registro 1001 - Abertura do Bloco 1


Se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de
abertura e encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser
informado pelo menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.
Registro 1010 - Processo Referenciado Ao Judicial
Uma vez procedida escriturao de Registros referentes Processo Referenciado vinculado a
uma ao judicial, deve a pessoa jurdica gerar tantos registros 1010 quantas aes judiciais
forem utilizadas no perodo da escriturao, referentes ao detalhamento do(s) processo(s)
judicial(is), que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies
sociais ou dos crditos.
EFD CONTRIBUIES
70

Registro 1020 - Processo Referenciado Processo Administrativo


Uma vez procedida escriturao de Registros referentes a Processo Referenciado vinculado a
um processo administrativo, deve a pessoa jurdica gerar tantos registros 1020 quantos
processos administrativos forem utilizadas no perodo da escriturao, referentes ao
detalhamento do(s) mesmo(s) que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao
das contribuies sociais ou dos crditos.
EFD CONTRIBUIES
71

Registro 1100 - Controle de Crditos Fiscais PIS/Pasep


Este registro tem por objetivo realizar o controle de saldos de crditos fiscais de perodos
anteriores ao da atual escriturao, bem como eventual saldo credor apurado no prprio
perodo da escriturao. Ou seja, este registro serve para escriturar as disponibilidades de
crditos:
- Apurados em perodos anteriores ao da escriturao, demonstrados ms a ms, com
saldos a utilizar no atual perodo da escriturao ou em perodos posteriores,
mediante desconto, compensao ou ressarcimento;
- Apurados no prprio perodo da escriturao, mas que no foi totalmente utilizado
neste perodo, restando saldos a utilizar em perodos posteriores, mediante desconto,
compensao ou ressarcimento.
Ateno: No precisam ser escriturados neste registro os crditos apurados no prprio perodo
e que foram totalmente utilizados na atual escriturao, no restando assim saldos a utilizar
em perodo posterior.
O saldo de crditos dever ser segregado por perodo de apurao, devendo, ainda, levar em
considerao a sua origem e, no caso de crditos transferidos por sucesso, o CNPJ da pessoa
jurdica cedente do crdito. A chave deste registro formada pelo campo PER_APU_CRED,
campo ORIG_CRED, campo CNPJ_SUC e campo COD_CRED.
Conceitualmente, o crdito s se caracteriza como extemporneo, quando se refere a perodo
anterior ao da escriturao, e o mesmo no pode mais ser escriturado no correspondente
perodo de apurao de sua constituio, via transmisso de Dacon retificador ou EFD-
Contribuies retificadora.
Salienta-se que para correta forma de identificao dos saldos dos crditos de perodo(s)
passados(s), a favor do contribuinte, seja observado o critrio da clareza, expressando ms a
ms a posio (tipo de crdito, constituio, utilizao parcial ou total) do referido crdito de
forma individualizada, ou seja, no agregando ou totalizando com quaisquer outros, ainda que
EFD CONTRIBUIES
72

de mesma natureza ou perodo. Deve-se respeitar e preservar o direito ao crdito pelo perodo
decadencial, logo, no procedimento regular de escriturao englobar ou relacionar em um
mesmo registro, saldos de crditos referentes meses distintos. Deve assim ser escriturado
um registro para cada ms de perodos passados, que tenham saldos passveis de utilizao, no
perodo a que se refere escriturao atual.
Desta forma, eventual crdito extemporneo informado no campo 07 tem, necessariamente,
que se referir a perodo de apurao (campo 02) anterior ao da atual escriturao.

Registro 1101 - Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e Operaes de Perodos


Anteriores PIS/Pasep
Crdito extemporneo aquele cujo perodo de apurao ou competncia do crdito se refere
a perodo anterior ao da escriturao atual, mas que somente agora est sendo registrado. O
crdito extemporneo dever ser informado, preferencialmente, mediante a retificao da
EFD CONTRIBUIES
73

escriturao cujo perodo se refere o crdito. No entanto, se a retificao no for possvel,


devido ao prazo previsto na Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, a PJ dever detalhar
suas operaes atravs deste registro.
Este registro dever ser utilizado para detalhar as informaes prestadas no campo 07 do
registro pai 1100.
Deve ser ressaltado que o crdito apurado no perodo da escriturao pelo mtodo de
apropriao direta (Art. 3, 8, da Lei n 10.637/02), referente a aquisies, custos e
despesas incorridos em perodo anteriores ao da escriturao, no se trata de crdito
extemporneo, se a sua efetividade s vem a ser constituda no perodo atual da escriturao.
Registro 1102 - Detalhamento do Crdito Extemporaneo Vinculado a Mais de Um Tipo de
Receita PIS/Pasep
Este registro dever ser preenchido quando CST_PIS do registro 1101 for referente a
operaes com direito a crdito (cdigos 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou 66), independentemente
do mtodo de apropriao dos crditos comuns (apropriao direta ou rateio proporcional).
Registro 1200 - Contribuio Social Extempornea PIS/Pasep
Contribuio social extempornea aquela cujo documento/operao correspondente deveria
ter sido escriturado e considerado na apurao da contribuio de perodo anterior, mas que
somente agora est sendo registrado. A contribuio social extempornea, por no ter sido
escriturada no perodo correto, acarreta o respectivo recolhimento com pagamento de multa
e juros de mora, caso no haja crdito/dedues vlidas a serem descontadas.
Dever ser gerado um registro para cada perodo de escriturao, natureza de contribuio a
recolher, bem como data de recolhimento, se existir. Desta forma, a chave deste registro
formada pelos campos: PER_APUR_ANT + NAT_CONT_REC + DT_RECOL.
Registro 1210 - Detalhamento aa Contribuio Social Extempornea PIS/Pasep
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou valores de contribuio
social extempornea no registro pai 1200, em relao a cada estabelecimento e participante,
segregando as informaes por data da operao, CST do PIS/Pasep, participante e conta
contbil. Dessa forma, a chave deste registro formada pelos campos: CNPJ + CST_PIS +
COD_PART + DT_OPER + ALIQ_PIS + COD_CTA.
Registro 1220 - Demonstrao do Crdito a Descontar a Contribuio Extempornea
PIS/Pasep
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que descontou crditos referentes aos
valores de contribuio social extempornea apurada no registro pai 1200. A informao
dever ser segregada em relao a cada cdigo de crdito, perodo de apurao do respectivo
crdito e sua origem. Dessa forma, a chave deste registro formada pelos campos:
PER_APUR_CRED + ORIG_CRED + COD_CRED.
Registro 1300 - Controle dos Valores Retidos na Fonte PIS/Pasep
Este registro tem por objetivo realizar o controle dos saldos de valores retidos na fonte, de
perodos anteriores e do perodo da atual escriturao. Estes valores podero ser utilizados
para deduo da contribuio cumulativa e/ou no cumulativa devida, conforme apurao
constante dos registros M200.
EFD CONTRIBUIES
74

As informaes devero estar consolidadas pela natureza da reteno na fonte e seu


respectivo perodo de recebimento e reteno. Assim, a chave deste registro formada pelos
campos: IND_NAT_RET + PR_REC_RET.

Registro 1500 - Controle de Crditos Fiscais Cofins


Este registro tem por objetivo realizar o controle de saldos de crditos fiscais de perodos
anteriores ao da atual escriturao, bem como eventual saldo credor apurado no prprio
perodo da escriturao.
O saldo de crditos dever ser segregado por perodo de apurao, devendo, ainda, levar em
considerao a sua origem e, no caso de crditos transferidos por sucesso, o CNPJ da pessoa
jurdica cedente do crdito. A chave deste registro formada pelo campo PER_APU_CRED,
campo ORIG_CRED, campo CNPJ_SUC e campo COD_CRED. Este registro tem por objetivo
realizar o controle de saldos de crditos fiscais de perodos anteriores ao da atual escriturao,
bem como eventual saldo credor apurado no prprio perodo da escriturao.
EFD CONTRIBUIES
75

Salienta-se que para correta forma de identificao dos saldos dos crditos de perodo(s)
passados(s), a favor do contribuinte, seja observado o critrio da clareza, expressando ms a
ms a posio (tipo de crdito, constituio, utilizao parcial ou total) do referido crdito de
forma individualizada, ou seja, no agregando ou totalizando com quaisquer outros, ainda que
de mesma natureza ou perodo. Deve-se respeitar e preservar o direito ao crdito pelo perodo
decadencial, logo, no procedimento regular de escriturao englobar ou relacionar em um
mesmo registro, saldos de crditos referentes meses distintos. Deve assim ser escriturado
um registro para cada ms de perodos passados, que tenham saldos passveis de utilizao, no
perodo a que se refere escriturao atual.
O saldo de crditos dever ser segregado por perodo de apurao, devendo, ainda, levar em
considerao a sua origem e, no caso de crditos transferidos por sucesso, o CNPJ da pessoa
jurdica cedente do crdito. A chave deste registro formada pelo campo PER_APU_CRED,
campo ORIG_CRED, campo CNPJ_SUC e campo COD_CRED.
EFD CONTRIBUIES
76

Registro 1501 - Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e Operaes de Perodos


Anteriores Cofins
Crdito extemporneo aquele cujo perodo de apurao ou competncia do crdito se refere
a perodo anterior ao da escriturao atual, mas que somente agora est sendo registrado. O
crdito extemporneo dever ser informado, preferencialmente, mediante a retificao da
escriturao cujo perodo se refere o crdito. No entanto, se a retificao no for possvel,
devido ao prazo previsto na Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, a PJ dever detalhar
suas operaes atravs deste registro.
Este registro dever ser utilizado para detalhar as informaes prestadas no campo 07 do
registro pai 1500.
Deve ser ressaltado que o crdito apurado no perodo da escriturao pelo mtodo de
apropriao direta (Art. 3, 8, da Lei n 10.833/04), referente a aquisies, custos e
despesas incorridos em perodo anteriores ao da escriturao, no se trata de crdito
extemporneo, se a sua efetividade s vem a ser constituda no perodo atual da escriturao.
Registro 1502 - Detalhamento do Crdito Extemporneo Vinculado a Mais de Um Tipo de
Receita Cofins
Este registro dever ser preenchido quando CST_COFINS do registro 1101 for referente a
operaes com direito a crdito (cdigos 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou 66), independentemente
do mtodo de apropriao dos crditos comuns (apropriao direta ou rateio proporcional).
Registro 1600 - Contribuio Social Extempornea Cofins
Contribuio social extempornea aquela cujo documento/operao correspondente deveria
ter sido escriturado e considerado na apurao da contribuio de perodo anterior, mas que
somente agora est sendo registrado. A contribuio social extempornea, por no ter sido
escriturada no perodo correto, acarreta o respectivo recolhimento com pagamento de multa
e juros de mora, caso no haja crdito/dedues vlidas a serem descontadas.
Dever ser gerado um registro para cada perodo de escriturao, natureza de contribuio a
recolher, bem como data de recolhimento, se existir. Desta forma, a chave deste registro
formada pelos campos: PER_APUR_ANT + NAT_CONT_REC + DT_RECOL.
Registro 1610 - Detalhamento da Contribuio Social Extempornea Cofins
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou valores de contribuio
social extempornea no registro pai 1600, em relao a cada estabelecimento e participante,
segregando as informaes por data da operao, CST da COFINS, participante e conta
contbil. Dessa forma, a chave deste registro formada pelos campos: CNPJ + CST_COFINS +
COD_PART + DT_OPER + ALIQ_COFINS + COD_CTA.
Registro 1620 - Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio Extempornea
Cofins
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que descontou crditos referentes aos
valores de contribuio social extempornea apurada no registro pai 1600. A informao
dever ser segregada em relao a cada cdigo de crdito, perodo de apurao do respectivo
crdito e sua origem. Dessa forma, a chave deste registro formada pelos campos:
PER_APUR_CRED + ORIG_CRED + COD_CRED.
EFD CONTRIBUIES
77

Registro 1700 - Controle dos Valores Retidos na Fonte Cofins


Este registro tem por objetivo realizar o controle dos saldos de valores retidos na fonte, de
perodos anteriores e do perodo da atual escriturao. Estes valores podero ser utilizados
para deduo da contribuio cumulativa e/ou no cumulativa devida, conforme apurao
constante dos registros M600.
As informaes devero estar consolidadas pela natureza da reteno na fonte e seu
respectivo perodo de recebimento e reteno. Assim, a chave deste registro formada pelos
campos: IND_NAT_RET + PR_REC_RET.

Registro 1800 - Incorporao Imobiliria RET


Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que executa empreendimentos objeto
de incorporao imobiliria e que apuram contribuio social com base em Regimes Especiais
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de Tributao RET. As normas relativas ao RET, nas modalidades previstas na legislao


tributria, encontram-se dispostas na Instruo Normativa RFB n 1.435/2013.
Devem ser escriturados registros especficos para cada incorporao imobiliria, bem para
cada Regime Especial estabelecido na legislao tributria, sujeitos ao pagamento mensal
unificado a alquotas diversas.
A receita da incorporao sujeita a tributao pelo RET no deve ser computada nos demais
registros da escriturao, relativos a suas outras atividades empresariais, inclusive
incorporaes no optantes pelo RET.
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Registro 1809 - Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro 1809, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro 1900 - Consolidao dos Documentos Emitidos no Perodo por Pessoa Jurdica
Submetida ao Regime de Tributao Com Base no Lucro Presumido Regime de Caixa ou de
Competncia
Registro para a pessoa jurdica sujeita tributao com base no lucro presumido, que
procedeu escriturao de suas receitas de forma consolidada, pelo regime de caixa (registro
F500 ou F510) ou de competncia (registro F550 ou F560), informar o valor
consolidado dos documentos fiscais e demais documentos, emitidos no perodo da
escriturao, representativos de receitas da venda de bens e servios efetuada no perodo,
independente de sua realizao (recebimento) ou no.
Ateno: Este registro de escriturao opcional at o perodo de apurao referente a maro
de 2013. A partir de abril de 2013 o registro 1900 passa a ser de escriturao obrigatria.
Mesmo na inexistncia de receita de vendas no perodo da escriturao, o registro 1900 deve
ser informado.
Neste sentido, a empresa no auferindo receita nova no ms a que se refere a escriturao,
deve gerar o registro 1900 (especificado por documento fiscal usualmente utilizado para o
registro das receitas, no Campo 03) informando no campo 07 o valor R$ 0,00 e no campo 08 a
quantidade 0 (zero).
Registro 1990 - Encerramento do Bloco 1
Registro com a quantidade total de linhas do Bloco 1.
BLOCO 9 - Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Este bloco representa os totais de registros e serve como forma de controle para batimentos e
verificaes.
Registro 9001 - Abertura do Bloco 9
Se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de
abertura e encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser
informado pelo menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.
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Registro 9900 - Registros do Arquivo


Todos os registros referenciados neste arquivo, inclusive os posteriores a este registro, devem
ter uma linha totalizadora do seu nmero de ocorrncias.
Registro 9990 - Encerramento do Bloco 9
Este registro destina-se a identificar o encerramento do Bloco 9 e a informar a quantidade de
linhas (registros) existentes no bloco.
Registro 9999 - Encerramento do Arquivo Digital
Este registro destina-se a identificar o encerramento do arquivo digital da escriturao do
PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio Previdenciria sobre a receita bruta, conforme o caso,
bem como a informar a quantidade de linhas (registros) existentes no arquivo.

Material elaborado com atualizao at a verso 2.0.13 do validador e verso 1.22 do Guia
Prtico atualizado em 31/07/2017.