MATERIAL DE APOIO

Disciplina: Direito Tributrio

Professor: Marcos Oliveira
Aulas: 19 e 20 | Data: 06/12/2016

ANOTAO DE AULA

SUMRIO

OBRIGAO TRIBUTRIA (continuao)

2. Solidariedade Passiva tributria (Art. 124, CTN) (continuao)

RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA (Art. 128, CTN)

1. Hipteses de responsabilidade tributria

OBRIGAO TRIBUTRIA (continuao)

2. Solidariedade Passiva tributria (Art. 124, CTN) (continuao)

Art. 124. So solidariamente obrigadas:

I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua
o fato gerador da obrigao principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no comporta
benefcio de ordem.

Quando mais de uma pessoa tiver interesse comum na situao descrita como fato gerador.
- Quando mais de uma pessoa pratica o fato gerador ( a denominada solidariedade natural). Ex.:
Copropriedade de imvel urbano Pagamento de IPTU.
- Quando a lei expressamente eleger devedores solidrios ( a denominada solidariedade legal).

Observaes:

- Pode-se exigir o cumprimento de toda a obrigao de um dos devedores.

- No possvel invocar benefcio de ordem (Art. 124, pargrafo nico, CTN).

Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no comporta

benefcio de ordem.

Efeitos da solidariedade passiva tributria:

1) O pagamento feito por um dos devedores aproveita a todos (Art. 125, I, CTN).

Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes os

efeitos da solidariedade:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos
demais;

Procuradorias
CARREIRAS JURDICAS
Damsio Educacional
 2) A iseno ou remisso do crdito tributrio alcana todos os devedores, salvo se concedidas
pessoalmente a um deles, situao em que a solidariedade remanesce pelo saldo.

Ex: trs devedores solidrios de IPTU de uma propriedade de 50 m2, no qual a tem 70%, b tem 20% e
c tem 10%. Promulga-se lei municipal que prev a iseno do IPTU de imveis de at 50 m2. Uma vez
que se trata de iseno objetiva (condies pessoais no so consideradas), todo se beneficiam.

H casos em que as isenes so subjetivas (observam-se condies pessoais pelo contribuinte). Ex:
Iseno de IPTU para os maiores de 70 anos. Tratando-se de iseno subjetiva, a solidariedade
permanecer com relao queles que no preenchem as condies pessoais.

Ex: Ex: trs devedores solidrios de IPTU de uma propriedade de 50 m2, no qual a tem 75 anos e 70%,
b tem 60 anos e 20% e c tem 21 anos e 10% da propriedade. Promulga-se lei municipal que prev a
iseno do IPTU para maiores de 70 anos. Apenas a abrangido pela iseno subjetiva. Assim a
solidariedade passiva tributria permanecer entre b e c com relao ao saldo, ou seja, 30% da
propriedade.

3) A interrupo da prescrio contra ou a favor de um dos devedores prejudica ou beneficia todos.

Exemplos: Interrupo da prescrio por meio de despacho de citao em execuo fiscal, com relao a
um dos devedores importa em interrupo da prescrio com relao aos demais.

RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA (Art. 128, CTN)

Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir
de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a
terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao,
excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este
em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida
obrigao.

O responsvel tributrio sujeito passivo porque a lei assim o elegeu (no ele quem pratica o fato gerador).

De acordo com o art. 128, CTN o responsvel tributrio (eleito pela lei) deve ter vnculo com o fato gerador. Ex:
Fonte pagadora no pratica o fato gerador, mas possui vinculo com o fato gerador.

1. Hipteses de responsabilidade tributria

1) Adquirente de bem imvel (Art. 130, CTN)

Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato

gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens
imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios
referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, subrogam-se

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 na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo
a prova de sua quitao.
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-
rogao ocorre sobre o respectivo preo.

O adquirente de bem imvel responsvel tributrio pelos impostos sobre a propriedade, a posse e o domnio
til, as taxas de servio e as contribuies de melhoria relativos ao bem adquirido com relao aos fatos
geradores ocorridos antes da alienao.

Ateno: As taxas de polcia (taxas de fiscalizao) no so alcanadas pela responsabilidade do adquirente do

art. 130, CTN.

Excees (O adquirente ser responsvel com relao aos fatos geradores posteriores alienao):
a. Quando o ttulo de aquisio constar prova de quitao (Art. 130, caput, CTN).
b. Quando o imvel for arrematado em hasta pblica (A responsabilidade se subroga no valor da
arrematao) (Art. 130, pargrafo nico, CTN).

2) Responsabilidade do adquirente e remitente de bens (Art. 131, I, CTN):

O adquirente ou remitente de bens responsvel pelos tributos devidos relativos ao bem adquirido com relao
a fatos geradores ocorridos antes da alienao. Refere-se a bens MVEIS. Ex: Quem adquire veculo assume os
dbitos anteriores.

Sujeito que arremata veculo em hasta pblico e posteriormente surgem novos dbitos, este ser responsvel?
Sim, aplica-se exceo do art. 130, pargrafo nico, CTN

3) Sucesso hereditria (Art. 131, II e III, CTN):

Art. 131. So pessoalmente responsveis:

I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens
adquiridos ou remidos;
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos
devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada
esta responsabilidade ao montante do quinho do legado ou da
meao;
III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da
abertura da sucesso.

Sujeito devedor de impostos falece em 01/01/2016. Com a morte ocorre a abertura da sucesso hereditria,
surgindo o esplio. Realizado o inventrio/arrolamento do esplio ocorrer a partilha e adjudicao de bens. Com
relao dbitos tributrios anteriores ao evento morte, o responsvel tributrio o esplio representado pelo
inventariante.

Importante: O esplio pode figurar tanto como responsvel tributrio como contribuinte!
- O esplio responsvel tributrio pelos tributos devidos at a abertura da sucesso (Art. 131, III, CTN).
- O esplio contribuinte com relao aos fatos geradores ocorridos entre a abertura da sucesso e a partilha ou
a adjudicao.

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Realizada a partilha com a finalizao do inventrio, se o fisco vier a detectar dbito tributrio referente a fatos
anteriores a morte, sero responsveis tributrios os sucessores.

Os sucessores e o cnjuge sobrevivente so responsveis tributrios pelos tributos devidos at a

partilha/adjudicao.

Essa responsabilidade possui limite no montante do quinho hereditrio, legado ou meao.

4) Sucesso empresarial:

4.1. Fuso/ incorporao/ transformao (Art. 132, CTN): As pessoas jurdicas resultantes das operaes
de fuso, transformao e incorporao so responsveis tributrias pelos tributos devidos pelas
empresas fusionadas, transformadas e incorporadas.

Art. 132. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso,

transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel
pelos tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de
direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas.

Ex: Pessoas jurdica a que fusionou com a empresa b, criando a pessoa jurdica c. A pessoa jurdica
c, figurando como responsvel tributrio pagar os dbitos das pessoas jurdicas fusionadas que
deixaram de existir.

Importante: O STJ entende que o art. 132, CTN se aplica s hipteses de ciso societria, ainda que no
expressamente previsto.

Ciso parcial # ciso total

- Ciso parcial apenas parte da pessoa jurdica cinde e se incorpora a outra pessoa. Pessoa jurdica
cindida continua a existir. A pessoa jurdica que adquiriu parte da empresa cindida assume os dbitos
como responsvel tributria referente quela parcela.

Empresa x empresa y

- Ciso total: pessoa jurdica inteiramente cindida, deixando de existir. As empresas que adquiriram so
solidariamente responsveis pelos tributos devidos pela empresa cindida.

Empresa B Empresa A (Deixa de existir) Empresa C

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4.2. Aquisio de estabelecimento ou fundo de comrcio Trespasse (Art. 133, CTN):

Art. 133. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir

de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento
comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva
explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome
individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou
estabelecimento adquirido, devidos at data do ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio,
indstria ou atividade;
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na
explorao ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da
alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio,
indstria ou profisso.
1o O disposto no caput deste artigo no se aplica na hiptese de
alienao judicial:
I em processo de falncia;
II de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de
recuperao judicial.
2o No se aplica o disposto no 1o deste artigo quando o
adquirente for:
I scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou
sociedade controlada pelo devedor falido ou em recuperao judicial;
II parente, em linha reta ou colateral at o 4o (quarto) grau,
consangneo ou afim, do devedor falido ou em recuperao judicial
ou de qualquer de seus scios; ou
III identificado como agente do falido ou do devedor em
recuperao judicial com o objetivo de fraudar a sucesso tributria.
3o Em processo da falncia, o produto da alienao judicial de
empresa, filial ou unidade produtiva isolada permanecer em conta
de depsito disposio do juzo de falncia pelo prazo de 1 (um)
ano, contado da data de alienao, somente podendo ser utilizado
para o pagamento de crditos extraconcursais ou de crditos que
preferem ao tributrio.
O adquirente de estabelecimento ou fundo de comrcio, se continuar a explorao da respectiva
atividade, ser responsvel tributrio pelos tributos devidos relativos ao estabelecimento ou fundo
adquiridos:
a) responsabilidade integral: Se o alienante cessar a explorao de qualquer atividade
Nesta o FISCO
vai direto no adquirente na condio de responsvel.
b) responsabilidade subsidiria: Se o alienante continuar explorando qualquer atividade ou retom-la no
prazo de 06 meses.
Neste o FISCO vai primeiro no alienante. Esgotando as foras do alienante vai para
o adquirente.

No se aplica a regra:
- Em aquisies de empresas em processos de falncia de estabelecimentos ou fundos de empresa em
processo de falncia; ou
- Em aquisies de unidade produtiva de empresa em recuperao judicial.

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